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金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度5篇 《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

時(shí)間:2022-11-25 06:22:00 綜合范文

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金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度5篇 《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度1

  一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

  企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理,需要對預(yù)算的范圍、編制依據(jù)、預(yù)算審批與調(diào)整、預(yù)算監(jiān)督與考核等內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范。但從執(zhí)行情況看,在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等方面仍存在不盡完善之處,難以輔助、支持企業(yè)財(cái)務(wù)決策。

  1、財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)偏離了生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際

  財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)從屬于、服從于企業(yè)目標(biāo),但在企業(yè)活動(dòng)中常常會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)格按預(yù)算規(guī)定,始終圍繞預(yù)算目標(biāo),而忘卻了首要職責(zé)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的狀況。究其原因,一是沒有恰當(dāng)掌握預(yù)算控制力度,二是預(yù)算指標(biāo)沒有很好地體現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的要求,或是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化造成預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)的偏離。為了防止預(yù)算控制中出現(xiàn)目標(biāo)置換,一方面應(yīng)當(dāng)使預(yù)算更好地體現(xiàn)計(jì)劃的要求,另一方面應(yīng)適當(dāng)掌握預(yù)算控制力度,使預(yù)算具有一定的靈活性。2、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的確定缺乏科學(xué)、合理的依據(jù)

  沒有以科學(xué)求實(shí)的態(tài)度認(rèn)真編制,而是流于形式。對預(yù)算的編制多采用“經(jīng)驗(yàn)論”,以簡單的百分比增長模式確定預(yù)算,不能有效協(xié)調(diào)企業(yè)本部與各基層單位的目標(biāo)。由于缺乏一套科學(xué)、合理的預(yù)算指標(biāo)定額標(biāo)準(zhǔn),各基層單位在預(yù)算編制中盡量多列成本,少列收入,使預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果難以保證。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算管理還不到位,企業(yè)預(yù)算管理體系基礎(chǔ)薄弱。

  3、財(cái)務(wù)預(yù)算的過程監(jiān)控措施不力

  有些企業(yè)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理比較粗放,對預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)控不及時(shí),權(quán)責(zé)劃分不明確,財(cái)務(wù)預(yù)算體系不能及時(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題,并落實(shí)相關(guān)責(zé)任;有些企業(yè)則認(rèn)為應(yīng)對企業(yè)未來經(jīng)營的每一個(gè)細(xì)節(jié)都做出具體的規(guī)定,實(shí)際上這樣做會(huì)導(dǎo)致各職能部門缺乏應(yīng)有的余地,不可避免地影響企業(yè)運(yùn)營效率。

  4、財(cái)務(wù)預(yù)算分析方法有待改進(jìn)

  主要表現(xiàn)在,對預(yù)算執(zhí)行情況多采用手工編制各項(xiàng)預(yù)算分析報(bào)表,而且多使用傳統(tǒng)的簡單的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析方法,以經(jīng)驗(yàn)定論,沒有充分引入相應(yīng)的數(shù)學(xué)方法、數(shù)學(xué)模型,使財(cái)務(wù)決策、分析定量化,使預(yù)算分析結(jié)論不能客觀、準(zhǔn)確的反映生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際狀況。原因是企業(yè)雖然實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化,但僅實(shí)現(xiàn)以機(jī)代賬,沒有建立以預(yù)算管理為中心運(yùn)轉(zhuǎn)的企業(yè)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng),尚未有效發(fā)揮企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的管理效能,沒有開發(fā)、建立一套與財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、業(yè)務(wù)流程相對接的預(yù)算管理軟件,增加了統(tǒng)計(jì)分析的工作量,降低了工作效率和準(zhǔn)確性。

  二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本思路

  企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理,使其在企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)揮積極作用,需要堅(jiān)持下面幾點(diǎn)基本原則或思路:

  1、提高企業(yè)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)

  企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義重大,應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,提高對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí),由財(cái)務(wù)部門牽頭,各職能部門之間要做好內(nèi)部協(xié)作和管理工作,推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的順利進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,提高企業(yè)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí),將財(cái)務(wù)預(yù)算作為制定、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。

  2、確定客觀、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)

  預(yù)算盡管是大型企業(yè)集團(tuán)治理企業(yè)的有效手段,但它并非萬能的靈丹妙藥,不同的企業(yè)需要結(jié)合自身特點(diǎn),制定適合企業(yè)的預(yù)算及管理管理方式,不能照搬照抄別人的模式。要使預(yù)算做到科學(xué)合理,就必須進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查研究,深入實(shí)踐,細(xì)分預(yù)算對象,考慮各種內(nèi)在和外在的影響因素,掌握足夠大的信息量,只有這樣才能使預(yù)算做到科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn),可行性強(qiáng),不致流于形式。

  實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門的工作,而是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的最優(yōu)整合,它的系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性要求企業(yè)銷售、生產(chǎn)等各業(yè)務(wù)部門共同參與,僅僅依靠財(cái)務(wù)部門是不可能單獨(dú)完成預(yù)算管理重任的。財(cái)務(wù)部門,要主動(dòng)做好協(xié)調(diào)工作,對各有關(guān)部門給予具體幫助,協(xié)作相關(guān)部門要樹立全局觀念,為財(cái)政預(yù)算工作提供方便,積極幫助查找資料;對有爭議的事項(xiàng),共同探討,達(dá)成共識(shí)。オ

  三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體對策與建議

  企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理,可以考慮從監(jiān)控、分析、反饋、考核等環(huán)節(jié)建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制、綜合分析機(jī)制、反饋機(jī)制、激勵(lì)與約束機(jī)制,以提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。

  1、建立財(cái)務(wù)預(yù)算的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制

  建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確企業(yè)各級主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)審批的權(quán)限和范圍,分工負(fù)責(zé),在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進(jìn)行審批,并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

  預(yù)算執(zhí)行的好壞,很大程度上取決于預(yù)算項(xiàng)目管理和控制水平,預(yù)算管理工作最大的難度就是日常控制,各部門要在月底前后根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃編制次月的月度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)至財(cái)務(wù)部門,每月重點(diǎn)放在日常跟蹤和調(diào)控上,當(dāng)月預(yù)算未完成的部分,力爭在下月的滾動(dòng)預(yù)算中補(bǔ)上,可以改善預(yù)算控制不力,執(zhí)行進(jìn)度不均衡、年底結(jié)算資金超支額較大等問題。

