我們在寫工作總結(jié)的時候,一定要認(rèn)真回顧自己之前的工作情況,這樣寫出來的總結(jié)才能更好地指導(dǎo)今后的工作。下面是范文網(wǎng)小編分享的營改增財務(wù)部工作匯報共5篇(營改增財務(wù)工作總結(jié)),供大家品鑒。
營改增財務(wù)部工作匯報共1
“營改增”優(yōu)秀個人工作匯報
“營改增”優(yōu)秀個人工作匯報
馬軍,男,出生于1977年8月,1996年7月參加稅務(wù)工作,現(xiàn)任XX市XX區(qū)國稅局建設(shè)路口分局副局長,本人尊敬領(lǐng)導(dǎo),團(tuán)結(jié)同事,認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī),嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事,刻苦鉆研個體稅收業(yè)務(wù),不斷提高工作效率,在“營改增”試點工作開展以來認(rèn)真學(xué)習(xí)了國家財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于《營業(yè)稅改增值稅試點方案》,認(rèn)真學(xué)習(xí)了省市區(qū)國稅局關(guān)于“營改增”的相關(guān)安排部署和工作方案,在開展“營改增”試點工作以后以良好的個人素質(zhì)和穩(wěn)重的工作作風(fēng)贏得“營改增”納稅人的一致好評。
本人自“營改增”試點工作開展以來,深刻認(rèn)識到自己作為個體分局的一員以及身上肩負(fù)的責(zé)任,堅持先學(xué)一步,多學(xué)一點,學(xué)深入一點,作好分局表率。在今年4月份,區(qū)局轉(zhuǎn)來分局“營改增”個體納稅人1113戶,因戶數(shù)眾多,情況復(fù)雜,時間緊迫,任務(wù)繁重,本人利用加班時間和分局長及管理員一起統(tǒng)籌規(guī)劃,合理調(diào)配,共采集錄入“營改增”納稅人943戶。本人自“營改增”試點工作開展以來為加快工作進(jìn)度,白天對口稅zd規(guī)科、征收管理科、納稅服務(wù)科以及收入核算科等幾個業(yè)務(wù)科室的報表數(shù)據(jù)工作外,晚上加班加點采集納稅人資料以及完成錄入工作,并且為了趕上進(jìn)度完成定額核定工作,天天晚上加班到10點多,本人也在摸底調(diào)查采集中采集本人管理餐飲個體戶納稅人415戶。核定“營改增”起征點以上定稅戶78戶,完成“金三”系統(tǒng)錄入工作及公示、公告流程。雙休日也不休息,因多日加班加點,加之本人身體原因小病了一場,我也堅持在吊完水之后繼續(xù)赴往工作崗位,通知納稅人按時按刻參加“營改增”培訓(xùn)會議。在此基礎(chǔ)上,本人認(rèn)真深入學(xué)習(xí)政策,同時也做好了上級安排的“營改增”納稅人大走訪工作任務(wù)。到個體納稅人經(jīng)營戶實地調(diào)查,加大政策宣傳輔導(dǎo)、更好更優(yōu)質(zhì)服務(wù)納稅人。工作之余不忘和分局長一起討論分局在推進(jìn)營改增過程中遇到的難題和碰到的問題,將矛盾明晰呈現(xiàn),把問題前置,確保分局“營改增”工作忙而不亂。在調(diào)查核實工作中,由于信息不對稱,查無此人、有些納稅人經(jīng)營場所在偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)村地區(qū),因轉(zhuǎn)接過來聯(lián)系電話信息不全,導(dǎo)致多次往返是常有的事,本人做到了毫無怨言,仍然想方設(shè)法查找,一旦聯(lián)系上納稅人,寧可放棄各種休息時間,以最快的速度趕到納稅人店面開展工作,高效率的工作讓自已得到了“營改增”納稅人的支持和肯定以及認(rèn)可。同時也為“營改增”試點工作掌握了較為周詳?shù)牡谝皇謹(jǐn)?shù)據(jù)信息。緊張的工作使自己忘記了疲勞,為了趕時間和進(jìn)度,自己就像擰緊發(fā)條的機(jī)器,不叫累不叫苦。按時完成采集錄入核定等多項工作,圓滿完成“營改增”各項工作任務(wù)。
營改增財務(wù)部工作匯報共2
“營改增”個人工作匯報
以下是關(guān)于“營改增”個人工作匯報,希望內(nèi)容對您有幫助,感謝您得閱讀。
“營改增”個人工作匯報
馬軍,男,出生于1977年8月,1996年7月參加稅務(wù)工作,現(xiàn)任湘潭市岳塘區(qū)國稅局建設(shè)路口分局副局長,本人尊敬領(lǐng)導(dǎo),團(tuán)結(jié)同事,認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī),嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事,刻苦鉆研個體稅收業(yè)務(wù),不斷提高工作效率,在“營改增”試點工作開展以來認(rèn)真學(xué)習(xí)了國家財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于《營業(yè)稅改增值稅試點方案》,認(rèn)真學(xué)習(xí)了省市區(qū)國稅局關(guān)于“營改增”的相關(guān)安排部署和工作方案,在開展“營改增”試點工作以后以良好的個人素質(zhì)和穩(wěn)重的工作作風(fēng)贏得“營改增”納稅人的一致好評。
