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鄉(xiāng)清產(chǎn)核資工作匯報共5篇 村清產(chǎn)核資工作請示

時間:2022-07-07 09:34:44 綜合范文

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鄉(xiāng)清產(chǎn)核資工作匯報共5篇 村清產(chǎn)核資工作請示

鄉(xiāng)清產(chǎn)核資工作匯報共1

  村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作流程

  廣泛宣傳發(fā)動成立清產(chǎn)核資工作小組開展清產(chǎn)核資培訓(xùn)制定清產(chǎn)核資實施方案,并報鄉(xiāng)(鎮(zhèn))政府審核、批準(zhǔn)報區(qū)農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案按照清產(chǎn)核資實施方案組織實施,對集體經(jīng)濟(jì)組織在規(guī)定時點(diǎn)的集體資金、資產(chǎn)、資源進(jìn)行全面清查核實,造冊登記將清查核實結(jié)果向全體集體經(jīng)濟(jì)組織成員公示,公示期不少于7天群眾有異議的,整改后進(jìn)行再次公示,公示期不少于5天召開集體經(jīng)濟(jì)組織成員(代表)會議,確認(rèn)通過二次公示后的清產(chǎn)核資結(jié)果將確認(rèn)后的清產(chǎn)核資結(jié)果報鄉(xiāng)(鎮(zhèn))審核、批準(zhǔn)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整建立健全集體資產(chǎn)管理臺賬完善規(guī)章制度上報清產(chǎn)核資結(jié)果

鄉(xiāng)清產(chǎn)核資工作匯報共2

***************************公司

  清產(chǎn)核資報告

  總公司:

  我公司年月初對公司所有的資產(chǎn)進(jìn)行了全面仔細(xì)的清查,清查的具體情況報告如下:

一、清產(chǎn)核資的基本情況 年月日為清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日;

二、清產(chǎn)核資結(jié)果

(一)至**月**日止,我公司賬面上的貨幣資金為元。其中現(xiàn)金余額元,銀行存款余額元,貨幣資金總額共計元。賬實相符,未發(fā)生短款,盤點(diǎn)的數(shù)字真實可靠。

(二)存貨賬面數(shù)元。全部屬于低值易耗品,無庫存血漿及耗材。通過實地盤點(diǎn),其中已調(diào)出的待攤銷低值易耗品價值元,全部調(diào)往廣西賀州,無法使用的待攤銷低值易耗品價值元,在用的待攤銷的低值易耗品價值*元,共計元。

(三)債權(quán)

1、至月日止,我公司應(yīng)收賬款賬面余額元。其中總公司應(yīng)付我公司的血漿款元,**公司應(yīng)付我公司的**款。

2、其他應(yīng)收款賬面余額*元,好花紅鄉(xiāng)衛(wèi)生院欠款*元;以上兩項債權(quán)均已超過*年。至*月*日止,其他應(yīng)收款已計提的壞賬準(zhǔn)備*

  元,計提壞賬準(zhǔn)備的比例為*。

3、預(yù)付賬款賬面貸方余額*元,屬于前欠惠水吳大鋼結(jié)構(gòu)有限公司承包的采漿業(yè)務(wù)用房擴(kuò)建工程的尾欠款

(四)固定資產(chǎn)賬面余額*元。年初固定資產(chǎn)原值*元,本年度新增固定資產(chǎn)*元,處置越野車一輛,減少固定資產(chǎn)原值*元,故至*月*日止,固定資產(chǎn)原值*元。其中現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值*元,已調(diào)出固定資產(chǎn)原值*元,分別調(diào)往廣西賀州和陸川以及重慶。至*月*日止,我公司固定資產(chǎn)已計提折舊*元。

(五)土地使用權(quán)完整真實,我公司占地面積*平方米,尚可使用的年限為*年(*個月)。至*月*日止,無形資產(chǎn)賬面價值*元,其中土地使用權(quán)*元,許可證*元,攤銷期限*年(*個月)。土地使用權(quán)已攤銷*個月,已攤銷金額*元;特許權(quán)費(fèi)用已攤銷*個月,攤銷金額*元;土地使用權(quán)和許可證費(fèi)用已攤銷金額共計*元,故無形資產(chǎn)凈值*元。

(六)至*年*月*日止,我公司的遞延所得稅資產(chǎn)余額為*元。

(七)負(fù)債

1、應(yīng)付職工薪酬*元。其中應(yīng)付*月份員工工資*元,應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)*元。

2、應(yīng)交稅費(fèi)借方余額*元。其中預(yù)繳稅務(wù)機(jī)關(guān)的所得稅發(fā)生的借方余額*元,本期計提所得稅費(fèi)用貸方發(fā)生額*元。故至*月*日止應(yīng)交稅費(fèi)為借方余額*元。

3、其他應(yīng)付款*元。其中應(yīng)付惠水縣人民政府疫苗*元,獻(xiàn)漿員就餐費(fèi)超支出現(xiàn)借方余額*元。

(八)公司實收資本賬面余額*元。

(九)至10月31日止,我公司賬面累計虧損(利潤)數(shù)*元。其中本年虧損(盈利)*元,以前年度累計虧損數(shù)(盈利)*元

(十)其他

***********公司

**年*月*日

鄉(xiāng)清產(chǎn)核資工作匯報共3

***單位 清產(chǎn)核資工作方案

  根據(jù)***單位的要求,截止 年 月 日整體資產(chǎn)進(jìn)行清產(chǎn)核資。為保證此項工作順利進(jìn)行,我所組成了由 擔(dān)任清產(chǎn)核資審核小組組長, 任清產(chǎn)核資審核小組副組長,由 任項目負(fù)責(zé)人, 為組員的審計小組,并擬定了以下清產(chǎn)核實方案:

一、清產(chǎn)核資的目的

  此次清產(chǎn)核資的目的:為***單位**目的的需要,核實現(xiàn)有資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn),為單位提供建賬依據(jù),也為建立健全資產(chǎn)管理制度體系,規(guī)范單位資產(chǎn)管理行為提供基礎(chǔ)資料。

二、清產(chǎn)核資工作范圍

  這次清產(chǎn)核資的范圍, 年 月 日至 年 月 日的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)。

三、清產(chǎn)核資工作的主要任務(wù)

(一)徹底清查管理委員會資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn),為拆分提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

(二)對清產(chǎn)核資中盤盈、盤虧、資產(chǎn)掛賬等問題,按國家有關(guān)規(guī)定和清產(chǎn)核資政策,經(jīng)申報、核實、批復(fù)后進(jìn)行資產(chǎn)處置和賬務(wù)處理。

四、清產(chǎn)核資工作的主要內(nèi)容

  清產(chǎn)核資的主要內(nèi)容是:核查單位資產(chǎn)賬賬、賬表、賬卡、賬物、賬實是否相符。具體包括以下幾方面:

