第1篇：稅務(wù)稽查工作規(guī)程稅務(wù)稽查工作規(guī)程

稅務(wù)稽查工作規(guī)程稅務(wù)稽查工作規(guī)程

編輯

稅務(wù)稽查工作規(guī)程第一章 總則

第一條 為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實施，規(guī)范稅務(wù)稽查工作，強化監(jiān)督制約機制，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法細則》）等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅。

稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實施?；榫种饕氊?zé)，是依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作?；榫志唧w職責(zé)由國家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細則》有關(guān)規(guī)定確定。

第三條 稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實為根據(jù)，以法律為準繩，堅持公平、公開、公正、效率的原則。

稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)依靠人民群眾，加強與有關(guān)部門、單位的聯(lián)系和配合。 第四條 稽查局在所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下開展稅務(wù)稽查工作。

上級稽查局對下級稽查局的稽查業(yè)務(wù)進行管理、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督，對執(zhí)法辦案進行指揮和協(xié)調(diào)。

各級國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強聯(lián)系和協(xié)作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯(lián)合檢查，并分別作出處理決定。

第五條 稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。 稽查局設(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。 第六條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人隱私保密。 納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

第七條 稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細則》規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。 被查對象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避?；榫志珠L發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)要求其回避。稽查局局長的回避，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定。

第八條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：

（一）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；

（二）利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益；

（三）玩忽職守，不履行法定義務(wù)；

（四）泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風(fēng)報信、泄露案情；

（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；

（六）接受被查對象的請客送禮；

（七）未經(jīng)批準私自會見被查對象；

（八）其他違法亂紀行為。

稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第九條 稅務(wù)機關(guān)必須不斷提高稽查信息化應(yīng)用水平，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)采集涉稅信息，強化稽查管理和執(zhí)法監(jiān)督。 稅務(wù)稽查工作規(guī)程第二章 管轄

第十條 稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實施稅務(wù)稽查。 前款規(guī)定以外的稅收違法行為，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。 稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局對稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第十一條 稅務(wù)稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則逐級協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。

第十二條 省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實際，按照以下標準在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實施分級分類稽查：

（一）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅規(guī)模；

（二）分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負水平；

（三）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；

（四）稅收違法案件復(fù)雜程度；

（五）納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成；

（六）其他合理的分類標準。

分級分類稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關(guān)工作統(tǒng)籌確定。

第十三條 上級稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度、查處難度以及社會影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。

下級稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報請上級稽查局查處。 稅務(wù)稽查工作規(guī)程第三章 選案

第十四條 稽查局應(yīng)當(dāng)通過多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準確地選擇和確定稽查對象。

選案部門負責(zé)稽查對象的選取，并對稅收違法案件查處情況進行跟蹤管理。 第十五條 稽查局必須有計劃地實施稽查，嚴格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)。

稽查局應(yīng)當(dāng)在年度終了前制訂下一年度的稽查工作計劃，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準后實施，并報上一級稽查局備案。 年度稽查工作計劃中的稅收專項檢查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級稅務(wù)機關(guān)稅收專項檢查安排，結(jié)合工作實際確定。

經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準，年度稽查工作計劃可以適當(dāng)調(diào)整。

第十六條 選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括：

（一）財務(wù)指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協(xié)查線索；

（二）上級稅務(wù)機關(guān)交辦的稅收違法案件；

（三）上級稅務(wù)機關(guān)安排的稅收專項檢查；

（四）稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息；

（五）檢舉的涉稅違法信息；

（六）其他部門和單位轉(zhuǎn)來的涉稅違法信息；

（七）社會公共信息；

（八）其他相關(guān)信息。

第十七條 國家稅務(wù)總局和各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報中心，負責(zé)受理單位和個人對稅收違法行為的檢舉。

對單位和個人實名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實，為國家挽回稅收損失的，根據(jù)其貢獻大小，依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎勵。

第十八條 稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準后分別處理：

（一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；

（二）檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦；

（三）屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理；

（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位。

第十九條 選案部門對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結(jié)合分析等方法進行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對象。

待查對象確定后，選案部門填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準后立案檢查。

稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準后，由稽查局立案檢查。

對上級稅務(wù)機關(guān)指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應(yīng)當(dāng)立案檢查。

第二十條 經(jīng)批準立案檢查的，由選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。

選案部門應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況，并及時報告稽查局局長。 稅務(wù)稽查工作規(guī)程第四章 檢查

第二十一條 檢查部門接到《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》后，應(yīng)當(dāng)及時安排人員實施檢查。 檢查人員實施檢查前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況、所屬行業(yè)特點、財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。

第二十二條 檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。

檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。

國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。

檢查應(yīng)當(dāng)自實施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準。

第二十三條 實施檢查時，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。

對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行。

第二十四條 實施檢查時，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實，并與所證明的事項相關(guān)聯(lián)。

調(diào)查取證時，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。

第二十五條 調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時，應(yīng)當(dāng)向被查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，并在3個月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準，并在30日內(nèi)退還。

第二十六條 需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由當(dāng)事人核對后簽章確認。對需要歸還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時退還。

提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

第二十七條 詢問應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達《詢問通知書》。 詢問時應(yīng)當(dāng)告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問人在改動處捺指印；核對無誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。

第二十八條 當(dāng)事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄并打印，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。

當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。

第二十九條 制作錄音、錄像等視聽資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內(nèi)容。

調(diào)取視聽資料時，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說明復(fù)制方法、人員、時間和原件存放處等事項。

對聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說明。

第三十條 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當(dāng)事人簽章。

需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。

第三十一條 檢查人員實地調(diào)查取證時，可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。

制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時間、地點和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。

當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。

第三十二條 需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。

受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查請求，依照法定權(quán)限和程序調(diào)查；對取得的證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)連同相關(guān)文書一并作為協(xié)查案卷立卷存檔；同時根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托的事項，將相關(guān)證據(jù)材料及文書復(fù)制，注明“與原件核對無誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。

需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報交換程序獲取，或者通過我國駐外機構(gòu)收集有關(guān)信息。 第三十三條 查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。

查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。

第三十四條 檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以依法采取稅收保全措施。

第三十五條 稽查局采取稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。

采取凍結(jié)納稅人在開戶銀行或者其他金融機構(gòu)的存款措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達《凍結(jié)存款通知書》，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)填寫《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，由納稅人核對后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)出具《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》，由納稅人核對后簽章。

采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。

第三十六條 有下列情形之一的，稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時解除稅收保全措施：

（一）納稅人已按履行期限繳納稅款的；

（二）稅收保全措施被復(fù)議機關(guān)決定撤銷的；

（三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；

（四）其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收保全措施的。

第三十七條 解除稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜：

（一）采取凍結(jié)存款措施的，應(yīng)當(dāng)向凍結(jié)存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達《解除凍結(jié)存款通知書》，解除凍結(jié)。

（二）采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施的，應(yīng)當(dāng)解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》。

（三）采取扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》。

稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應(yīng)當(dāng)向協(xié)助執(zhí)行單位送達《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知解除稅收保全措施相關(guān)事項。

第三十八條 采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級報請國家稅務(wù)總局批準：

（一）案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實難以查明案件事實的；

（二）被查對象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；

（三）被查對象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無法追繳的。

第三十九條 被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：

（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的；

（三）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的；

（四）其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。

第四十條 檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。

第四十一條 檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。

第四十二條 檢查結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報告》，由檢查部門負責(zé)人審核。

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實的，《稅務(wù)稽查報告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）案件來源；

（二）被查對象基本情況；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；

（五）查明的稅收違法事實及性質(zhì)、手段；

（六）被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；

（七）被查對象對調(diào)查事實的意見；

（八）稅務(wù)處理、處罰建議及依據(jù)；

（九）其他應(yīng)當(dāng)說明的事項；

（十）檢查人員簽名和報告時間。

經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報告》中說明檢查內(nèi)容、過程、事實情況。

第四十三條 檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在5個工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。

第四十四條 有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準后，中止檢查：

（一）當(dāng)事人被有關(guān)機關(guān)依法限制人身自由的；

（二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；

（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。

中止檢查的情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經(jīng)稽查局局長批準后，恢復(fù)檢查。 第四十五條 有下列情形之一，致使檢查確實無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門審核，經(jīng)稽查局局長批準后，終結(jié)檢查：

（一）被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；

（二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；

（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。 稅務(wù)稽查工作規(guī)程第五章 審理

第四十六條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)及時安排人員進行審理。

審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及相關(guān)材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由審理部門負責(zé)人審核。

案情復(fù)雜的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理；案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報請所屬稅務(wù)局集體審理。

第四十七條 對《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容：

（一）被查對象是否準確；

（二）稅收違法事實是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全；

（三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；

（四）是否符合法定程序；

（五）是否超越或者濫用職權(quán)；

（六）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)；

（七）其他應(yīng)當(dāng)審核確認的事項或者問題。

第四十八條 有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料退回檢查部門補正或者補充調(diào)查：

（一）被查對象認定錯誤的；

（二）稅收違法事實不清、證據(jù)不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的；

（五）其他需要退回補正或者補充調(diào)查的。

第四十九條 《稅務(wù)稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯誤或者不當(dāng)?shù)?，審理部門應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見。

第五十條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見。但下列時間不計算在內(nèi)：

（一）檢查人員補充調(diào)查的時間；

（二）向上級機關(guān)請示或者向相關(guān)部門征詢政策問題的時間。 案情復(fù)雜確需延長審理時限的，經(jīng)稽查局局長批準，可以適當(dāng)延長。 第五十一條 擬對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，向其送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利?！抖悇?wù)行政處罰事項告知書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）認定的稅收違法事實和性質(zhì)；

（二）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；

（三）擬作出的稅務(wù)行政處罰；

（四）當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；

（五）告知書的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章；

（六）其他相關(guān)事項。

第五十二條 對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)認真對待，提出判斷意見。

對當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由陳述人、申辯人簽章。

第五十三條 被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔(dān)任。

聽證依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五十四條 審理完畢，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查審理報告》，由審理部門負責(zé)人審核?！抖悇?wù)稽查審理報告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）審理基本情況；

（二）檢查人員查明的事實及相關(guān)證據(jù)；

（三）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯情況；

（四）經(jīng)審理認定的事實及相關(guān)證據(jù)；

（五）稅務(wù)處理、處罰意見及依據(jù)；

（六）審理人員、審理日期。

第五十五條 審理部門區(qū)分下列情形分別作出處理：

（一）認為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》；

（二）認為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》；

（三）認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；

（四）認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。

《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文件全稱、文號和有關(guān)條款。

《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準后由執(zhí)行部門送達執(zhí)行。

第五十六條 《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）處理決定及依據(jù)；

（五）稅款金額、繳納期限及地點；

（六）稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點；

（七）告知被查對象不按期履行處理決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（八）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（九）處理決定的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。 第五十七條 《稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）行政處罰種類和依據(jù)；

（五）行政處罰履行方式、期限和地點；

（六）告知當(dāng)事人不按期履行行政處罰決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（七）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（八）行政處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。 第五十八條 《不予稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）不予稅務(wù)行政處罰的理由及依據(jù)；

（五）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（六）不予行政處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。 第五十九條 《稅務(wù)稽查結(jié)論》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查結(jié)論；

（五）結(jié)論的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。

第六十條 稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準后，依法移送公安機關(guān)，并附送以下資料：

（一）《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告》；

（二）《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)制件；

（三）涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件；

（四）補繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據(jù)復(fù)制件。 稅務(wù)稽查工作規(guī)程第六章 執(zhí)行 第六十一條 執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書后，應(yīng)當(dāng)依法及時將稅務(wù)文書送達被執(zhí)行人。

執(zhí)行部門在送達相關(guān)稅務(wù)文書時，應(yīng)當(dāng)及時通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報稅源管理部門。

第六十二條 被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。

第六十三條 經(jīng)稽查局確認的納稅擔(dān)保人未按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，責(zé)令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施。

第六十四條 被執(zhí)行人對《稅務(wù)行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。

第六十五條 稽查局對被執(zhí)行人采取強制執(zhí)行措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達《稅收強制執(zhí)行決定書》，告知其采取強制執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并告知其依法申請行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利。

第六十六條 稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達《扣繳稅收款項通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人。

第六十七條 拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應(yīng)當(dāng)依法進行查封、扣押。

稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準后送達被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。

拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價款后3個工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并擬制《拍賣/變賣結(jié)果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，經(jīng)稽查局局長審核后，送達被執(zhí)行人。

以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進行拍賣、變賣的財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，送達被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起3個工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

第六十八條 被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》，記明執(zhí)行過程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。

第六十九條 執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機關(guān)移送的建議。

對執(zhí)行部門的移送建議，審理部門依照本規(guī)程第六十條處理。 第七十條 執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，由執(zhí)行部門填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準后，中止執(zhí)行：

（一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財產(chǎn)的；

（二）被執(zhí)行人進入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；

（三）可執(zhí)行財產(chǎn)被司法機關(guān)或者其他國家機關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時無法進行的。

（四）法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。

中止執(zhí)行情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時填制《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》，經(jīng)稽查局局長批準后，恢復(fù)執(zhí)行。

第七十一條 被執(zhí)行人確實沒有財產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報所屬稅務(wù)局局長批準后，終結(jié)執(zhí)行。

稅務(wù)稽查工作規(guī)程第七章 案卷管理

第七十二條 《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十五條進行終結(jié)檢查或者依照第七十一條終結(jié)執(zhí)行的，審理部門應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。

第七十三條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照被查對象分別立卷，統(tǒng)一編號，做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規(guī)范、裝訂整齊。

稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅務(wù)文書等可以對外公開的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料。如無不宜公開的內(nèi)容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。

第七十四條 稅務(wù)稽查案卷材料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列：

（一）案卷內(nèi)材料原則上按照實際稽查程序依次排列；

（二）證據(jù)材料可以按照材料所反映的問題等特征分類，每類證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后；

（三）其他材料按照材料形成的時間順序，并結(jié)合材料的重要程度進行排列。 稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎(chǔ)性材料在后。

第七十五條 稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限：

（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；

（三）前兩項規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。 第七十六條 查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。 稅務(wù)機關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準；稅務(wù)機關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準。

查閱稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在檔案室進行。借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限完整歸還。

未經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準，查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的單位和個人，不得摘抄、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料。

第七十七條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時間最多不超過2年。 稅務(wù)稽查工作規(guī)程第八章 附則

第七十八條 本規(guī)程相關(guān)稅務(wù)文書的式樣，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。 第七十九條 本規(guī)程所稱簽章，區(qū)分以下情況確定：

（一）屬于法人或者其他組織的，由相關(guān)人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；

（二）屬于個人的，由個人簽名并注明日期。 本規(guī)程所稱以上、日內(nèi)，包括本數(shù)。

第八十條 本規(guī)程自2010年1月1日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局1995年12月1日印發(fā)的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》同時廢止。

發(fā)布部門：國家稅務(wù)總局 發(fā)布日期：2009年12月24日 實施日期：2010年01月01日

第2篇：稅務(wù)稽查規(guī)程

稅 務(wù) 稽 查 規(guī) 程

------------------ 第一章 總則

第一條 為了規(guī)范稅務(wù)稽查工作，保證稅收法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱細則），制定本規(guī)程。

第二條 稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。

稅務(wù)稽查包括日?；?、專項稽查、專案稽查等。

第三條 稅務(wù)稽查的基本任務(wù)是：依照國家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施。

第四條 稅務(wù)稽查必須以事實為根據(jù)，以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準繩，依靠人民群眾，加強與司法機關(guān)及其他有關(guān)部門的聯(lián)系和配合。

第五條 各級稅務(wù)機關(guān)設(shè)立的稅務(wù)稽查機構(gòu)，按照各自的稅收管轄范圍行使稅務(wù)稽查職能。

第六條 稅務(wù)稽查工作應(yīng)當(dāng)按照確定稽查對象、實施稽查、審理、執(zhí)行等程序分工負責(zé)，互相配合，互相制約，以保證準確有效地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)。

第七條 凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收管理的各種稅收的稅務(wù)稽查工作均適用規(guī)程。

第二章 稅務(wù)稽查對象確定及管轄

第八條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查工作 的需要和稽查力量，于年末制定下年度的稽查計劃，報經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)局長（分局長）批準后實施。

(一)采用計算機選案分析系統(tǒng)進行篩選；

(二)根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機抽樣選擇；

(三)根據(jù)公民舉報、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級交辦、情報交換的資料確定。

第十條 確定稅務(wù)稽查對象應(yīng)當(dāng)由專門人員負責(zé)。

第十一條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)違法案件舉報中心，受理公民舉報。舉報中心設(shè)在所屬稅務(wù)稽查機構(gòu)。

公民舉報稅務(wù)違法案件用書面或口頭均可。受理口頭舉報（含電話舉報）應(yīng)當(dāng)作筆錄或錄音，筆錄經(jīng)與舉報者核實無誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。如舉報者不愿公開其情況，應(yīng)當(dāng)為其保密。對不屬于本機關(guān)管轄的問題，應(yīng)當(dāng)告知舉報者到有權(quán)處理的機關(guān)或者單位反映，或者將舉報材料轉(zhuǎn)有關(guān)方面處理。

第十二條 稅務(wù)稽查對象確定后，均應(yīng)當(dāng)分類建立稅務(wù)稽查實施臺帳，跟蹤考核稅務(wù)稽查計劃執(zhí)行情況。

第十三條 稅務(wù)稽查對象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應(yīng)當(dāng)立案查處：

(一)偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；

(二)未具有本條第一項所列行為，但查補稅額在5000元至元以上的（具體標準由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定）；

(三)私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；

(四)其他稅務(wù)機關(guān)認為需要立案查處的。

第十四條 各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別負責(zé)所管轄稅收的稅務(wù)稽查工作 。在稅務(wù)稽查工作中發(fā)現(xiàn)有屬于對方管轄范圍問題的，應(yīng)當(dāng)及時通報對方查處；雙方在同一稅收問題認定上有不同意見時，先按照負責(zé)此項稅收的稅務(wù)機關(guān)的意見執(zhí)行，然后報負責(zé)此項稅收的上級稅務(wù)機關(guān)裁定，以裁定的意見為準。

第十五條 稅務(wù)案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由被查對象所在地的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)；發(fā)票案件由案發(fā)地稅務(wù)機關(guān)負責(zé)；稅法另有規(guī)定的，按稅法規(guī)定執(zhí)行。

第十六條 在國稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi)，查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個或者兩個以上稅力機關(guān)管轄的，由最先查處的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)；管轄權(quán)發(fā)生爭議時的，有關(guān)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)本著有利于查處的原則協(xié)商確定查處權(quán)；協(xié)商不能取得一致意見的，由共同的上一級稅務(wù)機關(guān)協(xié)商或者裁定后執(zhí)行。

第十七條 下列案件，可由上級稅務(wù)機關(guān)查處或統(tǒng)一組織力量查處：

(一)重大偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、避稅、抗稅案件；

(二)重大偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票案件以及其他重大稅收違法案件；

(三)群眾舉報確需由上級派人查處的案件；

(四)涉及到被查對象主管稅務(wù)機關(guān)有關(guān)人員的案件；

(五)上級稅務(wù)機關(guān)認為需要由自己查處的案件；

(六)下級稅務(wù)機關(guān)認為有必要請求上級稅務(wù)機關(guān)查處的案件。

第三章 稅務(wù)稽查的實施

第十八條 實施稽查前應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出書面稽查通知，告知其稽查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知：

（一）公民舉報有稅收違法行為的；

（二）稽查機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有稅收違法行為的；

（三）預(yù)先通知有礙稽查的。

第十九條 稽查人員在實施稽查前，應(yīng)當(dāng)調(diào)閱被查對象納稅檔案，全面了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)會計制度或者財務(wù)會計處理方法，熟悉相關(guān)的稅收政策，確定相應(yīng)的稽查方法。

第二十條 稽查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，被查對象也有權(quán)要求他們回避：

（一）稽查人員與被查當(dāng)事人有近親屬關(guān)系的；

（二）稽查人員與被查對象有利害關(guān)系的；

（三）稽查人員與被查對象有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的；

對被查對象認為應(yīng)當(dāng)回避的，稽查人員是否回避，由本級稅務(wù)機關(guān)的局長審定。

第二十一條 實施稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)二人以上，并出示稅務(wù)檢查證件。

第二十二條 實施稅務(wù)稽查時，可以根據(jù)需要和法定程序采取詢問、調(diào)取帳簿資料和實施稽查等手段進行。

詢問當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)有專人記錄，并告知當(dāng)事人不如實提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任?！对儐柟P錄》應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人核對，當(dāng)事人沒有閱讀能力的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人宣讀，核對無誤后，由當(dāng)事人簽章或者押印當(dāng)事人拒絕的，應(yīng)當(dāng)注明：修改過的筆錄，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人在改動處簽章或者押印。

調(diào)取帳簿及有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)填寫《調(diào)取帳簿資料通知書》、《調(diào)取帳簿資料清單》，并在三個月內(nèi)完整退還。

需要跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取函查和異地調(diào)查兩種方式進行。采取函查的，應(yīng)當(dāng)于批準實施稽查后發(fā)出信函，請求對方稅務(wù)機關(guān)調(diào)查。無論是函查還是異地調(diào)查，對方稅務(wù)機關(guān)均應(yīng)予協(xié)助。

第二十三條 稅務(wù)稽查中需要證人作證的，應(yīng)當(dāng)事先了解證人和當(dāng)事人之間的利害關(guān)系和對案情的明了程度，并告知不如實提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

證人的證言材料應(yīng)當(dāng)由證人用鋼筆或毛筆書寫，并有本人的簽章或者押??；證人沒有書寫能力請人代寫的，由人寫人向本人宣讀并由本人及代寫人共同簽章或者押?。桓淖C言的，應(yīng)當(dāng)注明更改原因，但不退還原件。

收集證言時，可以筆錄、錄音、錄像。

第二十四條 調(diào)查取證時，需要索取與案件有關(guān)的資料原件的，可以用統(tǒng)一的換票證換取發(fā)票原件或?qū)Ｓ檬論?jù)提取有關(guān)資料；不能取得原件的，可以照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“與原件核對無誤”字樣，并由其簽章或者押印。

第二十五條 取證過程中，不得對當(dāng)事人和證人引供、誘供和逼供；要認真鑒別證據(jù)，防止偽證和假證，必要時對關(guān)鍵證據(jù)可進行專門技術(shù)鑒定。

任何人不得涂改或者毀棄證明原件、詢問筆錄以及其他證據(jù)。

第二十六條 案件調(diào)查中發(fā)現(xiàn)誣告，打擊報復(fù)，作偽證、假證以及干擾、阻撓調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)部門依法查處。

第二十七條 查核從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款帳戶和儲蓄存款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫《稅務(wù)機關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶許可證明》，經(jīng)縣以上（含縣，以下同）稅務(wù)局（分局）局長批準方可進行，并為儲戶保密。

稽查金融、軍工、部隊、尖端科學(xué)等保密單位和跨管轄行政區(qū)域納稅人時，應(yīng)當(dāng)填寫《稅務(wù)檢查專用證明》，與稅務(wù)檢查證配套使用；其中稽查跨管轄行政區(qū)域納稅人時，應(yīng)當(dāng)使用被查對象所在地主管稅務(wù)機關(guān)的《稅務(wù)專用證明》。

第二十八條 稽查中依法需暫停支付被查對象存款的，應(yīng)當(dāng)填寫《暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；依法需查 封被查對象商品、貨物或者其他財產(chǎn)的，驗明權(quán)屬后應(yīng)當(dāng)填寫《查封（扣押）證》，并附《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》，查封時，應(yīng)當(dāng)粘貼統(tǒng)一的封志，注明公歷年、月、日，加蓋公章；依法需扣押的，應(yīng)當(dāng)填寫《查封（扣押）證》，并開具《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》。

第二十九條 稅務(wù)機關(guān)對應(yīng)當(dāng)解除查封、扣押措施的，要填寫《解除查封（扣押）通知書》，通知納稅人持《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》，前來辦理解除查封（扣押）手續(xù)；需解除暫停支付的，應(yīng)當(dāng)填寫《解除暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機構(gòu)解除暫停支付措施。

第三十條 稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)可以令其提交納稅保證金。收取納稅保證金應(yīng)當(dāng)開具《納稅保證金專用收據(jù)》，并專戶儲存。有關(guān)單位和個人在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)結(jié)清稅款的，退還其保證金；逾期未結(jié)清稅款的，以期保證金抵繳稅款。其保證金大于其應(yīng)繳未繳稅款的，應(yīng)當(dāng)退還其多余的保證金；不足抵繳其應(yīng)繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳其應(yīng)繳未繳的稅款。

第三十一條 對未經(jīng)立案實施稽查的，如果稽查過程中發(fā)現(xiàn)已達到立案標準，應(yīng)當(dāng)補充立案。

第三十二條 稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)稽查中應(yīng)當(dāng)認真填寫《稅務(wù)稽查底稿》；責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供的有關(guān)文件、證明材料和資料應(yīng)當(dāng)注明出處；稽查結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)將稽查的結(jié)果和主要問題向被查對象說明，核對事實，聽取意見。

第三十三條 對經(jīng)立案查處的案件，稅務(wù)稽查完畢，稽查人員應(yīng)制作《稅務(wù)稽查報告》。《稅務(wù)稽查報告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

(一)案件的來源；

(二)被查對象的基本情況；

(三)稽查時間和稽查所屬期間；>

(四)主要違法事實及其手段；

(五)稽查過程中采取的措施；

(六)違法性質(zhì)；

(七)被查對象的態(tài)度；

(八)處理意見和依據(jù)；

(九)其他需要說明的事項；

(十)稽查人員的簽字和報告時間。

第三十四條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報告》，連同《稅務(wù)稽查底稿》及其他證據(jù)，提交審理部門審理。

第三十五條 凡按照規(guī)定不需立案查處的一般稅收違法案件，稽查完畢后，可按照簡易程序，由稽查人員直接制作《稅務(wù)處理決定書》，按照規(guī)定報經(jīng)批準后執(zhí)行。

第三十六條 對經(jīng)稽查未發(fā)現(xiàn)問題的，按照以下程序執(zhí)行：

(一)未經(jīng)立案查處的，由稽查人員制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》，說明未發(fā)現(xiàn)問題的事實和結(jié)論意見，一式兩份，報經(jīng)批準后，一份存檔，一份交被查對象；

(二)經(jīng)立案查處的，稽查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查報告》，說明未發(fā)現(xiàn)問題的事實和結(jié)論意見，連同有關(guān)稽查資料，提交審理部門審理。

第四章 稅務(wù)稽查審理

第三十七條 稅務(wù)稽查審理工作應(yīng)當(dāng)由專門人員負責(zé)。必要時可組織有關(guān)稅務(wù)人員會審。

第三十八條 審理人員應(yīng)當(dāng)認真審閱稽查人員提供的《稅務(wù)稽查報告》及所有與案件有關(guān)的其他資料，并對如下內(nèi)容進行確認：

(一)違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全；

(二)適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng)；

(三)是否符合法定程序；

(四)擬定的處理意見是否得當(dāng)。

第三十九條 審理中發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足或者手續(xù)不全等情況，應(yīng)當(dāng)通知稽查人員予以增補。

第四十條 對于大案、要案或者疑難稅務(wù)案件定案有困難的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)審理后定案。

第四十一條 審理結(jié)束時，審理人員應(yīng)當(dāng)提出綜合性審理意見，制作《審理報告》和《稅務(wù)處理決定書》，履行報批手續(xù)后，交由有關(guān)人員執(zhí)行。對構(gòu)成犯罪應(yīng)當(dāng)移送司法機關(guān)的，制作《稅務(wù)違法案件移送書》，經(jīng)局長批準后移送司法機關(guān)處理。

第四十二條 《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括如下內(nèi)容：

(一)被處理對象名稱；

(二)查結(jié)的違法事實及違法所屬時間；

(三)處理依據(jù)；

(四)處理決定；

(五)告知申請復(fù)議權(quán)或者訴訟權(quán)；

(六)作出處理決定的稅務(wù)機關(guān)名稱及印章；> (七)作出處理決定日期；

(八)該處理決定文號；

(九)如果有附件，應(yīng)當(dāng)載明附件名稱及數(shù)量。

《稅務(wù)處理決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是稅收法律、法規(guī)或者規(guī)章，并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。

第四十三條 對稽查人員提交的經(jīng)查未發(fā)現(xiàn)問題的《稅務(wù)稽查報告》，審理人員審理后確認的，制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》一式兩份，報批準后，一份存檔，一份交被查對象：有疑問的，退稽查人員補充稽查，或者報告主管領(lǐng)導(dǎo)另行安排稽查。

第四十四條 審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在十日內(nèi)審理完畢。但下列時間不計算在內(nèi)：

(一)稽查人員增補證據(jù)等資料時間；

(二)就有關(guān)政策問題書面請示上級時間；

(三)重大案件報經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)審理定案時間。

第四十五條 審理人員應(yīng)當(dāng)嚴格按照稽查報告制度，對不同案件及時分析，逐級上報。

第五章 稅務(wù)處理決定執(zhí)行

第四十六條 稅務(wù)執(zhí)行人員接到批準的《稅務(wù)處理決定書》后，填制稅務(wù)文書送達回證，按照細則關(guān)于文書送達的規(guī)定，將《稅務(wù)處理決定書》送達被查對象，并監(jiān)督其執(zhí)行。

第四十七條 被查對象未按照《稅務(wù)處理決定書》的規(guī)定執(zhí)行的，稅務(wù)執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng)按照法定的程序?qū)ζ鋺?yīng)當(dāng)補繳的稅款及其滯納金，采取強制執(zhí)行措施，填制《查封（扣押）證》、《拍賣商品、貨物、財產(chǎn)決定書》或者《扣繳稅款通知書》，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準后執(zhí)行。被查對象對稅務(wù)機關(guān)作出的處罰決定或者強制執(zhí)行措施決定，在規(guī)定的時限內(nèi)，既不執(zhí)行也不申請復(fù)議或者起訴的，應(yīng)當(dāng)由縣以上稅務(wù)機關(guān)填制《稅務(wù)處罰執(zhí)行申請書》，連同有關(guān)材料一并移送人民法院，申請人民法院協(xié)助強制執(zhí)行。

第四十八條 對已作行政處理決定移送司法機關(guān)查處的稅務(wù)案件，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在移送前將其應(yīng)繳未繳的稅款、罰款、滯納金追繳入庫；對未作行政處理決定直接由司法機關(guān)查處的稅務(wù)案件，稅款的追繳依照《最高人民檢察院、最高人民法院、國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)＜關(guān)于辦理偷稅、抗稅案件追繳稅款統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)繳庫的規(guī)定＞的通知＝（高檢會[1991]31號）規(guī)定執(zhí)行；定為撒案、免訴和免予刑事處罰的，稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)當(dāng)視其違法情節(jié)，依法進行行政處罰或者加收滯納金。

第四十九條 對經(jīng)稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)退還納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時退還。

第五十條 稅務(wù)執(zhí)行人員對于稅務(wù)處理決定的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)制作《執(zhí)行報告》，及時向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反饋。

第五十一條 對舉報稅務(wù)違法行為的有功人員，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)舉報人員貢獻大小，按照規(guī)定給予獎勵。獎金來源和提留標準，按照細則和《財政部關(guān)于群眾檢舉稅務(wù)違章案件提獎問題的通知》（[78]財稅字第130號）規(guī)定執(zhí)行。

有關(guān)舉報獎勵事項，由稅務(wù)稽查機構(gòu)負責(zé)辦理。

第六章 稅務(wù)稽查案件管理

第五十二條 稅務(wù)稽查案件終結(jié)后，在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一送交審理部門，經(jīng)審理部門整理于結(jié)案后的60日內(nèi)立卷歸檔。

第五十三條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)包括工作報告、來往文書和有關(guān)證據(jù)等三類資料。

稅務(wù)稽查中的工作報告包括稅務(wù)稽查報告、稅務(wù)稽查審理報告、稅務(wù)處理決定執(zhí)行報告等。

稅務(wù)稽查中的來往文書主要包括：稅務(wù)稽查通知書，詢問通知書，調(diào)取帳簿通知書及清單，納稅擔(dān)保書及擔(dān)保財產(chǎn)清單，查封（扣押）證書及清單或者專用收據(jù)，解除查（扣押）通知書，暫停支付存款通知書及解除通知書，稅務(wù)處理決定書，稅務(wù)案件移送書，拍賣商品、貨物、財產(chǎn)決定書，扣繳稅款通知書，稅務(wù)處罰強制執(zhí)行申請書，協(xié)查函及協(xié)查回函，稅務(wù)文書送達回證等。

稅務(wù)稽查中的有關(guān)證據(jù)資料包括：稅務(wù)稽查底稿，詢問筆錄，以及調(diào)查中取得的書證、物證、視聽資料，證人證言，鑒定結(jié)論、勘驗和現(xiàn)場筆錄等。

第五十四條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照稽查對象分別裝訂立卷，一案一卷，統(tǒng)一編號，做到資料齊全、順序規(guī)范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。

第五十五條 稅務(wù)稽查案卷按下列期限保管：

（一）凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、偽造、倒賣、虛開、非法代開發(fā)票，私自制作、偽造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品等并進行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為永久；

（二）一般稅務(wù)行政處罰案件，其案卷保管期限為15年；

（三）只補稅未進行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為十年；

（四）對超過上述

二、三兩項案卷保管期限的，按國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定銷毀。

第五十六條 本機關(guān)工作人員查閱稅務(wù)稽查檔案應(yīng)當(dāng)征得檔案管理部門負責(zé)人同意：本機關(guān)以外的單位和個人查閱稅務(wù)稽查檔案，應(yīng)當(dāng)經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)局長批準。查閱稅務(wù)稽查檔案應(yīng)當(dāng)在檔案室進行，需要抄錄、復(fù)制或者借閱的，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理制度辦理手續(xù)。查閱人要為納稅人及其他當(dāng)事人和稅務(wù)機關(guān)保密。

第七章 附則

第五十七條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定具體規(guī)定，并報國家稅務(wù)總局備案。

第五十八條 本規(guī)程所稱稅務(wù)機關(guān)，除特別說明的外，均包括各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。

本規(guī)程所稱“以上”“以下”均含本數(shù)。

第五十九條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。

第六十條 本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第3篇：稅務(wù)稽查工作規(guī)程解讀

稅務(wù)稽查工作規(guī)程》解讀

為規(guī)范稅務(wù)稽查，保證稅收法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，國家稅務(wù)總局根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》，制定了《稅

務(wù)稽查工作規(guī)程》(以下簡稱《規(guī)程》)，共七章六十條。

首先，我們一起來了解一下稅務(wù)稽查工作步驟?！兑?guī)程》第六條規(guī)定：“稅務(wù)稽查工作應(yīng)當(dāng)按照確定稽查對象、實施稽查、審理、執(zhí)行等程序分工負責(zé)，互相配合，互相制約，以保證準確有效地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)?！奔炊悇?wù)稽查具體工作流程包

含選案、實施稽查、審理、執(zhí)行等四個部分。

一、選案。確定稅務(wù)稽查對象是稅務(wù)稽查的重要環(huán)節(jié)?！兑?guī)程》第九條規(guī)定:“稅務(wù)稽查對象一般應(yīng)當(dāng)通過以下方法產(chǎn)生：(一)采用計算機選案分析系統(tǒng)進行篩選；(二)根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機抽樣選擇；(三)根據(jù)公民舉報、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級交辦、情報交換的資料確定?！被檫x案包括人工選案、計算機選案、舉報、其他等內(nèi)容。在實行人工選案時，一般都采用隨機抽樣法，它是按照概率規(guī)律抽取稽查對象的一種方法。計算機選案的指標主要有以下幾個方面：分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營指標平均增長值分析、分行業(yè)財務(wù)比率分析、企業(yè)常用財務(wù)指標分析、流轉(zhuǎn)稅類選案分析、企業(yè)所得稅稅前限制列支項目指標分析、進出口稅收指標分析、稅收管理指標分析等。舉報是稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)案源最多的一種途徑。其他選案方法指

其他部門或是上級轉(zhuǎn)辦、交辦等。

二、實施稽查。稅務(wù)稽查實施階段是稅務(wù)稽查工作的核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。稅務(wù)稽查必須依照法律規(guī)定權(quán)限實施。稅務(wù)稽查人員在實施稽查之前，除另有規(guī)定之外，應(yīng)當(dāng)提前以書面形式通知被查對象，向被查對象下達《稅務(wù)稽查通知書》，并由收件人填寫送達回證。稅務(wù)人員在實施稅務(wù)稽查時可以根據(jù)需要和法定程序采取詢問、調(diào)取賬簿資料、實地稽查、賬外調(diào)查和異地協(xié)查等方式進行。稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)查賬時，應(yīng)在《稅務(wù)稽查底稿》上逐筆如實紀錄稽查中發(fā)現(xiàn)的問題及所涉及的賬戶、記賬憑證、金額等細節(jié)，全面反映此項稽查工作的情況。稅務(wù)稽查實施終結(jié)，稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)認真整理檢查資料，歸集相關(guān)證據(jù)，計算補退稅款，分析檢查結(jié)果，提出處理意見，并根據(jù)立案查處、未經(jīng)立案查處以及稽查中發(fā)現(xiàn)的問題等不同情況，決定實行一般工作程序或簡易工作程序，并分別制作《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)處

理決定書》或《稅務(wù)稽查結(jié)論》。

三、審理。《規(guī)程》第三十七條規(guī)定：“稅務(wù)稽查審理工作應(yīng)當(dāng)由專門人員負責(zé)。必要時可組織有關(guān)稅務(wù)人員會審?！倍悇?wù)稽查審理是稅務(wù)稽查對其立案查處的各類

稅務(wù)違法案件在實施稽查完畢的基礎(chǔ)上，由專門組織或人員核準案件實施、審查鑒別證據(jù)、分析認定案件性質(zhì)，制作《審理報告》和《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)稽

查結(jié)論》的活動過程。

稅務(wù)稽查審理主要包括違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全；適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否合法；是否符合法定程序；擬定的處理意

見是否得當(dāng)?shù)葍?nèi)容。

審理終結(jié)有四種處理結(jié)果：同意《稅務(wù)稽查報告》、補正《稅務(wù)稽查報告》、不同意《稅務(wù)稽查報告》、構(gòu)成犯罪案件的移送處理。對稅收違法行為的處罰，要根據(jù)

《稅收征管法》及其實施細則以及《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處理。

四、執(zhí)行。《規(guī)程》第四十六條規(guī)定：“稅務(wù)執(zhí)行人員接到批準的《稅務(wù)處理決定書》后，填制稅務(wù)文書送達回證，按照細則關(guān)于文書送達的規(guī)定，將《稅務(wù)處理決定書》送達被查對象，并監(jiān)督其執(zhí)行?！倍悇?wù)稽查文書送達后，被查對象都要自動履行稅務(wù)機關(guān)做出的法律文書所規(guī)定的義務(wù)，自動辦理補報繳納。逾期不履行的，稅務(wù)機關(guān)將采取強制執(zhí)行措施。稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)違法行為處理完畢后，應(yīng)制作執(zhí)行報告并交審理部門整理存檔。屬于公民舉報的案件，還應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定做好獎勵舉

報人的事宜。

其次，我們來了解一下稅務(wù)稽查的查賬方法。稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)稽查時通常使用的查賬方法主要有順查法、逆查法、全查法和抽查法等。順查法是按會計制度的程序，從檢查會計憑證開始，以憑證核對帳簿，再以帳簿核對報表來進行檢查的一種方法。逆查法是從檢查會計報表開始，以報表核對帳簿，再以帳簿核對憑證，來查清問題的一種檢查方法。全查法是對被查納稅人一個時期的所有會計憑證、帳簿和報表進行全面系統(tǒng)的檢查。抽查法則是為弄清某一問題，有目的、有重點地從被查納稅人的憑證、帳簿或報表中抽出有關(guān)部分進行檢查，對照企業(yè)帳簿記錄，有針對

性地進行檢查。

最后，我們了解一下稅務(wù)稽查的調(diào)查方法：一是觀察法。在實施稽查時，檢查人員通過查閱憑證和帳目進行大量觀察，審查記載是否完備、真實、合理、合法，借以發(fā)現(xiàn)可疑之處，為進一步查證落實提供線索。二是查詢法。在實施稽查時，檢查人員通過當(dāng)面或發(fā)函詢問，以取得某些必要的資料，或證實某些 需要進一步查清的問題。三是盤點法。在實施稽查過程中，檢查人員根據(jù)賬簿記錄對財產(chǎn)物資和現(xiàn)金、金銀、有價證券進行實地盤點的方法。四是核對法。在實施稽查過程中，檢查人員通過會計憑證、帳簿、報表以及實物相互核對來檢查帳證、帳帳、帳實是否相符的一種方法。五是比較分析法。在稅務(wù)稽查和審理環(huán)節(jié)，稅務(wù)人員將企業(yè)報表或帳面

資料的本期實際完成數(shù)同企業(yè)的各項計劃指標、歷史資料或同類型企業(yè)的相關(guān)資料 進行靜態(tài)或動態(tài)對比的一種檢查方法。六是控制計算法。在實施稽查和審理環(huán)節(jié)，稅務(wù)人員用可靠的或科學(xué)測定的數(shù)據(jù)，利用數(shù)學(xué)等式原理來推測、證實帳面資料是

否正確，從而發(fā)現(xiàn)問題的一種檢查分析的方法。

第4篇：《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》及解讀

新稅收稽查工作規(guī)程及其個人解讀

作者:鹽河畔王越(南通地稅稽查局) 新的稅務(wù)稽查工作規(guī)程于2010年1月1日實施,筆者搞不懂為什么非要早于新征管法實施之前出臺,明知新征管法即將出臺,何不等上一等,假設(shè)今年新征管法粉墨登場,豈不是又一出胡潤百富榜的鬧劇(備注:王傳福剛上榜當(dāng)天,就被許家印超過).下面結(jié)合個人所學(xué)與工作實際,試作新舊比較并作個人解讀.備注:黑色為新規(guī)程,藍色為舊規(guī)程,紅色為解讀.

稅務(wù)稽查工作規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實施，規(guī)范稅務(wù)稽查工作，強化監(jiān)督制約機制，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法細則》）等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第一條 為了規(guī)范稅務(wù)稽查工作，保證稅收法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱細則），制定本規(guī)程。

解讀:法律依據(jù)多了個等字,給了稽查工作規(guī)程更寬廣的引用范圍.但是眾所周知的是征管法緊鑼密鼓修訂中，修訂了之后怎么辦？是不是又要根據(jù)新征管法再來一個新新稅務(wù)稽查工作規(guī)程？

第二條 稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅。

稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實施?；榫种饕氊?zé)，是依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進行檢查處理，以及 圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作?；榫志唧w職責(zé)由國家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細則》有關(guān)規(guī)定確定。

第二條 稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。

稅務(wù)稽查包括日?；?、專項稽查、專案稽查等。 第三條 稅務(wù)稽查的基本任務(wù)是：依照國家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施。

解讀:強調(diào)了稅務(wù)稽查只能由稅務(wù)局的稽查局來依法實施.改變了舊法的主語”稅務(wù)機關(guān)”.同時將其他涉稅當(dāng)事人納入稽查對象，從而表述更完整，另外征管法實施細則第9條規(guī)定稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處在新規(guī)程中沒有引用表述，什么叫“專司”，中文語法可以理解為“只能專門司理”，那么發(fā)票違法就不可以查處了？顯然這樣的定義不科學(xué)，易引發(fā)歧義，同時刑法中的偷稅罪已更名為逃避繳納稅款罪，因此新規(guī)程有意避開，不能不說是一種先見之明，省得日后被動。

第三條 稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實為根據(jù)，以法律為準繩，堅持公平、公開、公正、效率的原則。

稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)依靠人民群眾，加強與有關(guān)部門、單位的聯(lián)系和配合。 第四條 稅務(wù)稽查必須以事實為根據(jù)，以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準繩，依靠人民群眾，加強與司法機關(guān)及其他有關(guān)部門的聯(lián)系和配合。

解讀:強調(diào)了公平公開公正效率原則,特別是效率原則,稽查資源有限,任務(wù)繁重,不計成本的稅務(wù)稽查思路需要改變.試想一個案值不超過十萬的案子有必要花費過多資源錙銖必較嗎?撿了芝麻丟了西瓜萬萬要不得.什么時候納稅人的錢用起來能省著用啊,中央已經(jīng)要求各地減少公車消費支出,但不強行規(guī)定恐怕效果也是上有政策下有對策.

第四條 稽查局在所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下開展稅務(wù)稽查工作。

上級稽查局對下級稽查局的稽查業(yè)務(wù)進行管理、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督，對執(zhí)法辦案進行指揮和協(xié)調(diào)。

各級國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強聯(lián)系和協(xié)作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯(lián)合檢查，并分別作出處理決定。

第五條 各級稅務(wù)機關(guān)設(shè)立的稅務(wù)稽查機構(gòu)，按照各自的稅收管轄范圍行使稅務(wù)稽查職能。

解讀:稽查局依然屬于稅務(wù)局內(nèi)部設(shè)立機構(gòu),山西省國稅局局長所設(shè)計的將國稅局改成稅務(wù)征收局,地稅局改成稅務(wù)稽查局的偉大思路看來還是一個夢想,而上級稽查局對下級稽查局的職能中不包括“領(lǐng)導(dǎo)”二字,說明稅務(wù)稽查垂直尚未得到總局首肯,現(xiàn)在各地稽查模式五花八門,大連等地市局設(shè)立檢查處,下設(shè)若干稽查局的模式,海南省局設(shè)立稽查局,下設(shè)若干稽查分局,每個分局主管若干縣市稅務(wù)稽查工作的模式,江蘇省局、市局、縣局各自設(shè)立稽查局的模式,五花八門,莫衷一是.為什么要分別作出處理決定?根據(jù)規(guī)定,對國稅局與地稅局聯(lián)合調(diào)查的涉稅案件,應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自的法定職權(quán),經(jīng)協(xié)商分別作出具體行政行為,不得共同作出具體行政行為,即使對共同作出的具體行政行為不服的,也要向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議,因此本條特別申明要分別作出處理決定,否則全要向稅務(wù)總局申請復(fù)議,豈不是給領(lǐng)導(dǎo)添亂? 其實在國地稅稽查局目前尚不能合并情況下,從節(jié)約征稅資源減少納稅人負擔(dān)考慮,聯(lián)合檢查確實是一個解決之道,但眾所周知,本是同根生的國地稅兄弟鮮少有精誠合作的范例,稽查工作規(guī)程只是用了”應(yīng)當(dāng)、盡量”這類詞法,勸導(dǎo)性質(zhì)非強制性質(zhì),效果如何,不得而知.第五條 稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。

稽查局設(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。

第六條 稅務(wù)稽查工作應(yīng)當(dāng)按照確定稽查對象、實施稽查、審理、執(zhí)行等程序分工負責(zé)，互相配合，互相制約，以保證準確有效地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)。

解讀:用詞上更加精練,明確了四個部門的設(shè)臵是必須的.但現(xiàn)在各地也是有不同的做法，有的地區(qū)選案與執(zhí)行合二為一，有的地區(qū)檢查設(shè)重案科普通科，筆者一直以為盡管實行了四分離，但必竟同處于稽查局領(lǐng)導(dǎo)之下，其效果只能是內(nèi)部監(jiān)督，是否有必要引進一個外部機構(gòu)，比如稅收審計委員會（若干專家、社會人士、紀檢監(jiān)察人員等）對稽查工作的外部獨立監(jiān)督。

第七條 凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收管理的各種稅收的稅務(wù)稽查工作均適用本規(guī)程。 解讀:屬于畫蛇添足類的一條刪去。

第六條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人隱私保密。

納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

解讀:雖然違法行為不屬于保密范圍,但也絕不是可以信口開河的,最近政府機關(guān)信息工作條例的出臺,規(guī)定了什么該說,什么不該說,稅務(wù)人員不僅僅代表自身,還代表著行政機關(guān)形象,不能隨便信口雌黃.根據(jù)征管法第87條未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分，大嘴型稅官可要不得。

第七條 稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細則》規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。

被查對象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避。稽查局局長發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)要求其回避?；榫志珠L的回避，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定。

第二十條 稽查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，被查對象也有權(quán)要求他們回避：

（一）稽查人員與被查當(dāng)事人有近親屬關(guān)系的；

（二）稽查人員與被查對象有利害關(guān)系的；

（三）稽查人員與被查對象有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的；

對被查對象認為應(yīng)當(dāng)回避的，稽查人員是否回避，由本級稅務(wù)機關(guān)的局長審定。

解讀:征管法實施細則第八條規(guī)定下述情形需要回避,1夫妻關(guān)系2直系血親關(guān)系3三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系4近姻親關(guān)系,5可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系(這條規(guī)定比較好,情人關(guān)系、戀人關(guān)系皆可劃入其中,其實情人一句話勝過夫人一籮筐)較之舊規(guī)程的三條范圍擴大、界定清晰.對之前模糊不清的本級稅務(wù)機關(guān)局長進行了界定,即稽查人員是否回避,由稽查局局長依法決定,稽查局局長的回避則由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定.征管法第85條規(guī)定，稅務(wù)人員在查處稅收違法案件時，未按照規(guī)定進行回避的，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接人員，依法給予行政處分。

第八條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：

（一）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；

（二）利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益；

（三）玩忽職守，不履行法定義務(wù)；

（四）泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風(fēng)報信、泄露案情；

（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；

（六）接受被查對象的請客送禮；

（七）未經(jīng)批準私自會見被查對象；

（八）其他違法亂紀行為。

稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

解讀:未經(jīng)批準私自會見被查對象,這條如何理解?前提是需要批準的行為,哪些行為需要批準,不得而知.筆者倒是認為在遵守工作紀律、恪守職業(yè)道德之前更應(yīng)當(dāng)嚴守國家法律法規(guī)。只有更為剛性的法律法規(guī)懸于頭上，才可以起達摩克利斯之效。

第九條 稅務(wù)機關(guān)必須不斷提高稽查信息化應(yīng)用水平，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)采集涉稅信息，強化稽查管理和執(zhí)法監(jiān)督。

解讀：與征管法第6條因應(yīng)，現(xiàn)實當(dāng)中電子化查帳要求與稽查干部現(xiàn)有素質(zhì)已經(jīng)出現(xiàn)悖離現(xiàn)象，亟待引起注意，習(xí)慣于紙上談兵而不會網(wǎng)上沖浪的稅務(wù)干部已經(jīng)完全落伍，毛主席說過一萬年太長，只爭朝夕，看來面對網(wǎng)絡(luò)世界的飛速習(xí)展，稽查干部也要只爭朝夕了。

第二章 管 轄

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第十條 稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實施稅務(wù)稽查。

前款規(guī)定以外的稅收違法行為，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。

稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局對稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第十五條 稅務(wù)案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由被查對象所在地的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)；發(fā)票案件由案發(fā)地稅務(wù)機關(guān)負責(zé)；稅法另有規(guī)定的，按稅法規(guī)定執(zhí)行。

解讀:首先是對征收管理范圍內(nèi)的納稅人、扣繳義務(wù)人、其他涉稅當(dāng)事人實施稅務(wù)稽查,如果不是所征收范理范圍內(nèi)的,比如發(fā)票案件,則由違法行為發(fā)生地或發(fā)現(xiàn)地稽查局管轄,另有規(guī)定主要是針對納稅人所在地與經(jīng)營行為發(fā)生地不一致時作出的規(guī)定,如營業(yè)稅暫行條例規(guī)定,納稅人銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,稅務(wù)稽查也應(yīng)由不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)負責(zé)實施.新規(guī)程將舊規(guī)程中的被查對象所在地科學(xué)表述為征收管理范圍，先普遍性而后特殊性的將特殊管轄敘列與后。

第十一條 稅務(wù)稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則逐級協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。

第十四條 各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別負責(zé)所管轄稅收的稅務(wù)稽查工作。在稅務(wù)稽查工作中發(fā)現(xiàn)有屬于對方管轄范圍問題的，應(yīng)當(dāng)及時通報對方查處；雙方在同一稅收問題認定上有不同意見時，先按照負責(zé)此項稅收的稅務(wù)機關(guān)的意見執(zhí)行，然后報負責(zé)此項稅收的上級稅務(wù)機關(guān)裁定，以裁定的意見為準。

第十六條 在國稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi)，查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個或者兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄的，由最先查處的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)；管轄權(quán)發(fā)生爭議的，有關(guān)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)本著有利于查處的原則協(xié)商確定查處權(quán)；協(xié)商不能取得一致意見的，由共同的上一級稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)或者裁定后執(zhí)行。

解讀:簡而化之,凡有爭議的,首先協(xié)商解決,其次報上級機關(guān)協(xié)調(diào)或決定,有點類似于民事爭議,先協(xié)商再裁定最后訴訟,當(dāng)然稅務(wù)管轄爭議可不能訴訟,因為行政訴訟的一方只能是行政被管理方.舊規(guī)程中的第14條其實有點不切實際,對同一稅收問題認定上有不同意見其實基本不存在,稅種征管劃分界定清楚,不存在國稅去管地稅的事,地稅去找國稅的碴,倒是新辦企業(yè)的征管權(quán)限爭搶在一些地區(qū)存在。

第十二條 省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實際，按照以下標準在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實施分級分類稽查：

（一）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅規(guī)模；

（二）分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負水平；

（三）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；

（四）稅收違法案件復(fù)雜程度；

（五）納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成；

（六）其他合理的分類標準。

分級分類稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關(guān)工作統(tǒng)籌確定。

解讀:分級分類稽查是本世紀初稅務(wù)稽查的重大發(fā)明之一,稽查力量本就有限,撒網(wǎng)式稽查力所不迨,因此分級分類重點稽查既確保了稽查收入職能,又有顯著的社會示范效因.使稅務(wù)稽查部門可以針對不同的稽查對象，以適當(dāng)?shù)幕橘Y源實施稽查，新規(guī)程將此發(fā)明列入其中，顯見對分級分類稽查模式的肯定與看重。

第十三條 上級稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度、查處難度以及社會影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。

下級稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報請上級稽查局查處。 第十七條 下列案件，可由上級稅務(wù)機關(guān)查處或統(tǒng)一組織力量查處：

（一）重大偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、避稅、抗稅案件；

（二）重大偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票案件以及其他重大稅收違法案件；

（三）群眾舉報確需由上級派人查處的案件；

（四）涉及到被查對象主管稅務(wù)機關(guān)有關(guān)人員的案件；

（五）上級稅務(wù)機關(guān)認為需要由自己查處的案件；

（六）下級稅務(wù)機關(guān)認為有必要請求上級稅務(wù)機關(guān)查處的案件。

解讀:新規(guī)程較之舊規(guī)程更多體現(xiàn)了協(xié)商余地,不再硬性規(guī)定,有利于一些現(xiàn)實問題的有效解決.有的時候規(guī)定的太死往往不適應(yīng)形勢,比如涉及到被查對象主管稅務(wù)機關(guān)有關(guān)人員的案件,如果只是普通人員,并不一定非得上級查處.本級完全可以查處得了,要相信本級的廉潔自律、行政制約力嘛! 第三章 選 案

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第十四條 稽查局應(yīng)當(dāng)通過多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準確地選擇和確定稽查對象。

選案部門負責(zé)稽查對象的選取，并對稅收違法案件查處情況進行跟蹤管理。 第九條 稅務(wù)稽查對象一般應(yīng)當(dāng)通過以下方法產(chǎn)生：

（一）采用計算機選案分析系統(tǒng)進行篩選；

（二）根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機抽樣選擇；

（三）根據(jù)公民舉報、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級交辦、情報交換的資料確定。

解讀:新規(guī)程相對于舊規(guī)程亮點之一就是規(guī)定的概括性而非以往的列舉性,列舉往往不可能面面俱到,硬性規(guī)定也不利于事后的補正. 第十五條 稽查局必須有計劃地實施稽查，嚴格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)。

稽查局應(yīng)當(dāng)在年度終了前制訂下一年度的稽查工作計劃，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準后實施，并報上一級稽查局備案。

年度稽查工作計劃中的稅收專項檢查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級稅務(wù)機關(guān)稅收專項檢查安排，結(jié)合工作實際確定。

經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準，年度稽查工作計劃可以適當(dāng)調(diào)整。

第二章 稅務(wù)稽查對象確定及管轄

第八條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查工作的需要和稽查力量，于年末制定下年度的稽查計劃，報經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)局長（分局長）批準后實施。

第十條 確定稅務(wù)稽查對象應(yīng)當(dāng)由專門人員負責(zé)。

解讀:加強了上級指導(dǎo)作用,在舊規(guī)程要求得到本級稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準后還要求報上一級稽查局備案,取消了確定稅務(wù)稽查對象應(yīng)當(dāng)由專門人員負責(zé)的規(guī)定.要求嚴格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)，反過來說過對納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查是侵犯了納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，在現(xiàn)實工作中，對納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)規(guī)定2-3年內(nèi)最多檢查一次，舉報、上級交辦、同級轉(zhuǎn)辦等案件也要區(qū)別情況酌情處理，另外盡可能聯(lián)合檢查，減輕納稅人、扣繳義務(wù)人的負擔(dān)?，F(xiàn)在有的倒霉的企業(yè)一年會碰上兩次稅務(wù)征管部門的日常檢查、兩次國地稅稽查再加上舉報檢查，真是屋漏偏逢連夜雨。因此各地應(yīng)具體制定方案措施，將此惠民措施具體格式化。

第十六條 選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括：

（一）財務(wù)指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協(xié)查線索；

（二）上級稅務(wù)機關(guān)交辦的稅收違法案件；

（三）上級稅務(wù)機關(guān)安排的稅收專項檢查；

（四）稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息；

（五）檢舉的涉稅違法信息；

（六）其他部門和單位轉(zhuǎn)來的涉稅違法信息；

（七）社會公共信息；

（八）其他相關(guān)信息。

解讀:案源信息的分類管理被列入新規(guī)程,說明對稅務(wù)稽查信息源管理的重視程度,信息對稱是提升稽查效率的重要前提,通過信息選案可以避免人工主觀性太強的弱點.同時這些信息納入稅務(wù)征管信息系統(tǒng)將極大便利日常征管并為將來選案科學(xué)化提供素材。

第十七條 國家稅務(wù)總局和各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報中心，負責(zé)受理單位和個人對稅收違法行為的檢舉。

對單位和個人實名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實，為國家挽回稅收損失的，根據(jù)其貢獻大小，依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎勵。

第十一條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)違法案件舉報中心，受理公民舉報。舉報中心設(shè)在所屬稅務(wù)稽查機構(gòu)。

公民舉報稅務(wù)違法案件用書面或口頭均可。受理口頭舉報（含電話舉報）應(yīng)當(dāng)作筆錄或錄音，筆錄經(jīng)與舉報者核實無誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。如舉報者不愿公開其情況，應(yīng)當(dāng)為其保密。對不屬于本機關(guān)管轄的問題，應(yīng)當(dāng)告知舉報者到有權(quán)處理的機關(guān)或者單位反映，或者將舉報材料轉(zhuǎn)有關(guān)方面處理。

解讀:特別提到了總局的稅收違法案件舉報中心.以后各地舉報中心有自已的組織了.對于匿名檢舉稅收違法行為，或者檢舉人無法證實其真實身份的不予獎勵。

第十八條 稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準后分別處理：

（一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；

（二）檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦；

（三）屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理；

（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位。

解讀:現(xiàn)在有些舉報人惡意舉報,無中生有,如果本著有報必查的原則,將導(dǎo)致稽查資源的嚴重浪費,也是對惡意舉報人的縱容,因此如果檢舉內(nèi)容不詳,無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的,采取暫存待辦處理方式.在這里似乎可以看到稅務(wù)稽查對象的影子，除了偷逃騙外，虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴重稅收違法行為，均是稅務(wù)稽查的對象，這點和征管法實施細則第9條相比更加科學(xué)合理。

第十九條 選案部門對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結(jié)合分析等方法進行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對象。

待查對象確定后，選案部門填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準后立案檢查。

稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準后，由稽查局立案檢查。

對上級稅務(wù)機關(guān)指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應(yīng)當(dāng)立案檢查。

第十三條 稅務(wù)稽查對象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應(yīng)當(dāng)立案查處：

（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；

（二）未具有本條第一項所列行為，但查補稅額在５０００元至２００００元以上的（具體標準由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定）；

（三）私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；

（四）其他稅務(wù)機關(guān)認為需要立案查處的。 第三十一條 對未經(jīng)立案實施稽查的，如果稽查過程中發(fā)現(xiàn)已達到立案標準，應(yīng)當(dāng)補充立案。

解讀:可以發(fā)現(xiàn)稽查案件均采取了立案舉措,不似舊規(guī)程第13條規(guī)定情形才可以立案,而且立案前移到選案環(huán)節(jié),不再案中案后立案.其實稅務(wù)稽查相較日常評估或征管部門的稅收檢查其程序更加嚴格,實施更加嚴謹,理應(yīng)立案。

選案部門確定立案對象后需稽查局長批準，而相關(guān)部門移交案件被退回后認為仍需立案的，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準。而上級稅務(wù)機關(guān)指定和專項檢查安排檢查對象必須立案。

立案制度是新規(guī)程的重大出彩點，用幾個感嘆號強調(diào)不為過！?。。。?！ 第二十條 經(jīng)批準立案檢查的，由選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。

選案部門應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況，并及時報告稽查局局長。

第十二條 稅務(wù)稽查對象確定后，均應(yīng)當(dāng)分類建立稅務(wù)稽查實施臺帳，跟蹤考核稅務(wù)稽查計劃執(zhí)行情況。

解讀:新規(guī)程要求建立案件管理臺帳,而不是舊規(guī)程的稅務(wù)稽查實施臺帳,管理臺帳應(yīng)當(dāng)包括了實施、審理、執(zhí)行,由選案部門及時報告稽查局局長,這樣稽查局局長才能更全面了解案情.賦予了選案部門全面跟蹤管理權(quán)限。

第四章 檢 查

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第二十一條 檢查部門接到《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》后，應(yīng)當(dāng)及時安排人員實施檢查。

檢查人員實施檢查前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況、所屬行業(yè)特點、財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。 第三章 稅務(wù)稽查的實施

第十九條 稽查人員在實施稽查前，應(yīng)當(dāng)調(diào)閱被查對象納稅檔案，全面了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)會計制度或者財務(wù)會計處理辦法，熟悉相關(guān)的稅收政策，確定相應(yīng)的稽查方法。

解讀:基本無變化.突出強調(diào)了會計核算軟件，和當(dāng)前會計電算化形勢相呼應(yīng)。 第二十二條 檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。

檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。

國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。

檢查應(yīng)當(dāng)自實施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準。

第十八條 實施稽查前應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出書面稽查通知，告知其稽查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知：

（一）公民舉報有稅收違法行為的；

（二）稽查機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有稅收違法行為的；

（三）預(yù)先通知有礙稽查的。

第二十一條 實施稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)二人以上，并出示稅務(wù)檢查證件。

解讀:不必事先通知的情形取消,概括為“預(yù)先通知有礙檢查的除外”,這是新規(guī)程全文的一個重要特點,另外相較舊規(guī)程明確將出具稅務(wù)檢查通知書列明,以與征管法實施細則第89條相匹配.原規(guī)程規(guī)定實施稽查前可以先向納稅人發(fā)出書面稽查通知,包括稅務(wù)檢查通知書,而新規(guī)程則要求在實施時才向納稅人出示稅務(wù)檢查通知書,而檢查前的告知不應(yīng)當(dāng)包括稅務(wù)檢查通知書,這樣規(guī)定有利于界定實施檢查日,從而檢查要求日期60日也便于確定,如果事先下發(fā)稅務(wù)檢查通知書,則事先通知與實施之間的時間實際上并沒有檢查,而納入60日顯然不合理.第二十三條 實施檢查時，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。

對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對象拒不 打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得 破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行。

解讀:新規(guī)程23條第2款是適應(yīng)新形勢下的產(chǎn)物,電子記帳已經(jīng)成為潮流,對用于管理和核算的被查對象的電子信息系統(tǒng)的檢查將是現(xiàn)在及未來稅務(wù)稽查的重要手段,明確強制檢查意義重大,但是本條強制檢查只需要稽查局長批準即可,說明并不屬于征管法第38條和40條所界定的稅收保全與強制執(zhí)行措施，因為征管法所界定的稅收保全與強制執(zhí)行措施需要本級或上級稅務(wù)局長批準。

另外根據(jù)征管法第70條規(guī)定，對于被查對象拒不打開或者拒不提供電子信息系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料的行為，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處元以下罰款，情節(jié)嚴重的，處以上元以下的罰款。

第二十四條 實施檢查時，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實，并與所證明的事項相關(guān)聯(lián)。

調(diào)查取證時，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。

第二十五條 取證過程中，不得對當(dāng)事人和證人引供、誘供和逼供，要認真鑒別證據(jù)，防止偽證和假證，必要時對關(guān)鍵證據(jù)可進行專門技術(shù)鑒定。

任何人不得涂改或者毀棄證明原件、詢問筆錄以及其他證據(jù)。

第二十六條 案件調(diào)查中發(fā)現(xiàn)誣告，打擊報復(fù)，作偽證、假證以及干擾、阻撓調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)部門依法查處。

解讀:證據(jù)材料的要求是真實并且關(guān)聯(lián),真實但不關(guān)聯(lián)的材料不需要取證,突出了稅務(wù)稽查取證的效率要求,那種不考慮關(guān)聯(lián)性的面面俱到式取證方式予以擯棄。 可以發(fā)現(xiàn)調(diào)查取證時,以偷拍偷錄竊聽等手段獲取并不侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料是可以采信的,這一點和最高人民法院《關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》相一致起來.規(guī)定也要求不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。

第二十五條 調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時，應(yīng)當(dāng)向被查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，并在3個月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人 當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準，并在30日內(nèi)退還。 第二十二條 實施稅務(wù)稽查時，可以根據(jù)需要和法定程序采取詢問、調(diào)取帳簿資料和實地稽查等手段進行。

詢問當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)有專人記錄，并告知當(dāng)事人不如實提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。《詢問筆錄》應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人核對，當(dāng)事人沒有閱讀能力的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人宣讀，核對無誤后，由當(dāng)事人簽章或者押??；當(dāng)事人拒絕的，應(yīng)當(dāng)注明；修改過的筆錄，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人在改動處簽章或者押印。

調(diào)取帳簿及有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)填寫《調(diào)取帳簿資料通知書》、《調(diào)取帳簿資料清單》，并在三個月內(nèi)完整退還。

需要跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取函查和異地調(diào)查兩種方式進行。采取函查的，應(yīng)當(dāng)于批準實施稽查后發(fā)出信函，請求對方稅務(wù)機關(guān)調(diào)查。無論是函查還是異地調(diào)查，對方稅務(wù)機關(guān)均應(yīng)予協(xié)助。

解讀:與征管法實施細則第86條保持一致,將舊規(guī)程中不區(qū)分當(dāng)年還是往年資料的調(diào)取方法進行了區(qū)分.但是美中不足的是依然有個敗筆,即“設(shè)區(qū)的市”,目前我國共有四個不設(shè)區(qū)的地級市。它們是廣東省中山市和東莞市、海南省三亞市、甘肅省嘉峪關(guān)市,那么這四個市稽查局調(diào)取以前年度的帳薄由誰批準?難道要跑到省局去?