本人自“營改增”試點工作開展以來,深刻認(rèn)識到自己作為個體分局的一員以及身上肩負(fù)的責(zé)任,堅持先學(xué)一步,多學(xué)一點,學(xué)深入一點,作好分局表率。在今年4月份,區(qū)局轉(zhuǎn)來分局“營改增”個體納稅人1113戶,因戶數(shù)眾多,情況復(fù)雜,時間緊迫,任務(wù)繁重,本人利用加班時間和分局長及管理員一起統(tǒng)籌規(guī)劃,合理調(diào)配,共采集錄入“營改增”納稅人943戶。本人自“營改增”試點工作開展以來為加快工作進(jìn)度,白天對
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口稅政法規(guī)科、征收管理科、納稅服務(wù)科以及收入核算科等幾個業(yè)務(wù)科室的報表數(shù)據(jù)工作外,晚上加班加點采集納稅人資料以及完成錄入工作,并且為了趕上進(jìn)度完成定額核定工作,天天晚上加班到10點多,本人也在摸底調(diào)查采集中采集本人管理餐飲個體戶納稅人415戶。核定“營改增”起征點以上定稅戶78戶,完成“金三”系統(tǒng)錄入工作及公示、公告流程。雙休日也不休息,因多日加班加點,加之本人身體原因小病了一場,我也堅持在吊完水之后繼續(xù)赴往工作崗位,通知納稅人按時按刻參加“營改增”培訓(xùn)會議。在此基礎(chǔ)上,本人認(rèn)真深入學(xué)習(xí)政策,同時也做好了上級安排的“營改增”納稅人大走訪工作任務(wù)。到個體納稅人經(jīng)營戶實地調(diào)查,加大政策宣傳輔導(dǎo)、更好更優(yōu)質(zhì)服務(wù)納稅人。工作之余不忘和分局長一起討論分局在推進(jìn)營改增過程中遇到的難題和碰到的問題,將矛盾明晰呈現(xiàn),把問題前置,確保分局“營改增”工作忙而不亂。在調(diào)查核實工作中,由于信息不對稱,查無此人、有些納稅人經(jīng)營場所在偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)村地區(qū),因轉(zhuǎn)接過來聯(lián)系電話信息不全,導(dǎo)致多次往返是常有的事,本人做到了毫無怨言,仍然想方設(shè)法查找,一旦聯(lián)系上納稅人,寧可放棄各種休息時間,以最快的速度趕到納稅人店面開展工作,高效率的工作讓自已得到了“營改增”納稅人的支持和肯定以及認(rèn)可。同時也為“營改增”試點工作掌握了較為周詳?shù)牡谝皇謹(jǐn)?shù)據(jù)信息。緊張的工作使自己忘記了
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疲勞,為了趕時間和進(jìn)度,自己就像擰緊發(fā)條的機(jī)器,不叫累不叫苦。按時完成采集錄入核定等多項工作,圓滿完成“營改增”各項工作任務(wù)。
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營改增財務(wù)部工作匯報共3
營改增工作安排
各內(nèi)部商城管理員:
根據(jù)集團(tuán)要求,6月1日需要完成營改增上線,需要各省組織市分公司進(jìn)行內(nèi)部商城供應(yīng)商、商品、在途訂單的清理工作。請各省務(wù)必將此工作盡快落實和執(zhí)行。需要清理的內(nèi)容包括:
1、供應(yīng)商:營改增后供應(yīng)商原則上要求必須是一般納稅人,需要對內(nèi)部商城現(xiàn)有供應(yīng)商進(jìn)行清理;
2、在途訂單:5月16日統(tǒng)一封賬,關(guān)閉下單。即日起需要各省對在途未確認(rèn)訂單進(jìn)行收貨確認(rèn),5月26日系統(tǒng)將對所有未確認(rèn)訂單統(tǒng)一進(jìn)行作廢處理;
3、商品:需要添加商品的稅率、稅費信息,未添加稅率、稅費的商品營改增后強(qiáng)制下架。
4、結(jié)算:對于5月份及之前發(fā)生的訂單(以確認(rèn)收貨時間為時點),必須在5月底之前完成入賬。
集團(tuán)會定期從商城中提取供應(yīng)商、在途訂單、商品稅價分離情況,并下發(fā)各單位。
供應(yīng)商、在途訂單、商品具體清理工作介紹如下:
1、供應(yīng)商清理:即日起到5月26日各單位對商城供應(yīng)商納稅人信息進(jìn)行核對,從合作方門戶進(jìn)行信息更新。
·各商店供應(yīng)商清單詳見附件“內(nèi)部商城全部供應(yīng)商信息”,各單位商店管理員需核對商城供應(yīng)商納稅信息。如果供應(yīng)商信息有誤,需要到合作方門戶中進(jìn)行修正;
·附件中“合作方門戶未注冊供應(yīng)商“、“非增值稅納稅人供應(yīng)商“、“合作方門戶無納稅人類型“此三類供應(yīng)商,需各省核實上述供應(yīng)商納稅人信息,并進(jìn)行商品下架處理。如果存在上述供應(yīng)商已經(jīng)是一般納稅人的情況,請到合作方門戶補(bǔ)充納稅人信息,以保證該供應(yīng)商商品營改增后能夠正常采購。注:各單位5月26日前對上述供應(yīng)商商品進(jìn)行下架處理,系統(tǒng)將會在5月30日將上述三類供應(yīng)商商品強(qiáng)制下架。
