下面是范文網(wǎng)小編分享的鄉(xiāng)清產(chǎn)核資工作匯報共5篇 村清產(chǎn)核資工作請示，供大家參考。

鄉(xiāng)清產(chǎn)核資工作匯報共1

　　村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作流程

　　廣泛宣傳發(fā)動成立清產(chǎn)核資工作小組開展清產(chǎn)核資培訓(xùn)制定清產(chǎn)核資實施方案，并報鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府審核、批準(zhǔn)報區(qū)農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案按照清產(chǎn)核資實施方案組織實施，對集體經(jīng)濟(jì)組織在規(guī)定時點(diǎn)的集體資金、資產(chǎn)、資源進(jìn)行全面清查核實，造冊登記將清查核實結(jié)果向全體集體經(jīng)濟(jì)組織成員公示，公示期不少于7天群眾有異議的，整改后進(jìn)行再次公示，公示期不少于5天召開集體經(jīng)濟(jì)組織成員（代表）會議，確認(rèn)通過二次公示后的清產(chǎn)核資結(jié)果將確認(rèn)后的清產(chǎn)核資結(jié)果報鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）審核、批準(zhǔn)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整建立健全集體資產(chǎn)管理臺賬完善規(guī)章制度上報清產(chǎn)核資結(jié)果

鄉(xiāng)清產(chǎn)核資工作匯報共2

***************************公司

　　清產(chǎn)核資報告

　　總公司：

　　我公司年月初對公司所有的資產(chǎn)進(jìn)行了全面仔細(xì)的清查，清查的具體情況報告如下：

一、清產(chǎn)核資的基本情況 年月日為清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日；

二、清產(chǎn)核資結(jié)果

（一）至**月**日止，我公司賬面上的貨幣資金為元。其中現(xiàn)金余額元，銀行存款余額元，貨幣資金總額共計元。賬實相符，未發(fā)生短款，盤點(diǎn)的數(shù)字真實可靠。

（二）存貨賬面數(shù)元。全部屬于低值易耗品，無庫存血漿及耗材。通過實地盤點(diǎn)，其中已調(diào)出的待攤銷低值易耗品價值元，全部調(diào)往廣西賀州，無法使用的待攤銷低值易耗品價值元，在用的待攤銷的低值易耗品價值*元，共計元。

（三）債權(quán)

1、至月日止，我公司應(yīng)收賬款賬面余額元。其中總公司應(yīng)付我公司的血漿款元，**公司應(yīng)付我公司的**款。

2、其他應(yīng)收款賬面余額*元，好花紅鄉(xiāng)衛(wèi)生院欠款*元；以上兩項債權(quán)均已超過*年。至*月*日止，其他應(yīng)收款已計提的壞賬準(zhǔn)備*

　　元,計提壞賬準(zhǔn)備的比例為*。

3、預(yù)付賬款賬面貸方余額*元，屬于前欠惠水吳大鋼結(jié)構(gòu)有限公司承包的采漿業(yè)務(wù)用房擴(kuò)建工程的尾欠款

（四）固定資產(chǎn)賬面余額*元。年初固定資產(chǎn)原值*元，本年度新增固定資產(chǎn)*元，處置越野車一輛，減少固定資產(chǎn)原值*元，故至*月*日止，固定資產(chǎn)原值*元。其中現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值*元，已調(diào)出固定資產(chǎn)原值*元，分別調(diào)往廣西賀州和陸川以及重慶。至*月*日止，我公司固定資產(chǎn)已計提折舊*元。

（五）土地使用權(quán)完整真實，我公司占地面積*平方米，尚可使用的年限為*年(*個月）。至*月*日止，無形資產(chǎn)賬面價值*元,其中土地使用權(quán)*元，許可證*元,攤銷期限*年（*個月）。土地使用權(quán)已攤銷*個月，已攤銷金額*元；特許權(quán)費(fèi)用已攤銷*個月，攤銷金額*元；土地使用權(quán)和許可證費(fèi)用已攤銷金額共計*元，故無形資產(chǎn)凈值*元。

（六）至*年*月*日止，我公司的遞延所得稅資產(chǎn)余額為*元。

（七）負(fù)債

1、應(yīng)付職工薪酬*元。其中應(yīng)付*月份員工工資*元，應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)*元。

2、應(yīng)交稅費(fèi)借方余額*元。其中預(yù)繳稅務(wù)機(jī)關(guān)的所得稅發(fā)生的借方余額*元，本期計提所得稅費(fèi)用貸方發(fā)生額*元。故至*月*日止應(yīng)交稅費(fèi)為借方余額*元。

3、其他應(yīng)付款*元。其中應(yīng)付惠水縣人民政府疫苗*元，獻(xiàn)漿員就餐費(fèi)超支出現(xiàn)借方余額*元。

（八）公司實收資本賬面余額*元。

（九）至10月31日止，我公司賬面累計虧損（利潤）數(shù)*元。其中本年虧損（盈利）*元，以前年度累計虧損數(shù)（盈利）*元

（十）其他

***********公司

**年*月*日

鄉(xiāng)清產(chǎn)核資工作匯報共3

***單位 清產(chǎn)核資工作方案

　　根據(jù)***單位的要求，截止 年 月 日整體資產(chǎn)進(jìn)行清產(chǎn)核資。為保證此項工作順利進(jìn)行，我所組成了由 擔(dān)任清產(chǎn)核資審核小組組長， 任清產(chǎn)核資審核小組副組長，由 任項目負(fù)責(zé)人， 為組員的審計小組，并擬定了以下清產(chǎn)核實方案：

一、清產(chǎn)核資的目的

　　此次清產(chǎn)核資的目的：為***單位**目的的需要，核實現(xiàn)有資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)，為單位提供建賬依據(jù)，也為建立健全資產(chǎn)管理制度體系，規(guī)范單位資產(chǎn)管理行為提供基礎(chǔ)資料。

二、清產(chǎn)核資工作范圍

　　這次清產(chǎn)核資的范圍， 年 月 日至 年 月 日的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)。

三、清產(chǎn)核資工作的主要任務(wù)

（一）徹底清查管理委員會資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)，為拆分提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（二）對清產(chǎn)核資中盤盈、盤虧、資產(chǎn)掛賬等問題，按國家有關(guān)規(guī)定和清產(chǎn)核資政策，經(jīng)申報、核實、批復(fù)后進(jìn)行資產(chǎn)處置和賬務(wù)處理。