  2、建立財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合分析機(jī)制

  為了讓管理者了解財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容,便于審議、分析、考核、監(jiān)督、作出決策,層層落實(shí)預(yù)算責(zé)任,也為了使經(jīng)辦人便于編制財(cái)務(wù)預(yù)算,需要設(shè)置各項(xiàng)表格。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程,是先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算,后財(cái)務(wù)預(yù)算,并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限,編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。

  企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料,根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法,從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)定期召開財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議,全面掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,當(dāng)預(yù)算數(shù)和實(shí)際完成數(shù)不同時(shí),這個(gè)分析既要考慮客觀情況的影響,也要考慮主觀因素的影響,找出差異的原因,以利于以后預(yù)算的制定和企業(yè)經(jīng)營策略的調(diào)整。

  企業(yè)可以建立月度分析例會(huì)制度。每月由預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)上月預(yù)算指標(biāo)完成進(jìn)度,認(rèn)真編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告,分析存在的問題,揭示費(fèi)用控制的難點(diǎn)和重點(diǎn)。由財(cái)務(wù)部門、基層單位主要領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)職能部門對財(cái)務(wù)分析報(bào)告進(jìn)行討論,進(jìn)一步分析單位內(nèi)部存在的矛盾和問題,制定應(yīng)對策略、加強(qiáng)內(nèi)部管理措施,以保證生產(chǎn)經(jīng)營高效平穩(wěn)地運(yùn)行。對完成較差的主要預(yù)算指標(biāo)、矛盾突出的重點(diǎn)單位,列為跟蹤監(jiān)控的重點(diǎn)對象,深入調(diào)研,組織力量專項(xiàng)幫促,分析費(fèi)用增減變動(dòng)的主客觀原因,提出整改、補(bǔ)救措施加以控制。

  3、建立財(cái)務(wù)預(yù)算的反饋機(jī)制

  財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)以企業(yè)信息化為基礎(chǔ),對企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),就要求對預(yù)算執(zhí)行過程定期進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試,通過測試,將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)或其他標(biāo)準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行對比,考察可能出現(xiàn)的變動(dòng)趨勢,確定差異的性質(zhì),反映出企業(yè)目前生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題,可以按月采取下預(yù)警通知單的形式下發(fā)的有關(guān)的責(zé)任部門,及時(shí)向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)提出警示,隨時(shí)調(diào)節(jié)實(shí)際過程,以消除差異,順利實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)。

  如何建立預(yù)算管理體系,有效利用網(wǎng)絡(luò)資源加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)控,是預(yù)算管理面臨的新課題。應(yīng)當(dāng)開發(fā)包括管理軟件在內(nèi)的廣闊的網(wǎng)絡(luò)資源,提高預(yù)算管理的質(zhì)量和效率,把預(yù)算管理工作提高到一個(gè)新的起點(diǎn)。

  財(cái)務(wù)預(yù)算軟件與生產(chǎn)用軟件互聯(lián),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享,使企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。

  財(cái)務(wù)預(yù)算軟件與財(cái)務(wù)部軟件系統(tǒng)互聯(lián),使財(cái)務(wù)預(yù)算可隨時(shí)匯集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息,查詢子公司資金流向、避免了傳統(tǒng)手工填制預(yù)算表的弊端,保障了預(yù)算管理信息傳遞的效率和質(zhì)量,有效地支持了企業(yè)集團(tuán)的決策能力,增強(qiáng)了競爭力。

  通過財(cái)務(wù)預(yù)算互聯(lián)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化,實(shí)現(xiàn)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高預(yù)算使用效率的目的,逐步引進(jìn)國外先進(jìn)的預(yù)算思想,變革內(nèi)部管理模式,合理預(yù)算資金,配置資源,全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的水平。

  4、建立財(cái)務(wù)預(yù)算激勵(lì)和約束機(jī)制

  預(yù)算作為一種價(jià)值化的目標(biāo)體系,在期末終了,對其執(zhí)行和完成情況,也應(yīng)通過合理的程序進(jìn)行考評,獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,體現(xiàn)客觀公正,發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)和約束作用,為此,建立合理的預(yù)算考評體系是十分必要的。應(yīng)實(shí)行人本主義的法治,要達(dá)到制度約束與人性化自我控制機(jī)制的統(tǒng)一,管理科學(xué)與管理藝術(shù)的統(tǒng)一;財(cái)務(wù)預(yù)算工作的生命線是考核與獎(jiǎng)懲,要通過科學(xué)的方法進(jìn)行考核,改革舊的、固有的激勵(lì)政策,發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造性。

  建立健全內(nèi)部規(guī)章制度和嚴(yán)格的考核機(jī)制,確保預(yù)算管理體系真正發(fā)揮效益。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)制定好各自的《預(yù)算管理辦法》、《實(shí)施細(xì)則》等內(nèi)部規(guī)章制度,嚴(yán)格預(yù)算的約束機(jī)制,規(guī)范完善企業(yè)預(yù)算管理工作。由各級預(yù)算管理委員會(huì)定期召開各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行分析考核會(huì)議,結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核,與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤,并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。將預(yù)算管理與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合,對完成指標(biāo)的給予獎(jiǎng)勵(lì),沒有完成指標(biāo)的給予懲罰。

金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度2

  第一章總則

  第一條為完善公司行政管理機(jī)制,實(shí)行規(guī)范化的行政管理,使公司各項(xiàng)行政工作有章可循,特制定本制度。

  第二條本制度包括:

  1、日常辦公制度

  2、辦公秩序管理制度

  3、保密規(guī)定

  4、文件收發(fā)、傳閱,檔案管理制度

  5、印鑒、介紹信管理制度

  6、文印、辦公設(shè)備管理制度

  7、辦公用品領(lǐng)用制度

  8、通信設(shè)備使用制度

  9、財(cái)產(chǎn)管理制度

  10、車輛使用與維護(hù)管理辦法

  11、文件銷毀制度

  第二章日常辦公制度

  第三條公司上下都要嚴(yán)格遵守勞動(dòng)管理制度和費(fèi)用管理制度,高效率地為公司服務(wù)。

  第四條實(shí)行例會(huì)制度。重大問題、人事安排由總經(jīng)理辦公會(huì)決定;各項(xiàng)擔(dān)保項(xiàng)目由公司審保委員會(huì)集體討論決定。總經(jīng)理辦公會(huì)、中心經(jīng)理會(huì)每月不定期召開。