第二十六條 需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由當(dāng)事人核對后簽章確認。對需要歸還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時歸還，并履行相 關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具 《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時退還。

提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

第二十四條 調(diào)查取證時，需要索取與案件有關(guān)的資料原件時，可以用統(tǒng)一的換票證換取發(fā)票原件或用收據(jù)提取有關(guān)資料；不能取得原件的，可以照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“與原件核對無誤”字樣，并由其簽章或者押印。

解讀:新規(guī)程體現(xiàn)了重視程序的理念,提取證據(jù)材料原件時,應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》,至于提取發(fā)票，則有別于舊規(guī)程中不區(qū)分已開具發(fā)票和空白發(fā)票的做法，分別使用《發(fā)票換票證》和《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》。另外注意取消了押印.法人或其他組織的簽章要簽字并蓋單位印章和注明日蜞，而個人只要簽名并注明日期即可，要知道有些個人不一定有章印。筆者曾經(jīng)參加某公務(wù)員體檢，明明不怎么近視，非讓戴眼鏡測，結(jié)果花了三百元配眼鏡，體檢后即付之抽屜，可比一比！

第二十七條 詢問應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達《詢問通知書》。

詢問時應(yīng)當(dāng)告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問人在改動處捺指印；核對無誤后，由被詢問 人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。

第二十八條 當(dāng)事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄并打印，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。

當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。

第二十三條 稅務(wù)稽查中需要證人作證的，應(yīng)當(dāng)事先了解證人和當(dāng)事人之間的利害關(guān)系和對案情的明了程度，并告知不如實提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

證人的證言材料應(yīng)當(dāng)由證人用鋼筆或毛筆書寫，并有本人的簽章或者押印；證人沒有書寫能力請人代寫的，由代寫人向本人宣讀并由本人及代寫人共同簽章或者押?。桓淖C言的，應(yīng)當(dāng)注明更改原因，但不退還原件。

收集證言時，可以筆錄、錄音、錄像。

解讀:為保護納稅人權(quán)益,要求除在被查對象生產(chǎn)經(jīng)營場所詢問不需要送達詢問通知書外,其他情況應(yīng)當(dāng)送達詢問通知書,另外推出了計算機記錄并打印也予認可的規(guī)定,計算機打印字跡更加清晰,更易保存,體現(xiàn)了實事求是的原則.遠比那些證人龍飛鳳舞的草書，不中看，但更中用，畢竟證人證言不是書法大賽。

第二十九條 制作錄音、錄像等視聽資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內(nèi)容。

調(diào)取視聽資料時，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說明復(fù)制方法、人員、時間和原件存放處等事項。

對聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說明。

第三十條 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當(dāng)事人簽章。

需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存，同時在封存包裝物 上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。

第三十一條 檢查人員實地調(diào)查取證時，可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。

制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時間、地點和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。

當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。

解讀:詳細規(guī)定了幾類稽查證據(jù)的取證方法,即錄音錄像等視聽資料、電子數(shù)據(jù)、現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄等.而這些規(guī)定參照了最高人民法院《關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》（法釋?2002?21號）

第三十二條 需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。

受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查請求，依照法定權(quán)限和程序調(diào)查；對取得的證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)連同相關(guān)文書一并作為協(xié)查案卷立卷存檔；同時根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托 的事項，將相關(guān)證據(jù)材料及文書復(fù)制，注明“與原件核對無誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。 需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報交換程序獲取，或者通過我國駐外機構(gòu)收集有關(guān)信息。

解讀：本條規(guī)范了委托協(xié)查與異地調(diào)查兩類稽查方式，特別提到了國際稅收情報交流，因為稽查對象可能存在國際避稅問題，從而在納稅調(diào)整方面需要來自境外資料的佐證。

第三十三條 查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。

查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。

第二十七條 查核從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款帳戶和儲蓄存款，應(yīng)當(dāng)按時規(guī)定填寫《稅務(wù)機關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶許可證明》，經(jīng)縣以上（含縣，以下同）稅務(wù)局（分局）局長批準方可進行，并為儲戶保密。

稽查金融、軍工、部隊、尖端科學(xué)等保密單位和跨管轄行政區(qū)域納稅人時，應(yīng)當(dāng)填寫“稅務(wù)檢查專用證明”，與稅務(wù)檢查證配套使用；其中稽查跨管轄行政區(qū)域納稅人時，應(yīng)當(dāng)使用被查對象所在地主管稅務(wù)機關(guān)的“稅務(wù)檢查專用證明”。

解讀:與征管法第54條第6款相匹配,具體規(guī)定了查詢存款的程序.而舊規(guī)程是與征管法不相符的. 第三十四條 檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以依法采取稅收保全措施。

第三十五條 稽查局采取稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。

采取凍結(jié)納稅人在開戶銀行或者其他金融機構(gòu)的存款措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達《凍結(jié)存款通知書》，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)填寫《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，由納稅人核對后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)出具《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》，由納稅人核對后簽章。

采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。

第二十八條 稽查中依法需暫停支付被查對象存款的，應(yīng)當(dāng)填寫《暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；依法需查封被查對象商品、貨物或者其他財產(chǎn)的，驗明權(quán)屬后應(yīng)當(dāng)填寫《查封（扣押）證》，并附《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》，查封時，應(yīng)當(dāng)粘貼統(tǒng)一的封志，注明公歷年、月、日，加蓋公章；依法需扣押的，應(yīng)當(dāng)填寫《查封（扣押）證》，并開具《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》。 解讀:稅收保全措施完全與征管法第38條相吻合,而舊規(guī)程顯然并不合于征管法的詳細規(guī)定.對于稽查局采取的稅收保全措施程序作了具體細化，文書使用嚴格規(guī)范。

第三十六條 有下列情形之一的，稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時解除稅收保全措施：

（一）納稅人已按履行期限繳納稅款的；

（二）稅收保全措施被復(fù)議機關(guān)決定撤銷的；

（三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；

（四）其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收保全措施的。

第三十七條 解除稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜：

（一）采取凍結(jié)存款措施的，應(yīng)當(dāng)向凍結(jié)存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達《解除凍結(jié)存款通知書》，解除凍結(jié)。

（二）采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施的，應(yīng)當(dāng)解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》。

（三）采取扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》。

稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應(yīng)當(dāng)向協(xié)助執(zhí)行單位送達《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知解除稅收保全措施相關(guān)事項。

第二十九條 稅務(wù)機關(guān)對應(yīng)當(dāng)解除查封、扣押措施的，要填寫《解除查封（扣押）通知書》，通知納稅人持《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》，前來辦理解除查封（扣押）手續(xù)；需解除暫停支付的，應(yīng)當(dāng)填寫《解除暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機構(gòu)解除暫停支付措施。

解讀:根據(jù)征管法第39條規(guī)定：納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施的，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任，由此可以看出解除稅收保全措施，征管法只列舉了限期內(nèi)繳納稅款一種情形，而新規(guī)程則明確了解除稅收保全措施四種情況,顯而易見是對納稅人權(quán)益的保護.第三十八條 采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級報請國家稅務(wù)總局批準：

（一）案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實難以查明案件事實的；

（二）被查對象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；

（三）被查對象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處臵財產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無法追繳的。

第三十條 稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)可以令其提交納稅保證金。收取納稅保證金應(yīng)當(dāng)開具《納稅保證金專用收據(jù)》，并專戶儲存。有關(guān)單位和個人在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)結(jié)清稅款的，退還其保證金；逾期未結(jié)清稅款的，以其保證金抵繳稅款。其保證金大于其應(yīng)繳未繳稅款的，應(yīng)當(dāng)退還其多余的保證金；不足抵繳其應(yīng)繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳其應(yīng)繳未繳的稅款。 解讀:取消了納稅保證金這一違法舉措,納稅保證金其實是稅務(wù)機關(guān)以其強勢地位向納稅人收取的押金,而我們知道立法意圖更應(yīng)是保護稅務(wù)的被管理者,而非管理者,因此新規(guī)程取消了這一規(guī)定,其實納稅保證金在本世紀初就相繼被各地稅務(wù)機關(guān)取消.為了謹慎采用稅收保全措施，對保全期限超過6個月的逐級報請總避批準，以防稅收保全措施被濫用，損害納稅人的合法權(quán)益。

第三十九條 被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：

（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的；

（三）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的；

（四）其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。

第四十條 檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。

第四十一條 檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。 第三十二條 稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)稽查中應(yīng)當(dāng)認真填寫《稅務(wù)稽查底稿》；責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供的有關(guān)文件、證明材料和資料應(yīng)當(dāng)注明出處；稽查結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)將稽查的結(jié)果和主要問題向被查對象說明，核對事實，聽取意見。

解讀:39條完全是征管法實施細則第96條的翻版。41條體現(xiàn)了對納稅人權(quán)益的保護,必要時可以向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。這樣做既保護了納稅人的陳述申辨權(quán),又利于案件查明查實,減少之后的稅務(wù)復(fù)議或訴訟概率。納稅人說明的往往是與稅務(wù)稽查實施人員意見相左的，這些相左的資料提供給審理人員，有利于審理人員的綜合判斷，減少執(zhí)法風(fēng)險。而舊規(guī)程僅是稽查實施人員聽取意見而已。

第四十二條 檢查結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報告》，由檢查部門負責(zé)人審核。

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實的，《稅務(wù)稽查報告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）案件來源；

（二）被查對象基本情況；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；

（五）查明的稅收違法事實及性質(zhì)、手段；

（六）被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；

（七）被查對象對調(diào)查事實的意見；

（八）稅務(wù)處理、處罰建議及依據(jù)；

（九）其他應(yīng)當(dāng)說明的事項；

（十）檢查人員簽名和報告時間。 經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報告》中說明檢查內(nèi)容、過程、事實情況。

第三十三條 對經(jīng)立案查處的案件，稅務(wù)稽查完畢，稽查人員應(yīng)制作《稅務(wù)稽查報告》?！抖悇?wù)稽查報告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

（一）案件的來源；

（二）被查對象的基本情況；

（三）稽查時間和稽查所屬期間；

（四）主要違法事實及其手段；

（五）稽查過程中采取的措施；

（六）違法性質(zhì)；

（七）被查對象的態(tài)度；

（八）處理意見和依據(jù)；

（九）其他需要說明的事項；

（十）稽查人員的簽字和報告時間。

解讀:因為事先立案,因此舊規(guī)程中的的對經(jīng)立案查處的案件已無必要在新規(guī)程中特別點明,內(nèi)容中特別增加了被查對象對調(diào)查事實的意見一項,與第41條相呼應(yīng),同時將被查對象的態(tài)度替代為被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形,我們現(xiàn)在工作中往往將被查對象態(tài)度好的方面、壞的方面均予陳述,新規(guī)程認為好的方面不必予以詳述,而壞的方面詳述與行政處罰規(guī)定相吻合,不能好壞態(tài)度處罰全一樣,否則不足以起到對稽查對象的警示作用.不管是否發(fā)現(xiàn)稅收違法事實，均須制作稅務(wù)稽查報告。舊規(guī)程對檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，可以制作稅務(wù)稽查結(jié)論，這一點和新規(guī)程不同。

第四十三條 檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在5個工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。 第三十四條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報告》，連同《稅務(wù)稽查底稿》及其他證據(jù)，提交審理部門審理。

第三十五條 凡按照規(guī)定不需立案查處的一般稅收違法案件，稽查完畢后，可按照簡易程序，由稽查人員直接制作《稅務(wù)處理決定書》，按照規(guī)定報經(jīng)批準后執(zhí)行。

第三十六條 對經(jīng)稽查未發(fā)現(xiàn)問題的，按照以下程序執(zhí)行：

（一）未經(jīng)立案查處的，由稽查人員制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》，說明未發(fā)現(xiàn)問題的事實和結(jié)論意見，一式兩份，報經(jīng)批準后，一份存檔，一份交被查對象；

（二）經(jīng)立案查處的，稽查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查報告》，說明未發(fā)現(xiàn)問題的事實和結(jié)論意見，連同有關(guān)稽查資料，提交審理部門審理。

解讀:提交審理部門審理明確了5日,要注意這里的5日指5個工作日,不包括節(jié)假公休日,舊規(guī)程35和36條因為新規(guī)程立案的重大改變而失效.

第四十四條 有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準后，中止檢查：

（一）當(dāng)事人被有關(guān)機關(guān)依法限制人身自由的；

（二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；

（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。

中止檢查的情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經(jīng)稽查局局長批準后，恢復(fù)檢查。

第四十五條 有下列情形之一，致使檢查確實無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門審核，經(jīng)稽查局局長批準后，終結(jié)檢查：

（一）被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；

（二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；

（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。

解讀:法律上的中止與終止在稅務(wù)稽查中得到了體現(xiàn),解決了實際中的問題,另外注意中止只要得到稽查局長批準即可，而終止檢查則要移交審理部門審核后，經(jīng)稽查局長批準方可終結(jié)檢查。

第五章 審 理

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第四十六條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)及時安排人員進行審理。

審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及相關(guān)材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由審理部門負責(zé)人審核。

案情復(fù)雜的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理；案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報請所屬稅務(wù)局集體審理。

第四章 稅務(wù)稽查審理

第三十七條 稅務(wù)稽查審理工作應(yīng)當(dāng)由專門人員負責(zé)。必要時可組織有關(guān)稅務(wù)人員會審。

解讀:正如取消了稅務(wù)稽查選案工作應(yīng)當(dāng)由專門人員負責(zé)一樣,舊規(guī)程第37條規(guī)定也予取消,為避免執(zhí)法風(fēng)險.實施三級審理機制，即審查部門審核、稽查局集體審理、稅務(wù)局集體審理，以確保審理工作有序開展。

第四十七條 對《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容：

（一）被查對象是否準確；

（二）稅收違法事實是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全；

（三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；

（四）是否符合法定程序；

（五）是否超越或者濫用職權(quán)；

（六）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)；

（七）其他應(yīng)當(dāng)審核確認的事項或者問題。

第三十八條 審理人員應(yīng)當(dāng)認真審閱稽查人員提供的《稅務(wù)稽查報告》及所有與案件有關(guān)的其他資料，并對如下內(nèi)容進行確認：

（一）違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全；

（二）適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng)；

（三）是否符合法定程序；

（四）擬定的處理意見是否得當(dāng)。

解讀:審理內(nèi)容增加了被查對象是否準確,是否超越或者濫用職權(quán)以及其他應(yīng)當(dāng)審核確認的事項或者問題,賦予了審理更多職能,盡最大限度減少錯誤或失誤執(zhí)法,減少或避免不必要的稅務(wù)行政爭議. 第四十八條 有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料退回檢查部門補正或者補充調(diào)查：

（一）被查對象認定錯誤的；

（二）稅收違法事實不清、證據(jù)不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的；

（五）其他需要退回補正或者補充調(diào)查的。

第四十九條 《稅務(wù)稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯誤或者不當(dāng)?shù)?，審理部門應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見。

第三十九條 審理中發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足或者手續(xù)不全等情況，應(yīng)當(dāng)通知稽查人員予以增補。

解讀：退回補證內(nèi)容增加了被查對象認定錯誤、稅務(wù)文書不規(guī)范不完整等情形，但是適用法律法規(guī)錯誤、擬處理意見不當(dāng)、數(shù)據(jù)計算錯誤等三類情況則由審理人員直接予以糾正，不必退回補正或補充。

第五十條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見。但下列時間不計算在內(nèi)：

（一）檢查人員補充調(diào)查的時間；

（二）向上級機關(guān)請示或者向相關(guān)部門征詢政策問題的時間。

案情復(fù)雜確需延長審理時限的，經(jīng)稽查局局長批準，可以適當(dāng)延長。

第四十條 對于大案、要案或者疑難稅務(wù)案件定案有困難的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)審理后定案。

第四十四條 審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在１０日內(nèi)審理完畢，但下列時間不計算在內(nèi)：

（一）稽查人員增補證據(jù)等資料時間；

（二）就有關(guān)政策問題書面請示上級時間；

（三）重大案件報經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)審理定案時間。

第四十五條 審理人員應(yīng)當(dāng)嚴格按照稽查報告制度，對不同案件及時分析，逐級上報。

解讀：第40條取消，可通過稽查局集體審理、稅務(wù)局集體審理解決。審理時間從10日增至15日，同時根據(jù)實際情況確定時間不計算在內(nèi)的情況，對于案情復(fù)雜確需延長審理時限的附加必須經(jīng)稽查局長同意這一程序，由稽查局長把關(guān)，控制向上踢皮球這種推諉現(xiàn)象。

第五十一條 擬對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，向其送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利。《稅務(wù)行政處罰事項告知書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）認定的稅收違法事實和性質(zhì)；

（二）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；

（三）擬作出的稅務(wù)行政處罰；

（四）當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；

（五）告知書的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章；

（六）其他相關(guān)事項。

第五十二條 對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)認真對待，提出判斷意見。

對當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由陳述人、申辯人簽章。

第五十三條 被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔(dān)任。

聽證依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

解讀：遵照行政處罰法第31條規(guī)定，行政機關(guān)在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。因此新規(guī)程將上述內(nèi)容予以添補進來，另外又根據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》的規(guī)定予以被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的聽證權(quán)。

第五十四條 審理完畢，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查審理報告》，由審理部門負責(zé)人審核?！抖悇?wù)稽查審理報告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）審理基本情況；

（二）檢查人員查明的事實及相關(guān)證據(jù)；

（三）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯情況；

（四）經(jīng)審理認定的事實及相關(guān)證據(jù)；

（五）稅務(wù)處理、處罰意見及依據(jù)；

（六）審理人員、審理日期。

第五十五條 審理部門區(qū)分下列情形分別作出處理：

（一）認為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》；

（二）認為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》；

（三）認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；

（四）認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。

《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文件全稱、文號和有關(guān)條款。

《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準后由執(zhí)行部門送達執(zhí)行。 解讀：新規(guī)程要求不論何種情況均需制作審理報告，另外下達稅務(wù)行政處罰決定書之前必須下達稅務(wù)行政處罰事項告知書。

第五十六條 《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）處理決定及依據(jù)；

（五）稅款金額、繳納期限及地點；

（六）稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點；

（七）告知被查對象不按期履行處理決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（八）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（九）處理決定的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。 第四十二條 《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括如下內(nèi)容：

（一）被處理對象名稱；

（二）查結(jié)的違法事實及違法所屬期間；

（三）處理依據(jù)；

（四）處理決定；

（五）告知申請復(fù)議權(quán)或者訴訟權(quán)；

（六）作出處理決定的稅務(wù)機關(guān)名稱及印章；

（七）作出處理決定日期；

（八）該處理決定文號；

（九）如果有附件，應(yīng)當(dāng)載明附件名稱及數(shù)量。

《稅務(wù)處理決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是稅收法律、法規(guī)或者規(guī)章，并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。

解讀：新規(guī)程內(nèi)容更全面，增加了檢查范圍和內(nèi)容，稅款金額、繳納期限及地點、稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點，方便被查對象及時履行稅務(wù)處理決定。

第五十七條 《稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）行政處罰種類和依據(jù)；

（五）行政處罰履行方式、期限和地點；

（六）告知當(dāng)事人不按期履行行政處罰決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（七）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（八）行政處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。 第五十八條 《不予稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）不予稅務(wù)行政處罰的理由及依據(jù)；

（五）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（六）不予行政處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。

第五十九條 《稅務(wù)稽查結(jié)論》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查結(jié)論；

（五）結(jié)論的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。

第四十三條 對稽查人員提交的經(jīng)查未發(fā)現(xiàn)問題的《稅務(wù)稽查報告》，審理人員審理后確認的，制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》一式兩份，報批準后，一份存檔，一份交被查對象；有疑問的，退稽查人員補充稽查，或者報告主管領(lǐng)導(dǎo)另行安排稽查。

解讀：請注意：稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)稽查結(jié)論的對象僅為被查對象，而稅務(wù)行政處罰決定書、不予稅務(wù)行政處罰決定書的對象則包括被查對象和其他涉稅當(dāng)事人，為什么？因為事實上不存在對其它涉稅當(dāng)事人追繳稅款和加收滯納金的問題。 由于立案前移，舊規(guī)程所說的未經(jīng)立案查處的情況已不存在，之前對未經(jīng)立案查處且未發(fā)現(xiàn)問題的可由稽查實施人員制作稽查結(jié)論這種不合理行為（稽查人員實施稽查且由稽查人員認定未發(fā)現(xiàn)問題事實及結(jié)論，豈不是又當(dāng)運動員又當(dāng)裁判員），新規(guī)程則要求無論稽查實施人員是否發(fā)現(xiàn)問題，均要由審理部門審理，制作審理報告和稅務(wù)稽查結(jié)論。充分體現(xiàn)了四環(huán)節(jié)分離及相互制衡機制的功能發(fā)揮。

第六十條 稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準后，依法移送公安機關(guān)，并附送以下資料：

（一）《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告》；

（二）《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)制件；

（三）涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件；

（四）補繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據(jù)復(fù)制件。 第四十一條 審理結(jié)束時，審理人員應(yīng)當(dāng)提出綜合性審理意見，制作《審理報告》和《稅務(wù)處理決定書》，履行報批手續(xù)后，交由有關(guān)人員執(zhí)行。對構(gòu)成犯罪應(yīng)當(dāng)移送司法機關(guān)的，制作《稅務(wù)違法案件移送書》，經(jīng)局長批準后移送司法機關(guān)處理。 解讀：對涉嫌犯罪移送作出了具體規(guī)定，明確移送只能由所屬稅務(wù)局局長批準，稽查局局長無權(quán)批準移送，同時為了便于公安機關(guān)查清犯罪事實真相，要求提供調(diào)查報告及處理處罰決定書復(fù)件件、主要證據(jù)材料復(fù)印件，另外對于已受處罰情況予以說明，以備日后刑事處罰時法院考慮處罰金的數(shù)量，如果法院作撤案處理，稅務(wù)機關(guān)依舊有行政處罰權(quán)。

第六章 執(zhí) 行

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第六十一條 執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書后，應(yīng)當(dāng)依法及時將稅務(wù)文書送達被執(zhí)行人。

執(zhí)行部門在送達相關(guān)稅務(wù)文書時，應(yīng)當(dāng)及時通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報稅源管理部門。

第五章 稅務(wù)處理決定執(zhí)行

第四十六條 稅務(wù)執(zhí)行人員接到批準的《稅務(wù)處理決定書》后，填制稅務(wù)文書送達回證，按照細則關(guān)于文書送達的規(guī)定，將《稅務(wù)處理決定書》送達被查對象，并監(jiān)督其執(zhí)行。

解讀：新規(guī)程補正了舊規(guī)程中不包括稅務(wù)行政處罰決定書、不予稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)稽查結(jié)論的錯誤情況，同時加強稽查與征管的互動，通過稅收征管信息系統(tǒng)通報稅源管理部門，以便稅源管理部門加強后續(xù)管理。稅務(wù)稽查只是檢查一時，而稅源管理則是管理一世。

第六十二條 被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。

第六十三條 經(jīng)稽查局確認的納稅擔(dān)保人未按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，責(zé)令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施。

第六十四條 被執(zhí)行人對《稅務(wù)行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。

第四十七條 被查對象未按照《稅務(wù)處理決定書》的規(guī)定執(zhí)行的，稅務(wù)執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng)按照法定的程序?qū)ζ鋺?yīng)當(dāng)補繳的稅款及其滯納金，采取強制執(zhí)行措施，填制《查封（扣押）證》、《拍賣商品、貨物、財產(chǎn)決定書》或者《扣繳稅款通知書》，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準后執(zhí)行。被查對象對稅務(wù)機關(guān)作出的處罰決定或者強制執(zhí)行措施決定，在規(guī)定的時限內(nèi)，既不執(zhí)行也不申請復(fù)議或者起訴的，應(yīng)當(dāng)由縣以上稅務(wù)機關(guān)填制《稅務(wù)處罰強制執(zhí)行申請書》，連同有關(guān)材料一并移送人民法院，申請人民法院協(xié)助強制執(zhí)行。

解讀：新規(guī)程62條規(guī)定了對稅款及滯納金的強制執(zhí)行措施，并且特別提到如果被執(zhí)行人逾期繳納或者解繳稅款的，除了稅務(wù)機關(guān)自身可以強制執(zhí)行外，還可以申請人民法院強制執(zhí)行。從而改變了舊規(guī)程不能由人民法院強制執(zhí)行的規(guī)定。而這點也是對征管法第40條的突破，40條也僅規(guī)定只能由稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施。

第六十五條 稽查局對被執(zhí)行人采取強制執(zhí)行措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達《稅收強制執(zhí)行決定書》，告知其采取強制執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并告知其依法申請行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利。

第六十六條 稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達《扣繳稅收款項通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人。

第六十七條 拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應(yīng)當(dāng)依法進行查封、扣押。

稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準后送達被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。

拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價款后3個工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并擬制《拍賣/變賣結(jié)果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，經(jīng)稽查局局長審核后，送達被執(zhí)行人。

以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進行拍賣、變賣的財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，送達被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起3個工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

第四十九條 對經(jīng)稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)退還納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時退還。

解讀：被執(zhí)行人對《稅務(wù)行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，才可以實施稅收強制執(zhí)行措施，如果在此期限內(nèi)采取稅收強制執(zhí)行措施，不宜將罰款強制執(zhí)行。

第六十八條 被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》，記明執(zhí)行過程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。

第六十九條 執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機關(guān)移送的建議。

對執(zhí)行部門的移送建議，審理部門依照本規(guī)程第六十條處理。

第四十八條 對已作行政處理決定移送司法機關(guān)查處的稅務(wù)案件，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在移送前將其應(yīng)繳未繳的稅款、罰款、滯納金追繳入庫；對未作行政處理決定直接由司法機關(guān)查處的稅務(wù)案件，稅款的追繳依照《最高人民檢察院、最高人民法院、國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)＜關(guān)于辦理偷稅、抗稅案件追繳稅款統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)繳庫的規(guī)定＞的通知》（高檢會?１９９１?３１號）規(guī)定執(zhí)行，定為撤案、免訴和免予刑事處罰的，稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)當(dāng)視其違法情節(jié)，依法進行行政處罰或者加收滯納金。

解讀：對執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，賦予執(zhí)行部門權(quán)限，應(yīng)及時移送審理部門，并可提出移送公安機關(guān)的建議，而舊規(guī)程48條要求在移送前追繳應(yīng)繳未繳的稅款、罰款、滯納金其實存在難度，如果因為追繳困難而延誤移送怎么辦？因此新規(guī)程廢止了這一規(guī)定，第60條只要求將補繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據(jù)復(fù)制件移送公安機關(guān)即可。

第七十條 執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，由執(zhí)行部門填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準后，中止執(zhí)行：

（一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財產(chǎn)的；

（二）被執(zhí)行人進入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；

（三）可執(zhí)行財產(chǎn)被司法機關(guān)或者其他國家機關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時無法進行的。

（四）法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。

中止執(zhí)行情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時填制《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》，經(jīng)稽查局局長批準后，恢復(fù)執(zhí)行。

第七十一條 被執(zhí)行人確實沒有財產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報所屬稅務(wù)局局長批準后，終結(jié)執(zhí)行。

第五十條 稅務(wù)執(zhí)行人員對于稅務(wù)處理決定的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)制作《執(zhí)行報告》，及時向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反饋。

第五十一條 對舉報稅務(wù)違法行為的有功人員，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)舉報人員貢獻大小，按照規(guī)定給予獎勵。獎金來源和提留標準，按照細則和《財政部關(guān)于群眾檢舉稅務(wù)違章案件提獎問題的通知》（財稅字?１９７８?１３０號）規(guī)定執(zhí)行。

有關(guān)舉報獎勵事項，由稅務(wù)稽查機構(gòu)負責(zé)辦理。

解讀：結(jié)合企業(yè)破產(chǎn)、債務(wù)人死亡等情形，出臺了執(zhí)行中止、終止的規(guī)定，以因應(yīng)上述情況，因為新規(guī)程第17條已述及舉報獎勵，因此舊規(guī)程51條取消。而且舉報環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)納入選案而非執(zhí)行環(huán)節(jié)。 第七章 案卷管理

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第七十二條 《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十五條進行終結(jié)檢查或者依照第七十一條終結(jié)執(zhí)行的，審理部門應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。

第六章 稅務(wù)稽查案卷管理

第五十二條 稅務(wù)稽查案件終結(jié)后，在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一送交審理部門，經(jīng)審理部門整理于結(jié)案后的６０日內(nèi)立卷歸檔。

第五十三條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)包括工作報告、來往文書和有關(guān)證據(jù)等三類資料。

稅務(wù)稽查中的工作報告包括稅務(wù)稽查報告、稅務(wù)稽查審理報告、稅務(wù)處理決定執(zhí)行報告等。

稅務(wù)稽查中的來往文書主要包括：稅務(wù)稽查通知書，詢問通知書，調(diào)取帳簿通知書及清單，納稅擔(dān)保書及擔(dān)保財產(chǎn)清單，查封（扣押）證及清單或者專用收據(jù)，解除查封（扣押）通知書，暫停支付存款通知書及解除通知書，稅務(wù)處理決定書，稅務(wù)案件移送書，拍賣商品、貨物、財產(chǎn)決定書，扣繳稅款通知書，稅務(wù)處罰強制執(zhí)行申請書，協(xié)查函及協(xié)查回函，稅務(wù)文書送達回證等。

稅務(wù)稽查中的有關(guān)證據(jù)資料包括：稅務(wù)稽查底稿，詢問筆錄，以及調(diào)查中取得的書證、物證、視聽資料，證人證言，鑒定結(jié)論，勘驗和現(xiàn)場筆錄等。

解讀：取消了舊規(guī)程中對稽查案卷的詳細解讀，因為新規(guī)程在之前的各條均已詳盡縷述了各種稽查資料，無須再畫蛇添足。

第七十三條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照被查對象分別立卷，統(tǒng)一編號，做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規(guī)范、裝訂整齊。

稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅務(wù)文書等可以對外公開的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料。如無不宜公開的內(nèi)容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。

第七十四條 稅務(wù)稽查案卷材料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列：

（一）案卷內(nèi)材料原則上按照實際稽查程序依次排列；

（二）證據(jù)材料可以按照材料所反映的問題等特征分類，每類證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后；

（三）其他材料按照材料形成的時間順序，并結(jié)合材料的重要程度進行排列。

稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎(chǔ)性材料在后。 第五十四條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照稽查對象分別裝訂立案，一案一卷，統(tǒng)一編號，做到資料齊全、順序規(guī)范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。

解讀：為因應(yīng)政府信息公開條例的頒布實施，將稽查案卷分為正卷與副卷，同時注明如果沒有不宜公開的內(nèi)容，可以不立副卷，簡化操作。74條對案卷排列作出了清晰規(guī)定，體現(xiàn)了主次有別、輕重緩急的特點。

第七十五條 稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限：

（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；

（三）前兩項規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。

第五十五條 稅務(wù)稽查案卷按下列期限保管：

（一）凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅，偽造、倒賣、虛開、非法代開發(fā)票，私自制作、偽造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品等并進行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為永久：

（二）一般稅務(wù)行政處罰案件，其案卷保管期限為１５年；

（三）只補稅未進行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實給予退稅的案件，其案卷保管其他為十年；

（四）對超過上述

二、三兩項案卷保管期限的，按國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定銷毀。

解讀：將一般行政處罰的稅收違法案件保管期限從15年調(diào)整為30年。意圖何在？讓被罰企業(yè)輕易洗不了白？

第七十六條 查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。

稅務(wù)機關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準；稅務(wù)機關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準。

查閱稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在檔案室進行。借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限完整歸還。 未經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準，查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的單位和個人，不得摘抄、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料。

第五十六條 本機關(guān)工作人員查閱稅務(wù)稽查檔案應(yīng)當(dāng)征得檔案管理部門負責(zé)人同意；本機關(guān)以外的單位和個人查閱稅務(wù)稽查檔案，應(yīng)當(dāng)經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)局長批準。查閱稅務(wù)稽查檔案應(yīng)當(dāng)在檔案室進行，需要抄錄、復(fù)制或者借閱的，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。查閱人要為納稅人及其他當(dāng)事人和稅務(wù)機關(guān)保密。

解讀：本機關(guān)人員查閱稅務(wù)稽查檔案的批準權(quán)由檔案管理部門負責(zé)人同意改為稽查局長批準，因為稽查局長要比檔案管理部門負責(zé)人更熟悉案情、更負有檔案管理主管之責(zé)。但是76條第4款讓人費解，未經(jīng)批準的，看來也是可以查閱或者借閱的，只是不能摘抄、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料。那還要批準做什么？

第七十七條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時間最多不超過2年。

解讀：此條是配全檔案法的規(guī)定。

第八章 附 則

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第七十八條 本規(guī)程相關(guān)稅務(wù)文書的式樣，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。

第七章 附則

第五十七條 各省、自治區(qū)、協(xié)調(diào)稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定具體規(guī)定，并報國家稅務(wù)總局備案。

解讀：最近普通發(fā)票統(tǒng)一樣式工作，總局稽查局估計也是出于這種思路，要求相關(guān)稅務(wù)文書的式樣，必須由總局規(guī)定，以便書同文，車同軌，劃一整齊而不是你穿西裝、他穿中山裝，還有個家伙穿個長袍馬褂。

第七十九條 本規(guī)程所稱簽章，區(qū)分以下情況確定：

（一）屬于法人或者其他組織的，由相關(guān)人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；

（二）屬于個人的，由個人簽名并注明日期。

本規(guī)程所稱以上、日內(nèi)，包括本數(shù)。

第五十八條 本規(guī)程所稱稅務(wù)機關(guān)，除特別說明的外，均包括各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。

本規(guī)程所稱“以上”“以下”均含本數(shù)。

解讀：特別解釋了簽章的規(guī)定，一般來說不需要個人印章，簽名比印章更易于司法鑒定也更方便。簽名可以隨時簽，而個人印章卻不是隨時帶在身上的。

第八十條 本規(guī)程自2010年1月1日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局1995年12月1日印發(fā)的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》同時廢止。

第五十九條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。 第六十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。

后記

本人不擅長此類文章解讀，權(quán)作拋磚引玉，歡迎稽查大家粉墨登場！

第5篇：新《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》解讀

新《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》解讀

為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實施，規(guī)范稅務(wù)稽查工作，強化監(jiān)督制約機制，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法細則》）等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局于2009年12月24日以國稅發(fā)[2009]157號下發(fā)了新的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（以下簡稱新《規(guī)程》），幾易其稿的新《規(guī)程》共八章八十條。

與原《規(guī)程》相比較，新《規(guī)程》對稅務(wù)稽查的基本任務(wù)、主要職責(zé)、原則要求、工作步驟、工作紀律等方面規(guī)定的更加明確、具體、科學(xué)。

任務(wù)明確職責(zé)擴大

新《規(guī)程》第二條規(guī)定：“稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅。”“稽查局主要職責(zé)，是依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作。”新《規(guī)程》對稅務(wù)稽查局的職責(zé)增加了對“其他涉稅當(dāng)事人的涉稅事項進行檢查處理”，同時稅務(wù)稽查局除“檢查處理”外，還要求“圍繞檢查處理開展其他相關(guān)工作”。稅務(wù)稽查的職權(quán)有所擴大，對稽查工作的要求有所提高。

原則要求更加規(guī)范

新《規(guī)程》延續(xù)了“選案、檢查、審理和執(zhí)行分工制約原則”、“以事實為根據(jù)，以法律為準繩原則”、“回避原則”、“依靠人民群眾，加強與有關(guān)部門、單位的聯(lián)系和配合原則”等一些基本原則外，第三條、第六條還分別增加了“堅持公平、公開、公正、效率的原則”、“保密原則”，同時明確，“納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍?！?新《規(guī)程》還明確了上下級稽查局之間、國地稅稽查局之間的關(guān)系。

強調(diào)回避強化紀律

一方面新《規(guī)程》將稽查人員的回避制度放在“總則”中，體現(xiàn)了 “回避”制度貫穿于稽查工作的始終，。新《規(guī)程》第七條規(guī)定：“稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細則》規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避?！绷硪环矫妫隆兑?guī)程》增加了對稅務(wù)稽查工作的工作紀律要求。新《規(guī)程》第八條規(guī)定了稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀律，恪守職業(yè)道德，不得作為的八種行為?！岸悇?wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。”

實施分級分類稽查

新《規(guī)程》增加了分級分類稽查的內(nèi)容。第十二條規(guī)定，稽查局應(yīng)充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，并結(jié)合本地實際，按照

（一）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅規(guī)模；

（二）分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負水平；

（三）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；

（四）稅收違法案件復(fù)雜程度；

（五）納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成；

（六）其他合理的分類標準等六個方面在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實施分級分類稽查。

四個環(huán)節(jié)更加詳細

新《規(guī)程》分章用大量篇幅，增加了大量條款對稅務(wù)稽查程序、要求等作了詳細的規(guī)定，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作中程序的重要性。

新《規(guī)程》第五條規(guī)定：“稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則?！薄盎榫衷O(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作?！奔炊悇?wù)稽查具體工作步驟包含選案、檢查、審理、執(zhí)行等四個環(huán)節(jié)。

一、選案。選擇和確定稅務(wù)稽查對象是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)和重要環(huán)節(jié)。新《規(guī)程》第十四條規(guī)定：“稽查局應(yīng)當(dāng)通過多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準確地選擇和確定稽查對象?！钡谑鶙l“案源信息主要包括:

（一）財務(wù)指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協(xié)查線索；

（二）上級稅務(wù)機關(guān)交辦的稅收違法案件；

（三）上級稅務(wù)機關(guān)安排的稅收專項檢查；

（四）稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息；

（五）檢舉的涉稅違法信息；

（六）其他部門和單位轉(zhuǎn)來的涉稅違法信息；

（七）社會公共信息；

（八）其他相關(guān)信息。”稽查選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，并對所獲取案源信息實行分類管理。稽查選案包括人工選案、計算機選案、人機結(jié)合選案、舉報、其他部門或是上級轉(zhuǎn)辦、交辦等。新《規(guī)程》第十八條明確了對各級稽查局設(shè)立的稅收違法案件中心接收到的檢舉信息處理情形。

二、檢查。稅務(wù)檢查實施是稅務(wù)稽查工作的核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。稅務(wù)檢查必須依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤?。稅?wù)稽查人員在實施檢查之前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況、所屬行業(yè)特點、財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。除預(yù)先通知有礙檢查外，應(yīng)當(dāng)提前以書面形式告知被查對象檢查時間\\\\需要準備的資料等。檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)稽查通知書》。稅務(wù)人員在實施稅務(wù)稽查時可以根據(jù)需要和法定程序采取實地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款帳戶或者儲蓄存款和異地協(xié)查等方式進行。檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。

實施檢查時，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實，并與所證明的事項相關(guān)聯(lián)。調(diào)查取證時，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當(dāng)事人簽章；以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以依照《稅收征管法》的規(guī)定采取稅收保全措施。

檢查應(yīng)當(dāng)自實施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準。檢查結(jié)束，稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)認真整理檢查資料，歸集相關(guān)證據(jù)，計算補退稅款，分析檢查結(jié)果，提出處理意見，制作《稅務(wù)稽查報告》，并在5個工作日內(nèi)將《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，移交給審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。

新《規(guī)程》第四十

四、四十五條增加了對檢查過程中遇到的中止、終結(jié)檢查處理的程序性規(guī)定，便于實際操作。

三、審理。新《規(guī)程》第四十六條規(guī)定對檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料，由審理部門和審理人員進行審理?！鞍盖閺?fù)雜的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理；案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報請所屬稅務(wù)局集體審理?！?/p>

稅務(wù)稽查審理主要包括被查對象是否準確；違法事實是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全；適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；是否符合法定程序；是否超越或者濫用職權(quán)；擬定的處理、處罰建議是否適當(dāng)?shù)葍?nèi)容。

新《規(guī)程》第四十八條增加了審理部門可以將《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料退回檢查部門補正或者補充調(diào)查的五種情形，即

（一）被查對象認定錯誤的；

（二）稅收違法事實不清、證據(jù)不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的；

（五）其他需要退回補正或者補充調(diào)查的。同時，第四十九條還規(guī)定“《稅務(wù)稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯誤或者不當(dāng)?shù)模瑢徖聿块T應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見?！?/p>

新《規(guī)程》第五十五條規(guī)定審理部門經(jīng)過審核視不同情形分別作出處理：

（一）認為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》；

（二）認為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》；

（三）認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；

（四）認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。第六十條規(guī)定稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準后，依法移送公安機關(guān)，并附送相關(guān)資料。

新《規(guī)程》第五十條對審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后至提出審理意見的時間作了調(diào)整，由10日內(nèi)延長為15日內(nèi)。

四、執(zhí)行。新《規(guī)程》第六十一條規(guī)定：“執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書后，應(yīng)當(dāng)依法及時將稅務(wù)文書送達被執(zhí)行人。”“執(zhí)行部門在送達相關(guān)稅務(wù)文書時，應(yīng)當(dāng)及時通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報稅源管理部門。”

稅務(wù)稽查文書送達后，被查對象未在規(guī)定的期限內(nèi)履行稅務(wù)機關(guān)作出的法律文書所規(guī)定的義務(wù)的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，稽查局可以依法采取強制執(zhí)行措施或者依法申請人民法院強制執(zhí)行?！氨粓?zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》，記明執(zhí)行過程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。”“執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機關(guān)移送的建議。”

新《規(guī)程》第七

十、七十一條增加了對執(zhí)行過程中遇到的中止、終結(jié)執(zhí)行的程序性規(guī)定。

案卷保管期限延長

新《規(guī)程》第七十五條對稅務(wù)稽查一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限同原來的15年調(diào)整為30年。同時，新《規(guī)程》第七十七條對稅務(wù)稽查案卷移交時間作了明確規(guī)定，

“稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時間最多不超過2年?！?/p>

此外，新《規(guī)程》第七十九條增加了簽章要求，即

（一）屬于法人或者其他組織的，由相關(guān)人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；

（二）屬于個人的，由個人簽名并注明日期。

3、稅收強制執(zhí)行措施應(yīng)用有突破，稽查局威懾職能的發(fā)揮必須依賴于必要的稅收保全、強制執(zhí)行手段，新規(guī)程第62條規(guī)定：被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。而舊規(guī)程第47條規(guī)定：被查對象未按照《稅務(wù)處理決定書》的規(guī)定執(zhí)行的，稅務(wù)執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng)按照法定的程序?qū)ζ鋺?yīng)當(dāng)補繳的稅款及其滯納金，采取強制執(zhí)行措施，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準后執(zhí)行。同時我們注意到征管法第40條的規(guī)定是和舊規(guī)程一致的，即只能由稅務(wù)局執(zhí)行?？梢娦乱?guī)程強化了稽查執(zhí)行力度，賦予了稽查更大權(quán)限。

4、稽查時限制度完備，新規(guī)程第22條規(guī)定檢查應(yīng)當(dāng)自實施檢查之日起60內(nèi)完成,第43條規(guī)定檢查完畢,在5個工作日內(nèi)移交審理部門審理,第50條規(guī)定審理部門應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見,都是對舊規(guī)程的突破,具體的時限要求有利于稽查效率的提高,避免了推諉扯皮現(xiàn)象.新規(guī)程 62 條規(guī)定了對稅款及滯納金的強制執(zhí)行措施，并且特別提到如果被執(zhí)行人逾期繳納或者解繳稅款的，除了稅務(wù)機關(guān)自身可以強制執(zhí)行外，還可以申請人民法院強制執(zhí)行。從而改變了舊規(guī)程不能由人民法院強制執(zhí)行的規(guī)定。而這點也是對征管法第 40 條的突破， 40 條也僅規(guī)定只能由稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施

取消了原《規(guī)程》中案件查處的簡易程序，使稽查案件檢查、處理流程與《稅收征管法細則》的要求一致。簡易程序取消后，明確稽查案件必須先行全部立案，而后再實施檢查，最終經(jīng)由審理進行定案并予以執(zhí)行的流程。

———適應(yīng)基層工作實際，增加了檢查的中止、終結(jié)程序，力圖解決稽查案件大量、長期積壓問題?；榘讣谠兑?guī)程》中只有“執(zhí)行完畢”一個出口，此次修訂通過增加檢查的中止、終結(jié)程序，可解決基層實際工作中大量案件長期

積壓的問題。

明確了現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄在當(dāng)事人拒絕簽章的情況下，也可作為有效證據(jù)。規(guī)定“檢查人員實地調(diào)查取證時，可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時間、地點和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；

如有其他人員在場，可以由其簽章證明。

規(guī)定了檢查中止和終結(jié)情形，解決稽查案件積壓，久拖不決問題。當(dāng)被查對象存在被有關(guān)機關(guān)依法限制人身自由的；賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形時稅務(wù)機關(guān)可依法中止檢查。待中止檢查的情形消失后，在視情形決定是否恢復(fù)檢查。規(guī)定出現(xiàn)被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；以及法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形，致使檢查確實無法進行的，可依法終結(jié)檢查。

第6篇：國家稅務(wù)總局 關(guān)于涉外稅務(wù)稽查工作貫徹《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》幾

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號】國稅函[1996]468號 【發(fā)布日期】1996-08-02 【生效日期】1996-08-02 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于涉外稅務(wù)稽查工作貫徹《稅務(wù)稽查

工作規(guī)程》幾個具體問題的通知

（1996年8月2日國稅函〔1996〕468號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為搞好涉外稅務(wù)稽查工作，現(xiàn)就貫徹國家稅務(wù)總局下發(fā)的《 稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)〔1995〕226號）（以下簡稱規(guī)程）中的有關(guān)具體問題明確如下：

一、規(guī)程是對全國稅務(wù)稽查工作具有普遍指導(dǎo)意義的重要文件，各地涉外稅務(wù)部門應(yīng)認真貫徹執(zhí)行。涉外稅務(wù)稽查工作的具體要求和有關(guān)問題，請仍然按照《國家稅務(wù)局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實施辦法》（國稅發(fā)〔1992〕237號）、《國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹＜關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實施辦法＞幾個具體問題的通知》國稅發(fā)〔1992〕242號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜ 涉外稅務(wù)檢查規(guī)程＞的通知》（國稅發(fā)〔1993〕144號）以及其他有關(guān)涉外稅務(wù)稽查工作的規(guī)章、制度執(zhí)行。

二、根據(jù)規(guī)程第五條的規(guī)定，鑒于涉外稅務(wù)稽查工作的政策性、專業(yè)性均較強，同時，涉及跨國查詢和查證，為適應(yīng)對外開放，涉外稅務(wù)稽查工作應(yīng)由涉外稅務(wù)部門的稽查機構(gòu)集中統(tǒng)一管理。需要變動涉外稅務(wù)稽查工作范圍以及機構(gòu)等，應(yīng)報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準。

三、根據(jù)規(guī)程第六條有關(guān)稅務(wù)稽查工作要分工負責(zé)、相互配合、相互制約的規(guī)定，涉外稅務(wù)部門應(yīng)盡快建立、完善稽查機構(gòu)，充足和調(diào)配合格人才，有計劃、分步驟地對稽查工作進行合理分工，以提高涉外稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量和效率。

四、根據(jù)規(guī)程第十七條的規(guī)定，下述涉外稅收偷、避稅等案件，須經(jīng)由國家稅務(wù)總局參與或組織查處：

（一）納稅人采用轉(zhuǎn)讓定價等手段進行避稅，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)初步認定調(diào)整應(yīng)納稅所得額或應(yīng)稅收入額在500萬元及其以上的案件；

（二）偷稅、騙稅、欠稅、抗稅等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)初步認定數(shù)額在100萬元及其以上的案件。

（三）涉及到對國際知名人士偷稅、避稅等處理，需要外交協(xié)調(diào)的案件；

（四）對跨國納稅人偷稅、避稅等案件的審計調(diào)查，需要同外國政府稅務(wù)當(dāng)局談判、磋商聯(lián)系，情報交換以及需到境外調(diào)查取證的案件。

五、根據(jù)規(guī)程第四十八條的規(guī)定，對已作出行政處理，決定需要移送司法機關(guān)查處的涉外稅務(wù)案件，應(yīng)由省級或計劃單列市稅務(wù)機關(guān)審核同意后執(zhí)行。

抄送：沈陽、長春、哈爾濱、南京、武漢、廣州、成都、西安市國家稅務(wù)局、

地方稅務(wù)局。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第7篇：《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》及稽查工作相關(guān)制度習(xí)題

《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》及稽查工作相關(guān)制度習(xí)題及答案

一、單項選擇題：

1、國家稅務(wù)總局2009年12月24日發(fā)布的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》自（ ）起執(zhí)行。

年12月24日 年12月31日 年1月1日 年6月30日

2、稽查局在（ ）領(lǐng)導(dǎo)下開展稅務(wù)稽查工作。 A.上級稽查局 B.省級稅務(wù)局 C.國家稅務(wù)總局稽查局 D.所屬稅務(wù)局

3、各級國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強聯(lián)系和協(xié)作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯(lián)合檢查，并（ ）作出處理決定。

A.由國家稅務(wù)局稽查局B.由地方稅務(wù)局稽查局C.分別D.共同

4、納稅人、扣繳義務(wù)人的下列事項為不屬于稅務(wù)稽查人員依法保密范圍。（ ）

A.商業(yè)秘密B.稅收違法行為C.個人隱私D.產(chǎn)品配方

5、稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由（ ）依法決定是否回避。 A.上級稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) B.上級稽查局領(lǐng)導(dǎo) C.稽查局主管檢查的副局長 D.稽查局局長

6、稅務(wù)稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著（ ）的原則逐級協(xié)商

1 解決。

A.有利于案件查處 B.誰先發(fā)現(xiàn)誰查處 C.誰級別高誰查處 D.誰先立案誰查處

7、下級稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報請（ ）查處。

A.所屬稅務(wù)局 B.上級稅務(wù)局 C.省級稅務(wù)局稽查局 D.上級稽查局

8、稽查局應(yīng)當(dāng)在年度終了前制訂下一年度的稽查工作計劃，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準后實施，并報（ ）備案。

A.上級稽查局B.上級稅務(wù)局C.省級稅務(wù)局稽查局D.所屬稅務(wù)局

9、年度稽查工作計劃中的稅收專項檢查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)根據(jù)（ ）檢查安排，結(jié)合工作實際確定。

A.上級稽查局稅收專項 B.上級稅務(wù)機關(guān)稅收專項 C.省級稽查局稅收專項 D.國家稅務(wù)總局稅收專項

10、選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行（ ）管理。

A.綜合 B.分級 C.跟蹤 D.分類

11、稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)（ ）批準后分別處理。

A.稽查局局長 B.稅收違法案件舉報中心主任 C.所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) D.稽查局領(lǐng)導(dǎo)

12、稅收違法案件舉報中心經(jīng)對檢舉信息進行分析篩選，對（ ）

2 的檢舉信息經(jīng)稽查局局長批準后，列入案源信息。

A.檢舉內(nèi)容不詳 B.線索清楚，涉嫌其他嚴重稅收違法行為的 C.無明確線索 D.內(nèi)容重復(fù)

13、待查對象確定后，（ ）填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準后立案檢查。

A.檢查部門B.稅收違法案件舉報中心C.選案部門D.執(zhí)行部門

14、稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，（ ）批準后，由稽查局立案檢查。 A.經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) B.經(jīng)所屬稽查局領(lǐng)導(dǎo) C.經(jīng)上級稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) D.經(jīng)上級稽查局領(lǐng)導(dǎo)

15、經(jīng)批準立案檢查的，由選案部門制作（ ），連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。

A.《稅務(wù)稽查立案審批表》 B.《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》 C.《稅務(wù)檢查通知書》 D.《稅務(wù)事項通知書》

16、選案部門應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況，并及時報告（ ）。

A.選案部門負責(zé)人 B.稽查局局長

C.所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) D.主管選案工作的稽查局副局長

17、（ ），應(yīng)當(dāng)告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。

A.選案部門立案后 B.稽查局局長批準立案檢查后

3 C.檢查前 D.對被查對象實施檢查時

18、檢查應(yīng)當(dāng)由（ ）檢查人員共同實施。

A.兩名以上 B.三名以上 C.一名以上 D.三名

19、國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)（ ）。 A.由國家稅務(wù)局稽查局出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》 B.由地方稅務(wù)局稽查局出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》 C.出示各自的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》 D.向被查對象口頭說明來意即可

20、檢查應(yīng)當(dāng)自實施檢查之日起（ ）日內(nèi)完成。

21、對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)（ ）批準，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查。

A.檢查部門負責(zé)人 B.所屬稅務(wù)局局長 C.稽查局局長 D.上級稽查局局長

22、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（ ）批準。

A.檢查部門負責(zé)人 B.所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長 C.稽查局局長 D.所屬稅務(wù)局局長

23、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（ ）批準。

A.檢查部門負責(zé)人 B.所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長

4 C.稽查局局長 D.所屬稅務(wù)局局長

24、需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具（ ）。

A.《提取證據(jù)專用收據(jù)》 B.《調(diào)取帳簿資料通知書》 C.《發(fā)票換票證》 D.《調(diào)取帳簿資料清單》

25、提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明（ ），并由提供人簽章。 A.與原件核對無誤 B.原件存于我處

C.與原件核對無誤，原件存于我處 D.核對無誤，原件存于我單位

26、詢問應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應(yīng)當(dāng)向（ ）送達《詢問通知書》。 A.被查對象法定代表人B.被查對象財務(wù)負責(zé)人 C.被查對象負責(zé)收件的人D.被詢問人

27、筆錄不應(yīng)當(dāng)通過以下方式書寫記錄。（ ） A.使用鋼筆書寫 B.使用計算機記錄并打印

C.使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫 D.使用圓珠筆書寫

28、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)在（ ）內(nèi)完整退還。

5 個月 日 個月 日

29、查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（ ）批準。

A.檢查部門負責(zé)人 B.所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長 C.所屬稅務(wù)局局長 D.稽查局局長

30、查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，憑（ ）向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。

A.《檢查存款賬戶許可證明》 B.《檢查存款帳戶通知書》 C.《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》 D.《凍結(jié)存款通知書》

31、查詢（ ）的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準。

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人存款賬戶 B.扣繳義務(wù)人存款賬戶 C.案件涉嫌人員儲蓄存款 D.企業(yè)存款帳戶

32、檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)（ ）批準，可以依法采取稅收保全措施。

A.所屬稅務(wù)局局長 B.所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長 C.檢查部門負責(zé)人 D.稽查局局長

33、稽查局采取稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達（ ）。

6 A.《稅收保全措施通知書》 B.《稅收保全措施決定書》 C.《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》 D.《凍結(jié)存款通知書》

34、檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，稽查局依法采取凍結(jié)納稅人銀行存款措施的，應(yīng)凍結(jié)其相當(dāng)于（ ）的存款。

A.應(yīng)納稅款、滯納金 B.應(yīng)納稅款、滯納金、罰款 C.罰款 D.應(yīng)納稅款

35、采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達（ ），通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。

A.《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》 B.《稅收保全措施決定書》 C.《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行決定書》 D.《稅收保全措施通知書》

36、稽查局在檢查中對納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過（ ）。

個月 日 個月 日

37、稽查局查處重大稅收違法案件中，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級報請（ ）批準。

A.省級稅務(wù)局 B.國家稅務(wù)總局 C.國家稅務(wù)總局稽查局 D.省級稅務(wù)局稽查局

38、檢查結(jié)束前，檢查人員（ ）將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知

7 被查對象。

A.不可以 B.經(jīng)檢查部門負責(zé)人同意后，可以 C.可以 D.經(jīng)稽查局局長批準后，可以

39、檢查結(jié)束前，必要時，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)向被查對象發(fā)出（ ），要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料。

A.《稅務(wù)稽查工作底稿》 B.《稅務(wù)稽查工作報告》 C.《稅務(wù)檢查通知書》 D.《稅務(wù)事項通知書》

40、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定:檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在（ ）內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。

個工作日 日 日 個工作日

41、有規(guī)定情形致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)（ ）批準后，中止檢查。

A.所屬稅務(wù)局局長 B.所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長 C.檢查部門負責(zé)人 D.稽查局局長

42、有規(guī)定情形致使舉報案件確實無法進行檢查的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交（ ）審核，經(jīng)稽查局局長批準后，終結(jié)檢查。 A.所屬稅務(wù)局相關(guān)部門 B.審理部門

C.檢查部門負責(zé)人 D.稅收違法案件舉報中心

8

43、審理人員應(yīng)當(dāng)對檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及相關(guān)材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由（ ）審核。 A.重大案件審理委員會 B.審理部門負責(zé)人 C.稽查局局長 D.所屬稅務(wù)局相關(guān)部門

