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企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表模板6篇 新版企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則報(bào)表

時(shí)間:2022-09-28 22:00:00 綜合范文

  下面是范文網(wǎng)小編整理的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表模板6篇 新版企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則報(bào)表,供大家參閱。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表模板6篇 新版企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則報(bào)表

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表模板1

  一、匯編企業(yè)戶數(shù)

  本年度市級(jí)匯編工業(yè)企業(yè)57戶,其中:國有及國有控股企業(yè)19戶,較上年20戶減少1戶,集體企業(yè)38戶,較上年37戶增加1戶。

  二、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況

  (一)工業(yè)總產(chǎn)值和增加值

  xx年,市級(jí)工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值149354萬元,較上年完成工業(yè)總產(chǎn)值179802萬元減少30448萬元,下降16.93%。

  其中:

  19戶國有及國有控股企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值96393萬元,生產(chǎn)型企業(yè)12戶,xx佛慈制藥股份有限完成工業(yè)總產(chǎn)值31052萬元,列全市第一。

  xx機(jī)床廠完成工業(yè)總產(chǎn)值16006萬元,xx藍(lán)天浮法玻璃股份有限完成工業(yè)總產(chǎn)值12755萬元,甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任完成工業(yè)總產(chǎn)值10837萬元,xx真空設(shè)備有限完成工業(yè)總產(chǎn)值9685萬元,以上企業(yè)列全市2―5名。

  工業(yè)總產(chǎn)值完成在1000萬元以上的企業(yè)還有:xx塑料包裝材料有限完成工業(yè)總產(chǎn)值5677萬元,xx沙井驛建材有限完成工業(yè)總產(chǎn)值4520萬元,xx水泵總廠完成工業(yè)總產(chǎn)值3350萬元,xx蘭量工具股份有限完成工業(yè)總產(chǎn)值1183萬元。

  38戶集體企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值52961萬元,生產(chǎn)型企業(yè)15戶,其中:xx高壓閥門有限完成工業(yè)總產(chǎn)值18360萬元,列全市第一。

  xx晶亮玻璃有限責(zé)任完成工業(yè)總產(chǎn)值17008萬元,xx蘭塑薄膜有限責(zé)任完成工業(yè)總產(chǎn)值5900萬元,xx蘭塑管材有限責(zé)任完成工業(yè)總產(chǎn)值5677萬元,xx宏建建材有限責(zé)任完成工業(yè)總產(chǎn)值3068萬元,以上五戶企業(yè)共完成工業(yè)總產(chǎn)值50013萬元,占市級(jí)集體企業(yè)總產(chǎn)值的94.43 %。

  工業(yè)總產(chǎn)值完成在1000萬元以上的企業(yè)還有:xx聯(lián)合重工有限完成工業(yè)總產(chǎn)值1924萬元,xx中興科技實(shí)業(yè)發(fā)展有限完成工業(yè)產(chǎn)值1742萬元,xx輕工業(yè)機(jī)械有限責(zé)任1650萬元,xx商通工業(yè)鍋爐制造有限1393萬元。

  xx年,市級(jí)工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)增加值81446萬元,其中:國有及國有控股企業(yè)完成工業(yè)增加值61867萬元,占75.96%;集體企業(yè)完成工業(yè)增加值19579萬元,占24.04%。

  完成工業(yè)增加值在2000萬元以上的企業(yè)有:xx高壓閥門有限完成7358萬元,甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任完成4335萬元,xx晶亮玻璃有限責(zé)任完成4110萬元,xx機(jī)床廠完成3682萬元,xx真空設(shè)備有限責(zé)任完成2905萬元。

  (二)主營業(yè)務(wù)收入

  xx年,市級(jí)工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入158610萬元,較上年同期155331萬元增加3280萬元,增長(zhǎng)0.02%。

  其中:

  19戶國有及國有控股企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入88290萬元,較上年同期89801萬元減少1511萬元,下降0.02%。

  其中:減幅最為明顯的是xx蘭量工具股份有限,該實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入618萬元,較上年同期1406萬元減少788萬元,下降56.10%。

  減幅在10%以上的企業(yè)有:xx水泵總廠實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入2286萬元,較上年同期2940萬元減少654萬元,下降22.24%;xx藍(lán)天浮法玻璃股份有限實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入13216萬元,較上年同期15579萬元減少2363萬元,下降15.17%;xx美高鞋業(yè)有限實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入165萬元,較上年同期189萬元減少24萬元,下降13.01%;xx機(jī)床廠實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入12785萬元,較上年同期14556萬元減少1771萬元,下降12.17%。

  增長(zhǎng)幅度最大的是xx模具廠,本年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入95萬元,較上年同期15萬元增加80萬元,增長(zhǎng)5.35倍。

  不同程度增長(zhǎng)的企業(yè)還有:xx沙井驛建材有限主營業(yè)務(wù)收入4296萬元,較上年同期3142萬元增加1154萬元,增長(zhǎng)36.73%;xx減速機(jī)廠主營業(yè)務(wù)收入748萬元,較上年同期552萬元增加196萬元,增長(zhǎng)35.44%;xx煤炭有限責(zé)任主營業(yè)務(wù)收入2978萬元,較上年同期2601萬元增加377萬元,增長(zhǎng)14.52%。

  相反,一些有規(guī)模、有固定產(chǎn)品、歷年收入增長(zhǎng)的企業(yè)增長(zhǎng)幅度卻很小,如:xx佛慈制藥股份有限增長(zhǎng)0.06%;xx市國有資產(chǎn)經(jīng)營有限增長(zhǎng)0.05%;xx鍋爐制造有限增長(zhǎng)0.09%;xx真空設(shè)備有限責(zé)任增長(zhǎng)0.04%。

  37戶集體企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入70320萬元,較上年同期65529萬元增加4791萬元,增長(zhǎng)0.07%。

  其中:增幅最為明顯的是xx三新包裝有限責(zé)任,該企業(yè)xx年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入192萬元,較上年同期5萬元增加187萬元,增長(zhǎng)36.15倍。

  增長(zhǎng)1倍以上的企業(yè)還有:xx宏豐電鍍有限實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入96萬元,較上年同期15萬元增加81萬元,增長(zhǎng)5.25倍;xx蘭塑薄膜有限責(zé)任實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入923萬元,較上年同期353萬元增加570萬元,增長(zhǎng)1.62倍;xx市彩印彩畫工藝廠實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入178萬元,較上年同期75萬元增加103萬元,增長(zhǎng)1.37倍;xx恒源商貿(mào)有限責(zé)任實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入110萬元,較上年同期50萬元增加60萬元,增長(zhǎng)1.2倍;xx鐘山包裝容器有限責(zé)任實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1130萬元,較上年同期527萬元增加603萬元,增長(zhǎng)1.14倍;xx宏建建材集團(tuán)有限實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入4097萬元,較上年同期2003萬元增加2094萬元,增長(zhǎng)1.05倍。

  增長(zhǎng)25%以上的企業(yè)還有:xx利仁標(biāo)牌有限實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入47萬元,較上年同期28元增加19萬元,增長(zhǎng)71.08%;xx敦煌文化用品有限責(zé)任實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入7萬元,較上年同期4元增加3萬元,增長(zhǎng)62.9%;xx中興科技實(shí)業(yè)有限實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入641萬元,較上年同期427元增加214萬元,增長(zhǎng)50%;xx輕工業(yè)機(jī)械有限責(zé)任實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1758萬元,較上年同期1211元增加547萬元,增長(zhǎng)45.23%;甘肅恒源物業(yè)管理有限實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入146萬元,較上年同期105元增加41萬元,增長(zhǎng)38.42%;xx大慶家具有限責(zé)任實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入413萬元,較上年同期326元增加87萬元,增長(zhǎng)26.71%;xx金駝實(shí)業(yè)有限實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入238萬元,較上年同期190元增加48萬元;增長(zhǎng)25.65%。

  不同程度下降的企業(yè)有:xx金鑫工藝美術(shù)廠下降44.14%;xx塑料六廠下降33.79%;永登藍(lán)天石英砂有限下降30.2%;xx五一機(jī)器廠下降25.07%;xx蘭木家具有限責(zé)任下降23.63%;xx富星工貿(mào)有限責(zé)任下降22.50%。

  (三)利潤(rùn)總額

  xx年,市級(jí)工業(yè)企業(yè)盈虧相抵后實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5947萬元,較上年同期1560萬元增加4387萬元,增長(zhǎng)2.81倍。