·內(nèi)部商城無商品供應(yīng)商:此類供應(yīng)商在內(nèi)部商城沒有商品存在,各單位自行從商城清除,操作步驟見附件“商店供應(yīng)商刪除操作步驟”。集團(tuán)會在5月30日將此類供應(yīng)商從內(nèi)部商城清除;
·此項工作建議盡快完成,以便后續(xù)進(jìn)行商品稅價信息的補(bǔ)充。
2、在途訂單清理:即日起到5月25日:各單位組織訂單發(fā)起人對長期未確認(rèn)收貨訂單進(jìn)行確認(rèn)收貨。
·各省各地市未確認(rèn)收貨訂單見附件《內(nèi)部商城未確認(rèn)收貨訂單》;·各單位組織訂單發(fā)起人對所有未收貨訂單進(jìn)行確認(rèn),對已經(jīng)送達(dá)的訂單在商城中進(jìn)行“確認(rèn)收貨”操作。5月26日集團(tuán)將對所有未確認(rèn)收貨的訂單統(tǒng)一進(jìn)行作廢處理,對于作廢訂單,可以根據(jù)需要,等6月5日營改增完成之后,重新到商城中下單。
·確認(rèn)收貨操作指導(dǎo)見附件《商店已實物收貨但未確認(rèn)收貨訂單處理指南》;
常見問題:
·訂單是“未收貨“狀態(tài),但是下單人看不到“確認(rèn)收貨“操作,針對這種現(xiàn)象,進(jìn)行如下操作:確認(rèn)是否啟用外網(wǎng)供應(yīng)商平臺,如果啟用了,則需要供應(yīng)商登錄外網(wǎng)供應(yīng)商平臺,對發(fā)貨單執(zhí)行“發(fā)貨“,否則與商城顧問聯(lián)系處理;
·如果綜合員角色發(fā)生變更,原訂單發(fā)起人不再擔(dān)任綜合員角色,無法進(jìn)行確認(rèn)收貨處理,可以由商店管理員核實過訂單的實際收貨情況之后,將需要處理的訂單號整理到《需項目組支撐進(jìn)行訂單處理的數(shù)據(jù)收集模版》中,以郵件方式統(tǒng)一提交給商城顧問處理;
3、商品價稅分離處理:到30日進(jìn)行商品價稅分離工作,實現(xiàn)商品的價稅分離。
·商品價稅分離實現(xiàn):各商店管理員從商城中利用“調(diào)價導(dǎo)出”功能,將供應(yīng)商商品價格信息導(dǎo)出excel表格,線下在excel中補(bǔ)充商品稅額、稅率信息。商城統(tǒng)一封賬()后,將補(bǔ)充好的excel內(nèi)容重新導(dǎo)入到系統(tǒng)中。即日起,商店管理員即可從系統(tǒng)中調(diào)價導(dǎo)出各供應(yīng)商商品,具體操作步驟見附件《商店商品價格調(diào)整操作指南》。注:5月16日前不允許導(dǎo)入操作;
·商店中所有有效供應(yīng)商的商品價格均需要進(jìn)行稅率和稅價的補(bǔ)充,否則營改增實施后,系統(tǒng)會將沒有填寫稅額、稅率的商品全部下架;
·關(guān)于商品價格、稅額、稅率說明:
稅率的格式是兩位小數(shù),如,不可以填寫17%;
商品凈價是指商品的不含稅價;稅額是指單件商品的稅的部分;
非增值稅納稅人供應(yīng)商的商品稅額和稅率均為0;
4、結(jié)算:
· 5月份及之前發(fā)生的訂單(以確認(rèn)收貨時間為時點),必須在5月底之前完成入賬。
·未確認(rèn)收貨的訂單,5月26日系統(tǒng)會統(tǒng)一作廢。如果需要6月份開賬后在進(jìn)行重新申請。
注意:營改增要填報表格另發(fā)!
營改增財務(wù)部工作匯報共4
房地產(chǎn)企業(yè)營改增試點 關(guān)于老項目采用一般與簡易計稅方法會計分錄對比
房地產(chǎn)企業(yè)營改增試點
關(guān)于老項目采用一般與簡易計稅方法會計分錄對比
根據(jù)財稅〔2016〕36號 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知,附件
2(十)條規(guī)定:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目,以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),適用一般計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用,按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
房地產(chǎn)企業(yè)老項目采用一般計稅方法下會計分錄:
1、收到預(yù)收款時:
借方: 庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸方: 預(yù)收賬款(價稅合計)
2、企業(yè)預(yù)繳稅款:
借方: 應(yīng)交稅費——未交增值稅(按3%征收率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳,機(jī)構(gòu)所在地申報)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加
貸方:銀行存款
3、支付建筑商工程款: 借方: 開發(fā)成本
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額){取決于開票企業(yè)的納稅選擇,3%稅務(wù)局代開票或11%}