44、案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報請（ ）集體審理。

A.本級稽查局B.上級稅務(wù)局C.上級稽查局D.所屬稅務(wù)局

45、有下列（ ）情形的，審理部門不用將《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料退回檢查部門補正或者補充調(diào)查。 A.適用依據(jù)錯誤 B.被查對象認定錯誤 C.稅收違法事實不清 D.證據(jù)不足

46、審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（ ）內(nèi)提出審理意見。

個工作日 日 日 個工作日

47、擬對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，向其送達（ ），告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利。 A.《稅務(wù)事項通知書》 B.《稅務(wù)行政處罰決定書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《稅務(wù)行政處罰事項告知書》

48、被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。聽證主持人由（ ）擔(dān)任。

A.所屬稅務(wù)局法規(guī)科人員 B.非案件檢查人員 C.檢查人員 D.審理人員

9

49、《稅務(wù)處理決定書》引用的文件，不用注明（ ）。 A.文件全稱B.文號C.有關(guān)條款D.文件發(fā)布日期 50、《稅務(wù)處理決定書》不應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容（ ）。 A.稅收違法事實及所屬期間 B.處理決定及依據(jù) C.行政處罰種類和依據(jù) D.稅款金額

51、有下列（ ）情形的，致使檢查確實無法進行的，經(jīng)稽查局局長批準后，終結(jié)檢查。

A.當(dāng)事人被有關(guān)機關(guān)依法限制人身自由的；

B.賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的

C.被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的 D.企業(yè)法定代表人出差的

52、《稅務(wù)行政處罰事項告知書》不包括以下內(nèi)容（ ）。 A.認定的稅收違法事實和性質(zhì)

B.適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件 C.當(dāng)事人依法享有的權(quán)利

D.申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限

53、對當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)制作（ ）。 A.錄音 B.錄象 C.《陳述申辯筆錄》D.《詢問筆錄》

54、《稅務(wù)稽查審理報告》不包括以下主要內(nèi)容（ ）。

A.檢查人員查明的事實及相關(guān)證據(jù)B.稅務(wù)處理、處罰建議及依據(jù)C.被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯情況D.審理日期

10

55、案件經(jīng)本級稽查局集體審理后，審理部門擬制的《稅務(wù)處理決定書》，經(jīng)（ ）批準后移交執(zhí)行部門送達執(zhí)行。 A.審理部門負責(zé)人 B.所屬稅務(wù)局局長 C.所屬稅務(wù)局法制部門負責(zé)人 D.本級稽查局局長

56、《稅務(wù)行政處罰決定書》不包括以下主要內(nèi)容（ ）。 A.檢查范圍和內(nèi)容 B.稅收違法事實及所屬期間

C.申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限 D.處理決定及依據(jù)

57、《稅務(wù)處理決定書》不包括以下主要內(nèi)容（ ）。 A.被查對象地址 B.其他涉稅當(dāng)事人名稱

C.申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限 D.檢查范圍和內(nèi)容

58、稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)（批準后，依法移送公安機關(guān)。 A.審理部門負責(zé)人 B.所屬稅務(wù)局局長

C.所屬稅務(wù)局法制部門負責(zé)人 D.所屬稽查局局長

59、移送涉嫌犯罪案件，不需附送的資料有（ ）。 A.《稅務(wù)稽查報告》的復(fù)制件

）B.《稅務(wù)處理決定書》的復(fù)制件 C.《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)制件 D.涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件

60、稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實為根據(jù)，以法律為準繩，堅持公平、公開、公正、（ ） 的原則。

A.高效 B.便民 C.合法 D.效率

61、稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達（ ）

A.《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》 B.《凍結(jié)存款通知書》 C.《扣繳稅收款項通知書》 D.《扣繳稅收款項決定書》 6

2、稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經(jīng)（ ）批準后送達被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。

A.執(zhí)行部門負責(zé)人 B.所屬稅務(wù)局局長 C.所屬稅務(wù)局法制部門負責(zé)人 D.稽查局局長

63、拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價款后（ ）內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)。

個工作日 個工作日 個工作日 個工作日 6

4、以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進行拍賣、變賣的財產(chǎn)的，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起（ ）內(nèi)退還被執(zhí)行人。

12 個工作日 個工作日 個工作日個工作日 6

5、執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時將執(zhí)行情況通知（ ） ，并提出向公安機關(guān)移送的建議。

A.公安機關(guān)B.所屬稅務(wù)局法規(guī)科C.審理部門 D.稽查局長 6

6、稅收違法案件執(zhí)行中，出現(xiàn)規(guī)定情形的，可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)（ ）審核并報所屬稅務(wù)局局長批準后，終結(jié)執(zhí)行。

A.審理部門B.上級稽查局C.稽查局長 D.稅務(wù)局相關(guān)部門 6

7、案件執(zhí)行完畢，審理部門應(yīng)當(dāng)在（ ）日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。 6

8、下列材料不列入稅務(wù)稽查案卷正卷的材料。（ ） A.證據(jù)材料 B.稅務(wù)稽查報告 C.稅務(wù)檢查通知書 D.案件討論記錄

69、案卷內(nèi)材料原則上按照（ ）依次排列。 A.材料重要程度 B.反映的問題類別 C.實際稽查程序 D.材料的種類

70、一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為（ ） A.永久 年 年 年 7

1、下列說法正確的是( )。

A.納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保清單。

13 B.納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書。

C.納稅擔(dān)保清單應(yīng)寫明擔(dān)保對象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項。

D.納稅擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意后方為有效。

72、采取郵寄送達方式的，以（ ）為送達日期。 A.郵寄日期 B.掛號函件回執(zhí)上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期

73、A稽查局作出了《稅務(wù)行政處罰決定書》，當(dāng)事人逾期不履行法定義務(wù)，以（ ）名義申請人民法院強制執(zhí)行。 稽查局的審理部門 稽查局的主管稅務(wù)局 稽查局 稽查局的執(zhí)行部門

74、違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)給予行政處罰的行為，在（ ）未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。 A.二年內(nèi) B.三年內(nèi) C.五年內(nèi) D.十年內(nèi) 7

5、下列說法正確的是( )。

A.稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行。

B.稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，不必通知被執(zhí)行人。

14 C.被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負責(zé)人到場。 D.拒不到場的，采取稅收強制執(zhí)行。

76、《稅務(wù)稽查檢查實施預(yù)案》的主要內(nèi)容不包括（ ） A.稅務(wù)稽查實施的目的和要求 B.稅務(wù)稽查實施的范圍和重點 C.稅務(wù)稽查實施預(yù)計使用的法律條文 D.稅務(wù)稽查實施的具體方法和步驟

77、根據(jù)寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局稅務(wù)稽查檢查實施管理制度（試行）規(guī)定，案件查結(jié)后（ ）個工作日內(nèi)，稅務(wù)稽查實施人員應(yīng)當(dāng)將案件移交審理部門審理。 A．2 7

8、稽查人員實施檢查應(yīng)當(dāng)嚴格遵守執(zhí)法規(guī)范要求，稽查干部與被查對象及相關(guān)人員的一切接觸，應(yīng)當(dāng)有（ ）名以上的稽查干部在場方可進行。

A．2 B．1 C．3 D．5 7

9、稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢查時，必須出示( )，否則納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕接受檢查。

A.工作證件 B.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書 C.單位介紹信 D.能證明稅務(wù)人員身份的有效證件

80、電子查賬軟件系統(tǒng)是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整的電子查賬軟件系統(tǒng)應(yīng)包括數(shù)據(jù)采 15 集軟件和( )兩個最基本的部分。 A.統(tǒng)計分析軟件 B.數(shù)據(jù)處理軟件 C.證據(jù)采集軟件 D.稅款計算軟件。

81、稅務(wù)行政訴訟中，（ ）有舉證責(zé)任。 A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民

82、在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在( )日內(nèi)及時作出處理決定，在此期間當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。 8

3、稅務(wù)稽查文書送達原則上采?。?）方式 A.直接送達 B.留臵送達 C.委托送達 D.郵寄送達 8

4、稽查文書案件編號和正文使用（ ）字體 號宋體 號宋體 號仿宋 號仿宋

85、稅務(wù)稽查建議涉及需要調(diào)整稅收政策的，應(yīng)向（ ）部門提出。 A.同級征管 B.上級征管 C.同級稅政管理 D.上級稅政管理

16 8

6、稅務(wù)稽查建議涉及國稅機關(guān)及稅務(wù)干部管理失當(dāng)、執(zhí)法錯誤的，直接向涉及的國稅機關(guān)提出，同時抄送（ ）部門。 A.同級法規(guī)、人事 B.上級法規(guī)、人事 C.同級人事、紀檢監(jiān)察 D.上級人事、紀檢監(jiān)察 8

7、稅務(wù)稽查案件集體審理會議，一般應(yīng)在《集體審理提請書》批準后（ ）日內(nèi)召開。

日 日 日 日

88、出席稅務(wù)稽查案件集體審理會人員不得少于集體審理委員會委員總數(shù)的（ ）

Ａ.三分之一B.三分之二 C.二分之一 D.四分之三 8

9、審理部門接到檢查部門移交的案件后，應(yīng)在（ ）日內(nèi)進行審理登記，確定審理人員。

日 日 日 日

90、在案件復(fù)查中，案卷審查案件數(shù)量按照上一年度已結(jié)稅務(wù)稽查案件數(shù)量的（ ）并不低于20戶的比例確定，實地調(diào)查戶數(shù)，按照案卷審查數(shù)量的（ ）確定。

%，10% %，10% %，20% %，20% 9

1、案件復(fù)查中，需案件原處理單位重新做出稅務(wù)處理決定的，應(yīng)責(zé)令原稅務(wù)處理單位在（ ）日內(nèi)按照復(fù)查結(jié)論重新做出稅務(wù)處理決定。處理結(jié)果應(yīng)在（ ）日內(nèi)書面上報組織復(fù)查的稽查局。 日,15日 日，30日 日,15日 日，30日 9

2、行政處罰的聽證，應(yīng)當(dāng)遵循（ ）的原則。

17 ①合法②及時③公開④便民⑤公正

A.①②③⑤ B.①③⑤ C.①②③④⑤ D.①②④⑤ 93在收到當(dāng)事人聽證要求后( )日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的（ ）日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達當(dāng)事人。 日，10日日，5日 日，3日 日，7日 9

4、當(dāng)事人享有以下哪些權(quán)利：（ ）

①依法提出聽證要求或自愿放棄聽證②、依法提出回避申請③、親自參加或委托1-2名代理人參加聽證。④、依法在聽證過程中進行陳述、申辯和質(zhì)證 ⑤核對聽證筆錄

A.①③④⑤ B.①②③④ C.①②③④⑤ D.①②④⑤ 9

5、審理部門應(yīng)當(dāng)在接受審理任務(wù)后15日內(nèi)審理完畢，確需延長審理時限的，報經(jīng)批準后，可適當(dāng)延長，延長時限最長不超過（ ）。 日 日 日 日

96、擴大發(fā)票使用范圍的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處（ ）以下的罰款。

萬元 萬元 萬元 元

97、主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在（ ）內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。 個工作日 日 個工作日 日

98、對違反發(fā)票管理規(guī)定（ ）次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)可以向社會公告。

18 9

9、虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，虛開金額在1萬元以上的，并處5萬元以上（ ）以下的罰款。 萬元 萬元 萬元 萬元

100、有下列行為，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（ ）

A.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票 B.虛開發(fā)票的，虛開金額在1萬元以下的 C.非法代開發(fā)票的 D.非法制造發(fā)票防偽專用品

10

1、《透過“利劍二號”專案談“以查促查”》屬于稅務(wù)稽查成果分析中的（ ）。 A.稅務(wù)稽查個案分析 B.稅收專項檢查分析 C.稅務(wù)稽查報表分析 D.稅務(wù)稽查專案分析

10

2、稅務(wù)稽查成果分析的目的主要是研究稅收違法行為的特點、動向及規(guī)律，提出健全稅務(wù)稽查工作機制、完善稅收征管和優(yōu)化稅收政策的建議，推進（ ），不斷提高稅務(wù)稽查自身能力和稅收征管水平。 A.以查促查、以查促管 B.以查促查、以管促查 C.以管促管、以管促查 D.以管促查、以查促管

10

3、為滿足稅務(wù)稽查報表編制要求，稅務(wù)稽查信息統(tǒng)計系統(tǒng)一般是

19 根據(jù)（ ）而開發(fā)的。 A.《稅務(wù)稽查報表編制說明》 B.《稅務(wù)稽查報表編制辦法》 C.《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》 D.《稅收統(tǒng)計工作規(guī)程》

10

4、在稅務(wù)稽查中，稽查人員如發(fā)現(xiàn)稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，容易導(dǎo)致納稅人未繳或少繳稅款等問題的，稅務(wù)稽查人員可應(yīng)編制有關(guān)稅務(wù)稽查建議，向主管領(lǐng)導(dǎo)提出工作匯報，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。這種向主管領(lǐng)導(dǎo)提交的工作建議屬于（ ）。 A.匯報型建議 B.管理型建議 C.政策型建議 D.立法型建議

10

5、按報送時間分類，稅務(wù)機關(guān)按季報送的《稅務(wù)稽查統(tǒng)計報表》主要是（ ）。

A.《整頓和規(guī)范稅收秩序情況匯總表》

B.《稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表》

C.《稅務(wù)稽查機構(gòu)稅收行政措施及移送司法機關(guān)案件情況統(tǒng)計表》 D.《稅務(wù)稽查機構(gòu)人員、裝備情況統(tǒng)計表》

10

6、按照《稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅務(wù)違法案件情況統(tǒng)計表》的口徑，“查補總額”指標值計算公式是（ ）。 A．查補總額=查補稅額 B.查補總額=查補稅額+滯納金 C．查補總額=查補稅額+滯納金+罰款

20 D.查補總額=查補稅額+滯納金+罰款+沒收非法所得

10

7、縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運用縱向比較分析方法中的（ ）

A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關(guān)分析 D.彈性分析 10

8、下列不屬于舉報中心的主要職責(zé)是（ ） A.受理、處理、管理檢舉材料 B.轉(zhuǎn)辦、交辦、督辦、催辦檢舉案件 C.對檢舉人進行稅法宣傳

D.統(tǒng)計、分析檢舉管理工作的數(shù)據(jù)情況

10

9、舉報中心受理檢舉事項的范圍不包括（ ） A.涉嫌偷稅、騙稅 B.逃避追繳欠稅

C.虛開、偽造、非法提供、非法取得發(fā)票 D.利用法律漏洞避稅

110、稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)（ ）批準后分別處理。 A.主管稽查的稅務(wù)局局長 B.稽查局局長

C.稽查局主管舉報中心工作的領(lǐng)導(dǎo) D.稽查局舉報中心主任

1

11、對上級國稅局稽查局及其舉報中心督辦的檢舉案件，除有特定

21 時限者以外，承辦部門應(yīng)當(dāng)在收到紙質(zhì)督辦函之日起（ ）日內(nèi)上報查辦結(jié)果.案情復(fù)雜的，報經(jīng)督辦部門批準，時限可以適當(dāng)延長，同時上報階段性的查辦情況，但最長不得超過60日。 1

12、協(xié)查系統(tǒng)不能實現(xiàn)受托協(xié)查案件自動分檢的，應(yīng)在收到協(xié)查函（ ）日內(nèi)按照受托方納稅人識別號、納稅人名稱、地址等依次進行人工分檢。

1

13、受托協(xié)查案件應(yīng)在（ ）日內(nèi)登記 1

14、受托協(xié)查累計回復(fù)率應(yīng)當(dāng)達到（ ） %以上 %以上 %以上 % 1

15、各市級國稅局發(fā)現(xiàn)的抗稅數(shù)額在10萬元以上，或者聚眾抗稅、打砸稅務(wù)機關(guān)及其交通工具；或者為了阻礙征稅而沖擊、圍攻、毆打、推搡、強行禁閉稅務(wù)人員的案件應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起（ ）日內(nèi)，向自治區(qū)國家稅務(wù)局報告。 1

16、各市級國稅局發(fā)現(xiàn)的單位偷稅、逃避追繳欠稅數(shù)額在100萬元以上,個人(包括個體工商戶)偷稅,逃避追繳欠稅數(shù)額在50萬元以上的案件應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起（ ）日內(nèi)，向自治區(qū)國家稅務(wù)局報告。 1

17、各級國稅局對符合條件的重大案件查處情況，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時限， 22 定期報告案件查處進展情況。正在查處的案件，每（ ）個工作日報告一次案件查處的進展情況。 1

18、各級國稅局對符合條件的重大案件查處情況，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時限，定期報告案件查處進展情況。案件結(jié)案后（ ）個工作日內(nèi)，填寫《大要案件查處情況報告書》，附案件相關(guān)資料向自治區(qū)國稅局稽查局報告全案查處情況。

1

19、列入督辦管理程序的重大稅收違法案件一般在（ ）日內(nèi)結(jié)案。 120、各級國家、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)建立健全稽查工作聯(lián)席會議制度，定期或不定期召開聯(lián)席會議。聯(lián)席會議每年不少于（ ）次。 A.一次 B.兩次 C.三次 D.四次

1

21、各級國家、地方稅務(wù)局稽查局在檢查中發(fā)現(xiàn)屬于對方管轄的稅收違法行為時，應(yīng)當(dāng)在（ ）日內(nèi)將有關(guān)情況通報對方；若發(fā)現(xiàn)屬于對方管轄的稅收事項且案情重大或緊急時，應(yīng)立即報告相關(guān)局領(lǐng)導(dǎo)，并將有關(guān)信息和資料傳遞給對方。 1

22、市級稅務(wù)稽查能手的數(shù)量，原則上按照本級稽查人員總數(shù)（ ）的比例確定。

% % % %

1

23、審理人員要嚴格按照規(guī)定依法對被查對象做出處理（處罰）決 23 定，正確行使自由裁量權(quán),對擬免除處罰的案件，須由( )審議決定。 A.重大案件審理委員會審理 B.稽查局集體審理委員會 C.審理科室負責(zé)人 D.審理委員會辦公室

1

24、稽查局發(fā)文一般應(yīng)通過公文系統(tǒng)進行,上行文應(yīng)由( )簽發(fā)。 A.稽查局長 B.科室負責(zé)人 C.分管局領(lǐng)導(dǎo) D.辦公室主任

1

25、稽查局發(fā)文一般應(yīng)通過公文系統(tǒng)進行,下行文應(yīng)由( )簽發(fā)。 A.稽查局長 B.科室負責(zé)人 C.分管局領(lǐng)導(dǎo) D.辦公室主任

1

26、綜合選案科應(yīng)根據(jù)年度檢查工作計劃，做好待查對象涉稅信息的收集、整理和分析工作，選案準確率不低于（ ），選案準確率每降低%扣分。 % % % % 1

27、對檢查科移送的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料，無特殊情況應(yīng)當(dāng)在( )日內(nèi)審理完畢。

二、多項選擇題

24 1.上級稽查局對下級稽查局的稽查業(yè)務(wù)進行（ ）、指導(dǎo)、（ ） 和監(jiān)督，對執(zhí)法辦案進行指揮和協(xié)調(diào)。 A.領(lǐng)導(dǎo) B.管理C.考核 D.考評 E.獎勵

2、稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的（ ）保密。 A.商業(yè)秘密 B.個人隱私 C.國家秘密 D.稅收違法行為 E.少繳稅款行為

3、稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：（ ）

A.弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情； B.未經(jīng)批準私自會見被查對象； C.玩忽職守，不履行法定義務(wù)； D.利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益； E.向檢查部門負責(zé)人匯報案情；

4、選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括: （ ）

A.財務(wù)指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協(xié)查線索； B.稅收違法案件復(fù)雜程度； C.檢舉的涉稅違法信息；

D.其他部門和單位轉(zhuǎn)來的涉稅違法信息； E.社會公共信息；

5、稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準后分別處理：（ ）

25 A.線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票，由選案部門列入案源信息；

B.檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦； C.屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理； D.不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位； E.線索清楚，涉嫌其他嚴重稅收違法行為的，暫存待辦。

6、選案部門對案源信息采?。?） 等方法進行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對象。（ ） A.計算機分析B.人工分析C、人機結(jié)合分析 D.納稅評估 E.案源評估

7、審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)提出審理意見。但下列時間不計算在內(nèi)：（ ） A.檢查人員補充調(diào)查的時間； B.審理人員外出學(xué)習(xí)時間； C.向上級機關(guān)請示政策問題的時間； D.已經(jīng)經(jīng)稽查局局長批準延長的審理時限； E.向相關(guān)部門征詢政策問題的時間。

8、稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限：（ ）

A.偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

B.一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年； C.前兩項規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。

26 D.只補稅未進行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為20年；

E.凡定性為偽造、倒賣、虛開、非法開發(fā)票、私自制作、偽造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品等并進行了行政處罰的案件，其案卷保管為永久；

9、有下列情形之一的，稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時解除稅收保全措施：（ ） A.納稅人已按履行期限繳納稅款的； B.當(dāng)事人申請解除除稅收保全措施； C.稅收保全措施被復(fù)議機關(guān)決定撤銷的； D.稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的； E.其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收保全措施的。

10、檢查結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報告》，由檢查部門負責(zé)人審核。經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報告》中說明（ ）。

A.檢查內(nèi)容B.檢查方法C.過程D.事實情況E.納稅人態(tài)度

11、稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法（ ）。

A.查處稅收違法行為B.保障稅收收入C.維護稅收秩序 D.促進依法納稅 E.保障納稅人合法權(quán)益

12、稽查局具體職責(zé)由國家稅務(wù)總局依照（ ）有關(guān)規(guī)定確定。 A.《中華人民共和國政府信息公開條例》 B.《稅收征管法》 C.《行政處罰法》 D.《稅務(wù)行政處罰聽證實施辦法》 E.《稅收征管法細則》

27

13、各級國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強聯(lián)系和協(xié)作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象（ ），并（ ）。 A.盡量實施聯(lián)合檢查 B.必須實施聯(lián)合檢查 C.應(yīng)分別實施檢查 D.分別作出處理決定 E.共同作出處理決定

14、稽查局設(shè)立（ ），分別實施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。 A.選案部門 B.稅收違法案件舉報中心 C.檢查部門 D.審理部門 E.執(zhí)行部門

15、被查對象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由（ ）依法決定是否回避?；榫志珠L的回避，由（ ）依法審查決定。

A.檢查部門負責(zé)人B.稽查局局長 C.所屬稅務(wù)局法規(guī)部門負責(zé)人 D.所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)E.上級稽查局領(lǐng)導(dǎo)

16、省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局按照以下標準在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實施分級分類稽查。（ ） A.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅規(guī)模 B.稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度 C.稅收違法案件復(fù)雜程度 D.納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成 E.分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負水平

17、上級稽查局可以根據(jù)（ ）等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。

A.稅收違法案件性質(zhì) B.復(fù)雜程度 C.被查對象的申請

28 D.社會影響 E.查處難度

18、稽查局制訂的下一年度稽查工作計劃，經(jīng)（ ）批準后實施，并報（ ）備案。

A.所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) B.稽查局局長 C.選案部門負責(zé)人 D.上一級稽查局 E.所屬稅務(wù)局辦公室

19、稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選（ ）檢查的，應(yīng)當(dāng)及時告知（ ）。 A.未立案 B.立案 C.稽查局局長 D.所屬稅務(wù)局局長 E.移交信息的部門

20、選案部門對下列篩選出來待查對象均按應(yīng)規(guī)定立案。（ ） A.發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的B.上級稅務(wù)機關(guān)交辦的案件

C.稅收專項檢查安排的檢查對象 D.稅務(wù)局相關(guān)部門移交的案件 E.被檢舉的待查對象

21、選案部門應(yīng)當(dāng)建立（ ），跟蹤案件查處進展情況，并及時報告（ ）。 A.案件管理臺賬B.案件檢查實施臺賬C.選案部門負責(zé)人 D.所屬稅務(wù)局局長 E.稽查局局長

22、檢查人員實施檢查前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的（ ），熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。 A.生產(chǎn)經(jīng)營情況B.所屬行業(yè)特點C.財務(wù)會計制度 D.財務(wù)會計處理辦法E.會計核算軟件

23、實施檢查時，依照法定權(quán)限和程序，可以采取方法有（ ）。 A.實地檢查B.調(diào)取賬簿資料C.訊問

29 D.查詢存款賬戶或者儲蓄存款E.異地協(xié)查

24、實施檢查時，檢查人員必須依照法定的權(quán)限和程序取得相關(guān)證據(jù)材料，所取得的證據(jù)應(yīng)該具有（ ）。

A.合法性B.客觀性C.真實性D.關(guān)聯(lián)性 E.時效性

25、下列證據(jù)材料不得作為稽查定案的根據(jù)。（ ）

A.違反法定程序收集的證據(jù)材料 B.以偷拍手段獲取的證據(jù)材料 C.與原件相一致的復(fù)制件 D.以利誘手段獲取的證據(jù)材料 E.以脅迫手段獲取的證據(jù)材料

26、調(diào)取下列資料時，應(yīng)當(dāng)向被查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。 A.賬簿B.記賬憑證C.報表D.其他有關(guān)資料 E.納稅人的電腦設(shè)備

27、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人的下列資料時，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準。（ ）

A.當(dāng)年的賬簿B.以前會計年度的記賬憑證C.以前會計年度的報表D.當(dāng)年的其他有關(guān)資料E.以前會計年度的帳簿

28、當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以（ ）。 A.筆錄B.照相C.錄音D.錄像E.影印

29、調(diào)取視聽資料時，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說明（ ）等事項。

A.復(fù)制方法B.復(fù)制人員C.證明對象D.復(fù)制時間E.原件存放處 30、需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個

30 人、單位的法定代表人或者財務(wù)負責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存，同時在封存包裝物上注明（ ）等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。 A.文件格式B.制作方法C.制作時間 D.檢查人員姓名E.文件長度

31、檢查人員實地調(diào)查取證時，可以制作（ ），對實地檢查情況予以記錄或者說明。

A.詢問筆錄B.現(xiàn)場筆錄C.調(diào)查筆錄D.陳述筆錄E.勘驗筆錄

32、稽查局采取稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知納稅人采取稅收保全措施的（ ）。 A.時間B.內(nèi)容C.理由D.地點E.依據(jù)

33、采取下列哪類措施時，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知其在采取措施期間不再辦理相應(yīng)的過戶手續(xù)。（ ） A.查封商品B.查封有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)C.扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn) D.查封有產(chǎn)權(quán)證件的不動產(chǎn)E.扣押有產(chǎn)權(quán)證件的不動產(chǎn)

34、查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級報請國家稅務(wù)總局批準。（ ） A.案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實難以查明案件事實的 B.被查對象銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的 C.被查對象轉(zhuǎn)移賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的 D.被查對象拒不提供相關(guān)情況

E.解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處臵

31 財產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無法追繳的

35、被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理。（ ）

A.在檢查期間轉(zhuǎn)移有關(guān)資料的

B.被查對象對查出的違法事實進行申辯的 C.提供虛假資料

D.阻止檢查人員記錄與稅收違法案件有關(guān)資料的 E.在稽查局實施檢查以前帳薄丟失的

36、《稅務(wù)稽查報告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容。（ ） A.被查對象基本情況

B.檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施 C.被查對象對調(diào)查事實的意見 D.稅務(wù)處理、處罰意見及依據(jù) E.檢查人員簽名

37、有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準后，中止檢查。（ ）

A.當(dāng)事人被公安機關(guān)依法限制人身自由的

B.賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被檢察院調(diào)取且尚未歸還的 C.被查對象死亡且無財產(chǎn)可抵繳稅款 D.企業(yè)依法注銷且無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的

32 E.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的

38、審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)（ ），對檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及相關(guān)材料進行逐項審核。 A.法律B.行政法規(guī)C.規(guī)章

D.其他規(guī)范性文件E.稽查局長的意見

39、對《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核的內(nèi)容有：（ ）

A.稅收違法事實是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全

B.是否符合法定程序 C.是否超越或者濫用職權(quán) D.被查對象是否準確

E.是否向被查對象履行稅務(wù)行政處罰告知義務(wù)

40、有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料退回檢查部門補正或者補充調(diào)查。（ ） A.稅務(wù)處理、處罰建議錯誤B.稅收違法事實不清的 C.稅務(wù)文書不規(guī)范 D.被查對象認定錯誤的 E.證據(jù)不足的

41、《稅務(wù)行政處罰事項告知書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（ ） A.納稅人基本情況

B.認定的稅收違法事實和性質(zhì)

33 C.適用的依據(jù)

D.擬作出的稅務(wù)行政處罰 E.當(dāng)事人依法享有的權(quán)利

42、對當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由（ ）簽章。

A.審理人員B.陳述人C.申辯人D.公證人員E.其他在場人員

43、《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容。（ ） A.被查對象姓名或者名稱及地址 B.其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址 C.處理決定及依據(jù)

D.稅款金額、繳納期限及地點 E.檢查結(jié)論

44、稅收違法行為涉嫌犯罪的，依法移送公安機關(guān)，并附送以下資料。（ ）

A.《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告》 B.《稅務(wù)處理決定書》的復(fù)制件 C.《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)制件 D.涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料原件

E.補繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據(jù)復(fù)制件

45、被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以（ ）。

34 A.責(zé)令被執(zhí)行人限期繳納

B.依法從被執(zhí)行人開戶銀行扣繳稅款 C.依法申請人民法院強制執(zhí)行 D.依法扣押并拍賣被執(zhí)行人的商品 E.依法查封并拍賣、變賣被執(zhí)行人的貨物

46、稽查局對被執(zhí)行人采取強制執(zhí)行措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達《稅收強制執(zhí)行決定書》，并告知其依法（ ）的權(quán)利。 A.要求聽證B.申辯C.申請行政復(fù)議D.申請行政訴訟 E.向所屬稅務(wù)局投訴

47、拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應(yīng)辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，擬制（ ），附（ ），按規(guī)定經(jīng)審核后，送達被執(zhí)行人。 A.《拍賣/變賣抵稅財物決定書》 B.《拍賣/變賣結(jié)果通知書》

C.《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》 D.《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書》 E.《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》

48、執(zhí)行部門制作的《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》，應(yīng)包括內(nèi)容有（ ） A.執(zhí)行過程 B.執(zhí)行結(jié)果 C.是否涉嫌犯罪 D.采取的執(zhí)行措施 E.使用的稅務(wù)文書

35

49、稅收違法案件具有下列情形之一，稽查局可按規(guī)定終結(jié)執(zhí)行。（ ） A.被執(zhí)行人死亡 B.可執(zhí)行財產(chǎn)被法院凍結(jié) C.被執(zhí)行人確實沒有財產(chǎn)抵繳稅款

D.被執(zhí)行人依照破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款 E.其他法定終結(jié)執(zhí)行情形

50、稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照被查對象分別立卷，統(tǒng)一編號，做到（ ）。 A.一案一卷B.目錄清晰C.資料齊全D.分類規(guī)范E.裝訂整齊

51、稅務(wù)稽查案卷分別立為（ ）和（ ） A.正卷B.副卷C.證據(jù)卷D.協(xié)查卷E.文書卷

52、稅務(wù)稽查案卷保管期限有（ ） A.永久年年年年

53、稅務(wù)機關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（ ）批準；稅務(wù)機關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（ ）批準。 A.審理部門負責(zé)人B.稽查局局長C.檔案管理部門負責(zé)人 D.稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)E.稽查局所屬稅務(wù)局法制部門負責(zé)人

54、下列稽查材料應(yīng)列入稅務(wù)稽查案卷正卷。（ ） A.各類書證B.陳述申辯筆錄C.《稅務(wù)稽查報告》 D.檢舉材料E.稅務(wù)處理、處罰決定書

55、下列稽查材料應(yīng)列入稅務(wù)稽查案卷副卷。（ ） A.各類書證B.檢舉材料C.獎勵材料D.法定秘密材料

36 E.稅務(wù)處理、處罰決定書

56、檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避( )。 A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系 C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

57、必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以采取公告送達稅務(wù)處理文書。（ ）

A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當(dāng)事人下落不明的

58、需要跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取何種方式進行( )。 A.函查 B.協(xié)查 C.轉(zhuǎn)交所在地稅務(wù)機關(guān) D.異地調(diào)查

59、稅務(wù)文書的送達方式包括（ ）。 A.直接送達 B.留臵送達 C.委托送達 D.郵寄送達

60、稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取( )的方式實施稅務(wù)檢查。 A.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況

B.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料

C.到郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料

37 D.經(jīng)單位負責(zé)人批準，查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款帳戶

61、稅務(wù)稽查人員的下列稅收執(zhí)法風(fēng)險中，屬于檢查實施環(huán)節(jié)的風(fēng)險有（ ）

A.稽查人員在查處稅收違法案件時，未按規(guī)定進行回避；

B.違反“一事不二罰原則”，在稽查相對人的稅收違法行為已被其他有管轄權(quán)的行政機關(guān)處以罰.款的情況下，針對同樣行為作出了處罰決定；

C.應(yīng)舉行聽證而未舉行聽證，相對人進行陳述申辯時未作記錄； D.擅自進入當(dāng)事人的居住場所檢查；

E..未按法律法規(guī)規(guī)定調(diào)取、歸還當(dāng)事人的賬簿資料； 6

2、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄應(yīng)當(dāng)符合以下要求（ ）：

A.必須由稽查人員當(dāng)場制作，不得由他人代為制作，也不得事后補作； B.應(yīng)當(dāng)全面、客觀。應(yīng)當(dāng)載明時間、地點和事件等內(nèi)容；

C.制作完畢由稽查人員和當(dāng)事人簽名，如當(dāng)事人拒絕簽名或者不能簽名的，應(yīng)當(dāng)注明原因，有其他人在現(xiàn)場的，可由其他人簽名。 D.記錄詢問內(nèi)容與案件無關(guān)的可作出取舍

63、錄像資料和錄音資料的收集與固定應(yīng)當(dāng)符合以下要求（ ） A.盡可能調(diào)取有關(guān)資料的原始載體，即錄音、錄像、計算機儲存資料等信息載體。調(diào)取原始載體確有困難的，可提供復(fù)制件，需注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象和原件存放處等內(nèi)容； B.通過拍攝、錄音等方式收集和固定相關(guān)的證據(jù)（不包括采用偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取，不能侵害他人合法權(quán)益）；

38 C.對取得的視聽資料，應(yīng)保持事實的完整性、真實性，不得進行剪輯、拼接等；

D.聲音資料應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；

E.錄制的原始音像制品可復(fù)制并辦理公證，封存?zhèn)洳?，以免原始音像制品磨損和音像失真、導(dǎo)致證據(jù)滅失。

64、證據(jù)真實性的審查應(yīng)當(dāng)從以下( )個方面進行： A.證據(jù)形成的原因； B.發(fā)現(xiàn)證據(jù)時的客觀環(huán)境；

C.證據(jù)是否為原件、原物，復(fù)印件、復(fù)制品與原件、原物是否相符； D.提供證據(jù)的人或證人與當(dāng)事人是否具有親屬關(guān)系、利害關(guān)系或其他密切關(guān)系；

E.影響證據(jù)真實性的其他因素。

65、下列( )不能單獨作為定案依據(jù)：

A.成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言；

B.與被查對象有親屬關(guān)系、利益關(guān)系或其他密切關(guān)系的證人所作的對該被查對象有利的證言，或者與被查對象有不利關(guān)系的證人所作的對該被查對象不利的證言；

C.難以識別是否經(jīng)過修改的視聽材料； D.證據(jù)從未改動，但當(dāng)事人不予認可的； E.生效的人民法院裁判文書

66、鑒定結(jié)論有下列( )之一的，不能作為定案依據(jù)： A.鑒定人不具備鑒定資格； B.鑒定程序嚴重違法；

39 C.鑒定結(jié)論錯誤、不明確或者內(nèi)容不完整。 D.鑒定標的物滅失的

67、證人證言的收集與固定應(yīng)當(dāng)符合( )要求：

A.《調(diào)查（詢問）筆錄》應(yīng)用鋼筆、毛筆手工書寫,不可錄入計算機后打印制作；

B.正文部分采用問答形式。記錄詢問內(nèi)容要真實、準確、詳細、具體，不能隨意取舍；

C.稽查人員應(yīng)就調(diào)查了解的事實進行詢問，詢問措辭應(yīng)做到意思表達清晰、明確，不要使用暗示或隱喻性的言辭，并應(yīng)告知不如實提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任；

D.涉及重要事實、情節(jié)、數(shù)字、日期等問題時，應(yīng)要求被詢問人準確回答，避免含糊語言表述；

68、錄像資料和錄音資料的收集與固定應(yīng)當(dāng)符合以下要求：( ) A.盡可能調(diào)取有關(guān)資料的原始載體，即錄音、錄像、計算機儲存資料等信息載體。調(diào)取原始載體確有困難的，可提供復(fù)制件，需注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象和原件存放處等內(nèi)容； B.在不侵害他人合法權(quán)益的前提下，可通過偷拍、偷錄、竊聽等手段收集和固定相關(guān)的證據(jù)；

C.對取得的視聽資料，應(yīng)保持事實的完整性、真實性，如內(nèi)容過長，可采取剪輯、拼接等技術(shù)手段對視聽資料進行整理； D.聲音資料應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄； 6

9、書證的收集與固定應(yīng)當(dāng)符合以下要求：( ) A.需要提取與案件有關(guān)資料原件的，以專用收據(jù)提取有關(guān)資料，以統(tǒng)一的換票證換取發(fā)票原件；

B.不能取得原件的，或稽查對象以外的單位和個人提供的書證屬于復(fù)印件的，可以照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的出處，由原件保

40 存單位（個人）簽注“本件由我單位提供，與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并由其簽章、或者押?。?/p>

C.收集的報表、會計賬簿、圖紙、專業(yè)技術(shù)資料、科技文獻等書證，應(yīng)當(dāng)附有說明出處等相關(guān)信息的材料并蓋章和押??；

D.外文書證或者外國語視聽資料，應(yīng)當(dāng)附有翻譯準確的中文譯本，由翻譯人員簽名。

E.稅務(wù)稽查底稿由稅務(wù)機關(guān)檢查人員據(jù)實填寫，摘錄內(nèi)容必須與原始記載相一致。填寫完畢后，由稽查人員簽名后交被查對象法定代表人、主要負責(zé)人或者財務(wù)負責(zé)人核對和簽署意見，并簽字蓋章(沒有公章的，簽字即可)。

70、下面屬于稽查執(zhí)法主體文書的是： （ ） A.《稅務(wù)檢查通知書》 B.《詢問通知書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《協(xié)查函》 7

1、下面屬于稽查執(zhí)法輔助文書的是：（ ）

A.《待查納稅人清冊》 B.《調(diào)取賬簿資料清單》 C.《現(xiàn)場筆錄》 D.《稅務(wù)稽查工作底稿》 7

2、下面屬于稽查管理文書的是： （ ）

A.《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》 B.《稅務(wù)稽查立案審批表》 C.《稅務(wù)稽查實施延期審批表》 D.《稽查案卷目錄》

73、各級國稅局稽查局應(yīng)當(dāng)按照分級分類稽查原則，建立本級稽查案源信息庫。包括：（ ）

A.重點案源庫 B.一般案源庫 C.普通案源庫 D.特殊案源庫

41 7

4、稅務(wù)稽查建議反饋制度，是指各級國稅局稽查局在依法對納稅人涉稅檢查過程中，針對發(fā)現(xiàn)的（ ）等問題，通過規(guī)范文書提出改進建議，向被查納稅人主管稅務(wù)機關(guān)反映信息的一種工作制度。 A.涉稅違法行為 B.稅收政策執(zhí)行偏差 C.征管工作漏洞 D.稅務(wù)人員行政過錯 7

5、稅務(wù)稽查建議反饋的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：( ) A.稽查部門認定的被查納稅人的稅收違法行為、違法手段和扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù)情況；稽查部門對發(fā)現(xiàn)問題的處理決定。 B.被查納稅人主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收政策、履行征管程序、稅源管理措施方面存在的問題。

C.稽查部門針對發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為和違法手段，分析稅收征管存在工作出現(xiàn)問題的原因提出工作改進建議。 D.其它應(yīng)反饋的內(nèi)容。

76、稅務(wù)稽查建議原則上由各級國稅局稽查局在案件作出處理決定、處罰決定或移送公安機關(guān)后15個工作日內(nèi)提出。但有下列情況之一的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)問題時立即向有關(guān)部門提出：（ ） A.涉稅違法行為帶有苗頭性趨勢及傾向，應(yīng)引起有關(guān)部門警覺和預(yù)防的。

B.稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)干部管理失當(dāng)、執(zhí)法過錯可能造成嚴重后果，必須立即糾正的。

C.稅收政策、管理制度存在明顯缺陷。

42 D.稅務(wù)機關(guān)的管理措施存在明顯漏洞可能造成嚴重后果，必須立即調(diào)整完善的。

E.稽查部門認為應(yīng)當(dāng)立即建議的其他情況。

77、稅務(wù)稽查審理應(yīng)當(dāng)以事實為依據(jù)，以法律為準繩，遵循( )的原則。

A.效率 B.合法 C.公平 D.公正

78、下列應(yīng)由稽查局集體審理的案件有（ ）：

A.檢查與審理部門認定的違法事實或處理處罰意見有分歧的案件 B.虛開及接受虛開增值稅專用發(fā)票以及其他扣稅憑證的案件 C.本級查處的舉報案件

D.稽查局確定的查補稅款達到標準的案件 7

9、下列應(yīng)當(dāng)屬于審理人員審理的內(nèi)容有（ ）：

A.被查對象是否準確 B.案件調(diào)查取證是否符合法定程序 C.是否超越或濫用職權(quán)D.其他應(yīng)當(dāng)審核確認的事項或者問題 80、稅務(wù)稽查案件復(fù)查實行（ ）的方法。 A.交叉進行B.實地調(diào)查C.集中復(fù)審D.隨機調(diào)卷 8

1、下列一般可不列為復(fù)查案件的有（ ） A.司法部門已經(jīng)受理或已有結(jié)論的案件 B.已經(jīng)或正在進行行政復(fù)議、行政訴訟的案件 C.總局部署的已結(jié)案的指令性專項檢查案件

D.已經(jīng)自治區(qū)國稅局執(zhí)法檢查或督察審計、巡視并有結(jié)論的案件。 8

2、案件復(fù)查工作中，案卷審查發(fā)現(xiàn)有下列哪些情形之一的案件，應(yīng) 43 當(dāng)進行實地調(diào)查進行核實。（ ）

A.經(jīng)案卷審查發(fā)現(xiàn)原稅務(wù)處理決定有重大問題或者明顯疑點的； B.經(jīng)案卷審查認為需要重新作出稅務(wù)處理決定的；

C.被檢查單位要求通過實地調(diào)查進行復(fù)查，組織實施復(fù)查的稽查局認為有必要的；

D.上級領(lǐng)導(dǎo)決定或組織實施復(fù)查的稽查局認為有必要進行復(fù)查的。 8

3、聽證中，案件調(diào)查人員享有以下權(quán)利：（ ） A.依法對當(dāng)事人違法事實提出指控，并出示有關(guān)證據(jù)材料 B.依法提出對違法當(dāng)事人的行政處罰建議 C.可以提出延期聽證

D.依法在聽證程序中進行質(zhì)證和辯論。 8

4、稅務(wù)稽查案卷管理應(yīng)當(dāng)遵循（ ）的原則。

A.科學(xué)實用B.真實完整C.信息共享D.統(tǒng)一規(guī)范E.安全集中 8

5、稅務(wù)稽查檔案分為（ ）等幾類。

A.機讀檔案B.音像檔案C.紙質(zhì)檔案D.電子檔案 8

6、稅務(wù)稽查案卷資料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列（ ） A.案卷內(nèi)材料原則上按照實際稽查程序依次排列

B.證據(jù)材料按照問題特征分類，每類證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后。

C.卷內(nèi)材料按照處理處罰等決定性文書在前，證據(jù)及說明性材料在后順序排列。

D.其他材料按照材料形成的時間順序，并結(jié)合材料的重要程度進行 44 排列。

87、有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（ ）

A.未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票 B.私自印制、偽造、變造發(fā)票 C.以其他憑證代替發(fā)票使用的 D.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的 E.偽造發(fā)票監(jiān)制章的

88、有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（ ）

A.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票 B.丟失發(fā)票

C.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的 D.擅自損毀發(fā)票 E.偽造發(fā)票監(jiān)制章的

89、有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收

A.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票 B.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票 C.虛開金額在1萬元以下的

45 D.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)?/p>

E.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的

90、需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持（ ），向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。 A.稅務(wù)登記證件 B.財務(wù)專用章 C.經(jīng)辦人身份證明 D.單位公章

E.按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模 9

1、編制稅務(wù)稽查報表的基本要求是（ ）。 A.內(nèi)容真實 B.數(shù)據(jù)準確 C.口徑一致 D.編報及時

92、稅務(wù)稽查成果分析時，可以運用相關(guān)性分析方法揭示事物之間相互影響、相互作用影響程度，以評估稅務(wù)稽查效果。一般而言，相關(guān)性分析可從（ ）實施：

A.在數(shù)據(jù)處理前先分析事物之間是否存在某種因果關(guān)系，然后用數(shù)量分析進行檢驗；

B.根據(jù)定量的函數(shù)關(guān)系分析事物之間的變化趨勢和變化方向 C.通過數(shù)量分析找出事物間的相互關(guān)系以及影響程度。 D.根據(jù)事物內(nèi)在規(guī)律進行必要的定性分析

93、在編制《稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表》時，下列

46 表欄之間邏輯關(guān)系的稅法中，完全正確的說法是（ ）。 A.檢查戶數(shù)≥有問題戶數(shù) B.有問題戶數(shù)≥結(jié)案戶數(shù) C.結(jié)案戶數(shù)≥立案戶數(shù)

D．查補總額=查補的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。 E.實際入庫額=實際入庫的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。 F.查補總額≥實際入庫額

94、稅務(wù)稽查分析可以采?。?）方法，遵循科學(xué)、全面、實用的原則。

A.定量或定性分析 B.歸類分析 C.指標分析 D.比較分析

95、稽查案例分析報告的主要內(nèi)容包括：（ ） A.案件背景情況 B.檢查過程與檢查方法 C.主要違法事實及定性處理 D.案件分析 E.案例編寫人員及聯(lián)系電話

96、各級國稅局應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定時限和要求，及時向上級國稅局報告事項有：（ ）

A.稽查工作計劃 B.稽查工作制度 C.稅務(wù)稽查案例 D.稅務(wù)稽查報告 E.稅務(wù)違法案件公告

97、不屬于舉報中心受理范圍的檢舉事項應(yīng)當(dāng)如何處理（ ） A.不予受理

B.告知檢舉人向有處理權(quán)的單位反應(yīng)

47 C.將檢舉事項登記以后按照分類處理的規(guī)定處理 D.視同受理范圍內(nèi)案件及時登記、受理。

98、涉及兩個或者兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄的檢舉事項的處理原則有（ ）

A.由先接到檢舉信息的單位直接受理 B.由所涉及的稅務(wù)機關(guān)協(xié)商受理

C.受理有爭議的，由其共同的上一級稅務(wù)機關(guān)決定受理機關(guān) D.由檢舉人選擇一個稅務(wù)機關(guān)受理

99、以下對檢舉事項處理的說法正確的有（ ） A.應(yīng)當(dāng)在接到檢舉之日起5個工作日內(nèi)辦理 B.緊急情況的應(yīng)當(dāng)及時辦理 C.特殊情況可延長辦理期限 D.特殊情況不可延長辦理期限

100、《稅務(wù)違法檢舉案件結(jié)案報告》應(yīng)當(dāng)說明（ ）。 A.企業(yè)基本情況

B.案件查處情況、處理處罰結(jié)果、入庫情況 C.查處結(jié)果與舉報線索有無聯(lián)系 D.查處結(jié)果所引用的法規(guī)、政策 10

1、協(xié)查工作應(yīng)當(dāng)遵循的原則有（ ） A.真實 B.合法 C.相關(guān) D.安全 10

2、委托協(xié)查函的內(nèi)容必須包括（ ） A.發(fā)票的信息

48 B.已證實虛開通知單

C.《關(guān)于××案件的協(xié)查要求》 D.協(xié)查報告

10

3、受托方歸檔資料包括以下哪些資料（ ） A.委托方寄送的《協(xié)查要求》 B.《已證實虛開通知單》 C.《協(xié)查案卷》 D.《協(xié)查延期申請》

10

4、分級分類稽查的類型包括（ ） A.日?；?B.專項稽查 C.大案要案稽查

D.日常發(fā)票協(xié)查以外的專案檢查

10

5、自治區(qū)國稅局稽查局稽查的范圍包括（ ）

A.跨地域經(jīng)營且企業(yè)所得稅集中匯總繳納的集團性企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)。包括金融、保險、石油、石化、供電、發(fā)電、郵政、電信、移動、煙草、煤炭、醫(yī)藥等行業(yè)； B.全區(qū)范圍內(nèi)經(jīng)批準上市的股份公司；

C.寧東能源化工基地國稅局征管范圍內(nèi)實行查賬征收的納稅人、自治區(qū)國稅局舉報中心受理需由本級查處的舉報案件所涉及的企業(yè)； D.其他需由自治區(qū)國稅局稽查局日?；?、專項稽查安排檢查的企業(yè)。

49 10

6、各市國稅局稽查局稽查的范圍包括（ ）

A.年度應(yīng)納貨物和勞務(wù)稅總額500萬元（不含500萬元）以下的企業(yè)； B.年度申報免抵退稅額合計500萬元以下的出口退稅企業(yè)； C.自治區(qū)國稅局稽查局確定的由各市國稅局稽查局直接組織檢查的稅收專項檢查和專項整治的企業(yè)；

D.各市國稅局舉報中心受理的舉報案件所涉及的企業(yè)。

10

7、當(dāng)年經(jīng)（ ）檢查過的分級分類稽查企業(yè)，視同已經(jīng)稽查，如無特殊情況，不再安排稽查；

A.國稅局稽查局 B.審計署C.地稅局稽查局 D.財政專員辦 10

8、重大稅收違法案件按照查辦管理形式，分為（ ）。 A.直接組織查辦案件 B.聯(lián)合查辦案件 C.督促查辦案件 D.獨立查辦案件

10

9、自治區(qū)國稅局組織查辦的重大案件包括（ ）

A.涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數(shù)額在500萬以上的案件；

B.涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的憑證，涉及稅款數(shù)額在500萬以上的案件；

C.違法行為涉及區(qū)內(nèi)多個地區(qū)，各市級國稅局查處有困難，需要提請自治區(qū)國稅局納入重大稅收違法案件查辦管理的涉稅案件； D.在全區(qū)范圍內(nèi)有重大影響或者其他自治區(qū)國稅局認為需要由自治區(qū)國稅局直接組織查辦的涉稅案件。

110、自治區(qū)國稅局督促查辦的重大案件包括（ ）

A．單位涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數(shù)額在250

50

第8篇：《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》及稽查工作相關(guān)制度習(xí)題

《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》及稽查工作相關(guān)制度習(xí)題及答案

一、單項選擇題：

1、國家稅務(wù)總局2009年12月24日發(fā)布的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》自（ ）起執(zhí)行。

年12月24日 年12月31日 年1月1日 年6月30日

2、稽查局在（ ）領(lǐng)導(dǎo)下開展稅務(wù)稽查工作。 A.上級稽查局 B.省級稅務(wù)局 C.國家稅務(wù)總局稽查局 D.所屬稅務(wù)局

3、各級國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強聯(lián)系和協(xié)作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯(lián)合檢查，并（ ）作出處理決定。 A.由國家稅務(wù)局稽查局B.由地方稅務(wù)局稽查局C.分別D.共同

4、納稅人、扣繳義務(wù)人的下列事項為不屬于稅務(wù)稽查人員依法保密范圍。（ ） A.商業(yè)秘密B.稅收違法行為C.個人隱私D.產(chǎn)品配方

5、稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由（ ）依法決定是否回避。 A.上級稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) B.上級稽查局領(lǐng)導(dǎo) C.稽查局主管檢查的副局長 D.稽查局局長

6、稅務(wù)稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著（ ）的原則逐級協(xié)商解決。 A.有利于案件查處 B.誰先發(fā)現(xiàn)誰查處 C.誰級別高誰查處 D.誰先立案誰查處

7、下級稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報請（ ）查處。 A.所屬稅務(wù)局 B.上級稅務(wù)局 C.省級稅務(wù)局稽查局 D.上級稽查局

8、稽查局應(yīng)當(dāng)在年度終了前制訂下一年度的稽查工作計劃，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準后實施，并報（ ）備案。

A.上級稽查局B.上級稅務(wù)局C.省級稅務(wù)局稽查局D.所屬稅務(wù)局

9、年度稽查工作計劃中的稅收專項檢查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)根據(jù)（ ）檢查安排，結(jié)合工作實際確定。

A.上級稽查局稅收專項 B.上級稅務(wù)機關(guān)稅收專項 C.省級稽查局稅收專項 D.國家稅務(wù)總局稅收專項

10、選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行（ ）管理。 A.綜合 B.分級 C.跟蹤 D.分類

11、稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)（ ）批準后分別處理。

A.稽查局局長 B.稅收違法案件舉報中心主任 C.所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) D.稽查局領(lǐng)導(dǎo)

12、稅收違法案件舉報中心經(jīng)對檢舉信息進行分析篩選，對（ ）的檢舉信息經(jīng)稽查局局長批準后，列入案源信息。

A.檢舉內(nèi)容不詳 B.線索清楚，涉嫌其他嚴重稅收違法行為的 C.無明確線索 D.內(nèi)容重復(fù)

13、待查對象確定后，（ ）填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準后立案檢查。

A.檢查部門B.稅收違法案件舉報中心C.選案部門D.執(zhí)行部門

1

14、稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，（ ）批準后，由稽查局立案檢查。

A.經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) B.經(jīng)所屬稽查局領(lǐng)導(dǎo) C.經(jīng)上級稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) D.經(jīng)上級稽查局領(lǐng)導(dǎo)

15、經(jīng)批準立案檢查的，由選案部門制作（ ），連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。

A.《稅務(wù)稽查立案審批表》 B.《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》 C.《稅務(wù)檢查通知書》 D.《稅務(wù)事項通知書》

16、選案部門應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況，并及時報告（ ）。 A.選案部門負責(zé)人 B.稽查局局長

C.所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) D.主管選案工作的稽查局副局長

17、（ ），應(yīng)當(dāng)告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。

A.選案部門立案后 B.稽查局局長批準立案檢查后 C.檢查前 D.對被查對象實施檢查時

18、檢查應(yīng)當(dāng)由（ ）檢查人員共同實施。

A.兩名以上 B.三名以上 C.一名以上 D.三名

19、國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)（ ）。 A.由國家稅務(wù)局稽查局出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》 B.由地方稅務(wù)局稽查局出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》 C.出示各自的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》 D.向被查對象口頭說明來意即可

20、檢查應(yīng)當(dāng)自實施檢查之日起（ ）日內(nèi)完成。

21、對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)（ ）批準，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查。

A.檢查部門負責(zé)人 B.所屬稅務(wù)局局長 C.稽查局局長 D.上級稽查局局長

22、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（ ）批準。

A.檢查部門負責(zé)人 B.所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長 C.稽查局局長 D.所屬稅務(wù)局局長

23、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（ ）批準。

A.檢查部門負責(zé)人 B.所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長 C.稽查局局長 D.所屬稅務(wù)局局長

24、需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具（ ）。 A.《提取證據(jù)專用收據(jù)》 B.《調(diào)取帳簿資料通知書》 C.《發(fā)票換票證》 D.《調(diào)取帳簿資料清單》

25、提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明（ ），并由提供人簽章。 A.與原件核對無誤

2 B.原件存于我處

C.與原件核對無誤，原件存于我處 D.核對無誤，原件存于我單位

26、詢問應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應(yīng)當(dāng)向（ ）送達《詢問通知書》。

A.被查對象法定代表人B.被查對象財務(wù)負責(zé)人 C.被查對象負責(zé)收件的人D.被詢問人

27、筆錄不應(yīng)當(dāng)通過以下方式書寫記錄。（ ） A.使用鋼筆書寫

B.使用計算機記錄并打印

C.使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫 D.使用圓珠筆書寫

28、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)在（ ）內(nèi)完整退還。

個月 日 個月 日

29、查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（ ）批準。 A.檢查部門負責(zé)人 B.所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長 C.所屬稅務(wù)局局長 D.稽查局局長

30、查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，憑（ ）向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。

A.《檢查存款賬戶許可證明》 B.《檢查存款帳戶通知書》 C.《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》 D.《凍結(jié)存款通知書》

31、查詢（ ）的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準。 A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人存款賬戶 B.扣繳義務(wù)人存款賬戶 C.案件涉嫌人員儲蓄存款 D.企業(yè)存款帳戶

32、檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)（ ）批準，可以依法采取稅收保全措施。 A.所屬稅務(wù)局局長 B.所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長 C.檢查部門負責(zé)人 D.稽查局局長

33、稽查局采取稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達（ ）。 A.《稅收保全措施通知書》 B.《稅收保全措施決定書》 C.《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》 D.《凍結(jié)存款通知書》

34、檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，稽查局依法采取凍結(jié)納稅人銀行存款措施的，應(yīng)凍結(jié)其相當(dāng)于（ ）的存款。 A.應(yīng)納稅款、滯納金

B.應(yīng)納稅款、滯納金、罰款 C.罰款 D.應(yīng)納稅款

35、采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達（ ），通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。 A.《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》 B.《稅收保全措施決定書》

3 C.《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行決定書》 D.《稅收保全措施通知書》

36、稽查局在檢查中對納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過（ ）。 個月 日 個月 日

37、稽查局查處重大稅收違法案件中，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級報請（ ）批準。

A.省級稅務(wù)局 B.國家稅務(wù)總局 C.國家稅務(wù)總局稽查局 D.省級稅務(wù)局稽查局

38、檢查結(jié)束前，檢查人員（ ）將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象。 A.不可以 B.經(jīng)檢查部門負責(zé)人同意后，可以 C.可以 D.經(jīng)稽查局局長批準后，可以

39、檢查結(jié)束前，必要時，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)向被查對象發(fā)出（ ），要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料。 A.《稅務(wù)稽查工作底稿》 B.《稅務(wù)稽查工作報告》 C.《稅務(wù)檢查通知書》 D.《稅務(wù)事項通知書》 40、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定:檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在（ ）內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。

個工作日 日 日 個工作日

41、有規(guī)定情形致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)（ ）批準后，中止檢查。 A.所屬稅務(wù)局局長 B.所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長 C.檢查部門負責(zé)人 D.稽查局局長

42、有規(guī)定情形致使舉報案件確實無法進行檢查的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交（ ）審核，經(jīng)稽查局局長批準后，終結(jié)檢查。

A.所屬稅務(wù)局相關(guān)部門 B.審理部門

C.檢查部門負責(zé)人 D.稅收違法案件舉報中心

43、審理人員應(yīng)當(dāng)對檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及相關(guān)材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由（ ）審核。

A.重大案件審理委員會 B.審理部門負責(zé)人 C.稽查局局長 D.所屬稅務(wù)局相關(guān)部門

44、案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報請（ ）集體審理。 A.本級稽查局B.上級稅務(wù)局C.上級稽查局D.所屬稅務(wù)局

45、有下列（ ）情形的，審理部門不用將《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料退回檢查部門補正或者補充調(diào)查。

A.適用依據(jù)錯誤 B.被查對象認定錯誤 C.稅收違法事實不清 D.證據(jù)不足

46、審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（ ）內(nèi)提出審理意見。

個工作日 日 日 個工作日

47、擬對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，向其送達（ ），告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利。

A.《稅務(wù)事項通知書》 B.《稅務(wù)行政處罰決定書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《稅務(wù)行政處罰事項告知書》

4

48、被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。聽證主持人由（ ）擔(dān)任。

A.所屬稅務(wù)局法規(guī)科人員 B.非案件檢查人員 C.檢查人員 D.審理人員

49、《稅務(wù)處理決定書》引用的文件，不用注明（ ）。 A.文件全稱B.文號C.有關(guān)條款D.文件發(fā)布日期 50、《稅務(wù)處理決定書》不應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容（ ）。 A.稅收違法事實及所屬期間 B.處理決定及依據(jù) C.行政處罰種類和依據(jù) D.稅款金額

51、有下列（ ）情形的，致使檢查確實無法進行的，經(jīng)稽查局局長批準后，終結(jié)檢查。

A.當(dāng)事人被有關(guān)機關(guān)依法限制人身自由的；

B.賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的 C.被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的 D.企業(yè)法定代表人出差的

52、《稅務(wù)行政處罰事項告知書》不包括以下內(nèi)容（ ）。 A.認定的稅收違法事實和性質(zhì)

B.適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件 C.當(dāng)事人依法享有的權(quán)利

D.申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限

53、對當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)制作（ ）。 A.錄音 B.錄象 C.《陳述申辯筆錄》D.《詢問筆錄》

54、《稅務(wù)稽查審理報告》不包括以下主要內(nèi)容（ ）。 A.檢查人員查明的事實及相關(guān)證據(jù)B.稅務(wù)處理、處罰建議及依據(jù)C.被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯情況D.審理日期

55、案件經(jīng)本級稽查局集體審理后，審理部門擬制的《稅務(wù)處理決定書》，經(jīng)（ ）批準后移交執(zhí)行部門送達執(zhí)行。

A.審理部門負責(zé)人 B.所屬稅務(wù)局局長 C.所屬稅務(wù)局法制部門負責(zé)人 D.本級稽查局局長

56、《稅務(wù)行政處罰決定書》不包括以下主要內(nèi)容（ ）。 A.檢查范圍和內(nèi)容

B.稅收違法事實及所屬期間

C.申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限 D.處理決定及依據(jù)

57、《稅務(wù)處理決定書》不包括以下主要內(nèi)容（ ）。 A.被查對象地址

B.其他涉稅當(dāng)事人名稱

C.申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限 D.檢查范圍和內(nèi)容

58、稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)（ ）批準后，依法移送公安機關(guān)。 A.審理部門負責(zé)人 B.所屬稅務(wù)局局長