  盈利企業(yè)28戶,虧損企業(yè)29戶。

  其中:

  19戶國有及國有控股企業(yè)盈虧相抵后實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)4943萬元,較上年同期1567萬元增加3376萬元,增長(zhǎng)2.16倍。

  盈利企業(yè)12戶,盈利總額6192萬元;虧損企業(yè)7戶,虧損總額1249萬元。

  盈利企業(yè)中:xx減速機(jī)廠增幅最高,本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)103萬元,較上年同期0.1萬元增加103萬元,增長(zhǎng)542.18倍,列全市第一。

  xx沙井驛建材有限盈利260萬元,較上年同期盈利30萬元增長(zhǎng)7.78倍,列全市第二;xx弘昌照明電器有限責(zé)任盈利2萬元,較上年同期盈利0.1萬元增長(zhǎng)1.71倍,列全市第三。

  另外,xx佛慈制藥股份有限盈利4061萬元,較上年同期盈利2621萬元增加1440萬元,增長(zhǎng)54.94%;甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任盈利382萬元,較上年同期盈利336萬元增加46萬元,增長(zhǎng)13.87%;xx塑料工業(yè)總盈利14萬元,較上年同期盈利12萬元增加2萬元,增長(zhǎng)12.62%。

  盈利企業(yè)中有2戶企業(yè)較上年同期扭虧為盈,分別是:xx藍(lán)天浮法玻璃股份有限盈利265萬元,較上年同期虧損1684萬元,減虧1684萬元,增利1.16倍;xx美高鞋業(yè)有限盈利15萬元,較上年同期虧損6萬元,減虧6萬元,增利3.47倍。

  38戶集體企業(yè)盈虧相抵后實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1004萬元,較上年同期虧損6萬元增利1010萬元,增長(zhǎng)1.62倍%。

  盈利企業(yè)16戶,盈利總額2564萬元;虧損企業(yè)22戶;虧損總額1560萬元。

  盈利企業(yè)中:xx晶亮玻璃有限責(zé)任盈利1406萬元,xx普蘭太電光源有限責(zé)任盈利535萬元,xx高壓閥門有限責(zé)任盈利289萬元,xx宏建建材集團(tuán)有限盈利96萬元。

  4戶企業(yè)扭虧為盈,甘肅恒源物業(yè)管理有限盈利24萬元,較上年同期虧損1萬元,減虧1萬元,增利21.05%;xx三新包裝有限盈利5萬元,較上年同期虧損1萬元,減虧1萬元,增利5.56倍;xx家用電器廠盈利49萬元,較上年同期虧損9萬元,減虧9萬元,增利6.78倍。

  xx恒源商貿(mào)有限責(zé)任盈利0.1萬元,較上年同期虧損21萬元,減虧21萬元,增利1.05倍。

  (四)上交稅金

  市級(jí)工業(yè)企業(yè)本年應(yīng)交各項(xiàng)稅金11805萬元,實(shí)際上交各項(xiàng)稅金10463萬元,其中:國有及國有控股企業(yè)實(shí)際上交各項(xiàng)稅金6972萬元,集體企業(yè)上交各項(xiàng)稅金3491萬元。

  其中:

  19戶國有及國有控股企業(yè)實(shí)際上交各項(xiàng)稅金6972萬元。

  其中:上交增值稅4823萬元中:xx佛慈制藥股份有限上交2402萬元,甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任上交817萬元,xx真空設(shè)備有限責(zé)任上交655萬元,xx藍(lán)天浮法玻璃有限上交301萬元,xx機(jī)床廠上交138萬元,xx煤炭有限責(zé)任上交120萬元。

  上交營業(yè)稅212萬元中xx煤炭有限責(zé)任上交63萬元,xx塑料工業(yè)總上交40萬元,xx國有資產(chǎn)經(jīng)營有限上交39萬元,xx機(jī)床廠上37萬元。

  上交資源稅45萬元均為甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任上交。

  上交企業(yè)所得稅648萬元中:xx佛慈制藥股份有限上交336萬元,甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任上交113萬元,xx國有資產(chǎn)經(jīng)營有限上交103萬元,xx真空設(shè)備有限責(zé)任上交61萬元,xx機(jī)床廠上交18萬元。

  38戶集體企業(yè)實(shí)際上交各項(xiàng)稅金3491萬元,其中:上交增值稅2508萬元中:xx晶亮玻璃有限責(zé)任上交977萬元,xx棉紡織有限責(zé)任上交380萬元,xx五一機(jī)器廠上交349萬元,xx高壓閥門有限上交331萬元,xx輕工業(yè)機(jī)械有限責(zé)任上交104萬元。

  上交營業(yè)稅145萬元中:甘肅蘭海商貿(mào)有限責(zé)任上交45萬元,xx中興科技實(shí)業(yè)有限上交32萬元,xx金駝實(shí)業(yè)有限上交10萬元,xx三新包裝有限責(zé)任上交9萬元。

  上交企業(yè)所得稅45萬元中:xx高壓閥門有限上交31萬元,甘肅蘭海商貿(mào)有限責(zé)任上交11萬元。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表模板2

  一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

  1、目的。20世紀(jì)初期,財(cái)務(wù)報(bào)表分析這一詞產(chǎn)生。最初,記賬核算是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的唯一目的,主要用于分析銀行的信用服務(wù)的,后來,財(cái)務(wù)報(bào)表分析才逐漸成為投資者分析各個(gè)企業(yè)能力和財(cái)務(wù)狀況的晴雨表。如今的財(cái)務(wù)報(bào)表分析已經(jīng)全部融入到建筑施工企業(yè)的經(jīng)營管理當(dāng)中,來滿足建筑施工企業(yè)對(duì)外部或內(nèi)部決策的需要。

  2、作用。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是指通過一定的方法或手段,分析和研究財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料、數(shù)據(jù),揭示有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系和數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì),以便評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施情況,為建筑施工企業(yè)管理者提供直接、真實(shí)的經(jīng)濟(jì)決策信息,是管理者做出正確經(jīng)營決策的依據(jù)。

  3、內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果是給不同的使用者分析和使用的,每個(gè)使用者都有各自的分析側(cè)重點(diǎn),但有時(shí)也有時(shí)也會(huì)有共同的要求。其主要內(nèi)容包括以下幾點(diǎn):資本的結(jié)構(gòu)分析、建筑施工企業(yè)獲利能力的分析、建筑施工企業(yè)償債能力的分析、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)分析、成本費(fèi)用的分析、運(yùn)用資金效率的分析等內(nèi)容。

  4、基本方法。分析財(cái)務(wù)報(bào)表的基本方法主要包括以下三種:

  (1)財(cái)務(wù)比率分析法。該分析方法是將有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的金額進(jìn)行對(duì)比,分析出一系列具有邏輯關(guān)系和意義的財(cái)務(wù)比率,據(jù)此來揭示被分析建筑施工企業(yè)某一段期間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法。具體而言,財(cái)務(wù)比率分析法包括償債能力比率、盈利能力比率、營運(yùn)能力比率等;

 ?。?)財(cái)務(wù)報(bào)表比較分析法。該方法是對(duì)本建筑施工企業(yè)不同期間的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析方法,它可以對(duì)建筑施工企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力、盈利能力和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)趨勢(shì)做出分析,分析一個(gè)建筑施工企業(yè)較長(zhǎng)時(shí)期的動(dòng)態(tài)經(jīng)營狀況;

 ?。?)財(cái)務(wù)報(bào)表趨勢(shì)分析法。該方法是利用建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的相關(guān)數(shù)據(jù)資料,將幾期連續(xù)相同指標(biāo)的比率,進(jìn)行定基或環(huán)比對(duì)比,計(jì)算出這些指標(biāo)未來增減變動(dòng)的方向和數(shù)額變動(dòng)幅度。

  二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題

  1、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)據(jù)存在的問題。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析,必須取得與財(cái)務(wù)報(bào)表分析相關(guān)的數(shù)據(jù)資料,因此會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的關(guān)鍵,而會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性直接影響建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。目前,許多建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息都不夠精確,有些建筑施工企業(yè)在提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)只提供一些關(guān)鍵性的會(huì)計(jì)信息,很少提供關(guān)聯(lián)性小的會(huì)計(jì)信息,有些建筑施工企業(yè)甚至為了向外界展示建筑施工企業(yè)效益,采取弄虛作假的方式來達(dá)到目的。使信息、數(shù)據(jù)使用者無法分析出關(guān)注建筑施工企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。