  第五條各中心及業(yè)務(wù)部門要認(rèn)真履行職責(zé),廣泛聽取員工的意見和建議。各中心及業(yè)務(wù)部門之間應(yīng)按公司操作程序交流工作情況和信息。

  第六條員工之間互相尊重,團(tuán)結(jié)友愛。重大問題堅(jiān)持原則,一般分歧互相體諒、互相理解。

  第七條嚴(yán)格檔案管理,嚴(yán)守保密紀(jì)律。公司利益第一,個(gè)人利益服從公司利益。

  第三章辦公秩序管理制度

  第八條員工的儀容儀表:

  員工個(gè)人形象代表著公司的形象,所以員工個(gè)人儀表的優(yōu)劣對公司至關(guān)重要,為此,公司對員工上班時(shí)間的儀容儀表作如下要求:

  要求項(xiàng)目男士女士

  服裝要求西服套裝或整潔服裝職業(yè)套裝

  禁止背心、短褲、無領(lǐng)上裝低胸、無領(lǐng)、超短裙、短褲

  鞋要求穿皮鞋且保持光亮、干凈

  禁止穿拖鞋,鞋面骯臟,有污垢、灰塵

  發(fā)飾要求整齊、自然整齊

  禁止亂蓬蓬、過長零亂

  面容修飾要求保持精神、每日剃須清淡的化妝

  禁止蓄須,無精打采濃妝艷抹或不化妝

  其它手指甲不能太長,禁止涂鮮艷的指甲油

  第九條員工在辦公時(shí)間和辦公地點(diǎn)不得大聲喧嘩、打鬧,不得在辦公室吃東西,不準(zhǔn)干私活,不得長時(shí)間看非專業(yè)性報(bào)紙(如成都商報(bào)、成都晚報(bào)、華西都市報(bào)、商務(wù)早報(bào)、蜀報(bào)、四川青年報(bào))。

  第十條員工在辦公場所和辦公時(shí)間,原則上不準(zhǔn)打私人電話和會(huì)私客,不準(zhǔn)帶小孩到公司玩耍。必須接的私人電話要盡量低聲,不得影響他人工作,最長不得超過三分鐘。必須接待的私客應(yīng)到接待室或走廊接待。

  第十一條向領(lǐng)導(dǎo)請示、匯報(bào)工作,應(yīng)簡明扼要,節(jié)省時(shí)間。原則上不允許越級請示、匯報(bào),情況緊急、事關(guān)重大者除外。

  第十二條除談工作外,不準(zhǔn)串崗閑聊、擅自離崗,進(jìn)入各辦公室應(yīng)先請示,允許后方可進(jìn)入。

  第十三條員工負(fù)責(zé)本辦公室清潔衛(wèi)生,公共辦公區(qū)域內(nèi)禁止吸煙、亂丟棄物,愛護(hù)辦公環(huán)境。

  第十四條員工要保持自己辦公桌桌面的整潔,禁止放置與辦公無關(guān)的雜物,下班時(shí)應(yīng)整潔辦公桌面,私人物品均放入員工貯物柜,將辦公桌鎖好,防止文件資料的丟失。

  第十五條員工要禮貌待客,禮貌用語,禮貌接轉(zhuǎn)電話,耐心解答相關(guān)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)及電話詢問,自覺樹立維護(hù)公司的良好形象。

  第十六條愛護(hù)公司財(cái)產(chǎn),最后離開辦公室的員工必須檢查門窗是否關(guān)閉,空調(diào)、電腦、電燈、飲水機(jī)是否關(guān)閉,防止火災(zāi)和失竊事件的發(fā)生。

  第四章保密規(guī)定

  第十七條密級確定:

  公司文件分“秘密”、“機(jī)密”、“絕密”三個(gè)等級,凡涉及三個(gè)等級內(nèi)文件均屬保密范圍。

  1、“秘密”:內(nèi)部規(guī)章制度屬秘密級,只限全體員工周知,不可外傳。

  2、“機(jī)密”:公司“總經(jīng)理辦公會(huì)議紀(jì)要和中心經(jīng)理辦公會(huì)議紀(jì)要”、“項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃”、“項(xiàng)目建議書”、“項(xiàng)目可行性研究報(bào)告”、“有關(guān)財(cái)務(wù)制度”、“財(cái)務(wù)報(bào)表”“各類經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議”等屬機(jī)密級,此類文件發(fā)至中心經(jīng)理及相關(guān)人員。

  3、“絕密”:公司“董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要”、“總經(jīng)理工作報(bào)告”、“年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告書”、“年度財(cái)務(wù)收支和利潤分配方案”等屬公司絕密級,此類文件發(fā)至公司領(lǐng)導(dǎo)。第十八條保密規(guī)定:

  1、由各中心及業(yè)務(wù)部門建立的專業(yè)性“機(jī)密”級以下文件(含“機(jī)密”級)由各中心及業(yè)務(wù)部門向辦公室提交文件軟盤及文件原稿備案,各中心及業(yè)務(wù)部門留存一份,其中軟盤及文件原稿由各中心經(jīng)理或業(yè)務(wù)部門主管負(fù)責(zé)保管,保存在計(jì)算機(jī)軟、硬盤上的文件必須作加密處理,密碼由各中心經(jīng)理或業(yè)務(wù)部門主管掌握。

  2、各類“絕密”級文件統(tǒng)一由辦公室負(fù)責(zé)保管,保存在計(jì)算機(jī)軟、硬盤上的文件必須作加密處理,密碼由辦公室主管掌握。

  3、各中心及業(yè)務(wù)部門的專業(yè)性“機(jī)密”級以下文件(含“機(jī)密”級)的打印草稿各中心經(jīng)理或業(yè)務(wù)部門主管負(fù)責(zé)收集,以備下次打印之用,凡不能繼續(xù)使用的草稿紙,各中心及業(yè)務(wù)部門必須及時(shí)銷毀,不得隨意放置。

  4、辦公室定期對保存的各類文件軟盤進(jìn)行拷貝更新,避免因軟盤損壞導(dǎo)致文件丟失。

  第十九條借閱規(guī)定:

  1、凡借閱本中心或本部門“機(jī)密”級以下文件(含“機(jī)密”級),需經(jīng)部門主管允許,辦理借閱手續(xù),并于借閱當(dāng)日歸還,若需帶出公司,需經(jīng)中心經(jīng)理簽字批準(zhǔn);

  2、凡借閱其他中心或部門“機(jī)密”級以下文件(含“機(jī)密”級),需經(jīng)中心經(jīng)理允許,到辦公室登記辦理借閱手續(xù),并于借閱當(dāng)日歸還,若需帶出公司,需經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn);

  3、凡借閱“絕密”級文件,經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn),到辦公室登記、辦理借閱手續(xù),并于借閱當(dāng)日歸還,不得帶出公司。

  第二十條對泄密行為的處理

  凡私自傳播、散發(fā)、復(fù)印公司保密范圍內(nèi)的文件,均屬泄密行為。

  泄露公司“秘密”者,給予警告處分一次。

  泄露公司“機(jī)密”者,給予記過處分一次。

  泄露公司“絕密”者,給予除名。

  第二十一條任何人不得隨意涂改或自行處理公司文件,必須妥善保管,公司不定期收回保密范圍內(nèi)文件統(tǒng)一銷毀。

金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度3

  為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,規(guī)范財(cái)務(wù)工作,促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展,提高公司經(jīng)濟(jì)效益,根據(jù)國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程的規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,特制定本制度。

  一、財(cái)務(wù)部職責(zé)范圍

  1、財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)政法規(guī)及會(huì)計(jì)制度,確保財(cái)務(wù)工作的合法性。敬業(yè)愛崗,不做有損于公司的事。

  2、建立健全公司各種財(cái)務(wù)管理制度,嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作程序執(zhí)行。

  3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財(cái)產(chǎn)的安全,維護(hù)公司的合法權(quán)益。

  4、編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,提前預(yù)警資金需用狀況,確保資金的有效供應(yīng)。

  5、進(jìn)行成本、費(fèi)用預(yù)測、核算、考核和控制,督促有關(guān)部門降低投資、節(jié)約費(fèi)用,提高經(jīng)濟(jì)效益。

  6、建立健全各種財(cái)務(wù)帳目,編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并利用財(cái)務(wù)資料進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。

  7、會(huì)計(jì)檔案資料的收集、整理,確保檔案資料的完整、安全、有效。

  8、加強(qiáng)本部門管理,進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn),提高本部門工作人員素質(zhì)。

  9、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作,完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他任務(wù)。

  二、借款審批及標(biāo)準(zhǔn)

  1、出差借款:出差人員應(yīng)先到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取一式兩聯(lián)的“借款單”,詳細(xì)填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、出差天數(shù)及金額,經(jīng)本部門主管簽字后報(bào)總經(jīng)理簽批;借款單交會(huì)計(jì)留存,待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作為清帳依據(jù)。前次借支出差返回時(shí)間超過10天無故未報(bào)銷者,不得再借款。

  2、日常費(fèi)用借款:各部門因辦理業(yè)務(wù)需要借款,到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取借款單,填寫好資金性質(zhì)(支票或現(xiàn)金)、部門、借款事由,所借金額,審批程序同第1條。

  3、購置固定資產(chǎn)借款:施工用具、加工設(shè)備單價(jià)在1000元以上,使用年限在一年以上者,辦公設(shè)施單價(jià)20__元以上者,屬固定資產(chǎn)。需填寫固定資產(chǎn)申購單、固定資產(chǎn)請款單報(bào)總經(jīng)理審批后,方可由相應(yīng)部門辦理。購置固定資產(chǎn)必須開具正式發(fā)票。

  4、備用金借款:對于特定部門或崗位實(shí)行備用金借款,具體由各部門根據(jù)實(shí)際情況核定,報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。所有備用金借款于每年年度終了報(bào)帳時(shí)歸還結(jié)清。

  5、其他臨時(shí)借款:如業(yè)務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等,審批程序同第1條。6、借款出差人員回公司后五天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財(cái)務(wù)部報(bào)帳,報(bào)帳后所欠金額三天內(nèi)補(bǔ)齊,對于不辦理報(bào)銷手續(xù)且三天內(nèi)不能補(bǔ)齊所欠款項(xiàng)的,財(cái)務(wù)部有權(quán)從當(dāng)月工資中扣回。

  7、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。

  8、嚴(yán)格禁止個(gè)人借款,特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級別人員做擔(dān)保并由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可借支。

  三、日常費(fèi)用報(bào)銷:

  1、公司員工在日常費(fèi)用支出時(shí),需堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則。

  2、日常支出時(shí)應(yīng)盡量取得原始發(fā)票,對于不能取得原始發(fā)票的情況,需由對方出具收款證明。

  3、報(bào)銷時(shí)須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由,并經(jīng)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理簽字后到財(cái)務(wù)部報(bào)銷;

  4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續(xù),報(bào)銷時(shí)發(fā)票后面附有經(jīng)庫房管理員簽字的入庫單,并經(jīng)各相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理簽字后到財(cái)務(wù)部報(bào)銷;

  5、遇報(bào)銷審批人出差在外,則應(yīng)由審批人簽署指定代理人,交財(cái)務(wù)部備案,指定代理人可在此期間行使相應(yīng)的審批權(quán)力;或者由財(cái)務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話聯(lián)系,先行借款或報(bào)銷,待審批人回公司后再進(jìn)行補(bǔ)簽。

  四、附則

  1、所有費(fèi)用支出實(shí)行總經(jīng)理簽批制。

  2、本制度自董事(股東)會(huì)議通過之日起開始施行。

金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度4

  一、目前我國海外企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

  1.資金問題

(一)海外企業(yè)的資金籌集往往不能及時(shí)到位。這主要由一下幾方面的原因引起,首先是由于海外分公司的財(cái)務(wù)預(yù)算不到位,對市場情況的變化,如匯率變動(dòng)等估計(jì)不足。其次,海外公司上報(bào)母公司的資金計(jì)劃精確度不高,缺乏可信度,資金計(jì)劃書往往不能成為每次匯款的依據(jù)。最后,由于國際金融機(jī)構(gòu)之間的匯款程序較為復(fù)雜和繁瑣,而我們對這方面的經(jīng)驗(yàn)又比較缺失。

