下面是范文網(wǎng)小編收集的應(yīng)收賬款和租賃資產(chǎn)管理3篇 租賃公司應(yīng)收賬款,以供借鑒。
應(yīng)收賬款和租賃資產(chǎn)管理1
應(yīng)收賬款管理
我們發(fā)現(xiàn),部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善、甚至倒閉并不是因?yàn)闆](méi)有盈利能力,而是沒(méi)有重視應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款管理包括:客戶檔案管理和應(yīng)收賬款清收,目的是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)。
一、客戶檔案管理
客戶檔案應(yīng)該包括:
1、客戶法律身份的確定。
2、準(zhǔn)確有效的聯(lián)系人、聯(lián)系電話和地址。
3、合同、發(fā)貨單證、發(fā)票、對(duì)賬單、還款計(jì)劃、重要的往來(lái)信函等債權(quán)憑證。
客戶通常都是貨款到期后才付款,有的客戶只有被不斷催促后才付款,還有些客戶蓄意欺詐,根本無(wú)意還款。這就要求我們做好客戶的甄別篩選工作,做好債權(quán)憑證的制作保管工作,盡可能防范和降低交易風(fēng)險(xiǎn)。
二、應(yīng)收賬款清收(包括催收和訴訟,本文僅講述“催收”)
(一)賬款難以收回的原因
強(qiáng)行推銷,造成客戶有理由拖延;服務(wù)不周溝通不暢,客戶有抵觸情緒;經(jīng)驗(yàn)不足,收款技巧太差;客戶經(jīng)營(yíng)困難,付款能力受限;有意拖欠,甚至賴賬蓄意不還。
(二)常見(jiàn)的拖欠行為(躲、推、拖、賴)
1、聯(lián)系人表示自己無(wú)權(quán)處理貨款問(wèn)題,但是又拒絕透露負(fù)責(zé)人的姓名和聯(lián)系方式;或安排沒(méi)有決策權(quán)的采購(gòu)、行政人員來(lái)應(yīng)付催收人員,始終難以談到核心的賬款問(wèn)題。
2、以質(zhì)量有瑕疵或延遲送貨為由,提出不合理的金額要求沖抵貨款;或者無(wú)故要求打折扣,不給于滿意的折扣就不付款。
3、不斷用各種借口搪塞。如:賬目不清,對(duì)好賬再說(shuō);老板出差了,回來(lái)后再處理;等了解清楚或者研究后再說(shuō);我們的客戶沒(méi)有付款給我們;資金緊張,工資都發(fā)不出來(lái);有一筆款快收到了,收到款了就支付。
4、僅僅是口頭承認(rèn)欠款,既不書面確定欠款金額又不承諾還款。
5、雖然后還款計(jì)劃和口頭付款承諾,卻從不主動(dòng)兌現(xiàn)。
6、表示沒(méi)有收到貨,或者貨款已經(jīng)付清了。
7、軟硬不吃,永遠(yuǎn)都說(shuō)沒(méi)有錢,甚至拒絕電話聯(lián)絡(luò)、拒絕見(jiàn)面。
(三)應(yīng)收賬款催收
1、開展催收前,應(yīng)收集整理合同、送貨單、發(fā)票、來(lái)往文件、付款記錄等資料,詢問(wèn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)人員,全面了解債務(wù)發(fā)生的過(guò)程和詳細(xì)的拖欠金額和時(shí)間,客戶公司的負(fù)責(zé)人及聯(lián)系方式等。
2、初次催收,應(yīng)表明身份并直接提出付款要求。一般來(lái)說(shuō),在發(fā)生貨款拖欠的早期,還不宜采取強(qiáng)硬的措施來(lái)催收,而應(yīng)從維護(hù)與客戶今后業(yè)務(wù)關(guān)系的角度出發(fā),主要以溝通的、非敵對(duì)的方式進(jìn)行催收。
3、催收方式上,可以靈活運(yùn)用電話、傳真、面訪等方式。
4、催收過(guò)程中,要注意分析客戶付款意愿,弄清客戶拖欠的真正原因和付款能力,以此制定或調(diào)整催收策略。
根據(jù)多年的催收經(jīng)驗(yàn),在催收過(guò)程中除了直接跟負(fù)責(zé)人接觸外,還應(yīng)該以電話或?qū)嵉匕菰L的方式,通過(guò)客戶公司的業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)主管側(cè)面了解該客戶的經(jīng)營(yíng)和銷售情況,是否具備付款能力。
5、催收的階段性目標(biāo)是得到付款承諾或?qū)崿F(xiàn)回款,催收工作要緊緊圍繞著這一目標(biāo)。
6、如果客戶拖欠貨款并非因?yàn)槿狈Ω犊钅芰Γ瑒t需要予以高度重視,謹(jǐn)防出現(xiàn)呆壞賬風(fēng)險(xiǎn),須加大催收力度,必要時(shí)可以委托有經(jīng)驗(yàn)的律師協(xié)助催收。
應(yīng)收賬款和租賃資產(chǎn)管理2
淺談如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理
內(nèi)容摘要
隨著改革開放的發(fā)展及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立,企業(yè)進(jìn)入了激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用和促銷手段,提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,增加了銷售量,促進(jìn)了利潤(rùn)增長(zhǎng),被企業(yè)廣泛采用。但當(dāng)應(yīng)收賬款運(yùn)用不當(dāng)時(shí),則會(huì)出現(xiàn)呆賬、壞賬、死賬,使企業(yè)蒙受損失;應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一,尤其是2008年金融危機(jī)全面爆發(fā)以來(lái),各大企業(yè)的應(yīng)收賬款回收更是雪上加霜,本文通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因和應(yīng)收賬款的管理兩個(gè)方面,闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成前后相應(yīng)的管理方法和措施,從而達(dá)到增加企業(yè)的收益,減少企業(yè)的壞賬損失。
關(guān)鍵字:應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn);信用政策;優(yōu)化管理 目 錄
一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之成因
(一)企業(yè)追求片面之競(jìng)爭(zhēng),缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
(二)企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)