  除此之外,由于一些建筑施工企業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)周期過長(zhǎng),造成分析后財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果已經(jīng)無法真實(shí)反映建筑施工企業(yè)目前的經(jīng)營狀況,因此建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)時(shí)常存在滯后性。

  2、分析建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表方法存在的問題。財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法可以幫助建筑施工企業(yè)正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況,幫助管理者做出正確的決策方案。常用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法使用的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù),但這些分析方法只注重?cái)?shù)據(jù)發(fā)生的變化,而無法更深入地探究數(shù)據(jù)發(fā)生變化的原因。因此,傳統(tǒng)的分析方法忽略了建筑施工企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化問題,導(dǎo)致分析結(jié)果缺乏一定的客觀性、準(zhǔn)確性以及正確性。

  除此之外,財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法也存在一定的滯后性。其中,比率分析法和趨勢(shì)分析法的分析結(jié)果的滯后性最為明顯,當(dāng)被分析建筑施工企業(yè)之間的口徑不統(tǒng)一或評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí),便會(huì)造成財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果失去真實(shí)性。

  3、分析財(cái)務(wù)比率存在的問題。財(cái)務(wù)比率分析包括三個(gè)面,即償債能力分析、盈利能力分析以及營運(yùn)能力分析。其分析的數(shù)據(jù)主要來源于建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表,由于財(cái)務(wù)比率存在一定的問題,導(dǎo)致分析的結(jié)果無法體現(xiàn)其應(yīng)有的價(jià)值。因此,所財(cái)務(wù)比率分析結(jié)果中存在問題,也就是財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果中存在的問題。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一,財(cái)務(wù)比率分析不夠嚴(yán)密;第二,建筑施工企業(yè)之間的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一同;第三,財(cái)務(wù)比率。

  4、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析不夠全面。財(cái)務(wù)報(bào)表分析依據(jù)建筑施工企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)建筑施工企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)方面進(jìn)行了全面系統(tǒng)的分析,但是財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中沒有充分地考慮到建筑施工企業(yè)運(yùn)營過程中的其他影響因素,例如企業(yè)發(fā)展的環(huán)境、建筑施工企業(yè)未來大的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營趨勢(shì)。當(dāng)前不夠全面的財(cái)務(wù)報(bào)表分析,使得分析出的結(jié)果很難反映出建筑施工企業(yè)真實(shí)的發(fā)展?fàn)顩r。

  三、解決建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析問題的對(duì)策

  1、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠。財(cái)務(wù)報(bào)表中使用的各種數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠,能夠真實(shí)地反映建筑施工企業(yè)某一段期間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量狀況。由于財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),準(zhǔn)確的計(jì)算這些數(shù)據(jù),才能確保數(shù)字的真實(shí)性與可靠性,這就要求相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),必須認(rèn)真核對(duì)數(shù)據(jù)、辨別數(shù)據(jù)的翔實(shí)并核對(duì)資料的完整性,在取得的數(shù)據(jù)中不能存在估計(jì)或推算的數(shù)據(jù),也不能存在弄虛作假的數(shù)據(jù)。

  2、進(jìn)一步完善建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。建筑施工企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的綜合財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法,將定量分析與定性分析結(jié)合到一起,將不可計(jì)量因素考慮在分析結(jié)果中,進(jìn)行綜合判斷,修正單一分析方法中的誤差,使分析結(jié)果更趨于實(shí)際。在實(shí)際應(yīng)用過程中,可以結(jié)合比率分析法和比較分析法,也可以結(jié)合比率分析法和趨勢(shì)分析法,或是結(jié)合趨勢(shì)分析法和比較分析法??傊?,無論使用什么財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法,都要結(jié)合建筑施工企業(yè)自身的財(cái)務(wù)特點(diǎn),以及當(dāng)時(shí)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)信息和投資者的投資方向等采取相應(yīng)的分析方法。

  3、正確應(yīng)用財(cái)務(wù)比率分析法分析建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。建筑施工企業(yè)應(yīng)該正確利用財(cái)務(wù)比率分析方法。在實(shí)際工作中,財(cái)務(wù)分析工作人員應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)比率的三種分析方法計(jì)算出建筑施工企業(yè)相應(yīng)的資金流動(dòng)比率、資金周轉(zhuǎn)比率、資產(chǎn)負(fù)債率以及建筑施工企業(yè)的營業(yè)利潤(rùn)率等相關(guān)信息。除此之外,相關(guān)財(cái)務(wù)分析人員在實(shí)際工作當(dāng)中,應(yīng)該盡可能地多掌握被分析的信息與背景資料,為財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作打好基礎(chǔ),盡量減少財(cái)務(wù)比率分析的錯(cuò)誤。

  4、注重建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的全面性。在分析建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),除了要注重財(cái)務(wù)報(bào)表分析數(shù)據(jù)取得的真實(shí)性、有效性以及財(cái)務(wù)分析方法應(yīng)用的合理性外,還要注重分析建筑施工企業(yè)的背景和財(cái)務(wù)報(bào)表中的附注。其中,對(duì)于建筑施工企業(yè)背景的分析,應(yīng)當(dāng)注重被分析建筑施工企業(yè)所處行業(yè)的背景信息和建筑施工企業(yè)經(jīng)營策略;對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表附注的分析,應(yīng)當(dāng)充分地了解、更深入的研究相關(guān)附注信息與財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績(jī)之間的關(guān)系,正確地掌握附注披露的重點(diǎn)和要點(diǎn)。

  四、結(jié)束語

  在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中,只有認(rèn)清當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形式,運(yùn)用多元化的分析方式,突破建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的瓶頸,才能提升建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的水平,才能提高建筑施工企業(yè)經(jīng)營決策的有效性。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表模板3

  一、總體評(píng)述

  (一) 總體財(cái)務(wù)績(jī)效水平

  根據(jù)山東鋁業(yè)及證券交易所公開發(fā)布的數(shù)據(jù),運(yùn)用BBA禾銀系統(tǒng)和BBA分析方法對(duì)其進(jìn)行綜合分析,我們認(rèn)為山東鋁業(yè)本期財(cái)務(wù)狀況在行業(yè)內(nèi)處于優(yōu)秀水平,比去年同期大幅升高。

  (二) 公司分項(xiàng)績(jī)效水平

  (三) 財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示

  運(yùn)用BBA財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)陳述和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行定量分析后,根據(jù)事先設(shè)定的預(yù)警區(qū)域,我們認(rèn)為山東鋁業(yè)當(dāng)期在清償能力等方面有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示,具體指標(biāo)有流動(dòng)比率(清償能力)。

  (四) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過濾結(jié)果提示

  對(duì)公司一切公開披露的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析,提煉出上市公司粉飾報(bào)表和資產(chǎn)狀況惡化的典型病毒特征,并據(jù)此建立了整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過濾模型。利用該模型進(jìn)行過濾后,我們認(rèn)為山東鋁業(yè)當(dāng)期無整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征。

  二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析

  (一) 資產(chǎn)負(fù)債表 主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下:

  公司的資產(chǎn)規(guī)模位于行業(yè)內(nèi)的中等水平,公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長(zhǎng)13.36%。資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長(zhǎng)最多,為26,741.03萬元。企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。分析者應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化,這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?,也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式。

  因此,建議分析者對(duì)其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究。

  流動(dòng)資產(chǎn)中,存貨資產(chǎn)的比重最大,占43.80%,信用資產(chǎn)的比重次之,占26.53%。

  流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度為9.50%。在流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目變化中,貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度,說明企業(yè)應(yīng)付市場(chǎng)變化的能力將增強(qiáng)。信用類資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng),說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想,企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng),企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作。存貨類資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng),說明企業(yè)存貨增長(zhǎng)占用資金過多,市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將增大,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷售工作??傊?,企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場(chǎng)的變化能力一般。

  2.企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說明:

  從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看,企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率為30.97%,長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為68.94%。說明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平。 企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中,流動(dòng)負(fù)債減少14.56%,長(zhǎng)期負(fù)債減少28.20%,股東權(quán)益增長(zhǎng)40.33%。

  流動(dòng)負(fù)債的下降幅度為14.56%,營業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的變化引起流動(dòng)負(fù)債的下降,主要是應(yīng)付帳款的降低引起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的降低。