(二)資金的籌集來源較為單一。目前我國海外企業(yè)的籌資渠道除了企業(yè)內(nèi)部資金或母公司撥款外,更多的依賴于國內(nèi)或國外銀行借款。這種方式過于單一。實(shí)際上,從信托公司或保險(xiǎn)公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)籌集資金也是一個(gè)不錯(cuò)的選擇,或者還可以像國家申請專項(xiàng)資金借款或國家財(cái)政撥款。

  2.投資問題

  一方面,由于受到國家金融政策和貨幣政策的限制和影響,目前我國集團(tuán)在進(jìn)出口銀行的貸款規(guī)模也受到了一定的制約。此外,由于目前我國在海外的開發(fā)投資項(xiàng)目還比較單一,在國內(nèi)銀行外匯貸款的規(guī)模也比較小。另一方面,由于缺乏有經(jīng)驗(yàn)的海外企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員,企業(yè)對匯率風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)不夠,不懂得用多種匯率貨幣來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

  3.稅務(wù)問題

  就目前的情況來看,我國企業(yè)對海外稅務(wù)管理的重視和關(guān)注程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的海外稅務(wù)籌劃體系。母公司往往要求海外辦事處和分支機(jī)構(gòu)建立國內(nèi)賬務(wù)系統(tǒng),編制內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表,而不考慮建立一套真正有效并與環(huán)境相適應(yīng)的外賬體系和稅務(wù)體系,更談不上建立有效的稅務(wù)籌劃制度。

  二、海外企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的優(yōu)化措施

  結(jié)合我國海外投資的實(shí)際情況,我國企業(yè)海外投資公司的財(cái)務(wù)管理制度優(yōu)化主要需從融資管理、投資管理、運(yùn)營管理、稅務(wù)管理等方面入手。海外融資管理方面和國內(nèi)企業(yè)的融資方式少,融資困難不同,我國企業(yè)在海外的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有著更為廣泛和多樣的融資方式。這有利于海外企業(yè)原始資本的積累。但與此同時(shí),海外企業(yè)財(cái)務(wù)管理也將面臨更大的風(fēng)險(xiǎn),因此,海外企業(yè)需嚴(yán)格衡量好融資渠道與潛在風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系,趨利避害,以最有利的條件為企業(yè)融資,構(gòu)建最佳的資本結(jié)構(gòu)。融資方式的選擇。雖然相比于國內(nèi),我國海外企業(yè)融資的渠道與方式更加多種多樣,但由于其投資項(xiàng)目所在國多為發(fā)展中國家,金融機(jī)構(gòu)體制還不健全,金融市場發(fā)展緩慢,缺乏有效的資本市場。因此,我國企業(yè)在融資過程中除了依靠國內(nèi)總公司的資金支持外,還可以通過所在國的國際化銀行或?qū)嵙^為雄厚的國際金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資,以滿足企業(yè)發(fā)展的資本需求。此外,還可以采取混合融資的方式,由于目前我國“走出去”的海外投資企業(yè)多為國有或國有控股企業(yè),由此便可充分利用我國的財(cái)政優(yōu)惠政策,向本國和投資項(xiàng)目所在國以及當(dāng)?shù)氐慕鹑跈C(jī)構(gòu)申請組合信貸進(jìn)行融資。融資遵循的基本原則和方法。首先,海外子公司應(yīng)該根據(jù)投資項(xiàng)目的進(jìn)展?fàn)顩r制定合理的資金預(yù)算計(jì)劃,對各個(gè)階段的資金需求量做出科學(xué)、準(zhǔn)確的預(yù)算,盡量縮小誤差。因?yàn)橹挥斜WC較為準(zhǔn)確的預(yù)算資金需求量,才能保證企業(yè)發(fā)展過程中資金鏈的銜接安全,同時(shí)能較好的控制預(yù)定的資金成本。此外,要有高度的戰(zhàn)略管理眼光,要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大價(jià)值為基礎(chǔ)和根本,在此基礎(chǔ)上建立最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)。同時(shí)要充分考慮企業(yè)承受經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力及海外企業(yè)自身的特點(diǎn)和所在國的具體環(huán)境。再次,由于目前我國海外企業(yè)開展的項(xiàng)目仍停留在基礎(chǔ)建設(shè)方面,工程周期長,對資金需求量較大。因此,只有詳細(xì)規(guī)劃每個(gè)階段所需的資金,才能保證項(xiàng)目的順利進(jìn)展。最后,在確定了各階段資金的需求量和基本的資金結(jié)構(gòu)后,企業(yè)應(yīng)科學(xué)合理的選擇融資渠道,處理好融資資金和自有資金的比率。我國海外子公司的融資經(jīng)驗(yàn)還比較欠缺,融資方面也還存在較多困難,但我國金融機(jī)構(gòu)對進(jìn)行海外投資的企業(yè)集團(tuán)給予巨大的協(xié)議信貸支持,因此海外子公司除了依靠自身的資金積累,還可由集團(tuán)總公司向國內(nèi)銀行申請貸款,以滿足海外子公司發(fā)展的資金需求。

  1.海外投資管理方面

(一)直接斥資在海外創(chuàng)建新的企業(yè),相當(dāng)于在海外成立獨(dú)立的子公司,與在國內(nèi)成立子公司的方法和形式是一致的,就我國海外投資的基本情況來看,這是目前我國在海外投資最主要的形式。從好的方面而言,它可以使總公司對海外子公司掌有絕對的控制權(quán),還可以利用各國之間的稅務(wù)差異,在全球范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃,但另一方面,由于部分國家對某些行業(yè)比較重視,禁止外資企業(yè)獨(dú)立經(jīng)營,這在一定程度上會(huì)限制外資企業(yè)的發(fā)展。

(二)與投資項(xiàng)目所在國企業(yè)合營。由于部分國家對某些行業(yè)禁止外資獨(dú)立經(jīng)營,這就要求海外投資企業(yè)不得不選擇合營這一投資模式,當(dāng)然,合資也有其一定的優(yōu)勢。首先,當(dāng)?shù)仄髽I(yè)對所在國家的法規(guī)政策,政府關(guān)系都較為熟悉,與其合作能減少許多不必要的麻煩,降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),以便于快速打開當(dāng)?shù)厥袌?。其次,合營可以使我國外資企業(yè)進(jìn)入到投資項(xiàng)目所在國禁止或限制外資進(jìn)入的領(lǐng)域,從而拓寬發(fā)展領(lǐng)域。此外,合資企業(yè)往往能享受到政府的財(cái)政政策的優(yōu)惠。當(dāng)然,合營在很大程度上會(huì)加大因文化和管理理念差異造成的管理難度。