C.所屬稅務(wù)局法制部門負責(zé)人

5 D.所屬稽查局局長

59、移送涉嫌犯罪案件，不需附送的資料有（ ）。 A.《稅務(wù)稽查報告》的復(fù)制件 B.《稅務(wù)處理決定書》的復(fù)制件

C.《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)制件 D.涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件

60、稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實為根據(jù)，以法律為準繩，堅持公平、公開、公正、（ ） 的原則。

A.高效 B.便民 C.合法 D.效率 6

1、稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達（ ） A.《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》 B.《凍結(jié)存款通知書》 C.《扣繳稅收款項通知書》 D.《扣繳稅收款項決定書》

62、稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經(jīng)（ ）批準后送達被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。 A.執(zhí)行部門負責(zé)人 B.所屬稅務(wù)局局長 C.所屬稅務(wù)局法制部門負責(zé)人 D.稽查局局長

63、拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價款后（ ）內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)。

個工作日 個工作日 個工作日 個工作日

64、以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進行拍賣、變賣的財產(chǎn)的，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起（ ）內(nèi)退還被執(zhí)行人。

個工作日 個工作日 個工作日個工作日

65、執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時將執(zhí)行情況通知（ ） ，并提出向公安機關(guān)移送的建議。

A.公安機關(guān)B.所屬稅務(wù)局法規(guī)科C.審理部門 D.稽查局長

66、稅收違法案件執(zhí)行中，出現(xiàn)規(guī)定情形的，可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)（ ）審核并報所屬稅務(wù)局局長批準后，終結(jié)執(zhí)行。

A.審理部門B.上級稽查局C.稽查局長 D.稅務(wù)局相關(guān)部門

67、案件執(zhí)行完畢，審理部門應(yīng)當(dāng)在（ ）日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。 6

8、下列材料不列入稅務(wù)稽查案卷正卷的材料。（ ） A.證據(jù)材料 B.稅務(wù)稽查報告 C.稅務(wù)檢查通知書 D.案件討論記錄

69、案卷內(nèi)材料原則上按照（ ）依次排列。 A.材料重要程度 B.反映的問題類別 C.實際稽查程序 D.材料的種類

70、一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為（ ） A.永久 年 年 年 7

1、下列說法正確的是( )。

A.納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保清單。

6 B.納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書。

C.納稅擔(dān)保清單應(yīng)寫明擔(dān)保對象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項。

D.納稅擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意后方為有效。 7

2、采取郵寄送達方式的，以（ ）為送達日期。 A.郵寄日期 B.掛號函件回執(zhí)上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期

73、A稽查局作出了《稅務(wù)行政處罰決定書》，當(dāng)事人逾期不履行法定義務(wù)，以（ ）名義申請人民法院強制執(zhí)行。

稽查局的審理部門 稽查局的主管稅務(wù)局 稽查局 稽查局的執(zhí)行部門

74、違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)給予行政處罰的行為，在（ ）未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

A.二年內(nèi) B.三年內(nèi) C.五年內(nèi) D.十年內(nèi) 7

5、下列說法正確的是( )。

A.稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行。

B.稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，不必通知被執(zhí)行人。 C.被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負責(zé)人到場。 D.拒不到場的，采取稅收強制執(zhí)行。

76、《稅務(wù)稽查檢查實施預(yù)案》的主要內(nèi)容不包括（ ） A.稅務(wù)稽查實施的目的和要求 B.稅務(wù)稽查實施的范圍和重點

C.稅務(wù)稽查實施預(yù)計使用的法律條文 D.稅務(wù)稽查實施的具體方法和步驟

77、根據(jù)寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局稅務(wù)稽查檢查實施管理制度（試行）規(guī)定，案件查結(jié)后（ ）個工作日內(nèi)，稅務(wù)稽查實施人員應(yīng)當(dāng)將案件移交審理部門審理。

A．2 7

8、稽查人員實施檢查應(yīng)當(dāng)嚴格遵守執(zhí)法規(guī)范要求，稽查干部與被查對象及相關(guān)人員的一切接觸，應(yīng)當(dāng)有（ ）名以上的稽查干部在場方可進行。 A．2 B．1 C．3 D．5 7

9、稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢查時，必須出示( )，否則納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕接受檢查。

A.工作證件 B.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書 C.單位介紹信 D.能證明稅務(wù)人員身份的有效證件

80、電子查賬軟件系統(tǒng)是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整的電子查賬軟件系統(tǒng)應(yīng)包括數(shù)據(jù)采集軟件和( )兩個最基本的部分。 A.統(tǒng)計分析軟件 B.數(shù)據(jù)處理軟件

7 C.證據(jù)采集軟件 D.稅款計算軟件。

81、稅務(wù)行政訴訟中，（ ）有舉證責(zé)任。 A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民

82、在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在( )日內(nèi)及時作出處理決定，在此期間當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。 8

3、稅務(wù)稽查文書送達原則上采?。?）方式 A.直接送達 B.留臵送達 C.委托送達 D.郵寄送達

84、稽查文書案件編號和正文使用（ ）字體 號宋體 號宋體 號仿宋 號仿宋

85、稅務(wù)稽查建議涉及需要調(diào)整稅收政策的，應(yīng)向（ ）部門提出。 A.同級征管 B.上級征管 C.同級稅政管理 D.上級稅政管理

86、稅務(wù)稽查建議涉及國稅機關(guān)及稅務(wù)干部管理失當(dāng)、執(zhí)法錯誤的，直接向涉及的國稅機關(guān)提出，同時抄送（ ）部門。

A.同級法規(guī)、人事 B.上級法規(guī)、人事 C.同級人事、紀檢監(jiān)察 D.上級人事、紀檢監(jiān)察

87、稅務(wù)稽查案件集體審理會議，一般應(yīng)在《集體審理提請書》批準后（ ）日內(nèi)召開。

日 日 日 日

88、出席稅務(wù)稽查案件集體審理會人員不得少于集體審理委員會委員總數(shù)的（ ）

Ａ.三分之一B.三分之二 C.二分之一 D.四分之三

89、審理部門接到檢查部門移交的案件后，應(yīng)在（ ）日內(nèi)進行審理登記，確定審理人員。

日 日 日 日

90、在案件復(fù)查中，案卷審查案件數(shù)量按照上一年度已結(jié)稅務(wù)稽查案件數(shù)量的（ ）并不低于20戶的比例確定，實地調(diào)查戶數(shù)，按照案卷審查數(shù)量的（ ）確定。

%，10% %，10% %，20% %，20% 9

1、案件復(fù)查中，需案件原處理單位重新做出稅務(wù)處理決定的，應(yīng)責(zé)令原稅務(wù)處理單位在（ ）日內(nèi)按照復(fù)查結(jié)論重新做出稅務(wù)處理決定。處理結(jié)果應(yīng)在（ ）日內(nèi)書面上報組織復(fù)查的稽查局。

日,15日 日，30日 日,15日 日，30日 9

2、行政處罰的聽證，應(yīng)當(dāng)遵循（ ）的原則。

①合法②及時③公開④便民⑤公正

A.①②③⑤ B.①③⑤ C.①②③④⑤ D.①②④⑤

93在收到當(dāng)事人聽證要求后( )日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的（ ）日前

8 將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達當(dāng)事人。

日，10日日，5日 日，3日 日，7日 9

4、當(dāng)事人享有以下哪些權(quán)利：（ ）

①依法提出聽證要求或自愿放棄聽證②、依法提出回避申請③、親自參加或委托1-2名代理人參加聽證。④、依法在聽證過程中進行陳述、申辯和質(zhì)證 ⑤核對聽證筆錄

A.①③④⑤ B.①②③④ C.①②③④⑤ D.①②④⑤

95、審理部門應(yīng)當(dāng)在接受審理任務(wù)后15日內(nèi)審理完畢，確需延長審理時限的，報經(jīng)批準后，可適當(dāng)延長，延長時限最長不超過（ ）。 日 日 日 日

96、擴大發(fā)票使用范圍的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處（ ）以下的罰款。 萬元 萬元 萬元 元 9

7、主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在（ ）內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。 個工作日 日 個工作日 日

98、對違反發(fā)票管理規(guī)定（ ）次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)可以向社會公告。

9

9、虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，虛開金額在1萬元以上的，并處5萬元以上（ ）以下的罰款。

萬元 萬元 萬元 萬元

100、有下列行為，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（ ） A.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票 B.虛開發(fā)票的，虛開金額在1萬元以下的 C.非法代開發(fā)票的

D.非法制造發(fā)票防偽專用品 10

1、《透過“利劍二號”專案談“以查促查”》屬于稅務(wù)稽查成果分析中的（ ）。 A.稅務(wù)稽查個案分析 B.稅收專項檢查分析 C.稅務(wù)稽查報表分析 D.稅務(wù)稽查專案分析

10

2、稅務(wù)稽查成果分析的目的主要是研究稅收違法行為的特點、動向及規(guī)律，提出健全稅務(wù)稽查工作機制、完善稅收征管和優(yōu)化稅收政策的建議，推進（ ），不斷提高稅務(wù)稽查自身能力和稅收征管水平。

A.以查促查、以查促管 B.以查促查、以管促查 C.以管促管、以管促查 D.以管促查、以查促管

10

3、為滿足稅務(wù)稽查報表編制要求，稅務(wù)稽查信息統(tǒng)計系統(tǒng)一般是根據(jù)（ ）而開發(fā)的。

A.《稅務(wù)稽查報表編制說明》 B.《稅務(wù)稽查報表編制辦法》 C.《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》 D.《稅收統(tǒng)計工作規(guī)程》

10

4、在稅務(wù)稽查中，稽查人員如發(fā)現(xiàn)稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，

9 容易導(dǎo)致納稅人未繳或少繳稅款等問題的，稅務(wù)稽查人員可應(yīng)編制有關(guān)稅務(wù)稽查建議，向主管領(lǐng)導(dǎo)提出工作匯報，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。這種向主管領(lǐng)導(dǎo)提交的工作建議屬于（ ）。

A.匯報型建議 B.管理型建議 C.政策型建議 D.立法型建議

10

5、按報送時間分類，稅務(wù)機關(guān)按季報送的《稅務(wù)稽查統(tǒng)計報表》主要是（ ）。 A.《整頓和規(guī)范稅收秩序情況匯總表》

B.《稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表》

C.《稅務(wù)稽查機構(gòu)稅收行政措施及移送司法機關(guān)案件情況統(tǒng)計表》 D.《稅務(wù)稽查機構(gòu)人員、裝備情況統(tǒng)計表》

10

6、按照《稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅務(wù)違法案件情況統(tǒng)計表》的口徑，“查補總額”指標值計算公式是（ ）。 A．查補總額=查補稅額

B.查補總額=查補稅額+滯納金

C．查補總額=查補稅額+滯納金+罰款

D.查補總額=查補稅額+滯納金+罰款+沒收非法所得

10

7、縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運用縱向比較分析方法中的（ ） A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關(guān)分析 D.彈性分析 10

8、下列不屬于舉報中心的主要職責(zé)是（ ） A.受理、處理、管理檢舉材料

B.轉(zhuǎn)辦、交辦、督辦、催辦檢舉案件 C.對檢舉人進行稅法宣傳

D.統(tǒng)計、分析檢舉管理工作的數(shù)據(jù)情況

10

9、舉報中心受理檢舉事項的范圍不包括（ ） A.涉嫌偷稅、騙稅 B.逃避追繳欠稅

C.虛開、偽造、非法提供、非法取得發(fā)票 D.利用法律漏洞避稅

110、稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)（ ）批準后分別處理。 A.主管稽查的稅務(wù)局局長 B.稽查局局長

C.稽查局主管舉報中心工作的領(lǐng)導(dǎo) D.稽查局舉報中心主任

1

11、對上級國稅局稽查局及其舉報中心督辦的檢舉案件，除有特定時限者以外，承辦部門應(yīng)當(dāng)在收到紙質(zhì)督辦函之日起（ ）日內(nèi)上報查辦結(jié)果.案情復(fù)雜的，報經(jīng)督辦部門批準，時限可以適當(dāng)延長，同時上報階段性的查辦情況，但最長不得超過60日。

1

12、協(xié)查系統(tǒng)不能實現(xiàn)受托協(xié)查案件自動分檢的，應(yīng)在收到協(xié)查函（ ）日內(nèi)按照受托方納稅人識別號、納稅人名稱、地址等依次進行人工分檢。 1

13、受托協(xié)查案件應(yīng)在（ ）日內(nèi)登記

10 1

14、受托協(xié)查累計回復(fù)率應(yīng)當(dāng)達到（ ）

%以上 %以上 %以上 % 1

15、各市級國稅局發(fā)現(xiàn)的抗稅數(shù)額在10萬元以上，或者聚眾抗稅、打砸稅務(wù)機關(guān)及其交通工具；或者為了阻礙征稅而沖擊、圍攻、毆打、推搡、強行禁閉稅務(wù)人員的案件應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起（ ）日內(nèi)，向自治區(qū)國家稅務(wù)局報告。 1

16、各市級國稅局發(fā)現(xiàn)的單位偷稅、逃避追繳欠稅數(shù)額在100萬元以上,個人(包括個體工商戶)偷稅,逃避追繳欠稅數(shù)額在50萬元以上的案件應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起（ ）日內(nèi)，向自治區(qū)國家稅務(wù)局報告。 1

17、各級國稅局對符合條件的重大案件查處情況，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時限，定期報告案件查處進展情況。正在查處的案件，每（ ）個工作日報告一次案件查處的進展情況。

1

18、各級國稅局對符合條件的重大案件查處情況，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時限，定期報告案件查處進展情況。案件結(jié)案后（ ）個工作日內(nèi)，填寫《大要案件查處情況報告書》，附案件相關(guān)資料向自治區(qū)國稅局稽查局報告全案查處情況。 1

19、列入督辦管理程序的重大稅收違法案件一般在（ ）日內(nèi)結(jié)案。 120、各級國家、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)建立健全稽查工作聯(lián)席會議制度，定期或不定期召開聯(lián)席會議。聯(lián)席會議每年不少于（ ）次。 A.一次 B.兩次 C.三次 D.四次

1

21、各級國家、地方稅務(wù)局稽查局在檢查中發(fā)現(xiàn)屬于對方管轄的稅收違法行為時，應(yīng)當(dāng)在（ ）日內(nèi)將有關(guān)情況通報對方；若發(fā)現(xiàn)屬于對方管轄的稅收事項且案情重大或緊急時，應(yīng)立即報告相關(guān)局領(lǐng)導(dǎo)，并將有關(guān)信息和資料傳遞給對方。 1

22、市級稅務(wù)稽查能手的數(shù)量，原則上按照本級稽查人員總數(shù)（ ）的比例確定。 % % % %

1

23、審理人員要嚴格按照規(guī)定依法對被查對象做出處理（處罰）決定，正確行使自由裁量權(quán),對擬免除處罰的案件，須由( )審議決定。 A.重大案件審理委員會審理 B.稽查局集體審理委員會 C.審理科室負責(zé)人 D.審理委員會辦公室

1

24、稽查局發(fā)文一般應(yīng)通過公文系統(tǒng)進行,上行文應(yīng)由( )簽發(fā)。 A.稽查局長 B.科室負責(zé)人 C.分管局領(lǐng)導(dǎo) D.辦公室主任

1

25、稽查局發(fā)文一般應(yīng)通過公文系統(tǒng)進行,下行文應(yīng)由( )簽發(fā)。 A.稽查局長 B.科室負責(zé)人

11 C.分管局領(lǐng)導(dǎo) D.辦公室主任

1

26、綜合選案科應(yīng)根據(jù)年度檢查工作計劃，做好待查對象涉稅信息的收集、整理和分析工作，選案準確率不低于（ ），選案準確率每降低%扣分。 % % % % 1

27、對檢查科移送的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料，無特殊情況應(yīng)當(dāng)在( )日內(nèi)審理完畢。

二、多項選擇題

1.上級稽查局對下級稽查局的稽查業(yè)務(wù)進行（ ）、指導(dǎo)、（ ） 和監(jiān)督，對執(zhí)法辦案進行指揮和協(xié)調(diào)。

A.領(lǐng)導(dǎo) B.管理C.考核 D.考評 E.獎勵

2、稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的（ ）保密。 A.商業(yè)秘密 B.個人隱私 C.國家秘密 D.稅收違法行為 E.少繳稅款行為

3、稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：（ ） A.弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情； B.未經(jīng)批準私自會見被查對象； C.玩忽職守，不履行法定義務(wù)；

D.利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益； E.向檢查部門負責(zé)人匯報案情；

4、選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括: （ ）

A.財務(wù)指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協(xié)查線索； B.稅收違法案件復(fù)雜程度； C.檢舉的涉稅違法信息；

D.其他部門和單位轉(zhuǎn)來的涉稅違法信息； E.社會公共信息；

5、稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準后分別處理：（ ）

A.線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票，由選案部門列入案源信息；

B.檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦； C.屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理；

D.不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位； E.線索清楚，涉嫌其他嚴重稅收違法行為的，暫存待辦。

6、選案部門對案源信息采取（ ） 等方法進行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對象。（ ）

12 A.計算機分析B.人工分析C、人機結(jié)合分析 D.納稅評估 E.案源評估

7、審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)提出審理意見。但下列時間不計算在內(nèi)：（ ） A.檢查人員補充調(diào)查的時間； B.審理人員外出學(xué)習(xí)時間；

C.向上級機關(guān)請示政策問題的時間；

D.已經(jīng)經(jīng)稽查局局長批準延長的審理時限； E.向相關(guān)部門征詢政策問題的時間。

8、稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限：（ ）

A.偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

B.一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；

C.前兩項規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。

D.只補稅未進行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為20年；

E.凡定性為偽造、倒賣、虛開、非法開發(fā)票、私自制作、偽造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品等并進行了行政處罰的案件，其案卷保管為永久；

9、有下列情形之一的，稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時解除稅收保全措施：（ ） A.納稅人已按履行期限繳納稅款的； B.當(dāng)事人申請解除除稅收保全措施； C.稅收保全措施被復(fù)議機關(guān)決定撤銷的； D.稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的； E.其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收保全措施的。

10、檢查結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報告》，由檢查部門負責(zé)人審核。經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報告》中說明（ ）。

A.檢查內(nèi)容B.檢查方法C.過程D.事實情況E.納稅人態(tài)度

11、稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法（ ）。

A.查處稅收違法行為B.保障稅收收入C.維護稅收秩序 D.促進依法納稅 E.保障納稅人合法權(quán)益

12、稽查局具體職責(zé)由國家稅務(wù)總局依照（ ）有關(guān)規(guī)定確定。 A.《中華人民共和國政府信息公開條例》 B.《稅收征管法》 C.《行政處罰法》 D.《稅務(wù)行政處罰聽證實施辦法》 E.《稅收征管法細則》

13、各級國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強聯(lián)系和協(xié)作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象（ ），并（ ）。

A.盡量實施聯(lián)合檢查 B.必須實施聯(lián)合檢查 C.應(yīng)分別實施檢查 D.分別作出處理決定 E.共同作出處理決定

14、稽查局設(shè)立（ ），分別實施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。 A.選案部門 B.稅收違法案件舉報中心 C.檢查部門 D.審理部門 E.執(zhí)行部門

15、被查對象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由（ ）依法決定是否回避?；榫志珠L的回避，由（ ）依法審查決定。

13 A.檢查部門負責(zé)人B.稽查局局長 C.所屬稅務(wù)局法規(guī)部門負責(zé)人 D.所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)E.上級稽查局領(lǐng)導(dǎo)

16、省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局按照以下標準在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實施分級分類稽查。（ ） A.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅規(guī)模 B.稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度 C.稅收違法案件復(fù)雜程度

D.納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成 E.分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負水平

17、上級稽查局可以根據(jù)（ ）等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。

A.稅收違法案件性質(zhì) B.復(fù)雜程度 C.被查對象的申請 D.社會影響 E.查處難度

18、稽查局制訂的下一年度稽查工作計劃，經(jīng)（ ）批準后實施，并報（ ）備案。

A.所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) B.稽查局局長 C.選案部門負責(zé)人 D.上一級稽查局 E.所屬稅務(wù)局辦公室

19、稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選（ ）檢查的，應(yīng)當(dāng)及時告知（ ）。

A.未立案 B.立案 C.稽查局局長

D.所屬稅務(wù)局局長 E.移交信息的部門

20、選案部門對下列篩選出來待查對象均按應(yīng)規(guī)定立案。（ ） A.發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的B.上級稅務(wù)機關(guān)交辦的案件

C.稅收專項檢查安排的檢查對象 D.稅務(wù)局相關(guān)部門移交的案件 E.被檢舉的待查對象

21、選案部門應(yīng)當(dāng)建立（ ），跟蹤案件查處進展情況，并及時報告（ ）。 A.案件管理臺賬B.案件檢查實施臺賬C.選案部門負責(zé)人 D.所屬稅務(wù)局局長 E.稽查局局長

22、檢查人員實施檢查前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的（ ），熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。

A.生產(chǎn)經(jīng)營情況B.所屬行業(yè)特點C.財務(wù)會計制度 D.財務(wù)會計處理辦法E.會計核算軟件

23、實施檢查時，依照法定權(quán)限和程序，可以采取方法有（ ）。 A.實地檢查B.調(diào)取賬簿資料C.訊問

D.查詢存款賬戶或者儲蓄存款E.異地協(xié)查

24、實施檢查時，檢查人員必須依照法定的權(quán)限和程序取得相關(guān)證據(jù)材料，所取得的證據(jù)應(yīng)該具有（ ）。

A.合法性B.客觀性C.真實性D.關(guān)聯(lián)性 E.時效性

25、下列證據(jù)材料不得作為稽查定案的根據(jù)。（ ）

A.違反法定程序收集的證據(jù)材料 B.以偷拍手段獲取的證據(jù)材料 C.與原件相一致的復(fù)制件 D.以利誘手段獲取的證據(jù)材料 E.以脅迫手段獲取的證據(jù)材料

26、調(diào)取下列資料時，應(yīng)當(dāng)向被查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。

14 A.賬簿B.記賬憑證C.報表D.其他有關(guān)資料 E.納稅人的電腦設(shè)備

27、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人的下列資料時，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準。（ ）

A.當(dāng)年的賬簿B.以前會計年度的記賬憑證C.以前會計年度的報表D.當(dāng)年的其他有關(guān)資料E.以前會計年度的帳簿

28、當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以（ ）。 A.筆錄B.照相C.錄音D.錄像E.影印

29、調(diào)取視聽資料時，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說明（ ）等事項。

A.復(fù)制方法B.復(fù)制人員C.證明對象D.復(fù)制時間E.原件存放處

30、需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存，同時在封存包裝物上注明（ ）等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。

A.文件格式B.制作方法C.制作時間 D.檢查人員姓名E.文件長度

31、檢查人員實地調(diào)查取證時，可以制作（ ），對實地檢查情況予以記錄或者說明。

A.詢問筆錄B.現(xiàn)場筆錄C.調(diào)查筆錄D.陳述筆錄E.勘驗筆錄

32、稽查局采取稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知納稅人采取稅收保全措施的（ ）。 A.時間B.內(nèi)容C.理由D.地點E.依據(jù)

33、采取下列哪類措施時，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知其在采取措施期間不再辦理相應(yīng)的過戶手續(xù)。（ ）

A.查封商品B.查封有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)C.扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn) D.查封有產(chǎn)權(quán)證件的不動產(chǎn)E.扣押有產(chǎn)權(quán)證件的不動產(chǎn)

34、查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級報請國家稅務(wù)總局批準。（ ）

A.案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實難以查明案件事實的 B.被查對象銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的 C.被查對象轉(zhuǎn)移賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的 D.被查對象拒不提供相關(guān)情況

E.解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處臵財產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無法追繳的

35、被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理。（ ） A.在檢查期間轉(zhuǎn)移有關(guān)資料的

B.被查對象對查出的違法事實進行申辯的 C.提供虛假資料

D.阻止檢查人員記錄與稅收違法案件有關(guān)資料的 E.在稽查局實施檢查以前帳薄丟失的

36、《稅務(wù)稽查報告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容。（ ） A.被查對象基本情況

15 B.檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施 C.被查對象對調(diào)查事實的意見 D.稅務(wù)處理、處罰意見及依據(jù) E.檢查人員簽名

37、有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準后，中止檢查。（ ） A.當(dāng)事人被公安機關(guān)依法限制人身自由的

B.賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被檢察院調(diào)取且尚未歸還的 C.被查對象死亡且無財產(chǎn)可抵繳稅款

D.企業(yè)依法注銷且無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的 E.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的

38、審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)（ ），對檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及相關(guān)材料進行逐項審核。

A.法律B.行政法規(guī)C.規(guī)章

D.其他規(guī)范性文件E.稽查局長的意見

39、對《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核的內(nèi)容有：（ ） A.稅收違法事實是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全 B.是否符合法定程序 C.是否超越或者濫用職權(quán) D.被查對象是否準確

E.是否向被查對象履行稅務(wù)行政處罰告知義務(wù)

40、有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料退回檢查部門補正或者補充調(diào)查。（ ）

A.稅務(wù)處理、處罰建議錯誤B.稅收違法事實不清的 C.稅務(wù)文書不規(guī)范 D.被查對象認定錯誤的 E.證據(jù)不足的

41、《稅務(wù)行政處罰事項告知書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（ ） A.納稅人基本情況

B.認定的稅收違法事實和性質(zhì) C.適用的依據(jù)

D.擬作出的稅務(wù)行政處罰 E.當(dāng)事人依法享有的權(quán)利

42、對當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由（ ）簽章。

A.審理人員B.陳述人C.申辯人D.公證人員E.其他在場人員

43、《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容。（ ） A.被查對象姓名或者名稱及地址

B.其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址 C.處理決定及依據(jù)

D.稅款金額、繳納期限及地點 E.檢查結(jié)論

44、稅收違法行為涉嫌犯罪的，依法移送公安機關(guān)，并附送以下資料。（ ） A.《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告》

16 B.《稅務(wù)處理決定書》的復(fù)制件 C.《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)制件 D.涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料原件

E.補繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據(jù)復(fù)制件

45、被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以（ ）。 A.責(zé)令被執(zhí)行人限期繳納

B.依法從被執(zhí)行人開戶銀行扣繳稅款 C.依法申請人民法院強制執(zhí)行 D.依法扣押并拍賣被執(zhí)行人的商品

E.依法查封并拍賣、變賣被執(zhí)行人的貨物

46、稽查局對被執(zhí)行人采取強制執(zhí)行措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達《稅收強制執(zhí)行決定書》，并告知其依法（ ）的權(quán)利。

A.要求聽證B.申辯C.申請行政復(fù)議D.申請行政訴訟 E.向所屬稅務(wù)局投訴

47、拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應(yīng)辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，擬制（ ），附（ ），按規(guī)定經(jīng)審核后，送達被執(zhí)行人。 A.《拍賣/變賣抵稅財物決定書》 B.《拍賣/變賣結(jié)果通知書》

C.《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》 D.《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書》 E.《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》

48、執(zhí)行部門制作的《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》，應(yīng)包括內(nèi)容有（ ） A.執(zhí)行過程 B.執(zhí)行結(jié)果 C.是否涉嫌犯罪 D.采取的執(zhí)行措施 E.使用的稅務(wù)文書

49、稅收違法案件具有下列情形之一，稽查局可按規(guī)定終結(jié)執(zhí)行。（ ） A.被執(zhí)行人死亡

B.可執(zhí)行財產(chǎn)被法院凍結(jié)

C.被執(zhí)行人確實沒有財產(chǎn)抵繳稅款

D.被執(zhí)行人依照破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款 E.其他法定終結(jié)執(zhí)行情形

50、稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照被查對象分別立卷，統(tǒng)一編號，做到（ ）。 A.一案一卷B.目錄清晰C.資料齊全D.分類規(guī)范E.裝訂整齊

51、稅務(wù)稽查案卷分別立為（ ）和（ ）

A.正卷B.副卷C.證據(jù)卷D.協(xié)查卷E.文書卷

52、稅務(wù)稽查案卷保管期限有（ ）

A.永久年年年年

53、稅務(wù)機關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（ ）批準；稅務(wù)機關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（ ）批準。

A.審理部門負責(zé)人B.稽查局局長C.檔案管理部門負責(zé)人

D.稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)E.稽查局所屬稅務(wù)局法制部門負責(zé)人

17

54、下列稽查材料應(yīng)列入稅務(wù)稽查案卷正卷。（ ） A.各類書證B.陳述申辯筆錄C.《稅務(wù)稽查報告》 D.檢舉材料E.稅務(wù)處理、處罰決定書

55、下列稽查材料應(yīng)列入稅務(wù)稽查案卷副卷。（ ） A.各類書證B.檢舉材料C.獎勵材料D.法定秘密材料 E.稅務(wù)處理、處罰決定書

56、檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避( )。 A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系 C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

57、必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以采取公告送達稅務(wù)處理文書。（ ） A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當(dāng)事人下落不明的

58、需要跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取何種方式進行( )。 A.函查 B.協(xié)查 C.轉(zhuǎn)交所在地稅務(wù)機關(guān) D.異地調(diào)查

59、稅務(wù)文書的送達方式包括（ ）。 A.直接送達 B.留臵送達 C.委托送達 D.郵寄送達

60、稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取( )的方式實施稅務(wù)檢查。 A.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況

B.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料

C.到郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料

D.經(jīng)單位負責(zé)人批準，查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款帳戶

61、稅務(wù)稽查人員的下列稅收執(zhí)法風(fēng)險中，屬于檢查實施環(huán)節(jié)的風(fēng)險有（ ） A.稽查人員在查處稅收違法案件時，未按規(guī)定進行回避； B.違反“一事不二罰原則”，在稽查相對人的稅收違法行為已被其他有管轄權(quán)的行政機關(guān)處以罰.款的情況下，針對同樣行為作出了處罰決定； C.應(yīng)舉行聽證而未舉行聽證，相對人進行陳述申辯時未作記錄； D.擅自進入當(dāng)事人的居住場所檢查；

E..未按法律法規(guī)規(guī)定調(diào)取、歸還當(dāng)事人的賬簿資料； 6

2、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄應(yīng)當(dāng)符合以下要求（ ）：

A.必須由稽查人員當(dāng)場制作，不得由他人代為制作，也不得事后補作； B.應(yīng)當(dāng)全面、客觀。應(yīng)當(dāng)載明時間、地點和事件等內(nèi)容；

C.制作完畢由稽查人員和當(dāng)事人簽名，如當(dāng)事人拒絕簽名或者不能簽名的，應(yīng)當(dāng)注明原因，有其他人在現(xiàn)場的，可由其他人簽名。 D.記錄詢問內(nèi)容與案件無關(guān)的可作出取舍

63、錄像資料和錄音資料的收集與固定應(yīng)當(dāng)符合以下要求（ ） A.盡可能調(diào)取有關(guān)資料的原始載體，即錄音、錄像、計算機儲存資料等信息載體。調(diào)取原始載體確有困難的，可提供復(fù)制件，需注明制作方法、制作時間、制作人

18 和證明對象和原件存放處等內(nèi)容；

B.通過拍攝、錄音等方式收集和固定相關(guān)的證據(jù)（不包括采用偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取，不能侵害他人合法權(quán)益）；

C.對取得的視聽資料，應(yīng)保持事實的完整性、真實性，不得進行剪輯、拼接等； D.聲音資料應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；

E.錄制的原始音像制品可復(fù)制并辦理公證，封存?zhèn)洳?，以免原始音像制品磨損和音像失真、導(dǎo)致證據(jù)滅失。

64、證據(jù)真實性的審查應(yīng)當(dāng)從以下( )個方面進行： A.證據(jù)形成的原因；

B.發(fā)現(xiàn)證據(jù)時的客觀環(huán)境；

C.證據(jù)是否為原件、原物，復(fù)印件、復(fù)制品與原件、原物是否相符；

D.提供證據(jù)的人或證人與當(dāng)事人是否具有親屬關(guān)系、利害關(guān)系或其他密切關(guān)系； E.影響證據(jù)真實性的其他因素。

65、下列( )不能單獨作為定案依據(jù)：

A.成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言； B.與被查對象有親屬關(guān)系、利益關(guān)系或其他密切關(guān)系的證人所作的對該被查對象有利的證言，或者與被查對象有不利關(guān)系的證人所作的對該被查對象不利的證言；

C.難以識別是否經(jīng)過修改的視聽材料； D.證據(jù)從未改動，但當(dāng)事人不予認可的； E.生效的人民法院裁判文書

66、鑒定結(jié)論有下列( )之一的，不能作為定案依據(jù)： A.鑒定人不具備鑒定資格； B.鑒定程序嚴重違法；

C.鑒定結(jié)論錯誤、不明確或者內(nèi)容不完整。 D.鑒定標的物滅失的

67、證人證言的收集與固定應(yīng)當(dāng)符合( )要求：

A.《調(diào)查（詢問）筆錄》應(yīng)用鋼筆、毛筆手工書寫,不可錄入計算機后打印制作； B.正文部分采用問答形式。記錄詢問內(nèi)容要真實、準確、詳細、具體，不能隨意取舍；

C.稽查人員應(yīng)就調(diào)查了解的事實進行詢問，詢問措辭應(yīng)做到意思表達清晰、明確，不要使用暗示或隱喻性的言辭，并應(yīng)告知不如實提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任； D.涉及重要事實、情節(jié)、數(shù)字、日期等問題時，應(yīng)要求被詢問人準確回答，避免含糊語言表述；

68、錄像資料和錄音資料的收集與固定應(yīng)當(dāng)符合以下要求：( ) A.盡可能調(diào)取有關(guān)資料的原始載體，即錄音、錄像、計算機儲存資料等信息載體。調(diào)取原始載體確有困難的，可提供復(fù)制件，需注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象和原件存放處等內(nèi)容；

B.在不侵害他人合法權(quán)益的前提下，可通過偷拍、偷錄、竊聽等手段收集和固定相關(guān)的證據(jù)；

C.對取得的視聽資料，應(yīng)保持事實的完整性、真實性，如內(nèi)容過長，可采取剪輯、拼接等技術(shù)手段對視聽資料進行整理；

D.聲音資料應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；

69、書證的收集與固定應(yīng)當(dāng)符合以下要求：( )

19 A.需要提取與案件有關(guān)資料原件的，以專用收據(jù)提取有關(guān)資料，以統(tǒng)一的換票證換取發(fā)票原件； B.不能取得原件的，或稽查對象以外的單位和個人提供的書證屬于復(fù)印件的，可以照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的出處，由原件保存單位（個人）簽注“本件由我單位提供，與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并由其簽章、或者押??；

C.收集的報表、會計賬簿、圖紙、專業(yè)技術(shù)資料、科技文獻等書證，應(yīng)當(dāng)附有說明出處等相關(guān)信息的材料并蓋章和押?。?/p>

D.外文書證或者外國語視聽資料，應(yīng)當(dāng)附有翻譯準確的中文譯本，由翻譯人員簽名。

E.稅務(wù)稽查底稿由稅務(wù)機關(guān)檢查人員據(jù)實填寫，摘錄內(nèi)容必須與原始記載相一致。填寫完畢后，由稽查人員簽名后交被查對象法定代表人、主要負責(zé)人或者財務(wù)負責(zé)人核對和簽署意見，并簽字蓋章(沒有公章的，簽字即可)。 70、下面屬于稽查執(zhí)法主體文書的是： （ ） A.《稅務(wù)檢查通知書》 B.《詢問通知書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《協(xié)查函》 7

1、下面屬于稽查執(zhí)法輔助文書的是：（ ）

A.《待查納稅人清冊》 B.《調(diào)取賬簿資料清單》 C.《現(xiàn)場筆錄》 D.《稅務(wù)稽查工作底稿》 7

2、下面屬于稽查管理文書的是： （ ）

A.《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》 B.《稅務(wù)稽查立案審批表》 C.《稅務(wù)稽查實施延期審批表》 D.《稽查案卷目錄》

73、各級國稅局稽查局應(yīng)當(dāng)按照分級分類稽查原則，建立本級稽查案源信息庫。包括：（ ）

A.重點案源庫 B.一般案源庫 C.普通案源庫 D.特殊案源庫 7

4、稅務(wù)稽查建議反饋制度，是指各級國稅局稽查局在依法對納稅人涉稅檢查過程中，針對發(fā)現(xiàn)的（ ）等問題，通過規(guī)范文書提出改進建議，向被查納稅人主管稅務(wù)機關(guān)反映信息的一種工作制度。

A.涉稅違法行為 B.稅收政策執(zhí)行偏差 C.征管工作漏洞 D.稅務(wù)人員行政過錯 7

5、稅務(wù)稽查建議反饋的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：( ) A.稽查部門認定的被查納稅人的稅收違法行為、違法手段和扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù)情況；稽查部門對發(fā)現(xiàn)問題的處理決定。

B.被查納稅人主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收政策、履行征管程序、稅源管理措施方面存在的問題。

C.稽查部門針對發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為和違法手段，分析稅收征管存在工作出現(xiàn)問題的原因提出工作改進建議。 D.其它應(yīng)反饋的內(nèi)容。

76、稅務(wù)稽查建議原則上由各級國稅局稽查局在案件作出處理決定、處罰決定或移送公安機關(guān)后15個工作日內(nèi)提出。但有下列情況之一的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)問題時立即向有關(guān)部門提出：（ ）

A.涉稅違法行為帶有苗頭性趨勢及傾向，應(yīng)引起有關(guān)部門警覺和預(yù)防的。

20 B.稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)干部管理失當(dāng)、執(zhí)法過錯可能造成嚴重后果，必須立即糾正的。

C.稅收政策、管理制度存在明顯缺陷。

D.稅務(wù)機關(guān)的管理措施存在明顯漏洞可能造成嚴重后果，必須立即調(diào)整完善的。

E.稽查部門認為應(yīng)當(dāng)立即建議的其他情況。

77、稅務(wù)稽查審理應(yīng)當(dāng)以事實為依據(jù)，以法律為準繩，遵循( )的原則。 A.效率 B.合法 C.公平 D.公正

78、下列應(yīng)由稽查局集體審理的案件有（ ）：

A.檢查與審理部門認定的違法事實或處理處罰意見有分歧的案件 B.虛開及接受虛開增值稅專用發(fā)票以及其他扣稅憑證的案件 C.本級查處的舉報案件

D.稽查局確定的查補稅款達到標準的案件

79、下列應(yīng)當(dāng)屬于審理人員審理的內(nèi)容有（ ）：

A.被查對象是否準確 B.案件調(diào)查取證是否符合法定程序 C.是否超越或濫用職權(quán)D.其他應(yīng)當(dāng)審核確認的事項或者問題 80、稅務(wù)稽查案件復(fù)查實行（ ）的方法。

A.交叉進行B.實地調(diào)查C.集中復(fù)審D.隨機調(diào)卷 8

1、下列一般可不列為復(fù)查案件的有（ ） A.司法部門已經(jīng)受理或已有結(jié)論的案件

B.已經(jīng)或正在進行行政復(fù)議、行政訴訟的案件 C.總局部署的已結(jié)案的指令性專項檢查案件

D.已經(jīng)自治區(qū)國稅局執(zhí)法檢查或督察審計、巡視并有結(jié)論的案件。

82、案件復(fù)查工作中，案卷審查發(fā)現(xiàn)有下列哪些情形之一的案件，應(yīng)當(dāng)進行實地調(diào)查進行核實。（ ）

A.經(jīng)案卷審查發(fā)現(xiàn)原稅務(wù)處理決定有重大問題或者明顯疑點的； B.經(jīng)案卷審查認為需要重新作出稅務(wù)處理決定的；

C.被檢查單位要求通過實地調(diào)查進行復(fù)查，組織實施復(fù)查的稽查局認為有必要的；

D.上級領(lǐng)導(dǎo)決定或組織實施復(fù)查的稽查局認為有必要進行復(fù)查的。 8

3、聽證中，案件調(diào)查人員享有以下權(quán)利：（ ）

A.依法對當(dāng)事人違法事實提出指控，并出示有關(guān)證據(jù)材料 B.依法提出對違法當(dāng)事人的行政處罰建議 C.可以提出延期聽證

D.依法在聽證程序中進行質(zhì)證和辯論。

84、稅務(wù)稽查案卷管理應(yīng)當(dāng)遵循（ ）的原則。

A.科學(xué)實用B.真實完整C.信息共享D.統(tǒng)一規(guī)范E.安全集中 8

5、稅務(wù)稽查檔案分為（ ）等幾類。

A.機讀檔案B.音像檔案C.紙質(zhì)檔案D.電子檔案

86、稅務(wù)稽查案卷資料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列（ ） A.案卷內(nèi)材料原則上按照實際稽查程序依次排列

B.證據(jù)材料按照問題特征分類，每類證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后。

C.卷內(nèi)材料按照處理處罰等決定性文書在前，證據(jù)及說明性材料在后順序排列。

21 D.其他材料按照材料形成的時間順序，并結(jié)合材料的重要程度進行排列。 8

7、有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（ ）

A.未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票 B.私自印制、偽造、變造發(fā)票 C.以其他憑證代替發(fā)票使用的 D.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的 E.偽造發(fā)票監(jiān)制章的

88、有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（ ） A.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票 B.丟失發(fā)票

C.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的 D.擅自損毀發(fā)票

E.偽造發(fā)票監(jiān)制章的

89、有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收 A.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票 B.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票 C.虛開金額在1萬元以下的

D.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)?/p>

E.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的

90、需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持（ ），向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

A.稅務(wù)登記證件 B.財務(wù)專用章

C.經(jīng)辦人身份證明 D.單位公章

E.按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模 9

1、編制稅務(wù)稽查報表的基本要求是（ ）。 A.內(nèi)容真實 B.數(shù)據(jù)準確 C.口徑一致 D.編報及時

92、稅務(wù)稽查成果分析時，可以運用相關(guān)性分析方法揭示事物之間相互影響、相互作用影響程度，以評估稅務(wù)稽查效果。一般而言，相關(guān)性分析可從（ ）實施： A.在數(shù)據(jù)處理前先分析事物之間是否存在某種因果關(guān)系，然后用數(shù)量分析進行檢驗；

B.根據(jù)定量的函數(shù)關(guān)系分析事物之間的變化趨勢和變化方向 C.通過數(shù)量分析找出事物間的相互關(guān)系以及影響程度。 D.根據(jù)事物內(nèi)在規(guī)律進行必要的定性分析

93、在編制《稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表》時，下列表欄之間邏輯關(guān)系的稅法中，完全正確的說法是（ ）。 A.檢查戶數(shù)≥有問題戶數(shù) B.有問題戶數(shù)≥結(jié)案戶數(shù)

22 C.結(jié)案戶數(shù)≥立案戶數(shù)

D．查補總額=查補的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。

E.實際入庫額=實際入庫的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。 F.查補總額≥實際入庫額

94、稅務(wù)稽查分析可以采取（ ）方法，遵循科學(xué)、全面、實用的原則。 A.定量或定性分析 B.歸類分析 C.指標分析 D.比較分析

95、稽查案例分析報告的主要內(nèi)容包括：（ ） A.案件背景情況 B.檢查過程與檢查方法 C.主要違法事實及定性處理 D.案件分析 E.案例編寫人員及聯(lián)系電話

96、各級國稅局應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定時限和要求，及時向上級國稅局報告事項有：A.稽查工作計劃 B.稽查工作制度 C.稅務(wù)稽查案例 D.稅務(wù)稽查報告 E.稅務(wù)違法案件公告

97、不屬于舉報中心受理范圍的檢舉事項應(yīng)當(dāng)如何處理（ ） A.不予受理

B.告知檢舉人向有處理權(quán)的單位反應(yīng)

C.將檢舉事項登記以后按照分類處理的規(guī)定處理 D.視同受理范圍內(nèi)案件及時登記、受理。

98、涉及兩個或者兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄的檢舉事項的處理原則有（ ）A.由先接到檢舉信息的單位直接受理 B.由所涉及的稅務(wù)機關(guān)協(xié)商受理

C.受理有爭議的，由其共同的上一級稅務(wù)機關(guān)決定受理機關(guān) D.由檢舉人選擇一個稅務(wù)機關(guān)受理

99、以下對檢舉事項處理的說法正確的有（ ） A.應(yīng)當(dāng)在接到檢舉之日起5個工作日內(nèi)辦理 B.緊急情況的應(yīng)當(dāng)及時辦理 C.特殊情況可延長辦理期限 D.特殊情況不可延長辦理期限 100、《稅務(wù)違法檢舉案件結(jié)案報告》應(yīng)當(dāng)說明（ ）。 A.企業(yè)基本情況

B.案件查處情況、處理處罰結(jié)果、入庫情況 C.查處結(jié)果與舉報線索有無聯(lián)系 D.查處結(jié)果所引用的法規(guī)、政策

10

1、協(xié)查工作應(yīng)當(dāng)遵循的原則有（ ） A.真實 B.合法 C.相關(guān) D.安全 10

2、委托協(xié)查函的內(nèi)容必須包括（ ） A.發(fā)票的信息

B.已證實虛開通知單

C.《關(guān)于××案件的協(xié)查要求》 D.協(xié)查報告

10

3、受托方歸檔資料包括以下哪些資料（ ） A.委托方寄送的《協(xié)查要求》 B.《已證實虛開通知單》

23

）（ C.《協(xié)查案卷》

D.《協(xié)查延期申請》

10

4、分級分類稽查的類型包括（ ） A.日?；?B.專項稽查 C.大案要案稽查

D.日常發(fā)票協(xié)查以外的專案檢查

10

5、自治區(qū)國稅局稽查局稽查的范圍包括（ ）

A.跨地域經(jīng)營且企業(yè)所得稅集中匯總繳納的集團性企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)。包括金融、保險、石油、石化、供電、發(fā)電、郵政、電信、移動、煙草、煤炭、醫(yī)藥等行業(yè)；

B.全區(qū)范圍內(nèi)經(jīng)批準上市的股份公司；

C.寧東能源化工基地國稅局征管范圍內(nèi)實行查賬征收的納稅人、自治區(qū)國稅局舉報中心受理需由本級查處的舉報案件所涉及的企業(yè)；

D.其他需由自治區(qū)國稅局稽查局日?；?、專項稽查安排檢查的企業(yè)。 10

6、各市國稅局稽查局稽查的范圍包括（ ）

A.年度應(yīng)納貨物和勞務(wù)稅總額500萬元（不含500萬元）以下的企業(yè)； B.年度申報免抵退稅額合計500萬元以下的出口退稅企業(yè)；

C.自治區(qū)國稅局稽查局確定的由各市國稅局稽查局直接組織檢查的稅收專項檢查和專項整治的企業(yè)；

D.各市國稅局舉報中心受理的舉報案件所涉及的企業(yè)。

10

7、當(dāng)年經(jīng)（ ）檢查過的分級分類稽查企業(yè)，視同已經(jīng)稽查，如無特殊情況，不再安排稽查；

A.國稅局稽查局 B.審計署C.地稅局稽查局 D.財政專員辦 10

8、重大稅收違法案件按照查辦管理形式，分為（ ）。 A.直接組織查辦案件 B.聯(lián)合查辦案件 C.督促查辦案件 D.獨立查辦案件

10

9、自治區(qū)國稅局組織查辦的重大案件包括（ ）

A.涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數(shù)額在500萬以上的案件； B.涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的憑證，涉及稅款數(shù)額在500萬以上的案件；

C.違法行為涉及區(qū)內(nèi)多個地區(qū)，各市級國稅局查處有困難，需要提請自治區(qū)國稅局納入重大稅收違法案件查辦管理的涉稅案件；

D.在全區(qū)范圍內(nèi)有重大影響或者其他自治區(qū)國稅局認為需要由自治區(qū)國稅局直接組織查辦的涉稅案件。

110、自治區(qū)國稅局督促查辦的重大案件包括（ ）

A．單位涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數(shù)額在250萬元以上的案件；個人（包括個體工商戶）涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅數(shù)額在100萬元以上的案件；抗稅數(shù)額在30萬元以上，或者聚眾抗稅，或者沖擊打砸稅務(wù)機關(guān)，或者圍攻、毆打稅務(wù)人員，或者暴力抗稅致人重傷、死亡的；

B．騙取出口退稅稅款數(shù)額在200萬元以上的案件；涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票或者其以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的憑證，涉及稅款數(shù)額在300萬元以上的案件；

C．偽造增值稅專用發(fā)票及其他可抵扣憑證，或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票及

24 其他可抵扣憑證，份數(shù)在250份以上的；非法出售其他發(fā)票、或者偽造、擅自制造其他發(fā)票，或者出售偽造、擅自制造的其他發(fā)票，份數(shù)在1000份以上的。 D．違法行為涉及區(qū)內(nèi)多個地區(qū)，各市級國稅局查處有困難，需要提請自治區(qū)國稅局納入重大稅收違法案件督辦管理的涉稅案件；在全區(qū)范圍內(nèi)有重大影響或者其他自治區(qū)國稅局認為需要納入重大稅收違法案件督辦管理的涉稅案件。

1

11、對需要督辦的重大稅收違法案件，督辦稅務(wù)機關(guān)所屬稽查局需填寫制作的文書有（ ） A．《重大稅收違法案件督辦立項審批表》 B．《重大稅收違法案件督辦函》 C．《重大稅收違法案件撤銷督辦函》 D．《重大稅收違法案件催辦函》

1

12、重大稅收違法案件報告的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括（ ）

A．案件的來源和案發(fā)的時間；納稅人及其他涉案單位和人員的基本情況。 B．案件的所屬期間和采取的違法手段；

C．稅務(wù)處理(包括追繳稅款、加收滯納金和行政處罰等)情況以及查補收入入庫情況；

D．案件涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)的情況以及紀檢、監(jiān)察部門的處理情況。 1

13、《重大稅收違法案件查結(jié)報告》應(yīng)當(dāng)包括（ ） A．案件來源；

B．案件查處情況；

C．稅務(wù)處理（處罰）決定內(nèi)容、案件執(zhí)行情況；

D.附列稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、執(zhí)行報告、稅款、滯納金、罰款的入庫憑證復(fù)印件或者案件終結(jié)檢查、終結(jié)執(zhí)行審批文書等資料。 1

14、《重大稅收違法案件處理意見報告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容（ ） A.案件基本情況；

B.檢查人員查明的事實及相關(guān)證據(jù)材料；

C.相關(guān)部門和當(dāng)事人的意見；經(jīng)審理認定的事實及相關(guān)證據(jù)材料； D.稅務(wù)處理、處罰意見及依據(jù)；其他相關(guān)事項的處理意見。

1

15、重大稅收違法案件有下列情形（ ）之一的，可以認定為查結(jié)。 A．稅收違法事實已經(jīng)查明，并依法作出《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，稅款、滯納金、罰款全部追繳入庫的；

B．符合《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四十四條、第七十條規(guī)定的中止檢查、中止執(zhí)行情形的。

C．符合《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四十五條規(guī)定的終結(jié)檢查情形的； D．符合《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第七十一條規(guī)定的終結(jié)執(zhí)行情形的。 1

16、國家、地方稅務(wù)局聯(lián)席會議的內(nèi)容包括（ ） A.通報稅務(wù)檢查計劃及實施情況；

B.研究部署聯(lián)合檢查和聯(lián)合辦案，協(xié)調(diào)解決聯(lián)合行動中的重大問題； C.通報重大涉稅違法案件查處情況，研究適用法律、行政法規(guī)和定性處罰等問題； D.通報稅收違法行為的新情況、新動向及作案手段，交流辦案經(jīng)驗，商討相應(yīng)對策；研究稽查工作協(xié)作配合的其他有關(guān)事項。

1

17、各級國家、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合辦案的范圍包括（ ）

A．上級部門、當(dāng)?shù)攸h委政府指定由國家、地方稅務(wù)局共同查處的案件； B．本級國家、地方稅務(wù)局稽查局根據(jù)稽查計劃，選取的案情重大的案件；

25 C.群眾舉報、情報交換、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦，屬雙方共管戶，且有重大涉稅嫌疑的案件; D.其他需要進行聯(lián)合查處的案件。

1

18、查辦（ ）案件時，可調(diào)用全區(qū)國稅稽查人才庫人員。

A.國家稅務(wù)總局和自治區(qū)黨委、政府等上級部門或領(lǐng)導(dǎo)批辦的重大稅收違法案件；自治區(qū)國稅局領(lǐng)導(dǎo)批辦的重大稅收違法案件；有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦的重大稅收違法案件；

B.跨地區(qū)或者團伙性的重大稅收違法案件；

C.全區(qū)統(tǒng)一組織的重點地區(qū)、重點行業(yè)的專項稅收檢查： D.稅務(wù)稽查案件的抽審復(fù)查；

1

19、近一年內(nèi)有下列情況（ ）之一的，不得參加稽查能手評選。 A．在稅收執(zhí)法中有過錯責(zé)任被上級追究的；

B．所辦案件經(jīng)行政復(fù)議被撤銷、變更原處理（處罰）決定，或所辦案件經(jīng)行政訴訟敗訴，本人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的； C．有違法違紀行為受到行政處分的；

D．在公務(wù)員年終考核中被評為基本稱職或不稱職的。

120、參加稽查能手評選人員在同等條件下，具備下列（ ）條件者優(yōu)先。 A．參加自治區(qū)國家稅務(wù)局以上機關(guān)組織的業(yè)務(wù)考試、競賽獲獎的；

B．因工作成績突出獲自治區(qū)國家稅務(wù)局以上機關(guān)表彰獎勵，連續(xù)兩年受地市國家稅務(wù)局表彰，連續(xù)3年被評為優(yōu)秀公務(wù)員的；

C．在查處重大稅務(wù)違法案件，堅持原則、秉公執(zhí)法、有重大貢獻的；

D．既懂稅收稽查業(yè)務(wù)又精通計算機解密軟件、恢復(fù)軟件和硬件的稅務(wù)人員。 1

21、以下（ ）案件為必查案件。

A.凡屬公民舉報（經(jīng)初步審核有檢查價值的） B.上級督辦 C.協(xié)查案件 D.專案檢查

1

22、稽查執(zhí)法監(jiān)督應(yīng)當(dāng)堅持（ ）原則 A.全面監(jiān)督與重點監(jiān)督相結(jié)合 B.注重預(yù)防與完善機制相結(jié)合 C.加強教育與責(zé)任追究相結(jié)合 D.內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合

1

23、審理環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)對( )的退回檢查環(huán)節(jié)進行補正。 A.事實不清 B.證據(jù)不全

C.引用依據(jù)不充分

D.適用法律、行政法規(guī)錯誤

1

24、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險包括( ) A．案源管理風(fēng)險 B．檢查管理風(fēng)險 C．審理管理風(fēng)險 D．執(zhí)行管理風(fēng)險

1

25、案源管理風(fēng)險包括（ ） A.選案不及時

26 B.不準確 C.不規(guī)范

D.“想查誰就查誰”或幫助納稅人、扣繳義務(wù)人逃避檢查

1

26、檢查管理風(fēng)險是指稅務(wù)稽查人員在實施檢查工作中失職失責(zé)可能造成的執(zhí)法風(fēng)險，具體包括( ) A.違反檢查回避制度

B.未按規(guī)定的工作程序和要求執(zhí)行稅務(wù)處理決定和處罰決定 C.玩忽職守、徇私舞弊，對查出的稅款避重就輕、查多報少 D.未按規(guī)定為當(dāng)事人保守秘密

1

27、防范審理管理風(fēng)險的主要措施有（ ） A．嚴格執(zhí)行《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》相關(guān)規(guī)定 B．嚴格執(zhí)法責(zé)任追究； C．執(zhí)行集體審理定案制度

D．強化人員素質(zhì)，嚴格執(zhí)行各項涉稅法律法規(guī)，努力提高執(zhí)法水平。 1

28、稽查局工作的準則是（ ） A.堅持依法稽查 B.科學(xué)管理 C.廉潔自律 D.提高質(zhì)效

1

29、工作績效管理考核應(yīng)當(dāng)堅持（ ）原則。 A.實事求是與客觀公正相結(jié)合 B.分級考核與綜合考核相結(jié)合 C.定量考核與定性考核相結(jié)合 D.考核與獎懲相結(jié)合 130、《稅務(wù)稽查工作底稿》應(yīng)編制規(guī)范，反映內(nèi)容（ ），底稿編制不規(guī)范的，每戶（次）扣1分。 A.真實齊全 B.條理清晰， C.數(shù)據(jù)準確， D.結(jié)論明確。

三、判斷正誤題

1、稽查局主要職責(zé)，是依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作。

2、稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實為根據(jù)，以法律為準繩，堅持公平、公正、效率的原則。

3、稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)依靠有關(guān)部門、單位，加強與人民群眾的聯(lián)系和配合。

4、稽查局在上級稽查局領(lǐng)導(dǎo)下開展稅務(wù)稽查工作。

5、各級國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強聯(lián)系和協(xié)作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯(lián)合檢查，共同作出處理決定。

6、稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人隱私保密。

7、被查對象要求稅務(wù)稽查人員回避的，由稽查局領(lǐng)導(dǎo)依法決定是否回避。

8、稽查局局長的回避，由所屬稅務(wù)局局長依法審查決定。

9、稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實施稅務(wù)稽查。

10、稅務(wù)稽查管轄有爭議的，由爭議各方報請共同的上級稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。

11、稽查局可以有計劃地實施稽查，控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)。

27

12、稽查局應(yīng)當(dāng)在每年年初制訂本年度的稽查工作計劃，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準后實施，并報上一級稽查局備案。

13、年度稽查工作計劃中的稅收專項檢查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級稽查局稅收專項檢查安排，結(jié)合工作實際確定。

14、經(jīng)所屬稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準，年度稽查工作計劃可以適當(dāng)調(diào)整。

15、選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行綜合管理。

16、各級國家稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報中心，負責(zé)受理單位對稅收違法行為的檢舉。

17、對單位和個人檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實，為國家挽回稅收損失的，根據(jù)其貢獻大小，依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎勵。

18、稅收違法案件舉報中心對檢舉內(nèi)容不詳?shù)臋z舉信息，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準后暫存待辦。

19、稅收違法案件舉報中心對線索清楚，涉嫌偷稅的檢舉信息，按規(guī)定經(jīng)批準后列入案源信息。

20、檢查部門填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準后立案檢查。

21、稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查并告知移交信息的部門。移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準后，由稽查局立案檢查。

22、舉報案件經(jīng)批準立案檢查的，由稅收違法案件舉報中心制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。

23、檢查人員實施檢查前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況、所屬行業(yè)特點、財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關(guān)財務(wù)會計政策，確定相應(yīng)的檢查方法。

24、檢查前，必須提前三天告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等。

25、檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示《稅務(wù)檢查通知書》。

26、國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合下達的《稅務(wù)檢查通知書》。

27、檢查應(yīng)當(dāng)自實施檢查之日起2個月內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準。

28、對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。

29、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，并在3個月內(nèi)退還。

30、需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時退還。

31、詢問應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實施，并應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達《詢問通知書》。

32、詢問筆錄核對無誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并簽章、捺指印。

33、當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄。

34、當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，退回原件。

35、對聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說明；對圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有其內(nèi)容的文字記錄。

28

36、需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存。

37、制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時間、地點和事件等內(nèi)容，并由當(dāng)事人簽章。

38、需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證，并應(yīng)當(dāng)派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。

39、需要取得境外資料的，稽查局可以提請我國駐外機構(gòu)依照稅收協(xié)定情報交換程序獲取，或者通過國際稅收管理部門收集有關(guān)信息。

40、查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稽查局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。

41、查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。

42、采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)填寫《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》，由納稅人核對后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)出具《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，由納稅人核對后簽章。

43、解除稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達《解除稅收保全措施決定書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜。

44、解除稅收保全措施時，稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應(yīng)當(dāng)向協(xié)助執(zhí)行單位送達《解除稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知解除稅收保全措施相關(guān)事項。

45、檢查結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報告》，由稽查局領(lǐng)導(dǎo)審核。

46、經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查結(jié)論》中說明檢查內(nèi)容、過程、事實情況。

47、檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在3個工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。

48、被查對象死亡，且無財產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的，致使檢查確實無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門審核后，終結(jié)檢查。

49、審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)，對檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及相關(guān)材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由審理部門負責(zé)人審核。

50、案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理；案情復(fù)雜的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報請所屬稅務(wù)局集體審理。

51、審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15個工作日內(nèi)提出審理意見。

52、案情復(fù)雜確需延長審理時限的，經(jīng)審理部門負責(zé)人批準，可以適當(dāng)延長。

53、《稅務(wù)處理決定書》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文號和有關(guān)條款。

54、稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稽查局局長批準后，依法移送公安機關(guān)。

55、經(jīng)稽查局確認的納稅擔(dān)保人未按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。

29

56、被執(zhí)行人對《稅務(wù)行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，經(jīng)稽查局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。

57、以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，在存儲介質(zhì)封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。

58、稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)擬制《拍賣/變賣抵稅財物通知書》，經(jīng)稽查局局長批準后送達被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。

59、拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價款后2個工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)。

60、中止執(zhí)行情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時填制《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》，經(jīng)執(zhí)行部門負責(zé)人批準后，恢復(fù)執(zhí)行。

61、案件終結(jié)檢查的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。

62、稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；基礎(chǔ)性材料在前，匯總性材料在后。 6

3、證據(jù)材料可以按照材料所反映的問題等特征分類，每類證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后。

64、經(jīng)查實予以退稅的案件，案卷保管期限為10年。 6

5、未經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準，查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的單位和個人，不得摘抄、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料。

66、稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時間最多不超過1年。 6

7、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》相關(guān)稅務(wù)文書的式樣，由國家稅務(wù)總局稽查局規(guī)定。 6

8、規(guī)程所稱簽章，屬于法人或者其他組織的，由相關(guān)人員簽名，并注明日期。 6

9、以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進行拍賣、變賣的財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，自拍賣、變賣實現(xiàn)之日起3個工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

70、當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁簽章、捺指印。 7

1、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。

72、稅務(wù)機關(guān)工作人員李某和王某在對張某送達《稅務(wù)處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，可采取留臵送達方式。 7