  本期和上期的長(zhǎng)期負(fù)債占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比率分別為5.77%、10.69%,該項(xiàng)數(shù)據(jù)比去年有所降低,說明企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例有所降低。盈余公積比重提高,說明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營實(shí)力的愿望。未分配利潤(rùn)比去年增長(zhǎng)了226.12%,表明企業(yè)當(dāng)年增加了一定的盈余。未分配利潤(rùn)所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高,說明企業(yè)籌資和應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力比去年有所提高。總體上,企業(yè)長(zhǎng)期和短期的融資活動(dòng)比去年有所減弱。企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來開展經(jīng)營性活動(dòng),資金成本相對(duì)比較低。

  3.企業(yè)的財(cái)務(wù)類別狀況在行業(yè)中的偏離:

  流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)、實(shí)現(xiàn)資金增值的生命力,是企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)的支柱。企業(yè)當(dāng)年的流動(dòng)資產(chǎn)偏離了行業(yè)平均水平-29.09%,說明其流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模位于行業(yè)水平之下,應(yīng)當(dāng)引起注意。結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而進(jìn)行的基礎(chǔ)性投資,決定著企業(yè)的發(fā)展方向和生產(chǎn)規(guī)模。企業(yè)當(dāng)年的結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)偏離行業(yè)水平-42.37%,我們應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、更新改造情況和其他投資情況。流動(dòng)負(fù)債比重偏離行業(yè)水平12.77%,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的重要性和風(fēng)險(xiǎn)要高于行業(yè)水平。結(jié)構(gòu)性負(fù)債(長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益)比重偏離行業(yè)水平-8.83%,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的資金保證程度以及企業(yè)的相對(duì)獨(dú)立性和穩(wěn)定性要低于行業(yè)水平。

  (二) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表

  主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下:

  1.利潤(rùn)分析

  (1) 利潤(rùn)構(gòu)成情況

  本期公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額57,870.22萬元。其中,經(jīng)營性利潤(rùn)60,567.29萬元,占利潤(rùn)總額104.66%;投資收益-297.92萬元,占利潤(rùn)總額-0.51%;營業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額-2,399.15萬元,占利潤(rùn)總額-4.15%。

  (2) 利潤(rùn)增長(zhǎng)情況

  本期公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額57,870.22萬元,較上年同期增長(zhǎng)264.05%。其中,營業(yè)利潤(rùn)比上年同期增長(zhǎng)281.63%,增加利潤(rùn)總額44,696.50萬元;投資收益比去年同期降低295.63%,減少投資收益222.62萬元;營業(yè)外收支凈額比去年同期降低2,478.69%,減少營業(yè)外收支凈額2,500.01萬元。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表模板4

  一、公司情況簡(jiǎn)介

  鄭州百文股份有限公司,是一家大型的商業(yè)批發(fā)企業(yè),企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。90年代上半期,鄭百文經(jīng)營情況一直不錯(cuò)。XXXX年,經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)發(fā)行A股,在上海證券交易所掛牌交易。XXXX年,主營業(yè)務(wù)規(guī)模和資產(chǎn)收益率等指標(biāo),在所有商業(yè)上市公司中排第一,進(jìn)入國內(nèi)上市企業(yè)100強(qiáng)。

  XXXX年,鄭百文在中國股市創(chuàng)下每股凈虧2.54元的最高記錄。XXXX年,鄭百文一年虧掉9.8億元,再創(chuàng)中國股市虧損之最。XXXX年3月,鄭百文刊登債權(quán)人中國信達(dá)資產(chǎn)經(jīng)營公司要求其破產(chǎn)還債的公告,8月22日起已暫停公司股票的市場(chǎng)交易。

  二、財(cái)務(wù)分析說明

  依據(jù)鄭百文公布的XXXX―XXXX年中期財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告,以及通過其他公開渠道取得的有關(guān)資料,對(duì)該公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。需要特別說明的是:

  1、財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告說明

 ?。?)鄭百文在XXXX年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中承認(rèn):部份會(huì)計(jì)記錄混亂,會(huì)計(jì)處理隨意,內(nèi)部往來長(zhǎng)期未核對(duì)清理。

 ?。?)鄭州會(huì)計(jì)師事務(wù)所、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其所做的XXXX年、XXXX年和XXXX年中期審計(jì)報(bào)告,均因鄭百文“所屬家電公司缺乏可信賴的內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)核算方法具有較大的隨意性”,以及“無法取得必要的證據(jù)確認(rèn)公司依據(jù)持續(xù)經(jīng)營假定編制會(huì)計(jì)報(bào)表”而拒絕發(fā)表意見。

 ?。?)截止XXXX年6月30日,鄭百文未能按期償還銀行借款已達(dá)21億元,對(duì)該破產(chǎn)申請(qǐng)事宜及可能面對(duì)的由其他債權(quán)人提出法律訴訟所產(chǎn)生的后果,目前難以估計(jì),工作報(bào)告《企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告》。

  2、會(huì)計(jì)制度說明

  鄭百文在會(huì)計(jì)制度一致性上存在較大差異。公司對(duì)XXXX年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額按一年以內(nèi)10%、一至兩年60%、二至三年80%、三年以上100%的比例計(jì)提了壞帳準(zhǔn)備;對(duì)存貨中家電類商品按20%、其他商品按10%的比例計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;對(duì)長(zhǎng)短期投資分項(xiàng)以其可收回金額低于帳面價(jià)值的差額提取了長(zhǎng)短期投資減值準(zhǔn)備。但到XXXX年中期,卻又大幅度改變了相關(guān)資產(chǎn)損失準(zhǔn)備的計(jì)提方法,即暫不計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

  3、有關(guān)結(jié)論說明

  本報(bào)告主要是站在股東的立場(chǎng)上,分析其經(jīng)營、管理方面存在的問題及虧損的主要原因。由于受資料、時(shí)間及其他條件的限制,報(bào)告得出的有關(guān)結(jié)論,可能存在著片面之處,請(qǐng)閱讀者予以注意。

  三、行業(yè)比較分析

  要了解鄭百文的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,有必要首先放在整個(gè)行業(yè)的大環(huán)境中進(jìn)行比較分析。

  1、行業(yè)比較說明

  比較的范圍選擇是:商業(yè)板塊中20家上市公司。這些公司是:中商、中百、昆百大、合肥百貨、華聯(lián)商城、中商股份、百隆科技、青百A、百大集團(tuán)、王府井、杭州解百、重慶百貨、蘭州民百、東百集團(tuán)、西安民生、中興商業(yè)、豫園商城、益民百貨、新華股份、津勸業(yè)。

  比較的年度選擇:XXXX―XXXX年中期,其中每股收益的比較是XXXX―XXXX年中期。

  比較的指標(biāo)選擇:每股收益、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率。

  2、行業(yè)比較結(jié)論

  2.1、XXXX―XXXX年中期,商業(yè)板塊每股收益總的呈下降趨勢(shì)。其中XXXX―97年高度穩(wěn)定,XXXX―XXXX年中期大幅下滑。鄭百文每股收益,在XXXX―96年與行業(yè)平均值接近,但在XXXX―XXXX年中期,不僅遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值,也遠(yuǎn)低于行業(yè)的最低值。鄭百文每股收益的下降,有大環(huán)境的影響,但更主要的可能是它自身經(jīng)營管理中存在問題。

  2.2、XXXX―XXXX年中期,商業(yè)板塊的主營業(yè)務(wù)收入平均值變動(dòng)較小,變動(dòng)幅度不超過10%,但鄭百文的主營業(yè)務(wù)收入大幅下降,下降幅度均超過50%以上。XXXX年,鄭百文主營業(yè)務(wù)收入居行業(yè)之首,但主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)不僅遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值,也遠(yuǎn)低于行業(yè)最低值,居行業(yè)虧損之首,這是極不正常的。

  2.3、XXXX―XXXX年中期,商業(yè)板塊應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率平均值呈減緩的趨勢(shì),但周轉(zhuǎn)還是非??斓模琗XXX年為52次,XXXX年為45次,行業(yè)最低值也分別為12次和10次,而鄭百文只有4次和2次,顯著低于行業(yè)最低水平,形成呆壞帳損失的風(fēng)險(xiǎn)很大。

  2.4、XXXX―XXXX年商業(yè)板塊存貨平均周轉(zhuǎn)率雖呈減緩趨勢(shì),不到1個(gè)百分點(diǎn),但鄭百文存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降,下降幅度超過3個(gè)百分點(diǎn),這說明鄭百文的營銷方式或存貨質(zhì)量可能出現(xiàn)了問題。

  從行業(yè)比較初步看出,XXXX年開始,鄭百文的每股收益、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)出現(xiàn)大幅度下滑,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率明顯減緩。下面,有必要對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、獲利能力、現(xiàn)金流量進(jìn)行進(jìn)一步分析。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表模板5