(三)企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全
(四)企業(yè)的商品質(zhì)量因素
二、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)
三、應(yīng)收賬款優(yōu)化管理的具體措施
(一)制定合理信用政策
(二)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理
(三)建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度
(四)提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力
應(yīng)收賬款和租賃資產(chǎn)管理3
淺談應(yīng)收賬款管理
[關(guān)鍵詞]:應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、收賬政策
[摘要]: 應(yīng)收賬款的管理對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的,它關(guān)系到企業(yè)的資金是不是能順暢流通。目前我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理存在一系列問(wèn)題,近幾年來(lái),應(yīng)收賬款中暴露出的種種問(wèn)題需要引起我們的重視。那企業(yè)應(yīng)該如何加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理,本文將從它的背景,功能等方面進(jìn)行分析。并相應(yīng)提出相關(guān)日常管理方法和一些收賬的小技巧。
一、背景
近幾年來(lái),應(yīng)收賬款中暴露出的種種問(wèn)題需要引起我們重視。根據(jù)目前的情況看,行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的通信制造板塊、家電板塊和醫(yī)藥板塊的上市公司是主要代表。以通信板塊的烽火通信為例,該公司近年在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入逐年下降的情況下,應(yīng)收賬款反而顯著增加。2008年、2009年、2010年,該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為18億元、億元和億元;而其應(yīng)收賬款則分別為億元、億元、億元,增長(zhǎng)幅度達(dá)%。與此同時(shí),公司凈利潤(rùn)則坐滑梯般下滑,由2008年的萬(wàn)元降至2003年的2565萬(wàn)元,簡(jiǎn)直不可同日而喻。再看大唐電信,該公司2010年全年虧損額已經(jīng)達(dá)到億元。年報(bào)顯示,除了全球電信行業(yè)蕭條環(huán)境和去年遭遇歐債的影響外,分別高達(dá)15億元及20億元人民幣的存貨及應(yīng)收賬目的資金成本壓力也成為了該公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下降的一個(gè)重要原因。同樣,家電行業(yè)中也存在一批受應(yīng)收款項(xiàng)嚴(yán)重困擾的公司。資料顯示,當(dāng)初水仙、美菱電器、科龍電器、小天鵝等曾經(jīng)出現(xiàn)的巨大虧損,無(wú)一不是和巨額的應(yīng)收款項(xiàng)密切相關(guān),而目前部分家電類上市公司仍存在著巨額的應(yīng)收款項(xiàng)隱患。四川長(zhǎng)虹在家電板塊上市公司之中,應(yīng)收款項(xiàng)排名首位。截至2010年12月31日,僅應(yīng)收賬款一項(xiàng)的期末余額就近50億元,公司為此計(jì)提了9000多萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備,可見(jiàn),應(yīng)收賬款給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)開始顯現(xiàn)。此外,醫(yī)藥行業(yè)的上市公司也是應(yīng)收款項(xiàng)高企的一個(gè)群體。通化東寶2010年應(yīng)收款項(xiàng)余額高達(dá)6個(gè)多億,其中應(yīng)收賬款約億元,其他應(yīng)收款億元;華北制藥應(yīng)收賬款高達(dá)億元,其他應(yīng)收款同樣高達(dá)億元。上海醫(yī)藥應(yīng)收賬款億元,其他應(yīng)收款億元。既然應(yīng)收賬款給企業(yè)的資金管理帶來(lái)如此多不利,那為何不取消這種做法了?應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng),是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,商業(yè)信用的推行,企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多,應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用。主要有一下方面:
1、擴(kuò)大銷售,增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下,賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易:向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下,賒銷具有比較明顯的促銷作用,對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。
2、減少庫(kù)存,降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨,要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出;相反,企業(yè)持有應(yīng)收賬款,則無(wú)需上述支出。因此,當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí),一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷,把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,減少產(chǎn)成品存貨,節(jié)約相關(guān)的開支。下面簡(jiǎn)析爆發(fā)應(yīng)收賬款管理不善的原因和弊端應(yīng)收賬款管理中存在下列問(wèn)題:
1、企業(yè)沒(méi)有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo),片面追求利潤(rùn)最大化,而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量。這其中一個(gè)很重要的原因就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核時(shí)過(guò)于強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)指標(biāo),而沒(méi)有設(shè)置“應(yīng)收賬款回收率”這樣的指標(biāo)。
2、沒(méi)有應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門。沒(méi)有建立相應(yīng)的管理辦法,缺少內(nèi)部控制。
3、對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督相當(dāng)薄弱。一方面沒(méi)有相應(yīng)的應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度,沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。另一方面沒(méi)有建立應(yīng)收賬款定期清查制度,長(zhǎng)期不清賬。再次是沒(méi)有建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對(duì)沒(méi)收回的款項(xiàng)長(zhǎng)期掛帳。
4、企業(yè)未對(duì)應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行信用管理。應(yīng)收賬款管理不善的弊端:
1、降低了企業(yè)的資金使用效率,使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致,發(fā)出商品,開出銷售發(fā)票,貨款卻不能同步回收,而銷售已告成立,這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷售收入,勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳,如果涉及跨銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款,則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅,占用了大量的流動(dòng)資金,久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn),進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋,影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等,無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。
2、夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)收應(yīng)付制),發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此,企業(yè)的帳上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞帳準(zhǔn)備,壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%(特殊企業(yè)除外)。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過(guò)提取的壞帳準(zhǔn)備,會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此,企業(yè)應(yīng)收款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果,增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。
3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn),但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出,主要表現(xiàn)為:(1)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)銷售收入,并未實(shí)際收到現(xiàn)金,流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計(jì)算依據(jù)的,企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等,必然會(huì)隨著銷售收入的增加而增加。(2)所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn),但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn),而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。(3)現(xiàn)金利潤(rùn)的分配,也同樣存在這樣的問(wèn)題,另外,應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。(4)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨,并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間,營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù),營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。由此看出,不合理的應(yīng)收賬款的存在,使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng),影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買,嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。(5)增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率,給企業(yè)帶來(lái)額外損失。企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶,核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn),不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情,造成責(zé)任不明確,應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回,該全部收回的只有部分收回,能通過(guò)法律手段收回的,卻由于資料不全而不能收回,直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。
