我們在寫工作總結(jié)的時候，一定要認(rèn)真回顧自己之前的工作情況，這樣寫出來的總結(jié)才能更好地指導(dǎo)今后的工作。下面是范文網(wǎng)小編分享的營改增財務(wù)部工作匯報共5篇(營改增財務(wù)工作總結(jié))，供大家品鑒。

營改增財務(wù)部工作匯報共1

“營改增”優(yōu)秀個人工作匯報

“營改增”優(yōu)秀個人工作匯報

　　馬軍，男，出生于1977年8月，1996年7月參加稅務(wù)工作，現(xiàn)任XX市XX區(qū)國稅局建設(shè)路口分局副局長，本人尊敬領(lǐng)導(dǎo)，團(tuán)結(jié)同事，認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，刻苦鉆研個體稅收業(yè)務(wù)，不斷提高工作效率，在“營改增”試點工作開展以來認(rèn)真學(xué)習(xí)了國家財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于《營業(yè)稅改增值稅試點方案》，認(rèn)真學(xué)習(xí)了省市區(qū)國稅局關(guān)于“營改增”的相關(guān)安排部署和工作方案，在開展“營改增”試點工作以后以良好的個人素質(zhì)和穩(wěn)重的工作作風(fēng)贏得“營改增”納稅人的一致好評。

　　本人自“營改增”試點工作開展以來，深刻認(rèn)識到自己作為個體分局的一員以及身上肩負(fù)的責(zé)任，堅持先學(xué)一步，多學(xué)一點，學(xué)深入一點，作好分局表率。在今年4月份，區(qū)局轉(zhuǎn)來分局“營改增”個體納稅人1113戶，因戶數(shù)眾多，情況復(fù)雜，時間緊迫，任務(wù)繁重，本人利用加班時間和分局長及管理員一起統(tǒng)籌規(guī)劃，合理調(diào)配，共采集錄入“營改增”納稅人943戶。本人自“營改增”試點工作開展以來為加快工作進(jìn)度，白天對口稅zd規(guī)科、征收管理科、納稅服務(wù)科以及收入核算科等幾個業(yè)務(wù)科室的報表數(shù)據(jù)工作外，晚上加班加點采集納稅人資料以及完成錄入工作，并且為了趕上進(jìn)度完成定額核定工作，天天晚上加班到10點多，本人也在摸底調(diào)查采集中采集本人管理餐飲個體戶納稅人415戶。核定“營改增”起征點以上定稅戶78戶，完成“金三”系統(tǒng)錄入工作及公示、公告流程。雙休日也不休息，因多日加班加點，加之本人身體原因小病了一場，我也堅持在吊完水之后繼續(xù)赴往工作崗位，通知納稅人按時按刻參加“營改增”培訓(xùn)會議。在此基礎(chǔ)上，本人認(rèn)真深入學(xué)習(xí)政策，同時也做好了上級安排的“營改增”納稅人大走訪工作任務(wù)。到個體納稅人經(jīng)營戶實地調(diào)查，加大政策宣傳輔導(dǎo)、更好更優(yōu)質(zhì)服務(wù)納稅人。工作之余不忘和分局長一起討論分局在推進(jìn)營改增過程中遇到的難題和碰到的問題，將矛盾明晰呈現(xiàn)，把問題前置，確保分局“營改增”工作忙而不亂。在調(diào)查核實工作中，由于信息不對稱，查無此人、有些納稅人經(jīng)營場所在偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)村地區(qū)，因轉(zhuǎn)接過來聯(lián)系電話信息不全，導(dǎo)致多次往返是常有的事，本人做到了毫無怨言，仍然想方設(shè)法查找，一旦聯(lián)系上納稅人，寧可放棄各種休息時間，以最快的速度趕到納稅人店面開展工作，高效率的工作讓自已得到了“營改增”納稅人的支持和肯定以及認(rèn)可。同時也為“營改增”試點工作掌握了較為周詳?shù)牡谝皇謹(jǐn)?shù)據(jù)信息。緊張的工作使自己忘記了疲勞，為了趕時間和進(jìn)度，自己就像擰緊發(fā)條的機(jī)器，不叫累不叫苦。按時完成采集錄入核定等多項工作，圓滿完成“營改增”各項工作任務(wù)。