  一、我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的現(xiàn)狀

  我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析主要是指標(biāo)分析。基本財(cái)務(wù)指標(biāo)主要是根據(jù)三張會(huì)計(jì)報(bào)表為依據(jù),通過比率分析達(dá)到分析報(bào)表的目的。其指標(biāo)包括盈利比率、償債能力比率、資產(chǎn)管理比率。反映國有企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多,通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、銷售期間費(fèi)用率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率;償債能力分析分為短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力,主要的指標(biāo)有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)。

  資產(chǎn)管理比率是用來衡量國有企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率的財(cái)務(wù)比率,主要包括營業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率?,F(xiàn)金流量分析有利于報(bào)表使用者正確評(píng)價(jià)國有企業(yè)的支付能力,獲利能力和償債能力。其中流動(dòng)性分析是指將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力,主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。獲取現(xiàn)金能力分析是指經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值,包括銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率;財(cái)務(wù)彈性分析是指國有企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力,包括現(xiàn)金滿足投資比率和現(xiàn)金股利保障倍數(shù);收益質(zhì)量分析是指報(bào)告收益與國有企業(yè)業(yè)績(jī)之間的相互關(guān)系;衡量收益質(zhì)量的指標(biāo)是現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)。

  我國國有企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告分析注重財(cái)務(wù)指標(biāo)分析,極少提到審計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析,這就給那些經(jīng)營效益不好的單位管理者有機(jī)可乘。他們利用報(bào)表分析的不完善,大肆操縱利潤(rùn),濫用關(guān)聯(lián)方交易以及一些假銷售手段等使本來虧損的國有企業(yè)變得利潤(rùn)豐富。所以隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系必須擴(kuò)展到審計(jì)報(bào)告分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析。

  二、完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系的措施

  隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)越來越復(fù)雜,原有的財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)在分析的需要,再以以前的分析體系分析現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)告,有時(shí)會(huì)出現(xiàn)很大的偏差,甚至得出相反的結(jié)論,所以應(yīng)從以下方面進(jìn)行補(bǔ)充。

  1.國有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析

  (1)國有企業(yè)的應(yīng)收賬款分析。應(yīng)收賬款是指在國有企業(yè)中一項(xiàng)非常重要的流動(dòng)資產(chǎn),如果不實(shí)行科學(xué)的管理,就很容易形成陳年呆賬、壞賬給企國有企業(yè)造成損失。所以,國有企業(yè)必須在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中列示應(yīng)收賬款的賬齡及壞賬政策,以便投資者準(zhǔn)確判斷國有企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量及財(cái)務(wù)狀況。這樣投資者可以分析應(yīng)收款增加的原因、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)是否合理、是否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。

  (2)國有企業(yè)的存貨分析。通過財(cái)務(wù)報(bào)告附注可以清楚地看出存貨的結(jié)構(gòu),這種結(jié)構(gòu)可以看出國有企業(yè)的經(jīng)營狀況,如果原材料存貨增加,而產(chǎn)成品存貨減少或略有增加,說明該國有企業(yè)正處于成長(zhǎng)期或成熟期,銷售量較大,能產(chǎn)生較高毛利潤(rùn);如果原材料存貨減少,而產(chǎn)成品增加,說明該國有企業(yè)正處于衰退期,該產(chǎn)品正逐漸被新產(chǎn)品代替,或者這種產(chǎn)品生產(chǎn)過剩。這樣的國有企業(yè)唯一的出路就是迅速轉(zhuǎn)移新產(chǎn)品的生產(chǎn)。另外,通過財(cái)務(wù)報(bào)告附注還可了解到存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提情況,如果存貨計(jì)提的減值準(zhǔn)備大,表明可收回金額比成本低很多,存貨很可能過時(shí)或毀損。

  (3)國有企業(yè)的營業(yè)外收支分析。營業(yè)外收支是指與經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的收支,屬于非正常項(xiàng)目,在進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析時(shí),應(yīng)注意是否排除這項(xiàng)非正常項(xiàng)目,這就得根據(jù)重要性原則,即相對(duì)于凈利潤(rùn)的比例,比例較大即為重要,應(yīng)排除。因?yàn)樗桥既恍砸蛩兀荒荛L(zhǎng)期給國有企業(yè)帶來收益和損失,不排除就會(huì)影響分析結(jié)果。

  (4)國有企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,國有企業(yè)尤其是上市公司應(yīng)在附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的金額、定價(jià)政策、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例,關(guān)聯(lián)交易披露最重要的是定價(jià)政策和交易金額。關(guān)聯(lián)方為了操縱利潤(rùn),經(jīng)常通過關(guān)聯(lián)方來達(dá)到某種目標(biāo)的目的。

  2.國有企業(yè)的補(bǔ)充財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

  (1)國有企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率。主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率是銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入的比值。(主營業(yè)務(wù)收入收現(xiàn)率=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)收入)。此指標(biāo)可以彌補(bǔ)銷售現(xiàn)金比率的不足,當(dāng)國有企業(yè)處于快速發(fā)展時(shí)期,隨業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)銷售現(xiàn)金比率一般都較低,但不是收益質(zhì)量不夠好,而是隨業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng),存貨和應(yīng)收項(xiàng)目自然增長(zhǎng)的結(jié)果。該指標(biāo)接近117%,說明國有企業(yè)產(chǎn)品銷售形勢(shì)看好,相對(duì)于購買者存在比較優(yōu)勢(shì),或國有企業(yè)信用政策合理,催賬工作得力,國有企業(yè)能夠及時(shí)收回現(xiàn)金,保證生產(chǎn)經(jīng)營順暢周轉(zhuǎn),收益質(zhì)量較高。反之,如果該指標(biāo)較低,說明國有企業(yè)銷售形勢(shì)不佳,或可能存在不正常銷售和舞弊的可能性,或信用政策制定不合理、收賬不力、收益質(zhì)量較差。尤其在分析該指標(biāo)時(shí),還應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中應(yīng)收賬款及營業(yè)收入的變化越勢(shì),分析該指標(biāo)在大于117%時(shí),是否是由于國有企業(yè)近年來銷售萎縮,以前年度的應(yīng)收賬款得到收回而形成的。

  (2)國有企業(yè)的主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比。

 ?、僦鳡I業(yè)務(wù)付現(xiàn)比=購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)成本。此指標(biāo)可以反映國有企業(yè)現(xiàn)金支付能力,表明國有企業(yè)每發(fā)生1元的主營業(yè)務(wù)成本,實(shí)際支付的現(xiàn)金數(shù)額。如果該比率約為117%,說明主營業(yè)務(wù)成本基本是付現(xiàn)成本,國有企業(yè)沒有因購貨而形成對(duì)銷貨方的負(fù)債;如果比例大于117%,說明國有企業(yè)除了支付了當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本以外,還償付了前期拖欠的購貨款,樹立了良好的商業(yè)信用;如果比例遠(yuǎn)小于117%,說明存在賒購,對(duì)國有企業(yè)形成負(fù)債壓力,可能會(huì)影響國有企業(yè)的商譽(yù)。

 ?、趦羰找鏍I運(yùn)指數(shù)。凈收益營運(yùn)指數(shù),是指經(jīng)營凈收益與全部?jī)羰找娴谋戎怠羰找鏍I運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營凈收益÷凈收益=(凈收益-非經(jīng)營收益)÷凈收益。凈收益營運(yùn)指數(shù)可以評(píng)價(jià)一個(gè)公司的收益質(zhì)量。非經(jīng)營收益多,收益質(zhì)量就差。因?yàn)榉墙?jīng)營收益的持續(xù)性差,非經(jīng)營收益主要來源是資產(chǎn)的處置和證券交易收益。資產(chǎn)處置不是國有企業(yè)的主要業(yè)務(wù),不反映國有企業(yè)的核心能力。許多國有企業(yè)正是利用“資產(chǎn)置換”達(dá)到操縱利潤(rùn)的目的,通過證券交易獲利靠的是運(yùn)氣。因此,非經(jīng)營收益也是收益,但不能代表國有企業(yè)的收益“能力”。

  (3)國有企業(yè)的審計(jì)報(bào)告分析。隨著會(huì)計(jì)信息的復(fù)雜化,非專業(yè)人士利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告對(duì)國有企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析,能夠起到事半功倍的效果。

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求,在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的,用于對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)──審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中,應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《國有企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定,會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間的經(jīng)營成果、資金變動(dòng)情況,會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見。根據(jù)審計(jì)結(jié)論,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見中的一種審計(jì)意見。

