下面是范文網(wǎng)小編整理的企業(yè)會(huì)計(jì)調(diào)研報(bào)告2篇 公司會(huì)計(jì)調(diào)研報(bào)告,歡迎參閱。
企業(yè)會(huì)計(jì)調(diào)研報(bào)告1
摘要 民營企業(yè)是中國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,反映其發(fā)展歷程、企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的企業(yè)檔案,特別是會(huì)計(jì)檔案是民營企業(yè)內(nèi)部管理和文化基礎(chǔ)的必要部分,也是企業(yè)發(fā)展壯大的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)檔案管理這一工作不容忽視。本文就我國民營企業(yè)會(huì)計(jì)檔案的管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析,結(jié)合民營企業(yè)自身特點(diǎn)探究其原因,并提出相應(yīng)的對(duì)策,以期能對(duì)民營企業(yè)會(huì)計(jì)檔案管理制度的完善起到拋磚引玉的作用。
關(guān)鍵詞 民營企業(yè) 會(huì)計(jì)檔案管理
民營企業(yè)是非公有制企業(yè)的一種,是我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。隨著改革的深入,開放的擴(kuò)大,民營企業(yè)對(duì)中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展起著越來越重要的作用。據(jù)__海關(guān)統(tǒng)計(jì),在20__年——20__年間__市累計(jì)實(shí)現(xiàn)外貿(mào)進(jìn)出口值172.1億美元,其中,國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營企業(yè)分別累計(jì)進(jìn)出口48.8億美元、66.3億美元、57億美元,平均增長率分別為8%、34.5%、34.4%,對(duì)于出口,民營企業(yè)近兩年已占據(jù)__市出口的半壁江山。伴隨中國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善,民營企業(yè)已經(jīng)逐漸成為外貿(mào)出口的“領(lǐng)頭人”、擴(kuò)大就業(yè)的“主渠道”、自主創(chuàng)新的“先行者”。記載和反映民營企業(yè)產(chǎn)生、發(fā)展過程及生產(chǎn)銷售管理、技術(shù)等活動(dòng)的企業(yè)檔案也成為民營企業(yè)發(fā)展與壯大的.重要資源,而會(huì)計(jì)檔案則是民營企業(yè)檔案的重要組成部分,它為民營企業(yè)管理者及相關(guān)部門的管理決策提供必要依據(jù)。民營企業(yè)會(huì)計(jì)檔案管理工作不容忽視,它是企業(yè)管理不可缺少的內(nèi)容。然而現(xiàn)實(shí)中,民營企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案管理狀況卻不樂觀!
1、會(huì)計(jì)檔案管理水平參差不齊。
我國的民營企業(yè)數(shù)量眾多,規(guī)模大小不一,檔案管理水平也是參差不齊。那些有一定規(guī)模,企業(yè)效益較好,科技含量較高或者取得某種資質(zhì)的企業(yè),檔案管理工作比較規(guī)范,如上海申茂銅材有限公司、上海公元建材發(fā)展有限公司等;由國有企業(yè)改制而成的民營企業(yè),大多沿用國有企業(yè)相對(duì)完善的管理制度,檔案管理工作也相對(duì)規(guī)范。而那些規(guī)模小,效益差的個(gè)體企業(yè),或從無到有的新建民營企業(yè),檔案管理工作幾乎成為企業(yè)的一大死角,基礎(chǔ)工作薄弱,有些企業(yè)甚至根本就沒有檔案意識(shí)。
2、大部分民營企業(yè)特別是中小企業(yè)極少建立會(huì)計(jì)檔案管理制度。
很多民營企業(yè),特別是中小型企業(yè),對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理意識(shí)較差,建檔率較低。由于資金規(guī)模的影響,企業(yè)的員工較少,且一半都是身兼數(shù)職。有些企業(yè)甚至沒有專職會(huì)計(jì),每月的賬務(wù)到了月底就聘用兼職會(huì)計(jì)人員匆匆做賬,以便應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)或者投資者及銀行等。對(duì)于會(huì)計(jì)檔案也就粗略的簡單整理,有的甚至根本就不整理。會(huì)計(jì)工作不規(guī)范,進(jìn)而會(huì)計(jì)檔案工作也無從做起,對(duì)于人為加工的財(cái)務(wù)資料隨意堆放,企業(yè)沒有一套行之有效的會(huì)計(jì)檔案管理制度予以規(guī)范,而企業(yè)主或者管理者也無暇建制。
3、企業(yè)主會(huì)計(jì)檔案管理意識(shí)較弱。
大多數(shù)民營企業(yè)偏重于能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的生產(chǎn)與銷售活動(dòng),而忽略了會(huì)計(jì)檔案在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中資金流動(dòng)的憑證與反映信息作用,對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作投入較少,甚至沒有。對(duì)于有些企業(yè)主來說,企業(yè)的賬本、報(bào)表等都是為應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)或工商行政部門或者投資者而作,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與充分性值得推敲,沒有保存的價(jià)值,會(huì)計(jì)檔案管理工作無須開展。以致會(huì)計(jì)檔案管理工作在很多民營企業(yè)內(nèi)部管理中仍然是混亂不堪。