營改增財務(wù)部工作匯報共2

“營改增”個人工作匯報

　　以下是關(guān)于“營改增”個人工作匯報，希望內(nèi)容對您有幫助，感謝您得閱讀。

“營改增”個人工作匯報

　　馬軍，男，出生于1977年8月，1996年7月參加稅務(wù)工作，現(xiàn)任湘潭市岳塘區(qū)國稅局建設(shè)路口分局副局長，本人尊敬領(lǐng)導(dǎo)，團(tuán)結(jié)同事，認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，刻苦鉆研個體稅收業(yè)務(wù)，不斷提高工作效率，在“營改增”試點工作開展以來認(rèn)真學(xué)習(xí)了國家財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于《營業(yè)稅改增值稅試點方案》，認(rèn)真學(xué)習(xí)了省市區(qū)國稅局關(guān)于“營改增”的相關(guān)安排部署和工作方案，在開展“營改增”試點工作以后以良好的個人素質(zhì)和穩(wěn)重的工作作風(fēng)贏得“營改增”納稅人的一致好評。

　　本人自“營改增”試點工作開展以來，深刻認(rèn)識到自己作為個體分局的一員以及身上肩負(fù)的責(zé)任，堅持先學(xué)一步，多學(xué)一點，學(xué)深入一點，作好分局表率。在今年4月份，區(qū)局轉(zhuǎn)來分局“營改增”個體納稅人1113戶，因戶數(shù)眾多，情況復(fù)雜，時間緊迫，任務(wù)繁重，本人利用加班時間和分局長及管理員一起統(tǒng)籌規(guī)劃，合理調(diào)配，共采集錄入“營改增”納稅人943戶。本人自“營改增”試點工作開展以來為加快工作進(jìn)度，白天對

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　　口稅政法規(guī)科、征收管理科、納稅服務(wù)科以及收入核算科等幾個業(yè)務(wù)科室的報表數(shù)據(jù)工作外，晚上加班加點采集納稅人資料以及完成錄入工作，并且為了趕上進(jìn)度完成定額核定工作，天天晚上加班到10點多，本人也在摸底調(diào)查采集中采集本人管理餐飲個體戶納稅人415戶。核定“營改增”起征點以上定稅戶78戶，完成“金三”系統(tǒng)錄入工作及公示、公告流程。雙休日也不休息，因多日加班加點，加之本人身體原因小病了一場，我也堅持在吊完水之后繼續(xù)赴往工作崗位，通知納稅人按時按刻參加“營改增”培訓(xùn)會議。在此基礎(chǔ)上，本人認(rèn)真深入學(xué)習(xí)政策，同時也做好了上級安排的“營改增”納稅人大走訪工作任務(wù)。到個體納稅人經(jīng)營戶實地調(diào)查，加大政策宣傳輔導(dǎo)、更好更優(yōu)質(zhì)服務(wù)納稅人。工作之余不忘和分局長一起討論分局在推進(jìn)營改增過程中遇到的難題和碰到的問題，將矛盾明晰呈現(xiàn)，把問題前置，確保分局“營改增”工作忙而不亂。在調(diào)查核實工作中，由于信息不對稱，查無此人、有些納稅人經(jīng)營場所在偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)村地區(qū)，因轉(zhuǎn)接過來聯(lián)系電話信息不全，導(dǎo)致多次往返是常有的事，本人做到了毫無怨言，仍然想方設(shè)法查找，一旦聯(lián)系上納稅人，寧可放棄各種休息時間，以最快的速度趕到納稅人店面開展工作，高效率的工作讓自已得到了“營改增”納稅人的支持和肯定以及認(rèn)可。同時也為“營改增”試點工作掌握了較為周詳?shù)牡谝皇謹(jǐn)?shù)據(jù)信息。緊張的工作使自己忘記了

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　　疲勞，為了趕時間和進(jìn)度，自己就像擰緊發(fā)條的機(jī)器，不叫累不叫苦。按時完成采集錄入核定等多項工作，圓滿完成“營改增”各項工作任務(wù)。

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營改增財務(wù)部工作匯報共3

　　營改增工作安排

　　各內(nèi)部商城管理員：

　　根據(jù)集團(tuán)要求，6月1日需要完成營改增上線，需要各省組織市分公司進(jìn)行內(nèi)部商城供應(yīng)商、商品、在途訂單的清理工作。請各省務(wù)必將此工作盡快落實和執(zhí)行。需要清理的內(nèi)容包括：