二、針對(duì)以上情況分析如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理
1、建立應(yīng)收賬款管理的目標(biāo) 對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講,應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體,企業(yè)一方面想借助于它來(lái)促進(jìn)銷售,擴(kuò)大銷售收入,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力,同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題,便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo),是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策,并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí),才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí),應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來(lái)銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷,及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好,應(yīng)收賬款安全性高,則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策,擴(kuò)大賒銷量,獲取更大利潤(rùn),相反,則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策,或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,確保企業(yè)獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn),就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策,這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分,也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。
2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理。
公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中,有些方面做得不夠細(xì),比如說(shuō),對(duì)用戶信用狀況的分析,賬齡分析表的編制等。具體來(lái)講,可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作:(1)做好基礎(chǔ)記錄,了解用戶(包括子公司)付款的及時(shí)程度,基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)用戶提供的信用條件,建立信用關(guān)系的日期,用戶付款的時(shí)間,目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級(jí)變化等,企業(yè)只有掌握這些信息,才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù),都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄,并注意檢驗(yàn)用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。(3)掌握用戶已過(guò)信用期限的債務(wù),密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài),以便及時(shí)采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期,看流動(dòng)資金是否處于正常水平,企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo),與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比,借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足,并修正信用條件。(5)考察拒付狀況,考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比,即壞帳損失率,以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變,如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率,企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格或太松,從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。(6)編制賬齡分析表,檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù),企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督,可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行,據(jù)此了解,有多少欠款尚在信用期內(nèi),應(yīng)及時(shí)監(jiān)督,有多少欠款已超過(guò)信用期,計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比,估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬,如有大部分超期,企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。(7)定期召開應(yīng)收賬款會(huì)議。供貨商要定期召開應(yīng)收賬款會(huì)議,要打印“業(yè)務(wù)往來(lái)余額表”、“賬齡分析表”,分析發(fā)生應(yīng)收賬款的每一個(gè)零售客戶、每筆貨款的具體情況,制定不同的處理方案,并上報(bào)財(cái)務(wù)、銷售部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo),制定有效方案,加大回款力度。