(一)資產(chǎn)清查。是指對各項資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面清理、核對和查實。

(二)資產(chǎn)核實。是指對資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查登記和對收入、支出情況進(jìn)行詳細(xì)核對的基礎(chǔ)上,對價值重估結(jié)果進(jìn)行確認(rèn),對各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行損溢認(rèn)定,對清出的問題和估價的結(jié)果按規(guī)定進(jìn)行必要的賬務(wù)處理,以確定各項資產(chǎn)價值總額和凈資產(chǎn)的真實狀況。

五、清產(chǎn)核資工作方法與步驟

(一)清產(chǎn)核資的方法。采取單位自查與我所提供相關(guān)服務(wù)相結(jié)合的方式進(jìn)行。由貴單位各部門負(fù)責(zé)組織對本部門的資產(chǎn)進(jìn)行登記造冊,由清產(chǎn)核實小組和中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行核實;由中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)提供清產(chǎn)核資專項清產(chǎn)核資報告。

(二)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日。

  年 月 日

(三)清產(chǎn)核資步驟

1、由貴委員會下達(dá)清產(chǎn)核資的文件

2、由貴委員會成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組

3、由貴委員會開展清產(chǎn)核資動員大會,要求各部門主動、積極的配合、協(xié)調(diào)清產(chǎn)核資小組和中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資工作,保障清產(chǎn)核資工作的順利完成。

4、由清產(chǎn)核資小組和我所清產(chǎn)核工作人員一同貴單位的流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、對外投資、無形資產(chǎn)、專項工程支出及負(fù)債進(jìn)行實地盤點(diǎn)、清查、登記、核對。

4、由貴委員會對本次清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)盤盈、盤虧、財產(chǎn)損失和資金掛賬損失進(jìn)行內(nèi)部鑒定,由我所出具經(jīng)濟(jì)鑒證,并出具清產(chǎn)核資專項審計報告

六、清產(chǎn)核資工作時間安排

  第一時間段,從 至 日,我所人員協(xié)同貴委員會的清產(chǎn)核資工作人員對貴委員會的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行登記造冊,管理管理部門提供資產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件。

  第二時間段,從 至 日,我所清產(chǎn)核資審計小組人員與貴委員會清產(chǎn)核資工作人員對清產(chǎn)核資登記固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、材料進(jìn)行盤點(diǎn)核實,并與權(quán)證進(jìn)行核對;對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)、對銀行存款進(jìn)行函證、對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行查實、函證,落實債權(quán)債務(wù)。

  第三時間段,從 至 日,由我所清產(chǎn)核資小組人員就本次清產(chǎn)核資發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行溝通。

  第三時間段,從 至 日,對貴委會清產(chǎn)核實查實的清查出的資產(chǎn)盤盈、盤虧、財產(chǎn)損失和資金掛賬損失進(jìn)行內(nèi)部鑒定,由我所出具經(jīng)濟(jì)鑒證。

  第四個時間段,從 至 日,由我所項目負(fù)責(zé)人草擬清產(chǎn)核實專項審計報告。

  第五個時間段,從 至 日,與我所清產(chǎn)核資審計小組負(fù)責(zé)人與貴委員會對本次草擬的報告進(jìn)行溝通。

  第六個時間段,從 至 日,提供清產(chǎn)核資專項審計報告。

***事務(wù)所有限公司 日期:

鄉(xiāng)清產(chǎn)核資工作匯報共4

  xx縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)清產(chǎn)核資

  工 作 匯 報

  為進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源(以下簡稱“三資”)管理,推進(jìn)農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè),切實維護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員合法權(quán)益,促進(jìn)農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定,根據(jù)省市的統(tǒng)一部署,我縣從3月底起,在全縣范圍開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)清產(chǎn)核資工作,經(jīng)過兩個多月的工作,圓滿地完成任務(wù),現(xiàn)將主要工作實施情況匯報如下:

一、 農(nóng)村集體“三資”清理工作開展的基本情況 xx縣轄區(qū)9個鎮(zhèn)街 (開發(fā)區(qū))、394個村。共人,耕地面積.01畝。我縣農(nóng)村集體“三資”清理工作從3月底啟動以來,縣委、縣政府高度重視此項工作,集中時間,集中人力,將“三資”清理列入月份重點(diǎn)工作,扎實推進(jìn)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)下設(shè)“三資”清理領(lǐng)導(dǎo)小組,各村黨支部村委會成立清產(chǎn)核資實施小組,精心組織,統(tǒng)籌安排,截止5月底,我縣全部完成了清理、登記、核實、公示程序,并按照有關(guān)規(guī)定,召開了村民會議或村民代表會議,依法對各村集體“三資”清理結(jié)果進(jìn)行了確認(rèn),并逐級上報匯總表。

二、農(nóng)村集體“三資”清理的成果

  農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)清查中:基準(zhǔn)日賬面金額為:xxxxxxx元,清查后為:xxxxxx元,增加xxxxxx元,核銷:

  xxxxxxx元,待界定的資產(chǎn):xxxxxxx元;

  農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)債及所有者權(quán)益類清查:其中負(fù)債基準(zhǔn)日賬面金額為:xxxxxxx元,清查核實金額為:xxxxxxx元;所有者權(quán)益基準(zhǔn)日賬面金額:xxxxxxx元,清查核實后為:xxxxxxx元,減少金額:xxxxxxx元;

  農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織資源清查中:基準(zhǔn)日賬面金額為:xxxxxxx畝,其中:依法承包:xxxxxxx畝、承包經(jīng)營:xxxxxxx畝、集體經(jīng)營:xxx畝、其他方式已利用:xxxx畝、閑置:xxxx畝;

  在全面開展清產(chǎn)核資掌握家底的基礎(chǔ)上,各鎮(zhèn)街、開發(fā)區(qū)建立健全農(nóng)村集體資產(chǎn)、資源、評估制度、“三資”委托代理服務(wù)制度、“三資”民主監(jiān)管制度、資產(chǎn)清查制度、資產(chǎn)臺賬制度等各項制度,建立“三資”管理辦公室,加強(qiáng)對“三資”工作的管理。通過清產(chǎn)核資健全“三資”管理制度,摸清了村級家底,客觀地反映了村級資產(chǎn)、資源的現(xiàn)狀,從而有利地保護(hù)了村級集體資產(chǎn)、資源,最大限度地減少村級資產(chǎn)資源的流失。

二、農(nóng)村集體“三資”的主要做法

(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),組建機(jī)構(gòu)。我縣于2012年3月召開農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)清產(chǎn)核資會議。在縣委、縣政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行,成立了由副縣長杜文陸同志為組長,縣紀(jì)委牽頭,縣農(nóng)財局、縣財政局、縣農(nóng)業(yè)局等部門負(fù)責(zé)同志為成員的縣清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組,組織領(lǐng)導(dǎo)這次清產(chǎn)核資工作。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在縣農(nóng)財局,具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)等日常工