(三)跨國并購。近年來,跨國并購的例子并不少見,聯(lián)想收購IMB,吉利收購沃爾沃等,跨國并購主要就是利用資本優(yōu)勢,直接收購所在國的現(xiàn)行產(chǎn)業(yè)。其最大的優(yōu)勢在于能夠直接利用現(xiàn)行產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn),獲取效益。但其也不得不面對管理理念差異的問題。

  2.資金管理方面

  科學(xué)合理的資金管理不僅能使資金的利用率達(dá)最大化,還能有效的防范外匯風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資金管理應(yīng)從固有資產(chǎn)和流動(dòng)資金兩個(gè)方面入手,一方面,企業(yè)要保證有足夠的資金儲(chǔ)備以防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),另一方面要保證固有資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)之間的動(dòng)態(tài)平衡,以最大化的獲取利益。在此基礎(chǔ)上,應(yīng)加強(qiáng)對流動(dòng)資產(chǎn)和企業(yè)應(yīng)收賬款的管理,在投資過程中要重點(diǎn)關(guān)注所在國的商業(yè)信譽(yù),以保證資金的安全。

  3.海外稅收管理方面

  隨著我國“走出去”戰(zhàn)略的不斷推廣,我國企業(yè)對外投資的規(guī)模越來越大,海外稅收管理也越來越成為海外財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。統(tǒng)籌企業(yè)稅收管理可以節(jié)省資金,增加利潤。許多海外國家通常會(huì)為吸引外資而采取一系列優(yōu)惠政策,其中就有納稅減免這方面的內(nèi)容。此外,還可以借鑒國際稅收策略和方法,如設(shè)立避稅子公司或采用轉(zhuǎn)移定價(jià)法等來減少稅務(wù),增加公司利益??傊?,海外投資企業(yè)應(yīng)因地制宜,因時(shí)而異的調(diào)整、優(yōu)化財(cái)政管理措施,以便最大化地發(fā)揮企業(yè)效用,增加企業(yè)競爭力。

金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度5

  1、目的:

  為了使公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范化,嚴(yán)肅財(cái)務(wù)制度。

  2、適用范圍:

  適用于財(cái)務(wù)管理。

  3、責(zé)任人:

  總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

  4、正文:

  4.1總則

  4.1.1根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國家的有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,結(jié)合公司實(shí)際情況,制定本制度。

  4.1.2本制度包括董事會(huì)、總經(jīng)理財(cái)務(wù)管理職責(zé)、財(cái)務(wù)部門工作職責(zé)、會(huì)計(jì)核算原則、資金管理、結(jié)算賬款管理、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、營業(yè)收入及營業(yè)外收支管理、利潤及利潤分配管理、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與公布、財(cái)務(wù)電算化管理、財(cái)務(wù)檔案管理及附則。

  4.2董事會(huì)財(cái)務(wù)管理職責(zé)

  4.2.1公司董事會(huì)審批公司的重大財(cái)務(wù)決策,控制投資規(guī)模和方向,審核公司重大資產(chǎn)處理。

  4.2.2公司董事會(huì)負(fù)責(zé)制訂公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案。

  4.2.3審議批準(zhǔn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算、決算報(bào)告及可行性研發(fā)項(xiàng)目。

  4.2.4公司董事會(huì)負(fù)責(zé)公司章程規(guī)定的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

  4.3總經(jīng)理財(cái)務(wù)管理職責(zé)

  4.3.1遵守《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)財(cái)務(wù)、稅收、金融等法律法規(guī),貫徹執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)制度,根據(jù)公司經(jīng)營目標(biāo)組織好生產(chǎn)經(jīng)營,力爭股東資產(chǎn)保值增值。

  4.3.2總經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)管理工作,并對公司保存和提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性擔(dān)負(fù)責(zé)任。

  4.3.3指導(dǎo)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查,督促財(cái)務(wù)部門配合財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。

  4.3.4總經(jīng)理對公司財(cái)務(wù)預(yù)算全面負(fù)責(zé),審核財(cái)務(wù)預(yù)算方案,經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行預(yù)算,年度終了向董事會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況,并依據(jù)決算情況對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。

  4.4財(cái)務(wù)部門工作職責(zé)

  4.4.1嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)及公司的財(cái)務(wù)制度,加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,保證會(huì)計(jì)工作依法有序進(jìn)行。

  4.4.2編制公司財(cái)務(wù)預(yù)算、決算,并實(shí)施財(cái)務(wù)控制。

  4.4.2.1財(cái)務(wù)預(yù)算按年度編制,包括業(yè)務(wù)預(yù)算(采購、銷售、生產(chǎn)、期間費(fèi)用等)、資本預(yù)算(固定資產(chǎn)投資、權(quán)益性資本投資、債券投資等)和籌資預(yù)算。

  4.4.2.2預(yù)算年度終了,財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)作出財(cái)務(wù)決算,上報(bào)總經(jīng)理。

  4.4.2.3財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、報(bào)告、監(jiān)督執(zhí)行等具體工作,分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因,提出改進(jìn)管理的措施和建議,實(shí)施財(cái)務(wù)控制。各職能部門及各業(yè)務(wù)部主要負(fù)責(zé)人對本部門執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

  4.4.3負(fù)責(zé)公司日常會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作

  4.4.4公司財(cái)務(wù)人員必須根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,嚴(yán)格審查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性,對不符合規(guī)定的成本費(fèi)用開支,要堅(jiān)持原則,拒絕支付;

  4.4.5財(cái)務(wù)人員必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和核算辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,對取得的原始憑證,要認(rèn)真審核,及時(shí)準(zhǔn)確地編制記賬憑證,記載有關(guān)賬簿;

  4.4.6財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)對稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí),依法及時(shí)、足額繳納各項(xiàng)稅款;

  4.4.7財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)參與公司的經(jīng)營決策,加強(qiáng)同銀行等金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系,準(zhǔn)確掌握公司資金分布及資金需求動(dòng)態(tài),搞好資金平衡調(diào)度,統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。