貸方:銀行存款/應(yīng)付賬款
4、支付廣告宣傳費: 借方: 銷售費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額){取決于開票企業(yè)的規(guī)模,3%稅務(wù)局代開票或6%}
貸方:銀行存款/應(yīng)付賬款
5、工程完工:
借方: 開發(fā)產(chǎn)品
貸方: 開發(fā)成本
6、確認(rèn)收入實現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本: (1)借方: 預(yù)收賬款
貸方: 主營業(yè)務(wù)收入(由于預(yù)收房款是價稅合計,結(jié)轉(zhuǎn)收入時必須用計算公式將銷售額與增值稅分離)
貸方: 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額){根據(jù)全部銷售額按照11%稅率計算得出} (2)借方: 主營業(yè)務(wù)成本
貸方: 開發(fā)產(chǎn)品
7、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷項稅大于進(jìn)項稅時
(1)借方: 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸方: 應(yīng)交稅費——未交增值稅
(2)計算稅金及其附征: 借方: 營業(yè)稅金及附加
貸方:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加
8、假定當(dāng)期應(yīng)交稅費——未交增值稅科目賬面余額為貸方,次月申報繳納。
根據(jù)附件2第
(八)條第7款規(guī)定:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。 本條第9款規(guī)定:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目,在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
房地產(chǎn)企業(yè)老項目采用簡易計稅方法下會計分錄:
1、收到預(yù)收款時:
借方: 庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸方: 預(yù)收賬款(價稅合計)
2、企業(yè)預(yù)繳稅款:
借方: 應(yīng)交稅費——未交增值稅(按3%征收率在不動產(chǎn)所在地繳納,機(jī)構(gòu)所在地申報)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加
貸方: 銀行存款
3、支付建筑商工程款:
借方: 開發(fā)成本 {因稅額不可以在銷項稅額中抵扣,導(dǎo)致成本比一般計稅方法多列支}
貸方: 銀行存款/應(yīng)付賬款
4、支付廣告宣傳費:
借方: 銷售費用 {因稅額不可以在銷項稅額中抵扣,導(dǎo)致費用比一般計稅方法多列支}
貸方: 銀行存款/應(yīng)付賬款
5、工程完工:
借方: 開發(fā)產(chǎn)品
貸方: 開發(fā)成本
6、確認(rèn)收入實現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本: (1)借方: 預(yù)收賬款 貸方: 主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——未交增值稅{根據(jù)全部銷售額按照5%征收率計算得出}
(2)借方: 主營業(yè)務(wù)成本
貸方: 開發(fā)產(chǎn)品
7、計算附征:
借方: 營業(yè)稅金及附加
貸方: 應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加
在能夠取得較多一般納稅人按照正常稅率(而不是征收率)的專用發(fā)票的情況下,而且進(jìn)項稅與銷項稅差額較小時,實際增值稅少于按照簡易辦法應(yīng)繳納的。 在會計利潤和所得稅方面,一般方法計算的收入勢必會少于簡易方法,對企業(yè)所得稅預(yù)繳毛利潤方面以及當(dāng)年費用扣除數(shù)額有很大影響。
“營改增”前
《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十條規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。
因此,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款當(dāng)天開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)。 “營改增”后
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第一款規(guī)定,“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票,為開具發(fā)票的當(dāng)天”。
因此,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在商品房交付時開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)。