  作。各鎮(zhèn)街、開發(fā)區(qū)也成立相應(yīng)的清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組,抽調(diào)精干人員,組建清產(chǎn)核資辦公室,加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資工作指導(dǎo)??h、鎮(zhèn)街、開發(fā)區(qū)制定《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)清產(chǎn)核資實施方案》及清產(chǎn)核資配當(dāng)表,明確任務(wù)目標(biāo),細(xì)化工作措施。

(二)動員培訓(xùn),加強(qiáng)部署。農(nóng)財局組織各鎮(zhèn)街、開發(fā)區(qū)經(jīng)管人員前往樂陵參觀學(xué)習(xí)清產(chǎn)核資管理操作流程及先進(jìn)經(jīng)驗,根據(jù)學(xué)習(xí)的先進(jìn)經(jīng)驗,各鎮(zhèn)街、開發(fā)區(qū)分別對本轄區(qū)的經(jīng)管人員和村會計進(jìn)行了集中培訓(xùn),為確保這次清產(chǎn)核資工作的順利開展打下堅實基礎(chǔ)。

(三)加強(qiáng)輿論宣傳。通過宣傳欄、發(fā)放明白紙等方式,使廣大基層干部和農(nóng)民群眾充分了解這次清產(chǎn)核資工作的重要意義、主要任務(wù)和工作要求,全力支持配合工作開展,為清產(chǎn)核資工作營造良好的輿論氛圍。

(四)加強(qiáng)督導(dǎo)工作。縣清產(chǎn)核資工作實施過程中,由縣紀(jì)委牽頭的成員單位人員不定期對清產(chǎn)核資工作進(jìn)展情況進(jìn)行督導(dǎo),以便及時掌握清產(chǎn)核資工作的進(jìn)度和實施情況,發(fā)現(xiàn)問題及時給予糾正。

(五)嚴(yán)格審批匯總。農(nóng)財局對各鎮(zhèn)街、開發(fā)區(qū)上報的清產(chǎn)核資匯總、臺賬表格進(jìn)行嚴(yán)格審核匯總。

三、清產(chǎn)核資中存在問題

(一)債權(quán)債務(wù)化解較慢,由于個別村更換村主要干部頻繁,造成村級債權(quán)債務(wù)逐年上升,同時,個別村對清

  收債務(wù)重視不高,對部分固定資產(chǎn)利用率不夠,給債權(quán)債務(wù)化解造成一定的困難。

(二)由于個別村干部法律意識淡薄,對重點(diǎn)工程簽訂的合同管理不規(guī)范,并沒有及時做賬務(wù)處理;對會計賬目交接不及時的,造成了庫存現(xiàn)金不實。

四、對農(nóng)村清產(chǎn)核資的工作建議

(一)嚴(yán)格實行資產(chǎn)保值、增值制度。村集體組織將集體所有的資產(chǎn)、經(jīng)營項目發(fā)包給承包人經(jīng)營時,要按照“公平、公正”的原則進(jìn)行,簽訂承包合同,時刻維護(hù)合同的嚴(yán)肅性和集體經(jīng)濟(jì)組織的合法權(quán)益。

(二)界定好集體資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和登記工作,在所有權(quán)界定中要本著“誰投資誰所有”原則,界定集體資產(chǎn)所有權(quán),在此基礎(chǔ)上對集體所有的資產(chǎn)進(jìn)行全面登記。

(三)加大審計監(jiān)督力度、健全管理制度。在制度建設(shè)中,實行代管資金,突出抓好財務(wù)開支申報審批、審計制度,堵塞漏洞,拒絕不合理開支,做到“八個不付款”即沒有單據(jù)不付款、未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批不付款、超越權(quán)限不付款、開支不當(dāng)不付款、用途不明不付款、印章不齊全不付款、數(shù)量、金額不清不付款、單據(jù)涂改不付款。

(四)如何化解農(nóng)村集體債務(wù)。進(jìn)幾年來,隨著黨的惠農(nóng)政策不斷出臺,對農(nóng)民收取的越來越少,賦予的越來越多,在減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的同時,大部分村集體沒有收入,而村級遺留的債權(quán)大部分是原來農(nóng)戶所欠的“三提五統(tǒng)”和農(nóng)業(yè)稅附加款,村集體很難收回,種種原因?qū)е麓寮w

  不能償還債務(wù),為保持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的穩(wěn)定,建議從中央到地方給予村級債務(wù)逐年補(bǔ)償,逐步化解村級債務(wù)。

  通過這次清產(chǎn)工作,使我們徹底摸清了家底,確保群眾對集體資產(chǎn)的知情權(quán)和掌控權(quán),針對此次村級清產(chǎn)核資發(fā)現(xiàn)的問題,我們將及時查找原因,并在制度層面查找原因,通過建章立制,進(jìn)一步規(guī)范村級資金、資產(chǎn)、資源的使用情況,今后將進(jìn)一步健全和完善配套措施,加大工作力度,不斷提高我縣農(nóng)村集體資產(chǎn)管理和農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)工作水平,進(jìn)一步推動我縣農(nóng)村基層社會和諧穩(wěn)定與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。

鄉(xiāng)清產(chǎn)核資工作匯報共5

  清產(chǎn)核資講稿

  清產(chǎn)核資,簡單的說就是清查資產(chǎn)、核實資本。從定義上看清產(chǎn)核資是指根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要,按照規(guī)定的工作程序、方法和政策,組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查,并依法認(rèn)定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢,從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。根據(jù)省政府19號文件精神,國有企業(yè)改制均應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資;按照國資評價45號文件精神,實行新《企業(yè)會計制度》須先開展清產(chǎn)核資工作,因此,清產(chǎn)核資目前正成為各企業(yè)(各部門、各集團(tuán))面臨的一項非常緊迫的工作。

  目前,許多企業(yè)對清產(chǎn)核資這項工作還不太了解,特別是一些改制企業(yè)在改制時以資產(chǎn)評估取代了清產(chǎn)核資這項工作,認(rèn)為既然做了資產(chǎn)評估,就不必要再做清產(chǎn)核資。要強(qiáng)調(diào)的是,清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估都是改制的必經(jīng)程序,不能忽略或替代。資產(chǎn)評估是指在資產(chǎn)進(jìn)行交易、轉(zhuǎn)移或變更經(jīng)營者之前,由專門機(jī)構(gòu)和人員,依據(jù)國家有關(guān)制度規(guī)定,遵循真實、公平、科學(xué)的原則,按照規(guī)定的程序,對特定的資產(chǎn)進(jìn)行評定估價。資產(chǎn)評估主要是為了滿足產(chǎn)權(quán)變動的需要,它是把企業(yè)的資產(chǎn)或企業(yè)整體作為商品,在考慮市場價格波動的情況下,來確定其交換價值(資產(chǎn)交易底價),它考慮的不僅僅是資產(chǎn)自身價值,而且更大程度上還要考慮資產(chǎn)使用的收益及其貨幣的時間價值。而清產(chǎn)核資主要是通過賬物清理、資產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定、資金核實后來真實反映企業(yè)的資產(chǎn)與財務(wù)狀況。清查核資結(jié)果經(jīng)國資監(jiān)管部門批復(fù)后,企業(yè)可以調(diào)整賬務(wù); 資產(chǎn)評估結(jié)果則只能作為確認(rèn)交易價格的依據(jù),不能入賬。