  4.4.8按月及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)地編制財(cái)務(wù)報(bào)表并按規(guī)定向外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表;

  4.4.9做好每月的生產(chǎn)經(jīng)營狀況財(cái)務(wù)分析工作,嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用,為公司決策提供財(cái)務(wù)依據(jù)。

  4.5會(huì)計(jì)核算的一般原則

  4.5.1公司會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣,記賬采用借貸記賬法,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。

  4.5.2壞賬核算采用備抵法,按應(yīng)收款項(xiàng)的3‰計(jì)提,如需計(jì)提特別壞賬,應(yīng)由董事會(huì)審批決定。

  4.5.3存貨按實(shí)際成本入賬,發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià);低值易耗品采用五五攤銷法核算。

  4.5.4公司的對外投資控股權(quán)在20%以下(不含20%)的,采用成本法核算;控股權(quán)在20%以上(含20%)的,采用權(quán)益法核算。股權(quán)在50%以上或根據(jù)重要性原則對具有實(shí)際控股權(quán)的要合并報(bào)表。

  4.6資金的管理

  4.6.1現(xiàn)金的管理

  4.6.1.1公司出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)必須分開,不能由一人兼任;

  4.6.1.2公司的一切現(xiàn)金收支必須歸集到財(cái)務(wù)部門核算和管理,各項(xiàng)支出必須按規(guī)定辦理審批手續(xù);現(xiàn)金收入后及時(shí)送存銀行,嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金和白條抵庫;

  4.6.1.3公司庫存現(xiàn)金一般不得超過5000元,現(xiàn)金出納員要確保庫存現(xiàn)金每日賬實(shí)相符;

  4.6.1.4每次提取備用金1萬元以內(nèi)(含1萬元)須由財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn);超過1萬元須報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

  4.6.2銀行存款的管理

  4.6.2.1遵循國家關(guān)于銀行結(jié)算的有關(guān)規(guī)章制度;

  4.6.2.2新增銀行賬戶必須事前由財(cái)務(wù)部經(jīng)理提出申請,由主管副總審核,報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后開設(shè);

  4.6.2.3公司設(shè)立的銀行賬戶只限于基本帳戶和一般帳戶,專用帳戶用于本公司經(jīng)營范圍內(nèi)的資金結(jié)算及資金調(diào)撥;

  4.6.2.4正常業(yè)務(wù)支出的支票領(lǐng)用,都必須有經(jīng)核準(zhǔn)的發(fā)票或其他必要的憑證,支票上必須有金額且與應(yīng)付憑證金額一致,所有已經(jīng)簽發(fā)的支票,應(yīng)于當(dāng)日及時(shí)記入銀行存款日記賬中,并定期與應(yīng)付款或其他總分類賬借方進(jìn)行核對,每次支票領(lǐng)用金額1萬元以內(nèi)(含1萬元)須由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核主管副總批準(zhǔn);超過1萬元須報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

  4.6.2.5開戶銀行間資金調(diào)撥需由經(jīng)辦人填制支票領(lǐng)用審批單,詳細(xì)說明資金調(diào)撥的理由,經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核主管副總批準(zhǔn);1萬元以上的資金使用和調(diào)撥必須報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn);

  4.6.2.6財(cái)務(wù)部對所有銀行支出憑據(jù)應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)內(nèi)容,嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)辦人、審批人“雙簽字”制度,做到單證齊全、手續(xù)完備;

  4.6.2.7公司的銀行支票,包括現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票,一律由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一向銀行購買、統(tǒng)一保管、統(tǒng)一發(fā)放,發(fā)放時(shí)必須做好完整的領(lǐng)用、注銷記錄;對領(lǐng)用期限超過十天以上的,應(yīng)及時(shí)查明原因,督促經(jīng)辦人員及時(shí)注銷。作廢銀行支票必須注明“作廢”字樣單獨(dú)保管;

  4.6.2.8銀行票據(jù)一般不得背書轉(zhuǎn)讓,如有特殊需要,背書必須由專人進(jìn)行登記,由財(cái)務(wù)經(jīng)理提出申請,報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn);

  4.6.2.9財(cái)務(wù)部必須加強(qiáng)銀行未達(dá)賬項(xiàng)的管理;銀行調(diào)節(jié)表應(yīng)于月度終了后十日內(nèi)編出,并積極予以清理,發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)上報(bào)。

  4.6.3銀行貸款及融資的管理

  4.6.3.1銀行貸款卡必須由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管,如需辦理貸款、還款手續(xù),經(jīng)辦人應(yīng)要求銀行逐筆登記、注銷,財(cái)務(wù)經(jīng)理及時(shí)檢查并與銀行進(jìn)行核對;

  4.6.3.2銀行貸款按公司規(guī)定的籌資權(quán)限實(shí)行逐筆審批制度,所有貸款由財(cái)務(wù)經(jīng)理提出申請,報(bào)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn),并逐月報(bào)董事會(huì)備案;

  4.6.3.3所有對外融資一律由董事會(huì)批準(zhǔn);

  4.6.3.4無特殊情況,公司一般不得對外擔(dān)保,如確需,公司必須要充分了解對方單位的資信,經(jīng)濟(jì)效益及償債能力等情況,由公司總經(jīng)理提出申請,經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)同意后,方可辦理。

  4.7結(jié)算賬款的管理

  4.7.1認(rèn)真審核結(jié)算單據(jù),檢查結(jié)算手續(xù)是否完備、真實(shí),單據(jù)是否齊全。對于未認(rèn)真核實(shí)而造成的多付或重付款項(xiàng),應(yīng)立即查明原因,追究有關(guān)人員的責(zé)任。

  4.7.2財(cái)務(wù)部應(yīng)對有關(guān)業(yè)務(wù)單位的往來結(jié)算賬款定期進(jìn)行核對和清理工作,所有往來戶由財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)人員每月至少核對一次,并編制“往來賬戶調(diào)整表”;財(cái)務(wù)部每年不定期與終端客戶直接核對至少一次。

  4.7.3發(fā)生采購時(shí),由經(jīng)辦人員提出采購申請,由主管副總簽字審核批準(zhǔn):采購金額超過1萬元(含1萬元)報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