3、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度的建立 企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)進(jìn)行清理和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,賬齡在2年以上的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)視同壞賬。而內(nèi)資企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定,3年以上未收回的應(yīng)收賬款才視同壞賬。目前在西方國(guó)家人們普遍接受,也是最常用的信用期限是30天,信用期限一旦確定,買賣雙方都要嚴(yán)格執(zhí)行。而在我國(guó)企業(yè)間,雖然雙方約定信用期限,但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重,企業(yè)流動(dòng)資金不足,實(shí)際上能守信用的企業(yè)并不多。
(一)可采用賬齡分析法進(jìn)行分析
賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)分段估計(jì)壞賬損失的一種方法。其分析方法可見(jiàn)下表。通過(guò)分析應(yīng)收賬款的賬齡,對(duì)不同的拖欠期限分別確定壞賬計(jì)提比例。拖欠時(shí)間短則計(jì)提比例可以低些,拖欠時(shí)間長(zhǎng)則計(jì)提比例相對(duì)高些,三年以上的可全部計(jì)提。另外,在清理應(yīng)收賬款時(shí),對(duì)于應(yīng)收賬款余額較大的,可采用老賬優(yōu)于新賬的原則確定還款對(duì)象,即先發(fā)生,先償還。通過(guò)以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。
(二)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 我國(guó)現(xiàn)行分行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,可以按應(yīng)收賬款年末余額的3‰-5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在此方法下各末的壞賬準(zhǔn)備余額和應(yīng)收賬款余額相配比,保持一定的計(jì)提比率,并在資產(chǎn)負(fù)債表中以其凈額計(jì)入資產(chǎn)總額,避免了資產(chǎn)虛增,符合謹(jǐn)慎性原則。但也存在一些不足:首先,各年的壞賬損失費(fèi)用既不與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬相對(duì)應(yīng),也不與當(dāng)年發(fā)生的賒銷收入相對(duì)應(yīng),其數(shù)額難以理解。其次,不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導(dǎo)致各年壞賬損失的波動(dòng)性,直接影響了各年經(jīng)營(yíng)成果的穩(wěn)定。
(三)賒銷百分比法著眼于損益表的正確,其各年的壞賬損失費(fèi)用與當(dāng)期的收入相配比其出發(fā)點(diǎn)是:壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務(wù)直接相關(guān),壞賬損失估計(jì)數(shù)應(yīng)在賒銷凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來(lái)計(jì)算。因此,賒銷百分比法的基礎(chǔ)是賒銷凈額,它反映的是一個(gè)時(shí)期的數(shù)字,以其為基礎(chǔ)計(jì)算出的壞賬損失估計(jì)數(shù)也是時(shí)期數(shù),即當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。其優(yōu)點(diǎn)是,不論各年實(shí)際發(fā)生的壞賬如何,只要賒銷業(yè)務(wù)收入波動(dòng)不大,壞賬損失費(fèi)用就將保持平穩(wěn)。此法計(jì)算簡(jiǎn)便,容易理解,但也存在一定的缺點(diǎn):首先,在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中一并核算各期的壞賬準(zhǔn)備金額、實(shí)際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認(rèn)的壞賬收回,而在期末時(shí),又不作調(diào)整,不能分別反映各個(gè)時(shí)期的壞賬準(zhǔn)備金額,從而使得該賬戶的余額難以理解,甚至?xí)官Y產(chǎn)負(fù)債表的使用者誤解。其次,賒銷百分比法的出發(fā)點(diǎn)是本期發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)量,而不問(wèn)賒銷業(yè)務(wù)的后續(xù)情況。若本期發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)款項(xiàng)在本期已經(jīng)收回,則此業(yè)務(wù)就不存在風(fēng)險(xiǎn),但賒銷百分比法沒(méi)有考慮這些情況,仍在期末就其發(fā)生額計(jì)提一定的壞賬準(zhǔn)備金。
三、如何減少應(yīng)收賬款損失