  通過清產(chǎn)核資,可以摸清家底,真實反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況,完善企

  1 業(yè)基礎(chǔ)管理,并為科學(xué)評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)。

一、清產(chǎn)核資的主要內(nèi)容

  清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括:賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認(rèn)定、資金核實這五大方面的內(nèi)容。

(一)、賬務(wù)清理

  為保證賬賬、賬證相符,企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作必須先進(jìn)行賬務(wù)清理。賬務(wù)清理是指對企業(yè)各種銀行賬戶、各類現(xiàn)金及有價證券、會計核算科目進(jìn)行全面核對和清理,以及企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對和清理,以保證企業(yè)各項賬務(wù)的全面和準(zhǔn)確。

  賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為時點(diǎn),在基準(zhǔn)日采取倒軋賬的方式進(jìn)行。通過賬務(wù)清理要做到集團(tuán)本部、集團(tuán)與所屬企業(yè)之間,所屬企業(yè)相互之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

  企業(yè)對在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶,以及外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。

  企業(yè)在賬務(wù)清理過程中應(yīng)重點(diǎn)清理:

1、清理各種違規(guī)賬戶或者賬外賬,對違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅決清理,對于賬外賬的情況,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),應(yīng)當(dāng)堅決糾正。

2、應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清查各項賬外現(xiàn)金,對違規(guī)侵占截留的收入,或者私存私放的各項現(xiàn)金進(jìn)行全面清理,應(yīng)當(dāng)認(rèn)真予以糾正,要及時納入企業(yè)賬內(nèi)。

3、對集團(tuán)及所屬企業(yè)對內(nèi)或者對外的擔(dān)保情況,財產(chǎn)抵押和司法訴訟情況進(jìn)行全面清理,并根據(jù)實際情況分類排隊,并采取有效措施防范風(fēng)險。

  2 企業(yè)在賬務(wù)清理中,對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬,應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計差錯更正的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

(二)、資產(chǎn)清查是對企業(yè)的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中要把實物盤點(diǎn)與核實賬務(wù)結(jié)合起來,在盤點(diǎn)過程中要以賬對物,以物核賬,以保證賬實相符。要把清理資產(chǎn)和核實負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來,重點(diǎn)做好應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理,查實應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在,核實對外投資初始成本的現(xiàn)有實際價值。

  最后,企業(yè)在對資產(chǎn)進(jìn)行全面清查的基礎(chǔ)上,根據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資損失認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定,在社會中介機(jī)構(gòu)的配合下,收集相關(guān)證據(jù),填報各類清產(chǎn)核資報表、為資產(chǎn)損失、資金掛賬的認(rèn)定工作做好準(zhǔn)備。

  資產(chǎn)清查按會計科目分別進(jìn)行,下面我按資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的排列順序逐項講解一下每個會計科目應(yīng)清查的具體內(nèi)容:

1、庫存現(xiàn)金的清查

  應(yīng)當(dāng)查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額,現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定;核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬余額是否相符;清查完后要編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

2、銀行存款的清查

  主要清查企業(yè)銀行存款賬面余額與在銀行中該企業(yè)的存款賬面余額是否相符。對銀行存款的清查,應(yīng)根據(jù)銀行存款對賬單、按存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。重點(diǎn)應(yīng)逐項檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性。

3、應(yīng)收及預(yù)付款項的清查

  清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和待攤費(fèi)用。

  3 對應(yīng)收款項進(jìn)行清查時要通過函證或(對金額較大的款項)到對方單位取證的方式逐一與對方單位核對,以雙方一致金額記帳。

  對于有爭議的債權(quán),要認(rèn)真清理、查證、核實,重新明確債權(quán)關(guān)系;對于長期拖欠的款項,要查明原因,積極組織催收;對經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項,應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任,做好有關(guān)取證工作;對企業(yè)職工個人借款要認(rèn)真清理并限期收回。

4、短期投資的清查

  主要對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進(jìn)行清理。先取得股票、債券及基金賬戶對賬單,與企業(yè)明細(xì)賬余額核對,檢查賬證是否相符,再盤點(diǎn)庫存有價證券,與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對,進(jìn)行賬實核對。

5、存貨清查

  對存貨清查,要認(rèn)真組織清倉查庫,對所有存貨全面清查盤點(diǎn);對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨應(yīng)當(dāng)查明原因,組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定,并提出處理意見。對長期外借未收回的存貨,應(yīng)當(dāng)查明原因,積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓。

6、固定資產(chǎn)清查

  固定資產(chǎn)清查范圍主要包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等。

  對固定資產(chǎn)的清查要查清固定資產(chǎn)原值、凈值,已提折舊額,清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額;要查清固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等;對清查出的各項賬面盤盈(含賬外)、盤虧固定資產(chǎn),要認(rèn)真查明原因,分清工作責(zé)任,提出處理意見。對清查出的各項未使用、

  4 不需用固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)查明日期、使用時間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等,按調(diào)撥(其價值轉(zhuǎn)入受撥單位)、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報廢等提出處理意見。

  對土地的清查范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地,企業(yè)舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)以土地使用權(quán)作價投資或入股的土地,企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以土地使用權(quán)作價入股的土地。

7、長期投資的清查

  主要包括以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式投資。核查內(nèi)容包括:有關(guān)長期投資的合同、協(xié)議、章程,權(quán)力部門的批準(zhǔn)文件,確認(rèn)目前擁有的實際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項內(nèi)容。凡按股份或者資本份額擁有實際控制權(quán)的,一般應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行清查;沒有實際控制權(quán)的,按企業(yè)目前對外投資的核算方式進(jìn)行清查。

  如果企業(yè)以前因歷史原因?qū)﹂L期投資核算不清楚(有些掛在往來款里),在此次清產(chǎn)核資過程要認(rèn)真清理,符合投資性質(zhì)能夠取得有效證明的,應(yīng)對賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。