  一是在一般情況下,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的是無保留意見審計(jì)報(bào)告,表明被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)處理方法遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定;會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況;會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容完整,表達(dá)清楚,無重要遺漏;報(bào)表項(xiàng)目的分類和編制方法符合規(guī)定要求,因而對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表無保留地表示滿意,則會(huì)計(jì)報(bào)表使用者即可按照通常的會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法進(jìn)行。

  二是如果審計(jì)意見是保留意見,則出具保留意見的原因(在審計(jì)報(bào)告的說明段)即成為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn),在分析報(bào)表時(shí)必須予以重點(diǎn)關(guān)注。

  三是如果出具的是否定意見,則說明財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或者資金變動(dòng)情況已被嚴(yán)重歪曲,表明會(huì)計(jì)報(bào)表不可信,會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提高警惕,減少與此單位發(fā)生更多的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)太高。

  四是如果出具的是拒絕表示意見,往往是由于某些限制而未對(duì)某些重要事項(xiàng)取得證據(jù),沒有完成取證工作,此財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)是非常大的,最好與此國有企業(yè)少發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表模板6

  1、資產(chǎn)負(fù)債表分析

  (1)打開資產(chǎn)負(fù)債表后,首先瀏覽資產(chǎn)總額,結(jié)合利潤(rùn)表中的銷售額和統(tǒng)計(jì)指標(biāo)中的從業(yè)人數(shù),判斷企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模,單從資產(chǎn)總額方面考慮,4億元以上為大型,4000萬元以下為小型,介于二者之間為中型(資產(chǎn)總額作為企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的衡量指標(biāo)僅適用于工業(yè)企業(yè)和建筑企業(yè))。再看一下資產(chǎn)的來源即負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額的高低,把握企業(yè)債務(wù)規(guī)模和凈資產(chǎn)的大小,然后通過計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率或者產(chǎn)權(quán)比例,進(jìn)而分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

  (2)了解了總體情況后,再對(duì)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析,計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比重,判斷企業(yè)類型。長(zhǎng)期資產(chǎn)比重大的企業(yè)一般都是傳統(tǒng)企業(yè),而高新技術(shù)其企業(yè)一般不需要很多的固定資產(chǎn)。

  (3)通過計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)中各項(xiàng)目的比重,了解企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及資產(chǎn)質(zhì)量。一般情況下,存貨占50%,應(yīng)收賬款占30%,現(xiàn)金占20%,但先進(jìn)的管理行業(yè)不執(zhí)行該標(biāo)準(zhǔn)。

  (4)計(jì)算長(zhǎng)期資產(chǎn)中各項(xiàng)目的比重,了解企業(yè)資產(chǎn)的狀況和潛能。長(zhǎng)期投資的金額和比重大小,反映企業(yè)資本經(jīng)營的規(guī)模和水平。固定資產(chǎn)凈額和比重的大小,反映企業(yè)的生產(chǎn)能力和技術(shù)進(jìn)步,進(jìn)而反映其獲利能力,如果凈額接近原值,說明企業(yè)要么是新的,要么是老企業(yè)的舊資產(chǎn)通過技術(shù)改造成為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn),如果凈額很小,說明企業(yè)技術(shù)落后,資金缺乏。無形資產(chǎn)金額和比重大小,反映企業(yè)的技術(shù)含量。

  (5)負(fù)債方面,計(jì)算流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的比重,如果流動(dòng)負(fù)債比重大反映企業(yè)償債壓力大,如果長(zhǎng)期負(fù)債比重大說明企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)重。此外,還需計(jì)算負(fù)債總額中信用性債務(wù)和結(jié)算性債務(wù)的比重與流動(dòng)負(fù)債中臨時(shí)性負(fù)債與自發(fā)性負(fù)債的比重,判斷債務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理;計(jì)算長(zhǎng)期負(fù)債與總資本的比率,分析總資本對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債的保障程度,計(jì)算長(zhǎng)期負(fù)債與所有者權(quán)益的比率,分析債權(quán)人風(fēng)險(xiǎn)的大小。

  (6)所有者權(quán)益方面,實(shí)收資本反映企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)利益要求權(quán)的大小,資本公積反映投入資本本身的增值,留存收益(即盈余公積和未分配利潤(rùn))是企業(yè)經(jīng)營過程中的資本增值。如果留存收益大,則意味著企業(yè)自我發(fā)展的潛力大。

  (7)最后對(duì)資產(chǎn)的期末期初金額進(jìn)行差額分析。資產(chǎn)總額的期末數(shù)大于期初數(shù),說明資產(chǎn)發(fā)生了增值,結(jié)合負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目分析資產(chǎn)增值的原因是借入資金、投資者投入還是自我積累轉(zhuǎn)入。如果借入資金和投資者投入金額較大,自我積累轉(zhuǎn)入少,可能是企業(yè)正在擴(kuò)大規(guī)模,如果自我積累轉(zhuǎn)入金額大,說明企業(yè)自我發(fā)展的潛力大。

  (8)把握了總體變化情況后,再結(jié)合賬簿和科目匯總表針對(duì)資產(chǎn)和權(quán)益各項(xiàng)目的期末期初差額分析變化的具體原因。

  2、利潤(rùn)表分析

  分析利潤(rùn)表首先應(yīng)分析當(dāng)期的利潤(rùn)總額及其構(gòu)成;其次再就企業(yè)本期的利潤(rùn)率與目標(biāo)值進(jìn)行橫向比較,找出差距和努力方向;隨后再將本報(bào)表最近幾期的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行縱向比較,分析出企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。

  (1)分析利潤(rùn)總額及其構(gòu)成。利潤(rùn)總額由營業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營業(yè)外收支凈額構(gòu)成。分別計(jì)算營業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營業(yè)外收支凈額在利潤(rùn)總額中的比重,判斷利潤(rùn)結(jié)構(gòu)是否合理;通過分析主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)占營業(yè)利潤(rùn)的比重,判斷營業(yè)利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)是否合理。如果處理資產(chǎn)的收益和投資收益比重過高,或者其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)比重過高,說明企業(yè)的經(jīng)營狀況不正常,必須采取補(bǔ)救措施。

  (2)分析企業(yè)本期的利潤(rùn)率指標(biāo)與目標(biāo)值的差距利潤(rùn)率作為相對(duì)量指標(biāo),可以對(duì)同行業(yè)不同規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行比較,常用的利潤(rùn)率指標(biāo)有銷售毛利率和銷售凈利率。銷售毛利是企業(yè)利潤(rùn)的直接來源,因此分析銷售毛利率是利潤(rùn)表分析的頭等大事。如果毛利率過低,就要考慮是價(jià)格低還是成本高。如果是價(jià)格因素造成的,就要對(duì)價(jià)格調(diào)整的利弊進(jìn)行分析后,再作決策。如果是成本因素造成的,就要分析一下企業(yè)在降低成本方面還有沒有挖掘潛力。如果售價(jià)和成本都沒有調(diào)整余地,最好還是按照薄利多銷原則,增加銷售量。對(duì)于銷售利潤(rùn)率也要進(jìn)行分析,對(duì)于銷售利潤(rùn)率低的商品,要分析出是毛利低還是費(fèi)用高,如果費(fèi)用過高,則應(yīng)在費(fèi)用控制方面下大力氣。

  (3)針對(duì)利潤(rùn)表中的各項(xiàng)目進(jìn)行縱向分析。就利潤(rùn)表中項(xiàng)目進(jìn)行縱向比較,是報(bào)表分析中較常用的方法,通過比較,可以找出企業(yè)經(jīng)營軌跡的變化趨勢(shì),分析出發(fā)生這種變化的原因。

  列舉數(shù)期的利潤(rùn)金額,在歷史數(shù)據(jù)中選擇正常年份的指標(biāo)作為基期,計(jì)算出經(jīng)營成果各項(xiàng)目(按利潤(rùn)表的項(xiàng)目順序列示)本期實(shí)現(xiàn)額與基期相比的增減變動(dòng)額和增減變動(dòng)率,分析本期的完成情況是否正常、業(yè)績(jī)是增長(zhǎng)還是下降。

  將本期的營業(yè)收入構(gòu)成和營業(yè)成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)與合理的基期指標(biāo)相比計(jì)算出項(xiàng)目結(jié)構(gòu)的增減變動(dòng),分析結(jié)構(gòu)變動(dòng)的原因,判斷結(jié)構(gòu)變動(dòng)是否正常,對(duì)企業(yè)的發(fā)展是否有利。