四、清產(chǎn)核資工作的主要內(nèi)容

　　清產(chǎn)核資的主要內(nèi)容是：核查單位資產(chǎn)賬賬、賬表、賬卡、賬物、賬實是否相符。具體包括以下幾方面：

（一）資產(chǎn)清查。是指對各項資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面清理、核對和查實。

（二）資產(chǎn)核實。是指對資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查登記和對收入、支出情況進(jìn)行詳細(xì)核對的基礎(chǔ)上，對價值重估結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，對各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行損溢認(rèn)定，對清出的問題和估價的結(jié)果按規(guī)定進(jìn)行必要的賬務(wù)處理，以確定各項資產(chǎn)價值總額和凈資產(chǎn)的真實狀況。

五、清產(chǎn)核資工作方法與步驟

（一）清產(chǎn)核資的方法。采取單位自查與我所提供相關(guān)服務(wù)相結(jié)合的方式進(jìn)行。由貴單位各部門負(fù)責(zé)組織對本部門的資產(chǎn)進(jìn)行登記造冊，由清產(chǎn)核實小組和中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行核實；由中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)提供清產(chǎn)核資專項清產(chǎn)核資報告。

（二）清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日。

　　年 月 日

（三）清產(chǎn)核資步驟

1、由貴委員會下達(dá)清產(chǎn)核資的文件

2、由貴委員會成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組

3、由貴委員會開展清產(chǎn)核資動員大會，要求各部門主動、積極的配合、協(xié)調(diào)清產(chǎn)核資小組和中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資工作，保障清產(chǎn)核資工作的順利完成。

4、由清產(chǎn)核資小組和我所清產(chǎn)核工作人員一同貴單位的流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、對外投資、無形資產(chǎn)、專項工程支出及負(fù)債進(jìn)行實地盤點(diǎn)、清查、登記、核對。

4、由貴委員會對本次清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)盤盈、盤虧、財產(chǎn)損失和資金掛賬損失進(jìn)行內(nèi)部鑒定，由我所出具經(jīng)濟(jì)鑒證，并出具清產(chǎn)核資專項審計報告

六、清產(chǎn)核資工作時間安排

　　第一時間段，從 至 日，我所人員協(xié)同貴委員會的清產(chǎn)核資工作人員對貴委員會的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行登記造冊，管理管理部門提供資產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件。

　　第二時間段，從 至 日，我所清產(chǎn)核資審計小組人員與貴委員會清產(chǎn)核資工作人員對清產(chǎn)核資登記固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、材料進(jìn)行盤點(diǎn)核實，并與權(quán)證進(jìn)行核對；對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)、對銀行存款進(jìn)行函證、對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行查實、函證，落實債權(quán)債務(wù)。

　　第三時間段，從 至 日，由我所清產(chǎn)核資小組人員就本次清產(chǎn)核資發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行溝通。

　　第三時間段，從 至 日，對貴委會清產(chǎn)核實查實的清查出的資產(chǎn)盤盈、盤虧、財產(chǎn)損失和資金掛賬損失進(jìn)行內(nèi)部鑒定，由我所出具經(jīng)濟(jì)鑒證。

　　第四個時間段，從 至 日，由我所項目負(fù)責(zé)人草擬清產(chǎn)核實專項審計報告。

　　第五個時間段，從 至 日，與我所清產(chǎn)核資審計小組負(fù)責(zé)人與貴委員會對本次草擬的報告進(jìn)行溝通。

　　第六個時間段，從 至 日，提供清產(chǎn)核資專項審計報告。

***事務(wù)所有限公司 日期：

鄉(xiāng)清產(chǎn)核資工作匯報共4

　　xx縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)清產(chǎn)核資

　　工 作 匯 報

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源（以下簡稱“三資”）管理，推進(jìn)農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，切實維護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員合法權(quán)益，促進(jìn)農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定，根據(jù)省市的統(tǒng)一部署，我縣從3月底起，在全縣范圍開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)清產(chǎn)核資工作，經(jīng)過兩個多月的工作，圓滿地完成任務(wù)，現(xiàn)將主要工作實施情況匯報如下：

一、 農(nóng)村集體“三資”清理工作開展的基本情況 xx縣轄區(qū)9個鎮(zhèn)街 （開發(fā)區(qū)）、394個村。共人，耕地面積.01畝。我縣農(nóng)村集體“三資”清理工作從3月底啟動以來，縣委、縣政府高度重視此項工作，集中時間，集中人力，將“三資”清理列入月份重點(diǎn)工作，扎實推進(jìn)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)下設(shè)“三資”清理領(lǐng)導(dǎo)小組，各村黨支部村委會成立清產(chǎn)核資實施小組，精心組織，統(tǒng)籌安排，截止5月底，我縣全部完成了清理、登記、核實、公示程序，并按照有關(guān)規(guī)定，召開了村民會議或村民代表會議，依法對各村集體“三資”清理結(jié)果進(jìn)行了確認(rèn)，并逐級上報匯總表。

二、農(nóng)村集體“三資”清理的成果

　　農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)清查中：基準(zhǔn)日賬面金額為：xxxxxxx元，清查后為：xxxxxx元，增加xxxxxx元，核銷：

　　xxxxxxx元，待界定的資產(chǎn)：xxxxxxx元；

　　農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)債及所有者權(quán)益類清查：其中負(fù)債基準(zhǔn)日賬面金額為：xxxxxxx元，清查核實金額為：xxxxxxx元；所有者權(quán)益基準(zhǔn)日賬面金額：xxxxxxx元，清查核實后為：xxxxxxx元，減少金額：xxxxxxx元；

　　農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織資源清查中：基準(zhǔn)日賬面金額為：xxxxxxx畝，其中：依法承包：xxxxxxx畝、承包經(jīng)營：xxxxxxx畝、集體經(jīng)營：xxx畝、其他方式已利用：xxxx畝、閑置：xxxx畝；