8、在建工程清查

  在建工程清查范圍主要是在建或停緩建的國家基建項目、技術(shù)改造項目,包括完工未交付使用(含試車)、交付使用未驗收入賬等工程項目、長期掛賬但實際停工報廢的項目。在建工程由建設(shè)單位按項目逐一進(jìn)行清查,主要登記在建工程的項目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實際支出、實際完工進(jìn)度和管理狀況。對在建工程的毀損待報廢要詳細(xì)說明原因,提供合規(guī)的證明材料。

  對清理出來的在建工程中未交付使用和交付使用未驗收入賬的工程,企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時入賬。

9、無形資產(chǎn)清查

  無形資產(chǎn)主要包括各項專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等。對無形資產(chǎn)的清查要確定其真實價值及完整內(nèi)容,核實權(quán)屬證明材料,檢查實際攤銷情況。

10、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查

  范圍和內(nèi)容包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準(zhǔn)儲備物資等,應(yīng)當(dāng)逐一清理,認(rèn)真核查攤銷余額。

  對在資產(chǎn)清查過程中清查的資產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)不清晰的或有爭議的,清查時先以賬面記錄為依據(jù)先進(jìn)行清查,等清查核資結(jié)束后再進(jìn)行界定。

(三)、價值重估是指對賬面價值與實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)及流動資產(chǎn)(存貨)按國家規(guī)定的方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價。價值重估不是資產(chǎn)評估,因此不能對長期投資、無形資產(chǎn)等進(jìn)行估價,只能對主要的固定資產(chǎn)及流動資產(chǎn)進(jìn)行估價。

  凡在以前開展清產(chǎn)核資工作時已進(jìn)行過資產(chǎn)價值重估的企業(yè),或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)組織過資產(chǎn)評估工作的,原則上不再進(jìn)行資產(chǎn)價值重估。

  集團(tuán)(部門)及所屬企業(yè)(單位)在清產(chǎn)核資中經(jīng)核準(zhǔn)同意進(jìn)行資產(chǎn)價值重估的,原則上應(yīng)當(dāng)采取物價指數(shù)法。特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)后,才可采用重置成本法等其他方法進(jìn)行。

(四)、損溢認(rèn)定

  損溢認(rèn)定是指國資監(jiān)管部門根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定,對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。

  集團(tuán)(部門)及所屬企業(yè)(單位)在清產(chǎn)核資中要認(rèn)真組織做好資產(chǎn)盤

  6 盈、損失和資金掛賬有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。對各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬的核實和認(rèn)定都必須取得合法證據(jù)。對證據(jù)充分、事實確鑿的各項資產(chǎn)損失、資金掛賬,經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)專項財務(wù)審計后,可以按清產(chǎn)核資政策規(guī)定向省國資辦申報認(rèn)定和核銷。

  企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分開內(nèi)部往來、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的損失情況。 在上報子企業(yè)的資產(chǎn)損失時,作為投資方采用權(quán)益法核算的,母公司不重復(fù)確認(rèn)為損失。

(五)、資金核實是指省國資辦根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果,依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關(guān)政策和有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定,組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理,重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。

二、清產(chǎn)核資工作程序

  企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作,要經(jīng)過立項申請、賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認(rèn)定、報表編制、中介審計、結(jié)果申報、資金核實、賬務(wù)處理這些階段。下面我來具體介紹一下清產(chǎn)核資的具體工作程序。

  根據(jù)國務(wù)院國資委1號令《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》精神,開展清產(chǎn)核資有兩種情形:一種是根據(jù)國資辦的要求企業(yè)必須開展清產(chǎn)核資的,企業(yè)只需依據(jù)省國資辦的下發(fā)工作通知或工作方案組織實施,不需要向國資辦提出申請;另一種則是企業(yè)按照特定經(jīng)濟(jì)行為需要自行開展的,這種情形下需要向國資辦提出申請。我們這里講的是企業(yè)自行開展清產(chǎn)核資工作的程序。

  清產(chǎn)核資工作要按下列程序進(jìn)行:

(一)、由集團(tuán)(主管部門)向省國資辦提出清產(chǎn)核資申請,并附報能夠

  7 說明開展清產(chǎn)核資理由的相關(guān)文件或材料。

  企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請報告主要包括以下內(nèi)容:

1、企業(yè)情況簡介。

2、開展清產(chǎn)核資工作的原因。

3、開展清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日(清查時點(diǎn))。這個基準(zhǔn)日的涵義在于清產(chǎn)核資工作的所有內(nèi)容步驟都圍繞這個時間點(diǎn)來進(jìn)行。比如說,企業(yè)在這個時間點(diǎn)上,從法律意義上看有多少戶具有獨(dú)立法人資格的子公司,那么清產(chǎn)核資的戶數(shù)就是這個數(shù)字,如果在基準(zhǔn)日后至開展清產(chǎn)核資這段時間又有新成立的公司,或者有些公司合并了,都不能調(diào)整清產(chǎn)核資的戶數(shù)。從資產(chǎn)狀況來看也是這樣,基準(zhǔn)日是多少就是多少,不能根據(jù)以后發(fā)生的情況去調(diào)整它。

3、清產(chǎn)核資工作范圍。企業(yè)開展清產(chǎn)核資的工作范圍應(yīng)當(dāng)包括:集團(tuán)總部(企業(yè))及所屬全部的子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)、境外子公司等)。 但是所屬下列子公司可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍:(1)、子公司新成立不到1年的;(2)、子公司因為某種特定經(jīng)濟(jì)行為在上一年度已組織進(jìn)行過資產(chǎn)評估的;(3)、子公司資產(chǎn)、財務(wù)狀況良好,經(jīng)財務(wù)審計確實不存在較大資產(chǎn)損失或者潛虧的。對因特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作的所屬企業(yè),集團(tuán)應(yīng)當(dāng)附報有關(guān)名單并要說明原因,經(jīng)批準(zhǔn)后以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果

5、清產(chǎn)核資工作組織方式;

6、企業(yè)需要說明的其他事項。如企業(yè)需進(jìn)行價值重估的,就必須在企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告就有關(guān)情況及原因進(jìn)行專項說明。

  國有控股企業(yè)開展或者參加清產(chǎn)核資工作,應(yīng)當(dāng)申請報告后附報該企業(yè)董事會或者股東會的相關(guān)決議。

  8 (二)、省國資辦審核后批復(fù)立項;

  對于符合開展工作條件的,省國資辦將出具同意開展清產(chǎn)核資工作的文件。對于不符合開展條件的,省國資辦將及時通知企業(yè)并告之原因。

(三)、企業(yè)制定清產(chǎn)核資工作實施方案,并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作,填列各種清查核資報表(包括基礎(chǔ)表及資金核實表),并對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢等損失提出相關(guān)處理意見;

(四)、集團(tuán)(企業(yè)主管部門)聘請中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項審計,中介機(jī)構(gòu)須對有關(guān)資產(chǎn)清查過程清出的損溢提出鑒證證明;