  分析現(xiàn)銷收入和賒銷收入的增減變動(dòng),分析企業(yè)的營銷策略和收款策略的合理性。

  自從《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)施以后,利潤(rùn)表附表―銷售利潤(rùn)明細(xì)表已不再對(duì)外報(bào)送,但對(duì)此表更應(yīng)進(jìn)行仔細(xì)分析,通過分析此表,可以詳細(xì)了解企業(yè)的經(jīng)營情況,把握其暢銷產(chǎn)品和滯銷產(chǎn)品的銷量及營業(yè)額,掌握各產(chǎn)品的營業(yè)利潤(rùn)及其彈性空間,在摸清市場(chǎng)的基礎(chǔ)上,作出最佳經(jīng)營結(jié)構(gòu)決策。

  3、現(xiàn)金流量表分析

  分析現(xiàn)金流量表首先應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的結(jié)構(gòu)以及流入流出比進(jìn)行分析,判定現(xiàn)金收支結(jié)構(gòu)的合理性。對(duì)于一個(gè)健康的正在成長(zhǎng)的企業(yè)來說,經(jīng)營現(xiàn)金凈流量應(yīng)當(dāng)是正數(shù),投資現(xiàn)金凈流量應(yīng)當(dāng)是負(fù)數(shù),籌資現(xiàn)金凈流量是正負(fù)相間的。

  其次利用現(xiàn)金流量表主表的數(shù)據(jù)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表通過經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值計(jì)算企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力。這些指標(biāo)包括銷售現(xiàn)金比、每股現(xiàn)金凈流量(或者凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率)和總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。

  銷售現(xiàn)金比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷主營業(yè)務(wù)收入,該指標(biāo)反映每元銷售收入所獲取的凈現(xiàn)金。

  凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷凈資產(chǎn)×100%,這里的凈資產(chǎn)使用平均數(shù)。反映企業(yè)每元凈資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力。

  總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷總資產(chǎn)×100%,這里的總資產(chǎn)也使用平均數(shù)。反映企業(yè)每元總資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力。

  最后,根據(jù)現(xiàn)金流量表附表的相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算凈收益營運(yùn)指數(shù)和現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù),據(jù)此判斷收益質(zhì)量的好壞。

  現(xiàn)金流量表附表的功能是經(jīng)凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營現(xiàn)金凈流量,該表中的調(diào)整項(xiàng)目包括非付現(xiàn)費(fèi)用、非經(jīng)營收益、經(jīng)營資產(chǎn)凈減少(增加)、無息負(fù)債凈減少(增加)四個(gè)部分。用公式表示就是:

  凈利潤(rùn)+非付現(xiàn)費(fèi)用-非經(jīng)營收益+經(jīng)營資產(chǎn)凈減少(-經(jīng)營資產(chǎn)凈增加)+無息負(fù)債凈增加(-無息負(fù)債凈減少)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量。

  其中非付現(xiàn)費(fèi)用=計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)攤銷+長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)還要加上待攤費(fèi)用的減少和預(yù)提費(fèi)用的增加);

  非經(jīng)營收益=處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的凈收益(凈損失用“-”號(hào))-固定資產(chǎn)報(bào)廢損失-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益(損失用“-”號(hào))+遞延稅款貸項(xiàng)-遞延稅款借項(xiàng)(執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)還要加上公允價(jià)值變動(dòng)收益或者減去公允價(jià)值變動(dòng)損失);

  經(jīng)營資產(chǎn)凈減少(增加)=存貨的減少(增加)+經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(增加);

  無息負(fù)債凈增加(減少)主要是指經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減少)。

  凈收益營運(yùn)指數(shù)是經(jīng)營凈收益在凈收益中所占的比重,這里講的凈收益就是利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)。然而這里說的經(jīng)營凈收益并不是利潤(rùn)表中的營業(yè)利潤(rùn),因?yàn)闋I業(yè)外支出項(xiàng)目中的固定資產(chǎn)盤虧、罰沒支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、債務(wù)重組損失、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和營業(yè)外收入中的固定資產(chǎn)盤盈、罰沒收入、非貨幣性交易收益以及補(bǔ)貼收入等均列入了經(jīng)營凈收益中。

  凈收益營運(yùn)指數(shù)的計(jì)算公式為:

  凈收益營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營凈收益÷凈收益=(凈利潤(rùn)-非經(jīng)營凈收益)÷凈利潤(rùn)

  該指數(shù)越低,營業(yè)外收益和投資收益的比重越大,說明收益質(zhì)量不好,經(jīng)營情況不正常。

  現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)是經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與經(jīng)營應(yīng)得現(xiàn)金的比率,該指標(biāo)的計(jì)算公式為:

  現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷經(jīng)營應(yīng)得現(xiàn)金=經(jīng)營實(shí)得現(xiàn)金÷經(jīng)營應(yīng)得現(xiàn)金

  經(jīng)營應(yīng)得現(xiàn)金=經(jīng)營凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用=凈利潤(rùn)-非經(jīng)營凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用

  該指數(shù)小于1,說明企業(yè)收益質(zhì)量不好。一方面,一部分收益尚未收到現(xiàn)金,停留在實(shí)物和債權(quán)資金形態(tài),債權(quán)能否足額變現(xiàn)尚存在疑問,而實(shí)物資產(chǎn)更存在貶值的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,企業(yè)營運(yùn)資金增加了,反映企業(yè)為取得同樣的收益占用了更多的營運(yùn)資金,取得收益的代價(jià)增大了,說明同樣的收益代表者較差的業(yè)績(jī)。

  綜合分析

  綜合分析是指將所有財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)合起來計(jì)算相關(guān)比率,通過縱向比較和橫向比較,分析企業(yè)的償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力。

  1、分析償債能力常用的比率指標(biāo)的含義及計(jì)算公式

  企業(yè)的償債能力指標(biāo)除了資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率外,還有利息保障倍數(shù)、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)總負(fù)債的比率、現(xiàn)金凈流量與到期債務(wù)比、現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金凈流量與債務(wù)總額比。

  相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算公式如下:

  資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%

  產(chǎn)權(quán)比例=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額×100%

  注意:兩個(gè)公式的分子都是負(fù)債總額

  流動(dòng)比例=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

  速動(dòng)比例=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)÷流動(dòng)負(fù)債

  現(xiàn)金比例=(貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù))÷流動(dòng)負(fù)債

  需要注意的是,在這幾個(gè)公式中負(fù)債是分母,確切說流動(dòng)負(fù)債是分母。

  利息保障倍數(shù)=(利息總額+利潤(rùn)總額)÷利息費(fèi)用

  利息保障倍數(shù)反映稅息前利潤(rùn)對(duì)利息總額的保障程度,流動(dòng)比率和速動(dòng)比率可以反映出企業(yè)的短期償債能力,該指標(biāo)的合理數(shù)值應(yīng)行業(yè)不同而有一定的差異,建議企業(yè)選擇行業(yè)的平均水平作為比較依據(jù)。由于負(fù)債最終還需現(xiàn)金償還,因此現(xiàn)金凈流量與到期債務(wù)比、現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金凈流量與債務(wù)總額比最直接的反映出企業(yè)的償債能力和舉借新債的能力。

  現(xiàn)金凈流量與到期債務(wù)比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷本期到期的債務(wù)

  本期到期的債務(wù)是指本期到期的長(zhǎng)期債務(wù)和應(yīng)付票據(jù)。

  現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷流動(dòng)負(fù)債

  現(xiàn)金凈流量與債務(wù)總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷債務(wù)總額

  2、分析盈利能力常用的比率指標(biāo)的含義及計(jì)算公式

  從經(jīng)營指標(biāo)角度看,盈利能力的高低反映在銷售毛利率和銷售利潤(rùn)率上;從投資與報(bào)酬相結(jié)合的角度看,盈利能力的衡量指標(biāo)有總資產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)益凈利率、資本金利潤(rùn)率、每股凈收益;從現(xiàn)金流量的角度看,盈利能力的衡量指標(biāo)有每股經(jīng)營現(xiàn)金凈流量、凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率、總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。

  相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算公式如下:

  (1)總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)÷平均總資產(chǎn)×100%

  其中息稅前利潤(rùn)=利潤(rùn)總額+利息支出

  平均總資產(chǎn)=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)÷2

  (2)銷售成本率=主營業(yè)務(wù)成本÷主營業(yè)務(wù)收入×100%

  (3)銷售費(fèi)用率=期間費(fèi)用÷主營業(yè)務(wù)收入×100%

  這里說的期間費(fèi)用不僅包括營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用還包括主營業(yè)務(wù)稅金及附加。