4、會(huì)計(jì)檔案沒有實(shí)行集中統(tǒng)一管理,不利于保管與利用。
很多企業(yè),財(cái)務(wù)資料隨處堆放,散亂于各個(gè)部門。從財(cái)務(wù)室借出的會(huì)計(jì)資料也不按時(shí)歸還。大多民營企業(yè)由于規(guī)模小,人員少,沒有專職的會(huì)計(jì)檔案管理人員對(duì)之進(jìn)行整理與保管,隨處散亂的會(huì)計(jì)檔案沒有被集中統(tǒng)一管理,這容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)檔案的遺失與毀壞,也不利于保管與后期的查詢利用,會(huì)計(jì)檔案管理工作空白滯后。
5、會(huì)計(jì)檔案人員不能及時(shí)與外界溝通。
與同行交流會(huì)計(jì)檔案管理經(jīng)驗(yàn),可以促進(jìn)檔案管理工作更好地為企業(yè)決策、運(yùn)營服務(wù)。有些企業(yè)會(huì)計(jì)檔案人員通常是由企業(yè)主或領(lǐng)導(dǎo)的親屬或其他辦公人員擔(dān)當(dāng)。對(duì)于他們來說,檔案管理只是簡單的收存工作,沒有必要傾注太多的精力,也沒有必要浪費(fèi)時(shí)間財(cái)力與外界溝通交流;再者,為了節(jié)約資金,企業(yè)主也會(huì)減少檔案人員外出學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì),這也使得會(huì)計(jì)檔案人員不能及時(shí)與外界溝通,進(jìn)而不利于檔案工作的開展。
6、保管條件普遍較差,會(huì)計(jì)檔案資源流失、毀損嚴(yán)重。
對(duì)于部分民營企業(yè)主來說,檔案管理工作與生產(chǎn)銷售相比產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益是間接的、無形的、微小的,沒有動(dòng)力去關(guān)注,投入很少,企業(yè)會(huì)計(jì)檔案管理工作呈“無意識(shí)”、“無制度”、“無人員”、“無庫房”、“無設(shè)備”、“無經(jīng)費(fèi)”的“六無”狀態(tài)。企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、賬本、報(bào)表等隨處堆放,沒有專門的保管設(shè)備,有的甚至直接堆放在廢棄的紙箱內(nèi),置于辦公室一角,無人問津,更不用說去除濕除塵除蟲了,時(shí)間長了,會(huì)計(jì)檔案大多霉?fàn)€、損毀,數(shù)據(jù)資源丟失嚴(yán)重。
7、會(huì)計(jì)檔案基礎(chǔ)工作不完善,歸檔不規(guī)范。
大部分民營企業(yè)沒有專職會(huì)計(jì)檔案員,通常是會(huì)計(jì)人員在空余時(shí)間簡單整理,然后找地方堆放,或者是出納人員予以整理、裝訂、保管會(huì)計(jì)檔案。有些企業(yè),由于人員更換頻繁,對(duì)檔案的交接工作沒有做好,權(quán)責(zé)不明確,造成很多會(huì)計(jì)檔案沒能被及時(shí)歸整。有的企業(yè)干脆就不對(duì)其進(jìn)行歸檔整理,直接將會(huì)計(jì)檔案胡亂堆放到大文件柜中,然后鎖上或貼上封條,長期不予理會(huì)。
8、會(huì)計(jì)檔案人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低。
會(huì)計(jì)檔案管理工作要求管理人員既要具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí),又要具備檔案專業(yè)知識(shí),一般情況下,最好應(yīng)由懂得檔案知識(shí)的會(huì)計(jì)人員來擔(dān)當(dāng),對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行專職管理。而很多民營企業(yè)為了節(jié)約資金,聘用一些文化素質(zhì)較低,毫無檔案知識(shí)的人來管理,或者是讓文秘等辦公人員兼職管理檔案,這些人通常是缺乏檔案專業(yè)培訓(xùn),也很少能按照規(guī)范進(jìn)行檔案收集和整理。
9、 會(huì)計(jì)檔案得不到充分利用。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,民營企業(yè)已經(jīng)成為中國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,民營企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案是民營企業(yè)發(fā)展的重要資料,充分利用好會(huì)計(jì)資料,能為民營企業(yè)的發(fā)展帶來很大的利益,而現(xiàn)實(shí)是多數(shù)民營企業(yè)只重視生產(chǎn)銷售等經(jīng)營活動(dòng),而缺乏對(duì)反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)變化的會(huì)計(jì)檔案的利用,很少利用會(huì)計(jì)檔案來分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過程中的各項(xiàng)活動(dòng),這也在一定程度上造成會(huì)計(jì)檔案資源的浪費(fèi);再者,民營企業(yè)私有性的特點(diǎn),過分強(qiáng)調(diào)保密,這在一定程度上限制了會(huì)計(jì)檔案利用人員的身份,這也使得會(huì)計(jì)檔案得不到充分利用。