  實際上在工作中,在國資辦批復(fù)立項后集團(tuán)就要委托中介機(jī)構(gòu),中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清查過程中要參與,要配合企業(yè)收集有關(guān)證據(jù)。比如對應(yīng)收款的清查,中介機(jī)構(gòu)對實物資產(chǎn)的盤點(diǎn)必須進(jìn)行監(jiān)盤。企業(yè)清查出資產(chǎn)盤盈、盤虧及報廢等損失,在企業(yè)拿出意見后,由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證。

(五)、各企業(yè)將蓋章確認(rèn)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果報告及中介機(jī)構(gòu)審計報告上報集團(tuán)(企業(yè)主管部門),集團(tuán)(企業(yè)主管部門)審核匯總后起草一份集團(tuán)總的清產(chǎn)核資報告,蓋章后與主審中介機(jī)構(gòu)匯總形成的專項財務(wù)審計報告上報省國資辦;(在這一步驟里,必須將集團(tuán)所有二級單位的工作結(jié)果報告和中介機(jī)構(gòu)的專項審計報告作為附件上交我辦,并將集團(tuán)予以申報的所有損溢的鑒證材料報送我辦,包括至三級單位及以下)。

(六)、省國資辦對資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定,對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行批復(fù);

(七)、企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資結(jié)果批復(fù)調(diào)賬。企業(yè)必須在清產(chǎn)核資結(jié)果批復(fù)之后60日內(nèi)調(diào)賬。

(八)、企業(yè)辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記。

三、關(guān)于中介機(jī)構(gòu)

(一)、關(guān)于中介機(jī)構(gòu)的委托

  按照1號令的精神,企業(yè)開展清產(chǎn)核資必須聘請中介機(jī)構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出經(jīng)濟(jì)鑒證證明。

  承辦清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作的中介機(jī)構(gòu),須由集團(tuán)公司(主管部門)統(tǒng)一委托,并將委托結(jié)果報國資辦備案。

  清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù),原則上應(yīng)當(dāng)由一家中介機(jī)構(gòu)承擔(dān),但若開展清產(chǎn)核資的集團(tuán)(主管部門)所屬企業(yè)分布地域較廣,清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)量較大時,可以由多家中介機(jī)構(gòu)(一般不超過五家)同時承辦同集團(tuán)(主管部門)的清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù),但是必須由承擔(dān)集團(tuán)本部專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任主審,負(fù)責(zé)總審計工作。

(二)、中介機(jī)構(gòu)的審計流程

  中介機(jī)構(gòu)接受委托后,按照獨(dú)立、客觀、公正的原則,在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎(chǔ)上,對企業(yè)提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判,擔(dān)出鑒證意見,出具清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告和經(jīng)濟(jì)鑒證證明。

  中介機(jī)構(gòu)的審計流程如下:

1、制定清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作計劃,明確審計目的,審計范圍和審計內(nèi)容,擬定審計工作基礎(chǔ)表和審計工作底稿格式,并對參加專項審計工作的相關(guān)審計人員進(jìn)行培訓(xùn);

2、對企業(yè)清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日的會計報表進(jìn)行審計,以保證企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確;

3、負(fù)責(zé)企業(yè)資產(chǎn)清查的監(jiān)盤工作;

4、核對、詢證、查實企業(yè)債權(quán)、債務(wù);

5、根據(jù)企業(yè)填報的清產(chǎn)核資報表對企業(yè)損失及掛賬進(jìn)行審核,協(xié)助和督促企業(yè)取得損失及掛賬所必須的外部具有法律效力的證據(jù),其他中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明,以及提供特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)(比如說企業(yè)的專項說明,并對其真實性和合規(guī)性進(jìn)行審計;

6、出具企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告。

7、在國資辦對企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行批復(fù)后,承辦該企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)及時協(xié)助企業(yè)按批復(fù)文件要求進(jìn)行調(diào)賬。

(三)、中介機(jī)構(gòu)需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證的損失及掛賬

  按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定,所聘請的中介機(jī)構(gòu)除對企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項財務(wù)審計,還需協(xié)助企業(yè)進(jìn)行財產(chǎn)清查,對企業(yè)清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證,出具鑒證意見書。企業(yè)清查出的下列情況的損失及掛賬,應(yīng)當(dāng)經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證:

1、企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù),但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的;

2、企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項和不良長期投資損失;

3、企業(yè)損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報廢、毀損;

4、企業(yè)各項盤盈和盤虧資產(chǎn);

  11

5、企業(yè)各項潛虧及掛賬。

(四)、中介機(jī)構(gòu)審計報告出具形式

××對于單獨(dú)承辦同一企業(yè)全部清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu),除出具該集團(tuán)(主管部門)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告,還要對該集團(tuán)(主管部門)內(nèi)有較大損失的子公司出具分戶清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告。

  對于同時承辦同一集團(tuán)(主管部門)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的多家中介機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)分別對其審計的集團(tuán)所屬企業(yè)出具分戶清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告,并報送主審中介機(jī)構(gòu)及集團(tuán),主審中介機(jī)構(gòu)在此基礎(chǔ)上出具集團(tuán)總的清產(chǎn)核資審計報告。

  企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告的基本格式為:

1、封面:標(biāo)明清產(chǎn)核資專項審計項目的名稱、中介機(jī)構(gòu)名稱、項目工作日期等;

2、目錄:應(yīng)對清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告全文編注頁碼,并以此列出報告正文及附表或者附件的目錄;

3、正文:清產(chǎn)核資工作范圍、清產(chǎn)核資行為依據(jù)及法律依據(jù)、清產(chǎn)核資組織實施情況、清產(chǎn)核資審核結(jié)果(以報表形式)、清產(chǎn)核資處理意見、需要專項說明的重大事項及報告使用范圍說明等。

4、相關(guān)工作附表及附件:

①損失分項明細(xì)表

②損失掛賬申報核銷項目審核說明 ③損失掛賬的證明材料

④主審會計師的資質(zhì)證明和中介機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;

  12 ⑤其他材料:會計師事務(wù)所編制的所審計企業(yè)對下一層匯總的過

  渡表。如九江市,則需匯總九江市下面所有的縣及其所屬單位,集團(tuán)則需匯總下屬各地區(qū)與其他二級單位。

四、企業(yè)在資金核實工作中應(yīng)提交的材料

  企業(yè)應(yīng)按規(guī)定要求在清產(chǎn)核資資金核實工作中向省國資辦提交以下申報材料:

(一)、企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告。主要包括:清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日、工作范圍、工作內(nèi)容、工作結(jié)果和基準(zhǔn)日的資產(chǎn)財務(wù)狀況,以及相關(guān)處理意見;