　　在全面開展清產(chǎn)核資掌握家底的基礎(chǔ)上，各鎮(zhèn)街、開發(fā)區(qū)建立健全農(nóng)村集體資產(chǎn)、資源、評估制度、“三資”委托代理服務(wù)制度、“三資”民主監(jiān)管制度、資產(chǎn)清查制度、資產(chǎn)臺賬制度等各項制度，建立“三資”管理辦公室，加強(qiáng)對“三資”工作的管理。通過清產(chǎn)核資健全“三資”管理制度，摸清了村級家底，客觀地反映了村級資產(chǎn)、資源的現(xiàn)狀，從而有利地保護(hù)了村級集體資產(chǎn)、資源，最大限度地減少村級資產(chǎn)資源的流失。

二、農(nóng)村集體“三資”的主要做法

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，組建機(jī)構(gòu)。我縣于2012年3月召開農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)清產(chǎn)核資會議。在縣委、縣政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，成立了由副縣長杜文陸同志為組長，縣紀(jì)委牽頭，縣農(nóng)財局、縣財政局、縣農(nóng)業(yè)局等部門負(fù)責(zé)同志為成員的縣清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組織領(lǐng)導(dǎo)這次清產(chǎn)核資工作。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在縣農(nóng)財局，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)等日常工

　　作。各鎮(zhèn)街、開發(fā)區(qū)也成立相應(yīng)的清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組，抽調(diào)精干人員，組建清產(chǎn)核資辦公室，加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資工作指導(dǎo)?？h、鎮(zhèn)街、開發(fā)區(qū)制定《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)清產(chǎn)核資實施方案》及清產(chǎn)核資配當(dāng)表，明確任務(wù)目標(biāo)，細(xì)化工作措施。

（二）動員培訓(xùn)，加強(qiáng)部署。農(nóng)財局組織各鎮(zhèn)街、開發(fā)區(qū)經(jīng)管人員前往樂陵參觀學(xué)習(xí)清產(chǎn)核資管理操作流程及先進(jìn)經(jīng)驗，根據(jù)學(xué)習(xí)的先進(jìn)經(jīng)驗，各鎮(zhèn)街、開發(fā)區(qū)分別對本轄區(qū)的經(jīng)管人員和村會計進(jìn)行了集中培訓(xùn)，為確保這次清產(chǎn)核資工作的順利開展打下堅實基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)輿論宣傳。通過宣傳欄、發(fā)放明白紙等方式，使廣大基層干部和農(nóng)民群眾充分了解這次清產(chǎn)核資工作的重要意義、主要任務(wù)和工作要求，全力支持配合工作開展，為清產(chǎn)核資工作營造良好的輿論氛圍。

（四）加強(qiáng)督導(dǎo)工作。縣清產(chǎn)核資工作實施過程中，由縣紀(jì)委牽頭的成員單位人員不定期對清產(chǎn)核資工作進(jìn)展情況進(jìn)行督導(dǎo)，以便及時掌握清產(chǎn)核資工作的進(jìn)度和實施情況，發(fā)現(xiàn)問題及時給予糾正。

（五）嚴(yán)格審批匯總。農(nóng)財局對各鎮(zhèn)街、開發(fā)區(qū)上報的清產(chǎn)核資匯總、臺賬表格進(jìn)行嚴(yán)格審核匯總。

三、清產(chǎn)核資中存在問題

（一）債權(quán)債務(wù)化解較慢，由于個別村更換村主要干部頻繁，造成村級債權(quán)債務(wù)逐年上升，同時，個別村對清

　　收債務(wù)重視不高，對部分固定資產(chǎn)利用率不夠，給債權(quán)債務(wù)化解造成一定的困難。

（二）由于個別村干部法律意識淡薄，對重點(diǎn)工程簽訂的合同管理不規(guī)范，并沒有及時做賬務(wù)處理；對會計賬目交接不及時的，造成了庫存現(xiàn)金不實。

四、對農(nóng)村清產(chǎn)核資的工作建議

（一）嚴(yán)格實行資產(chǎn)保值、增值制度。村集體組織將集體所有的資產(chǎn)、經(jīng)營項目發(fā)包給承包人經(jīng)營時，要按照“公平、公正”的原則進(jìn)行，簽訂承包合同，時刻維護(hù)合同的嚴(yán)肅性和集體經(jīng)濟(jì)組織的合法權(quán)益。

（二）界定好集體資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和登記工作，在所有權(quán)界定中要本著“誰投資誰所有”原則，界定集體資產(chǎn)所有權(quán)，在此基礎(chǔ)上對集體所有的資產(chǎn)進(jìn)行全面登記。

（三）加大審計監(jiān)督力度、健全管理制度。在制度建設(shè)中，實行代管資金，突出抓好財務(wù)開支申報審批、審計制度，堵塞漏洞，拒絕不合理開支，做到“八個不付款”即沒有單據(jù)不付款、未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批不付款、超越權(quán)限不付款、開支不當(dāng)不付款、用途不明不付款、印章不齊全不付款、數(shù)量、金額不清不付款、單據(jù)涂改不付款。

（四）如何化解農(nóng)村集體債務(wù)。進(jìn)幾年來，隨著黨的惠農(nóng)政策不斷出臺，對農(nóng)民收取的越來越少，賦予的越來越多，在減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的同時，大部分村集體沒有收入，而村級遺留的債權(quán)大部分是原來農(nóng)戶所欠的“三提五統(tǒng)”和農(nóng)業(yè)稅附加款，村集體很難收回，種種原因?qū)е麓寮w

　　不能償還債務(wù)，為保持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的穩(wěn)定，建議從中央到地方給予村級債務(wù)逐年補(bǔ)償，逐步化解村級債務(wù)。

　　通過這次清產(chǎn)工作，使我們徹底摸清了家底，確保群眾對集體資產(chǎn)的知情權(quán)和掌控權(quán)，針對此次村級清產(chǎn)核資發(fā)現(xiàn)的問題，我們將及時查找原因，并在制度層面查找原因，通過建章立制，進(jìn)一步規(guī)范村級資金、資產(chǎn)、資源的使用情況，今后將進(jìn)一步健全和完善配套措施，加大工作力度，不斷提高我縣農(nóng)村集體資產(chǎn)管理和農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)工作水平，進(jìn)一步推動我縣農(nóng)村基層社會和諧穩(wěn)定與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。