10、沒有開展會(huì)計(jì)檔案鑒定、銷毀、利用工作。
按照會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定,保管期滿的會(huì)計(jì)檔案(除未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)和涉及其他未了事項(xiàng)外的原始憑證及正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位的保管期滿的會(huì)計(jì)檔案外),可以按規(guī)定程序予以鑒定、銷毀。這樣既可以體現(xiàn)會(huì)計(jì)檔案的儲(chǔ)存價(jià)值,將有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案予以重新歸整、利用,又可以節(jié)省會(huì)計(jì)檔案的儲(chǔ)存空間,提高會(huì)計(jì)檔案保管質(zhì)量。而實(shí)踐中的情況卻不如人意,大多數(shù)民營企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案一經(jīng)歸檔后,就被長年累月地存放在檔案部門,很少予以鑒定、銷毀。由于企業(yè)主不重視,檔案管理員專業(yè)素質(zhì)不高等原因,使得對(duì)會(huì)計(jì)檔案的鑒定銷毀工作難以開展,大量堆放的未能及時(shí)清理的會(huì)計(jì)檔案浪費(fèi)了企業(yè)的人力、物力、財(cái)力。
11、電算化會(huì)計(jì)檔案的收集與歸檔存在較大問題。
由于民營企業(yè)的規(guī)模大小、會(huì)計(jì)管理水平等有所不同,會(huì)計(jì)電算化水平也是參差不齊,進(jìn)而電算化會(huì)計(jì)檔案的收集與歸檔存在不同問題。規(guī)模較大、管理較為完善的大型民營企業(yè),會(huì)計(jì)電算化水平較高,電算化會(huì)計(jì)檔案的收集與歸檔工作進(jìn)行得比較好。而那些規(guī)模較小,管理較為粗放的民營企業(yè),特別是中小型企業(yè),會(huì)計(jì)電算化水平較低,有些企業(yè)甚至沒有完整的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),對(duì)于有價(jià)值的會(huì)計(jì)憑證,沒能及時(shí)打印出來,很多到期末一并打印,一旦電算化系統(tǒng)出現(xiàn)問題,數(shù)據(jù)丟失,電子檔案將無法打印成紙質(zhì)予以保存。有些企業(yè)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)沒有及時(shí)備份,或是即使備份了,所儲(chǔ)存的硬盤或u盤等載體隨處存放于相關(guān)部門,歸檔不及時(shí),或即使歸檔了,也會(huì)由于沒有完善的保管條件而使得磁盤、硬盤等儲(chǔ)存載體損壞以致系統(tǒng)不能識(shí)別原始數(shù)據(jù),進(jìn)而導(dǎo)致電子檔案數(shù)據(jù)丟失。
我國民營企業(yè)分為個(gè)體企業(yè)、私營企業(yè)、民營科技企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、股份合作制企業(yè)、國有民營企業(yè)等,它們都有著民營企業(yè)共同的特點(diǎn),而這些企業(yè)自身的特點(diǎn)也影響著會(huì)計(jì)檔案的管理。
1、中國民營企業(yè)主大多具有冒險(xiǎn)、自主創(chuàng)業(yè)精神,他們吃苦耐勞,艱苦奮斗,抓住機(jī)遇,勇于冒險(xiǎn)。企業(yè)管理的重心著眼于企業(yè)的發(fā)展,企業(yè)主的主要精力在于尋找企業(yè)發(fā)展的機(jī)遇,對(duì)于企業(yè)的其他內(nèi)部管理如檔案管理,就有所忽略,企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案管理就更無暇顧及了。
2、民營企業(yè)的市場性很強(qiáng),其經(jīng)營目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)資本增值,追求資本收益最大化,有將利潤進(jìn)行再投資以實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步增值的內(nèi)在投資欲望。民營企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)完全以市場為導(dǎo)向,按市場需求來經(jīng)營管理企業(yè),一切以盈利增值為主,企業(yè)主關(guān)注的大多是投資少,見效快的市場機(jī)遇。對(duì)于檔案管理,特別是會(huì)計(jì)檔案管理這種投資不少,見效不快即很難見到直接經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)部管理更是無心關(guān)注,企業(yè)的檔案工作得不到重視,檔案工作也難以開展。
3、 家族制管理模式,缺乏有效的治理結(jié)構(gòu)。據(jù)調(diào)查,我國70%的民營企業(yè)基本上都采用家族制管理,企業(yè)以血緣為紐帶,企業(yè)內(nèi)員工大多與企業(yè)主是親友關(guān)系,從上到下,人合成分大于資合成分。企業(yè)會(huì)計(jì)檔案涉及企業(yè)的商業(yè)秘密較多,私有性很強(qiáng),企業(yè)主一般都讓自己的親戚或者熟人來管理,而這些人往往沒有相關(guān)的專業(yè)知識(shí),專業(yè)素質(zhì)、文化素質(zhì)都比較低,對(duì)會(huì)計(jì)檔案也談不上專業(yè)化管理,只是被動(dòng)的接收,堆放,更談不上鑒定、利用、編研了。