以上規(guī)定的對比可以看出,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間發(fā)生了重大變化,從“收付實現(xiàn)制”變?yōu)榱恕皺?quán)責(zé)發(fā)生制”。但由于購房人向有關(guān)單位辦理銀行及公積金按揭貸款、辦理抵押登記、繳納契稅、申請購房補(bǔ)貼時均需提供發(fā)票,因此,房企需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,進(jìn)行增值稅發(fā)票開具和申報繳納稅款。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時存在兩種處理方式:
1、向購房者開具增值稅普通發(fā)票,稅率選擇“零稅率”開票,在發(fā)票備注欄單獨備注“預(yù)收款”。開票金額為實際收到的預(yù)收款全款,待下個月申報期內(nèi)通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。在申報當(dāng)期增值稅時,不再將已經(jīng)預(yù)繳稅款的預(yù)收款通過申報表進(jìn)行體現(xiàn),將來正式確認(rèn)收入開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票時也不再進(jìn)行紅字沖回。
2、向購房者開具增值稅普通發(fā)票,稅率填寫3%的預(yù)征率,并按照預(yù)征率預(yù)繳稅款,待正式交易完成時,對收取預(yù)收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅,同時開具全額增值稅發(fā)票,按照相關(guān)適用稅率或征收率補(bǔ)征稅款。
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2016營改增一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn) 相關(guān)
政策及會計運用舉例
2016年3月28日 21:25 閱讀 35 根據(jù)財稅〔2016〕36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第
(八)條銷售不動產(chǎn),第4點一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn),應(yīng)適用一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用,按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
依據(jù)以上文件規(guī)定現(xiàn)就,一般納稅人銷售其2016年5月1日后,自建的不動產(chǎn)適用政策例舉如下: 2016年1月1日購入土地使用權(quán): 借方:無形資產(chǎn)
貸方:銀行存款
2016年5月2日開始建造廠房,年底竣工(達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài))。 借方:管理費用 (費用化部分4個月)
在建工程 (資本化部分8個月,根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》的應(yīng)用指南規(guī)定)
貸方:累計攤銷 支付工程款:
借方:在建工程
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸方:銀行存款 年底竣工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn): 借方:固定資產(chǎn)
貸方:在建工程 2017年1-12月(第二年)
假定預(yù)計殘值 ,預(yù)計折舊20年 借方:管理費用——折舊——房屋
貸方:累計折舊
借方:管理費用——攤銷——土地(當(dāng)月處置當(dāng)月不攤銷)
貸方:累計攤銷 2017年12月31日 ,將房屋處置: 借方:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸方:固定資產(chǎn) 借方:銀行存款
累計攤銷
貸方:固定資產(chǎn)清理
無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)
銷售其自建的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用,按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款
借方:應(yīng)交稅費——未交增值稅
(*5%) 貸方:銀行存款
預(yù)繳稅款后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
營改增后已繳營業(yè)稅未開票該如何處理
2016/05/
營業(yè)稅已交,但是卻未開票。51后營改增開始,營業(yè)稅退出了歷史的舞臺。那么已交卻未開票的這部分該如何處理呢?