鄉(xiāng)清產(chǎn)核資工作匯報共5

　　清產(chǎn)核資講稿

　　清產(chǎn)核資，簡單的說就是清查資產(chǎn)、核實資本。從定義上看清產(chǎn)核資是指根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。根據(jù)省政府19號文件精神，國有企業(yè)改制均應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資；按照國資評價45號文件精神，實行新《企業(yè)會計制度》須先開展清產(chǎn)核資工作，因此，清產(chǎn)核資目前正成為各企業(yè)（各部門、各集團(tuán)）面臨的一項非常緊迫的工作。

　　目前，許多企業(yè)對清產(chǎn)核資這項工作還不太了解，特別是一些改制企業(yè)在改制時以資產(chǎn)評估取代了清產(chǎn)核資這項工作，認(rèn)為既然做了資產(chǎn)評估，就不必要再做清產(chǎn)核資。要強(qiáng)調(diào)的是，清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估都是改制的必經(jīng)程序，不能忽略或替代。資產(chǎn)評估是指在資產(chǎn)進(jìn)行交易、轉(zhuǎn)移或變更經(jīng)營者之前，由專門機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)國家有關(guān)制度規(guī)定，遵循真實、公平、科學(xué)的原則，按照規(guī)定的程序，對特定的資產(chǎn)進(jìn)行評定估價。資產(chǎn)評估主要是為了滿足產(chǎn)權(quán)變動的需要，它是把企業(yè)的資產(chǎn)或企業(yè)整體作為商品，在考慮市場價格波動的情況下，來確定其交換價值（資產(chǎn)交易底價），它考慮的不僅僅是資產(chǎn)自身價值，而且更大程度上還要考慮資產(chǎn)使用的收益及其貨幣的時間價值。而清產(chǎn)核資主要是通過賬物清理、資產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定、資金核實后來真實反映企業(yè)的資產(chǎn)與財務(wù)狀況。清查核資結(jié)果經(jīng)國資監(jiān)管部門批復(fù)后，企業(yè)可以調(diào)整賬務(wù)； 資產(chǎn)評估結(jié)果則只能作為確認(rèn)交易價格的依據(jù)，不能入賬。

　　通過清產(chǎn)核資，可以摸清家底，真實反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，完善企

　　1 業(yè)基礎(chǔ)管理，并為科學(xué)評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)。

一、清產(chǎn)核資的主要內(nèi)容

　　清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括：賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認(rèn)定、資金核實這五大方面的內(nèi)容。

（一）、賬務(wù)清理

　　為保證賬賬、賬證相符，企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作必須先進(jìn)行賬務(wù)清理。賬務(wù)清理是指對企業(yè)各種銀行賬戶、各類現(xiàn)金及有價證券、會計核算科目進(jìn)行全面核對和清理，以及企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)各項賬務(wù)的全面和準(zhǔn)確。

　　賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為時點(diǎn)，在基準(zhǔn)日采取倒軋賬的方式進(jìn)行。通過賬務(wù)清理要做到集團(tuán)本部、集團(tuán)與所屬企業(yè)之間，所屬企業(yè)相互之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

　　企業(yè)對在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。

　　企業(yè)在賬務(wù)清理過程中應(yīng)重點(diǎn)清理：

1、清理各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，對違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅決清理，對于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅決糾正。

2、應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清查各項賬外現(xiàn)金，對違規(guī)侵占截留的收入，或者私存私放的各項現(xiàn)金進(jìn)行全面清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真予以糾正，要及時納入企業(yè)賬內(nèi)。

3、對集團(tuán)及所屬企業(yè)對內(nèi)或者對外的擔(dān)保情況，財產(chǎn)抵押和司法訴訟情況進(jìn)行全面清理，并根據(jù)實際情況分類排隊，并采取有效措施防范風(fēng)險。

　　2 企業(yè)在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計差錯更正的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

（二）、資產(chǎn)清查是對企業(yè)的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中要把實物盤點(diǎn)與核實賬務(wù)結(jié)合起來，在盤點(diǎn)過程中要以賬對物，以物核賬，以保證賬實相符。要把清理資產(chǎn)和核實負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實對外投資初始成本的現(xiàn)有實際價值。

　　最后，企業(yè)在對資產(chǎn)進(jìn)行全面清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資損失認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定，在社會中介機(jī)構(gòu)的配合下，收集相關(guān)證據(jù)，填報各類清產(chǎn)核資報表、為資產(chǎn)損失、資金掛賬的認(rèn)定工作做好準(zhǔn)備。

　　資產(chǎn)清查按會計科目分別進(jìn)行，下面我按資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的排列順序逐項講解一下每個會計科目應(yīng)清查的具體內(nèi)容：

1、庫存現(xiàn)金的清查

　　應(yīng)當(dāng)查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬余額是否相符；清查完后要編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

2、銀行存款的清查

　　主要清查企業(yè)銀行存款賬面余額與在銀行中該企業(yè)的存款賬面余額是否相符。對銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對賬單、按存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。重點(diǎn)應(yīng)逐項檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性。

3、應(yīng)收及預(yù)付款項的清查

　　清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和待攤費(fèi)用。

　　3 對應(yīng)收款項進(jìn)行清查時要通過函證或（對金額較大的款項）到對方單位取證的方式逐一與對方單位核對，以雙方一致金額記帳。

　　對于有爭議的債權(quán)，要認(rèn)真清理、查證、核實，重新明確債權(quán)關(guān)系；對于長期拖欠的款項，要查明原因，積極組織催收；對經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項，應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作；對企業(yè)職工個人借款要認(rèn)真清理并限期收回。

4、短期投資的清查

　　主要對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進(jìn)行清理。先取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與企業(yè)明細(xì)賬余額核對，檢查賬證是否相符，再盤點(diǎn)庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對，進(jìn)行賬實核對。

5、存貨清查

　　對存貨清查，要認(rèn)真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點(diǎn)；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見。對長期外借未收回的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓。

6、固定資產(chǎn)清查

　　固定資產(chǎn)清查范圍主要包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等。

　　對固定資產(chǎn)的清查要查清固定資產(chǎn)原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額；要查清固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；對清查出的各項賬面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產(chǎn)，要認(rèn)真查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見。對清查出的各項未使用、

　　4 不需用固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明日期、使用時間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥（其價值轉(zhuǎn)入受撥單位）、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報廢等提出處理意見。

　　對土地的清查范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)以土地使用權(quán)作價投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以土地使用權(quán)作價入股的土地。