3、稅收違法案件公告是指稅務(wù)機關(guān)將正在檢查中稅收違法案件在本機關(guān)負責(zé)人審批后，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便社會監(jiān)督稅務(wù)稽查執(zhí)法過程和結(jié)果。

74、納稅人已按履行期限繳納稅款的，稽查局應(yīng)依法及時解除稅收保全措施。 7

5、違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在3年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

76、稅務(wù)檢查人員進行案件查處時，必須由二人以上檢查人員組成，應(yīng)出具《稅

30 務(wù)檢查通知書》同時出具稅務(wù)檢查證表明身份，把一份《稅務(wù)檢查通知書》送達檢查對象并由法定的受送達人在《文書送達回證》上簽字或蓋章。 7

7、在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節(jié)可以根據(jù)案情需要提前介入一些重大疑難案件實施介入指導(dǎo)，通過案情分析，保證查處案件事實清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準確。 7

8、證人證言是案件當(dāng)事人之外的第三人就其所了解的案件真實情況所作的言辭陳述。包括書面和口頭兩種形式。

79、鑒定結(jié)論、現(xiàn)場筆錄、檔案材料以及經(jīng)過公證或登記的書證證據(jù)效力優(yōu)于其他書證、視聽材料和證人證言；

80、舉報人、證人、鑒定人及其近親屬的人身和財產(chǎn)安全受法律保護，稅務(wù)機關(guān)無需對其姓名、單位、住址、聯(lián)系方式等情況予以保密。 8

1、稅務(wù)稽查文書是指稅務(wù)稽查部門在依法執(zhí)行公務(wù)中，依照法定程序和手續(xù)使用的具有法律效力和規(guī)定格式的行政文本。

82、稽查文書審批手續(xù)不全的，印章管理人員可以用印。 8

3、對外送達稽查文書時統(tǒng)一使用《稅務(wù)文書送達回證》 一份文書使用一份《稅務(wù)文書送達回證》。

84、其他部門轉(zhuǎn)辦的涉稅違法信息是指稅款征收、征管（稅源）等部門在日常征收、管理過程中發(fā)現(xiàn)有偷、逃、騙稅等稅收違法行為嫌疑，向稽查部門移送的案源。 8

5、稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉案源信息進行分析篩選，不屬于自己受理范圍的檢舉，應(yīng)將檢舉材料退還檢舉人，并告知不予受理的理由。 8

6、稅務(wù)稽查建議一般都采取一案一建議的形式反饋。

87、對涉及普遍性、規(guī)律性以及苗頭性趨勢和傾向的有關(guān)情況和問題，各級國稅局稽查局除進行書面建議外，可根據(jù)具體情況召開情況通報會，定期向有關(guān)部門進行通報。

88、相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在接到稽查局提出的《稅務(wù)稽查建議書》后20個工作日內(nèi)，將處理情況或初步處理意見書面反饋提出稽查建議的稽查局。

89、對違法事實認定清楚、證據(jù)確鑿，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章或其他規(guī)范性文件錯誤，或提出的稅務(wù)處理處罰意見錯誤或不當(dāng)?shù)囊约捌渌挥绊懽龀龆悇?wù)處理決定的事項，審理人員在審理時可直接修訂或補充，另行提出意見，并在《審理報告》中說明。

90、對退回補證或補充稽查的案件，待補充稽查完畢后，不再制作《稅務(wù)稽查報告》，直接提交審理部門。 9

1、對被查對象在案件在移交審理部門后提出的陳述申辯意見，審理部門應(yīng)不予受理。

92、認為沒有稅收違法行為的，應(yīng)在檢查環(huán)節(jié)制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》。9

3、對稅收違法行為涉嫌犯罪的，審理部門應(yīng)制作《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬國稅局主管局長批準后，依法移送公安機關(guān)，并附送規(guī)定的相關(guān)資料。

94、稽查案件各環(huán)節(jié)形成的各種資料，由審理部門在結(jié)案30日內(nèi)，按照規(guī)定整理歸檔。

95、稅務(wù)稽查案件復(fù)查，是指上級國稅局依照國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查案件復(fù)查暫行辦法》對下級國稅局調(diào)查處理的案件進行復(fù)查，具體程序參照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》辦理。

96、經(jīng)實地調(diào)查復(fù)查的稽查案件，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)新的稅收違法問題并屬于偷稅的，

31 可以溯及以前年度。

97、經(jīng)復(fù)查發(fā)現(xiàn)原稅務(wù)處理決定涉及少繳、未繳稅款的，應(yīng)當(dāng)由原案件處理機關(guān)依法追繳；涉及多收稅款的，應(yīng)當(dāng)依法退還或抵頂下期應(yīng)繳稅款。（ ） 9

8、復(fù)查中，一般可以對原稅務(wù)處罰決定加重處罰。（ ） 9

9、經(jīng)復(fù)查發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)向公安機關(guān)移送的案件不移送，或者以行政處罰代替移送的，可責(zé)令其依法移送。 100、稅務(wù)機關(guān)對公民作出1000元以上(含本數(shù))罰款或者對法人或者其他組織作出2000元以上(含本數(shù))罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》。( ) 10

1、當(dāng)事人由于不可抗力或其他特殊情況而耽誤提出聽證期限的，在障礙消除后5日內(nèi)，可以申請延長期限。申請是否準許，由組織聽證的稽查局決定。（ ） 10

2、當(dāng)事人提出聽證后，稽查局發(fā)現(xiàn)自己擬作的行政處罰決定對事實認定有錯誤或者偏差，應(yīng)當(dāng)予以改變，并及時向當(dāng)事人說明。( ) 10

3、稽查局行政處罰的聽證，由稽查局負責(zé)人指定的與本案調(diào)查有關(guān)的人員主持，當(dāng)事人、本案調(diào)查人員及其他有關(guān)人員參加。（ ）

10

4、當(dāng)事人或者其代理人可以申請對有關(guān)證據(jù)進行重新核實，或者提出延期聽證；是否準許，由組織聽證的稽查局作出決定。( ) 10

5、當(dāng)事人的陳述申辯意見無相關(guān)證據(jù)支持或無正當(dāng)理由的，應(yīng)維持調(diào)查人員認定的稅收違法事實和處理意見，對當(dāng)事人可以加重處罰。( ) 10

6、對當(dāng)事人提出申請應(yīng)當(dāng)聽證的案件，稽查局不組織聽證，行政處罰決定不能成立。當(dāng)事人放棄聽證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽證權(quán)利的除外。( ) 10

7、縣級以上稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)經(jīng)濟活動以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內(nèi)容。( ) 10

8、需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。( ) 10

9、虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處1萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處1萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。( )

110、收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時，由收款方向付款方開具發(fā)票。( ) 1

11、將稅收違法活動定期向社會公告，有利于增強全社會對稅收違法犯罪活動的輿論壓力，增強納稅人依法納稅的意識，提高廣大人民群眾舉報稅收違法行為的積極性。從理論上說，將稅收違法活動定期向社會公告，屬于發(fā)揮稅務(wù)稽查的懲戒職能。( ) 1

12、某稅務(wù)稽查干部在進行稅務(wù)稽查成果分析時，應(yīng)用同業(yè)稅負分析模型測算出各相關(guān)指標客觀水平和樣本離散狀況，并以此為標準比對個別檢驗樣本具體數(shù)值進行差異分析，將超出差異允許界限的項目列為預(yù)警值，研究如何提高稅務(wù)稽查深度。該稅務(wù)干部運用的分析方法是縱向比較分析法。（ ）

1

13、收入查補率作為稅務(wù)稽查深度的客觀反映，該指標是為對稽查部門進行考核的硬性指標，計算公式為：收入查補率=全年稽查查補收入額÷全年同期本局完成稅收收入額×100％（ ） 1

14、對會計報表進行審查分析時必須對報表所列的所有項目進行審查分析（ ） 1

15、稅務(wù)稽查人員通過運用趨勢分析方法，進一步了解和掌握稅收經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，判斷未來稅收收入形勢的好壞，以便合理科學(xué)安排和部署稅務(wù)稽查工作的

32 重點。（ ）

1

16、稅務(wù)稽查成果分析中的橫向比較分析主要是對同一地區(qū)同一指標在不同歷史時期的數(shù)據(jù)進行比較分析。（ ）

1

17、在進行稅務(wù)稽查報表分析時，如分析人員對納稅人特定財務(wù)、稅收或稅收經(jīng)濟關(guān)系指標一段時期走勢和趨向進行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關(guān)性分析法。（ ）

1

18、稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價體系是稅收征管質(zhì)量評價體系的重要內(nèi)容，包括稅務(wù)稽查執(zhí)法、稅務(wù)稽查工作管理兩個方面的內(nèi)容，核心是對稅務(wù)稽查執(zhí)法的合法性、合理性和時效性進行考核。（ ）

1

19、在編制《稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表》時，有關(guān)“查補總額”的匯總口徑是：稅務(wù)稽查機構(gòu)檢查認定納稅人應(yīng)補繳的稅款、滯納金總額，但不包括沒收非法所得和罰款。（ ）

120、稅務(wù)違法公告是指稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定通過各種途徑展示稅務(wù)稽查工作成果，擴大稅務(wù)稽查成果影響力的活動。（ ）

1

21、稅收違法案件公告是指稅務(wù)機關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（ ）

1

22、稅務(wù)稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報告。（ ） 1

23、稅務(wù)違法案件公告的發(fā)布應(yīng)當(dāng)有上級稅務(wù)機關(guān)主要負責(zé)人審批。（ ） 1

24、跨省重大稅務(wù)違法案件公告應(yīng)當(dāng)由自治區(qū)國家稅務(wù)局報請國家稅務(wù)總局進行公告。（ ）

1

25、受理檢舉的稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)鼓勵檢舉人盡可能提供書面檢舉材料。（ ） 1

26、舉報案件查結(jié)后，相關(guān)稽查文書及證據(jù)資料由稽查局審理部門歸檔，舉報中心只留存舉報材料原件、《稅務(wù)違法檢舉案件結(jié)案報告》等文書。（ ）

1

27、立案檢查的協(xié)查資料同稽查案件一并歸檔。沒有立案檢查的協(xié)查資料，按照協(xié)查編號或納稅人識別號進行歸檔。（ ）

1

28、受托方應(yīng)按期回函。除有特殊要求外，應(yīng)在收到協(xié)查函后25日內(nèi)回函，經(jīng)請示上級稽查局批準后，可予 50日內(nèi)回函。（ ）

1

29、對未列入上級國稅局稽查局年度稽查計劃的企業(yè)，下級國稅局稽查局可作為其當(dāng)年本級檢查對象，列入稽查計劃實施檢查。（ ）

130、下級國稅局稽查局制定的年度分級分類稽查計劃與上級有沖突的，下級國稅局稽查局應(yīng)當(dāng)進行調(diào)整。（ ）

1

31、分級分類稽查案件查補的稅款、滯納金和罰款，按屬地原則入庫。（ ） 1

32、各市級國稅局稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)確定的標準，按照與上級國稅局稽查局檢查對象不重復(fù)的原則，建立本級分級分類稽查對象庫，并填寫《XX市國稅局稽查局分級分類稽查企業(yè)備案表》報自治區(qū)國稅局稽查局備案。（ ）

1

33、下級國稅局稽查局在對案件進行檢查時，發(fā)現(xiàn)達到上級國稅局稽查局重大稅收違法案件管轄標準的，應(yīng)當(dāng)及時報告上級國稅局稽查局。上級國稅局稽查局可根據(jù)案情，決定是否由本級進行檢查或授權(quán)由市級國稅局稽查局繼續(xù)實施檢查。（ ）

1

34、對因督辦案件情況發(fā)生變化，不需要繼續(xù)督辦的，督辦機關(guān)可以撤銷督辦，并向承辦機關(guān)發(fā)出《重大稅收違法案件撤銷督辦函》。（ ）

1

35、國地稅聯(lián)合檢查或者聯(lián)合辦案應(yīng)當(dāng)實行牽頭制，即聯(lián)合檢查或者聯(lián)合辦案

33 以繳納中央稅收及中央和地方共享稅收為主的企業(yè)由各級國稅局稽查局牽頭；聯(lián)合檢查或者聯(lián)合辦案以繳納地方稅收為主的企業(yè)由各級地稅局稽查局牽頭，并據(jù)此商定正、副組長。（ ）

1

36、國地稅聯(lián)合檢查或者聯(lián)合辦案中如需對當(dāng)事人進行詢問的，若詢問事項有關(guān)國家、地方稅務(wù)局一方的，只需相關(guān)方下達《詢問通知書》和制作《詢問筆錄》。若詢問事項有關(guān)國、地稅雙方的，應(yīng)分別下達《詢問通知書》，進行聯(lián)合詢問，分別制作《詢問調(diào)查筆錄》，也可由其中一方制作《詢問筆錄》。（ ）

1

37、國地稅實施聯(lián)合檢查或者聯(lián)合辦案時應(yīng)當(dāng)依法分別出具稅務(wù)文書，分別進行立案審批和案件審理，分別作出稅務(wù)處理（處罰）決定，并將稅務(wù)處理（處罰）決定書副本抄送對方。（ ）

1

38、國地稅聯(lián)合辦案中需要采取稅收保全或強制執(zhí)行措施時，應(yīng)當(dāng)由聯(lián)系會議決定，由國家、地方稅務(wù)局分別依法出具稅務(wù)文書。拍賣或變賣所得不足以抵繳稅款、滯納金、罰款的，應(yīng)按雙方查補總額的比例首先抵繳稅款，再抵繳滯納金、罰款。（ ）

1

39、國地稅聯(lián)合辦案中需要檢查納稅人的存款帳戶時，應(yīng)當(dāng)由牽頭的稽查局按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，依法出具檢查銀行帳戶許可證明。（ ）

140、國地稅實施協(xié)同檢查前，應(yīng)當(dāng)先商請對方是否介入檢查。若對方稽查部門確定介入檢查，則雙方檢查組分別立案、協(xié)商檢查方案、分別出具執(zhí)法文書、分別進場、各稅統(tǒng)查、分別取證、協(xié)商審理、分別處理、共同采取稅收保全或強制執(zhí)行措施，分別負責(zé)移送、風(fēng)險自擔(dān)。（ ）

1

41、各級國家、地方稅務(wù)局稽查局對于自行查辦且已初步認定達到涉嫌偷稅罪標準的案件，若涉及到對方管轄的稅種，可請求對方主管稅務(wù)機關(guān)提供涉案企業(yè)在某一期間的相關(guān)納稅情況，對方主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)提供。（ ）

1

42、各級國家、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)及時辦理對方的協(xié)查案件，并在20天最長不超過30天內(nèi)，回復(fù)發(fā)出協(xié)查的稽查局。（ ）

1

43、各級國家、地方稅務(wù)局稽查局在案件查處過程中，需要調(diào)閱、復(fù)制對方卷宗等有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)由需調(diào)閱、復(fù)制的機關(guān)提出請求，經(jīng)對方有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準，方可調(diào)閱、復(fù)制。調(diào)閱、復(fù)制對方卷宗取得的有關(guān)資料，僅限于在案件查處上使用，不得用于其他用途，并注意為納稅人、案卷資料保管方保密。（ ） 1

44、全區(qū)國稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查人才庫由自治區(qū)國家稅務(wù)局稽查局負責(zé)管理。（ ） 1

45、調(diào)用全區(qū)國稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查人才庫人員，應(yīng)當(dāng)由自治區(qū)國稅局稽查局提出調(diào)用意見，經(jīng)區(qū)局人事處審核并報局領(lǐng)導(dǎo)批準后，由人事處通知相關(guān)單位和人員。（ ）

1

46、稅務(wù)稽查人才庫人員平時在原單位工作。根據(jù)稅務(wù)稽查工作任務(wù)和要求，自治區(qū)國家稅務(wù)局稽查局可優(yōu)先調(diào)用，原單位不得借故阻撓。調(diào)用全區(qū)國稅稽查人才庫人員時，應(yīng)當(dāng)書面通知被調(diào)用人員所在單位。（ ）

1

47、稅務(wù)稽查人才庫人員被調(diào)用期間，視同在原單位工作。調(diào)用期間能級待遇不受影響，自身所擔(dān)負的本單位的查補任務(wù)，可用在調(diào)用期間完成的查補收入抵頂，同時核減本單位稽查查補收入任務(wù)相應(yīng)計劃額度。（ ）

1

48、已入選各市國稅稽查人才庫且具備注冊會計師、注冊稅務(wù)師、律師資格以及既懂稅收稽查業(yè)務(wù)又精通計算機解密軟件、恢復(fù)軟件和硬件的人員，可優(yōu)先入選全區(qū)國稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查人才庫。（ ）

1

49、全區(qū)國稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查能手從自治區(qū)、市、縣（區(qū)）三級國家稅務(wù)局稽查局在職在崗且連續(xù)從事稅務(wù)稽查工作2年以上的稽查人員中評選。（ ）

34 150、檢查部門負責(zé)人改變檢查人員的稽查報告內(nèi)容和意見，檢查人員對改變部分負責(zé)。（ ）

1

51、稽查干部與被查對象及相關(guān)人員的一切接觸（包括約談、政策輔導(dǎo)、詢問、調(diào)賬、檢查等），只要有1名稽查干部在場即可進行。（ ）

1

52、案源管理人員、檢查人員、審理人員和執(zhí)行人員發(fā)生風(fēng)險內(nèi)容涉及問題的，主管局長承擔(dān)主要責(zé)任。( ) 1

53、稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人隱私保密，納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為屬于保密范圍（ ）。

1

54、對外提供秘密文件、檢查資料、稽查數(shù)據(jù)、案件信息(包括選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)的各種情況)等，經(jīng)稽查局主管局長審閱并報所屬國稅局領(lǐng)導(dǎo)審批后，由稽查局辦公室辦理。

1

55、下級國稅局稽查局的請示或報告，可以不送上級國稅局稽查局辦公室，由辦公室按規(guī)定程序批辦。（ ）

1

56、凡能電話辦理的事項一律不發(fā)文件，可發(fā)可不發(fā)的文件一律不發(fā)；必須發(fā)的文件，能以機關(guān)名義發(fā)的，不以部門名義發(fā)；凡正式發(fā)文以外的簡報信息等均以稽查動態(tài)編發(fā)。（ ）

1

57、工作績效管理考核實行三級考核。（ ）

1

58、加強金稅協(xié)查系統(tǒng)管理，按規(guī)定時限回復(fù)受托協(xié)查結(jié)果信息，確保受托協(xié)查按期回復(fù)率達100%，實現(xiàn)全區(qū)金稅協(xié)查系統(tǒng)安全平穩(wěn)運行。受托協(xié)查回復(fù)率未達到規(guī)定比例的,每降低%扣分。（ ）

四、案例分析

（一）某縣國稅稽查局接群眾舉報稱某企業(yè)有偷稅行為，稽查局按規(guī)定立案后于2010年5月20日派兩名稽查人員對該企業(yè)實施了檢查，稽查人員在出示稅務(wù)檢查證后，對該企業(yè)的帳簿及記帳憑證進行了核查；同時經(jīng)縣國稅局局長批準，對案件涉嫌人員的儲蓄存款進行了查詢。查實該企業(yè)2009年采取少列收入的方式偷稅的事實。案件經(jīng)審理后，縣國稅稽查局于2010年5月28日作出了補稅、加收滯納金的稅務(wù)處理決定和處以罰款的行政處罰決定。請問：稅務(wù)機關(guān)在該案處理中有哪些不當(dāng)之處，并說明理由。

（二）W市市民陳某在2009年5月利用自家房產(chǎn)，開辦了一個便民百貨店，從事商品零售業(yè)務(wù)，實行查帳征收方式。2010年1月18日，W市（地級市）國家稅務(wù)局稽查局接到群眾舉報陳某在2009年5-12月期間未如實申報納稅，委派小張和小王兩位稅務(wù)稽查干部持稅務(wù)部門開具的《介紹信》，對便民百貨店進行稅務(wù)檢查。陳某認為小張曾經(jīng)來商店買香煙，因為價格問題發(fā)生過爭執(zhí)，所以小張的檢查屬于打擊報復(fù)，于是要求小張回避。小張和小王商量后一致認為這不符合稅法的回避條件，當(dāng)場拒絕了陳某的要求，正常實施檢查。

經(jīng)過檢查計算，發(fā)現(xiàn)陳某2009年5月至12月共少繳增值稅9 000元 (假設(shè)沒有其他稅款)。案件經(jīng)審理后，定性為偷稅，審理部門制作了《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，責(zé)令陳某在15日內(nèi)向W市國家稅務(wù)局繳納增值稅9 000元，罰款4500元，并繳納規(guī)定的滯納金，2010年2月2日，W市國家稅務(wù)局稽查局執(zhí)行人員小王、小李向陳某送達由于陳某拒絕簽收，小王電話通知稽查局小張，并請小張前來正式簽字作證，留臵送達有關(guān)稅務(wù)文書。

2010年2月18日，納稅人仍未繳納稅款和罰款、滯納金，經(jīng)稽查局局長批準，W市國家稅務(wù)局稽查局扣押了該商店正常銷售的“食用色拉油”一批，于2010年2月22日將色拉油按八折價格變賣給W市某賓館，以所得變價收入抵繳

35 稅款、滯納金及相關(guān)費用，并辦理了稅款、滯納金的入庫手續(xù)，將余款1000元于2010年3月2日退還陳某。

根據(jù)以上情況分析：稅務(wù)部門在具體行政行為方面有哪些不妥之處。

（三）2010年9月5日，某地級市國稅局稽查局到A商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）實施增值稅檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司有一筆業(yè)務(wù)的會計分錄為：

借：銀行存款 15萬元

貸：應(yīng)收賬款 15萬元

記錄該筆業(yè)務(wù)的憑證及賬本摘要為“收款”，后附銀行收款憑證一張，付款單位是B公司。應(yīng)收賬款B公司賬頁此前無發(fā)生額。

詢問過程中，該公司法人代表王經(jīng)理先稱該筆款項是向外單位的借款，在稽查人員提出去對方單位調(diào)查后，王經(jīng)理承認是銷售珠寶的貨款，因未開具發(fā)票，所以未記銷售收入申報納稅。在稽查人員索要銷售的有關(guān)單據(jù)時，王經(jīng)理稱貨物已用特快專遞郵寄對方單位，因郵寄費金額太小，所以未入賬。另處，購貨時無法取得增值稅專用發(fā)票且是現(xiàn)金交易，所以賬上也無購貨記錄?；槿藛T向財務(wù)人員指出，根據(jù)稅法規(guī)定，銷售珠寶的行為已經(jīng)實現(xiàn)，即使未開具發(fā)票也應(yīng)申報納稅。問話過程中，王經(jīng)理態(tài)度配合，并提出公司目前經(jīng)營困難，要求稅務(wù)部門予以照顧，少交一點稅款。稽查人員復(fù)印了應(yīng)收賬款B公司明細賬和該筆分錄的記賬憑證及銀行收款憑證，王經(jīng)理履行了復(fù)印件蓋章等確認手續(xù)，并按規(guī)定在筆錄上捺指印、簽字蓋章。

2010年9月15日，稽查局根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果出具并送達了補稅萬元、罰款倍的《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，9月18日A公司提出了聽證要求。聽證過程中，該公司王經(jīng)理提出記在應(yīng)收賬款賬上的15萬元并不是貨款，而是借款，自己當(dāng)時記憶有誤，認為稽查局證據(jù)不充分。稅務(wù)稽查人員在聽證會上陳述：.王經(jīng)理已經(jīng)承認15萬元是貨款，并已在筆錄上簽字蓋章。如是借款，請A公司提供確屬借款的憑據(jù)。王經(jīng)理當(dāng)場表示，由于是朋友之間借款，所以未立書面憑據(jù)。聽證結(jié)束，稽查局因A公司未能提供15萬元不是貨款的證據(jù)，認為補稅、罰款證據(jù)充分，9月25日作出了補稅萬元、加收滯納金、罰款倍的處理決定。

9月30日，A公司在交納稅款、滯納金后向稅務(wù)機關(guān)遞交了復(fù)議申請書。 試析：在調(diào)查階段、聽證階段稽查局在調(diào)查取證方面存在哪些問題。

（四）某地級市國稅局稽查局選案科于2010年6月30日通過計算機選案系統(tǒng)篩選，確定該市XX機械廠為稽查對象。選案科進行案源受理登記后，要求檢查科對該企業(yè)2009年度納稅情況進行檢查，并填制了《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》及其附件，連同案件有關(guān)資料一并送交檢查科實施檢查。

檢查科確定由王方、李力、張正三名檢查人員組成檢查組，由王方任檢查組長。檢查組查閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應(yīng)的檢查預(yù)案。

7月3日，檢查組開始實施稅務(wù)檢查。到達企業(yè)后，檢查人員向被查對象出示了稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)稽查通知書》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達回證》。同時檢查人員向被查對象下達了由市國稅局稽查局長簽發(fā)的《調(diào)取賬簿資料通知書》，調(diào)取該企業(yè)2009年度賬簿、憑證、報表和其他有關(guān)資料，開具了《調(diào)取賬簿資料清單》一份，詳細列明了調(diào)取的資料種類、數(shù)量和所屬期間等，并由雙方經(jīng)辦人員簽字，交被查對象保存，檢查組于2010年9月15日對該企業(yè)檢查完畢。

請問：稽查局在該案中有哪些不當(dāng)之處，并說明理由。

（五）某地級市稽查局檢查科張

三、李四兩人根據(jù)選案科下達的檢查任務(wù)，

36 依法對某商場進行檢查。檢查過程中，檢查人員根據(jù)情況，決定找有關(guān)人員到稽查局檢查科實施詢問調(diào)查。詢問前，張三電話通知了企業(yè)被詢問人趙某及詢問的時間、地點。詢問由張

三、李四負責(zé)實施，詢問時，由張三負責(zé)提問，李四記錄。詢問結(jié)束后，李四將《詢問筆錄》交被詢問人閱讀并當(dāng)場核對，趙某認為筆錄無誤，在筆錄最后一頁簽名并押印，李四也在筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。

檢查過程中，檢查組需要查詢被查對象在銀行的存款情況，由于李四當(dāng)天家中有事請假沒來，于是張三持市國稅局局長簽發(fā)的《檢查存款賬戶許可證明》，到該企業(yè)開戶銀行進行查詢，張三向銀行人員出示了稅務(wù)檢查證，取得了需要的資料。

請指出稅務(wù)人員在此案的執(zhí)法中有哪些錯誤，并說明正確的做法。

（六）某地級市稽查局檢查科2010年10月23日依法對某企業(yè)2009年度的納稅情況實施檢查。通過核對銀行資金往來查實該企業(yè)隱匿了部分銷售收入未申報納稅。檢查過程中，檢查人員復(fù)印了該企業(yè)部分賬證資料，并由該企業(yè)財務(wù)人員在復(fù)印件上寫明了“此件與原件相符”字樣，并加蓋單位公章，作為書證。

檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經(jīng)市國稅局局長批準，檢查人員持由市國稅局長簽發(fā)的《查封（扣押）證》依法采取了查封其商品、貨物及其他財產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行查封時，檢查人員通知了該企業(yè)的倉庫保管人員到場，查封了該企業(yè)的部分庫存產(chǎn)成品，根據(jù)查封物品填制了《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，并加貼封條。對這部分查封物品，稽查人員指令該企業(yè)負責(zé)保管。

檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題按規(guī)定和要求制作了《稅務(wù)稽查工作底稿》，交由被查對象財務(wù)負責(zé)人逐項核對，簽署“情況屬實”，并簽字蓋章。11月2日，檢查結(jié)束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務(wù)稽查報告》，于11月13日將該案提交審理科審理。

請指出稅務(wù)人員在在該案中有哪些不妥之處，并說明理由。

（七）2010年10月8日某省國稅局稽查局檢查科由趙軍、王剛依法對某化工廠2009年度納稅情況進行檢查，經(jīng)查實該企業(yè)2009年度預(yù)收貨款方式銷售貨物，貨物已發(fā)出未申報納稅，少繳增值稅、企業(yè)所得稅共計元。檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題按規(guī)定和要求制作了《稅務(wù)稽查工作底稿》，交由被查對象財務(wù)負責(zé)人逐項核對，并按規(guī)定簽字蓋章。 檢查結(jié)束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務(wù)稽查報告》，對企業(yè)在賬簿上不列收入少繳稅款，認為已構(gòu)成偷稅，處理、處罰建議為：補繳增值稅、企業(yè)所得稅元，加收滯納金，處以偷稅數(shù)額百分之五十的罰款元，并于10月15日按規(guī)定提交審理科審理。

審理科對《稅務(wù)稽查報告》及案件證據(jù)資料進行了審查，提出了同意《稅務(wù)稽查報告》的書面審理意見。10月21日，審理科制作了《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，送達納稅人，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達回證》，該企業(yè)于10月23日向稽查局書面提出聽證申請?；榫譀Q定在11月12日舉行聽證會，局長書面授權(quán)檢查組長趙軍主持聽證會，于11月8日向該企業(yè)送達了《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》，通知企業(yè)到市稽查局會議室舉行聽證。經(jīng)過聽證，企業(yè)對認定偷稅的事實和證據(jù)的合法性、真實性無異議，但對罰款提出異議，稽查局未予采納。

11月14日，審理科制作了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》

37 并報稽查局長批準，分別要求納稅人收到后15日內(nèi)繳納稅款、滯納金和罰款。 11月15日，審理科將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》交執(zhí)行科簽收執(zhí)行。同日，執(zhí)行科按規(guī)定將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》送達被查對象。 11月31日，《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定的稅款、滯納金、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、滯納金、罰款，未申請復(fù)議，也未向人民法院起訴，執(zhí)行科報請市國稅局長批準后，按規(guī)定扣押了該企業(yè)的部分貨物，并將扣押的按規(guī)定物品交依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣。12月7日，拍賣結(jié)束，稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金、罰款及查封、拍賣等費用并辦理了稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)。12月9日，稽查局按規(guī)定將拍賣所得剩余部分退還給了被查對象。（假設(shè)該公司2009年應(yīng)納增值稅元，企業(yè)所得稅元，其他地方各稅元，該企業(yè)2008年曾因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰過）

根據(jù)給定的案情，指出稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法中存在的問題，并說明正確做法。

38

第9篇：新稅務(wù)稽查工作規(guī)程試題4

《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》及稽查工作相關(guān)制度習(xí)題及答案

一、單項選擇題：

1、國家稅務(wù)總局2009年12月24日發(fā)布的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》自（ ）起執(zhí)行。

年12月24日 年12月31日 年1月1日 年6月30日

2、稽查局在（ ）領(lǐng)導(dǎo)下開展稅務(wù)稽查工作。 A.上級稽查局 B.省級稅務(wù)局

C.國家稅務(wù)總局稽查局 D.所屬稅務(wù)局

3、各級國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強聯(lián)系和協(xié)作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯(lián)合檢查，并（ ）作出處理決定。

A.由國家稅務(wù)局稽查局B.由地方稅務(wù)局稽查局C.分別D.共同

4、納稅人、扣繳義務(wù)人的下列事項為不屬于稅務(wù)稽查人員依法保密范圍。（ ）

A.商業(yè)秘密B.稅收違法行為C.個人隱私D.產(chǎn)品配方

5、稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由（ ）依法決定是否回避。 A.上級稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) B.上級稽查局領(lǐng)導(dǎo) C.稽查局主管檢查的副局長 D.稽查局局長

6、稅務(wù)稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著（ ）的原則逐級協(xié)商解決。 A.有利于案件查處 B.誰先發(fā)現(xiàn)誰查處 C.誰級別高誰查處 D.誰先立案誰查處

7、下級稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報請（ ）查處。 A.所屬稅務(wù)局 B.上級稅務(wù)局 C.省級稅務(wù)局稽查局 D.上級稽查局

8、稽查局應(yīng)當(dāng)在年度終了前制訂下一年度的稽查工作計劃，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準后實施，并報（ ）備案。

A.上級稽查局B.上級稅務(wù)局C.省級稅務(wù)局稽查局D.所屬稅務(wù)局

9、年度稽查工作計劃中的稅收專項檢查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)根據(jù)（ ）檢查安排，結(jié)合工作實際確定。

A.上級稽查局稅收專項 B.上級稅務(wù)機關(guān)稅收專項 C.省級稽查局稅收專項 D.國家稅務(wù)總局稅收專項

10、選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行（ ）管理。 A.綜合 B.分級 C.跟蹤 D.分類

11、稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)（ ）批準后分別處理。 A.稽查局局長 B.稅收違法案件舉報中心主任 C.所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) D.稽查局領(lǐng)導(dǎo)

12、稅收違法案件舉報中心經(jīng)對檢舉信息進行分析篩選，對（ ）的檢舉信息經(jīng)稽查局局長批準后，列入案源信息。

A.檢舉內(nèi)容不詳 B.線索清楚，涉嫌其他嚴重稅收違法行為的 C.無明確線索 D.內(nèi)容重復(fù)

13、待查對象確定后，（ ）填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準后立案檢查。

A.檢查部門B.稅收違法案件舉報中心C.選案部門D.執(zhí)行部門

14、稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，（ ）批準后，由稽查局立案檢查。

A.經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) B.經(jīng)所屬稽查局領(lǐng)導(dǎo) C.經(jīng)上級稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) D.經(jīng)上級稽查局領(lǐng)導(dǎo)

15、經(jīng)批準立案檢查的，由選案部門制作（ ），連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。

A.《稅務(wù)稽查立案審批表》 B.《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》 C.《稅務(wù)檢查通知書》 D.《稅務(wù)事項通知書》

16、選案部門應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況，并及時報告（ ）。

A.選案部門負責(zé)人 B.稽查局局長

C.所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) D.主管選案工作的稽查局副局長

17、（ ），應(yīng)當(dāng)告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。

A.選案部門立案后 B.稽查局局長批準立案檢查后 C.檢查前 D.對被查對象實施檢查時

18、檢查應(yīng)當(dāng)由（ ）檢查人員共同實施。 A.兩名以上 B.三名以上 C.一名以上 D.三名

19、國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)（ ）。 A.由國家稅務(wù)局稽查局出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》 B.由地方稅務(wù)局稽查局出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》 C.出示各自的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》 D.向被查對象口頭說明來意即可

20、檢查應(yīng)當(dāng)自實施檢查之日起（ ）日內(nèi)完成。

21、對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)（ ）批準，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查。

A.檢查部門負責(zé)人 B.所屬稅務(wù)局局長 C.稽查局局長 D.上級稽查局局長

22、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（ ）批準。

A.檢查部門負責(zé)人 B.所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長 C.稽查局局長 D.所屬稅務(wù)局局長

23、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（ ）批準。

A.檢查部門負責(zé)人 B.所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長 C.稽查局局長 D.所屬稅務(wù)局局長

24、需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具（ ）。

A.《提取證據(jù)專用收據(jù)》 B.《調(diào)取帳簿資料通知書》 C.《發(fā)票換票證》 D.《調(diào)取帳簿資料清單》

25、提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明（ ），并由提供人簽章。 A.與原件核對無誤 B.原件存于我處

C.與原件核對無誤，原件存于我處 D.核對無誤，原件存于我單位

26、詢問應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應(yīng)當(dāng)向（ ）送達《詢問通知書》。

A.被查對象法定代表人B.被查對象財務(wù)負責(zé)人 C.被查對象負責(zé)收件的人D.被詢問人

27、筆錄不應(yīng)當(dāng)通過以下方式書寫記錄。（ ） A.使用鋼筆書寫

B.使用計算機記錄并打印 C.使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫 D.使用圓珠筆書寫

28、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)在（ ）內(nèi)完整退還。

個月 日 個月 日

29、查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（ ）批準。 A.檢查部門負責(zé)人 B.所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長

C.所屬稅務(wù)局局長 D.稽查局局長 30、查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，憑（ ）向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。

A.《檢查存款賬戶許可證明》 B.《檢查存款帳戶通知書》 C.《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》 D.《凍結(jié)存款通知書》

31、查詢（ ）的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準。 A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人存款賬戶 B.扣繳義務(wù)人存款賬戶 C.案件涉嫌人員儲蓄存款 D.企業(yè)存款帳戶

32、檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)（ ）批準，可以依法采取稅收保全措施。

A.所屬稅務(wù)局局長 B.所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長 C.檢查部門負責(zé)人 D.稽查局局長

33、稽查局采取稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達（ ）。 A.《稅收保全措施通知書》 B.《稅收保全措施決定書》 C.《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》 D.《凍結(jié)存款通知書》

34、檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，稽查局依法采取凍結(jié)納稅人銀行存款措施的，應(yīng)凍結(jié)其相當(dāng)于（ ）的存款。

A.應(yīng)納稅款、滯納金 B.應(yīng)納稅款、滯納金、罰款 C.罰款 D.應(yīng)納稅款

35、采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達（ ），通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。

A.《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》 B.《稅收保全措施決定書》 C.《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行決定書》 D.《稅收保全措施通知書》

36、稽查局在檢查中對納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過（ ）。 個月 日 個月 日

37、稽查局查處重大稅收違法案件中，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級報請（ ）批準。

A.省級稅務(wù)局 B.國家稅務(wù)總局

C.國家稅務(wù)總局稽查局 D.省級稅務(wù)局稽查局

38、檢查結(jié)束前，檢查人員（ ）將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象。 A.不可以 B.經(jīng)檢查部門負責(zé)人同意后，可以

C.可以 D.經(jīng)稽查局局長批準后，可以

39、檢查結(jié)束前，必要時，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)向被查對象發(fā)出（ ），要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料。

A.《稅務(wù)稽查工作底稿》 B.《稅務(wù)稽查工作報告》 C.《稅務(wù)檢查通知書》 D.《稅務(wù)事項通知書》

40、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定:檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在（ ）內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。

個工作日 日 日 個工作日

41、有規(guī)定情形致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)（ ）批準后，中止檢查。

A.所屬稅務(wù)局局長 B.所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長 C.檢查部門負責(zé)人 D.稽查局局長

42、有規(guī)定情形致使舉報案件確實無法進行檢查的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交（ ）審核，經(jīng)稽查局局長批準后，終結(jié)檢查。

A.所屬稅務(wù)局相關(guān)部門 B.審理部門 C.檢查部門負責(zé)人 D.稅收違法案件舉報中心

43、審理人員應(yīng)當(dāng)對檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及相關(guān)材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由（ ）審核。

A.重大案件審理委員會 B.審理部門負責(zé)人 C.稽查局局長 D.所屬稅務(wù)局相關(guān)部門

44、案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報請（ ）集體審理。

A.本級稽查局B.上級稅務(wù)局C.上級稽查局D.所屬稅務(wù)局

45、有下列（ ）情形的，審理部門不用將《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料退回檢查部門補正或者補充調(diào)查。

A.適用依據(jù)錯誤 B.被查對象認定錯誤 C.稅收違法事實不清 D.證據(jù)不足

46、審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（ ）內(nèi)提出審理意見。

個工作日 日 日 個工作日

47、擬對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，向其送達（ ），告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利。

A.《稅務(wù)事項通知書》 B.《稅務(wù)行政處罰決定書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《稅務(wù)行政處罰事項告知書》

48、被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。聽證主持人由（ ）擔(dān)任。

A.所屬稅務(wù)局法規(guī)科人員 B.非案件檢查人員 C.檢查人員 D.審理人員

49、《稅務(wù)處理決定書》引用的文件，不用注明（ ）。 A.文件全稱B.文號C.有關(guān)條款D.文件發(fā)布日期 50、《稅務(wù)處理決定書》不應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容（ ）。 A.稅收違法事實及所屬期間 B.處理決定及依據(jù) C.行政處罰種類和依據(jù) D.稅款金額

51、有下列（ ）情形的，致使檢查確實無法進行的，經(jīng)稽查局局長批準后，終結(jié)檢查。

A.當(dāng)事人被有關(guān)機關(guān)依法限制人身自由的；

B.賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的 C.被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的 D.企業(yè)法定代表人出差的

52、《稅務(wù)行政處罰事項告知書》不包括以下內(nèi)容（ ）。 A.認定的稅收違法事實和性質(zhì)

B.適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件 C.當(dāng)事人依法享有的權(quán)利

D.申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限

53、對當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)制作（ ）。 A.錄音 B.錄象 C.《陳述申辯筆錄》D.《詢問筆錄》

54、《稅務(wù)稽查審理報告》不包括以下主要內(nèi)容（ ）。

A.檢查人員查明的事實及相關(guān)證據(jù)B.稅務(wù)處理、處罰建議及依據(jù)C.被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯情況D.審理日期

55、案件經(jīng)本級稽查局集體審理后，審理部門擬制的《稅務(wù)處理決定書》，經(jīng)（ ）批準后移交執(zhí)行部門送達執(zhí)行。

A.審理部門負責(zé)人 B.所屬稅務(wù)局局長

C.所屬稅務(wù)局法制部門負責(zé)人 D.本級稽查局局長

56、《稅務(wù)行政處罰決定書》不包括以下主要內(nèi)容（ ）。 A.檢查范圍和內(nèi)容 B.稅收違法事實及所屬期間

C.申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限 D.處理決定及依據(jù)

57、《稅務(wù)處理決定書》不包括以下主要內(nèi)容（ ）。 A.被查對象地址 B.其他涉稅當(dāng)事人名稱

C.申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限 D.檢查范圍和內(nèi)容

58、稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)（ ）批準后，依法移送公安機關(guān)。

A.審理部門負責(zé)人 B.所屬稅務(wù)局局長

C.所屬稅務(wù)局法制部門負責(zé)人 D.所屬稽查局局長

59、移送涉嫌犯罪案件，不需附送的資料有（ ）。 A.《稅務(wù)稽查報告》的復(fù)制件 B.《稅務(wù)處理決定書》的復(fù)制件 C.《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)制件 D.涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件 60、稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實為根據(jù)，以法律為準繩，堅持公平、公開、公正、（ ） 的原則。

A.高效 B.便民 C.合法 D.效率

61、稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達（ ）

A.《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》 B.《凍結(jié)存款通知書》 C.《扣繳稅收款項通知書》 D.《扣繳稅收款項決定書》

62、稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經(jīng)（ ）批準后送達被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。

A.執(zhí)行部門負責(zé)人 B.所屬稅務(wù)局局長 C.所屬稅務(wù)局法制部門負責(zé)人 D.稽查局局長

63、拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價款后（ ）內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)。

個工作日 個工作日 個工作日 個工作日

64、以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進行拍賣、變賣的財產(chǎn)的，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起（ ）內(nèi)退還被執(zhí)行人。

個工作日 個工作日 個工作日個工作日 6

5、執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時將執(zhí)行情況通知（ ） ，并提出向公安機關(guān)移送的建議。

A.公安機關(guān)B.所屬稅務(wù)局法規(guī)科C.審理部門 D.稽查局長

66、稅收違法案件執(zhí)行中，出現(xiàn)規(guī)定情形的，可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)（ ）審核并報所屬稅務(wù)局局長批準后，終結(jié)執(zhí)行。

A.審理部門B.上級稽查局C.稽查局長 D.稅務(wù)局相關(guān)部門

67、案件執(zhí)行完畢，審理部門應(yīng)當(dāng)在（ ）日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。

6

8、下列材料不列入稅務(wù)稽查案卷正卷的材料。（ ） A.證據(jù)材料 B.稅務(wù)稽查報告 C.稅務(wù)檢查通知書 D.案件討論記錄 6

9、案卷內(nèi)材料原則上按照（ ）依次排列。 A.材料重要程度 B.反映的問題類別 C.實際稽查程序 D.材料的種類

70、一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為（ ） A.永久 年 年 年 7

1、下列說法正確的是( )。

A.納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保清單。 B.納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書。 C.納稅擔(dān)保清單應(yīng)寫明擔(dān)保對象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項。

D.納稅擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意后方為有效。

72、采取郵寄送達方式的，以（ ）為送達日期。 A.郵寄日期 B.掛號函件回執(zhí)上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期

73、A稽查局作出了《稅務(wù)行政處罰決定書》，當(dāng)事人逾期不履行法定義務(wù)，以（ ）名義申請人民法院強制執(zhí)行。

稽查局的審理部門 稽查局的主管稅務(wù)局 稽查局 稽查局的執(zhí)行部門

74、違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)給予行政處罰的行為，在（ ）未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

A.二年內(nèi) B.三年內(nèi) C.五年內(nèi) D.十年內(nèi) 7

5、下列說法正確的是( )。

A.稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行。

B.稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，不必通知被執(zhí)行人。

C.被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負責(zé)人到場。

D.拒不到場的，采取稅收強制執(zhí)行。

76、《稅務(wù)稽查檢查實施預(yù)案》的主要內(nèi)容不包括（ ） A.稅務(wù)稽查實施的目的和要求 B.稅務(wù)稽查實施的范圍和重點 C.稅務(wù)稽查實施預(yù)計使用的法律條文 D.稅務(wù)稽查實施的具體方法和步驟

77、根據(jù)寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局稅務(wù)稽查檢查實施管理制度（試行）規(guī)定，案件查結(jié)后（ ）個工作日內(nèi)，稅務(wù)稽查實施人員應(yīng)當(dāng)將案件移交審理部門審理。

A．2 7

8、稽查人員實施檢查應(yīng)當(dāng)嚴格遵守執(zhí)法規(guī)范要求，稽查干部與被查對象及相關(guān)人員的一切接觸，應(yīng)當(dāng)有（ ）名以上的稽查干部在場方可進行。

A．2 B．1 C．3 D．5 7

9、稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢查時，必須出示( )，否則納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕接受檢查。

A.工作證件 B.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書 C.單位介紹信 D.能證明稅務(wù)人員身份的有效證件

80、電子查賬軟件系統(tǒng)是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整的電子查賬軟件系統(tǒng)應(yīng)包括數(shù)據(jù)采集軟件和( )兩個最基本的部分。

A.統(tǒng)計分析軟件 B.數(shù)據(jù)處理軟件 C.證據(jù)采集軟件 D.稅款計算軟件。

81、稅務(wù)行政訴訟中，（ ）有舉證責(zé)任。 A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民 8

2、在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在( )日內(nèi)及時作出處理決定，在此期間當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。

8

3、稅務(wù)稽查文書送達原則上采?。?）方式 A.直接送達 B.留臵送達 C.委托送達 D.郵寄送達

84、稽查文書案件編號和正文使用（ ）字體 號宋體 號宋體 號仿宋 號仿宋

85、稅務(wù)稽查建議涉及需要調(diào)整稅收政策的，應(yīng)向（ ）部門提出。 A.同級征管 B.上級征管 C.同級稅政管理 D.上級稅政管理

86、稅務(wù)稽查建議涉及國稅機關(guān)及稅務(wù)干部管理失當(dāng)、執(zhí)法錯誤的，直接向涉及的國稅機關(guān)提出，同時抄送（ ）部門。

A.同級法規(guī)、人事 B.上級法規(guī)、人事

C.同級人事、紀檢監(jiān)察 D.上級人事、紀檢監(jiān)察 8

7、稅務(wù)稽查案件集體審理會議，一般應(yīng)在《集體審理提請書》批準后（ ）日內(nèi)召開。

日 日 日 日

88、出席稅務(wù)稽查案件集體審理會人員不得少于集體審理委員會委員總數(shù)的（ ）

Ａ.三分之一B.三分之二 C.二分之一 D.四分之三

89、審理部門接到檢查部門移交的案件后，應(yīng)在（ ）日內(nèi)進行審理登記，確定審理人員。

日 日 日 日

90、在案件復(fù)查中，案卷審查案件數(shù)量按照上一年度已結(jié)稅務(wù)稽查案件數(shù)量的（ ）并不低于20戶的比例確定，實地調(diào)查戶數(shù)，按照案卷審查數(shù)量的（ ）確定。

%，10% %，10% %，20% %，20% 9

1、案件復(fù)查中，需案件原處理單位重新做出稅務(wù)處理決定的，應(yīng)責(zé)令原稅務(wù)處理單位在（ ）日內(nèi)按照復(fù)查結(jié)論重新做出稅務(wù)處理決定。處理結(jié)果應(yīng)在（ ）日內(nèi)書面上報組織復(fù)查的稽查局。

日,15日 日，30日 日,15日 日，30日 9

2、行政處罰的聽證，應(yīng)當(dāng)遵循（ ）的原則。 ①合法②及時③公開④便民⑤公正 A.①②③⑤ B.①③⑤ C.①②③④⑤ D.①②④⑤

93在收到當(dāng)事人聽證要求后( )日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的（ ）日前 將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達當(dāng)事人。

日，10日日，5日 日，3日 日，7日 9

4、當(dāng)事人享有以下哪些權(quán)利：（ ）

①依法提出聽證要求或自愿放棄聽證②、依法提出回避申請③、親自參加或委托1-2名代理人參加聽證。④、依法在聽證過程中進行陳述、申辯和質(zhì)證 ⑤核對聽證筆錄

A.①③④⑤ B.①②③④ C.①②③④⑤ D.①②④⑤

95、審理部門應(yīng)當(dāng)在接受審理任務(wù)后15日內(nèi)審理完畢，確需延長審理時限的，報經(jīng)批準后，可適當(dāng)延長，延長時限最長不超過（ ）。

日 日 日 日

96、擴大發(fā)票使用范圍的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處（ ）以下的罰款。 萬元 萬元 萬元 元

97、主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在（ ）內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

個工作日 日 個工作日 日 9

8、對違反發(fā)票管理規(guī)定（ ）次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)可以向社會公告。

9

9、虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，虛開金額在1萬元以上的，并處5萬元以上（ ）以下的罰款。

萬元 萬元 萬元 萬元

100、有下列行為，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（ ）

A.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票 B.虛開發(fā)票的，虛開金額在1萬元以下的 C.非法代開發(fā)票的 D.非法制造發(fā)票防偽專用品

10

1、《透過“利劍二號”專案談“以查促查”》屬于稅務(wù)稽查成果分析中的（ ）。

A.稅務(wù)稽查個案分析 B.稅收專項檢查分析 C.稅務(wù)稽查報表分析 D.稅務(wù)稽查專案分析 10

2、稅務(wù)稽查成果分析的目的主要是研究稅收違法行為的特點、動向及規(guī)律，提出健全稅務(wù)稽查工作機制、完善稅收征管和優(yōu)化稅收政策的建議，推進（ ），不斷提高稅務(wù)稽查自身能力和稅收征管水平。

A.以查促查、以查促管 B.以查促查、以管促查 C.以管促管、以管促查 D.以管促查、以查促管

10

3、為滿足稅務(wù)稽查報表編制要求，稅務(wù)稽查信息統(tǒng)計系統(tǒng)一般是根據(jù)（ ）而開發(fā)的。

A.《稅務(wù)稽查報表編制說明》 B.《稅務(wù)稽查報表編制辦法》 C.《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》 D.《稅收統(tǒng)計工作規(guī)程》

10

4、在稅務(wù)稽查中，稽查人員如發(fā)現(xiàn)稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，

容易導(dǎo)致納稅人未繳或少繳稅款等問題的，稅務(wù)稽查人員可應(yīng)編制有關(guān)稅務(wù)稽查建議，向主管領(lǐng)導(dǎo)提出工作匯報，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。這種向主管領(lǐng)導(dǎo)提交的工作建議屬于（ ）。

A.匯報型建議 B.管理型建議 C.政策型建議 D.立法型建議 10

5、按報送時間分類，稅務(wù)機關(guān)按季報送的《稅務(wù)稽查統(tǒng)計報表》主要是（ ）。

A.《整頓和規(guī)范稅收秩序情況匯總表》

B.《稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表》

C.《稅務(wù)稽查機構(gòu)稅收行政措施及移送司法機關(guān)案件情況統(tǒng)計表》 D.《稅務(wù)稽查機構(gòu)人員、裝備情況統(tǒng)計表》

10

6、按照《稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅務(wù)違法案件情況統(tǒng)計表》的口徑，“查補總額”指標值計算公式是（ ）。

A．查補總額=查補稅額 B.查補總額=查補稅額+滯納金 C．查補總額=查補稅額+滯納金+罰款

D.查補總額=查補稅額+滯納金+罰款+沒收非法所得

10

7、縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運用縱向比較分析方法中的（ ）

A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關(guān)分析 D.彈性分析 10

8、下列不屬于舉報中心的主要職責(zé)是（ ） A.受理、處理、管理檢舉材料 B.轉(zhuǎn)辦、交辦、督辦、催辦檢舉案件 C.對檢舉人進行稅法宣傳

D.統(tǒng)計、分析檢舉管理工作的數(shù)據(jù)情況 10

9、舉報中心受理檢舉事項的范圍不包括（ ） A.涉嫌偷稅、騙稅 B.逃避追繳欠稅

C.虛開、偽造、非法提供、非法取得發(fā)票 D.利用法律漏洞避稅

110、稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)（ ）批準后分別處理。

A.主管稽查的稅務(wù)局局長 B.稽查局局長

C.稽查局主管舉報中心工作的領(lǐng)導(dǎo) D.稽查局舉報中心主任

1

11、對上級國稅局稽查局及其舉報中心督辦的檢舉案件，除有特定時限者以外，承辦部門應(yīng)當(dāng)在收到紙質(zhì)督辦函之日起（ ）日內(nèi)上報查辦結(jié)果.案情復(fù)雜的，報經(jīng)督辦部門批準，時限可以適當(dāng)延長，同時上報階段性的查辦情況，但最長不得超過60日。

1

12、協(xié)查系統(tǒng)不能實現(xiàn)受托協(xié)查案件自動分檢的，應(yīng)在收到協(xié)查函（ ）日內(nèi)按照受托方納稅人識別號、納稅人名稱、地址等依次進行人工分檢。

1

13、受托協(xié)查案件應(yīng)在（ ）日內(nèi)登記 1

14、受托協(xié)查累計回復(fù)率應(yīng)當(dāng)達到（ ） %以上 %以上 %以上 % 1

15、各市級國稅局發(fā)現(xiàn)的抗稅數(shù)額在10萬元以上，或者聚眾抗稅、打砸稅務(wù)機關(guān)及其交通工具；或者為了阻礙征稅而沖擊、圍攻、毆打、推搡、強行禁閉稅務(wù)人員的案件應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起（ ）日內(nèi)，向自治區(qū)國家稅務(wù)局報告。

1

16、各市級國稅局發(fā)現(xiàn)的單位偷稅、逃避追繳欠稅數(shù)額在100萬元以上,個人(包括個體工商戶)偷稅,逃避追繳欠稅數(shù)額在50萬元以上的案件應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起（ ）日內(nèi)，向自治區(qū)國家稅務(wù)局報告。

1

17、各級國稅局對符合條件的重大案件查處情況，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時限，定期報告案件查處進展情況。正在查處的案件，每（ ）個工作日報告一次案件查處的進展情況。

1

18、各級國稅局對符合條件的重大案件查處情況，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時限，定期報告案件查處進展情況。案件結(jié)案后（ ）個工作日內(nèi)，填寫《大要案件查處情況報告書》，附案件相關(guān)資料向自治區(qū)國稅局稽查局報告全案查處情況。

1

19、列入督辦管理程序的重大稅收違法案件一般在（ ）日內(nèi)結(jié)案。 120、各級國家、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)建立健全稽查工作聯(lián)席會議制度，定期或不定期召開聯(lián)席會議。聯(lián)席會議每年不少于（ ）次。

A.一次 B.兩次 C.三次 D.四次

1

21、各級國家、地方稅務(wù)局稽查局在檢查中發(fā)現(xiàn)屬于對方管轄的稅收違法行為時，應(yīng)當(dāng)在（ ）日內(nèi)將有關(guān)情況通報對方；若發(fā)現(xiàn)屬于對方管轄的稅收事項且案情重大或緊急時，應(yīng)立即報告相關(guān)局領(lǐng)導(dǎo)，并將有關(guān)信息和資料傳遞給對方。

1

22、市級稅務(wù)稽查能手的數(shù)量，原則上按照本級稽查人員總數(shù)（ ）的比例確定。

% % % % 1

23、審理人員要嚴格按照規(guī)定依法對被查對象做出處理（處罰）決定，正確行使自由裁量權(quán),對擬免除處罰的案件，須由( )審議決定。 A.重大案件審理委員會審理 B.稽查局集體審理委員會 C.審理科室負責(zé)人 D.審理委員會辦公室

1

24、稽查局發(fā)文一般應(yīng)通過公文系統(tǒng)進行,上行文應(yīng)由( )簽發(fā)。 A.稽查局長 B.科室負責(zé)人 C.分管局領(lǐng)導(dǎo) D.辦公室主任

1

25、稽查局發(fā)文一般應(yīng)通過公文系統(tǒng)進行,下行文應(yīng)由( )簽發(fā)。 A.稽查局長 B.科室負責(zé)人 C.分管局領(lǐng)導(dǎo) D.辦公室主任

1

26、綜合選案科應(yīng)根據(jù)年度檢查工作計劃，做好待查對象涉稅信息的收集、整理和分析工作，選案準確率不低于（ ），選案準確率每降低%扣分。

% % % % 1

27、對檢查科移送的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料，無特殊情況應(yīng)當(dāng)在( )日內(nèi)審理完畢。

二、多項選擇題

1.上級稽查局對下級稽查局的稽查業(yè)務(wù)進行（ ）、指導(dǎo)、（ ） 和監(jiān)督，對執(zhí)法辦案進行指揮和協(xié)調(diào)。

A.領(lǐng)導(dǎo) B.管理C.考核 D.考評 E.獎勵

2、稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的（ ）保密。 A.商業(yè)秘密 B.個人隱私 C.國家秘密 D.稅收違法行為 E.少繳稅款行為

3、稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：（ ） A.弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情； B.未經(jīng)批準私自會見被查對象； C.玩忽職守，不履行法定義務(wù)； D.利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益； E.向檢查部門負責(zé)人匯報案情；

4、選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括: （ ）

A.財務(wù)指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協(xié)查線索； B.稅收違法案件復(fù)雜程度； C.檢舉的涉稅違法信息；

D.其他部門和單位轉(zhuǎn)來的涉稅違法信息； E.社會公共信息；

5、稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準后分別處理：（ ）

A.線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票，由選案部門列入案源信息；

B.檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦； C.屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理； D.不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位； E.線索清楚，涉嫌其他嚴重稅收違法行為的，暫存待辦。

6、選案部門對案源信息采?。?） 等方法進行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對象。（ ）

A.計算機分析B.人工分析C、人機結(jié)合分析 D.納稅評估 E.案源評估

7、審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)提出審理意見。但下列時間不計算在內(nèi)：（ ）

A.檢查人員補充調(diào)查的時間； B.審理人員外出學(xué)習(xí)時間； C.向上級機關(guān)請示政策問題的時間； D.已經(jīng)經(jīng)稽查局局長批準延長的審理時限； E.向相關(guān)部門征詢政策問題的時間。

8、稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限：（ ）

A.偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

B.一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年； C.前兩項規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。 D.只補稅未進行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為20年；

E.凡定性為偽造、倒賣、虛開、非法開發(fā)票、私自制作、偽造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品等并進行了行政處罰的案件，其案卷保管為永久；

9、有下列情形之一的，稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時解除稅收保全措施：（ ） A.納稅人已按履行期限繳納稅款的； B.當(dāng)事人申請解除除稅收保全措施； C.稅收保全措施被復(fù)議機關(guān)決定撤銷的； D.稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的； E.其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收保全措施的。

10、檢查結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報告》，由檢查部門負責(zé)人審核。經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報告》中說明（ ）。

A.檢查內(nèi)容B.檢查方法C.過程D.事實情況E.納稅人態(tài)度

11、稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法（ ）。

A.查處稅收違法行為B.保障稅收收入C.維護稅收秩序 D.促進依法納稅 E.保障納稅人合法權(quán)益

12、稽查局具體職責(zé)由國家稅務(wù)總局依照（ ）有關(guān)規(guī)定確定。 A.《中華人民共和國政府信息公開條例》 B.《稅收征管法》 C.《行政處罰法》 D.《稅務(wù)行政處罰聽證實施辦法》 E.《稅收征管法細則》

13、各級國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強聯(lián)系和協(xié)作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象（ ），并（ ）。

A.盡量實施聯(lián)合檢查 B.必須實施聯(lián)合檢查 C.應(yīng)分別實施檢查 D.分別作出處理決定 E.共同作出處理決定

14、稽查局設(shè)立（ ），分別實施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。 A.選案部門 B.稅收違法案件舉報中心 C.檢查部門 D.審理部門 E.執(zhí)行部門

15、被查對象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由（ ）依法決定是否回避。稽查局局長的回避，由（ ）依法審查決定。

A.檢查部門負責(zé)人B.稽查局局長 C.所屬稅務(wù)局法規(guī)部門負責(zé)人 D.所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)E.上級稽查局領(lǐng)導(dǎo)

16、省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局按照以下標準在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實施分級分類稽查。（ ）

A.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅規(guī)模 B.稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度 C.稅收違法案件復(fù)雜程度 D.納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成 E.分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負水平

17、上級稽查局可以根據(jù)（ ）等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。

A.稅收違法案件性質(zhì) B.復(fù)雜程度 C.被查對象的申請 D.社會影響 E.查處難度

18、稽查局制訂的下一年度稽查工作計劃，經(jīng)（ ）批準后實施，并報（ ）備案。

A.所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) B.稽查局局長 C.選案部門負責(zé)人 D.上一級稽查局 E.所屬稅務(wù)局辦公室

19、稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選（ ）檢查的，應(yīng)當(dāng)及時告知（ ）。

A.未立案 B.立案 C.稽查局局長 D.所屬稅務(wù)局局長 E.移交信息的部門

20、選案部門對下列篩選出來待查對象均按應(yīng)規(guī)定立案。（ ） A.發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的B.上級稅務(wù)機關(guān)交辦的案件

C.稅收專項檢查安排的檢查對象 D.稅務(wù)局相關(guān)部門移交的案件 E.被檢舉的待查對象

21、選案部門應(yīng)當(dāng)建立（ ），跟蹤案件查處進展情況，并及時報告（ ）。 A.案件管理臺賬B.案件檢查實施臺賬C.選案部門負責(zé)人 D.所屬稅務(wù)局局長 E.稽查局局長