1、供應(yīng)商：營改增后供應(yīng)商原則上要求必須是一般納稅人，需要對內(nèi)部商城現(xiàn)有供應(yīng)商進(jìn)行清理；

2、在途訂單：5月16日統(tǒng)一封賬，關(guān)閉下單。即日起需要各省對在途未確認(rèn)訂單進(jìn)行收貨確認(rèn)，5月26日系統(tǒng)將對所有未確認(rèn)訂單統(tǒng)一進(jìn)行作廢處理；

3、商品：需要添加商品的稅率、稅費信息，未添加稅率、稅費的商品營改增后強(qiáng)制下架。

4、結(jié)算：對于5月份及之前發(fā)生的訂單（以確認(rèn)收貨時間為時點），必須在5月底之前完成入賬。

　　集團(tuán)會定期從商城中提取供應(yīng)商、在途訂單、商品稅價分離情況，并下發(fā)各單位。

　　供應(yīng)商、在途訂單、商品具體清理工作介紹如下：

1、供應(yīng)商清理：即日起到5月26日各單位對商城供應(yīng)商納稅人信息進(jìn)行核對，從合作方門戶進(jìn)行信息更新。

·各商店供應(yīng)商清單詳見附件“內(nèi)部商城全部供應(yīng)商信息”，各單位商店管理員需核對商城供應(yīng)商納稅信息。如果供應(yīng)商信息有誤，需要到合作方門戶中進(jìn)行修正；

·附件中“合作方門戶未注冊供應(yīng)商“、“非增值稅納稅人供應(yīng)商“、“合作方門戶無納稅人類型“此三類供應(yīng)商，需各省核實上述供應(yīng)商納稅人信息，并進(jìn)行商品下架處理。如果存在上述供應(yīng)商已經(jīng)是一般納稅人的情況，請到合作方門戶補(bǔ)充納稅人信息，以保證該供應(yīng)商商品營改增后能夠正常采購。注：各單位5月26日前對上述供應(yīng)商商品進(jìn)行下架處理，系統(tǒng)將會在5月30日將上述三類供應(yīng)商商品強(qiáng)制下架。

·內(nèi)部商城無商品供應(yīng)商：此類供應(yīng)商在內(nèi)部商城沒有商品存在，各單位自行從商城清除，操作步驟見附件“商店供應(yīng)商刪除操作步驟”。集團(tuán)會在5月30日將此類供應(yīng)商從內(nèi)部商城清除；

·此項工作建議盡快完成，以便后續(xù)進(jìn)行商品稅價信息的補(bǔ)充。

2、在途訂單清理：即日起到5月25日：各單位組織訂單發(fā)起人對長期未確認(rèn)收貨訂單進(jìn)行確認(rèn)收貨。

·各省各地市未確認(rèn)收貨訂單見附件《內(nèi)部商城未確認(rèn)收貨訂單》；·各單位組織訂單發(fā)起人對所有未收貨訂單進(jìn)行確認(rèn)，對已經(jīng)送達(dá)的訂單在商城中進(jìn)行“確認(rèn)收貨”操作。5月26日集團(tuán)將對所有未確認(rèn)收貨的訂單統(tǒng)一進(jìn)行作廢處理，對于作廢訂單，可以根據(jù)需要，等6月5日營改增完成之后，重新到商城中下單。

·確認(rèn)收貨操作指導(dǎo)見附件《商店已實物收貨但未確認(rèn)收貨訂單處理指南》；

　　常見問題：

·訂單是“未收貨“狀態(tài)，但是下單人看不到“確認(rèn)收貨“操作，針對這種現(xiàn)象，進(jìn)行如下操作：確認(rèn)是否啟用外網(wǎng)供應(yīng)商平臺，如果啟用了，則需要供應(yīng)商登錄外網(wǎng)供應(yīng)商平臺，對發(fā)貨單執(zhí)行“發(fā)貨“，否則與商城顧問聯(lián)系處理；