7、長期投資的清查

　　主要包括以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式投資。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長期投資的合同、協(xié)議、章程，權(quán)力部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項內(nèi)容。凡按股份或者資本份額擁有實際控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行清查；沒有實際控制權(quán)的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進(jìn)行清查。

　　如果企業(yè)以前因歷史原因?qū)﹂L期投資核算不清楚（有些掛在往來款里），在此次清產(chǎn)核資過程要認(rèn)真清理，符合投資性質(zhì)能夠取得有效證明的，應(yīng)對賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。

8、在建工程清查

　　在建工程清查范圍主要是在建或停緩建的國家基建項目、技術(shù)改造項目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗收入賬等工程項目、長期掛賬但實際停工報廢的項目。在建工程由建設(shè)單位按項目逐一進(jìn)行清查，主要登記在建工程的項目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實際支出、實際完工進(jìn)度和管理狀況。對在建工程的毀損待報廢要詳細(xì)說明原因，提供合規(guī)的證明材料。

　　對清理出來的在建工程中未交付使用和交付使用未驗收入賬的工程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時入賬。

9、無形資產(chǎn)清查

　　無形資產(chǎn)主要包括各項專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等。對無形資產(chǎn)的清查要確定其真實價值及完整內(nèi)容，核實權(quán)屬證明材料，檢查實際攤銷情況。

10、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查

　　范圍和內(nèi)容包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準(zhǔn)儲備物資等，應(yīng)當(dāng)逐一清理，認(rèn)真核查攤銷余額。

　　對在資產(chǎn)清查過程中清查的資產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)不清晰的或有爭議的，清查時先以賬面記錄為依據(jù)先進(jìn)行清查，等清查核資結(jié)束后再進(jìn)行界定。

（三）、價值重估是指對賬面價值與實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)及流動資產(chǎn)（存貨）按國家規(guī)定的方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價。價值重估不是資產(chǎn)評估，因此不能對長期投資、無形資產(chǎn)等進(jìn)行估價，只能對主要的固定資產(chǎn)及流動資產(chǎn)進(jìn)行估價。

　　凡在以前開展清產(chǎn)核資工作時已進(jìn)行過資產(chǎn)價值重估的企業(yè)，或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)組織過資產(chǎn)評估工作的，原則上不再進(jìn)行資產(chǎn)價值重估。

　　集團(tuán)（部門）及所屬企業(yè)（單位）在清產(chǎn)核資中經(jīng)核準(zhǔn)同意進(jìn)行資產(chǎn)價值重估的，原則上應(yīng)當(dāng)采取物價指數(shù)法。特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)后，才可采用重置成本法等其他方法進(jìn)行。

（四）、損溢認(rèn)定

　　損溢認(rèn)定是指國資監(jiān)管部門根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。

　　集團(tuán)（部門）及所屬企業(yè)（單位）在清產(chǎn)核資中要認(rèn)真組織做好資產(chǎn)盤

　　6 盈、損失和資金掛賬有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。對各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬的核實和認(rèn)定都必須取得合法證據(jù)。對證據(jù)充分、事實確鑿的各項資產(chǎn)損失、資金掛賬，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)專項財務(wù)審計后，可以按清產(chǎn)核資政策規(guī)定向省國資辦申報認(rèn)定和核銷。

　　企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分開內(nèi)部往來、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的損失情況。 在上報子企業(yè)的資產(chǎn)損失時，作為投資方采用權(quán)益法核算的，母公司不重復(fù)確認(rèn)為損失。

（五）、資金核實是指省國資辦根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關(guān)政策和有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。

二、清產(chǎn)核資工作程序

　　企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，要經(jīng)過立項申請、賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認(rèn)定、報表編制、中介審計、結(jié)果申報、資金核實、賬務(wù)處理這些階段。下面我來具體介紹一下清產(chǎn)核資的具體工作程序。

　　根據(jù)國務(wù)院國資委1號令《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》精神，開展清產(chǎn)核資有兩種情形：一種是根據(jù)國資辦的要求企業(yè)必須開展清產(chǎn)核資的，企業(yè)只需依據(jù)省國資辦的下發(fā)工作通知或工作方案組織實施，不需要向國資辦提出申請；另一種則是企業(yè)按照特定經(jīng)濟(jì)行為需要自行開展的，這種情形下需要向國資辦提出申請。我們這里講的是企業(yè)自行開展清產(chǎn)核資工作的程序。

　　清產(chǎn)核資工作要按下列程序進(jìn)行：

（一）、由集團(tuán)（主管部門）向省國資辦提出清產(chǎn)核資申請，并附報能夠

　　7 說明開展清產(chǎn)核資理由的相關(guān)文件或材料。

　　企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請報告主要包括以下內(nèi)容：

1、企業(yè)情況簡介。

2、開展清產(chǎn)核資工作的原因。

3、開展清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日（清查時點(diǎn)）。這個基準(zhǔn)日的涵義在于清產(chǎn)核資工作的所有內(nèi)容步驟都圍繞這個時間點(diǎn)來進(jìn)行。比如說，企業(yè)在這個時間點(diǎn)上，從法律意義上看有多少戶具有獨(dú)立法人資格的子公司，那么清產(chǎn)核資的戶數(shù)就是這個數(shù)字，如果在基準(zhǔn)日后至開展清產(chǎn)核資這段時間又有新成立的公司，或者有些公司合并了，都不能調(diào)整清產(chǎn)核資的戶數(shù)。從資產(chǎn)狀況來看也是這樣，基準(zhǔn)日是多少就是多少，不能根據(jù)以后發(fā)生的情況去調(diào)整它。

3、清產(chǎn)核資工作范圍。企業(yè)開展清產(chǎn)核資的工作范圍應(yīng)當(dāng)包括：集團(tuán)總部（企業(yè)）及所屬全部的子公司（含下屬事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)、境外子公司等）。 但是所屬下列子公司可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍：（1）、子公司新成立不到1年的；（2）、子公司因為某種特定經(jīng)濟(jì)行為在上一年度已組織進(jìn)行過資產(chǎn)評估的；（3）、子公司資產(chǎn)、財務(wù)狀況良好，經(jīng)財務(wù)審計確實不存在較大資產(chǎn)損失或者潛虧的。對因特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作的所屬企業(yè)，集團(tuán)應(yīng)當(dāng)附報有關(guān)名單并要說明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果