22、檢查人員實施檢查前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的（ ），熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。

A.生產(chǎn)經(jīng)營情況B.所屬行業(yè)特點C.財務(wù)會計制度 D.財務(wù)會計處理辦法E.會計核算軟件

23、實施檢查時，依照法定權(quán)限和程序，可以采取方法有（ ）。 A.實地檢查B.調(diào)取賬簿資料C.訊問 D.查詢存款賬戶或者儲蓄存款E.異地協(xié)查

24、實施檢查時，檢查人員必須依照法定的權(quán)限和程序取得相關(guān)證據(jù)材料，所取得的證據(jù)應(yīng)該具有（ ）。

A.合法性B.客觀性C.真實性D.關(guān)聯(lián)性 E.時效性

25、下列證據(jù)材料不得作為稽查定案的根據(jù)。（ ）

A.違反法定程序收集的證據(jù)材料 B.以偷拍手段獲取的證據(jù)材料 C.與原件相一致的復(fù)制件 D.以利誘手段獲取的證據(jù)材料 E.以脅迫手段獲取的證據(jù)材料

26、調(diào)取下列資料時，應(yīng)當(dāng)向被查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。

A.賬簿B.記賬憑證C.報表D.其他有關(guān)資料 E.納稅人的電腦設(shè)備

27、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人的下列資料時，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準。（ ）

A.當(dāng)年的賬簿B.以前會計年度的記賬憑證C.以前會計年度的報表D.當(dāng)年的其他有關(guān)資料E.以前會計年度的帳簿

28、當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以（ ）。 A.筆錄B.照相C.錄音D.錄像E.影印

29、調(diào)取視聽資料時，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說明（ ）等事項。

A.復(fù)制方法B.復(fù)制人員C.證明對象D.復(fù)制時間E.原件存放處 30、需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存，同時在封存包裝物上注明（ ）等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。

A.文件格式B.制作方法C.制作時間 D.檢查人員姓名E.文件長度

31、檢查人員實地調(diào)查取證時，可以制作（ ），對實地檢查情況予以記錄或者說明。

A.詢問筆錄B.現(xiàn)場筆錄C.調(diào)查筆錄D.陳述筆錄E.勘驗筆錄

32、稽查局采取稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知納稅人采取稅收保全措施的（ ）。

A.時間B.內(nèi)容C.理由D.地點E.依據(jù)

33、采取下列哪類措施時，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知其在采取措施期間不再辦理相應(yīng)的過戶手續(xù)。（ ）

A.查封商品B.查封有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)C.扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn) D.查封有產(chǎn)權(quán)證件的不動產(chǎn)E.扣押有產(chǎn)權(quán)證件的不動產(chǎn)

34、查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級報請國家稅務(wù)總局批準。（ ）

A.案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實難以查明案件事實的 B.被查對象銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的 C.被查對象轉(zhuǎn)移賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的 D.被查對象拒不提供相關(guān)情況 E.解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處臵財產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無法追繳的

35、被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理。（ ）

A.在檢查期間轉(zhuǎn)移有關(guān)資料的

B.被查對象對查出的違法事實進行申辯的 C.提供虛假資料

D.阻止檢查人員記錄與稅收違法案件有關(guān)資料的 E.在稽查局實施檢查以前帳薄丟失的

36、《稅務(wù)稽查報告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容。（ ） A.被查對象基本情況

B.檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施 C.被查對象對調(diào)查事實的意見 D.稅務(wù)處理、處罰意見及依據(jù) E.檢查人員簽名

37、有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準后，中止檢查。（ ） A.當(dāng)事人被公安機關(guān)依法限制人身自由的

B.賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被檢察院調(diào)取且尚未歸還的 C.被查對象死亡且無財產(chǎn)可抵繳稅款

D.企業(yè)依法注銷且無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的 E.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的

38、審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)（ ），對檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及相關(guān)材料進行逐項審核。

A.法律B.行政法規(guī)C.規(guī)章

D.其他規(guī)范性文件E.稽查局長的意見

39、對《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核的內(nèi)容有：（ ） A.稅收違法事實是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全 B.是否符合法定程序 C.是否超越或者濫用職權(quán) D.被查對象是否準確

E.是否向被查對象履行稅務(wù)行政處罰告知義務(wù)

40、有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料退回檢查部門補正或者補充調(diào)查。（ ） A.稅務(wù)處理、處罰建議錯誤B.稅收違法事實不清的 C.稅務(wù)文書不規(guī)范 D.被查對象認定錯誤的 E.證據(jù)不足的

41、《稅務(wù)行政處罰事項告知書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（ ） A.納稅人基本情況

B.認定的稅收違法事實和性質(zhì) C.適用的依據(jù)

D.擬作出的稅務(wù)行政處罰 E.當(dāng)事人依法享有的權(quán)利

42、對當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由（ ）簽章。

A.審理人員B.陳述人C.申辯人D.公證人員E.其他在場人員

43、《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容。（ ） A.被查對象姓名或者名稱及地址 B.其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址 C.處理決定及依據(jù) D.稅款金額、繳納期限及地點 E.檢查結(jié)論

44、稅收違法行為涉嫌犯罪的，依法移送公安機關(guān)，并附送以下資料。（ ） A.《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告》 B.《稅務(wù)處理決定書》的復(fù)制件 C.《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)制件 D.涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料原件

E.補繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據(jù)復(fù)制件

45、被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以（ ）。

A.責(zé)令被執(zhí)行人限期繳納

B.依法從被執(zhí)行人開戶銀行扣繳稅款 C.依法申請人民法院強制執(zhí)行 D.依法扣押并拍賣被執(zhí)行人的商品 E.依法查封并拍賣、變賣被執(zhí)行人的貨物

46、稽查局對被執(zhí)行人采取強制執(zhí)行措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達《稅收強制執(zhí)行決定書》，并告知其依法（ ）的權(quán)利。 A.要求聽證B.申辯C.申請行政復(fù)議D.申請行政訴訟 E.向所屬稅務(wù)局投訴

47、拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應(yīng)辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，擬制（ ），附（ ），按規(guī)定經(jīng)審核后，送達被執(zhí)行人。

A.《拍賣/變賣抵稅財物決定書》 B.《拍賣/變賣結(jié)果通知書》

C.《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》 D.《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書》 E.《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》

48、執(zhí)行部門制作的《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》，應(yīng)包括內(nèi)容有（ ） A.執(zhí)行過程 B.執(zhí)行結(jié)果 C.是否涉嫌犯罪 D.采取的執(zhí)行措施 E.使用的稅務(wù)文書

49、稅收違法案件具有下列情形之一，稽查局可按規(guī)定終結(jié)執(zhí)行。（A.被執(zhí)行人死亡

） B.可執(zhí)行財產(chǎn)被法院凍結(jié) C.被執(zhí)行人確實沒有財產(chǎn)抵繳稅款

D.被執(zhí)行人依照破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款 E.其他法定終結(jié)執(zhí)行情形

50、稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照被查對象分別立卷，統(tǒng)一編號，做到（ ）。 A.一案一卷B.目錄清晰C.資料齊全D.分類規(guī)范E.裝訂整齊

51、稅務(wù)稽查案卷分別立為（ ）和（ ） A.正卷B.副卷C.證據(jù)卷D.協(xié)查卷E.文書卷

52、稅務(wù)稽查案卷保管期限有（ ） A.永久年年年年

53、稅務(wù)機關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（ ）批準；稅務(wù)機關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（ ）批準。

A.審理部門負責(zé)人B.稽查局局長C.檔案管理部門負責(zé)人 D.稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)E.稽查局所屬稅務(wù)局法制部門負責(zé)人

54、下列稽查材料應(yīng)列入稅務(wù)稽查案卷正卷。（ ） A.各類書證B.陳述申辯筆錄C.《稅務(wù)稽查報告》 D.檢舉材料E.稅務(wù)處理、處罰決定書

55、下列稽查材料應(yīng)列入稅務(wù)稽查案卷副卷。（ ） A.各類書證B.檢舉材料C.獎勵材料D.法定秘密材料 E.稅務(wù)處理、處罰決定書

56、檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避( )。 A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系 C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

57、必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以采取公告送達稅務(wù)處理文書。（ ）

A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當(dāng)事人下落不明的

58、需要跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取何種方式進行( )。 A.函查 B.協(xié)查

C.轉(zhuǎn)交所在地稅務(wù)機關(guān) D.異地調(diào)查

59、稅務(wù)文書的送達方式包括（ ）。 A.直接送達 B.留臵送達 C.委托送達 D.郵寄送達

60、稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取( )的方式實施稅務(wù)檢查。 A.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況

B.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料

C.到郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料

D.經(jīng)單位負責(zé)人批準，查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款帳戶

61、稅務(wù)稽查人員的下列稅收執(zhí)法風(fēng)險中，屬于檢查實施環(huán)節(jié)的風(fēng)險有（ ） A.稽查人員在查處稅收違法案件時，未按規(guī)定進行回避；

B.違反“一事不二罰原則”，在稽查相對人的稅收違法行為已被其他有管轄權(quán)的行政機關(guān)處以罰.款的情況下，針對同樣行為作出了處罰決定；

C.應(yīng)舉行聽證而未舉行聽證，相對人進行陳述申辯時未作記錄； D.擅自進入當(dāng)事人的居住場所檢查；

E..未按法律法規(guī)規(guī)定調(diào)取、歸還當(dāng)事人的賬簿資料； 6

2、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄應(yīng)當(dāng)符合以下要求（ ）：

A.必須由稽查人員當(dāng)場制作，不得由他人代為制作，也不得事后補作； B.應(yīng)當(dāng)全面、客觀。應(yīng)當(dāng)載明時間、地點和事件等內(nèi)容；

C.制作完畢由稽查人員和當(dāng)事人簽名，如當(dāng)事人拒絕簽名或者不能簽名的，應(yīng)當(dāng)注明原因，有其他人在現(xiàn)場的，可由其他人簽名。

D.記錄詢問內(nèi)容與案件無關(guān)的可作出取舍

63、錄像資料和錄音資料的收集與固定應(yīng)當(dāng)符合以下要求（ ）

A.盡可能調(diào)取有關(guān)資料的原始載體，即錄音、錄像、計算機儲存資料等信息載體。調(diào)取原始載體確有困難的，可提供復(fù)制件，需注明制作方法、制作時間、制作人

和證明對象和原件存放處等內(nèi)容；

B.通過拍攝、錄音等方式收集和固定相關(guān)的證據(jù)（不包括采用偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取，不能侵害他人合法權(quán)益）；

C.對取得的視聽資料，應(yīng)保持事實的完整性、真實性，不得進行剪輯、拼接等；

D.聲音資料應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；

E.錄制的原始音像制品可復(fù)制并辦理公證，封存?zhèn)洳?，以免原始音像制品磨損和音像失真、導(dǎo)致證據(jù)滅失。

64、證據(jù)真實性的審查應(yīng)當(dāng)從以下( )個方面進行： A.證據(jù)形成的原因； B.發(fā)現(xiàn)證據(jù)時的客觀環(huán)境； C.證據(jù)是否為原件、原物，復(fù)印件、復(fù)制品與原件、原物是否相符； D.提供證據(jù)的人或證人與當(dāng)事人是否具有親屬關(guān)系、利害關(guān)系或其他密切關(guān)系； E.影響證據(jù)真實性的其他因素。

65、下列( )不能單獨作為定案依據(jù)：

A.成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言；

B.與被查對象有親屬關(guān)系、利益關(guān)系或其他密切關(guān)系的證人所作的對該被查對象有利的證言，或者與被查對象有不利關(guān)系的證人所作的對該被查對象不利的證言；

C.難以識別是否經(jīng)過修改的視聽材料； D.證據(jù)從未改動，但當(dāng)事人不予認可的； E.生效的人民法院裁判文書

66、鑒定結(jié)論有下列( )之一的，不能作為定案依據(jù)： A.鑒定人不具備鑒定資格； B.鑒定程序嚴重違法；

C.鑒定結(jié)論錯誤、不明確或者內(nèi)容不完整。 D.鑒定標的物滅失的

67、證人證言的收集與固定應(yīng)當(dāng)符合( )要求： A.《調(diào)查（詢問）筆錄》應(yīng)用鋼筆、毛筆手工書寫,不可錄入計算機后打印制作；

B.正文部分采用問答形式。記錄詢問內(nèi)容要真實、準確、詳細、具體，不能隨意取舍；

C.稽查人員應(yīng)就調(diào)查了解的事實進行詢問，詢問措辭應(yīng)做到意思表達清晰、明確，不要使用暗示或隱喻性的言辭，并應(yīng)告知不如實提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任；

D.涉及重要事實、情節(jié)、數(shù)字、日期等問題時，應(yīng)要求被詢問人準確回答，避免含糊語言表述；

68、錄像資料和錄音資料的收集與固定應(yīng)當(dāng)符合以下要求：( ) A.盡可能調(diào)取有關(guān)資料的原始載體，即錄音、錄像、計算機儲存資料等信息載體。調(diào)取原始載體確有困難的，可提供復(fù)制件，需注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象和原件存放處等內(nèi)容；

B.在不侵害他人合法權(quán)益的前提下，可通過偷拍、偷錄、竊聽等手段收集和固定相關(guān)的證據(jù)；

C.對取得的視聽資料，應(yīng)保持事實的完整性、真實性，如內(nèi)容過長，可采取剪輯、拼接等技術(shù)手段對視聽資料進行整理；

D.聲音資料應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄； 6

9、書證的收集與固定應(yīng)當(dāng)符合以下要求：( ) A.需要提取與案件有關(guān)資料原件的，以專用收據(jù)提取有關(guān)資料，以統(tǒng)一的換票證換取發(fā)票原件；

B.不能取得原件的，或稽查對象以外的單位和個人提供的書證屬于復(fù)印件的，可以照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的出處，由原件保存單位（個人）簽注“本件由我單位提供，與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并由其簽章、或者押?。?/p>

C.收集的報表、會計賬簿、圖紙、專業(yè)技術(shù)資料、科技文獻等書證，應(yīng)當(dāng)附有說明出處等相關(guān)信息的材料并蓋章和押印；

D.外文書證或者外國語視聽資料，應(yīng)當(dāng)附有翻譯準確的中文譯本，由翻譯人員簽名。

E.稅務(wù)稽查底稿由稅務(wù)機關(guān)檢查人員據(jù)實填寫，摘錄內(nèi)容必須與原始記載相一致。填寫完畢后，由稽查人員簽名后交被查對象法定代表人、主要負責(zé)人或者財務(wù)負責(zé)人核對和簽署意見，并簽字蓋章(沒有公章的，簽字即可)。

70、下面屬于稽查執(zhí)法主體文書的是： （ ） A.《稅務(wù)檢查通知書》 B.《詢問通知書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《協(xié)查函》 7

1、下面屬于稽查執(zhí)法輔助文書的是：（ ） A.《待查納稅人清冊》 B.《調(diào)取賬簿資料清單》 C.《現(xiàn)場筆錄》 D.《稅務(wù)稽查工作底稿》 7

2、下面屬于稽查管理文書的是： （ ）

A.《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》 B.《稅務(wù)稽查立案審批表》 C.《稅務(wù)稽查實施延期審批表》 D.《稽查案卷目錄》

73、各級國稅局稽查局應(yīng)當(dāng)按照分級分類稽查原則，建立本級稽查案源信息庫。包括：（ ）

A.重點案源庫 B.一般案源庫 C.普通案源庫 D.特殊案源庫

74、稅務(wù)稽查建議反饋制度，是指各級國稅局稽查局在依法對納稅人涉稅檢查過程中，針對發(fā)現(xiàn)的（ ）等問題，通過規(guī)范文書提出改進建議，向被查納稅人主管稅務(wù)機關(guān)反映信息的一種工作制度。

A.涉稅違法行為 B.稅收政策執(zhí)行偏差 C.征管工作漏洞 D.稅務(wù)人員行政過錯 7

5、稅務(wù)稽查建議反饋的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：( ) A.稽查部門認定的被查納稅人的稅收違法行為、違法手段和扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù)情況；稽查部門對發(fā)現(xiàn)問題的處理決定。

B.被查納稅人主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收政策、履行征管程序、稅源管理措施方面存在的問題。

C.稽查部門針對發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為和違法手段，分析稅收征管存在工作出現(xiàn)問題的原因提出工作改進建議。

第10篇：稅務(wù)稽查工作規(guī)程》學(xué)習(xí)培訓(xùn)資料

?稅務(wù)稽查工作規(guī)程?學(xué)習(xí)培訓(xùn)資料

?稅務(wù)稽查工作規(guī)程?實施10多年來(199

5、

12、8)，對規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為、強化監(jiān)督內(nèi)控機制，提高稅務(wù)稽查執(zhí)法效率起到了重要作用。但與此同時，原?規(guī)程?在新的條件下已經(jīng)出現(xiàn)了與新的法律、行政法規(guī)、規(guī)章制度無法銜接和協(xié)調(diào)，缺少一些必要規(guī)定，在執(zhí)行過程中較難把握等問題，從而在一定程度上影響了?規(guī)程?指導(dǎo)工作實踐作用的發(fā)揮，無法很好地適應(yīng)新的稽查模式以及CTAIS稽查程序的應(yīng)用，基層對此反應(yīng)較大。

總局稽查局在深入調(diào)查研究，總結(jié)實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，組織部分人員修改論證?規(guī)程?。從2008年7月起，兩次發(fā)函向各地稅務(wù)稽查部門征求意見，兩次召集部分地區(qū)稽查局長進行專題座談，并于2009年1月提交全國稅務(wù)稽查工作會議討論，然后多次集中起草人員仔細研究各種意見。之后，將修改稿征求總局18個司（廳、局、中心、所、協(xié)會）意見；對單位所提的多數(shù)意見已經(jīng)吸收

1 規(guī)程；對因技術(shù)、規(guī)范、體例等未能寫入規(guī)程的少數(shù)意見，將在總局其他相關(guān)制度中規(guī)定。

修改?規(guī)程?堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，在繼承和發(fā)揚原?規(guī)程?科學(xué)合理、貼近稽查工作實際等優(yōu)點的基礎(chǔ)上，嘗試對涉及稽查業(yè)務(wù)的已有規(guī)定進行進一步細化和補充，力求解決稽查實際工作中的難點、熱點問題，力圖達到規(guī)范稽查管理、提高稽查工作效能、強化監(jiān)督內(nèi)控機制、有效防范稽查執(zhí)法風(fēng)險的目的，從而更加充分體現(xiàn)合法性、全面性、可操作性和前瞻性。

修改后規(guī)程著重從五個方面進行重點學(xué)習(xí):

一、關(guān)于修改條款、章節(jié)調(diào)整，修改目的及其依據(jù)；

二、進一步明確稅務(wù)稽查內(nèi)涵、遵循的原則；

三、強化稽查內(nèi)部監(jiān)督控制、預(yù)防職務(wù)犯罪；

四、稅務(wù)稽查四個環(huán)節(jié)修改的主要問題（選案、檢查、審理、執(zhí)行）；

五、強化稽查案卷管理。

一、關(guān)于修改條款、章節(jié)調(diào)整、修改目的及其依據(jù)

（一）修改條款與章節(jié)調(diào)整

2 修改后的?規(guī)程?共八章八十條，包括總則、管轄、選案、檢查、審理、執(zhí)行、案卷管理和附則。其中：對原?規(guī)程?單獨修改的有36條、合并修改的有11條、新增條款和從原?規(guī)程?分離新增內(nèi)容的有31條、直接引用?稅收征管法?、?稅收征管法細則?2條。與原?規(guī)程?的七章六十條相比，其章節(jié)重點作了如下調(diào)整：

1、將原?規(guī)程?的第二章“稅務(wù)稽查對象確定及管轄”中的管轄分離出來，列為專章進行規(guī)定，本章（管轄）共四條，獨立成章使得?規(guī)程?的結(jié)構(gòu)更加合理、工作流程更加清晰 。主要考慮：

稅務(wù)稽查的管轄是對稽查局之間檢查職責(zé)范圍的劃分，是稽查執(zhí)法的職權(quán)依據(jù)，管轄的確定是稅務(wù)稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行的基礎(chǔ)和前提?；楣茌犚话闩c納稅人及稅種征管管轄相對應(yīng)，但對某類稅收違法案件也有不對應(yīng)或不完全對應(yīng)，而且會在征納之間以及稅務(wù)機關(guān)之間發(fā)生爭議，影響案件查處。因而，需要有針對性做出規(guī)定。

原?規(guī)程?將管轄的相關(guān)內(nèi)容與稽查對

3 象確定放在同一章，無法很好體現(xiàn)稅務(wù)稽查以案件、以稅收違法行為作為驅(qū)動因素來確定管轄的理念；無法很好體現(xiàn)先確定管轄，再進行選案，然后進行檢查的整體流程性；同時，也不能很好適應(yīng)推進分級分類稽查等管轄的特殊形式的需要。因此，將其獨立于后續(xù)的體現(xiàn)稽查具體流程的章節(jié)之外，以現(xiàn)今已經(jīng)比較明確的稅收征收管理范圍為基礎(chǔ)，再加上對無法確定稅收征收管理范圍情況的規(guī)定、分級分類稽查情況的規(guī)定、上下級之間管轄關(guān)系的規(guī)定以及管轄爭議解決的規(guī)定，使得稽查管轄的內(nèi)容更加準確、合理、完整和全面。

具體條文修改有：

?規(guī)程?第十條對原?規(guī)程?第十四條、第十五條進行合并修改。一是充分考慮稅務(wù)

4 稽查管轄受所屬稅務(wù)局征收管理范圍的制約；二是明確違法行為“發(fā)生地”或者“發(fā)現(xiàn)地”的稽查管轄(原?規(guī)程?第十五條中規(guī)定：發(fā)票案件由案發(fā)地稅務(wù)機關(guān)負責(zé))。如：非法印制、偽造、倒賣等發(fā)票違法行為。可以由違法行為發(fā)生地的稽查局查處，也可以由違法行為發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。具體如何確定管轄，應(yīng)當(dāng)以有利于查處和打擊違法行為原則而定。

?規(guī)程?第十一條對原?規(guī)程?第十六條進行修改。規(guī)定稅務(wù)稽查管轄權(quán)爭議解決機制，“逐級”或者“報請共同的上級”解決。

新增了第十二條實施分級分類稽查?？紤]“分級分類稽查”作為管轄的一種特殊形式，就全國而言，其內(nèi)容還缺乏統(tǒng)一，難以

5 規(guī)范，因此只作原則性規(guī)定。

?規(guī)程?第十三條對原?規(guī)程?第十七條進行修改。規(guī)定上下級稽查局之間的稅務(wù)稽查管轄關(guān)系。將原?規(guī)程?“下列案件，可由上級稅務(wù)機關(guān)查處或統(tǒng)一組織力量查處”修改為上級稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度、查處難度以及社會影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。不對具體案件情形一一列舉。主要根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強稅收征管工作的若干意見?（國稅發(fā)[2004]108號）“對跨地區(qū)的大案要案，上級機關(guān)要直接指揮和組織協(xié)調(diào)，有關(guān)地區(qū)要積極協(xié)助主辦部門調(diào)查取證”的規(guī)定和本?規(guī)程?第十條“稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實施稅務(wù)稽查”規(guī)定。

增加下級稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報請上級稽查局查處的規(guī)定。福建省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局?稅務(wù)稽查工作規(guī)程?的通知（國稅發(fā)[2010]28號）貫徹意見（以下簡稱貫徹意見）規(guī)定：下級稽查局報請上級稽查局查處重大

6 違法案件時，應(yīng)經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局主管局長批準，并以書面報告形式上報，報告應(yīng)載明被查對象名稱、案件基本情況、申請理由等內(nèi)容。

此外，?規(guī)程?第四條規(guī)定：稽查局在所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下開展稅務(wù)稽查工作。

上級稽查局對下級稽查局的稽查業(yè)務(wù)進行管理、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督，對執(zhí)法辦案進行指揮和協(xié)調(diào)。

各級國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強聯(lián)系和協(xié)作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯(lián)合檢查，并分別做出處理決定。

本條為新增條款。

新增本條款，主要是為了貫徹落實?國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步規(guī)范國家稅務(wù)局系統(tǒng)機構(gòu)設(shè)臵明確職責(zé)分工的意見?（國稅發(fā)[2004]124號）文件精神。

本條第一款中所屬，是參照其他法律的寫法。“所屬”既可以是上屬，也可以是下

7 屬，稅務(wù)局是稽查局的上屬機關(guān)，稽查局是稅務(wù)局的下屬機關(guān)。

規(guī)定國、地稅稽查局之間的協(xié)作、信息交流，有利于貫徹落實?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)作的意見?（國稅發(fā)[2004]4號）、?國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稽查工作協(xié)作的意見?（國稅函[2008]741號），切實減輕納稅人負擔(dān)。

2、按照?稅收征管法細則?第八十五條的規(guī)定，將第三章至第六章的名稱統(tǒng)一為“選案”、“檢查”、“審理”、“執(zhí)行”。

?稅收征管法細則?第八十五條明確規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，負責(zé)選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，規(guī)范選案程序和檢查行為”。如?規(guī)程?第五條對原?規(guī)程?第六條修改為：稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。

稽查局設(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。

8 其中：除名稱統(tǒng)一外，還將“稅務(wù)稽查工作”修改為“稽查局查處稅收違法案件時”。因為，“稅收違法案件”是?稅收征管法?第十二條、第五十四條、第八十五條的法定提法。

將體現(xiàn)稽查具體流程的章節(jié)名稱統(tǒng)一到?稅收征管法細則?的規(guī)定上來，既符合法律、行政法規(guī)的要求，也符合現(xiàn)行基層的實際操作習(xí)慣。

（二）修改目的及其依據(jù)

?規(guī)程?第一條對原?規(guī)程?第一條修改為：為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實施，規(guī)范稅務(wù)稽查工作，強化監(jiān)督制約機制，根據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?（以下簡稱?稅收征管法?）、?中華人民共和國稅收征收管理法實施細則?（以下簡稱?稅收征管法細則?）等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

?規(guī)程?第一條將原?規(guī)程?中的“法規(guī)”修改為“行政法規(guī)”。以適應(yīng)?稅收征管法?、?稅收征管法細則?；同時避免與地

9 方性法規(guī)產(chǎn)生混淆。

增加“等有關(guān)規(guī)定”。因為，稅務(wù)稽查工作涉及的相關(guān)法律、行政法規(guī)較多，有稅收程序法，稅收實體法，還有可能涉及稅法以外的相關(guān)法律、行政法規(guī)，如?刑法?、?刑事訴訟法?、?行政處罰法?、?行政復(fù)議法?、?行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定?等。

二、進一步明確稅務(wù)稽查內(nèi)涵、遵循的原則

（一）稅務(wù)稽查內(nèi)涵

?規(guī)程?第二條對原?規(guī)程?第二條、第三條進行合并修改。對稅務(wù)稽查的主體、對象、內(nèi)容進行了重新設(shè)定。

1、將原?規(guī)程?的稅務(wù)稽查的主體“稅務(wù)機關(guān)”修改為“稅務(wù)局稽查局”，明確凡稽查事項均依法由稽查局具體實施，與?稅

10 收征管法?第十四條、?稅收征管法細則?第九條規(guī)定的“稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處”執(zhí)法主體資格一致；進一步體現(xiàn)稽查局與其他征收管理部門的相互分工制約的法定原則。

2、將原?規(guī)程?第二條中的稅務(wù)稽查對象“納稅人、扣繳義務(wù)人”范圍擴展至“其他涉稅當(dāng)事人”，以適應(yīng)?稅收征管法?、?稅收征管法細則?對金融機構(gòu)等非納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查、處理規(guī)定，如：?稅收征管法?第五十四條第六項規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。”

3、將原?規(guī)程?稅務(wù)稽查內(nèi)容的范圍“履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況”修改為“履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及其他涉稅事

11 項”，以適應(yīng)?稅收征管法?、?稅收征管法細則?的稅務(wù)檢查及法律責(zé)任中對非納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查、處理規(guī)定，以及?國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強稅收征管工作的若干意見?（國稅發(fā)[2004]108號）中規(guī)定的內(nèi)容。即：除檢查納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況外，由征收、管理部門審核發(fā)現(xiàn)的涉及“確有偷逃騙稅以及虛開等嫌疑的”的發(fā)票違法行為，以及?稅收征管法?規(guī)定的關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來調(diào)整、應(yīng)納稅款核定等情況。

4、將原?規(guī)程?第二條關(guān)于稅務(wù)稽查的界定：“稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱”，按照稅務(wù)稽查主要職責(zé)的方式進行了修改，并在“檢查和處理工作”的基礎(chǔ)上增加了“以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作”，即：稽查局主要職責(zé)，是依法對納稅人、扣繳義

12 務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作。以完整體現(xiàn)現(xiàn)實稽查工作中，除了“檢查和處理工作”之外，仍有其他相關(guān)工作，諸如稅務(wù)稽查計劃制定、稅務(wù)稽查成果分析與利用等工作。 刪除原?規(guī)程?第二條第二款“稅務(wù)稽查包括日?；?、專項稽查、專案稽查等”的規(guī)定。主要考慮“日?；椤迸c“日常檢查”容易產(chǎn)生混淆。同時考慮，有關(guān)稽查與檢查的職責(zé)劃分問題，?國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強稅收征管基礎(chǔ)工作若干問題的意見?（國稅發(fā)[2003]124號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強稅收征管工作的若干意見?（國稅發(fā)[2004]108號）都作了明確規(guī)定，日常檢查指的是稅務(wù)機關(guān)清理漏管戶、核查發(fā)票、催報催繳、評估問詢，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況等不涉及立案核查與系統(tǒng)審計的日常管理行為，是征管部門的基本工作職能和管理手段之一。從稅務(wù)稽查實踐

13 看，刪除稅務(wù)稽查種類劃分對稽查局依法履行稽查職能不會造成實際影響。

重新設(shè)定稽查內(nèi)涵，使之更能體現(xiàn)?稅收征管法?、?稅收征管法細則?有關(guān)稅務(wù)稽查的規(guī)定。

（二）遵循的原則

?規(guī)程?第三條進一步明確稅務(wù)稽查原則為“公平、公開、公正、效率”。修改的主要依據(jù)：一是國務(wù)院關(guān)于?全面推進依法行政實施綱要?提出依法行政的基本要求為“合法行政、合理行政、程序正當(dāng)、高效便民、誠實信用、權(quán)責(zé)統(tǒng)一”；二是?行政處罰法?第四條規(guī)定“行政處罰遵循公正、公開的原則”；三是國家稅務(wù)總局一貫堅持依法治稅原則。稅務(wù)稽查作為行政執(zhí)法部門，應(yīng)當(dāng)遵循這些重要原則。

三、強化稽查內(nèi)部監(jiān)督控制，預(yù)防職務(wù)犯罪

針對稽查執(zhí)法中存在的一些問題，修改后的?規(guī)程?以強化監(jiān)督內(nèi)控機制為出發(fā)點，以進一步完善選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)之間的分工制約為核心，改進和細化了稽

14 查工作程序，緊緊把握“一崗雙人、集體決策”的風(fēng)險防范原則，從制度上對稽查工作中的內(nèi)部監(jiān)督控制進行了規(guī)定。主要體現(xiàn)在：

（一）?規(guī)程?第一條增加“強化監(jiān)督制約機制”規(guī)定。

其目的就是要求各級稅務(wù)稽查部門把內(nèi)部監(jiān)督制約機制建設(shè)納入稽查局目標管理考核，要明確規(guī)定各個部門、各個崗位的職責(zé)事項、工作規(guī)程、考核標準、過錯責(zé)任，把內(nèi)部監(jiān)督制約的要求和責(zé)任落實到每個工作崗位；堅持用制度管權(quán)、管事、管人的原則，實施事前警示、過程監(jiān)控和事后監(jiān)督，有效避免不良現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）?規(guī)程?第六條（新增）規(guī)定：稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人隱私保密。

納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不

15 屬于保密范圍。

原?規(guī)程?對保密規(guī)定分別在舉報處理、查詢銀行存款賬戶、稽查檔案的查閱三個地方體現(xiàn)，分散且不夠全面。本條依照?稅收征管法?第八條、第十三條、第五十四條及?稅收征管法細則?第五條，將保密規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容集中體現(xiàn)在總則中，使其貫穿于稅務(wù)稽查工作的全過程。

（三）?規(guī)程?第七條直接引用?稅收征管法細則?，對原?規(guī)程?第三章“稅務(wù)稽查的實施”中的第二十條進行修改。規(guī)定稅務(wù)人員有?稅收征管法細則?規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。但具體情形?規(guī)程?未一一列出。為此，省局貫徹意見對稽查人員依法回避的情形加以了明確。即：依據(jù)?稅收征管法細則?第八條所列情形進行回避，?稅

16 收征管法細則?第八條規(guī)定：“稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：

（一）夫妻關(guān)系；

（二）直系血親關(guān)系；

（三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；

（四）近姻親關(guān)系；

（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。”

將原?規(guī)程?第二十條中“對被查對象認為應(yīng)當(dāng)回避的，稽查人員是否回避，由本級稅務(wù)機關(guān)的局長審定”修改為被查對象要求稅務(wù)稽查人員回避的，由稽查局局長依法決定是否回避。

值得注意的是,稅務(wù)稽查人員回避應(yīng)當(dāng)包括選案、檢查、審理、執(zhí)行環(huán)節(jié)人員。

（四）依照?公務(wù)員法?及有關(guān)保密規(guī)定，?規(guī)程?第八條（新增），將“國家秘密”、“工作秘密”等內(nèi)容列為稽查人員應(yīng)當(dāng)保密的范圍，并強調(diào)了稽查案情的保密要求。

本條綜合引用了?稅收征管法?第七十七條、第七十九條、第八十條、第八十一條、第八十二條、第八十四條、第八十五條的有關(guān)規(guī)定。

引用了?國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于加強執(zhí)法監(jiān)督制約工作的意見?（稽便函[2009]92號）的內(nèi)容規(guī)定，即：一是嚴肅案件保密紀律的“四個不得”。辦案人員不得向其他人員談?wù)摶蛐孤┗榘讣娜魏吻闆r；非案件經(jīng)辦人員不得詢問或探聽與稽查案件有關(guān)的情況；稽查干部不得對外泄漏案件查辦的任何情況（包括案件來源、案件查 18 辦人員情況等）；稽查干部不得為被查對象或相關(guān)人員通風(fēng)報信、泄漏工作內(nèi)容。二是嚴格執(zhí)行辦案紀律的“八個不得”。辦案人員不得與被查對象進行私自接觸或約談；不得參加被查對象提供的宴請、娛樂、旅游等活動；不得接受被查對象的任何紀念品、禮品、現(xiàn)金、有價證券、支付憑證等；不得利用工作之便“吃、拿、卡、要、報”；不得以虛報、瞞報納稅人違法問題，從輕、減輕處罰，延緩或變通執(zhí)行稅務(wù)處理和處罰決定等手段獲取被查對象的其他利益；不得通過稽查工作為本人、親屬或他人謀取利益；不得利用職務(wù)之便為中介機構(gòu)介紹、承攬涉稅事項；不得以任何形式干擾下級稽查局辦案和開展其他稽查工作等。

（五）為避免查與不查個別人說了算的

19 情況發(fā)生，?規(guī)程?第十四條明確要求“選擇和確定稽查對象”必須“集體研究”。值得注意的是，稽查選案要詳細列明選案依據(jù)或案件來源，逐步推行利用數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)模型篩選被查對象，實施主動選案、科學(xué)選案，確保選案工作的公正性、科學(xué)性，不斷提高選案準確率；凡屬公民舉報（經(jīng)初步審核有檢查價值的）、上級督辦、協(xié)查案件和專案檢查對象的，均應(yīng)列為稽查局的必查案件；在被查對象確定后，如確有必要撤銷案件的，須有完備的審批手續(xù)；暫緩檢查或超過期限未能查結(jié)的，須列明原因上報審批。集體研究確定稽查對象，必須嚴格保密制度和加強對案源的管理；對舉報信件是否列入集體研究范圍，應(yīng)當(dāng)慎重對待。

（六）取消了原?規(guī)程?中案件查處的

20 簡易程序，使稽查案件檢查、處理流程與?稅收征管法細則?的要求一致。原?規(guī)程?將稅務(wù)稽查案件查處流程區(qū)分為一般程序和簡易程序，其中不需立案查處的一般稅收違法案件，可按照簡易程序，由稽查人員直接制作?稅務(wù)處理決定書?；而經(jīng)立案進行查處的稅收違法案件則應(yīng)由稽查人員制作?稅務(wù)稽查報告?，連同其他相關(guān)證據(jù)提交審理，由審理部門進行處理。區(qū)分一般程序和簡易程序標志是立案與否，而立案這一行為，按照原?規(guī)程?的規(guī)定，既可能在確定稽查對象時進行，也可以在實施檢查過程中發(fā)現(xiàn)達到標準后進行。

取消原?規(guī)程?中案件查處的簡易程序（包括取消查補稅款在5000元至元以上的應(yīng)當(dāng)立案要處的標準），明確稽查案件必須先行全部立案，而后再實施檢查，最終經(jīng)由審理進行定案并予以執(zhí)行的流程，達到如下主要目的：

1、使稽查案件的查處流程更加符合?稅收征管法細則?提出的選案、檢查、審理、執(zhí)行應(yīng)相互分離、相互制約的規(guī)定，并達到

21 規(guī)范處理處罰、統(tǒng)一自由裁量權(quán)和強化稅務(wù)稽查的內(nèi)部控制的目的。

2、使稅務(wù)稽查從選案環(huán)節(jié)開始就能夠通過立案與否這一標志，實現(xiàn)與?國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強稅收征管基礎(chǔ)工作若干問題的意見?（國稅發(fā)?2003?124號）中規(guī)定的“不涉及立案核查與系統(tǒng)審計的日常管理行為”的日常檢查進行區(qū)分，達到明確劃分稽查部門與征收、管理部門職責(zé)，避免重復(fù)檢查的要求。

3、通過強調(diào)立案前對案源信息的分析篩選，既可以提高選案工作的科學(xué)性、準確性,又保證了稽查局集中精力查處重大稅收違法案件。

4、通過凡檢查先立案、凡檢查都審理的設(shè)定，從制度上防止檢查的隨意性和對檢查疏于監(jiān)督的情況發(fā)生，從而達到降低稽查執(zhí)法風(fēng)險，強化監(jiān)督內(nèi)控的目的。

（七）明確實施檢查、詢問等執(zhí)法行為必須由兩名以上檢查人員共同進行。

（八）為保證案件實行集體審理，?規(guī)程?第四十六條規(guī)定“案情復(fù)雜的，稽查局

22 應(yīng)當(dāng)集體審理；案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報請所屬稅務(wù)局集體審理?！?/p>

四、稅務(wù)稽查四個環(huán)節(jié)修改的主要問題

（一）選案

注重稅務(wù)稽查工作中的選案，將其作為提高稅務(wù)稽查針對性和工作效率、降低稽查成本的重要手段之一

1、將選案流程設(shè)定為收集案源信息、篩選待查對象、確定被查對象、立案啟動檢查幾個部分，使流程更加清晰，要求更加明確。具體修改情形為：

（1）集體研究稽查對象。?規(guī)程?第十四條對原?規(guī)程?第十條“確定稅務(wù)稽查對象應(yīng)當(dāng)由專門人員負責(zé)”進行修改。規(guī)定選案的總體要求、選案部門和案源的跟蹤管理。

本條明確規(guī)定了稽查對象的選擇和確定應(yīng)當(dāng)集體研究。這樣，既可以提高稽查選案的準確性，又可避免個人決定稽查對象的盲目性、隨意性，以有效防范和降低稽查選

23 案人員的責(zé)任風(fēng)險；明確選案部門負有雙重職責(zé)，即：“稽查對象的選取”和對稅收違法案件查處情況的“跟蹤管理”。

值得提出的是，稽查選案要詳細列明選案依據(jù)或案件來源，逐步推行利用數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)模型篩選被查對象，實施主動選案、科學(xué)選案，確保選案工作的公正性、科學(xué)性，不斷提高選案準確率。省局貫徹意見要求：各級稽查局集體研究確定稽查對象，要遵循合理、準確的原則，由稽查局長負責(zé)牽頭，參加的部門（人員）由各地自行確定；參與研究人員要嚴格遵守保密制度；選案、舉報分設(shè)部門管理的稽查局，所屬稅收違法案件舉報中心可以依據(jù)?規(guī)程?規(guī)定獨立處理案源，經(jīng)稽查局長批準轉(zhuǎn)入檢查后，方可將舉報信息轉(zhuǎn)至選案部門；要加強轄區(qū)內(nèi)稅收檢

24 查的調(diào)控，避免重復(fù)檢查，對已確定列入案源庫的稽查對象，應(yīng)制定年度稅收檢查計劃，將列入案源庫的稽查對象分行業(yè)類型、戶數(shù)于每月10日前上報省局稽查局。 （2）實施計劃檢查。?規(guī)程?第十五條依照?稅收征管法細則?第八十五條“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)”的規(guī)定，對原?規(guī)程?第八條進行修改并提出具體要求。規(guī)定稅務(wù)稽查計劃制定的審批程序和備案制度，嚴格控制檢查次數(shù)，提高計劃的科學(xué)性、有效性，切實減輕納稅人負擔(dān)。

（3）實行案源分類管理。?規(guī)程?第十六條對原?規(guī)程?第九條進行修改。引入“案源信息”概念。將包含情報交換和協(xié)查獲取的、上級交辦的、稅收專項檢查要求的、稅務(wù)局相關(guān)部門移交的、檢舉受理的、其他部門轉(zhuǎn)來的等各種涉稅違法線索全部納入案源信息的范疇，并作為稽查對象產(chǎn)生的基

25 礎(chǔ)。而稽查對象的最終確定，必須是在對這些案源信息進行一定的分析、篩選之后，由此進一步保證稽查對象的準確選擇。加入對案源信息分類管理、使用的規(guī)定，從中看出案源信息的使用并非一次性的，而是可以通過長期、不斷地積累，為今后的稅務(wù)稽查提供源源不斷的案件來源。省局貫徹意見要求：確定的稽查對象應(yīng)列入案源信息庫分類保管、使用。

（4）確定待查對象。?規(guī)程?第十九條對原?規(guī)程?第十三條和第三十一條進行合并修改。規(guī)定確定待查對象及其立案檢查。

本條的修改，主要基于以下考慮： 第一，原?規(guī)程?第十三條所列的立案標準為定性標準[稅務(wù)稽查對象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應(yīng)立案查處。

（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀

26 行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的。

（二）未具有本條第一項所列行為，但查補稅款在5000元以上的（具體標準由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定）。

（三）私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票、非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；

（四）其他稅務(wù)機關(guān)認為需要立案查處的]。實際工作中選案環(huán)節(jié)無法對案件事實進行定性，可操作性不強，且稅務(wù)稽查的范圍不僅限于原?規(guī)程?所列的立案情形。因而本?規(guī)程?將立案標準改為涉嫌稅收違法（?規(guī)程?第十九條第一款：選案部門對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結(jié)合分析等方法進行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確

27 定為待查對象），便于操作。

第二，為提高稅務(wù)稽查的針對性和準確性，合理配臵檢查力量，將稽查選案分為確定待查對象和立案兩個環(huán)節(jié)，強調(diào)選案部門對案源信息的篩選分析和稽查局的自主立案（?規(guī)程?第十九條第二款：待查對象確定后，選案部門填制?稅務(wù)稽查立案審批表?，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局長批準后立案檢查）。

第三，為加強稅務(wù)稽查內(nèi)部控制，防范執(zhí)法風(fēng)險，將立案檢查作為稅務(wù)稽查的啟動程序，規(guī)定不立案不檢查，凡立案案件必經(jīng)審理，符合?稅收征管法細則?對稅務(wù)稽查的要求，也是進一步明晰征管、稽查職責(zé)分工（總局國稅發(fā)[2003]124號）的需要，同時，也充分體現(xiàn)了稅務(wù)檢查的規(guī)范性和嚴肅

28 性，減少和避免執(zhí)法的隨意性。

第四，鑒于稅收專項檢查和上級指定檢查的（第十九條第四款規(guī)定：對上級稅務(wù)機關(guān)指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應(yīng)當(dāng)立案檢查。）特殊性,將這兩類情況直接規(guī)定為必須立案檢查,與本?規(guī)程?將立案作為稽查啟動程序相一致。

（5）批準立案檢查。?規(guī)程?第二十條對原?規(guī)程?第十二條、第十三條進行合并修改。規(guī)定選案與檢查的銜接程序和案件跟蹤管理，增強了案件的可控性（第二十條規(guī)定：經(jīng)批準立案檢查的，由選案部門制作?稅務(wù)稽查任務(wù)通知書?，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門；選案部門應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況，并及時報告稽查局局長。）。

省局貫徹意見要求：稅務(wù)稽查立案程序由選案部門負責(zé)，稽查案件必須先立案后檢查?；閷ο蟠_定后，選案部門填制?稅務(wù)

29 稽查任務(wù)通知書?、?稅務(wù)稽查立案審批表?經(jīng)稽查局長批準后，在一個工作日內(nèi)連同其他相關(guān)資料一并移交檢查部門實施檢查。

2、解決長期困擾基層稽查的涉稅舉報問題

針對當(dāng)前涉稅舉報材料質(zhì)量普遍不高，指向不明確,內(nèi)容復(fù)雜，經(jīng)常給稅務(wù)稽查工作帶來很多額外負擔(dān)，造成稽查資源浪費的狀況。?規(guī)程?第十八條（新增），規(guī)定檢舉信息實行分類管理。特別規(guī)定舉報信息屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理。這樣，可以有效解決以往稅務(wù)稽查部門“有舉必查”且檢查成效不大的弊端，大大減輕稽查負擔(dān)，有利于降低稽查成本，合理、有效地配臵稽查力量的目的。

值得一提的是，（1）本條第一款“線索清楚的，由選案部門列入案源信息”，實際上此款可直接列入待查對象。特點注意的是，本條第一款的“待查對象”確定后，經(jīng)批準可實施立案檢查，但對國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?稅務(wù)違法案件舉報管理辦法?的通

30 知（國稅發(fā)[1998]53號）第十二條“舉報中心按到的舉報材料，初步審理認為舉報的事項尚不具備調(diào)查價值的，經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)閱批后可以暫存待查”的“暫存待查”不同。今后，舉報材料的暫存待查應(yīng)當(dāng)列入案源信息檔案實行分類管理。

省局貫徹意見要求：除涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票、制售假發(fā)票、虛開或制售假的其他可抵扣稅款憑證以及各地稽查局認為需要立案查處的稅收違法案件外的其他涉稅舉報信息，稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)報經(jīng)稽查局局長批準后轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理，其中：由省局稽查局受理的，轉(zhuǎn)至設(shè)區(qū)市局稽查局，由其直接轉(zhuǎn)給同級稅務(wù)局相關(guān)部門或經(jīng)由縣（區(qū)）局稽查局轉(zhuǎn)給同級稅務(wù)局相關(guān)部門處理，限期反饋檢查及處理情況，并逐級上報至省局稽查局；設(shè)區(qū)市局稽查局、縣（區(qū)）局稽查局受理的舉報信息轉(zhuǎn)交程序可比照辦理。

（二）檢查

規(guī)定檢查的工作流程、任務(wù)及其要求。

31

1、查前準備

?規(guī)程?第二十一條對原?規(guī)程?第十九條進行修改，增加了檢查人員在實施檢查前，了解被查對象所屬行業(yè)特點和會計核算軟件內(nèi)容，使檢查前的準備工作內(nèi)容更加完整。

省局貫徹意見要求：實施檢查前，檢查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)?規(guī)程?第二十一條規(guī)定的內(nèi)容確定相應(yīng)的檢查方法、檢查預(yù)案。

?規(guī)程?第二十二條對原?規(guī)程?第十八條、第二十一條進行合并修改。規(guī)定檢查告知義務(wù)、程序和檢查時限要求。

第一，將原?規(guī)程?第十八條“實施稽查前應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出書面稽查通知”的“實施稽查前”修改為“檢查前”；“發(fā)出書面稽查通知”修改為第二款的“出示稅務(wù)檢查證和?稅務(wù)檢查通知書?”。因為，“發(fā)出書面稽查通知”的實質(zhì)在于檢查人員“出示檢查證和?稅務(wù)檢查通知書?”的程序。修改后與?稅收征管法?第五十九條規(guī)定一致。本條第二款規(guī)定了檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢

32 查證和?稅務(wù)檢查通知書?。

規(guī)范的?稅務(wù)檢查通知書?格式應(yīng)依照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知?（國稅發(fā)[2005]179號）規(guī)定制作。

特別注意的是，在實施檢查過程中，如遇有案情變化需要增加檢查人員的，還應(yīng)按規(guī)定向被查對象出示稅務(wù)檢查證。

第二，本條第一款規(guī)定“但預(yù)先通知有礙檢查的除外。”刪除原?規(guī)程?第十八條不必事先通知的“公民舉報有稅收違法行為的、稽查機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有稅收違法行為的”規(guī)定。修改時主要考慮：一般情況下，公民舉報有稅收違法行為的，可以認為事先通知有礙檢查；但對于“稽查機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有稅收違法行為的”規(guī)定過于寬泛，不必事先通知的選擇隨意性較大。因此，這樣修改操作性更強。

33 根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)作的意見?（國稅發(fā)[2004]4號）規(guī)定：“國稅局、地稅局要加強信息互通和合作執(zhí)法，盡量聯(lián)合實施稅務(wù)檢查，促進檢查的針對性和有效性，降低檢查成本，提高檢查效率，避免重復(fù)檢查，保護納稅人合法權(quán)益?！毙略隽藝⒌囟悓嵤┞?lián)合檢查時，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和?稅務(wù)檢查通知書?的規(guī)定。

第三，為提高檢查效率，依據(jù)?信訪條例?等有關(guān)規(guī)定，新增對一般案件檢查時限統(tǒng)一為60天的規(guī)定。

省局貫徹意見要求：有以下情形的，檢查前可不必告知被查對象：

1、公民舉報的；

2、案情復(fù)雜、重大或涉嫌稅務(wù)人員徇私舞弊的；

3、稽查局認為事先通知有礙檢查的

34 其他情形。檢查應(yīng)當(dāng)自實施之日起60日內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，應(yīng)當(dāng)填寫?稅務(wù)稽查實施延期審批表?并經(jīng)稽查局局長批準，延期原則上不應(yīng)超過30日。

2、實施檢查

（1）進一步明確檢查的方法和采取適應(yīng)的技術(shù)手段。

?規(guī)程?第二十三條對原?規(guī)程?第二十二條進行修改，將原?規(guī)程?第二十二條詢問筆錄的制作要求部分調(diào)整到本?規(guī)程?有關(guān)證據(jù)部分的相關(guān)條文中。

?規(guī)程?第二十三條規(guī)定：

實施檢查時，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。

對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系

35 統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行。

應(yīng)當(dāng)注意的是，在實施檢查時，要進一步規(guī)范賬簿憑證、電子數(shù)據(jù)的調(diào)取、登記、保管和退還手續(xù)，防止重要資料的丟失和人為替換；稽查干部在調(diào)查取證時必須調(diào)取與被查對象有關(guān)的賬簿、電子數(shù)據(jù)等資料，詳細填列調(diào)取賬簿憑證資料、電子數(shù)據(jù)等清單，由檢查人員共同簽名確認。

（2）證據(jù)收集的任務(wù)和原則。如?規(guī)程?第二十四條對原?規(guī)程?第二十五條進行了修改。因原?規(guī)程?是在?最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定?（法釋[2002]21號）出臺之前制定的，?規(guī)程?根據(jù)該規(guī)定進行修改：一是規(guī)定證據(jù)的合法性、真實性和關(guān)聯(lián)性。規(guī)定非法證據(jù)的排除

36 規(guī)則，稽查人員不得有本條所列的三種方式（第二十四條第二款：調(diào)查取證時，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料）獲取證據(jù)，以避免訴訟風(fēng)險。

（3）規(guī)定調(diào)取賬證資料的程序。?規(guī)程?第二十五條直接引用了?稅收征管法細則?第八十六條，規(guī)定了調(diào)賬檢查的程序。

（4）從證據(jù)形式和獲取方法上對稽查涉及的幾種主要證據(jù)加以規(guī)定，規(guī)范稅務(wù)稽查取證行為

一是針對稽查實踐過程中基層稽查人員時常因取證不規(guī)范、證據(jù)不適格而在涉稅糾紛中產(chǎn)生復(fù)議撤銷、變更甚至訴訟敗訴的情況，通過研究、借鑒審計、司法機關(guān)的取證規(guī)范，對取證原則、稅務(wù)稽查執(zhí)法中的主要證據(jù)進行了規(guī)范。

A、提取證據(jù)原件及復(fù)制件。如：?規(guī)程?第二十六條 對需要提取證據(jù)材料原件和提取證據(jù)材料復(fù)制件的規(guī)定。

37 本條是對原?規(guī)程?第二十四進行修改。主要針對原?規(guī)程?對提取證據(jù)原件的范圍沒有明確的界定，致使檢查人員在檢查過程中不好掌握，明確規(guī)定了提取證據(jù)原件的范圍和制作復(fù)制件的要求。

省局貫徹意見：檢查收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)具有真實性、合法性和關(guān)聯(lián)性。提取證據(jù)原件應(yīng)當(dāng)包括：偽造、變造、虛開的發(fā)票及其他可抵扣稅款憑證；偽造、變造的金融票據(jù)及其他收付款憑證；涂改、毀損的會計賬簿、憑證及有關(guān)資料；不提取原件可能導(dǎo)致滅失的其他證據(jù)材料。

B、制作詢問筆錄。?規(guī)程?第二十七條（新增條款）對詢問當(dāng)事人和證人做出具體規(guī)定。規(guī)定：除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達?詢問通知書?以及對制作詢問筆錄的具體要求。但是，

38 為嚴格執(zhí)法和避免產(chǎn)生不必要的執(zhí)法爭議，對在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問的，省局貫徹意見要求：在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所進行詢問，可以向被詢問人送達?詢問通知書?。

C、獲取證人證言。?規(guī)程?第二十八條（新增條款）對原?規(guī)程?第二十三條第二款內(nèi)容的基礎(chǔ)上進行修改、擴寫。規(guī)定證人證言和當(dāng)事人陳述的取證要求。適應(yīng)?稅收征管法?第五十

四、第五十八條的規(guī)定。 規(guī)定當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。主要考慮當(dāng)事人、證人提供的多份不同甚至相互矛盾的陳述或者證言，都應(yīng)當(dāng)作為檢查過程的證據(jù)，不應(yīng)當(dāng)退還。至于多份證據(jù)的邏輯關(guān)系，是否形成證據(jù)鏈，則是對證據(jù)的具體審查運用，一般不針對取證的本身。

D、提取或制作視聽資料。?規(guī)程?第二十九條（新增條款），規(guī)定視聽資料的制

39 作、調(diào)取要求。

視聽資料是法律規(guī)定的證據(jù)形式之一，但它包括哪些具體類型，以及判斷適用標準，法律則不明確。因此，?規(guī)程?只規(guī)定其制作、調(diào)取方法。

F、制作現(xiàn)場筆錄。?規(guī)程?第三十一條（新增條款）規(guī)定現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄的制作要求。主要考慮：一是在稅務(wù)稽查實踐中，制作現(xiàn)場筆錄的很少，對這一證據(jù)形式的使用還相對陌生，但司法實踐表明，現(xiàn)場筆錄是行政行為的真實記載，是行政機關(guān)做出行政決定的重要證據(jù)材料，經(jīng)過當(dāng)事人、證人簽名確認的現(xiàn)場筆錄具有充分的證明力，當(dāng)事人如要否認在現(xiàn)場筆錄中所陳述的事實，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)證明其陳述意思表述不真實的證明責(zé)任。所以，?規(guī)程?對這一證據(jù)形式的使用和取證要求作簡要表述。二是拒絕

40 在現(xiàn)場筆錄上簽名蓋章的，不影響證據(jù)的證明效力。

G、協(xié)查及其結(jié)果的應(yīng)用。?規(guī)程?第三十二條對原?規(guī)程?第二十二條第四款進行修改。規(guī)定協(xié)查取證和境外取證的要求。主要考慮：一是當(dāng)前涉稅違法案件多為跨地區(qū)，涉及面廣，情況復(fù)雜，協(xié)查是委托地稽查局案件檢查部分的延伸，是必不可少的重要調(diào)查手段，受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托地稽查局協(xié)查請求，按照“協(xié)查地就是案源發(fā)生地”的原則，依照法定權(quán)限和程序協(xié)助委托方調(diào)查取證，并依據(jù)委托方的協(xié)查內(nèi)容和要求，連同協(xié)查證據(jù)一并移交委托地稽查局（復(fù)制）。二是?規(guī)程?規(guī)范了協(xié)查發(fā)起程序，明確了協(xié)查取證要求；規(guī)定協(xié)查資料應(yīng)當(dāng)立卷留存。三是為適應(yīng)當(dāng)稽查工作的需要，借鑒?特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）?第三十六條規(guī)定，增加關(guān)于境外資料獲取程序的規(guī)定。貫徹意見要求：受托協(xié)查地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托地稽查局協(xié)查請求，按照“協(xié)查地就是案源發(fā)生地”的原則，依照法

41 定權(quán)限和程序協(xié)助委托方調(diào)查取證，并依據(jù)委托方的協(xié)查內(nèi)容和要求，連同協(xié)查證據(jù)一并移交委托地稽查局。

二是針對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營中信息化應(yīng)用程度、會計電算化普及程度的不斷提高，稅務(wù)稽查中需要核實、獲取被查對象電子數(shù)據(jù)（或者稱為電子資料）情況越來越多的狀況，修改中增加了關(guān)于電子數(shù)據(jù)的采集與固定的規(guī)定，以滿足實際工作需要。?規(guī)程?第三十條（新增條款）規(guī)定 ，主要考慮：一是規(guī)定電子數(shù)據(jù)的提取和固定方式。從目前行政證據(jù)劃分來看，電子數(shù)據(jù)是否屬于行政證據(jù)（書證、物證、視聽資料、證人證言、當(dāng)事人陳述、鑒定結(jié)論、勘驗現(xiàn)場筆錄），屬于何種證據(jù)還不明確。從稅務(wù)稽查實踐看，需要認可電子數(shù)據(jù)證明案件事實的作用。因此，為規(guī)避潛在風(fēng)險，強調(diào)電子數(shù)據(jù)

42 應(yīng)當(dāng)盡可能轉(zhuǎn)化為紙質(zhì)形式加以固定；二是由于電子數(shù)據(jù)的形式和效力法律不明確,避免引起不必要的爭議，?規(guī)程?不界定電子數(shù)據(jù)是法定證據(jù)的形式之一，僅就收集與固定的方式加以規(guī)定，以適應(yīng)現(xiàn)實稅務(wù)檢查工作的需要。

（5）?規(guī)程?第三十三條對原?規(guī)程?第二十七條進行修改。規(guī)定了查詢銀行存款賬戶和涉嫌人員儲蓄存款的程序。與?稅收征管法?第五十六條第六項和?稅收征管法細則?第八十七條規(guī)定一致。

規(guī)范的?檢查存款賬戶許可證明?格式應(yīng)當(dāng)依照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知?（國稅發(fā)[2005]179號）通知規(guī)定制作。

（6）對稽查過程中稅收保全、強制執(zhí)

43 行措施及稅務(wù)行政處罰程序進行規(guī)范

A、修改依照?稅收征管法?、?稅收征管法細則?、?納稅擔(dān)保試行辦法?（國家稅務(wù)總局令第11號）、?抵稅財物拍賣、變賣試行辦法?（國家稅務(wù)總局令第12號）等的規(guī)定，對稅務(wù)稽查中稅收保全措施、強制執(zhí)行措施的適用范圍、條件要求、實施程序及后續(xù)處理做出了符合上位法要求的規(guī)定。

B、針對?行政處罰法?在原?規(guī)程?實施后才出臺，造成原?規(guī)程?在稅務(wù)行政處罰程序及要求缺失的情況，本次修改對稅務(wù)稽查中做出的稅務(wù)行政處罰程序及罰款的強制執(zhí)行進行了詳細規(guī)定。

如：?規(guī)程?第三十四條直接引用了?稅收征管法?第五十五條（稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。）關(guān)

44 于采取稅收保全措施的規(guī)定。在執(zhí)行本條款時，省局貫徹意見要求:對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法采取稅收保全和強制執(zhí)行措施的，應(yīng)同時符合以下條件：一是已經(jīng)啟動稽查程序；二是在稅收檢查過程中；三是以前納稅期的稅款；四是有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的行為；五是本條只引用了?稅收征管法?第五十五條中可以采取稅收保全措施的規(guī)定，不得采取稅收強制措施。

?規(guī)程?第三十五條對原?規(guī)程?第二十八條內(nèi)容進行修改。規(guī)定稽查稅收保全程序。修改依據(jù)?行政處罰法?第三十一條“行政機關(guān)在做出行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人做出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)，關(guān)告知當(dāng)事人享有的權(quán)利?！辈⒅苯右?稅收征管法細則?第六十六條關(guān)于產(chǎn)權(quán)證件或不動產(chǎn)依法要求有關(guān)單位協(xié)助執(zhí)行的規(guī)定。

規(guī)范的?稅收保全措施決定書?、?凍結(jié)存款通知書?、?查封商品、貨物或者其他財

45 產(chǎn)清單?、?扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)?、?稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書?等文書格式應(yīng)當(dāng)依照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知?（國稅發(fā)[2005]179號）規(guī)定制作。

?規(guī)程?第三十六條，對原?規(guī)程?第二十九條進行修改。規(guī)定稅收保全措施的解除。增加列舉了解除保全措施的情形。主要考慮：

第一，對解除稅收保全措施的條件，原?規(guī)程?第二十九條（稅務(wù)機關(guān)對應(yīng)當(dāng)解除查封、扣押措施的，要填寫?解除查封（扣押）通知書?，通知納稅人持?查封商品、貨物、財產(chǎn)清單?或者?扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)?，前來辦理解除查封（扣押）手續(xù)；需解除暫停支付的，應(yīng)當(dāng)填寫?解除暫停支付存款通知書?，通知銀行或者其他