(二)、企業(yè)清產(chǎn)核資報表,包括:基準(zhǔn)日企業(yè)基本情況表、各類資產(chǎn)損失 明細(xì)情況表、資金核實申報表等;中介機(jī)構(gòu)編制所審計企業(yè)下屬所有單位的資金核實申報表與損失明細(xì)表過渡表。

(三)、社會中介機(jī)構(gòu)專項財務(wù)審計報告;

(四)、企業(yè)申報處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的有關(guān)意見專項說明。企業(yè)申報處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專項說明和各類資產(chǎn)損失明細(xì)情況表,應(yīng)當(dāng)逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況,并分類匯編成冊;

(五)、有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料,主要包括:企業(yè)清產(chǎn)核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料,作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作備查和存檔資料,應(yīng)當(dāng)分類匯編成冊,并列出目錄,以便于工作備查;

(六)、其他材料。

  企業(yè)應(yīng)報送備案的材料(備案材料均應(yīng)抄報監(jiān)事會一份):

  13

1、清產(chǎn)核資工作實施方案;工作實施方案主要包括以下內(nèi)容:企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作目標(biāo)、企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機(jī)構(gòu)基本情況、工作組織方式、工作內(nèi) 容、工作步驟和時間安排、工作要求及工作紀(jì)律、需要說明的其他事項。

3、聘請中介機(jī)構(gòu)的名稱及資質(zhì)情況;

3、企業(yè)清產(chǎn)核資批復(fù)后的賬務(wù)處理結(jié)果。

五、關(guān)于清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失的認(rèn)定

  資產(chǎn)損失是指企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的在基準(zhǔn)日之前已經(jīng)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失和以前年度的經(jīng)營潛虧及資金掛賬等。企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉(zhuǎn)讓價值、不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的賬面無效資產(chǎn),凡事實確鑿、證明充分的,依據(jù)國家財務(wù)會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定,認(rèn)定為損失,經(jīng)批準(zhǔn)可以予以賬務(wù)核銷。

  企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項進(jìn)行認(rèn)真清理和核對,取得足以說明損失事實的合法證據(jù),并對損失的資產(chǎn)項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實和認(rèn)定。對數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目,企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項作出專項說明,承擔(dān)專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)予以核實。

  應(yīng)當(dāng)值得重視的是:

1、企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出各項資產(chǎn)損失,雖取得外部法律效力證明,但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的,或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見書。

2、企業(yè)清查出的由于會計技術(shù)性差錯引起資產(chǎn)不實,不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍,應(yīng)當(dāng)由企業(yè)依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計差錯更正辦法,經(jīng)會計師事務(wù)所審計提出相關(guān)意見后自行處理。

  14 在清產(chǎn)核資工作中,企業(yè)需要申報認(rèn)定的各項資產(chǎn)損失,均應(yīng)提供合法證據(jù),包括:具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

(一)、具有法律效力的外部證據(jù)是指企業(yè)收集到的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件,主要包括:

1、司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定;

2、公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù);

3、工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明;

4、企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件;

5、政府部門的公文及明令禁止的文件;

6、國家及授權(quán)專業(yè)機(jī)構(gòu)鑒定部門的鑒定報告;

7、保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單,理賠計算單等;

8、符合法律條件的其他證據(jù)。

(二)、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明,是指社會中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則,在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎(chǔ)上,進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判,對企業(yè)的某項經(jīng)濟(jì)事項發(fā)表的專項經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書,包括:會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。

(三)、特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),是指本企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中,對涉及財政盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及相關(guān)資金等掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等,主要包括:

1、會計核算有關(guān)資料和原始憑證;

2、資產(chǎn)盤點(diǎn)表;

3、相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同;

4、企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目,應(yīng)當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證);

5、企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明;

6、由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失,要有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明。

四、企業(yè)清查核資中清查出的各項資產(chǎn)損失的核實和認(rèn)定,依據(jù)有關(guān)會計科目,分類分項進(jìn)行。審核認(rèn)定由國資監(jiān)管部門負(fù)責(zé)。

(一)、貨幣資金損失

1、現(xiàn)金短缺:應(yīng)將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)據(jù),依照下列證據(jù),確認(rèn)為損失:

(1)、現(xiàn)金保管人簽字的現(xiàn)金盤點(diǎn)表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄); (2)、現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件;

(3)、由于管理責(zé)任造成的,應(yīng)當(dāng)有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明;

(4)、涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。(貪污等犯罪行為造成的損失)

2、銀行存款損失:不能收回的款項,按壞賬損失的認(rèn)定要求,進(jìn)行損失認(rèn)定。

(二)、壞賬損失的認(rèn)定

  壞賬損失是指企業(yè)不能收回的應(yīng)收款項造成的損失,主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失。企業(yè)的壞賬損失認(rèn)定,分以下幾種情形進(jìn)行:

1、債務(wù)單位已被宣告、注銷、吊銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等。如在上述情形中已經(jīng)清算的,應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)實際清償部分后,對不能收回的款項,認(rèn)定為損失。對尚未清算的,由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明,對確實不能收回的部分,認(rèn)定為損失。損失認(rèn)定需要提供下列證據(jù):A、法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件;B、工商部門的注銷、吊銷證明;C、政府部門有關(guān)行政決定文件。

2、債務(wù)人已失蹤、死亡。在這種情況下,如確定其遺產(chǎn)不足清償部分或無法找到承債人追償債務(wù),由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的,認(rèn)定為損失。需提供的證據(jù)有:公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明。

3、債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響。這種情形下對確實無法收回的應(yīng)收款項,由企業(yè)作出專項說明,由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的,認(rèn)定為損失。

4、逾期3年以上的的應(yīng)收款項。如企業(yè)有依法催收磋商記錄,確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的,并能認(rèn)定在最近3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的,由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的,認(rèn)定為損失。如債務(wù)人在境外及港、澳、臺地區(qū)的,需取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明,或者取得我國駐外使(領(lǐng))館或商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明后,

  17 認(rèn)定為損失。

  值得強(qiáng)調(diào)的是,對逾期三年以上的應(yīng)收賬款,企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商,按一定比例折扣后收回(含收回的實物資產(chǎn))的,如能提供以下證據(jù)的,其折扣部分,可以認(rèn)定為損失。提供的證據(jù)有:企業(yè)董事會或者經(jīng)理(廠長)辦公會審議決定(如二級及以下企業(yè)應(yīng)有上級母公司的核準(zhǔn)文件);債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議;已收回資金的證明。

(三)、存貨損失的認(rèn)定

  存貨損失是指存貨盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的凈損失,以及存貨成本的高留低轉(zhuǎn)資金掛賬等。

1、盤盈存貨和盤虧存貨,扣除責(zé)任人賠償?shù)牟铑~,依據(jù)下列證據(jù),認(rèn)定為損失:(1)、存貨盤點(diǎn)表;(2)、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明;(3)、存貨保管人對于盤盈和盤虧的情況說明;(4)、盤盈及盤虧存貨的價值確定依據(jù);(4)、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