5、清產(chǎn)核資工作組織方式；

6、企業(yè)需要說明的其他事項。如企業(yè)需進(jìn)行價值重估的，就必須在企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告就有關(guān)情況及原因進(jìn)行專項說明。

　　國有控股企業(yè)開展或者參加清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當(dāng)申請報告后附報該企業(yè)董事會或者股東會的相關(guān)決議。

　　8 (二)、省國資辦審核后批復(fù)立項；

　　對于符合開展工作條件的，省國資辦將出具同意開展清產(chǎn)核資工作的文件。對于不符合開展條件的，省國資辦將及時通知企業(yè)并告之原因。

（三）、企業(yè)制定清產(chǎn)核資工作實施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作，填列各種清查核資報表（包括基礎(chǔ)表及資金核實表），并對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢等損失提出相關(guān)處理意見；

（四）、集團(tuán)（企業(yè)主管部門）聘請中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項審計，中介機(jī)構(gòu)須對有關(guān)資產(chǎn)清查過程清出的損溢提出鑒證證明；

　　實際上在工作中，在國資辦批復(fù)立項后集團(tuán)就要委托中介機(jī)構(gòu)，中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清查過程中要參與，要配合企業(yè)收集有關(guān)證據(jù)。比如對應(yīng)收款的清查，中介機(jī)構(gòu)對實物資產(chǎn)的盤點(diǎn)必須進(jìn)行監(jiān)盤。企業(yè)清查出資產(chǎn)盤盈、盤虧及報廢等損失，在企業(yè)拿出意見后，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證。

（五）、各企業(yè)將蓋章確認(rèn)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果報告及中介機(jī)構(gòu)審計報告上報集團(tuán)（企業(yè)主管部門），集團(tuán)（企業(yè)主管部門）審核匯總后起草一份集團(tuán)總的清產(chǎn)核資報告，蓋章后與主審中介機(jī)構(gòu)匯總形成的專項財務(wù)審計報告上報省國資辦；（在這一步驟里，必須將集團(tuán)所有二級單位的工作結(jié)果報告和中介機(jī)構(gòu)的專項審計報告作為附件上交我辦，并將集團(tuán)予以申報的所有損溢的鑒證材料報送我辦，包括至三級單位及以下）。

（六）、省國資辦對資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；

（七）、企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資結(jié)果批復(fù)調(diào)賬。企業(yè)必須在清產(chǎn)核資結(jié)果批復(fù)之后60日內(nèi)調(diào)賬。

（八）、企業(yè)辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記。

三、關(guān)于中介機(jī)構(gòu)

（一）、關(guān)于中介機(jī)構(gòu)的委托

　　按照1號令的精神，企業(yè)開展清產(chǎn)核資必須聘請中介機(jī)構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出經(jīng)濟(jì)鑒證證明。

　　承辦清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作的中介機(jī)構(gòu)，須由集團(tuán)公司（主管部門）統(tǒng)一委托，并將委托結(jié)果報國資辦備案。

　　清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)由一家中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)，但若開展清產(chǎn)核資的集團(tuán)（主管部門）所屬企業(yè)分布地域較廣，清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)量較大時，可以由多家中介機(jī)構(gòu)（一般不超過五家）同時承辦同集團(tuán)（主管部門）的清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)，但是必須由承擔(dān)集團(tuán)本部專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任主審，負(fù)責(zé)總審計工作。

（二）、中介機(jī)構(gòu)的審計流程

　　中介機(jī)構(gòu)接受委托后，按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎(chǔ)上，對企業(yè)提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，擔(dān)出鑒證意見，出具清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告和經(jīng)濟(jì)鑒證證明。

　　中介機(jī)構(gòu)的審計流程如下：

1、制定清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作計劃，明確審計目的，審計范圍和審計內(nèi)容，擬定審計工作基礎(chǔ)表和審計工作底稿格式，并對參加專項審計工作的相關(guān)審計人員進(jìn)行培訓(xùn)；

2、對企業(yè)清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日的會計報表進(jìn)行審計，以保證企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確；

3、負(fù)責(zé)企業(yè)資產(chǎn)清查的監(jiān)盤工作；

4、核對、詢證、查實企業(yè)債權(quán)、債務(wù)；

5、根據(jù)企業(yè)填報的清產(chǎn)核資報表對企業(yè)損失及掛賬進(jìn)行審核，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失及掛賬所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，以及提供特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)（比如說企業(yè)的專項說明，并對其真實性和合規(guī)性進(jìn)行審計；

6、出具企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告。

7、在國資辦對企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行批復(fù)后，承辦該企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)及時協(xié)助企業(yè)按批復(fù)文件要求進(jìn)行調(diào)賬。

（三）、中介機(jī)構(gòu)需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證的損失及掛賬

　　按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，所聘請的中介機(jī)構(gòu)除對企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項財務(wù)審計，還需協(xié)助企業(yè)進(jìn)行財產(chǎn)清查，對企業(yè)清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證，出具鑒證意見書。企業(yè)清查出的下列情況的損失及掛賬，應(yīng)當(dāng)經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證：

1、企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；

2、企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項和不良長期投資損失；

3、企業(yè)損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報廢、毀損；

4、企業(yè)各項盤盈和盤虧資產(chǎn)；

　　11

5、企業(yè)各項潛虧及掛賬。

（四）、中介機(jī)構(gòu)審計報告出具形式

××對于單獨(dú)承辦同一企業(yè)全部清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，除出具該集團(tuán)（主管部門）清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告，還要對該集團(tuán)（主管部門）內(nèi)有較大損失的子公司出具分戶清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告。

　　對于同時承辦同一集團(tuán)（主管部門）清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的多家中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)分別對其審計的集團(tuán)所屬企業(yè)出具分戶清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告，并報送主審中介機(jī)構(gòu)及集團(tuán)，主審中介機(jī)構(gòu)在此基礎(chǔ)上出具集團(tuán)總的清產(chǎn)核資審計報告。

　　企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告的基本格式為：

1、封面：標(biāo)明清產(chǎn)核資專項審計項目的名稱、中介機(jī)構(gòu)名稱、項目工作日期等；

2、目錄：應(yīng)對清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告全文編注頁碼，并以此列出報告正文及附表或者附件的目錄；