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,各企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)中,有商品賒銷就存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。為將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低且壞賬發(fā)生時(shí)不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支的困難,就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金,在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí),再?zèng)_銷已提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備分析主要是了解壞賬準(zhǔn)備是否按規(guī)定的提取比例提取,年內(nèi)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應(yīng)注銷的壞賬。因此,應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目,它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。財(cái)會(huì)部門的重要職責(zé)就是通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的分析,盡早收回應(yīng)收賬款,減少壞賬發(fā)生,將應(yīng)收賬款損失降到最低。一是根據(jù)市場(chǎng)行情、競(jìng)爭(zhēng)者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件;二是對(duì)應(yīng)收賬款嚴(yán)格管理,采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款,又要維持良好的企業(yè)與客戶的關(guān)系,降低收賬費(fèi)用。這在實(shí)際工作中較難做到,但企業(yè)管理者可以通過(guò)正確、科學(xué)地進(jìn)行應(yīng)收賬款分析,逐步向這一目標(biāo)邁進(jìn),以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,減少壞賬損失,為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。
三、極有效的收賬政策
對(duì)過(guò)期較短的顧客,不必過(guò)多的打擾,以免將來(lái)失去這一市場(chǎng);對(duì)過(guò)期較長(zhǎng)的顧客,頻繁地信件催詢;對(duì)過(guò)期很長(zhǎng)的顧客,可在催款時(shí)措辭嚴(yán)厲,必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提起訴訟等等。
最后光有這些政策還不夠,還需要有效的催債方法。在銷售產(chǎn)品的過(guò)程中,營(yíng)銷員不可避免地要碰到催收終端貨款的問(wèn)題。而終端貨款的回籠,直接關(guān)系到供貨商利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。然而,很多供貨商因?yàn)樨浛畲呤詹涣Γ瑢?dǎo)致應(yīng)收貨款增多,產(chǎn)生大量呆賬、壞賬,資金周轉(zhuǎn)困難。
一、保持正確心態(tài),堅(jiān)定收款信心
收款是一場(chǎng)心理較量,如果營(yíng)銷員在心理上有畏難情緒,還未進(jìn)店就認(rèn)為這家零售店收不回貨款,這樣一來(lái),即使零售客戶本來(lái)打算付款,也會(huì)因?yàn)闋I(yíng)銷員態(tài)度不堅(jiān)決而收不到貨款。在催收貨款時(shí),若能滿懷信心、擺正“姿態(tài)”、理直氣壯遇事有主見(jiàn),往往能出奇制勝,把本來(lái)已經(jīng)沒(méi)有希望的欠款追回來(lái)。反之,則會(huì)被對(duì)方牽著鼻子走,本來(lái)能夠收回的貨款也有可能收不回來(lái)。做到有理有利有節(jié),既不要態(tài)度不好引發(fā)僵局,把關(guān)系弄得一團(tuán)糟,又要把自己的道理講明白,用充分的理由來(lái)說(shuō)服零售客戶。
二、協(xié)助零售客戶銷售產(chǎn)品
營(yíng)銷員尤其應(yīng)關(guān)注自己產(chǎn)品的銷售狀況,因?yàn)殇N售狀況在相當(dāng)程度上決定了收款是否順利。如在本次收款周期內(nèi),產(chǎn)品的銷量、回款額、庫(kù)存分別是多少,是否達(dá)到合同規(guī)定的收款條件。可以說(shuō),產(chǎn)品的實(shí)際銷量才是收款時(shí)最具說(shuō)服力的依據(jù),比如有的商場(chǎng)規(guī)定未達(dá)一定的營(yíng)業(yè)額不得結(jié)款。
有時(shí)零售客戶并不是存心想賴賬,這時(shí)營(yíng)銷員可以想一些變通的方法,比如在找零售客戶收款前,了解零售客戶的經(jīng)營(yíng)情況,幫助零售客戶分析市場(chǎng),出臺(tái)相應(yīng)的助銷政策,策劃促銷方案等,往往可以收到很好的效果。
供貨商還要加強(qiáng)與零售客戶的感情聯(lián)絡(luò)。比如,關(guān)心一下零售客戶的經(jīng)營(yíng)狀況并給予必要的指導(dǎo)、按期幫零售客戶進(jìn)行必要的培訓(xùn)。供貨商必須讓零售客戶意識(shí)到經(jīng)銷產(chǎn)品可以實(shí)現(xiàn)“雙贏”,這樣他們才愿意在回款時(shí)給予支持和配合。
三、讓零售客戶養(yǎng)成及時(shí)付款的習(xí)慣
欠款是一種習(xí)慣,及時(shí)付款也是一種習(xí)慣,營(yíng)銷員要讓零售客戶養(yǎng)成及時(shí)付款的習(xí)慣。其中第一次最重要,零售客戶第一次及時(shí)付款了,第二次就好辦,否則,第二次會(huì)比第一次更難收款。所以,第一次一定要把款及時(shí)收回來(lái),不達(dá)目的決不罷休。
為了促使零售客戶及時(shí)付款,營(yíng)銷員要及時(shí)去收款。因?yàn)橥系迷骄?,貨款就越難收回。收款的難易程度取決于拖欠貨款的時(shí)間而不是貨款的金額。研究表明,貨款逾期時(shí)間與平均收款成功率成反比。貨款逾期6個(gè)月以內(nèi)應(yīng)是最佳收款時(shí)機(jī)。如果欠款拖至一年以上,成功率僅為%,超過(guò)二年,成功率則只有%。
為了促使零售客戶及時(shí)付款的同時(shí),只要收款技巧運(yùn)用得當(dāng),完全可以將收款作為與零售客戶溝通的機(jī)會(huì)。當(dāng)然,如果零售客戶堅(jiān)持不付款,就要考慮繼續(xù)合作下去是否會(huì)越拖越多,應(yīng)該有計(jì)劃的控制發(fā)貨,逐步減少應(yīng)收貨款,必要時(shí)用斷貨的方法來(lái)迫使零售客戶及早付清全部欠款。
四 營(yíng)銷員不要輕意許諾
營(yíng)銷員不能隨意對(duì)零售客戶許諾,不答應(yīng)自己權(quán)限以外的條件。如果營(yíng)銷員擅自答應(yīng)零售客戶自己權(quán)限以外的條件,在受到上司指責(zé)后再向零售客戶表示辦不到,就會(huì)使零售客戶對(duì)營(yíng)銷員失去信任,造成收款困難,零售客戶甚至?xí)V古c營(yíng)銷員的交易,使?fàn)I銷員進(jìn)退兩難。所以,營(yíng)銷員不能為了博得零售客戶的歡心而越權(quán)答應(yīng)其要求。
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