  4.7.4公司確認(rèn)發(fā)生壞賬時(shí),必須由經(jīng)辦人員提出書面申請,認(rèn)真查找原因,分清責(zé)任,經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后,由總經(jīng)理批準(zhǔn);發(fā)生1萬元以上的壞賬損失時(shí),總經(jīng)理審核同意后,報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

  4.8固定資產(chǎn)及其它資產(chǎn)管理

  4.8.1500元以上的資產(chǎn)稱為固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)的取得按原始價(jià)值計(jì)價(jià)。

  4.8.2固定資產(chǎn)折舊原則上采用直線法計(jì)提,固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值率為其原值的3%。

  4.8.3固定資產(chǎn)的購置均須經(jīng)主管副總審核后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

  4.8.4固定資產(chǎn)的處理包括購置、出售、報(bào)廢、毀壞損失等(均為1萬元以上)須經(jīng)主管副總審核后,報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

  4.8.5固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬核算,定期與行政部門和使用部門的卡賬和實(shí)物進(jìn)行核對,做到賬、卡、物相符。

  4.8.6無形資產(chǎn)以歷史成本或評估價(jià)值入賬,并按收益期等額攤銷計(jì)入成本;不能確定收益期的按5年攤銷。

  4.9成本、費(fèi)用的管理

  4.9.1財(cái)務(wù)部應(yīng)按照國家有關(guān)的規(guī)定合理計(jì)提有關(guān)費(fèi)用。

  4.9.2發(fā)生的所有費(fèi)用必須先由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽署意見(單筆5000元以上的費(fèi)用需報(bào)備主管副總),財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照公司有關(guān)行政文件規(guī)定的費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核,報(bào)總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后報(bào)銷。

  4.9.3差旅費(fèi)報(bào)銷:按公司制定的《市場人員費(fèi)用報(bào)銷辦法》執(zhí)行。

  4.9.4財(cái)務(wù)部必須按收入與成本、費(fèi)用相匹配的原則及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理,如實(shí)反映本期損益。

  4.9.5研發(fā)費(fèi)用預(yù)算經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后,嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。

  4.10營業(yè)收入和營業(yè)外收支的管理

  4.10.1公司的營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

  4.10.2公司應(yīng)當(dāng)合理確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn),將已實(shí)現(xiàn)的收入按時(shí)入賬,并及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。發(fā)生銷售退回、銷售折讓與折扣,應(yīng)及時(shí)對有關(guān)銷售科目予以調(diào)整。

  4.10.3營業(yè)外收入是指公司主要經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的其他各項(xiàng)收入。包括固定資產(chǎn)盤盈及變賣收益、罰款收入、無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、物資及現(xiàn)金的溢余等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧及變賣損失,固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)因遭自然災(zāi)害等造成的非正常損失(扣除保險(xiǎn)公司賠償款),違約金、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。

  4.11利潤及利潤分配的管理

  4.11.1公司的利潤總額包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收支凈額等項(xiàng)目構(gòu)成。

  4.11.2公司發(fā)生的年度虧損,用下一年度稅前利潤彌補(bǔ);下一年度彌補(bǔ)不足的,在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ);五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的,用稅后利潤彌補(bǔ)。

  4.11.3公司納稅所得稅以利潤總額為基數(shù)。

  4.11.4公司繳納所得稅后的利潤,按下列順序分配:

  4.11.4.1彌補(bǔ)前五年的虧損;

  4.11.4.2提取法定公積金百分之十;

  4.11.4.3提取法定公益金百分之五;

  4.11.4.4提取任意公積金,比例由董事會(huì)決定;

  4.11.4.5支付股東股利。

  4.11.5公司法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金時(shí),以轉(zhuǎn)增后留存公司的法定盈余公積金不少于注冊資本25%為限。

  4.11.6公司以前年度未分配的利潤,可以并入本年度分配。分配方案應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。

  4.12財(cái)務(wù)報(bào)告的編制

  4.12.1公司在每一會(huì)計(jì)年度前六個(gè)月結(jié)束后六十日以內(nèi)編制公司的中期財(cái)務(wù)報(bào)告;在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束后九十日以內(nèi)編制公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告。

  4.12.2公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

  4.12.3年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),并同時(shí)提供下一會(huì)計(jì)年度的預(yù)測報(bào)告。

  4.12.4財(cái)務(wù)報(bào)告的公布

  4.12.4.1年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)在編制完成后15日內(nèi)送交各股東。

  4.12.4.2公司于每月結(jié)束后15日內(nèi)向董事會(huì)提交月結(jié)束財(cái)務(wù)報(bào)表;每季度結(jié)束后30日內(nèi)向董事會(huì)提交季度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度經(jīng)營總結(jié)分析報(bào)告。該類財(cái)務(wù)文件包括庫存清單、應(yīng)收帳款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付帳款、其它應(yīng)付款、銷售收入、銷售成本、經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出明細(xì)表等事項(xiàng)。

  4.13財(cái)務(wù)電算化管理

  4.13.1財(cái)務(wù)部電腦操作人員應(yīng)按相應(yīng)的權(quán)限操作會(huì)計(jì)軟件,并定期與軟件供應(yīng)商聯(lián)系,做好軟件的系統(tǒng)維護(hù)工作。對于數(shù)據(jù)資料,在核對相符后,每日、每月要做好數(shù)據(jù)備份工作。

  4.13.2財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格管理增值稅專用發(fā)票及防偽稅控設(shè)備,實(shí)行發(fā)票和IC卡分人管理。開票工作必須由持證人員負(fù)責(zé),其它人員嚴(yán)禁使用。

  4.13.3年度終了,由財(cái)務(wù)經(jīng)理統(tǒng)一保管備份數(shù)據(jù)。

  4.14財(cái)務(wù)檔案管理

  4.14.1公司必須保證財(cái)務(wù)檔案的存放空間及安全可靠,財(cái)務(wù)部要嚴(yán)格按照財(cái)政部、國家檔案局發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。財(cái)務(wù)部應(yīng)指定專人保管財(cái)務(wù)檔案,建立健全嚴(yán)格的檔案管理制度。非本部門人員查閱檔案,必須要征得總經(jīng)理同意,檔案保管人必須要做好登記工作。

  4.14.2本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂,并在執(zhí)行過程中不斷完善。

  4.15財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資料、方針均屬公司重大機(jī)密,未經(jīng)授權(quán),各級人員不得對外公布,亦不得在公司內(nèi)外傳播。

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