46 金融機構(gòu)解除暫停支付措施。）表述過于簡單 ，對應(yīng)當(dāng)解除的情形未給予明確；對解除稅收保全措施的時限，?稅收征管法細則?及?行政復(fù)議法?、?行政訴訟法?已有明確規(guī)定，因涉及多個上位法，不便在?規(guī)程?直接引用，故表述為“依法及時解除”。 第二，本條第

（一）項未寫上加收滯納金，主要考慮?稅收征管法細則?第六十八條規(guī)定：“納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。”只規(guī)定繳納稅款，未提及加收繳納滯納金；實際操作上,檢查環(huán)節(jié)也無法準確計算加收滯納金的金額。

?規(guī)程?第三十七條對原?規(guī)程?第二十九條和?稅收征管法?相關(guān)規(guī)定內(nèi)容進行調(diào)整。規(guī)定解除稅收保全措施的具體程序。為減少爭議，在具體操作上，規(guī)定應(yīng)當(dāng)向納稅人送達?解除稅收保全措施通知書?，告

47 知其解除稅收保全措施的時間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜。納稅人應(yīng)當(dāng)在有關(guān)收據(jù)或者清單上簽章。在執(zhí)行該條款時，應(yīng)當(dāng)特別注意的是，通知其在限定時間內(nèi)辦理解除稅收保全措施必須嚴格按照?稅收征管法細則?第六十八條規(guī)定的“納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全”執(zhí)行。

規(guī)范的?檢查存款賬戶許可證明?、?解除稅收保全措施通知書?、?解除凍結(jié)存款通知書?等文書格式應(yīng)當(dāng)依照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知?（國稅發(fā)[2005]179號）規(guī)定制作。

?規(guī)程?第三十八條（新增條款），針對原?規(guī)程?只規(guī)定了實施稅收保全措施的條件和解除稅收保全措施的時限，致使個別涉稅案件無限期地采取稅收保全措施，侵害了納稅人合法權(quán)益，而?稅收征管法細則?第八十八條也只規(guī)定了具體時限，沒有對重

48 大案件做出明確的范圍界定。?規(guī)程?依據(jù)?稅收征管法細則?第八十八條規(guī)定，增加保全措施期限內(nèi)容和延長稅收保全期限的審批權(quán)限規(guī)定。省局貫徹意見要求：解除稅收保全措施的時限應(yīng)嚴格依照?稅收征管法細則?第六十八條的規(guī)定執(zhí)行，即納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。在查處重大稅收違法案件時，符合?規(guī)程?所列標準需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)在稅收保全期屆滿30日前逐級上報至省局稽查局，由省局稽查局轉(zhuǎn)報國家稅務(wù)總局批準。

（7）規(guī)定拒絕或者阻撓稅務(wù)檢查情形的處臵。?規(guī)程?第三十九條（新增條款），規(guī)定拒絕或者阻撓稅務(wù)檢查情形的處臵。本條列舉的情形直接引用?稅收征管法細則?第九十六條的內(nèi)容，稅務(wù)稽查局對于檢查過程中遇到的被查對象拒絕、阻礙檢查的，可以依照?稅收征管法?第七十條等規(guī)定（納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方

49 式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。），對被查對象依法予以處理。

（8）檢查過程至檢查完畢的稽查工作規(guī)范。

一是檢查過程中，?規(guī)程?第四十條規(guī)定：檢查人員應(yīng)當(dāng)制作?稅務(wù)稽查工作底稿?，記錄案件事實，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、證明日期。

?規(guī)程?第四十條對原?規(guī)程?第三十二條進行修改。規(guī)定制作?稅務(wù)稽查工作底稿?，以便于案件的過程管理。

省局貫徹意見要求：?稅務(wù)稽查工作底稿?的制作應(yīng)當(dāng)反映檢查工作的全過程，除?稅務(wù)稽查報告?的內(nèi)容外，還應(yīng)包括：被查對象的納稅申報情況、相關(guān)賬務(wù)處理、以前年度檢查的相關(guān)賬務(wù)調(diào)整等。

二是檢查結(jié)束前，?規(guī)程?第四十一條

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第11篇：遼寧省地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查工作規(guī)程_

遼寧省地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查工作規(guī)程

第一章 總則

第一條 為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實施，規(guī)范全省地方稅務(wù)稽查工作，提高稅務(wù)稽查管理水平和執(zhí)法質(zhì)量，強化監(jiān)督制約機制，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法細則》）、國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅。

稅務(wù)稽查工作由地稅局稽查管理部門、稽查局依法組織、實施。

第三條 稽查管理部門和稽查局在所屬地稅局領(lǐng)導(dǎo)下開展稽查工作，實行分工負責(zé)機制。

稽查管理部門負責(zé)對轄區(qū)內(nèi)的稽查業(yè)務(wù)進行管理、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督，可對稽查局的執(zhí)法辦案進行指揮和協(xié)調(diào)。

稽查局負責(zé)對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展其他相關(guān)工作?；榫志唧w職責(zé)依照遼寧省地方稅務(wù)局有關(guān)規(guī)定確定。 第四條 查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。

稽查管理部門為稽查的選案部門，負責(zé)選案工作。稽查局根據(jù)稽查管理部門確定的案源開展檢查、審理、執(zhí)行工作，分別由檢查、審理、執(zhí)行部門實施。

第五條 稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實為根據(jù)，以法律為準繩，堅持公平、公開、公正、效率的原則。

稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)依靠人民群眾，加強與有關(guān)部門、單位的聯(lián)系和配合。

第六條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人隱私保密。

納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。 第七條 稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細則》規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。

被查對象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避?；榫志珠L發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)要求其回避?；榫志珠L的回避，由所屬地稅局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定。

第八條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：

（一）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；

（二）利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益；

（三）玩忽職守，不履行法定義務(wù)；

（四）泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風(fēng)報信、泄露案情；

（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；

（六）接受被查對象的請客送禮；

（七）未經(jīng)批準私自會見被查對象；

（八）其他違法亂紀行為。

稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第九條 地稅機關(guān)必須不斷提高稽查信息化應(yīng)用水平，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)采集涉稅信息，提高案件查處效能，強化稽查管理和執(zhí)法監(jiān)督。

第十條 地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強與國稅機關(guān)的聯(lián)系和協(xié)作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯(lián)合檢查，并分別作出處理決定。

第二章 管 轄

第十一條 稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬地稅局的征收管理范圍內(nèi)實施稅務(wù)稽查。

前款規(guī)定以外的稅收違法行為，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。 稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局、遼寧省地方稅務(wù)局對稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十二條 稅務(wù)稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則逐級協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上級地稅機關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。

第十三條 稅務(wù)稽查工作的組織和實施可充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實際，按照以下標準在管轄區(qū)域范圍內(nèi)進行分級分類稽查：

（一）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅規(guī)模；

（二）分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負水平；

（三）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；

（四）稅收違法案件復(fù)雜程度；

（五）納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成；

（六）其他合理的分類標準。

分級分類稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關(guān)工作統(tǒng)籌確定。

第十四條 上級地稅機關(guān)可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度、查處難度以及社會影響等情況，組織力量查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。

下級地稅機關(guān)查處有困難的重大稅收違法案件，可以報請上級查處。

第三章 選 案

第十五條 稽查管理部門負責(zé)稽查對象的選取，對案件查處情況進行跟蹤管理。

稽查管理部門應(yīng)當(dāng)充分利用地稅征管信息、互聯(lián)網(wǎng)信息和第三方信息，通過多種渠道獲取案源線索，集體研究，合理、準確地選擇和確定稽查對象。

第十六條 稽查管理部門必須有計劃地選案，嚴格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)。

稽查管理部門應(yīng)當(dāng)在年（季）度終了前制訂下一年（季）度的稽查選案計劃，經(jīng)所屬地稅局領(lǐng)導(dǎo)批準后實施，并報上一級稽查管理部門備案。

年（季）度稽查工作中的稅收專項檢查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)遵照上級地稅機關(guān)稅收專項檢查的統(tǒng)一安排，結(jié)合當(dāng)?shù)毓ぷ鲗嶋H確定。

經(jīng)所屬地稅局領(lǐng)導(dǎo)批準，年（季）度稽查選案計劃可以適當(dāng)調(diào)整。調(diào)整情況于5個工作日內(nèi)報上一級備案。

第十七條 稽查管理部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括:

（一）財務(wù)指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協(xié)查線索；

（二）上級稅務(wù)機關(guān)交辦的稅收違法案件；

（三）上級稅務(wù)機關(guān)安排的稅收專項檢查；

（四）稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息；

（五）檢舉的涉稅違法信息；

（六）其他部門和單位轉(zhuǎn)來的涉稅違法信息；

（七）社會公共信息；

（八）其他相關(guān)信息。

第十八條 各級地稅局設(shè)立稅收違法案件舉報中心，負責(zé)受理單位和個人對稅收違法行為的檢舉。

對單位和個人實名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實，為國家挽回稅收損失的，根據(jù)其貢獻大小，依照國家稅務(wù)總局、遼寧省地方稅務(wù)局有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎勵。

第十九條 稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)所屬地稅局局領(lǐng)導(dǎo)批準后分別處理：

（一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴重稅收違法行為的，由稽查管理部門列入案源信息；

（二）檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦；

（三）屬于地稅局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理；

（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位。 第二十條 稽查管理部門對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結(jié)合分析等方法進行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對象。

待查對象確定后，稽查管理部門下達《交辦函》，連同有關(guān)資料一并移交稽查局立案檢查。

地稅局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，選案部門應(yīng)結(jié)合年度稅收檢查計劃和當(dāng)前選案情況，對確認有重大違法線索或嫌疑的納稅人，應(yīng)作為待查對象交稽查局立案檢查；對經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時告知移交信息的部門，移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經(jīng)所屬地稅局領(lǐng)導(dǎo)批準后，由稽查管理部門交稽查局立案檢查。

對上級稅務(wù)機關(guān)指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應(yīng)當(dāng)立案檢查。

第四章 檢 查

第二十一條 稽查局根據(jù)稽查管理部門確定的稽查對象，填制《稅務(wù)稽查立案審批表》、《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，經(jīng)稽查局局長批準后，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門進行檢查。

稽查局應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況。 第二十二條 檢查部門接到《稅務(wù)稽查立案審批表》、《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》后，應(yīng)當(dāng)及時安排人員實施檢查。

檢查人員實施檢查前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況、所屬行業(yè)特點、財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。

第二十三條 檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。

檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證、送達《稅務(wù)檢查通知書》。

與國家稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證、送達各自的《稅務(wù)檢查通知書》。

檢查應(yīng)當(dāng)自開出檢查通知書之日起60日內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，經(jīng)稽查管理部門審核后報主管局領(lǐng)導(dǎo)批準。

第二十四條 實施檢查時，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。

對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行。

第二十五條 實施檢查時，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實，并與所證明的事項相關(guān)聯(lián)。

調(diào)查取證時，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；

不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。第二十六條 調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時，應(yīng)當(dāng)向被查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，并在3個月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市以上地稅局局長批準，并在30日內(nèi)退還。

第二十七條 需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由當(dāng)事人核對后簽章確認。對需要歸還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時退還。

提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

第二十八條 詢問應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達《詢問通知書》。

詢問時應(yīng)當(dāng)告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問人在改動處捺指??；核對無誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明,并由在場的其他人員或檢查人員（兩人以上）簽名和簽署日期，予以證明。

第二十九條 當(dāng)事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄并打印，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。 當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。

第三十條 制作錄音、錄像等視聽資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內(nèi)容。

調(diào)取視聽資料時，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說明復(fù)制方法、人員、時間和原件存放處等事項。

對聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說明。

第三十一條 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當(dāng)事人簽章。

需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。 第三十二條 檢查人員實地調(diào)查取證時，可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。

制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時間、地點和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。

當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。

第三十三條 需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。

受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查請求，依照法定權(quán)限和程序調(diào)查；對取得的證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)連同相關(guān)文書一并作為協(xié)查案卷立卷存檔；同時根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托的事項，將相關(guān)證據(jù)材料及文書復(fù)制，注明“與原件核對無誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。對協(xié)查中發(fā)現(xiàn)重大違法線索的，應(yīng)報經(jīng)本級稽查管理部門另行立案檢查。

需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報交換程序獲取，或者通過我國駐外機構(gòu)收集有關(guān)信息。 第三十四條 查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬地稅局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。

查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市以上地稅局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。

第三十五條 檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬地稅局局長批準，可以依法采取稅收保全措施。

第三十六條 稽查局采取稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。

采取凍結(jié)納稅人在開戶銀行或者其他金融機構(gòu)的存款措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達《凍結(jié)存款通知書》，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)填寫《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，由納稅人核對后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)出具《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》，由納稅人核對后簽章。

采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。

第三十七條 有下列情形之一的，稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時解除稅收保全措施：

（一）納稅人已按履行期限繳納稅款的；

（二）稅收保全措施被復(fù)議機關(guān)決定撤銷的；

（三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；

（四）其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收保全措施的。

第三十八條 解除稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜：

（一）采取凍結(jié)存款措施的，應(yīng)當(dāng)向凍結(jié)存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達《解除凍結(jié)存款通知書》，解除凍結(jié)。

（二）采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施的，應(yīng)當(dāng)解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》。

（三）采取扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》。 稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應(yīng)當(dāng)向協(xié)助執(zhí)行單位送達《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知解除稅收保全措施相關(guān)事項。

第三十九條 采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級報請國家稅務(wù)總局批準：

（一）案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實難以查明案件事實的；

（二）被查對象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；

（三）被查對象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無法追繳的。

第四十條 被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：

（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的；

（三）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的；

（四）其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。

第四十一條 檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實，寫明計算過程，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。

第四十二條 檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。

第四十三條 檢查結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報告》，由稽查部門負責(zé)人審核。

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實的，《稅務(wù)稽查報告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）案件來源；

（二）被查對象基本情況；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；

（五）查明的稅收違法事實及性質(zhì)、手段；

（六）被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；

（七）被查對象對調(diào)查事實的意見；

（八）稅務(wù)處理、處罰建議及依據(jù)；

（九）其他應(yīng)當(dāng)說明的事項；

（十）對涉稅問題的成因進行分析；

（十一）檢查人員簽名和報告時間。

經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報告》中說明檢查內(nèi)容、過程、事實情況。

第四十四條 檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在5個工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。

第四十五條 有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準后，中止檢查：

（一）當(dāng)事人被有關(guān)機關(guān)依法限制人身自由的；

（二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；

（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。

中止檢查的情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經(jīng)稽查局局長批準后，恢復(fù)檢查。

第四十六條 有下列情形之一，致使檢查確實無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門審核，經(jīng)稽查局局長批準后，終結(jié)檢查：

（一）被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；

（二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；

（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。

第五章 審 理

第四十七條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)及時安排人員進行審理。

審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對檢查部門移交的審理案卷及相關(guān)材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由審理部門負責(zé)人審核。

案情復(fù)雜的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理；案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照遼寧省地方稅務(wù)局有關(guān)規(guī)定報請所屬地稅局集體審理。

第四十八條 對《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容：

（一）被查對象是否準確；

（二）稅收違法事實是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全；

（三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；

（四）是否符合法定程序；

（五）是否超越或者濫用職權(quán)；

（六）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)；

（七）其他應(yīng)當(dāng)審核確認的事項或者問題。

第四十九條 有下列情形之一的，審理部門制作《補充稽查通知書》，可以將《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料退回檢查部門補正或者補充調(diào)查：

（一）被查對象認定錯誤的；

（二）稅收違法事實不清、證據(jù)不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的；

（五）其他需要退回補正或者補充調(diào)查的。

第五十條 審理部門在審理過程中發(fā)現(xiàn)確有需要重新進行稽查的，填寫《重新安排稽查申請單》,報經(jīng)稽查局局長批準后制作《重新安排稽查通知單》,重新安排稽查。

第五十一條

《稅務(wù)稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤，數(shù)據(jù)計算錯誤或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯

誤或者不當(dāng)?shù)?，審理部門應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見。第五十二條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見。但下列時間不計算在內(nèi)：

（一）檢查人員補充調(diào)查的時間；

（二）向上級機關(guān)請示或者向相關(guān)部門征詢政策問題的時間。

案情復(fù)雜確需延長審理時限的，經(jīng)稽查局局長批準，可以適當(dāng)延長。

第五十三條 擬對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，審理人員制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，交檢查人員送達被查對象，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利?！抖悇?wù)行政處罰事項告知書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）認定的稅收違法事實和性質(zhì)；

（二）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；

（三）擬作出的稅務(wù)行政處罰；

（四）當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；

（五）告知書的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章；

（六）其他相關(guān)事項。

第五十四條 對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)認真對待，提出判斷意見。

對當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由陳述人、申辯人簽章。

第五十五條 被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔(dān)任。 聽證依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五十六條 審理部門對屬于職權(quán)范圍內(nèi)且具備審理要件的案件,制作《稅務(wù)稽查審理報告》,報請稽查局局領(lǐng)導(dǎo)審批。

對不屬于審理部門職權(quán)范圍內(nèi)的案件或雖屬于審理部門職權(quán)范圍,但經(jīng)審理后認為定案有困難的案件,由審理部門提出初審意見,報請稽查局審理委員會審理,審理部門按稽查局審理委員會的意見制作《稅務(wù)稽查審理報告》，報稽查局局長審批。

第五十七條 《稅務(wù)稽查審理報告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）審理基本情況；

（二）檢查人員查明的事實及相關(guān)證據(jù)；

（三）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯情況；

（四）經(jīng)審理認定的事實及相關(guān)證據(jù)；

（五）稅務(wù)處理、處罰意見及依據(jù)；

（六）審理人員、審理日期。

第五十八條 《稅務(wù)稽查審理報告》簽批之日起2個工作日內(nèi),審理部門制作相應(yīng)法律文書,報請稽查局局長簽發(fā)。

第五十九條 審理部門區(qū)分下列情形分別作出處理：

（一）認為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》；

（二）認為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》；

（三）認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；

（四）認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文件全稱、文號和有關(guān)條款。

《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》經(jīng)稽查局局長或者所屬地稅局領(lǐng)導(dǎo)批準后由執(zhí)行部門送達執(zhí)行。

第六十條 《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）處理決定及依據(jù)；

（五）稅款金額、繳納期限及地點；

（六）稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點；

（七）告知被查對象不按期履行處理決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（八）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（九）處理決定的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。

第六十一條 《稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）行政處罰種類和依據(jù)；

（五）行政處罰履行方式、期限和地點；

（六）告知當(dāng)事人不按期履行行政處罰決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（七）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（八）行政處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。

第六十二條 《不予稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）不予稅務(wù)行政處罰的理由及依據(jù)；

（五）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（六）不予行政處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。

第六十三條 《稅務(wù)稽查結(jié)論》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查結(jié)論；

（五）結(jié)論的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。

第六十四條 稅收違法行為涉嫌犯罪的，稽查局向稽查管理部門提交《申請移送報告》，附以下資料，由稽查管理部門填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬地稅局局長批準后，依法移送公安機關(guān)。

（一）《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告》；

（二）《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)制件；

（三）涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件；

（四）補繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據(jù)復(fù)制件。

第六章 執(zhí) 行

第六十五條 執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書后，應(yīng)當(dāng)依法及時將稅務(wù)文書送達被執(zhí)行人。

執(zhí)行部門在送達相關(guān)稅務(wù)文書時，應(yīng)當(dāng)及時通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報被執(zhí)行人主管地稅機關(guān)。

第六十六條 被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬地稅局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。

第六十七條 經(jīng)稽查局確認的納稅擔(dān)保人未按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，責(zé)令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)所屬地稅局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施。

第六十八條 被執(zhí)行人對《稅務(wù)行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經(jīng)所屬地稅局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。

第六十九條 稽查局對被執(zhí)行人采取強制執(zhí)行措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達《稅收強制執(zhí)行決定書》，告知其采取強制執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并告知其依法申請行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利。

第七十條 稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達《扣繳稅收款項通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人。

第七十一條 拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應(yīng)當(dāng)依法進行查封、扣押。

稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準后送達被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。

拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價款后3個工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并擬制《拍賣/變賣結(jié)果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，經(jīng)稽查局局長審核后，送達被執(zhí)行人。

以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進行拍賣、變賣的財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，送達被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起3個工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

第七十二條 被執(zhí)行人需要出境，但未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稽查局經(jīng)所屬地稅局局長批準后，填寫《阻止出境申請書》交同級征收管理部門，經(jīng)征收管理部門逐級提請，由省級征收管理部門填制《阻止出境通知書》送達出境管理機關(guān)，阻止被執(zhí)行人出境。

當(dāng)被執(zhí)行人結(jié)清稅款、滯納金或提供納稅擔(dān)保，稽查局應(yīng)當(dāng)及時將有關(guān)情況通知同級征收管理部門，經(jīng)逐級報告，由省級征收管理部門填制《解除阻止出境通知書》送達出境管理機關(guān)，解除阻止。

第七十三條 執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)被執(zhí)行人繳納稅款、滯納金、罰款情況，及時制作階段性《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》，記明執(zhí)行過程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期。

當(dāng)被執(zhí)行人繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門制作完整的《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。

執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)自決定性文書規(guī)定的限繳日期期滿之次日起，積極采取《稅收征管法》規(guī)定的所有強制執(zhí)行措施開展執(zhí)行工作。執(zhí)行部門滿12個月仍不能執(zhí)行完畢的，經(jīng)稽查局局長批準，可將案件移送被執(zhí)行人主管地稅機關(guān)繼續(xù)執(zhí)行。

第七十四條 執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)被執(zhí)行人涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機關(guān)移送的建議。

對執(zhí)行部門的移送建議，審理部門依照本規(guī)程第六十四條處理。

第七十五條 執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，由執(zhí)行部門填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準后，中止執(zhí)行：

（一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財產(chǎn)的；

（二）被執(zhí)行人進入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；

（三）可執(zhí)行財產(chǎn)被司法機關(guān)或者其他國家機關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時無法進行的。

（四）法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。

中止執(zhí)行情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時填制《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》，經(jīng)稽查局局長批準后，恢復(fù)執(zhí)行。

第七十六條 被執(zhí)行人確實沒有財產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的，執(zhí)行部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國家稅務(wù)總局、遼寧省地稅局規(guī)定的權(quán)限和程序，經(jīng)地稅局相關(guān)部門審核并報所屬稅務(wù)局局長批準后，終結(jié)執(zhí)行。

第七十七條 地稅局相關(guān)部門移交的稅收違法信息經(jīng)篩選立案檢查的，案件執(zhí)行結(jié)束后，稽查管理部門應(yīng)將稽查結(jié)果向相關(guān)部門反饋。

第七章 案卷管理

第七十八條 《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十六條進行終結(jié)檢查或者依照第七十六條終結(jié)執(zhí)行的，審理部門應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。

第七十九條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照被查對象分別立卷，統(tǒng)一編號，做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規(guī)范、裝訂整齊。

稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅務(wù)文書等可以對外公開的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料。如無不宜公開的內(nèi)容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。 第八十條 稅務(wù)稽查案卷材料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列：

（一）案卷內(nèi)材料原則上按照實際稽查程序依次排列；

（二）證據(jù)材料可以按照材料所反映的問題等特征分類，每類證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后；

（三）其他材料按照材料形成的時間順序，并結(jié)合材料的重要程度進行排列。

稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎(chǔ)性材料在后。

第八十一條 稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限：

（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；

（三）前兩項規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。

第八十二條 查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。 稅務(wù)機關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準；稅務(wù)機關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局所屬地稅局領(lǐng)導(dǎo)批準。

查閱稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在檔案室進行。借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限完整歸還。

未經(jīng)稽查局局長或者所屬地稅局領(lǐng)導(dǎo)批準，查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的單位和個人，不得摘抄、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料。

第八十三條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)妥善保管，并于立卷之日起滿3年后移交所屬地稅局檔案管理部門保管。

第八章 附 則

第八十四條 本規(guī)程相關(guān)稅務(wù)文書的式樣，由遼寧省地稅局根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定制定。

第八十五條 本規(guī)程所稱簽章，區(qū)分以下情況確定：

（一）屬于法人或者其他組織的，由相關(guān)人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；

（二）屬于個人的，由個人簽名并注明日期。

本規(guī)程所稱以上、日內(nèi)，包括本數(shù)。

本規(guī)程所稱日是指自然日，所稱工作日是指法定的工作日。

第八十六條 本規(guī)程由遼寧省地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。 第八十七條 本規(guī)程自2011年1月1日起執(zhí)行。遼寧省地稅局2005年11月8日印發(fā)的《遼寧省地方稅務(wù)系統(tǒng)稽查執(zhí)法工作規(guī)程》（遼地稅發(fā)[2005]140號）同時廢止。遼寧省地稅局原有關(guān)規(guī)定與本規(guī)程不一致的，按本規(guī)程執(zhí)行。

第12篇：《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》習(xí)題集第一部分（優(yōu)秀）

《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》習(xí)題集第一部分

《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》習(xí)題集編委會 編委會主任 梅昌新 主 編 張有斌

副 主 編 張 武 王繼軍 夏臘梅 張曙光 編委會成員 （按姓氏筆畫排序）

王偉域 劉登華 李建兵 嚴宏明 吳金星

張 繪 徐明冰 錢 俊 商文杰 賀翠芳 編 審 王偉域

前 言

2010年1月1日新的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》正式實施。作為規(guī)范稅務(wù)稽查人員依法開展稅務(wù)稽查工作的重要文件，省國家稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)十分重視，曾批示省局稽查局要組織全省國稅稽查干部開展《稅務(wù)稽 查工作規(guī)程》的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和競賽活動，不斷提高全省國稅稽查部門依法稽查、防范執(zhí)法風(fēng)險的能力。今年3月，省局稽查局在印發(fā)《2012年全省國稅稽查工作要點》（鄂國稅稽便函[2012]10號）中 提出要“適時組織一次以《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》為主要內(nèi)容的業(yè)務(wù)知識競賽?！睘榱吮阌谌V大國稅稽查干部更好地學(xué)習(xí)和掌握《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，做好以《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》為主要內(nèi)容的

業(yè)務(wù)知識競賽準備，我們組織編寫了這本《稅務(wù)稽查工作規(guī)程學(xué)習(xí)題集》。該題集以《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》為主要內(nèi)容，同時考慮到稅務(wù)稽查執(zhí)法的實踐需要，涉及到稅務(wù)稽查工作相關(guān)的法律、法規(guī)

和規(guī)章等范圍，具有較強的系統(tǒng)性、邏輯性、靈活性和實踐性等特點。特別是，該題集按照考試題型的基本形式和稽查業(yè)務(wù)工作的重點來進行編寫，對于應(yīng)對《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的考試具有很強的 針對性，十分適合各地作為全面熟悉和掌握稽查業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識，應(yīng)對稽查業(yè)務(wù)復(fù)習(xí)考試的參考資料。 本題集由省國家稅務(wù)局分管稅務(wù)稽查工作的梅昌新副局長任編委會主任，省國家稅務(wù)局稽查局張有斌局長任主編，省局稽查局副局長張武、王繼軍和副調(diào)研員夏臘梅、張曙光任副主編，省局稽查局系

統(tǒng)管理科科長王偉域任主審并統(tǒng)稿。本習(xí)題集共分四個部分，第一部分為單項選擇題，由徐明冰同志編寫；第二部分為多項選擇題，由張繪、賀翠芳兩同志編寫；第三部分為判斷改錯題，由李建兵同

志編寫；第四部分為案例分析題，由吳金星、錢俊兩同志編寫。本習(xí)題集的編寫，得到了隨州市國家稅務(wù)局、隨州市國家稅務(wù)局稽查局以及荊州市、襄陽市、咸寧市國家稅務(wù)局稽查局的大力支持，在 此一并表示衷心感謝！由于時間倉促，不足之處，請多提寶貴意見。

編者

2012年9月

目 錄

第一部分 單項選擇題 第二部分 多項選擇題

第三部分 判斷并改錯題 第四部分 案例分析題 第五部分 參考答案 附錄 《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》

一、單項選擇題

1、稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實為根據(jù)，以法律為準繩，堅持公平、公開、公正、（ ）的原則。 A、合理 B、便利 C、合法 D、效率

2、查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（ ）批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。

A、所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長 B、縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準 C、稽查局局長 D、所屬稅務(wù)局局長

3、檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)（ ） 批準，可 以依法采取稅收保全措施。

A、所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長 B、縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準 C、稽查局局長 D、所屬稅務(wù)局局長

4、稅務(wù)機關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準；稅務(wù)機關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（ ）批準。

A、所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長 B、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)

C、稽查局局長 D、所屬稅務(wù)局局長

5、稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時間最多不超過（ ）年。 A、次年12月31日 B、1年 C、2年 D、6個月

6、執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時將執(zhí)行情況通知（ ），并提出向公安機關(guān)移送的建議。 A、所屬稅務(wù)局征管部門 B、所屬稅務(wù)局法規(guī)部門 C、稽查局審理部門 D、稽查局局長 稅務(wù)稽查工作規(guī)程習(xí)題集 第一部分

7、以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進行拍賣、變賣的財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書》，附《返還商品、貨物

或者其他財產(chǎn)清單》，送達被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起（ ）個工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

A、1 B、3 C、5 D、7

8、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用的（ ），應(yīng)當(dāng)注明文件全稱、文號和有關(guān)條款。 A、法律、法規(guī) B、法律、行政法規(guī)、規(guī)章 C、法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件 D、稅收法律

9、被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。聽證主持人由（ ）擔(dān)任。 A、所屬稅務(wù)局法規(guī)部門人員 B、稽查局審理人員 C、所屬稅務(wù)局征管部門人員 D、稽查局局長

10、《稅務(wù)稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯誤或者不當(dāng)?shù)?，審理部門應(yīng)當(dāng)（ ）。 A、將《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料退回檢查部門補正 B、將《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料退回檢查部門補充調(diào)查 C、責(zé)令檢查部門限期改正 D、另行提出稅務(wù)處理、處罰意見

11、稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人隱私保密，下列哪項不屬于保密內(nèi)容。（ ）

A、納稅信息 B、稅收違法行為 C、納稅人客戶信息 D、納稅人銷售信息

12、稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年（ ）前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管。

A、1月1日 B、1月30日 C、6月1日 D、6月30日

13、選案部門對案源信息進行篩選時，可采取的方法不包括（ ）。 A、人機結(jié)合分析 B、隨機抽查分析

C、計算機分析 D、人工分析、

14、稅務(wù)稽查工作規(guī)程所稱簽章屬于法人或者其他組織的，由（ ）簽名，加蓋單位印章并注明日期。 A、稅務(wù)檢查人員 B、案件執(zhí)行人員 C、相關(guān)人員 D、文件收發(fā)人員

15、稅務(wù)機關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（ ）批準。 A、稽查局局長 B、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) C、檔案管理部門負責(zé)人 D、上一級稽查局局長

16、稅務(wù)機關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（ ）批準。 A、稽查局局長 B、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) C、檔案管理部門負責(zé)人 D、上一級稽查局局長

17、未經(jīng)（ ）批準，查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的單位和個人，不得摘抄、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料。 A、稽查局局長 B、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)

C、檔案管理部門負責(zé)人 D、稽查局局長或所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)

18、一般行政處罰的稅收違法案件，稅務(wù)稽查案卷保管期限為（ ）。

A、30年 B、10年 C、永久 D、20年

19、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢，終結(jié)檢查或者終結(jié)執(zhí)行的，審理部門應(yīng)當(dāng)在（ ）收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資 料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。 A、30日 B、15日 C、60日 D、3個月 20、對聲音資料，（ ）。

A、稅務(wù)機關(guān)認為需要的，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄 B、被檢查對象認為重要的，可以附有該聲音內(nèi)容的文字記錄

C、無論是稅務(wù)機關(guān)或者被查對象，均可以根據(jù)需要附有該聲音內(nèi)容的文字記錄 D、應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄

21、稽查局執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時將執(zhí)行情況通知（ ），并提出向公安機關(guān)移送的建議。

A、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) B、審理部門 C、稽查局分管執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo) D、稽查局局長

22、執(zhí)行完畢后，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書、資料一并移交（ ）整理歸檔。 A、選案部門 B、審理部門 C、檔案管理部門 D、檢查部門

23、稽查局依法拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價款后3個工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并擬制《拍賣/變賣結(jié)果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者 其他財產(chǎn)清單》，經(jīng)（ ）審核后，送達被執(zhí)行人。 A、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) B、所屬稅務(wù)局局長 C、稽查局分管執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo) D、稽查局局長

24、被執(zhí)行人對《稅務(wù)行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經(jīng)（ ）批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院 強制執(zhí)行。

A、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) B、所屬稅務(wù)局局長 C、稽查局分管執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo) D、稽查局局長

25、被執(zhí)行人確實沒有財產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程

序，經(jīng)相關(guān)部門審核并報（ ）批準后，終結(jié)執(zhí)行。

A、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) B、所屬稅務(wù)局局長 C、稽查局分管執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo) D、稽查局局長

26、執(zhí)行部門在送達相關(guān)稅務(wù)文書時，應(yīng)當(dāng)及時通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報（ ）。 A、選案部門 B、審理部門 C、稽查局局長 D、稅源管理部門

27、對圖像資料，（ ）。

A、檢查人員認為需要的，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說明 B、被查對象可以根據(jù)案件的需要附有必要的文字說明 C、應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說明

D、被查對象應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求附有必要的文字說明

28、審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（ ）日內(nèi)提出審理意見。 A、7 B、10 C、15 D、30

29、審理部門對案情復(fù)雜確需延長審理時限的，經(jīng)（ ）批準，可以適當(dāng)延長。 A、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) B、所屬稅務(wù)局局長 C、審理委員會 D、稽查局局長

30、對于當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員（ ）。 A、應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因

B、認為當(dāng)事人有正當(dāng)理由的，可以不在在筆錄上注明原因

C、應(yīng)當(dāng)在第三人在場的情況下，在筆錄上注明原因，并由第三人簽字作證 D、可以在筆錄上注明原因，并提出相應(yīng)的處罰建議

31、稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)（ ）批準后，依法移送公安機關(guān)。 A、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) B、所屬稅務(wù)局局長 C、稽查局分管執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo) D、稽查局局長

32、檢查應(yīng)當(dāng)自實施檢查之日起（ ）日內(nèi)完成。 A、30 B、60 C、90 D、半年

33、稅務(wù)檢查確需延長檢查時間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（ ）批準。 A、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) B、所屬稅務(wù)局局長 C、稽查局分管檢查領(lǐng)導(dǎo) D、稽查局局長

34、依法查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)期間，（ ）。 A、被查對象要求辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)的，相關(guān)部門有權(quán)拒絕 B、未經(jīng)檢查部門負責(zé)人同意，被查對象不得要求辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù) C、未經(jīng)執(zhí)行部門負責(zé)人同意，被查對象不得要求辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù) D、未經(jīng)稽查局局長批準，被查對象不得要求辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)

35、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，經(jīng)批準后，應(yīng)在（ ）內(nèi)完整退還。

A、1個月 B、2個月 C、3個月 D、半年

36、提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明（ ），并由提供人簽章。 A、與原件核對無誤，原件存于我處 B、與原件核對無誤 C、數(shù)據(jù)核對無誤 D、數(shù)據(jù)核對無誤，原件存于我處

37、需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具（ ），由當(dāng)事人核對后簽章確認。 A、《提取證據(jù)專用清單》 B、《提取證據(jù)專用收據(jù)》 C、《調(diào)驗證據(jù)專用收據(jù)》 D、《調(diào)驗證據(jù)專用清單》

38、當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，（ ）退回原件。 A、應(yīng)當(dāng) B、不 C、必須 D、可

39、需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具（ ），經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時退還。

A、《發(fā)票換票證》 B、《提取證據(jù)專用收據(jù)》 C、《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》 D、《調(diào)驗證據(jù)專用收據(jù)》

40、詢問應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實施。除在（ ）詢問外，應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達《詢問通知書》。 A、稽查局 B、被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所 C、車站、碼頭或郵局 D、被詢問人居住地

41、查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（ ）批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。

A、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) B、所屬稅務(wù)局局長 C、所屬設(shè)區(qū)的市（州）以上稅務(wù)局局長 D、稽查局局長

42、稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的，稽查局（ ）。

A、應(yīng)當(dāng)向納稅人送達《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜 B、應(yīng)在5個工作日內(nèi)解除稅收保全措施

C、如仍需要對該被查對象采取稅收保全措施，應(yīng)經(jīng)過人民法院批準 D、不得再對該被查對象采取稅收保全措施

43 案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實難以查明案件事實的，稽查局認為需要延長稅收保全期限的，（ ）。 A、應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準 B、應(yīng)當(dāng)經(jīng)上一級稽查局局長批準 C、應(yīng)當(dāng)經(jīng)省級稽查局批準 D、應(yīng)當(dāng)逐級報請國家稅務(wù)總局批準

44、采取稅收保全措施的期限一般不得超過（ ）。 A、1個月 B、2個月 C、3個月 D、6個月

45、查處重大稅收違法案件中，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級報請（ ）批準。 A、稽查局局長 B、所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局 C、國家稅務(wù)總局 D、所屬稅務(wù)局

46、檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在（ ）內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。 A、3個工作日 B、15個工作日 C、10個工作日 D、5個工作日

47、稽查局應(yīng)當(dāng)在（ ）制訂下一年度的稽查工作計劃，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準后實施，并報上一級稽查局備案。

A、一月份前 B、一季度前 C、年度終了前 D、本年初

48、經(jīng)（ ）批準，年度稽查工作計劃可以適當(dāng)調(diào)整。 A、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) B、所屬稅務(wù)局局長 C、選案部門負責(zé)人 D、稽查局局長

49、稽查局（ ）部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。 A、選案 B、審理 C、執(zhí)行 D、檢查

50、稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)（ ）批準后分別處理。

A、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) B、所屬稅務(wù)局局長 C、選案部門負責(zé)人 D、稽查局局長

51、案件管理臺賬應(yīng)當(dāng)由（ ）部門建立。 A、選案 B、審理 C、執(zhí)行 D、檢查

52、稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經(jīng)（ ）批準后，由稽查局立案檢查。 A、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) B、所屬稅務(wù)局局長 C、選案部門負責(zé)人 D、稽查局局長

53、根據(jù)稅務(wù)稽查工作規(guī)程規(guī)定，待查對象確定后，《稅務(wù)稽查立案審批表》由（ ）部門填制。 A、選案 B、審理 C、執(zhí)行 D、檢查

54、被查對象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由（ ）依法決定是否回避。 A、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) B、所屬稅務(wù)局局長 C、上級稽查局局長 D、稽查局局長

55、在稅務(wù)檢查期間，被查對象的哪項行為不違反相關(guān)規(guī)定？（ ） A、提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的

B、拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的 C、在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的 D、法定代表人與財務(wù)負責(zé)人在檢查期間頻繁出差的

56、稽查局在所屬稅務(wù)局（ ）下開展稅務(wù)稽查工作。 A、領(lǐng)導(dǎo) B、管理 C、監(jiān)督 D、指導(dǎo)

57、各級國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強聯(lián)系和協(xié)作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯(lián)合檢查，并（ ）作出處理決定。 A、分別 B、聯(lián)合 C、根據(jù)情況 D、共同

58、稽查局局長的回避，由（ ）依法審查決定。 A、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) B、所屬稅務(wù)局局長 C、上級稽查局局長 D、稽查局局長

59、稽查局局長發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形的，（ ）要求其回避。 A、可以 B、應(yīng)當(dāng)

C、可以依申請 D、應(yīng)當(dāng)依申請

60、某企業(yè)因有稅收違法行為，被稅務(wù)機關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為2012年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為（ ）元 A、8000 B、9200 C、 D、 6

1、檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作（ ），記錄案件事實，歸集相關(guān)證據(jù)材料。 A、《稅務(wù)稽查報告》 B、《稅務(wù)檢查報告》 C、《稅務(wù)稽查工作底稿》 D、《稅務(wù)稽查結(jié)論》

62、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，經(jīng)批準，應(yīng)在（ ）內(nèi)退還。

A、30日 B、60日 C、90日 D、15日 6

3、稅務(wù)稽查的客體是（ ）。 A、涉稅犯罪嫌疑人 B、納稅人

C、扣繳義務(wù)人

D、納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況 6

4、下列哪個不屬于實施分級分類稽查的劃分標準？（ ） A、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模

B、行業(yè)稅負水平 C、年度稽查工作計劃 D、稅收違法案件復(fù)雜程度

65、稅務(wù)稽查審理部門填寫《補充調(diào)查（退查）通知書》不是針對（ ）。

A、案件事實不清，證據(jù)不足的案件

B、不符合法律程序或存在其他問題影響定案的案件 C、稽查文書不規(guī)范、不齊全、不完整的案件

D、適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤

66、詢問筆錄核對無誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明（ ）。 A、“以上筆錄我看過，與我說的相符” B、“以上筆錄向我宣讀過，與事實相符” C、“以上筆錄經(jīng)核對，與我說的相符” D、“以上筆錄經(jīng)核對，與事實相符”

67、A稽查局作出了《稅務(wù)行政處罰決定書》，當(dāng)事人逾期不履行法定義務(wù)，以（ ）名義申請人民法院強制執(zhí)行。

A、A稽查局的審理部門 B、A稽查局的主管稅務(wù)局 C、A稽查局 D、A稽查局的執(zhí)行部門 6

8、（ ）陳述或者提供證言。 A、法定代表人不得采取口頭方式 B、任何當(dāng)事人都可以采取口頭方式 C、證人應(yīng)當(dāng)采取書面方式 D、當(dāng)事人、證人應(yīng)當(dāng)采取書面方式

69、關(guān)于稅務(wù)機關(guān)檢查權(quán)下列表述錯誤的是（ ）。

A、檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料

B、到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況

C、詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況

D、到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn) 70、制作錄音、錄像等視聽資料的，（ ）。 A、可以不注明制作時間 B、應(yīng)該注明制作人 C、應(yīng)該注明制作成本 D、可以不注明制作方法

71、稅務(wù)機關(guān)查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時必須開付（ ） A、清單

B、收據(jù)

C、發(fā)票

D、查驗單

72、實施稅收保全的條件不包括( )。 A、納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為 B、納稅人超過了時限而沒有繳納稅款的 C、納稅人不提供納稅擔(dān)保的

D、轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財產(chǎn)的 7

3、需要異地調(diào)查取證的，（ ）。 A、可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證

B、經(jīng)稽查局局長批準，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證 C、經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證 D、經(jīng)共同上級稅務(wù)機關(guān)批準，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證

74、偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為（ ）。 A、30年 B、10年 C、永久 D、20年

75、稅務(wù)機關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付（ ） A、清單

B、收據(jù)

C、發(fā)票

D、查驗單

76、涉稅案件違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，（ ）行政處罰。

A、從輕給予

B、可不給予

C、不予

D、酌情給予

77、當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)告知后（ ）內(nèi)提出。

A、5日

B、7日

C、3日

D、10日

78、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的（ ）前，通知當(dāng)事人舉行聽證的時間、地點。

A、3日

B、5日

C、7日

D、10日

79、到期不繳納罰款的，作出行政處罰決定的行政機關(guān)可以按罰款數(shù)額每日加處（ ）的罰款。

A、百分之三 B、千分之三 C、百分之二 D、千分之二

80、對下列（ ）行為不服，不必經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議而可以直接向人民法院起訴。

A、征收稅款

B、稅款及滯納金

C、審批減免稅

D、書面通知銀行凍結(jié)存款

81、根據(jù)稅務(wù)違法的性質(zhì)、情節(jié)的輕重、影響的大小和案件的復(fù)雜程度等情況來確定，劃分各級稅務(wù)機關(guān)之間的管轄方法一般是（ ）。

A、地域管轄 B、職能管轄 C、級別管轄 D、指定管轄 8

2、以下不具有稅務(wù)稽查主體資格的是（ ）。 A、國家稅務(wù)總局稽查局 B、縣級國家稅務(wù)局稽查局 C、市級國家稅務(wù)局稽查局 D、省級國家稅務(wù)局稽查局

83、稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)稽查時不能到（ ）檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。

A、車站 B、機場 C、住宅 D、碼頭

84、稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)依靠（ ），加強與有關(guān)部門、單位的聯(lián)系和配合。 A、有關(guān)部門 B、法律 C、人民政府 D、人民群眾

85、需要取得境外資料的，稽查局（ ）。

A、應(yīng)當(dāng)提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報交換程序獲取 B、可以通過我國駐外機構(gòu)收集有關(guān)信息 C、經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后，可以組織收集 D、應(yīng)當(dāng)按照國際慣例，委托境外稅務(wù)機關(guān)收集

86、稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行（ ）原則 A、協(xié)作制約 B、分工制約

C、分工監(jiān)督 D、監(jiān)督制約 8

7、檢查結(jié)束前，檢查人員（ ）。 A、應(yīng)當(dāng)對發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實進行保密

B、未經(jīng)檢查部門負責(zé)人許可，不得將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實告知被查對象 C、應(yīng)當(dāng)將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象 D、可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象

88、檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報告》、( )移交審理部門審理。 A、《稅務(wù)稽查工作底稿》 B、《稅務(wù)稽查結(jié)論》 C、《稅務(wù)稽查處理意見書》 D、《稅務(wù)稽查筆錄》

89、中止檢查的情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時填制（ ）。 A、《稅收違法案件解除中止檢查申請表》 B、《稅收違法案件解除中止檢查審批表》 C、《稅收違法案件撤銷中止檢查申請表》 D、《稅收違法案件撤銷中止檢查審批表》

90、某縣稅務(wù)稽查人員張某與黃某在對張某的弟弟所注冊的有限公司進行檢查時，其檢查行為（A、可以回避 B、可以不回避

C、由縣國稅局局長依法決定是否回避

D、由縣稽查局局長依法決定是否回避

91、經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，應(yīng)當(dāng)在（ ）中說明檢查內(nèi)容、過程、事實情況。 A、《稅務(wù)稽查工作底稿》 B、《稅務(wù)稽查結(jié)論》 C、《稅務(wù)稽查處理意見書》 D、《稅務(wù)稽查報告》

92、受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查請求，（ ） A、依照委托范圍和程序進行調(diào)查

）。

B、依照法定權(quán)限和程序進行調(diào)查 C、在15個工作日內(nèi)完成 D、在30個工作日內(nèi)完成

93、中止執(zhí)行情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時填制（ ）。 A、《稅收違法案件解除中止執(zhí)行申請表》 B、《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》 C、《稅收違法案件撤銷中止執(zhí)行申請表》 D、《稅收違法案件撤銷中止執(zhí)行審批表》

94、審理部門認為《稅務(wù)稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤的，（ ）。 A、可以退回檢查部門 B、應(yīng)當(dāng)退回檢查部門

C、可以另行提出稅務(wù)處理、處罰意見 D、應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見

95、H、I、J、K四家房地產(chǎn)開發(fā)公司分別成立于2001年12月28日、2006年12月28日、2008年12月28日，2009年12月28日，某縣國稅稽查局在清理過程中，可以對（ ）的企業(yè)所得稅進行檢查。 A、H公司 B、J公司

C、I公司 D、K公司

96、甲縣國稅局稽查局派稽查人員對乙縣S房地產(chǎn)開發(fā)公司在甲縣的項目部進行企業(yè)所得稅清算檢查，發(fā)現(xiàn)該項目部持有乙縣地稅局開出的外出經(jīng)營許可證明，應(yīng)該（ ）清繳企業(yè)所得稅。 A、由甲縣主管稅務(wù)機關(guān)按實際利潤額預(yù)征企業(yè)所得稅

B、由甲縣主管稅務(wù)機關(guān)按應(yīng)納稅所得額清繳企業(yè)所得稅

C、由乙縣主管稅務(wù)機關(guān)按主營業(yè)務(wù)收入的%預(yù)征企業(yè)所得稅

D、由乙縣主管稅務(wù)機關(guān)按應(yīng)納稅所得額清繳企業(yè)所得稅

97、被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證，聽證依照（ ）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 A 稽查局 B 設(shè)區(qū)的市、自治州以上國稅局

C 省國稅局 D 國家稅務(wù)總局

98、稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行中扣繳稅款的措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達（ ）

A、《稅務(wù)處理決定書》 B、《稅收強制執(zhí)行決定書》 C、《暫停支付存款通知》 D、《扣繳稅收款項通知書》

99、某市國稅局稽查局選案科下達稅務(wù)稽查任務(wù)通知書后，應(yīng)對（ ）案件查處情況進行跟蹤管理。 A、立案 B、選擇部分

C、重大案件 D、稅收違法

100、拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價款后( )個工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)

A 1 B 3 C 5 D 7

10

1、以拍賣所得抵繳稅款后，尚有剩余的財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，送達被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫 手續(xù)之日起( )個工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。 A 1 B 3 C 5 D 7 10

2、某縣國稅局稽查局在對舉報案件選案過程中，明確規(guī)定不進行檢查的情況是（ ）。 A、線索清楚，有其他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息 B、檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的

C、屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的

D、線索模糊，涉嫌制售假發(fā)票的

10

3、執(zhí)行部門制作的《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》，應(yīng)當(dāng)由（ ）簽名并蓋章。 A、執(zhí)行人員 B、執(zhí)行部門負責(zé)人

C、審核人員 D、稽查局局長

10

4、某縣國稅局稽查局派出兩名稽查人員于2012年6月15日送達稅務(wù)檢查通知書，在6月17日進戶實施檢查，正常情況下，檢查的最遲完成時間為（ ） A、8月15日 B、7月16日

C、8月17日 D、8月13日

10

5、2012年5月30日，某市國稅局稽查局在對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算某公司進行檢查時，不能（ ）。

A、要求其打開該電子信息系統(tǒng)

B、要求提供與原始電子數(shù)據(jù)

C、要求提供電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件

D、直接復(fù)制電子數(shù)據(jù)進行檢查。

10

6、2012年5月，某市國稅局稽查人員在對某公司虛開增值稅發(fā)票案件調(diào)查取證中，（ ）證據(jù)材料。 A、不得不違反法定程序收集

B、可以偷拍獲取非侵害他人合法權(quán)益的

C、可以偷錄獲取侵害他人合法權(quán)益的

D、可以以舉報獎勵為名誘導(dǎo)被查對象獲取

10

7、2012年6月，某市國稅局稽查局檢查人員，依法對某公司進行調(diào)賬檢查，調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時，向被查對象出具了《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫了《調(diào)取賬簿資料清 單》，調(diào)取了該公司的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料。該行為（ ） A、符合程序 B、符合要求

C、還應(yīng)由該公司財務(wù)人員簽字確認

D、還應(yīng)由該公司核對后簽章確認

10

8、2012年3月9日，某縣國稅局稽查局在對某公司檢查時發(fā)生下列行為：①在經(jīng)縣國稅局局長批準后，調(diào)取了某公司2010年至2012年2月的賬簿、憑證，進行檢查；②4月15日，歸還了2012年度的賬

簿和憑證；③5月5日，歸還了2010年度的賬簿和憑證；④6月10日，歸還了2011年度的賬簿和憑證。問該行為哪項符合規(guī)定：（ ） A、① B、② C、③ D、④

10

9、2011年12月，某縣國稅局稽查局在查處某公司虛開增值稅發(fā)票案時，需要將某公司的空白發(fā)票調(diào)出查驗，應(yīng)當(dāng)向被查驗的該公司開具（ ），經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時退還。 A、《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》

B、《發(fā)票換票證》

C、《提取證據(jù)專用收據(jù)》

D、《發(fā)票換票證》和《提取證據(jù)專用收據(jù)》。

110、某市國稅局稽查局所辦理的案件中，所有的證據(jù)材料都有如下手續(xù)：①蓋有“與原件核對無誤，情況屬實。”②被查單位財務(wù)人員簽字；③注明時間；④蓋有單位公章。符合稅務(wù)稽查工作規(guī)程 的是：（ ）

A、① B、①② C、②③④ D、①②③④

1

11、2012年5月，某市稽查局稽查人員張某、胡某在某公司檢查其納稅情況時，發(fā)生下列行為：①張某在某公司對其財務(wù)人員進行了詢問；②向被詢問人送達《詢問通知書》；③制作了詢問筆錄，并 按規(guī)定要求辦理了簽字手續(xù)。以上符合稅務(wù)稽查工作規(guī)程的是：（ ） A、①②③ B、①③ C、①② D、②③。

1

12、2011年11月，某市國稅局稽查局對某公司實施檢查，在檢查過程中發(fā)現(xiàn)被查對象業(yè)務(wù)人員的取證至關(guān)重要，12月1日，稽查人員張某、胡某對該業(yè)務(wù)員進行詢問，詢問的行為如下：①下達《詢 問通知書》，通知該業(yè)務(wù)員到稅務(wù)機關(guān)的詢問室進行詢問；②制作詢問筆錄；③該業(yè)務(wù)員逐頁簽章；④捺指印。符合稽查工作規(guī)程的是（ ）。

A、①② B、②③ C、②③④ D、①②③④。 1

13、下列情形那個不屬于執(zhí)行過程中中止執(zhí)行的情形（ ） A、被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡的 B、被執(zhí)行人進入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的

C、可執(zhí)行財產(chǎn)被司法機關(guān)或者其他國家機關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時無法進行的 D、法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的

1

14、賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的，下列處理正確的是（ ） A、稅務(wù)檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準后，中止檢查

B、稅務(wù)檢查部門可以填制《稅收違法案件終止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準后，中止檢查

C、稅務(wù)檢查部門可以先行向有關(guān)部門調(diào)取賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料進行檢查 D、責(zé)令被查對象向有關(guān)部門索回，讓稅務(wù)部門先行檢查

1

15、審理部門應(yīng)當(dāng)在( )日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管 A、15 B、30 C、60 D、90

1

16、關(guān)于稅務(wù)稽查案卷的說法不正確的是（ ） A、稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷 B、所有案卷必須立正卷和副卷

C、正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅務(wù)文書等可以對外公開的稽查材料

D、副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料 1

17、關(guān)于稅務(wù)稽查案卷材料組合排列的規(guī)則,下列說法不正確的是（ ） A、案卷內(nèi)材料原則上按照重要程度進行排列 B、證據(jù)材料可以按照材料所反映的問題等特征分類 C、每類證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后；

D、其他材料按照材料形成的時間順序，并結(jié)合材料的重要程度進行排列 1

18、下列哪項不屬于稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則（ ） A、正件在前，附件在后 B、主要材料在前，次要材料在后 C、匯總性材料在前，基礎(chǔ)性材料在后 D、重要材料在前，其他材料在后

1

19、查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照（ ）規(guī)定辦理手續(xù)。 A、審理部門 B、法規(guī)部門 C、檔案管理 D、征管部門 120、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》自（ ） 起執(zhí)行 A、2009年1月1日 B、2009年12月24日 C、2010年1月1日 D、2011年1月1日

第13篇：對《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的評析

對《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的評析 來源：《稅務(wù)研究》 作者：曹福來 陳孟媛

為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實施，規(guī)范稅務(wù)稽查工作，強化監(jiān)督制約機制，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法實施細則》）等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局于2009年12月24日下發(fā)了新的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)[2009]157號，以下簡稱《規(guī)程》），對原《規(guī)程》作了重大修改。此次修訂是對稅務(wù)稽查程序已有規(guī)定的進一步細化和補充，突出強調(diào)其操作性，力求解決稅務(wù)稽查工作中的難點、熱點問題，不斷提高稽查執(zhí)法質(zhì)量和效率，達到規(guī)范稽查管理、提高稽查工作效能、強化稅務(wù)稽查監(jiān)控機制、充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能作用、有效防范稽查執(zhí)法風(fēng)險、促進稅收工作平穩(wěn)健康發(fā)展的目的。

一、《規(guī)程》更加強化了對納稅人合法權(quán)益尊重和保護的理念

新修訂的《規(guī)程》在理念上發(fā)生了一些重大變化，增加規(guī)定了保密原則、限制稅務(wù)檢查的次數(shù)、規(guī)定檢查的期限等新內(nèi)容，始終貫徹了尊重和保護納稅人合法權(quán)益的理念?！兑?guī)程》增加規(guī)定了公平、公開、公正、效率原則、保密原則，要求稅務(wù)稽查人員依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人隱私保密；進一步完善了稅務(wù)稽查立案、檢查、審理、執(zhí)行等程序，從制度上解決了原來稅務(wù)稽查工作中存在的“想查誰就查誰”、“想查幾次就查幾次”、“稽查案件結(jié)案周期長短不一，有些稽查案件拖上幾年也結(jié)不了案”等納稅人最為關(guān)心的問題。《規(guī)程》規(guī)定，稽查局必須有計劃地實施稽查，嚴格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)。稽查局應(yīng)當(dāng)在年度終了前制定下一年度的稽查工作計劃，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準后實施，并報上一級稽查局備案。對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)認真對待，提出判斷意見。對當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由陳述人、申辯人簽章。檢查應(yīng)當(dāng)自實施檢查之日起六十日內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準。檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在五個工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在十五日內(nèi)提出審理意見。案情復(fù)雜確需延長審理時限的，經(jīng)稽查局局長批準，可以適當(dāng)延長。《規(guī)程》規(guī)定，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣實現(xiàn)后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進行拍賣、變賣的財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，送達被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起三個工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。這些條款的增加、細化和修改充分體現(xiàn)了尊重和保護納稅人合法權(quán)益的理念。

二、《規(guī)程》使稅務(wù)稽查工作體系更加完備、工作流程更加明晰

原《規(guī)程》分為七章，包括總則、稅務(wù)稽查對象確定及管轄、稅務(wù)稽查的實施、稅務(wù)稽查審理、稅務(wù)處理決定執(zhí)行、稅務(wù)稽查案卷管理和附則。本次修改按照稅務(wù)稽查工作流程進一步科學(xué)化、精細化的要求，對原《規(guī)程》的章節(jié)進行了重大調(diào)整，將原第二章“稅務(wù)稽查對象確定及管轄”分為兩章，分別是“管轄”、“選案”；其他幾章的名稱也更加精煉、簡潔：“稅務(wù)稽查的實施”修改為“檢查”，“稅務(wù)稽查審理”修改為“審理”，“稅務(wù)處理決定執(zhí)行”修改為“執(zhí)行”，“稅務(wù)稽查案卷管理”修改為“案卷管理”，總則和附則名稱沒有變化。這些修改使稅務(wù)稽查工作規(guī)程的體系結(jié)構(gòu)更加合理、工作流程更加明晰。

三、《規(guī)程》內(nèi)容更加詳細、實用 與原《規(guī)程》相比，《規(guī)程》在稅務(wù)稽查的基本任務(wù)、主要職責(zé)、原則要求、工作紀律、稽查程序環(huán)節(jié)等方面進行了更為科學(xué)、合理、詳細和實用的規(guī)定。

（一）明確稅務(wù)稽查的任務(wù)和職責(zé)

《規(guī)程》對稅務(wù)稽查局的職責(zé)增加了對“其他涉稅當(dāng)事人的涉稅事項進行檢查處理”的規(guī)定，同時稽查局除“檢查處理”外，還要“圍繞檢查處理開展其他相關(guān)工作”?！兑?guī)程》對稅務(wù)稽查的職權(quán)有所擴大，對稽查工作的要求進一步提高。

（二）增加規(guī)定回避制度及工作紀律 一方面，《規(guī)程》將稽查人員的回避制度放在“總則”中，體現(xiàn)了“回避”制度貫穿于稅務(wù)稽查工作的始終，并且首次規(guī)定了回避制度的操作程序；另一方面，《規(guī)程》增加了對稅務(wù)稽查人員的工作紀律要求。《規(guī)程》第八條規(guī)定了稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀律，恪守職業(yè)道德，以及禁止的八種行為等等。

（三）明確規(guī)定對稽查實行分級分類管理

取消了原《規(guī)程》中案件查處的簡易程序，使稅務(wù)稽查案件的工作流程與《稅收征管法實施細則》的要求一致。簡易程序取消后，明確規(guī)定稽查案件必須全部先行立案，而后再實施檢查，最終經(jīng)由審理進行定案并予以執(zhí)行的流程。《規(guī)程》規(guī)定稅務(wù)稽查實行分級分類稽查，稽查局應(yīng)充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，并結(jié)合本地實際，按照納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅規(guī)模，分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負水平，稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度，稅收違法案件復(fù)雜程度，納稅人產(chǎn)權(quán)狀況，組織體系構(gòu)成等六個分類標準在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實施分級分類稽查。

（四）稽查程序的四個環(huán)節(jié)更加詳細、實用 針對稅務(wù)稽查程序中存在的一些問題，《規(guī)程》以強化監(jiān)督內(nèi)控機制為出發(fā)點，以進一步完善選案、檢查、審理、執(zhí)行四個程序環(huán)節(jié)之間的分工制約為核心，改進和細化了稅務(wù)稽查工作程序，從制度上對稽查程序的內(nèi)部監(jiān)督控制進行了完善?！兑?guī)程》增加了大量條款對稅務(wù)稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行程序和要求等作了詳細的規(guī)定，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作中程序的重要性，稅務(wù)稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行等四個程序環(huán)節(jié)修改后更加詳細、實用。

第一，選案。選案是稅務(wù)稽查程序的基礎(chǔ)和重要環(huán)節(jié)?！兑?guī)程》將選案環(huán)節(jié)劃分為收集案源信息、信息篩選、選案方法、確定待查對象、立案幾個方面的內(nèi)容，使稽查選案程序更加流暢，要求更加明確。引入“案源信息”的概念，進一步對保證稽查對象的準確選擇。