3、正文：清產(chǎn)核資工作范圍、清產(chǎn)核資行為依據(jù)及法律依據(jù)、清產(chǎn)核資組織實施情況、清產(chǎn)核資審核結(jié)果（以報表形式）、清產(chǎn)核資處理意見、需要專項說明的重大事項及報告使用范圍說明等。

4、相關(guān)工作附表及附件：

①損失分項明細(xì)表

②損失掛賬申報核銷項目審核說明 ③損失掛賬的證明材料

④主審會計師的資質(zhì)證明和中介機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

　　12 ⑤其他材料：會計師事務(wù)所編制的所審計企業(yè)對下一層匯總的過

　　渡表。如九江市，則需匯總九江市下面所有的縣及其所屬單位，集團(tuán)則需匯總下屬各地區(qū)與其他二級單位。

四、企業(yè)在資金核實工作中應(yīng)提交的材料

　　企業(yè)應(yīng)按規(guī)定要求在清產(chǎn)核資資金核實工作中向省國資辦提交以下申報材料：

（一）、企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告。主要包括：清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日、工作范圍、工作內(nèi)容、工作結(jié)果和基準(zhǔn)日的資產(chǎn)財務(wù)狀況，以及相關(guān)處理意見；

（二）、企業(yè)清產(chǎn)核資報表，包括：基準(zhǔn)日企業(yè)基本情況表、各類資產(chǎn)損失 明細(xì)情況表、資金核實申報表等；中介機(jī)構(gòu)編制所審計企業(yè)下屬所有單位的資金核實申報表與損失明細(xì)表過渡表。

（三）、社會中介機(jī)構(gòu)專項財務(wù)審計報告；

（四）、企業(yè)申報處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的有關(guān)意見專項說明。企業(yè)申報處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專項說明和各類資產(chǎn)損失明細(xì)情況表，應(yīng)當(dāng)逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類匯編成冊；

（五）、有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料，主要包括：企業(yè)清產(chǎn)核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料，作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作備查和存檔資料，應(yīng)當(dāng)分類匯編成冊，并列出目錄，以便于工作備查；

（六）、其他材料。

　　企業(yè)應(yīng)報送備案的材料（備案材料均應(yīng)抄報監(jiān)事會一份）：

　　13

1、清產(chǎn)核資工作實施方案；工作實施方案主要包括以下內(nèi)容：企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作目標(biāo)、企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機(jī)構(gòu)基本情況、工作組織方式、工作內(nèi) 容、工作步驟和時間安排、工作要求及工作紀(jì)律、需要說明的其他事項。

3、聘請中介機(jī)構(gòu)的名稱及資質(zhì)情況；

3、企業(yè)清產(chǎn)核資批復(fù)后的賬務(wù)處理結(jié)果。

五、關(guān)于清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失的認(rèn)定

　　資產(chǎn)損失是指企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的在基準(zhǔn)日之前已經(jīng)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失和以前年度的經(jīng)營潛虧及資金掛賬等。企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉(zhuǎn)讓價值、不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的賬面無效資產(chǎn)，凡事實確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財務(wù)會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認(rèn)定為損失，經(jīng)批準(zhǔn)可以予以賬務(wù)核銷。

　　企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項進(jìn)行認(rèn)真清理和核對，取得足以說明損失事實的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實和認(rèn)定。對數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項作出專項說明，承擔(dān)專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)予以核實。

　　應(yīng)當(dāng)值得重視的是：

1、企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出各項資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見書。

2、企業(yè)清查出的由于會計技術(shù)性差錯引起資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計差錯更正辦法，經(jīng)會計師事務(wù)所審計提出相關(guān)意見后自行處理。

　　14 在清產(chǎn)核資工作中，企業(yè)需要申報認(rèn)定的各項資產(chǎn)損失，均應(yīng)提供合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

（一）、具有法律效力的外部證據(jù)是指企業(yè)收集到的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

1、司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

2、公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

3、工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

4、企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；

5、政府部門的公文及明令禁止的文件；

6、國家及授權(quán)專業(yè)機(jī)構(gòu)鑒定部門的鑒定報告；

7、保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單，理賠計算單等；

8、符合法律條件的其他證據(jù)。

（二）、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指社會中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項經(jīng)濟(jì)事項發(fā)表的專項經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書，包括：會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。

（三）、特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財政盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及相關(guān)資金等掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：

1、會計核算有關(guān)資料和原始憑證；

2、資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

3、相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

4、企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證）；

5、企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

6、由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明。

四、企業(yè)清查核資中清查出的各項資產(chǎn)損失的核實和認(rèn)定，依據(jù)有關(guān)會計科目，分類分項進(jìn)行。審核認(rèn)定由國資監(jiān)管部門負(fù)責(zé)。

（一）、貨幣資金損失

1、現(xiàn)金短缺：應(yīng)將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)據(jù)，依照下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：

（1）、現(xiàn)金保管人簽字的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）； （2）、現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

（3）、由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（4）、涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。（貪污等犯罪行為造成的損失）

2、銀行存款損失：不能收回的款項，按壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

（二）、壞賬損失的認(rèn)定

　　壞賬損失是指企業(yè)不能收回的應(yīng)收款項造成的損失，主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失。企業(yè)的壞賬損失認(rèn)定，分以下幾種情形進(jìn)行：

1、債務(wù)單位已被宣告、注銷、吊銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等。如在上述情形中已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)實際清償部分后，對不能收回的款項，認(rèn)定為損失。對尚未清算的，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實不能收回的部分，認(rèn)定為損失。損失認(rèn)定需要提供下列證據(jù)：A、法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；B、工商部門的注銷、吊銷證明；C、政府部門有關(guān)行政決定文件。

2、債務(wù)人已失蹤、死亡。在這種情況下，如確定其遺產(chǎn)不足清償部分或無法找到承債人追償債務(wù)，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的，認(rèn)定為損失。需提供的證據(jù)有：公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明。

3、債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響。這種情形下對確實無法收回的應(yīng)收款項，由企業(yè)作出專項說明，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的，認(rèn)定為損失。

4、逾期3年以上的的應(yīng)收款項。如企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，并能認(rèn)定在最近3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的，認(rèn)定為損失。如債務(wù)人在境外及港、澳、臺地區(qū)的，需取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明，或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館或商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明后，