4、 民營企業(yè)融資困難、資金嚴(yán)重不足,這一特點(diǎn)也影響著企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案管理。民營企業(yè)相對(duì)于國有大中型企業(yè)、外資企業(yè)來說,資金來源渠道較少,銀行放貸少,入市門檻高等導(dǎo)致民營企業(yè)融資困難,企業(yè)的發(fā)展大多靠企業(yè)的自有資金或利潤再投資,市場性、盈利性的特點(diǎn)引導(dǎo)民營企業(yè)主將較少的資金投入到投資報(bào)酬率較高的項(xiàng)目上,而不會(huì)把資金較多地投到他們看似“無利可圖”的檔案管理上,企業(yè)的檔案管理出現(xiàn)“六無”狀態(tài)也不足為奇了。
5、管理不完善也是民營企業(yè)的一大特點(diǎn),企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系不明確,管理層次不清楚,計(jì)劃性不強(qiáng),會(huì)計(jì)檔案管理也就缺乏統(tǒng)一的管理安排,會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表多個(gè)部門散亂堆放,權(quán)責(zé)不明確,歸檔保管工作實(shí)施困難。
健全會(huì)計(jì)檔案管理制度。在遵循會(huì)計(jì)檔案管理辦法的前提下,制定與企業(yè)自身相符合的企業(yè)會(huì)計(jì)檔案管理制度。建立并逐步健全立卷、歸檔、保管、利用、鑒定、銷毀等制度,規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)檔案工作。會(huì)計(jì)部門按規(guī)定編制會(huì)計(jì)檔案移交保管清冊(cè),將會(huì)計(jì)檔案移交檔案部門管理。未設(shè)檔案部門的企業(yè),可以設(shè)專人保管。
強(qiáng)化宣傳,增強(qiáng)企業(yè)主檔案意識(shí)。
國家檔案部門財(cái)政部門等相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)民營企業(yè)的檔案宣傳工作,采取典型示范宣傳,可以通過各種途徑從實(shí)踐上理論上加大宣傳的力度,增強(qiáng)企業(yè)主的會(huì)計(jì)檔案意識(shí),使其認(rèn)識(shí)到檔案特別是會(huì)計(jì)檔案對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性。從思想上行動(dòng)上調(diào)動(dòng)企業(yè)主的建檔或者完善檔案管理的積極性。
將會(huì)計(jì)檔案管理納入會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育內(nèi)容。
會(huì)計(jì)知識(shí)的繼續(xù)教育是會(huì)計(jì)人員提高專業(yè)素質(zhì)的一個(gè)重要途徑,將會(huì)計(jì)檔案管理納入會(huì)計(jì)繼續(xù)教育內(nèi)容,使得會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)到檔案知識(shí)的重要性,要求其從規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作起做好會(huì)計(jì)檔案工作。
提高會(huì)計(jì)檔案人員的專業(yè)素質(zhì)。
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視會(huì)計(jì)檔案管理工作,關(guān)心會(huì)計(jì)人員,檔案管理人員。多提供會(huì)計(jì)檔案人員外出培訓(xùn)或?qū)W習(xí)交流的機(jī)會(huì);采取各種措施鼓勵(lì)會(huì)計(jì)檔案人員提高自身專業(yè)素質(zhì);在企業(yè)內(nèi)宣傳檔案工作的重要性,提高會(huì)計(jì)檔案人員在企業(yè)管理中的地位。
完善民營企業(yè)內(nèi)部管理制度,明確相關(guān)權(quán)責(zé)。
要解決企業(yè)會(huì)計(jì)檔案管理問題,主要還是解決內(nèi)部管理制度的完善問題。有了健全的內(nèi)部管理制度,能為會(huì)計(jì)檔案管理制度的建立和完善創(chuàng)造條件。
企業(yè)會(huì)計(jì)調(diào)研報(bào)告2
單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,也稱內(nèi)部控制制度,是指單位為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)其資產(chǎn)的安全、完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整而制定和實(shí)施的政策和程序,采取的制度和方法?!稌?huì)計(jì)法》規(guī)定:“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度?!苯ⅰ⒔∪珒?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀
內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依據(jù)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度,通過記錄、計(jì)算、分析、檢查等方法,對(duì)單位生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督,使之能夠按既定的目標(biāo)和要求來進(jìn)行。從目前單位內(nèi)部監(jiān)督的總體情況看,內(nèi)控制度不嚴(yán)、監(jiān)督職能乏力、守法意識(shí)淡薄,不僅導(dǎo)致一些違規(guī)、違法問題通過會(huì)計(jì)工作“合法化”,損害國家和社會(huì)公眾利益,也嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
一是內(nèi)部控制不嚴(yán)。這是一個(gè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的問題,內(nèi)部控制制度的不嚴(yán)密,會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)、權(quán)限不清,達(dá)不到相互分離、相互制約的會(huì)計(jì)要求,這不僅使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式,也是造成會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要原因。
二是會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。雖然《會(huì)計(jì)法》賦予會(huì)計(jì)人員監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職權(quán),但由于缺乏會(huì)計(jì)依法行使職權(quán)的保障措施,會(huì)計(jì)人員往往是“頂?shù)米〉恼静蛔?,站得住的頂不住”,一些單位的?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)際上已是徒具虛名。
三是守法意識(shí)淡薄。一定時(shí)期人們的法律觀念和法律意識(shí),直接影響著人們對(duì)法律法規(guī)的遵守情況。從目前情況來看,無論是單位領(lǐng)導(dǎo)還是會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)、稅收法規(guī)等政策的“有法必依”意識(shí)尚相當(dāng)薄弱,甚至為了集體利益、團(tuán)體利益或個(gè)人利益,將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度置于腦后。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在問題的原因分析
(一)法律法規(guī)建設(shè)不健全是首要原因。我國會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律約束機(jī)制不建全,使得會(huì)計(jì)不能有效地行使其監(jiān)督職能,導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。比如,新的《會(huì)計(jì)法》雖已頒布,但是相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒有跟上。
(二)人事管理體制的影響是直接原因。任何信息都來自于人的活動(dòng),會(huì)計(jì)信息也不例外。不同的人事管理體制,對(duì)人的意識(shí)和行為會(huì)產(chǎn)生不同的影響。其一、一些企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的人事管理仍然集中在政府部門,有著濃厚的政治色彩,使單位領(lǐng)導(dǎo)不僅僅是一個(gè)企業(yè)家,更重要的是一個(gè)政治家。面對(duì)上級(jí)下達(dá)的“硬指標(biāo)”,單位領(lǐng)導(dǎo)在這種壓力下,不越過會(huì)計(jì)監(jiān)督粉飾報(bào)表、編造假數(shù)字就難過考核關(guān),嚴(yán)重的將被“一票否決”,“烏紗帽”難保;而且許多領(lǐng)導(dǎo)在“官出數(shù)字、數(shù)字出官”不良風(fēng)氣的影響下,為迎合領(lǐng)導(dǎo)意志,不得不以虛假報(bào)表上報(bào),所謂的“假業(yè)績能引金鳳凰”,就是這個(gè)道理。其二、由于目前企事業(yè)單位掌握著對(duì)本單位財(cái)會(huì)人員的評(píng)先、評(píng)優(yōu)、任命、提拔、調(diào)動(dòng)、晉升等職權(quán),會(huì)計(jì)人員“捧”的是本單位的“飯碗”。盡管國家規(guī)定各級(jí)財(cái)政部門管理本地區(qū)會(huì)計(jì)工作,每一位會(huì)計(jì)人員也都想堅(jiān)持“誠信為本、操守為重、遵循準(zhǔn)則、不做假帳”的從業(yè)原則,做一名出色的會(huì)計(jì)人,但在單位領(lǐng)導(dǎo)為了自己以及小團(tuán)體利益而不顧國家財(cái)會(huì)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況下,會(huì)計(jì)人員不得不違反會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求而屈從單位領(lǐng)導(dǎo)的意志。