·如果綜合員角色發(fā)生變更，原訂單發(fā)起人不再擔(dān)任綜合員角色，無法進(jìn)行確認(rèn)收貨處理，可以由商店管理員核實過訂單的實際收貨情況之后，將需要處理的訂單號整理到《需項目組支撐進(jìn)行訂單處理的數(shù)據(jù)收集模版》中，以郵件方式統(tǒng)一提交給商城顧問處理；

3、商品價稅分離處理：到30日進(jìn)行商品價稅分離工作，實現(xiàn)商品的價稅分離。

·商品價稅分離實現(xiàn)：各商店管理員從商城中利用“調(diào)價導(dǎo)出”功能，將供應(yīng)商商品價格信息導(dǎo)出excel表格，線下在excel中補(bǔ)充商品稅額、稅率信息。商城統(tǒng)一封賬（）后，將補(bǔ)充好的excel內(nèi)容重新導(dǎo)入到系統(tǒng)中。即日起，商店管理員即可從系統(tǒng)中調(diào)價導(dǎo)出各供應(yīng)商商品，具體操作步驟見附件《商店商品價格調(diào)整操作指南》。注：5月16日前不允許導(dǎo)入操作；

·商店中所有有效供應(yīng)商的商品價格均需要進(jìn)行稅率和稅價的補(bǔ)充，否則營改增實施后，系統(tǒng)會將沒有填寫稅額、稅率的商品全部下架；

·關(guān)于商品價格、稅額、稅率說明：

　　稅率的格式是兩位小數(shù)，如，不可以填寫17%；

　　商品凈價是指商品的不含稅價；稅額是指單件商品的稅的部分；

　　非增值稅納稅人供應(yīng)商的商品稅額和稅率均為0；

4、結(jié)算：

· 5月份及之前發(fā)生的訂單（以確認(rèn)收貨時間為時點），必須在5月底之前完成入賬。

·未確認(rèn)收貨的訂單，5月26日系統(tǒng)會統(tǒng)一作廢。如果需要6月份開賬后在進(jìn)行重新申請。

　　注意：營改增要填報表格另發(fā)！

營改增財務(wù)部工作匯報共4

　　房地產(chǎn)企業(yè)營改增試點 關(guān)于老項目采用一般與簡易計稅方法會計分錄對比

　　房地產(chǎn)企業(yè)營改增試點

　　關(guān)于老項目采用一般與簡易計稅方法會計分錄對比

　　根據(jù)財稅〔2016〕36號 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知，附件

　　2（十）條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

　　房地產(chǎn)企業(yè)老項目采用一般計稅方法下會計分錄：

1、收到預(yù)收款時：

　　借方： 庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸方： 預(yù)收賬款（價稅合計）

2、企業(yè)預(yù)繳稅款：

　　借方： 應(yīng)交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地申報）

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加

　　貸方：銀行存款

3、支付建筑商工程款： 借方： 開發(fā)成本

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）｛取決于開票企業(yè)的納稅選擇，3%稅務(wù)局代開票或11%｝

　　貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款

4、支付廣告宣傳費： 借方： 銷售費用

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）｛取決于開票企業(yè)的規(guī)模，3%稅務(wù)局代開票或6%｝

　　貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款

5、工程完工：

　　借方： 開發(fā)產(chǎn)品

　　貸方： 開發(fā)成本

6、確認(rèn)收入實現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本： （1）借方： 預(yù)收賬款

　　貸方： 主營業(yè)務(wù)收入（由于預(yù)收房款是價稅合計，結(jié)轉(zhuǎn)收入時必須用計算公式將銷售額與增值稅分離）

　　貸方： 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）｛根據(jù)全部銷售額按照11%稅率計算得出｝ （2）借方： 主營業(yè)務(wù)成本

　　貸方： 開發(fā)產(chǎn)品

7、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷項稅大于進(jìn)項稅時

（1）借方： 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸方： 應(yīng)交稅費——未交增值稅

（2）計算稅金及其附征： 借方： 營業(yè)稅金及附加

　　貸方：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加

8、假定當(dāng)期應(yīng)交稅費——未交增值稅科目賬面余額為貸方，次月申報繳納。

　　根據(jù)附件2第

（八）條第7款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。 本條第9款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　房地產(chǎn)企業(yè)老項目采用簡易計稅方法下會計分錄：

1、收到預(yù)收款時：

　　借方： 庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸方： 預(yù)收賬款（價稅合計）

2、企業(yè)預(yù)繳稅款：

　　借方： 應(yīng)交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地繳納，機(jī)構(gòu)所在地申報）