政策規(guī)定
國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定,納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票,2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的,可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。
其中稅務(wù)總局另有規(guī)定:國家稅務(wù)總局公告2016年第18號文件規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款,未開具營業(yè)稅發(fā)票的,可以開具增值稅普通發(fā)票,不得申請代開增值稅專用發(fā)票。本條規(guī)定并無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。
實務(wù)處理
1.時間限制
(1)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票,須2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目除預(yù)收款已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票,無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)已申報其他營業(yè)稅(除因銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款已申報營業(yè)稅外,如物業(yè)費、房租等項目產(chǎn)生的)未開具發(fā)票,須2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
2.開票納稅理解
雖開具增值稅普通發(fā)票,由于“已申報營業(yè)稅”,則不需要繳納增值稅。
3.開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。
開票處理
一、按照免稅操作(如安徽國稅、山東國稅)
1.安徽國稅操作(僅供參考):
(1)營改增納稅人使用航信公司開票系統(tǒng)(即金稅盤)開票的,金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額,稅率欄填0,然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入”。
(2)營改增納稅人使用百旺公司開票系統(tǒng)(即稅控盤)開票的,可以通過編碼的方法解決,基本操作步驟為:
第一步,進(jìn)入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼;
第二步,進(jìn)入操作界面,找到自己銷售的服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)對應(yīng)的商品編碼后點擊操作界面上的“增加”按鈕,然后自編一個商品代碼,將自編的商品代碼的稅率設(shè)為0,然后在免稅類型中選擇“不征稅”。完成新代碼編制后點擊操作界面上的“保存”按鈕,完成不征稅代碼的編制工作。
第三步,在開票系統(tǒng)中選定企業(yè)自編的商品代碼,進(jìn)入增值稅普通發(fā)票開票界面,金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額,金額欄填寫銷售不動產(chǎn)已繳納營業(yè)稅的預(yù)收款數(shù)額,稅率欄選擇不征稅。
2.山東國稅操作(僅供參考):
23號公告中明確規(guī)定:“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票,2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的,可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票”。上述規(guī)定的出臺明確了已繳納營業(yè)稅但未開具發(fā)票事宜如何銜接以及具體的時限要求,納稅人發(fā)生上述情形在開具普通發(fā)票時暫選擇“零稅率”開票,同時將繳納營業(yè)稅時開具的發(fā)票、收據(jù)及完稅憑證等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋诎l(fā)票備注欄單獨備注“已繳納營業(yè)稅”字樣。
秉持“對于征稅主體發(fā)生的一項應(yīng)稅行為,不重復(fù)征稅”的原則,對適用上述情況開具的增值稅普通發(fā)票,不再征收增值稅,也不通過申報表體現(xiàn)。
小陳稅務(wù)特別提醒:如當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)無特殊規(guī)定,建議采用“按照免稅操作”的。
二、開具對應(yīng)的稅率/征收率,以無票收入負(fù)數(shù)沖減銷售收入(河北國稅)
根據(jù)以上規(guī)定,建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票的,應(yīng)將繳納營業(yè)稅的完稅憑證留存?zhèn)洳椋⒃陂_具的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營業(yè)稅,完稅憑證號碼xxxx”字樣。納稅申報時,可在開具增值稅普通發(fā)票的當(dāng)月,以無票收入負(fù)數(shù)沖減銷售收入。