(三)會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)的不高是主要環(huán)節(jié)。一般而言,會(huì)計(jì)人員是企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的直接參與者,一些會(huì)計(jì)人員法制觀念淡薄,職業(yè)道德意識(shí)不強(qiáng),主觀性、隨意性較大,缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),職業(yè)判斷能力弱,自我管理能力差,惟命是從,在權(quán)大于法的思想下支配下,將會(huì)計(jì)監(jiān)督置之一旁。如果會(huì)計(jì)人員具備了較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平,就能夠自覺抵制來自于各方面的誘惑和壓力,嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)內(nèi)容,拒絕制造虛假會(huì)計(jì)信息。但是,治理企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的一些問題,不能完全依賴于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)的提高,更要有良好的法制環(huán)境、經(jīng)濟(jì)秩序以及必要的行政手段,共同促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的有序運(yùn)行。
三、健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制體系的基本內(nèi)容
健全單位內(nèi)部監(jiān)督控制體系,主要包括“四個(gè)性”。一是安全性。通過適當(dāng)業(yè)務(wù)權(quán)限的設(shè)置和合理的授權(quán),保證貨幣資金進(jìn)出企業(yè)的安全性;二是可靠性。通過準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)記錄、計(jì)量及記載,保證會(huì)計(jì)信息的可靠性;三是可操作性。通過確認(rèn)、核算方式的制度化,保證會(huì)計(jì)信息的可操作性;四是完整性。通過及時(shí)的實(shí)物盤點(diǎn),建立定期盤點(diǎn)制度,保障企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性。
健全內(nèi)部監(jiān)督控制體系主要應(yīng)從以下七個(gè)方面入手:一是配備可靠職員。對(duì)關(guān)鍵會(huì)計(jì)崗位人員要由單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論任命,并對(duì)關(guān)健會(huì)計(jì)崗位人員的行為進(jìn)行追蹤,打消其投機(jī)取巧的企圖;二是實(shí)行職責(zé)分離。包括經(jīng)營與會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)、交易權(quán)與財(cái)產(chǎn)保管,會(huì)計(jì)人員之間的職責(zé)分離,形成相互牽制;三是給予恰當(dāng)授權(quán)。可按公司章程、規(guī)章制度、企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃等進(jìn)行一般授權(quán);四是建立檔案制度。會(huì)計(jì)檔案、文書檔案要及時(shí)、完整地建立,防止篡改,以保持對(duì)當(dāng)事人的責(zé)任追究的壓力;五是制定合理程序。會(huì)計(jì)工作程序要符合專業(yè)化分工的要求,有規(guī)范的操作標(biāo)準(zhǔn),能準(zhǔn)確劃分責(zé)任,并形成必要的牽制;六是實(shí)行職責(zé)輪換。對(duì)關(guān)健會(huì)計(jì)崗位人員建立職責(zé)輪換措施,及時(shí)發(fā)現(xiàn)各崗位工作中存在的問題;七是建立檢查制度。對(duì)控制系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況,定期安排外部人員或內(nèi)部審計(jì)人員檢查,以保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。
四、保證內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的主要措施
(一)依法執(zhí)政是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的保障?!稌?huì)計(jì)法》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)”、“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。單位領(lǐng)導(dǎo)在建立和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度控制環(huán)境中起著關(guān)鍵性作用。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定,依法行政,保障各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的執(zhí)行。