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加

　　貸方： 銀行存款

3、支付建筑商工程款：

　　借方： 開發(fā)成本 ｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導(dǎo)致成本比一般計稅方法多列支｝

　　貸方： 銀行存款/應(yīng)付賬款

4、支付廣告宣傳費：

　　借方： 銷售費用 ｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導(dǎo)致費用比一般計稅方法多列支｝

　　貸方： 銀行存款/應(yīng)付賬款

5、工程完工：

　　借方： 開發(fā)產(chǎn)品

　　貸方： 開發(fā)成本

6、確認(rèn)收入實現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本： （1）借方： 預(yù)收賬款 貸方： 主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——未交增值稅｛根據(jù)全部銷售額按照5%征收率計算得出｝

（2）借方： 主營業(yè)務(wù)成本

　　貸方： 開發(fā)產(chǎn)品

7、計算附征：

　　借方： 營業(yè)稅金及附加

　　貸方： 應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加

　　在能夠取得較多一般納稅人按照正常稅率（而不是征收率）的專用發(fā)票的情況下，而且進(jìn)項稅與銷項稅差額較小時，實際增值稅少于按照簡易辦法應(yīng)繳納的。 在會計利潤和所得稅方面，一般方法計算的收入勢必會少于簡易方法，對企業(yè)所得稅預(yù)繳毛利潤方面以及當(dāng)年費用扣除數(shù)額有很大影響。

“營改增”前

《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十條規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。

　　因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款當(dāng)天開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)。 “營改增”后

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第一款規(guī)定，“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票，為開具發(fā)票的當(dāng)天”。

　　因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在商品房交付時開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)。

　　以上規(guī)定的對比可以看出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間發(fā)生了重大變化，從“收付實現(xiàn)制”變?yōu)榱恕皺?quán)責(zé)發(fā)生制”。但由于購房人向有關(guān)單位辦理銀行及公積金按揭貸款、辦理抵押登記、繳納契稅、申請購房補(bǔ)貼時均需提供發(fā)票，因此，房企需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，進(jìn)行增值稅發(fā)票開具和申報繳納稅款。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時存在兩種處理方式：

1、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨備注“預(yù)收款”。開票金額為實際收到的預(yù)收款全款，待下個月申報期內(nèi)通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。在申報當(dāng)期增值稅時，不再將已經(jīng)預(yù)繳稅款的預(yù)收款通過申報表進(jìn)行體現(xiàn)，將來正式確認(rèn)收入開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票時也不再進(jìn)行紅字沖回。

2、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫3％的預(yù)征率，并按照預(yù)征率預(yù)繳稅款，待正式交易完成時，對收取預(yù)收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額增值稅發(fā)票，按照相關(guān)適用稅率或征收率補(bǔ)征稅款。

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　　政策及會計運用舉例

　　2016年3月28日 21:25 閱讀 35 根據(jù)財稅〔2016〕36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第

（八）條銷售不動產(chǎn)，第4點一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

　　依據(jù)以上文件規(guī)定現(xiàn)就，一般納稅人銷售其2016年5月1日后，自建的不動產(chǎn)適用政策例舉如下： 2016年1月1日購入土地使用權(quán)： 借方：無形資產(chǎn)

　　貸方：銀行存款

　　2016年5月2日開始建造廠房，年底竣工（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）。 借方：管理費用 （費用化部分4個月）

　　在建工程 （資本化部分8個月，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》的應(yīng)用指南規(guī)定）

　　貸方：累計攤銷 支付工程款：

　　借方：在建工程

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　貸方：銀行存款 年底竣工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)： 借方：固定資產(chǎn)

　　貸方：在建工程 2017年1-12月（第二年）

　　假定預(yù)計殘值 ，預(yù)計折舊20年 借方：管理費用——折舊——房屋

　　貸方：累計折舊

　　借方：管理費用——攤銷——土地(當(dāng)月處置當(dāng)月不攤銷)

　　貸方：累計攤銷 2017年12月31日 ，將房屋處置： 借方：固定資產(chǎn)清理

　　累計折舊

　　貸方：固定資產(chǎn) 借方：銀行存款

　　累計攤銷

　　貸方：固定資產(chǎn)清理

　　無形資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)

　　銷售其自建的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款

　　借方：應(yīng)交稅費——未交增值稅

（*5%） 貸方：銀行存款

　　預(yù)繳稅款后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

　　營改增后已繳營業(yè)稅未開票該如何處理

　　2016/05/

　　營業(yè)稅已交，但是卻未開票。51后營改增開始，營業(yè)稅退出了歷史的舞臺。那么已交卻未開票的這部分該如何處理呢?