  (4)銷售凈利率=凈利潤(rùn)÷主營業(yè)務(wù)收入×100%

  (5)凈資產(chǎn)收益率(也叫權(quán)益凈利率)=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100%

  平均凈資產(chǎn)=(期初所有者權(quán)益總額+期末所有者權(quán)益總額)÷2

  將權(quán)益凈利率分解后該公式變?yōu)椋?/p>

  權(quán)益凈利率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

  權(quán)益乘數(shù)=1÷(1-資產(chǎn)負(fù)債率)

  (6)資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷實(shí)收資本總金額×100%

  會(huì)計(jì)期間內(nèi)若資本金發(fā)生變動(dòng),則公式中的資本金用平均數(shù)。

  資本金平均余額=(期初實(shí)收資本余額+期末實(shí)收資本余額)÷2

  資本金利潤(rùn)率反映投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力,該比率越高說明資本的利用效果越高,企業(yè)資本金的盈利能力越強(qiáng);反之該比率越低則說明資本的利用效果不佳,企業(yè)資本金的盈利能力越弱。

  (7)凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷凈資產(chǎn)×100%,這里的凈資產(chǎn)使用平均數(shù)。

  (8)總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷總資產(chǎn)×100%,這里的總資產(chǎn)也使用平均數(shù)。

  3、分析營運(yùn)能力常用的比率指標(biāo)的含義及計(jì)算公式

  營運(yùn)能力指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、凈營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算公式如下:

  營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

  應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

  應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷平均應(yīng)收賬款

  而平均應(yīng)收賬款=(期初應(yīng)收賬款總額+期末應(yīng)收賬款總額)÷2

  存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天÷存貨周轉(zhuǎn)率

  存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷平均存貨

  而平均存貨=(期初存貨總額+期末存貨總額)÷2

  營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天÷營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率

  應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷平均營運(yùn)資金

  平均營運(yùn)資金=【(期末流動(dòng)資產(chǎn)總額-期末流動(dòng)負(fù)債總額)+(期初流動(dòng)資產(chǎn)總額-期初流動(dòng)負(fù)債總額)】÷2

  凈營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率是銷售收入與凈營運(yùn)資金平均占用額的比率,凈營運(yùn)資金是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額,它是流動(dòng)資產(chǎn)中由長(zhǎng)期資金來源供應(yīng)的部分,是企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營中不斷周轉(zhuǎn)使用的資金該資金越充裕,對(duì)短期債務(wù)的及時(shí)償付越有保證,但獲利能力肯定會(huì)降低。周轉(zhuǎn)次數(shù)越快,其運(yùn)營越有效。在毛利大于0的情況下,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率越快,獲利越多;在毛利小于0的情況下,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率越快,虧損越多。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快,會(huì)相應(yīng)的節(jié)約流動(dòng)資金,相當(dāng)于相對(duì)擴(kuò)大資產(chǎn)投入,增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力??傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快,反映企業(yè)銷售能力越強(qiáng),企業(yè)可以通過薄利多銷的辦法,加速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn),帶來利潤(rùn)絕對(duì)額的增加。

  對(duì)不同財(cái)務(wù)報(bào)告主體進(jìn)行分析

  財(cái)務(wù)報(bào)告的分析主體就是通常意義上的報(bào)告使用人,包括權(quán)益投資人、債權(quán)人、經(jīng)營管理層、政-府機(jī)構(gòu)和其他與企業(yè)相關(guān)的人士及機(jī)構(gòu)。而其他與企業(yè)相關(guān)的人士及機(jī)構(gòu)包括財(cái)政部門、稅務(wù)部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等。這些報(bào)表使用人出于不同的目的使用財(cái)務(wù)報(bào)告,需要不同的信息。

  企業(yè)管理層分析

  企業(yè)管理層也稱經(jīng)理人員,他們關(guān)心的是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績(jī)獲取的報(bào)酬,而經(jīng)營業(yè)績(jī)的好壞是通過財(cái)務(wù)報(bào)告反映出來的,一般情況下他們的團(tuán)體利益和企業(yè)的利益是一致的,因而他們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析也是全面徹底的。他們既關(guān)注經(jīng)營過程中取得的成就,也關(guān)注經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題和財(cái)務(wù)分析思路修改錯(cuò)誤,通過分析錯(cuò)誤和問題出現(xiàn)的原因制定出改進(jìn)措施,以便下一個(gè)階段取得更輝煌的戰(zhàn)績(jī)。前面介紹的財(cái)務(wù)報(bào)告分析思路基本上就是從企業(yè)管理層的角度考慮問題的,他們關(guān)注的財(cái)務(wù)比例指標(biāo)一般是按照股東對(duì)他們的考核要求設(shè)計(jì)的,前文所講到的財(cái)務(wù)指標(biāo)基本上都涉及到,甚至還有資本保值增值率和資本積累率等更多的指標(biāo)。為了經(jīng)營業(yè)績(jī)他們可能更愿意冒險(xiǎn),利用財(cái)務(wù)杠桿獲取更大的收益。

  對(duì)納稅人的評(píng)估分析

  稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估主要是出自稅務(wù)稽查的需要,他們?cè)u(píng)估分析的目的就是看看企業(yè)有無逃稅、漏稅、偷稅的嫌疑。一般評(píng)估首先從分析稅負(fù)開始,然后針對(duì)稅負(fù)低于正常峰值的情況展開分析。

  1、增值稅的納稅評(píng)估思路

  分析評(píng)估增值稅納稅情況首先從計(jì)算稅負(fù)開始,

  增值稅的稅收負(fù)擔(dān)率(簡(jiǎn)稱稅負(fù)率)=本期應(yīng)納稅額÷本期的應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入

  然后將稅負(fù)率與銷售額變動(dòng)率等指標(biāo)配合起來與其正常峰值進(jìn)行比較,銷售額變動(dòng)率高于正常峰值而稅負(fù)率低于正常峰值的,銷售額變動(dòng)率和稅負(fù)率均低于正常峰值的,銷售額變動(dòng)率和稅負(fù)率均高于正常峰值的,均可列入疑點(diǎn)范圍。根據(jù)企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和其他有關(guān)納稅資料進(jìn)行毛益測(cè)算。

  對(duì)銷項(xiàng)稅額的評(píng)估應(yīng)側(cè)重查證有無賬外經(jīng)營、瞞報(bào)、遲報(bào)計(jì)稅銷售額,混淆增值稅和營業(yè)稅征稅范圍,錯(cuò)用稅率等問題。對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的評(píng)估主要是通過本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額指標(biāo)進(jìn)行分析,本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額=(期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應(yīng)付賬款較期初減少額)×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)×7%

  2、企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估思路

  分析評(píng)估企業(yè)所得稅納稅情況首先要從四個(gè)一類指標(biāo)入手,這四個(gè)一類指標(biāo)是所得稅的稅收負(fù)擔(dān)率(簡(jiǎn)稱稅負(fù)率)、主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率(簡(jiǎn)稱稅利潤(rùn)負(fù)率)、所得稅貢獻(xiàn)率和主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率。

  所得稅的稅收負(fù)擔(dān)率(簡(jiǎn)稱稅負(fù)率)=本期應(yīng)納所得稅額÷本期利潤(rùn)總額×100%

  主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率(簡(jiǎn)稱稅利潤(rùn)負(fù)率)=本期應(yīng)納所得稅額÷本期主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)總額×100%

  所得稅貢獻(xiàn)率=本期應(yīng)納所得稅額÷本期主營業(yè)務(wù)收入總額×100%

  主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營業(yè)務(wù)收入-基期主營業(yè)務(wù)收入)÷基期主營業(yè)務(wù)收入×100%

  如果一類指標(biāo)存在異常,就要運(yùn)用二類指標(biāo)中相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析,并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析異常情況及原因,這里所說的二類指標(biāo)包括主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率、主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率、營業(yè)費(fèi)用(管理、財(cái)務(wù))費(fèi)用變動(dòng)率、主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率、成本費(fèi)用率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率、所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率、應(yīng)納所得稅額變動(dòng)率、及收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)配比指標(biāo)。

  如果二類指標(biāo)存在異常,就要運(yùn)用三類指標(biāo)中影響的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析,并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析異常情況及原因,這里所說的三類指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)綜合折舊率、營業(yè)外收支增減額、稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額及稅前列支費(fèi)用扣除指標(biāo)。

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