(二)人員選用是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)完善這是前提,但是沒有相關(guān)具體的工作人員來運(yùn)作,也不能充分發(fā)揮其相應(yīng)的作用。單位的擇人、選人、用人政策直接關(guān)系著企業(yè)的人員配備,直接影響著是否有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)的情況,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的職能作用,就必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的培訓(xùn)與再培訓(xùn),定期進(jìn)行考評(píng),獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。
(三)嚴(yán)格內(nèi)審是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的保證。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施,內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目、會(huì)計(jì)核算及遵守法律法規(guī)情況,還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率,并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告,從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。
(四)提高素質(zhì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的保證。隨著改革的不斷深入和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,對(duì)財(cái)務(wù)人員的需求不斷增加,一大批人員加入到會(huì)計(jì)隊(duì)伍中來,使會(huì)計(jì)隊(duì)伍迅速發(fā)展壯大,但就其個(gè)人素質(zhì),業(yè)技水平來講參差不齊;另外,新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象不斷涌現(xiàn),會(huì)計(jì)方面所涉及的學(xué)科和內(nèi)容不斷增加,新的情況也不斷在出現(xiàn),需要進(jìn)行研究,因此,有必要進(jìn)行培訓(xùn),以提高會(huì)計(jì)人員的整體水平。使會(huì)計(jì)人員樹立起遵紀(jì)守法,廉潔自律,忠于職守,嚴(yán)格監(jiān)督,實(shí)事求是,搞好核算,精心理財(cái),優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好職業(yè)道德。要不斷進(jìn)行觀念更新的培訓(xùn),提高會(huì)計(jì)人員對(duì)新問題的判斷力,在思想上把會(huì)計(jì)監(jiān)督從單純的“檢查、督促”觀念中糾正過來,克服那種一講監(jiān)督就是“管、卡”的陳腐觀點(diǎn),樹立起會(huì)計(jì)監(jiān)督是為發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的指導(dǎo)思想。作為一名合格的會(huì)計(jì)人員,有責(zé)任有義務(wù)通曉財(cái)經(jīng)法規(guī),宣傳國家有關(guān)財(cái)經(jīng)方面的法律法規(guī),嚴(yán)格把關(guān),為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營出謀劃策,當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。當(dāng)與領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)經(jīng)方面發(fā)生不同意見時(shí),如果不涉及原則問題,除了詳實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)做好解釋外,應(yīng)無條件地服從領(lǐng)導(dǎo)的決定;在涉及原則問題時(shí),要依法行使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能進(jìn)行堅(jiān)決的抵制,確保國有資產(chǎn)不受損失,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督作用。
(五)強(qiáng)化地位是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的環(huán)境。要使會(huì)計(jì)人員安心工作,正確行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能,必須提高會(huì)計(jì)人員的社會(huì)地位和知名度,為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。同時(shí),要搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督僅僅依靠會(huì)計(jì)人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,必須要社會(huì)各階層都來關(guān)心和支持,最大限度地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能,共同促進(jìn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)。
企業(yè)會(huì)計(jì)調(diào)研報(bào)告2篇 公司會(huì)計(jì)調(diào)研報(bào)告相關(guān)文章:
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