　　政策規(guī)定

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定，納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。

　　其中稅務(wù)總局另有規(guī)定：國家稅務(wù)總局公告2016年第18號文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。本條規(guī)定并無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。

　　實務(wù)處理

1.時間限制

(1)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，須2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目除預(yù)收款已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)已申報其他營業(yè)稅(除因銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款已申報營業(yè)稅外，如物業(yè)費、房租等項目產(chǎn)生的)未開具發(fā)票，須2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。

2.開票納稅理解

　　雖開具增值稅普通發(fā)票，由于“已申報營業(yè)稅”，則不需要繳納增值稅。

3.開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　開票處理

一、按照免稅操作(如安徽國稅、山東國稅)

1.安徽國稅操作(僅供參考)：

(1)營改增納稅人使用航信公司開票系統(tǒng)(即金稅盤)開票的，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入”。

(2)營改增納稅人使用百旺公司開票系統(tǒng)(即稅控盤)開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為：

　　第一步，進(jìn)入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼;

　　第二步，進(jìn)入操作界面，找到自己銷售的服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)對應(yīng)的商品編碼后點擊操作界面上的“增加”按鈕，然后自編一個商品代碼，將自編的商品代碼的稅率設(shè)為0，然后在免稅類型中選擇“不征稅”。完成新代碼編制后點擊操作界面上的“保存”按鈕，完成不征稅代碼的編制工作。

　　第三步，在開票系統(tǒng)中選定企業(yè)自編的商品代碼，進(jìn)入增值稅普通發(fā)票開票界面，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，金額欄填寫銷售不動產(chǎn)已繳納營業(yè)稅的預(yù)收款數(shù)額，稅率欄選擇不征稅。

2.山東國稅操作(僅供參考)：

　　23號公告中明確規(guī)定：“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票”。上述規(guī)定的出臺明確了已繳納營業(yè)稅但未開具發(fā)票事宜如何銜接以及具體的時限要求，納稅人發(fā)生上述情形在開具普通發(fā)票時暫選擇“零稅率”開票，同時將繳納營業(yè)稅時開具的發(fā)票、收據(jù)及完稅憑證等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋诎l(fā)票備注欄單獨備注“已繳納營業(yè)稅”字樣。

　　秉持“對于征稅主體發(fā)生的一項應(yīng)稅行為，不重復(fù)征稅”的原則，對適用上述情況開具的增值稅普通發(fā)票，不再征收增值稅，也不通過申報表體現(xiàn)。

　　小陳稅務(wù)特別提醒：如當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)無特殊規(guī)定，建議采用“按照免稅操作”的。

二、開具對應(yīng)的稅率/征收率，以無票收入負(fù)數(shù)沖減銷售收入(河北國稅)

　　根據(jù)以上規(guī)定，建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票的，應(yīng)將繳納營業(yè)稅的完稅憑證留存?zhèn)洳椋⒃陂_具的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營業(yè)稅，完稅憑證號碼xxxx”字樣。納稅申報時，可在開具增值稅普通發(fā)票的當(dāng)月，以無票收入負(fù)數(shù)沖減銷售收入。

　　例如：2016年5月，某房地產(chǎn)企業(yè)開具一張價稅合計為100萬元的增值稅普通發(fā)票，該筆房款已在地稅機(jī)關(guān)申報營業(yè)稅。納稅申報時，應(yīng)在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第9b“5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”行、“開具其他發(fā)票”列，填報銷售額萬元，銷項(應(yīng)納)稅額萬元;同時在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第9b“5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”行、“未開具發(fā)票”列，填報銷售額-萬元，填報銷項(應(yīng)納)稅額-萬元。