　　17 認(rèn)定為損失。

　　值得強(qiáng)調(diào)的是，對逾期三年以上的應(yīng)收賬款，企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回（含收回的實物資產(chǎn)）的，如能提供以下證據(jù)的，其折扣部分，可以認(rèn)定為損失。提供的證據(jù)有：企業(yè)董事會或者經(jīng)理（廠長）辦公會審議決定（如二級及以下企業(yè)應(yīng)有上級母公司的核準(zhǔn)文件）；債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議；已收回資金的證明。

（三）、存貨損失的認(rèn)定

　　存貨損失是指存貨盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的凈損失，以及存貨成本的高留低轉(zhuǎn)資金掛賬等。

1、盤盈存貨和盤虧存貨，扣除責(zé)任人賠償?shù)牟铑~，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：（1）、存貨盤點(diǎn)表；（2）、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；（3）、存貨保管人對于盤盈和盤虧的情況說明；（4）、盤盈及盤虧存貨的價值確定依據(jù)；（4）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

2、報廢、毀損存貨，扣除殘值及保險賠償后或責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：（1）、單項或者批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明；（2）、單項或者批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；（3）、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明；（4）、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；（5）、殘值情況說明；（6）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

3、被盜存貨，將其賬面價值扣除保險理賠及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列部分，認(rèn)定為損失：（1）、向公安機(jī)關(guān)的報案記錄；公安機(jī)關(guān)立案、

　　18 破案和結(jié)案的證明材料；（2）、涉及責(zé)任人和責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（3）、涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司的理賠情況說明。

4、對已削價、折價處理存貨，由企業(yè)有關(guān)部門說明情況，依據(jù)有關(guān)會計憑證將原賬面價值與已收回價值的差額部分，認(rèn)定為損失。

5、清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。

　　工程物資發(fā)生損失的，比照存貨損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

（四）、待攤費(fèi)用掛賬損失的認(rèn)定

　　企業(yè)清查出的已經(jīng)失去攤銷意義的費(fèi)用項目，由企業(yè)作出相關(guān)事項說明，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評判后出具鑒證證明后，認(rèn)定為損失。

　　企業(yè)清查出的長期應(yīng)攤未攤費(fèi)用，由企業(yè)作出難以消化的未攤銷專項說明，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評判后出具鑒證證明后，認(rèn)定為損失。

　　企業(yè)清查出的應(yīng)提未提費(fèi)用和匯率調(diào)整引起的匯兌損失掛賬，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評判后出具鑒證證明后，認(rèn)定為損失。

（五）、投資損失的認(rèn)定

　　投資損失包括長期投資損失和短期投資損失。被投資單位已破產(chǎn)、清算、被撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資依照下列證明，認(rèn)定為損失：A、法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；B、工商部門的注銷、吊銷證明；C、政府部門有關(guān)行政決定文件。如在上述情形中已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)實際清償部分后，對不能收回的款項，認(rèn)定為損失。對尚未清算的，由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實不能收回的部分，認(rèn)定為損

　　19 失。

（六）、固定資產(chǎn)損失的認(rèn)定

　　盤盈固定資產(chǎn)，依照下列證據(jù)，確認(rèn)為固定資產(chǎn)盤盈入賬：

1、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

2、使用保管人對于盤盈情況的說明材料；

3、盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（同類固定資產(chǎn)的市場等）；

4、單項或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，企業(yè)難以取得價值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)估價，出具估價報告。

　　盤虧固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

1、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

2、盤虧情況說明（單項或批量較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)要逐項作出專項說明，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明）；

3、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

4、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

　　報廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

1、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；

2、單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，由企業(yè)作出專項說明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定證明；

3、不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具的受災(zāi)證明、公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；

4、企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；

5、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險理賠情況說明。

3、被盜固定資產(chǎn)，將其賬面價值扣除保險理賠及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列部分，認(rèn)定為損失：（1）、向公安機(jī)關(guān)的報案記錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償情況

　　20 說明和內(nèi)部核批文件；（3）、涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司的理賠情況說明。

（七）、在建工程損失的認(rèn)定

　　因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，將其賬面投資扣除殘值后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

1、國家明令停建項目的文件；

2、規(guī)劃等有關(guān)部門出具的工程停建、拆除通知文件；

3、企業(yè)出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項較大的在建工程報廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見；

4、工程項目實際投入的價值確定依據(jù)。

　　由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險理賠及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列部分，認(rèn)定為損失：（1）、有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；（2）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明和內(nèi)部核批文件；（3）、涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司的理賠情況說明。

（八）、無形資產(chǎn)損失的認(rèn)定

　　企業(yè)無形資產(chǎn)已經(jīng)被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限，依據(jù)（1）、有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料，（2）、或者超過法律保護(hù)的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余額，認(rèn)定為損失。

六、資產(chǎn)損失的處理

　　企業(yè)清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的認(rèn)定與處理，在事實確鑿、證據(jù)充分、程序合規(guī)的情況下，可以向省國資辦申報批準(zhǔn)：

（一）、企業(yè)在清產(chǎn)核資中查出的資產(chǎn)盤盈與資產(chǎn)損失相抵后，盤盈資產(chǎn)大于資產(chǎn)損失部分，經(jīng)省國資辦審核批準(zhǔn)后，相應(yīng)增加所有者權(quán)益。

（二）、資產(chǎn)損失和資金掛賬較大、企業(yè)無能力自行消化彌補(bǔ)的，經(jīng)省國資辦審核批準(zhǔn)后沖減企業(yè)所有者權(quán)益，順序為依次沖減盈余公積、資本公積和

　　21 實收資本。

　　損溢處理是以法人單位的損溢消化能力為限，而不能以集團(tuán)（或部門）合并后權(quán)益為依據(jù)來報批。企業(yè)有關(guān)損失和資金掛賬申報處理時應(yīng)保證企業(yè)所有者權(quán)益中保留的資本金數(shù)額不得低于法定注冊資本金限額，已清查出但不能處理部分，暫作待處理專項資產(chǎn)損失，并在3年內(nèi)分期攤銷。尚未攤銷的余額，在資產(chǎn)負(fù)債表“其他長期資產(chǎn)”項目中列示，并在年度財務(wù)決算報告中的會計報表附注中加以說明。

　　22

鄉(xiāng)清產(chǎn)核資工作匯報共5篇 村清產(chǎn)核資工作請示相關(guān)文章：