例如:2016年5月,某房地產(chǎn)企業(yè)開具一張價稅合計為100萬元的增值稅普通發(fā)票,該筆房款已在地稅機(jī)關(guān)申報營業(yè)稅。納稅申報時,應(yīng)在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第9b“5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”行、“開具其他發(fā)票”列,填報銷售額萬元,銷項(應(yīng)納)稅額萬元;同時在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第9b“5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”行、“未開具發(fā)票”列,填報銷售額-萬元,填報銷項(應(yīng)納)稅額-萬元。
小陳稅務(wù)特別提醒:如按照“對應(yīng)的稅率/征收率,以無票收入負(fù)數(shù)沖減銷售收入”處理,開具增值稅普通發(fā)票
時,價稅合計數(shù)等“已繳納營業(yè)稅的營業(yè)額”或“營業(yè)收入”。
開票注意事項
建議:備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入”、“已繳納營業(yè)稅”字樣或“已繳納營業(yè)稅,完稅憑證號碼xxxx”字樣。
小陳稅務(wù)建議:如當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)無特殊規(guī)定,備注欄注明“已繳納營業(yè)稅,完稅憑證號碼xxxx”。
實務(wù)建議
1.企業(yè)統(tǒng)計“已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票”明細(xì),防止?fàn)I改增后重復(fù)繳納增值稅,防止?fàn)I改增后開具增值稅專用發(fā)票;
2.會出現(xiàn)一項業(yè)務(wù)開具不同的增值稅發(fā)票類型。如:分期付款業(yè)務(wù)。
賬務(wù)處理
原則:按照繳納營業(yè)稅的會計處理
借:銀行存款/應(yīng)收賬款等科目
貸:主營業(yè)務(wù)收入
借:營業(yè)稅及附加
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)繳營業(yè)稅及附加等科目
實務(wù)答疑
1.試點納稅人提供租賃服務(wù),采取預(yù)收款方式,之前已經(jīng)收款,暫未開票,合同約定五月份開具發(fā)票。五月之后可否對四月份的該部分應(yīng)稅收入開具國稅增值稅專用發(fā)票?
答:不可以。納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票,2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的,可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。
2.營改增之前的未完工建筑老項目,在營改增之后完工,應(yīng)開具地稅發(fā)票還是國稅發(fā)票?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年23號)規(guī)定,營改增之前的未完工建筑老項目,納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票,2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的,可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。
對于營改增之后,按照增值稅稅納稅義務(wù)發(fā)生時間,應(yīng)確認(rèn)繳納增值稅的,可開具增值稅發(fā)票。
3.納稅人提供業(yè)務(wù)管理服務(wù),與客戶簽訂的合同是按季收費,6月末收取二季度管理費時應(yīng)如何開票?全額開具國稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開具地稅和國稅票?
答:應(yīng)全額開具國稅發(fā)票。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第四十五條的規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為:
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
營改增財務(wù)部工作匯報共5
營業(yè)稅改征增值稅政策講座
派遣工分為勞務(wù)派遣工和工作派遣兩種形式,勞務(wù)派遣工計入工資的按工資
處理,如果由中介公司發(fā)放工資就是勞務(wù)費。工作派遣如果總公司給發(fā)工資服務(wù)的公司也發(fā)
工資一定要合并納稅(個所稅)。
案例分析:消費者購買1000元化妝品,同時里面含著517元稅金,價款是483元,而
國外在購物時會拿到一張價單和一張稅單(價稅分離)
營改增分為三個階段:第一階段:上海1月1日北京9月1日江蘇 安徽10月1日福建 廣東11月1日天津 浙江 湖北12月1日計劃
2015年營業(yè)稅全部改為增值稅(兩稅合一)根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明:GDP到現(xiàn)在還未達(dá)標(biāo),
營改增使稅負(fù)減少,所以有可能使所得稅稅負(fù)增加,預(yù)計明年一年天津少征億流轉(zhuǎn)稅,
所以可能對所得稅重點稽查。營改增企業(yè)有的稅負(fù)減少;有的因為人工成本占比重大的進(jìn)項
稅不多抵扣項少,所以稅負(fù)增加。
本次天津涉及營改增的企業(yè):交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(服務(wù)生產(chǎn)企業(yè)行業(yè))1.運輸