　　小陳稅務(wù)特別提醒：如按照“對應(yīng)的稅率/征收率，以無票收入負(fù)數(shù)沖減銷售收入”處理，開具增值稅普通發(fā)票

　　時，價稅合計數(shù)等“已繳納營業(yè)稅的營業(yè)額”或“營業(yè)收入”。

　　開票注意事項

　　建議：備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入”、“已繳納營業(yè)稅”字樣或“已繳納營業(yè)稅，完稅憑證號碼xxxx”字樣。

　　小陳稅務(wù)建議：如當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)無特殊規(guī)定，備注欄注明“已繳納營業(yè)稅，完稅憑證號碼xxxx”。

　　實務(wù)建議

1.企業(yè)統(tǒng)計“已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票”明細(xì)，防止?fàn)I改增后重復(fù)繳納增值稅，防止?fàn)I改增后開具增值稅專用發(fā)票;

2.會出現(xiàn)一項業(yè)務(wù)開具不同的增值稅發(fā)票類型。如：分期付款業(yè)務(wù)。

　　賬務(wù)處理

　　原則：按照繳納營業(yè)稅的會計處理

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款等科目

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　借：營業(yè)稅及附加

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)繳營業(yè)稅及附加等科目

　　實務(wù)答疑

1.試點納稅人提供租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式，之前已經(jīng)收款，暫未開票，合同約定五月份開具發(fā)票。五月之后可否對四月份的該部分應(yīng)稅收入開具國稅增值稅專用發(fā)票?

　　答：不可以。納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。

2.營改增之前的未完工建筑老項目，在營改增之后完工，應(yīng)開具地稅發(fā)票還是國稅發(fā)票?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年23號)規(guī)定，營改增之前的未完工建筑老項目，納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。

　　對于營改增之后，按照增值稅稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，應(yīng)確認(rèn)繳納增值稅的，可開具增值稅發(fā)票。

3.納稅人提供業(yè)務(wù)管理服務(wù)，與客戶簽訂的合同是按季收費，6月末收取二季度管理費時應(yīng)如何開票?全額開具國稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開具地稅和國稅票?

　　答：應(yīng)全額開具國稅發(fā)票。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

營改增財務(wù)部工作匯報共5

　　營業(yè)稅改征增值稅政策講座

　　派遣工分為勞務(wù)派遣工和工作派遣兩種形式，勞務(wù)派遣工計入工資的按工資

　　處理，如果由中介公司發(fā)放工資就是勞務(wù)費。工作派遣如果總公司給發(fā)工資服務(wù)的公司也發(fā)

　　工資一定要合并納稅（個所稅）。

　　案例分析：消費者購買1000元化妝品，同時里面含著517元稅金，價款是483元，而

　　國外在購物時會拿到一張價單和一張稅單（價稅分離）

　　營改增分為三個階段：第一階段：上海1月1日北京9月1日江蘇 安徽10月1日福建 廣東11月1日天津 浙江 湖北12月1日計劃

　　2015年營業(yè)稅全部改為增值稅（兩稅合一）根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明：GDP到現(xiàn)在還未達(dá)標(biāo)，

　　營改增使稅負(fù)減少，所以有可能使所得稅稅負(fù)增加，預(yù)計明年一年天津少征億流轉(zhuǎn)稅，

　　所以可能對所得稅重點稽查。營改增企業(yè)有的稅負(fù)減少；有的因為人工成本占比重大的進(jìn)項

　　稅不多抵扣項少，所以稅負(fù)增加。

　　本次天津涉及營改增的企業(yè)：交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（服務(wù)生產(chǎn)企業(yè)行業(yè)）1.運輸

　　企業(yè)全部認(rèn)定為一般納稅人，所以都能開增值稅專用發(fā)票，稅率為11%，注意要向?qū)Ψ剿饕?/p>

　　增值稅專用發(fā)票；2.貨代企業(yè)按全部開票金額算；3.研發(fā)企業(yè)。 本次天津企業(yè)500萬元以

　　下的為小規(guī)模納稅人占%，上述三個占%。

　　文件：財稅【2011】110號財稅【2011】111號財稅【2011】131號財稅【2011】

　　133號2011年66號公告2011年74號公告2012年13號公告

　　進(jìn)口服務(wù)也可以抵扣，企業(yè)可以憑借稅務(wù)局開具的通用繳款書進(jìn)行進(jìn)項稅的抵扣，必須

　　提供的單據(jù)有服務(wù)合同，付款憑證，銀行對賬單。

　　運輸業(yè)增值稅稅率為11%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為6%（包括裝卸搬運）（除有形動產(chǎn)租賃17%）。