2、報廢、毀損存貨,扣除殘值及保險賠償后或責(zé)任人賠償后的差額部分,依據(jù)下列證據(jù),認(rèn)定為損失:(1)、單項或者批量金額較小的存貨,由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明;(2)、單項或者批量金額較大的存貨,應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明;(3)、涉及保險索賠的,應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明;(4)、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件;(5)、殘值情況說明;(6)、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

3、被盜存貨,將其賬面價值扣除保險理賠及責(zé)任人賠償后的差額部分,依據(jù)下列部分,認(rèn)定為損失:(1)、向公安機(jī)關(guān)的報案記錄;公安機(jī)關(guān)立案、

  18 破案和結(jié)案的證明材料;(2)、涉及責(zé)任人和責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明;(3)、涉及保險索賠的,應(yīng)有保險公司的理賠情況說明。

4、對已削價、折價處理存貨,由企業(yè)有關(guān)部門說明情況,依據(jù)有關(guān)會計憑證將原賬面價值與已收回價值的差額部分,認(rèn)定為損失。

5、清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分,由企業(yè)作出專項說明,經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明,認(rèn)定為損失。

  工程物資發(fā)生損失的,比照存貨損失的認(rèn)定要求,進(jìn)行損失認(rèn)定。

(四)、待攤費(fèi)用掛賬損失的認(rèn)定

  企業(yè)清查出的已經(jīng)失去攤銷意義的費(fèi)用項目,由企業(yè)作出相關(guān)事項說明,經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評判后出具鑒證證明后,認(rèn)定為損失。

  企業(yè)清查出的長期應(yīng)攤未攤費(fèi)用,由企業(yè)作出難以消化的未攤銷專項說明,經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評判后出具鑒證證明后,認(rèn)定為損失。

  企業(yè)清查出的應(yīng)提未提費(fèi)用和匯率調(diào)整引起的匯兌損失掛賬,由企業(yè)作出專項說明,經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評判后出具鑒證證明后,認(rèn)定為損失。

(五)、投資損失的認(rèn)定

  投資損失包括長期投資損失和短期投資損失。被投資單位已破產(chǎn)、清算、被撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記等,造成難以收回的不良投資依照下列證明,認(rèn)定為損失:A、法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件;B、工商部門的注銷、吊銷證明;C、政府部門有關(guān)行政決定文件。如在上述情形中已經(jīng)清算的,應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)實際清償部分后,對不能收回的款項,認(rèn)定為損失。對尚未清算的,由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明,對確實不能收回的部分,認(rèn)定為損

  19 失。

(六)、固定資產(chǎn)損失的認(rèn)定

  盤盈固定資產(chǎn),依照下列證據(jù),確認(rèn)為固定資產(chǎn)盤盈入賬:

1、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表;

2、使用保管人對于盤盈情況的說明材料;

3、盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)(同類固定資產(chǎn)的市場等);

4、單項或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈,企業(yè)難以取得價值確認(rèn)依據(jù)的,應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)估價,出具估價報告。

  盤虧固定資產(chǎn),將其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的差額部分,依據(jù)下列證據(jù),認(rèn)定為損失:

1、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表;

2、盤虧情況說明(單項或批量較大的固定資產(chǎn)盤虧,企業(yè)要逐項作出專項說明,由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明);

3、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明;

4、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

  報廢、毀損的固定資產(chǎn),將其賬面凈值扣殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分,依據(jù)下列證據(jù),認(rèn)定為損失:

1、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明;

2、單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損,由企業(yè)作出專項說明,應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定,出具鑒定證明;

3、不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的,應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具的受災(zāi)證明、公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明;房管部門的房屋拆除證明;鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等;

4、企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件;

5、涉及保險索賠的,應(yīng)當(dāng)有保險理賠情況說明。

3、被盜固定資產(chǎn),將其賬面價值扣除保險理賠及責(zé)任人賠償后的差額部分,依據(jù)下列部分,認(rèn)定為損失:(1)、向公安機(jī)關(guān)的報案記錄;公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料;(2)、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償情況

  20 說明和內(nèi)部核批文件;(3)、涉及保險索賠的,應(yīng)有保險公司的理賠情況說明。

(七)、在建工程損失的認(rèn)定

  因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程,將其賬面投資扣除殘值后的差額部分,依據(jù)下列證據(jù),認(rèn)定為損失:

1、國家明令停建項目的文件;

2、規(guī)劃等有關(guān)部門出具的工程停建、拆除通知文件;

3、企業(yè)出具的鑒定意見和原因說明及核批文件;單項較大的在建工程報廢,應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見;

4、工程項目實際投入的價值確定依據(jù)。

  由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程,將其賬面投資扣除殘值、保險理賠及責(zé)任人賠償后的差額部分,依據(jù)下列部分,認(rèn)定為損失:(1)、有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明;(2)、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明和內(nèi)部核批文件;(3)、涉及保險索賠的,應(yīng)有保險公司的理賠情況說明。

(八)、無形資產(chǎn)損失的認(rèn)定

  企業(yè)無形資產(chǎn)已經(jīng)被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限,依據(jù)(1)、有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料,(2)、或者超過法律保護(hù)的期限證明文件,將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余額,認(rèn)定為損失。

六、資產(chǎn)損失的處理

  企業(yè)清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的認(rèn)定與處理,在事實確鑿、證據(jù)充分、程序合規(guī)的情況下,可以向省國資辦申報批準(zhǔn):

(一)、企業(yè)在清產(chǎn)核資中查出的資產(chǎn)盤盈與資產(chǎn)損失相抵后,盤盈資產(chǎn)大于資產(chǎn)損失部分,經(jīng)省國資辦審核批準(zhǔn)后,相應(yīng)增加所有者權(quán)益。

(二)、資產(chǎn)損失和資金掛賬較大、企業(yè)無能力自行消化彌補(bǔ)的,經(jīng)省國資辦審核批準(zhǔn)后沖減企業(yè)所有者權(quán)益,順序為依次沖減盈余公積、資本公積和

  21 實收資本。

  損溢處理是以法人單位的損溢消化能力為限,而不能以集團(tuán)(或部門)合并后權(quán)益為依據(jù)來報批。企業(yè)有關(guān)損失和資金掛賬申報處理時應(yīng)保證企業(yè)所有者權(quán)益中保留的資本金數(shù)額不得低于法定注冊資本金限額,已清查出但不能處理部分,暫作待處理專項資產(chǎn)損失,并在3年內(nèi)分期攤銷。尚未攤銷的余額,在資產(chǎn)負(fù)債表“其他長期資產(chǎn)”項目中列示,并在年度財務(wù)決算報告中的會計報表附注中加以說明。

  22

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