企業(yè)全部認(rèn)定為一般納稅人,所以都能開增值稅專用發(fā)票,稅率為11%,注意要向?qū)Ψ剿饕?/p>
增值稅專用發(fā)票;2.貨代企業(yè)按全部開票金額算;3.研發(fā)企業(yè)。 本次天津企業(yè)500萬元以
下的為小規(guī)模納稅人占%,上述三個占%。
文件:財稅【2011】110號財稅【2011】111號財稅【2011】131號財稅【2011】
133號2011年66號公告2011年74號公告2012年13號公告
進(jìn)口服務(wù)也可以抵扣,企業(yè)可以憑借稅務(wù)局開具的通用繳款書進(jìn)行進(jìn)項稅的抵扣,必須
提供的單據(jù)有服務(wù)合同,付款憑證,銀行對賬單。
運輸業(yè)增值稅稅率為11%,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為6%(包括裝卸搬運)(除有形動產(chǎn)租賃17%)。
特例,有形動產(chǎn)出租稅率為17%,期租程租的運輸企業(yè)為6%。會計師事務(wù)所分為一般納稅
人和小規(guī)模納稅人。
自開票貨運企業(yè)分為提供增值稅專用發(fā)票 抵扣11%,如提供普通發(fā)票抵扣為0(不能
抵扣);如稅務(wù)局代開票單位分為試點地區(qū)達(dá)到500萬的稅率11%,未達(dá)到500萬的稅率3%,
抵扣單位代開或非試點的抵扣率為7%。所以試點地區(qū)即使?jié)q價,如果在4%范圍內(nèi)(11%-7%)
就核算。抵扣稅率只有7%和11%兩種稅率,只有自開票的貨運單位提供的增值稅專用發(fā)票
才可以抵扣11%,自開票的貨運單位提供的普通發(fā)票不能抵扣即稅率為0,其他的為7%。
手機(jī)補(bǔ)助,車補(bǔ),房補(bǔ),油補(bǔ),餐補(bǔ),交通補(bǔ)助,只要發(fā)錢就要計入工資總額繳納個所
稅。出差發(fā)的現(xiàn)金補(bǔ)助必須計入工資薪金總額,有的稅務(wù)局要求出差的餐費票也要計入業(yè)務(wù)
招待費。
年終所得稅匯算清繳稽查重點:營業(yè)外收入,營業(yè)外支出,往來收入支出(其他業(yè)務(wù)收
入支出)。
生產(chǎn)企業(yè)購買小汽車和辦公家具的17%的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。
禮品發(fā)票和辦公用品發(fā)票都必須有明細(xì),否則匯算清繳調(diào)增,禮品要按其他所得(收入)
20%代扣代繳個所稅,所以禮品票納稅風(fēng)險太大,盡量不開。員工加班餐費票可以計入誤餐
補(bǔ)助,據(jù)實列支,可以不列入業(yè)務(wù)招待費;食品直接計入福利費,不涉及個稅,也不要求開
票明細(xì),可以操作;廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除比例為15%,而且超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至下年
繼續(xù)抵扣,業(yè)務(wù)宣傳費可操作性特別強(qiáng),業(yè)務(wù)宣傳費表現(xiàn)形式大多為會議費,會議費和差旅
費是可以據(jù)實列支的,所以單位組織員工旅游,不要和旅行社簽合同,要按行程準(zhǔn)備資料(包
括具體時間,地點,參會人,議題,程序,目的等和發(fā)票資料)做成會議資料。參展可以進(jìn)
入業(yè)務(wù)宣傳費。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6大方面:一:研發(fā)與技術(shù)服務(wù)1.研發(fā)服務(wù) 2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3.技術(shù)
咨詢服務(wù)4.合同能源管理服務(wù)5.工程勘察勘探服務(wù)免稅的進(jìn)項稅不能抵扣
二: 信息技術(shù)服務(wù)1.軟件服務(wù)2.電路設(shè)計及測試服務(wù)3.信息系統(tǒng)服務(wù)4.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)軟件開發(fā)企業(yè):著作權(quán)屬于受托方或自行開發(fā)的17%,超過3%的部分即征即退,著作權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有的,試點地區(qū)6%增值稅,符合條件的免征增值稅。轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的試點地區(qū)6%增值稅。
三:文化創(chuàng)意: 1.設(shè)計服務(wù) 2.商標(biāo)注冊權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)4.廣告服務(wù)
5.會議展覽服務(wù)
四:物流輔助1.航空 2.碼頭 3.貨運客運場站 4.打撈救助 5.貨代 6.裝卸搬運和代理報關(guān)服務(wù) 7.倉儲服務(wù)
五:有形動產(chǎn)租賃包括光租 干租
六:鑒證咨詢服務(wù)1.認(rèn)證 2.鑒證 3.咨詢 (會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所都可以開17%的增值稅專用發(fā)票,如果他們沒有一般納稅人也可以由稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票能有3%的抵扣)
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