　　特例，有形動產(chǎn)出租稅率為17%，期租程租的運輸企業(yè)為6%。會計師事務(wù)所分為一般納稅

　　人和小規(guī)模納稅人。

　　自開票貨運企業(yè)分為提供增值稅專用發(fā)票 抵扣11%，如提供普通發(fā)票抵扣為0（不能

　　抵扣）；如稅務(wù)局代開票單位分為試點地區(qū)達(dá)到500萬的稅率11%，未達(dá)到500萬的稅率3%，

　　抵扣單位代開或非試點的抵扣率為7%。所以試點地區(qū)即使?jié)q價，如果在4%范圍內(nèi)（11%-7%）

　　就核算。抵扣稅率只有7%和11%兩種稅率，只有自開票的貨運單位提供的增值稅專用發(fā)票

　　才可以抵扣11%，自開票的貨運單位提供的普通發(fā)票不能抵扣即稅率為0，其他的為7%。

　　手機(jī)補(bǔ)助，車補(bǔ)，房補(bǔ)，油補(bǔ)，餐補(bǔ)，交通補(bǔ)助，只要發(fā)錢就要計入工資總額繳納個所

　　稅。出差發(fā)的現(xiàn)金補(bǔ)助必須計入工資薪金總額，有的稅務(wù)局要求出差的餐費票也要計入業(yè)務(wù)

　　招待費。

　　年終所得稅匯算清繳稽查重點：營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，往來收入支出(其他業(yè)務(wù)收

　　入支出）。

　　生產(chǎn)企業(yè)購買小汽車和辦公家具的17%的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。

　　禮品發(fā)票和辦公用品發(fā)票都必須有明細(xì)，否則匯算清繳調(diào)增，禮品要按其他所得（收入）

　　20%代扣代繳個所稅，所以禮品票納稅風(fēng)險太大，盡量不開。員工加班餐費票可以計入誤餐

　　補(bǔ)助，據(jù)實列支，可以不列入業(yè)務(wù)招待費；食品直接計入福利費，不涉及個稅，也不要求開

　　票明細(xì)，可以操作；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除比例為15%，而且超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至下年

　　繼續(xù)抵扣，業(yè)務(wù)宣傳費可操作性特別強(qiáng)，業(yè)務(wù)宣傳費表現(xiàn)形式大多為會議費，會議費和差旅

　　費是可以據(jù)實列支的，所以單位組織員工旅游，不要和旅行社簽合同，要按行程準(zhǔn)備資料（包

　　括具體時間，地點，參會人，議題，程序，目的等和發(fā)票資料）做成會議資料。參展可以進(jìn)

　　入業(yè)務(wù)宣傳費。

　　現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6大方面：一：研發(fā)與技術(shù)服務(wù)1.研發(fā)服務(wù) 2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3.技術(shù)

　　咨詢服務(wù)4.合同能源管理服務(wù)5.工程勘察勘探服務(wù)免稅的進(jìn)項稅不能抵扣

　　二： 信息技術(shù)服務(wù)1.軟件服務(wù)2.電路設(shè)計及測試服務(wù)3.信息系統(tǒng)服務(wù)4.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)軟件開發(fā)企業(yè)：著作權(quán)屬于受托方或自行開發(fā)的17%，超過3%的部分即征即退，著作權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有的，試點地區(qū)6%增值稅，符合條件的免征增值稅。轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的試點地區(qū)6%增值稅。

　　三：文化創(chuàng)意： 1.設(shè)計服務(wù) 2.商標(biāo)注冊權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)4.廣告服務(wù)

5.會議展覽服務(wù)

　　四：物流輔助1.航空 2.碼頭 3.貨運客運場站 4.打撈救助 5.貨代 6.裝卸搬運和代理報關(guān)服務(wù) 7.倉儲服務(wù)

　　五：有形動產(chǎn)租賃包括光租 干租

　　六：鑒證咨詢服務(wù)1.認(rèn)證 2.鑒證 3.咨詢 （會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所都可以開17%的增值稅專用發(fā)票，如果他們沒有一般納稅人也可以由稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票能有3%的抵扣）

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