第二，檢查。檢查環(huán)節(jié)是稅務(wù)稽查程序的核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是《規(guī)程》修改內(nèi)容最多的地方。首先，明確了檢查的基本規(guī)定，即檢查的期限和移交審理的程序。其次，規(guī)定了取證原則和取證要求。實施檢查時，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實的證據(jù)材料?！兑?guī)程》從八個方面對稽查取證的要求進行明確和細化，分別是：1.提取證據(jù)的取證要求；2.詢問的取證要求；3.當(dāng)事人陳述和證人證言的取證要求；4.視聽資料的取證要求；5.電子證據(jù)的取證要求；6.筆錄的取證要求；7.異地取證的取證要求；8.存款賬戶檢查的取證要求。再次，細化了檢查程序中的稅收保全程序。1.規(guī)定了解除保全的情形；2.規(guī)定了解除保全的程序；3.規(guī)定了延長保全的情形，《規(guī)程》規(guī)定，采取稅收保全措施的期限一般不得超過六個月，查處重大稅收違法案件中，有案情復(fù)雜、在稅收保全期限內(nèi)確實難以查明案件事實需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級報請國家稅務(wù)總局批準。最后，規(guī)定了檢查中止和終結(jié)的情形，解決稽查案件積壓、久拖不決的問題。當(dāng)被查對象存在被有關(guān)機關(guān)依法限制人身自由的；賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形時稅務(wù)機關(guān)可依法中止檢查。待中止檢查的情形消失后，再視情形決定是否恢復(fù)檢查。規(guī)定出現(xiàn)被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；以及法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形，致使檢查確實無法進行的，可依法終結(jié)檢查。

第三，審理。1.增加規(guī)定了三級審理制度：審理部門安排人員進行審理；案情復(fù)雜的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理；案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報請所屬稅務(wù)局集體審理，共三級審理層級。2.增加了審理部門處理案件的權(quán)限：一是規(guī)定了補正或者補充調(diào)查制度；二是規(guī)定審理部門可直接撤銷稽查意見。三是細化并完善了審理程序和審理文書。增加規(guī)定了審理文書的的具體內(nèi)容：對《稅務(wù)稽查審理報告》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》、《涉嫌犯罪案件移送書》等審理環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)文書予以明確規(guī)定。3.規(guī)定了四類審理結(jié)果。《規(guī)程》規(guī)定，審理部門經(jīng)過審核視不同情形分別作出處理：（1）認為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進行稅務(wù)處理的，進行稅務(wù)處理；（2）認為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進行稅務(wù)行政處罰的，進行稅務(wù)行政處罰；（3）認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，不予稅務(wù)行政處罰；（4）認為沒有稅收違法行為的，下達稅務(wù)稽查結(jié)論。經(jīng)審理發(fā)現(xiàn)納稅人的稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準后，依法移送公安機關(guān)，并附送相關(guān)資料。

第四，執(zhí)行。首先，增加規(guī)定了強制執(zhí)行的類型。其次，細化了強制執(zhí)行的程序。執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機關(guān)移送的建議。最后，增加規(guī)定了中止執(zhí)行、終結(jié)執(zhí)行制度，《規(guī)程》增加了對執(zhí)行過程中遇到的中止、終結(jié)執(zhí)行的程序性規(guī)定，使其操作性更強。

四、《規(guī)程》對稅務(wù)稽查工作的影響

《規(guī)程》在體系、內(nèi)容、邏輯、立法語言等許多方面都進行了修改完善，解決了稅務(wù)稽查工作中的諸多難題，將給稅務(wù)稽查工作帶來長久而深遠的重大影響。

《規(guī)程》解決了長期困擾基層稽查執(zhí)法人員的一些具體問題。其中包括涉稅舉報材料質(zhì)量普遍不高，指向不明確，內(nèi)容復(fù)雜，經(jīng)常給稅務(wù)稽查工作帶來很多額外負擔(dān)，造成稽查資源浪費的問題，以及對稽查案卷資料如何歸集、如何加強管理一直缺乏較為全面規(guī)定等問題，使稅務(wù)稽查工作更加規(guī)范。《規(guī)程》涉及的全部稅務(wù)文書共有41種之多，其中增加的或者修改的文書有《稅務(wù)稽查立案審批表》、《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》、《稅收違法案件中止檢查審批表》等，合計有20種，差不多占《規(guī)程》規(guī)定的稅務(wù)文書總量的一半。這些文書的增加和修改為稽查工作確立了規(guī)范標準的樣式，必將進一步規(guī)范和指導(dǎo)稅務(wù)稽查工作。

《規(guī)程》提高了稅務(wù)稽查工作的效率?！兑?guī)程》規(guī)定了嚴格的時限體系，如規(guī)定，檢查應(yīng)當(dāng)自實施檢查之日起六十日內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準。檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在五個工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在十五日內(nèi)提出審理意見。案情復(fù)雜確需延長審理時限的，經(jīng)稽查局局長批準，可以適當(dāng)延長。拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價款后三個工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)；尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進行拍賣、變賣的財產(chǎn)的，自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起三個工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人?；閳?zhí)行完畢或者終結(jié)執(zhí)行的，審理部門應(yīng)當(dāng)在六十日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。這些規(guī)定將要求稽查人員必須嚴格按規(guī)定的時限完成各項稅務(wù)稽查工作。

《規(guī)程》更加強化對稽查工作的監(jiān)督?！兑?guī)程》增加規(guī)定了回避制度及工作紀律，《規(guī)程》規(guī)定，稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理?！兑?guī)程》以強化監(jiān)督內(nèi)控機制為出發(fā)點，以進一步完善選案、檢查、審理、執(zhí)行四個程序環(huán)節(jié)之間的分工制約為核心，改進和細化了稽查工作程序，從制度上對稽查工作的內(nèi)部監(jiān)督控制進行了規(guī)定。

五、《規(guī)程》需要進一步完善的幾個問題

《規(guī)程》是一部立法水平很高的規(guī)范性文件，也是近年來少有的佳作，但是也存在一些需要進一步完善的地方。試舉幾例，以供商榷。

第一，《規(guī)程》第二條規(guī)定，稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實施。稽查局主要職責(zé)，是依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作?；榫志唧w職責(zé)由國家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法實施細則》有關(guān)規(guī)定確定。根據(jù)《稅收征管法實施細則》第九條規(guī)定，《稅收征管法》第十四條所稱按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉。筆者認為稅務(wù)稽查的主要職責(zé)也應(yīng)按《稅收征管法實施細則》的表述，即稅務(wù)稽查的主要職責(zé)為專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，這樣規(guī)定才符合《稅收征管法》的精神。

第二，《規(guī)程》第八條增加規(guī)定了稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：如違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益；玩忽職守，不履行法定義務(wù)；弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；接受被查對象的請客送禮；未經(jīng)批準私自會見被查對象等。但是，其中的違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)，利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益和玩忽職守，不履行法定義務(wù)等行為不應(yīng)當(dāng)屬于工作紀律和職業(yè)道德的范疇，這些行為應(yīng)當(dāng)屬于違法的范疇。是否將第八條修改為：稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法稽查并遵守工作紀律，恪守職業(yè)道德，不得有下列違法行為，較為妥當(dāng)。

第三，《規(guī)程》有兩處使用了偷稅概念，分別是第十八條第一項：“線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息”；以及第七十五條第一項：“偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久”。當(dāng)然，《規(guī)程》現(xiàn)在仍使用偷稅的概念是有充分的法律依據(jù)的。但是，眾所周知的是，《刑法修正案

（七）》已經(jīng)將偷稅罪改為逃避繳納稅款罪，偷稅罪已經(jīng)成為歷史。《稅收征管法》也正在醞釀修改中，偷稅的概念成為歷史也是指日可待?！兑?guī)程》在這樣的大背景下是否可以回避偷稅概念，或者直接使用逃避繳納稅款這一概念，這樣可以避免在不久的將來《稅收征管法》修改后，《規(guī)程》又必須得修改一次。

第四，《規(guī)程》第五十五條第三項從法律角度分析，邏輯不是很嚴密，存在疏漏。第五十五條第三項規(guī)定：認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》。而根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》和《稅收征管法》的規(guī)定，不予稅務(wù)行政處罰的情形有四種：不滿十四周歲的人有違法行為的；精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有違法行為的；違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的。而第五十五條第三項只列了一種情形，遺漏了其他三種情形，建議將該項直接改為：審理部門認為依法不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》。

【作者簡介】

曹福來，國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院講師。 陳孟媛，江南大學(xué)法政學(xué)院法學(xué)系。 【文章出處】

《稅務(wù)研究》2010年第10期

第14篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將修訂的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請及時報告國家稅務(wù)總局（稽查局）。

國家稅務(wù)總局二00九年十二月二十四日稅務(wù)稽查工作規(guī)程

第一章

總

則

第一條

為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實施，規(guī)范稅務(wù)稽查工作，強化監(jiān)督制約機制，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法細則》）等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條

稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅。

稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實施?；榫种饕氊?zé)，是依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作?；榫志唧w職責(zé)由國家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細則》有關(guān)規(guī)定確定。

第三條

稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實為根據(jù)，以法律為準繩，堅持公平、公開、公正、效率的原則。

稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)依靠人民群眾，加強與有關(guān)部門、單位的聯(lián)系和配合。

第四條

稽查局在所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下開展稅務(wù)稽查工作。 上級稽查局對下級稽查局的稽查業(yè)務(wù)進行管理、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督，對執(zhí)法辦案進行指揮和協(xié)調(diào)。

各級國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強聯(lián)系和協(xié)作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯(lián)合檢查，并分別作出處理決定。

第五條

稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。

稽查局設(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。

第六條

稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人隱私保密。

納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

第七條

稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細則》規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。

被查對象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避。稽查局局長發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)要求其回避?；榫志珠L的回避，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定。

第八條

稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：

（一）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；

（二）利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益；

（三）玩忽職守，不履行法定義務(wù)；

（四）泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風(fēng)報信、泄露案情；

（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；

（六）接受被查對象的請客送禮；

（七）未經(jīng)批準私自會見被查對象；

（八）其他違法亂紀行為。

稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第九條

稅務(wù)機關(guān)必須不斷提高稽查信息化應(yīng)用水平，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)采集涉稅信息，強化稽查管理和執(zhí)法監(jiān)督。

第二章

管

轄

第十條

稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實施稅務(wù)稽查。

前款規(guī)定以外的稅收違法行為，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。

稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局對稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十一條

稅務(wù)稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則逐級協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。

第十二條

省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實際，按照以下標準在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實施分級分類稽查：

（一）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅規(guī)模；

（二）分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負水平；

（三）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；

（四）稅收違法案件復(fù)雜程度；

（五）納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成；

（六）其他合理的分類標準。

分級分類稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關(guān)工作統(tǒng)籌確定。

第十三條

上級稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度、查處難度以及社會影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。

下級稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報請上級稽查局查處。

第三章

選

案

第十四條

稽查局應(yīng)當(dāng)通過多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準確地選擇和確定稽查對象。

選案部門負責(zé)稽查對象的選取，并對稅收違法案件查處情況進行跟蹤管理。

第十五條

稽查局必須有計劃地實施稽查，嚴格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)。

稽查局應(yīng)當(dāng)在年度終了前制訂下一年度的稽查工作計劃，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準后實施，并報上一級稽查局備案。

年度稽查工作計劃中的稅收專項檢查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級稅務(wù)機關(guān)稅收專項檢查安排，結(jié)合工作實際確定。

經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準，年度稽查工作計劃可以適當(dāng)調(diào)整。

第十六條

選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括：

（一）財務(wù)指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協(xié)查線索；

（二）上級稅務(wù)機關(guān)交辦的稅收違法案件；

（三）上級稅務(wù)機關(guān)安排的稅收專項檢查；

（四）稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息；

（五）檢舉的涉稅違法信息；

（六）其他部門和單位轉(zhuǎn)來的涉稅違法信息；

（七）社會公共信息；

（八）其他相關(guān)信息。

第十七條

國家稅務(wù)總局和各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報中心，負責(zé)受理單位和個人對稅收違法行為的檢舉。

對單位和個人實名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實，為國家挽回稅收損失的，根據(jù)其貢獻大小，依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎勵。

第十八條

稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準后分別處理：

（一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；

（二）檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦；

（三）屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理；

（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位。

第十九條

選案部門對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結(jié)合分析等方法進行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對象。

待查對象確定后，選案部門填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準后立案檢查。

稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準后，由稽查局立案檢查。

對上級稅務(wù)機關(guān)指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應(yīng)當(dāng)立案檢查。

第二十條

經(jīng)批準立案檢查的，由選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。

選案部門應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況，并及時報告稽查局局長。

第四章

檢

查



第二十一條

檢查部門接到《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》后，應(yīng)當(dāng)及時安排人員實施檢查。

檢查人員實施檢查前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況、所屬行業(yè)特點、財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。

第二十二條

檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。

檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。

國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。

檢查應(yīng)當(dāng)自實施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準。

第二十三條

實施檢查時，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。

對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行。

第二十四條

實施檢查時，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實，并與所證明的事項相關(guān)聯(lián)。

調(diào)查取證時，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。

第二十五條

調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時，應(yīng)當(dāng)向被查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，并在3個月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準，并在30日內(nèi)退還。

第二十六條

需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由當(dāng)事人核對后簽章確認。對需要歸還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時退還。

提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

第二十七條

詢問應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達《詢問通知書》。

詢問時應(yīng)當(dāng)告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問人在改動處捺指?。缓藢o誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。

第二十八條

當(dāng)事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄并打印，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。

當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。

第二十九條

制作錄音、錄像等視聽資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內(nèi)容。

調(diào)取視聽資料時，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說明復(fù)制方法、人員、時間和原件存放處等事項。

對聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說明。

第三十條

以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當(dāng)事人簽章。

需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。

第三十一條

檢查人員實地調(diào)查取證時，可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。

制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時間、地點和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。

當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。

第三十二條

需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。

受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查請求，依照法定權(quán)限和程序調(diào)查；對取得的證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)連同相關(guān)文書一并作為協(xié)查案卷立卷存檔；同時根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托的事項，將相關(guān)證據(jù)材料及文書復(fù)制，注明“與原件核對無誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。

需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報交換程序獲取，或者通過我國駐外機構(gòu)收集有關(guān)信息。

第三十三條

查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。

查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。

第三十四條

檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以依法采取稅收保全措施。

第三十五條

稽查局采取稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。

采取凍結(jié)納稅人在開戶銀行或者其他金融機構(gòu)的存款措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達《凍結(jié)存款通知書》，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)填寫《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，由納稅人核對后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)出具《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》，由納稅人核對后簽章。

采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。

第三十六條

有下列情形之一的，稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時解除稅收保全措施：

（一）納稅人已按履行期限繳納稅款的；

（二）稅收保全措施被復(fù)議機關(guān)決定撤銷的；

（三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；

（四）其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收保全措施的。

第三十七條

解除稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜：

（一）采取凍結(jié)存款措施的，應(yīng)當(dāng)向凍結(jié)存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達《解除凍結(jié)存款通知書》，解除凍結(jié)。

（二）采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施的，應(yīng)當(dāng)解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》。

（三）采取扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》。

稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應(yīng)當(dāng)向協(xié)助執(zhí)行單位送達《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知解除稅收保全措施相關(guān)事項。

第三十八條

采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級報請國家稅務(wù)總局批準：

（一）案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實難以查明案件事實的；

（二）被查對象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；

（三）被查對象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無法追繳的。

第三十九條

被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：

（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的；

（三）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的；

（四）其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。

第四十條

檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。

第四十一條

檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。

第四十二條

檢查結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報告》，由檢查部門負責(zé)人審核。

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實的，《稅務(wù)稽查報告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）案件來源；

（二）被查對象基本情況；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；

（五）查明的稅收違法事實及性質(zhì)、手段；

（六）被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；

（七）被查對象對調(diào)查事實的意見；

（八）稅務(wù)處理、處罰建議及依據(jù)；

（九）其他應(yīng)當(dāng)說明的事項；

（十）檢查人員簽名和報告時間。

經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報告》中說明檢查內(nèi)容、過程、事實情況。

第四十三條

檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在5個工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。

第四十四條 有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準后，中止檢查：

（一）當(dāng)事人被有關(guān)機關(guān)依法限制人身自由的；

（二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；

（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。

中止檢查的情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經(jīng)稽查局局長批準后，恢復(fù)檢查。

第四十五條

有下列情形之一，致使檢查確實無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門審核，經(jīng)稽查局局長批準后，終結(jié)檢查：

（一）被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；

（二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；

（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。

第五章

審

理



第四十六條

審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)及時安排人員進行審理。

審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及相關(guān)材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由審理部門負責(zé)人審核。

案情復(fù)雜的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理；案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報請所屬稅務(wù)局集體審理。

第四十七條

對《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容：

（一）被查對象是否準確；

（二）稅收違法事實是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全；

（三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；

（四）是否符合法定程序；

（五）是否超越或者濫用職權(quán)；

（六）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)；

（七）其他應(yīng)當(dāng)審核確認的事項或者問題。

第四十八條

有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料退回檢查部門補正或者補充調(diào)查：

（一）被查對象認定錯誤的；

（二）稅收違法事實不清、證據(jù)不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的；

（五）其他需要退回補正或者補充調(diào)查的。

第四十九條

《稅務(wù)稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯誤或者不當(dāng)?shù)?，審理部門應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見。

第五十條

審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見。但下列時間不計算在內(nèi)：

（一）檢查人員補充調(diào)查的時間；

（二）向上級機關(guān)請示或者向相關(guān)部門征詢政策問題的時間。

案情復(fù)雜確需延長審理時限的，經(jīng)稽查局局長批準，可以適當(dāng)延長。

第五十一條

擬對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，向其送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利?！抖悇?wù)行政處罰事項告知書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）認定的稅收違法事實和性質(zhì)；

（二）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；

（三）擬作出的稅務(wù)行政處罰；

（四）當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；

（五）告知書的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章；

（六）其他相關(guān)事項。

第五十二條

對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)認真對待，提出判斷意見。

對當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由陳述人、申辯人簽章。

第五十三條

被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔(dān)任。

聽證依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五十四條

審理完畢，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查審理報告》，由審理部門負責(zé)人審核?！抖悇?wù)稽查審理報告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）審理基本情況；

（二）檢查人員查明的事實及相關(guān)證據(jù)；

（三）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯情況；

（四）經(jīng)審理認定的事實及相關(guān)證據(jù)；

（五）稅務(wù)處理、處罰意見及依據(jù)；

（六）審理人員、審理日期。

第五十五條

審理部門區(qū)分下列情形分別作出處理：

（一）認為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》；

（二）認為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》；

（三）認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；

（四）認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。

《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文件全稱、文號和有關(guān)條款。

《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準后由執(zhí)行部門送達執(zhí)行。

第五十六條

《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）處理決定及依據(jù)；

（五）稅款金額、繳納期限及地點；

（六）稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點；

（七）告知被查對象不按期履行處理決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（八）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（九）處理決定的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。

第五十七條 《稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）行政處罰種類和依據(jù)；

（五）行政處罰履行方式、期限和地點；

（六）告知當(dāng)事人不按期履行行政處罰決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（七）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（八）行政處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。

第五十八條

《不予稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）不予稅務(wù)行政處罰的理由及依據(jù)；

（五）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（六）不予行政處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。

第五十九條

《稅務(wù)稽查結(jié)論》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查結(jié)論；

（五）結(jié)論的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。

第六十條

稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準后，依法移送公安機關(guān)，并附送以下資料：

（一）《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告》；

（二）《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)制件；

（三）涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件；

（四）補繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據(jù)復(fù)制件。

第六章

執(zhí)

行

第六十一條

執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書后，應(yīng)當(dāng)依法及時將稅務(wù)文書送達被執(zhí)行人。

執(zhí)行部門在送達相關(guān)稅務(wù)文書時，應(yīng)當(dāng)及時通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報稅源管理部門。

第六十二條

被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。

第六十三條

經(jīng)稽查局確認的納稅擔(dān)保人未按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，責(zé)令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施。

第六十四條

被執(zhí)行人對《稅務(wù)行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。

第六十五條

稽查局對被執(zhí)行人采取強制執(zhí)行措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達《稅收強制執(zhí)行決定書》，告知其采取強制執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并告知其依法申請行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利。

第六十六條

稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達《扣繳稅收款項通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人。

第六十七條

拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應(yīng)當(dāng)依法進行查封、扣押。

稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準后送達被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。

拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價款后3個工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并擬制《拍賣/變賣結(jié)果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，經(jīng)稽查局局長審核后，送達被執(zhí)行人。

以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進行拍賣、變賣的財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，送達被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起3個工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

第六十八條

被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》，記明執(zhí)行過程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。

第六十九條

執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機關(guān)移送的建議。

對執(zhí)行部門的移送建議，審理部門依照本規(guī)程第六十條處理。

第七十條

執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，由執(zhí)行部門填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準后，中止執(zhí)行：

（一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財產(chǎn)的；

（二）被執(zhí)行人進入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；

（三）可執(zhí)行財產(chǎn)被司法機關(guān)或者其他國家機關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時無法進行的。

（四）法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。

中止執(zhí)行情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時填制《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》，經(jīng)稽查局局長批準后，恢復(fù)執(zhí)行。

第七十一條

被執(zhí)行人確實沒有財產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報所屬稅務(wù)局局長批準后，終結(jié)執(zhí)行。

第七章

案卷管理

第七十二條

《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十五條進行終結(jié)檢查或者依照第七十一條終結(jié)執(zhí)行的，審理部門應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。

第七十三條

稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照被查對象分別立卷，統(tǒng)一編號，做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規(guī)范、裝訂整齊。

稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅務(wù)文書等可以對外公開的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料。如無不宜公開的內(nèi)容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。

第七十四條

稅務(wù)稽查案卷材料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列：

（一）案卷內(nèi)材料原則上按照實際稽查程序依次排列；

（二）證據(jù)材料可以按照材料所反映的問題等特征分類，每類證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后；

（三）其他材料按照材料形成的時間順序，并結(jié)合材料的重要程度進行排列。

稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎(chǔ)性材料在后。

第七十五條

稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限：

（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；

（三）前兩項規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。

第七十六條

查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。

稅務(wù)機關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準；稅務(wù)機關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準。

查閱稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在檔案室進行。借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限完整歸還。

未經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準，查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的單位和個人，不得摘抄、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料。

第七十七條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時間最多不超過2年。

第八章

附

則



第七十八條

本規(guī)程相關(guān)稅務(wù)文書的式樣，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。

第七十九條

本規(guī)程所稱簽章，區(qū)分以下情況確定：

（一）屬于法人或者其他組織的，由相關(guān)人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；

（二）屬于個人的，由個人簽名并注明日期。

本規(guī)程所稱以上、日內(nèi)，包括本數(shù)。

第八十條

本規(guī)程自2010年1月1日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局1995年12月1日印發(fā)的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》同時廢止。責(zé)任編輯：阿十

第15篇：稅務(wù)稽查工作程序

仁和會計網(wǎng) 稅務(wù)稽查程序

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稅務(wù)稽查的基本程序包括選案、檢查、審理、執(zhí)行。這四個環(huán)節(jié)實行分工負責(zé)，形成相互聯(lián)系、相互制約、彼此促進的運行機制，以保證稅務(wù)稽查過程的完整性。

一、選

案

《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準后立案檢查。對上級稅務(wù)機關(guān)指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應(yīng)當(dāng)立案檢查。

經(jīng)批準立案檢查的，由選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。并建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況，及時報告稽查局局長。

二、檢

查

稅務(wù)稽查對象確定后，即進入實施檢查階段，指稅務(wù)稽查人員按照稽查方案所確定的方式方法，依據(jù)法定權(quán)限，有步驟地進行檢查的實務(wù)操作活動。

(一)檢查前的準備工作

1．下達《稅務(wù)檢查通知書》。告知被查對象稽查時間、需要準備的資料、情況等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。

2．工作準備。檢查人員在實施檢查前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況、所屬行業(yè)特點、財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。

(二)實施檢查

稅務(wù)人員實施檢查應(yīng)當(dāng)兩人以上，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。未出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。檢查應(yīng)當(dāng)自實施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準。

實施檢查的過程，主要是調(diào)查取證的過程。應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實，并與所證明的事項相關(guān)聯(lián)。不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。

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在仁和 2/7 仁和會計網(wǎng)

在調(diào)查取證過程中，對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行。常用的調(diào)查取證方法有以下幾種：

1.提取證據(jù)材料。需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由當(dāng)事人核對后簽章確認。對需要歸還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時退還。提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

2.詢問。詢問應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達《詢問通知書》。詢問時應(yīng)當(dāng)告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問人在改動處捺指?。缓藢o誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。

3.提取證言.需要證人作證的，當(dāng)事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄并打印，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。

4.制作錄音、錄像等視聽資料。制作錄音、錄像等視聽資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內(nèi)容。調(diào)取視聽資料時，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說明復(fù)制方法、人員、時間和原件存放處等事項。對聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說明。

以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當(dāng)事人簽章。需要學(xué)會計

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仁和會計網(wǎng) 3/7 以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。

5.制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄。檢查人員實地調(diào)查取證時，可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時間、地點和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。

實施檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)稅收入的跡象，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以依法采取稅收保全措施。

實施檢查時，被查對象提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的；在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的；其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理

檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。

(三)檢查終結(jié)

檢查結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報告》，由檢查部門負責(zé)人審核。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實的，《稅務(wù)稽查報告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：案件來源；被查對象的基本情況；檢查時間和檢查所屬期間；檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；查明的稅收違法事實及性質(zhì)、手段；被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；被查對象對調(diào)查事實的意見；稅務(wù)處理、處罰建議及依據(jù)；其他需要說明的事項；檢查人員的簽名和報告時間。經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報告》中說明檢查內(nèi)容、過程、事實情況。檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在5個工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。

三、審

理

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稅務(wù)稽查審理是查處稅務(wù)違法案件的必經(jīng)程序。審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)及時安排人員進行審理。審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及相關(guān)材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由審理部門負責(zé)人審核。案情復(fù)雜的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理；案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報請所屬稅務(wù)局集體審理。

(一)審理內(nèi)容

對《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容：被查對象是否準確；違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全；適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；是否符合法定程序；是否超越或者濫用職權(quán)；擬定的處理、處罰建議是否適當(dāng)；其他應(yīng)當(dāng)審核確認的事項或者問題。

(二)審理期限

審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見。但下列時間不計算在內(nèi)：

1.檢查人員補充調(diào)查的時間；

2.向上級機關(guān)請示或者向相關(guān)部門征詢政策問題的時間。

案情復(fù)雜確需延長審理時限的，經(jīng)稽查局局長批準，可以適當(dāng)延長。 (一) 審理終結(jié)

審理完畢，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查審理報告》，由審理部門負責(zé)人審核?！抖悇?wù)稽查審理報告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：審理基本情況；檢查人員查明的事實及相關(guān)證據(jù)；被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯情況；經(jīng)審理認定的事實及相關(guān)證據(jù)；稅務(wù)處理、處罰意見及依據(jù)；審理人員、審理日期。

審理部門區(qū)分下列情形分別作出處理：認為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》；認為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》；認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。

《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文件全稱、文號和有關(guān)條款。經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準后由執(zhí)行部門送達執(zhí)行。

稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準后，依法移送公安機關(guān)，并附送以下資料：《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告》；《稅務(wù)處理決定書》、學(xué)會計

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仁和會計網(wǎng) 5/7 《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)制件；涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件；補繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據(jù)復(fù)制件。

四、執(zhí)

行

稅務(wù)稽查執(zhí)行，是稅務(wù)稽查程序中的最后一個階段，它是根據(jù)審理環(huán)節(jié)作出的各種決定書、結(jié)論等文書送達被執(zhí)行人，并督促或強制其依法履行的活動。稅務(wù)稽查機構(gòu)應(yīng)指定專人負責(zé)稅務(wù)處理決定的執(zhí)行。

(一)文書送達

稅務(wù)執(zhí)行人員接到批準的《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》后，填制《稅務(wù)文書送達回證》，送達被查對象，并監(jiān)督其執(zhí)行。根據(jù)受送達人的不同情況，送達方式具體有以下幾種：

1．直接送達

直接送達，是指執(zhí)行送達任務(wù)的稅務(wù)稽查人員將應(yīng)送達的稅務(wù)文書，直接交付給受送達人簽收的送達方式。稅務(wù)機關(guān)采取直接送達方式，受送達人為單位的，由法定代表人、主要負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人或負責(zé)收發(fā)文書的人員簽收。受送達人是個人的，由其直接簽收；受送達人不在的，由其同住成年家屬或代理人簽收。

直接送達稅務(wù)文書的，以簽收人在送達回證上的簽收或者注明的收件日期為送達日期。 2．留置送達

留置送達，是指受送達人或者他的同住成年家屬、稅務(wù)代理人、代收人拒絕接收稅務(wù)文書的情況下，把稅務(wù)文書留在受送達人處的一種送達方式。采用留置送達方式，送達人應(yīng)當(dāng)在送達回證上記明拒收理由和日期，并由送達人和見證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書留在受送達人處，即視為送達。

3．委托送達

委托送達，是指稅務(wù)文書在難以直接送達的情況下，稅務(wù)機關(guān)可以委托其他機關(guān)或者單位代為送達的送達方式。主要適用于受送達人不在本稅務(wù)機關(guān)轄區(qū)內(nèi)經(jīng)營或居住的情況。

采取委托送達的，以受送達人在送達回證上簽收的日期為送達日期。 4．郵寄送達

郵寄送達，是指稅務(wù)機關(guān)通過郵局，將稅務(wù)文書掛號寄給受送達人的送達方式。 采取郵寄送達的，以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達日期，并視為已送達。 5．公告送達

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公告送達，是指稅務(wù)機關(guān)以張貼公告、登報或者廣播等方式，將需要送達的稅務(wù)文書的有關(guān)內(nèi)容告知受送達人的送達方式。適用于同一送達事項的受送達人眾多或者采用直接送達、留置送達、委托送達及郵寄送達方式無法送達的。

采取公告送達，自公告之日起滿三十日，即視為送達。 (二)處理決定的強制執(zhí)行

被查對象未按照《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。

被執(zhí)行人對《稅務(wù)行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。對被執(zhí)行人采取強制執(zhí)行措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達《稅收強制執(zhí)行決定書》，告知其采取強制執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并告知其依法申請行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利。

稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達《扣繳稅收款項通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人。拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應(yīng)當(dāng)依法進行查封、扣押，并擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準后送達被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價款后3個工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并擬制《拍賣/變賣結(jié)果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，經(jīng)稽查局局長審核后，送達被執(zhí)行人。以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進行拍賣、變賣的財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，送達被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起3個工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》，記明執(zhí)行過程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。

五、稅務(wù)稽查的結(jié)案與案卷管理

稅務(wù)稽查案件終結(jié)后，稽查部門應(yīng)做好結(jié)案后的相應(yīng)工作。 學(xué)會計

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仁和會計網(wǎng) 7/7 (一)做好案件查處情況的信息反饋工作

對于轉(zhuǎn)辦、交辦、情報交換查處的案件，應(yīng)及時將案件查處情況向有關(guān)部門予以反饋或報告。

(二)做好舉報案件的獎勵工作

對于舉報稅收違法行為的有功人員，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對舉報人員予以獎勵。 (三)做好稽查案卷的歸檔立卷工作

《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢，審理部門應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。

稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照被查對象分別立卷，統(tǒng)一編號，做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規(guī)范、裝訂整齊。稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅務(wù)文書等可以對外公開的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料。如無不宜公開的內(nèi)容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎(chǔ)性材料在后。稅務(wù)稽查案卷按下列期限保管：

1．偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久； 2．一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年； 3．前兩項規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。

查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準；稅務(wù)機關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準。查閱稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在檔案室進行。借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限完整歸還。未經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準，查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的單位和個人，不得摘抄、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料。

稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時間最多不超過2年。

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第16篇：稅務(wù)稽查工作總結(jié)

2015年稅務(wù)稽查年終總結(jié)模板 xx年稅務(wù)稽查年終總結(jié)模板

回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們在“三個代表”思想的指引下，在分局領(lǐng)導(dǎo)班子的正確領(lǐng)導(dǎo)和親切關(guān)懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項工作任務(wù)?，F(xiàn)將一年來的工作情況總結(jié)如下：

一、強化“稽”字 認真履行職能 xx年的稅收任務(wù)對于我局來說十分艱巨，擺在我科面前的稽查任務(wù)也非常沉重，全年共給我科下達稽查戶數(shù)200多戶，稽查任務(wù)100萬元。為了完成這些硬指標，我科全體同志集思廣益、群策群力，積極發(fā)揮人的主觀能動性。我科根據(jù)年初工作會議上的“五要”(

1、稅費收入要確保，

2、征管手段要優(yōu)化，

3、科技興稅要到位，

4、黨風(fēng)建設(shè)要嚴明，

5、文明服務(wù)要優(yōu)化)講話精神，認真開展了稽查工作。我科的稽查對象大多是注銷、變更企業(yè)，特別是注銷企業(yè)有兩種原因：一是無力經(jīng)營，二是合并改制。把握好注銷企業(yè)的最后一關(guān)，防止稅款流失是我們的重要任務(wù)。工作中，我們采取了動態(tài)稽查、詢問稽查、比較稽查、信息稽查、關(guān)聯(lián)稽查等方法，將每一戶接受稽查的企業(yè)的納稅情況按稅法規(guī)定和稽查操作規(guī)程作了全方位的檢查，并將檢查情況及時向分局審理委員會匯報，按照審理委員會的意見進行處理。

稅務(wù)稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導(dǎo)、促收等，我們在稽查時有效的將這些職能有機地結(jié)合起來，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的特點。

二、著眼“穩(wěn)”字 確保收入完成

由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營情況不是很好，經(jīng)濟效益下滑，資金周轉(zhuǎn)不暢，導(dǎo)致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計劃按平均進度考核，這就要求我們稽查科在完成任務(wù)時也要跟上分局的步伐，每當(dāng)查補出稅款時，我們就立即組織入庫。由于企業(yè)有困難，總想一拖再拖，我們就 再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。

三、狠抓“素”字 解決營養(yǎng)不良

干部自身素質(zhì)的高低直接反映著稽查質(zhì)量的高低，為了保證稽查質(zhì)量，我科的同志們在跟上分局的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時，本著缺啥補啥的原則，結(jié)合全國稅務(wù)執(zhí)法資格考試，自己每天抽出半個小時的時間“充電”,著重解決工作中急用的知識，掌握最新的稅收動態(tài)，了解最新的稅收政策。通過學(xué)習(xí)每個人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國以加入wto,我們必須跟上時代的步伐，否則將被時代所淘汰。在做好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時，我們沒有放松政治理論的學(xué)習(xí)。今年我們著重學(xué)習(xí)了xx“三個代表”的重要思想，學(xué)習(xí)了xx“”講話以及在“xx大”上的報告，提高了我們每個人的思想理論水平，為踐行“三個代表”重要思想打下了堅實的基礎(chǔ)。通過一系列政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，每位同志的自身素質(zhì)都有了不同程度的提高，稽查業(yè)務(wù)更加精通了，稅收政策、法規(guī)掌握更加準確了，執(zhí)法程序更加規(guī)范了，政治立場更加堅定了，大大提高了工作效率。

四、力求“準”字 貫徹稅收政策

在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨厚的便利條件，具體落實不走過場;在稽查質(zhì)量上力求準確，“準”在稽查當(dāng)中很重要，它是稽查結(jié)果的綜合體現(xiàn)，我們在實施稽查前，先對被查企業(yè)納稅情況進評估，找到最佳切入點。實施稽查時，為了政策掌握的準確，我們還經(jīng)常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業(yè)沒有因我們的稽查結(jié)果而發(fā)生爭執(zhí)。

五、推進“優(yōu)”字 提高服務(wù)水平

經(jīng)過幾年的“雙評”工作，我們更加牢固地樹立了優(yōu)化服務(wù)意識，我們時刻沒忘以服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展，服務(wù)納稅人作為出發(fā)點，改變了過去只注重要求納稅人履行義務(wù)、忽視納稅人權(quán)利，只注重行使征稅權(quán)利、忽視對納稅人服務(wù)的傾

向，我們擺正了執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，增強了服務(wù)意識，將服務(wù)寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。

六、不忘“廉”字 樹立地稅形象

清正廉潔、務(wù)實高效，是我局的治局方略，我們嚴格按照分局年初簽定的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀，一級負責(zé)一級。一年來，我們認真參加分局的各類廉政建設(shè)活動，認真學(xué)習(xí)關(guān)于稅務(wù)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，認真收看廉政教育片，做到了警鐘長鳴、防微杜漸。平時我們還結(jié)合每個季度的廉正寫實，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計拒吃請10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評。

七、提高“率”字 增強稽查質(zhì)量

考核指標中，對選案中標率、查補入庫率、處罰率、滯納金加收率分別要求達到60%、80%、10%、100 %.表面上簡單的數(shù)字，實際上標準是非常高的，這就要求我們在稽查中既要高標準又要嚴要求。稽查中我們不論稅種大小稅額多少，都認真對待一絲不茍，為了做到這一點，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質(zhì)量。

八、突出“嚴”字 遵守規(guī)章制度

我局是全國稅務(wù)系統(tǒng)文明服務(wù)示范單位，是省級文明單位標兵，分局的要求是非常嚴的，各項規(guī)章制度較細，平時考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們?nèi)仆菊J真遵守規(guī)章制度，自覺嚴格要求自己，“嚴”字當(dāng)頭，與局領(lǐng)導(dǎo)班子保持一致，時常溫習(xí)稅務(wù)干部的要求和標準，全年沒有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。

九、強調(diào)“宣”字 普及稅法知識

宣傳稅法是我們的一項工作內(nèi)容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負責(zé)了兩幅大的宣傳條幅，接到任務(wù)后，我們立即行動，克服了諸多困難，圓滿地完 成了任務(wù)。此外，我們還負責(zé)了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領(lǐng)導(dǎo)的肯定。平時，我們在稽查時也不忘稅法的宣傳，隨時隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評。

十、其他方面

1、地域管理，我們擔(dān)負電力辦事處，盡管路途比較遠，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時將檢查情況報告有關(guān)科室。

2、臨時工作，我們對局里安排地臨時工作，積極按時間、按規(guī)定保質(zhì)保量完成。

3、存在的不足，我們的稽查質(zhì)量有待進一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。篇二：2015稅務(wù)稽查個人年終工作總結(jié) 2015稅務(wù)稽查個人年終工作總結(jié)

干稽查工作不僅僅要具備扎實的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更要有過硬的思想素質(zhì)作保障，才能在這個物欲橫流的商品社會中立于不敗之地，詳細內(nèi)容請看下文稅務(wù)稽查個人年終工作總結(jié)。

第一，端正思想作風(fēng)，提高思想政治素質(zhì)。 x年初，我們堅持一周一次系統(tǒng)的學(xué)習(xí)《崗位監(jiān)督條例》和《紀律處分條例》，并開展了深入廣泛的討論。4月份，在分局傳達市局黨風(fēng)廉政建設(shè)和人事人才會議精神后，全組同志集中學(xué)習(xí)了龔局長會議講話，我們根據(jù)各自在工作中存在的問題，認真反思，揭擺問題，強化了政治思想覺悟和法律意識。 第二，參加社會實踐，加強廉政教育。 3月份，通過分局組織的參觀“六新生”監(jiān)獄和任紹斌貪污稅款一案的警示教育。各色各樣的貪官和腐敗分子，無一不是在理想信念上動搖和失落，以至于背離和背叛，他們理論上不學(xué)，黨性上不修，政治上不堅，經(jīng)不起權(quán)力和利益的誘惑，接受了腐朽落后的思想觀念，突出了私字，放大了權(quán)字，縱容了貪字。記得經(jīng)濟犯朱建林含著悔恨的眼淚，喊著：“媽媽，能不能等等我”。試想他今年已經(jīng)50歲了，還有16年才能出來，到那時，他的雙親很可能已經(jīng)不在了。丟掉了現(xiàn)在也就丟掉了將來。

回來后，我們?nèi)M人員開展了深刻的自查自糾自改，每人寫下了近萬字的思想認識，大家紛紛表示要在工作中兢兢業(yè)業(yè)、恪盡職守，在生活上艱苦樸素、廉潔自律，做一個崗位上離不開的人、一個納稅人信得過的人、一個領(lǐng)導(dǎo)放心的人。

第三，提高業(yè)務(wù)技能，參加各種形式學(xué)習(xí)。

宋雨同志今年通過層層考核選拔，榮膺分局“人才庫”一員，她給科里同志進行了稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)和所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在她的帶動下，大家比學(xué)習(xí)、比素

質(zhì)、比能力。今年7月1日《行政許可法》頒布之前，分局組織可《行政許可法》知識競賽，王春怡同志與其他組同志為科室取得了第二名好成績。篇三：稅務(wù)稽查年終個人總結(jié)2015 稅務(wù)稽查年終個人總結(jié)2015 今年我在省局和市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下認真實踐三個代表重要思想始終堅持依法治稅、從嚴治隊的方針率領(lǐng)全市多名國稅干部職工團結(jié)戰(zhàn)斗奮力拼搏圓滿完成了全年各項工作任務(wù)，以下就是稅務(wù)稽查年終個人總結(jié)。

我被省人事廳、省國稅局聯(lián)合授予全省國稅系統(tǒng)先進工作者稱號?；仡櫼荒陙淼墓ぷ魑抑饕窃谒膫€方面下功夫、加強學(xué)習(xí)與時俱進。

一學(xué)習(xí)理論提高政治思想素養(yǎng)。

一年來我始終把提高自身政治素質(zhì)放在首位持之以恒地學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和三個代表重要思想并堅持理論聯(lián)系實際把學(xué)習(xí)理論與提高觀察分析問題的能力結(jié)合起來注重從政治上、全局上觀察、分析和處理問題與國稅工作實際結(jié)合起來創(chuàng)造性地抓好組織收入、稅務(wù)改革、干部管理等各項工作與增強黨性觀念改造世界觀、人生觀、價值觀結(jié)合起來增強拒腐防變能力。

二鉆研業(yè)務(wù)提高稅收實踐能力。

作為一名市局國稅領(lǐng)導(dǎo)干部熟悉稅收政策、通曉稅收規(guī)律是一項必備的基本功。為了提高業(yè)務(wù)水平我努力鉆研稅收業(yè)務(wù)工作中遇到政策疑難問題及時請示上級領(lǐng)導(dǎo)并征詢身邊一些熟悉業(yè)務(wù)、經(jīng)驗豐富的同志的意見不斷完善工作決策減少工作失誤。同時我自覺緊跟時代要求帶頭學(xué)習(xí)掌握計算機操作技術(shù)應(yīng)用辦公自動化系統(tǒng)了解金稅工程相關(guān)知識還廣泛涉獵經(jīng)濟、法律、管理、歷史等學(xué)科的知識不斷拓寬視野豐富積累知識奠定了堅實的素質(zhì)基礎(chǔ)。

三聯(lián)系實際提高統(tǒng)攬全局水平。

深入基層調(diào)研到實踐中去尋找答案是提高領(lǐng)導(dǎo)水平的有效途徑。一年來我每月用將近一半的時間下基層先后就組織收入工作、信息化建設(shè)、基層國稅單位作風(fēng)建設(shè)狀況、稅收服務(wù)等問題開展深入細致的調(diào)查研究。在充分掌握第一手資料的基礎(chǔ)上形成了《關(guān)于稅收信息化建設(shè)若干問題思考》、《國稅部門作 風(fēng)建設(shè)的現(xiàn)狀及對策》、《關(guān)于國稅部門貫徹三個代表思想的著力點》等調(diào)研文章并都及時轉(zhuǎn)化成了工作思路指導(dǎo)了工作實踐。篇四：2016稅務(wù)個人工作總結(jié)范文 2016稅務(wù)個人工作總結(jié)范文

稅務(wù)個人工作總結(jié)

時光荏苒，光陰似箭，2016年在繁忙的工作中已然過去?；仡欉^去的一年，我在領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和同志們的幫助下，以黨員的標準嚴格要求自己，認真刻苦學(xué)習(xí)，勤奮踏實工作，清正廉潔，團結(jié)同志，顧全大局，學(xué)習(xí)和工作生活上都取得新的進步，現(xiàn)將我一年來的思想、工作和學(xué)習(xí)等方面的情況加以總結(jié)。

一、在學(xué)習(xí)和思想方面，多層學(xué)習(xí)，內(nèi)強素質(zhì)

一是加強政治理論學(xué)習(xí)，從思想上高度重視，將其作為日常工作的重要內(nèi)容，能結(jié)合理論與實際工作進行分工，自加壓力，有意識要求自己多學(xué)一些，學(xué)好一些，學(xué)深一些。在學(xué)習(xí)內(nèi)容的安排上，緊緊圍繞黨和國家大事和大政方針，主要學(xué)習(xí)了黨的十八大和黨的十八屆一中全會精神、鄧小平理論、黨風(fēng)黨紀等，學(xué)習(xí)中做到四勤，即勤看，勤聽，勤記，勤思，通過學(xué)習(xí)，我提高了自己的政治覺悟和思想水平。精神上感覺更加充實。二是按照市局（公司）******教育活動安排，認真學(xué)習(xí)、深入領(lǐng)會***局長、***局長的工作報告、***局長在全市**政治工作會議上的重要講話及盛市局（公司）教育活動實施方案等指定篇目，書寫筆記，與同事互相交流、互相切磋，通過學(xué)習(xí)切實認識到******教育活動非常及時、非常必要、非常重要的。三是注重專業(yè)技能方面的學(xué)習(xí)，以保持良好精神狀態(tài)，努力提升自身的專業(yè)水平，不斷為行業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻的使命感和責(zé)任感融入追求更新更豐富的知識學(xué)習(xí)中。

二、在工作方面，勤奮務(wù)實、盡責(zé)盡職

在工作中，我能夠保持思考的心態(tài)，對于工作經(jīng)驗及時總結(jié)，對于缺點及時改正，通過不斷的思考和積累，逐步形成求真務(wù)實的工作作風(fēng)。作為一名黨員，我始終以身作則， ()對自己高標準、嚴要求，恪盡職守，執(zhí)著追求，服從領(lǐng)導(dǎo)分工，在科室工作人員較少的情況下，樹立大局意識，積極分擔(dān)部門工作，與同事凝心聚力，共同開展好部門工作。對待工作，我緊緊圍繞服務(wù)基層的理念，嚴格堅持公正、公平、科學(xué)的原則，對每一份報告都做到嚴要求、高效率，以求為基層的執(zhí)法工作提供更好地服務(wù)。

三、在生活上，積極向上、遵章守紀

在生活中，我能自覺做到政治上、思想上、行動上與黨中央保持高度一致，平時能夠嚴格要求自己，注重日常生活作風(fēng)的養(yǎng)成，堅決抵制了腐朽文化和各種錯誤思想觀點對自己的侵蝕，做到了生活待遇上不攀比，要比就比貢獻、比業(yè)績；作風(fēng)上艱苦奮斗，提倡艱苦樸素，勤儉節(jié)約，反對鋪張浪費，杜絕腐敗現(xiàn)象的滋生蔓延；紀律上遵紀守法，自覺接受監(jiān)督，抵制腐朽思想的侵蝕。 豐碑無語，行勝于言，總結(jié)是為了更好的行動，實踐是檢驗真理的唯一標準。2016年，請黨組織繼續(xù)監(jiān)督和考驗我，我將以堅剛耐苦、勤勞自勵、朝氣蓬勃、奮發(fā)有為的狀態(tài)，牢記使命，不斷超越，振奮精神，扎實工作，銳意進取，開拓創(chuàng)新，用實際行動為黨徽添彩、黨旗增色，做一名優(yōu)秀的共產(chǎn)黨員。篇五：精選稅務(wù)稽查年終工作總結(jié)范文

精選稅務(wù)稽查年終工作總結(jié)范文 xx年是我局進入新世紀以來組織收入最為困難的一年。一年來，自己在縣局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在同仁的密切配合下，嚴格執(zhí)行各項稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，堅持政治理論、廉政教育和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)不放松，自己努力工作，開拓進取，盡職盡責(zé)，圓滿完成了各項工作任務(wù)，并取得了一定的成績，較好的履行了崗位職責(zé)?，F(xiàn)將一年來的思想、工作、學(xué)習(xí)以及廉政方面的情況匯報如下：

一、刻苦學(xué)習(xí)、精心準備、不走過場，參加全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試取得111分的好成績

轟轟烈烈的全國稅務(wù)稽查考試于3月28日落下帷幕，盡管看書和不看書大體效果差不多，看書不能比不看書多答多少分。但是，我認為，學(xué)習(xí)的人還是學(xué)到了真東西!不怕沒用。通過這次學(xué)習(xí)自己學(xué)到了許多可以用到實際工作中的知識，學(xué)到的知識永遠是自已的?，總之，自己是真的認真學(xué)了一回，對以后的工作總是有益無害，或許這也就是總局考試的目的和效果。

二、盡職盡責(zé)，努力工作，較好的完成稽查工作任務(wù) (一)、工作完成情況： (二)、具體做法： 1.服從分配、顧全大局，注重搞好與同組稽查人員的團結(jié)，工作中做到了齊心協(xié)力、步調(diào)一致。

2.注重檢查工作程序的合法性，注重稅收法律.法規(guī).規(guī)章的正確適用，注重提高檢查質(zhì)量和檢查時效，注重獨立完成稽查模塊的操作，做到了案件卷宗審理科審理無差錯，被檢查對象對檢查結(jié)果無異議。 3.檢查完畢，及時與被查對象的負責(zé)人協(xié)商查補稅款入庫事宜，并及時將協(xié)商結(jié)果和被查對象辦稅人員的相關(guān)信息通報給執(zhí)行科，確保了查補稅款的及時足額入庫。

三、加強計算機基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí)，熟練掌握計算機操作技能，努力使自己成為既懂業(yè)務(wù)、又能查帳、又懂計算機的高素質(zhì)的稅務(wù)稽查人員

稽查相關(guān)軟件是按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定編制的應(yīng)用程序，是用計算機語言表達的稽查業(yè)務(wù)工作規(guī)程、規(guī)范、規(guī)定。新稅收征管系統(tǒng)要求稽查人員既精通稅收業(yè)務(wù)，還要掌握計算機操作技能，將二則有機結(jié)合，這都對稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。盡管近幾年自己的計算機知識和操作技能有了一定程度的提高，但是，與要求還存在著一定的差距。

不懂就學(xué)，是一切進步取得的前提和基礎(chǔ)，為了盡快縮短差距，以適應(yīng)工作需要，自己在xx年：

1.有針對性的加強了計算機基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)和計算機操作技能的練習(xí); 2.側(cè)重學(xué)習(xí)了[中國稅收征管信息系統(tǒng)系統(tǒng)(ctais )]稽查模塊的基本規(guī)定和要求; 3.重點對ctais 稽查模塊的操作方法進行了練習(xí); 4.學(xué)習(xí)、練習(xí)中做到了：虛心求教、不恥下問，反復(fù)練習(xí)、反復(fù)推敲，直至學(xué)懂弄通為止。

通過努力，自己的計算機知識和計算機操作技能有了新的提高，熟練的掌握了ctais 稽查模塊的基本操作，適應(yīng)了稽查工作的需要，自身的綜合素質(zhì)得到了進一步的增強，這也為完成今年稽查工作任務(wù)打下了堅實基礎(chǔ)。

四、堅持思想政治學(xué)習(xí)，讓自己的思想理論素養(yǎng)不斷得到提高。

一年來，自己始終堅持學(xué)習(xí)鄧小平建設(shè)有中國特色的社會主義理論和黨的各種路線、方針、政策;堅持學(xué)習(xí)xx同志“三個代表”的重要思想;積極參加單位組織的各種政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)活動。通過不斷學(xué)習(xí)，自身的思想理論素養(yǎng)得到進一步的完善，思想上牢固樹立了全心全意為人民服務(wù)的人生觀、價值觀，提高了自身素質(zhì)和認識問題、解決問題的能力。

嚴格遵守工作紀律，自己能夠很好地貫徹落實《廉政準則》，嚴格執(zhí)行稅務(wù)干部“十五”不準規(guī)定，廉潔從稅，從未參與過任何一起違紀活動。 作為一名黨員，嚴格遵守了黨的紀律。

全年共捐款兩次。

五、工作中存在的不足和今后的努力方向

存在的不足：

1.業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)還不夠深入，新的稅收知識不斷更新，沒有及時跟上稅收知識的更新。 2.在處理一些事情時有時顯得較為急躁。

努力的方向： 1.學(xué)無止鏡，時代的發(fā)展瞬息萬變，各種學(xué)科知識日新月異。我將，堅持不懈地努力學(xué)習(xí)各種稅收理論知識，著重加強稅收法規(guī)方面的學(xué)習(xí)，以適應(yīng)工作需要。 2.熟練掌握各種業(yè)務(wù)技能特別是計算機操作，進一步增強自身的綜合素質(zhì)，進一步提高自身的現(xiàn)代稅收管理能力，努力使自己成為既懂業(yè)務(wù)、又懂計算機，既能查帳、又能管理的高素質(zhì)的國稅干部。 3.“學(xué)精于勤而荒于嬉”，實踐是不斷取得進步的基礎(chǔ)。我要通過實踐不斷的提高自己解決實際問題的能力，并在實踐的過程中慢慢克服急躁情緒，積極、熱情的對待每一件工作。

新一年的工作帷幕即將拉開，我將發(fā)揚成績，克服不足，決心：勤奮工作、愛崗敬業(yè)，嚴格執(zhí)法、不辱使命，遵紀守法、廉潔從稅，高質(zhì)量的完成xx年工作任務(wù)，為自治縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展做出新貢獻。

第17篇：稅務(wù)稽查工作計劃

2016年稽查工作計劃

1、2016年稽查工作計劃 20xx年，在分局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，燕山稽查局將繼續(xù)以“科學(xué)發(fā)展觀”為指導(dǎo)，以“組織收入為中心”，以“稽查促征管為手段”，堅持：“依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅”這一工作任務(wù)，積極推行“一級稽查管理模式”逐步實現(xiàn)稽查工作“職責(zé)明晰、科學(xué)管理、程序規(guī)范、執(zhí)法嚴明的工作目標，努力開展各項工作。

（一）強化稽查人員對一級稽查系統(tǒng)模塊的培訓(xùn)和系統(tǒng)操作的能力，為20xx年系統(tǒng)全面上線做好戰(zhàn)前準備，以確保每一個稽查干部都能夠熟悉掌握、靈活運用，提高稽查工作效率。

（二）全面落實、層層分解市稽查局安排部署的各項檢查工作任務(wù)，狠抓各項工作的監(jiān)督和落實，以查處稅收違法案件和專項檢查為工作重點，規(guī)范執(zhí)法程序、完善執(zhí)法手段、優(yōu)化稽查方法，確保稅務(wù)稽查各項工作順利實施。

（三）圍繞組收中心工作，強化稽查各環(huán)節(jié)職能，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能作用，實現(xiàn)科學(xué)、規(guī)范、高效的稅務(wù)工作目標，認真履行稽查工作職責(zé)，嚴厲打擊涉稅違法行為，完善考核激勵機制，強化層級管理，改進工作方法，狠抓黨風(fēng)廉政建設(shè)，努力完成各項工作任務(wù)。

1、認真分析稽查組收形式，以提高納稅人稅法遵從度和稅收政策執(zhí)行準確度為主線，力爭以查促管、以查促查的工作目標，堅持利用信息化手段促進稽查工作的開展。

2、采用分類稽查模式，對企業(yè)分規(guī)模、分行業(yè)、分層次開展檢查，在檢查方案中，明確檢查目標、預(yù)案具體、思路清晰、文書規(guī)范、法條嚴謹；充分地利用階段性檢查匯報形式對檢查工作進度實行督導(dǎo)，確保檢查成果。

3、實施多級審理制度，以確保案件審理的準確性，由檢查科進行案卷紙質(zhì)資料進行初審，，對案卷質(zhì)量、違法事實及證據(jù)陳述進行把關(guān)；案件審理部門對檢查程序、違法事實認定及處理意見進行實質(zhì)審查，同時，繼續(xù)堅持由分局主管局長、稽查局長以及各科主要負責(zé)人、檢查小組人員組成的稽查局內(nèi)部審委會，集體審理每一案件，確保案件定性準確，執(zhí)行公正，有效提高稽查案件查處質(zhì)量，杜絕執(zhí)法風(fēng)險。

4、執(zhí)行工作直接關(guān)系到稽查成果能不能最終得到體現(xiàn)，在執(zhí)行查補稅款入庫的環(huán)節(jié)上，必須要與檢查、審理等部門通力合作，在確保涉稅企業(yè)的合法利益不受侵害的情況下，必要時，采取各種有效措施，與市局相關(guān)部門、企業(yè)所屬征管部門以及公安機關(guān)等進行信息交流，溝通協(xié)調(diào)，從而確保查補稅款及時足額入庫，避免了稽查案件欠稅的發(fā)生。

5、在貫徹稽查一體化要求，提高內(nèi)部工作效率的基礎(chǔ)上，加強與計統(tǒng)、管理、稅政、征收等部門的溝通與協(xié)作，形成全局部門之間“信息共享、管理互動”的工作機制，保障稽查組收工作的開展，充分利用相關(guān)部門提供的疑點，查找企業(yè)在執(zhí)行政策方面的漏洞，發(fā)現(xiàn)稽查組收新亮點。

（四）加強對涉稅違法案件的查處力度

1、加大稽查辦案力度。嚴格執(zhí)行各環(huán)節(jié)相關(guān)的法定程序和手續(xù)，做到實體與程序并重，特別要注重對涉稅違法案件的證據(jù)確鑿、定性準確、程序合法、處罰適當(dāng)、執(zhí)行順利。

2、加大對重大涉稅違法案件的查處力度。對達到重大案件移送標準的案件，嚴格按照《涉稅犯罪案件移送管理辦法》及時移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任，同時加強移送案件的后續(xù)管理規(guī)定工作，提高案件移送工作質(zhì)量和效率。同時，進一步發(fā)揮案件公告和輿論傳媒，已達到教育警示作用。

3、加大案件協(xié)查和金稅協(xié)查的工作力度。為進一步規(guī)范發(fā)票協(xié)查工作，我局將協(xié)查工作的各個環(huán)節(jié)責(zé)任到人，確保協(xié)查工作中發(fā)函、回函的質(zhì)量；及時、準確、無誤的錄入每一份增值稅發(fā)票，扎扎實實的做好發(fā)票協(xié)查工作。

4、加大案件檢查成果，提高案件檢查辦結(jié)實效，按照市局督辦要求，20xx年，著重清理、解決長久未結(jié)案件，必要時積極與公安機關(guān)、法院等部門相戶配合，穩(wěn)妥的解決處理好此案，使其稽查成果最終得到體現(xiàn)。

（五）加強學(xué)習(xí)，提高干部的政治素質(zhì)和綜合能力。有計劃、有步驟的安排政治及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，利用每周五下午時間安排學(xué)習(xí)，使大家即了解當(dāng)今政治及社會形式，又及時學(xué)習(xí)領(lǐng)會目前稅收政策的新變化，努力創(chuàng)建“學(xué)習(xí)型”機關(guān)。

（六）規(guī)范內(nèi)部管理，提高依法行政的能力。以“規(guī)范執(zhí)法文書”為突破口，提高稽查干部的綜合能力。在組織培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，進一步規(guī)范稽查人員的各項執(zhí)法文書，如：稽查報告、審理報告、工作底稿以及其他公文、信息、調(diào)研等文字要求，并以舉辦各項執(zhí)法文書及公文寫作展示、評比為契機，提高稽查干部的綜合能力。

（七）認真落實市局關(guān)于開展稅收執(zhí)法專項檢查實施意見，提高案件卷宗的管理質(zhì)量，推行案卷制作規(guī)范化，從文書格式、取證粘貼、紙質(zhì)規(guī)格、材料歸類、文書規(guī)范、卷宗排序、裝訂等反方面提出新的要求，避免案件資料的破損和散失，保證案件資料的完整和安全，保守案件涉及的秘密，滿足史料的積累，便于稽查人員借鑒歷史經(jīng)驗，促進稅務(wù)稽查工作的有效開展。

（八）加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，落實“一崗兩責(zé)”，切實把從嚴治隊與廉政從稅的要求貫穿到稽查各項工作始終。認真履行廉政建設(shè)責(zé)任制，強化懲防體系建設(shè)，推進風(fēng)險防范和內(nèi)控機制建設(shè)，完善崗責(zé)體系、規(guī)范管理流程，深入排查廉政風(fēng)險，確保執(zhí)法監(jiān)察常態(tài)化，切實做到稅收與廉政并重，管理與監(jiān)督并舉，把反腐倡廉工作落實到實處。

2、2016年稅務(wù)稽查工作計劃

20xx年，我局將充分發(fā)揮稽查的職能作用，進一步明確稽查定位，加強稽查隊伍管理,注重提高稽查質(zhì)效,出色地完成各項稽查工作任務(wù)。

（一）工作目標

工作目標：把握三個重點，實行三個結(jié)合，實現(xiàn)三個提高。三個重點是：以稅收專項檢查工作為重點，整頓行業(yè)稅收秩序；以整治稅收秩序為重點，規(guī)范地區(qū)稅收秩序；以查處重大涉稅違法案件為重點，規(guī)范企業(yè)的納稅行為。三個結(jié)合是：稽查工作與稅收征管

實踐相結(jié)合，透視征管質(zhì)量，堵塞征管漏洞；與稅收政策相結(jié)合，透析政策的執(zhí)行情況，總結(jié)稅收實踐反映的政策問題；與稽查管理軟件的應(yīng)用相結(jié)合，進一步規(guī)范稽查管理和執(zhí)法行為。三個提高是：提高稽查管理能力；提高稽查執(zhí)法水平；提高選案準確率、結(jié)案率、查補收入入庫率。

（二）主要任務(wù) 1．組織開展重點稅源企業(yè)稅收檢查。積極完成由區(qū)局統(tǒng)一部署重點稅源企業(yè)的稅收自查、抽查和審計式檢查工作。同時我局將選擇部分重點稅源企業(yè)組織開展審計式檢查。加大對重點稅源企業(yè)稅收自查的指導(dǎo)力度，提高稅收自查質(zhì)量。

2．深入開展稅收專項檢查和區(qū)域稅收專項整治。根據(jù)區(qū)局統(tǒng)一安排，重點對非正常狀態(tài)企業(yè)逐戶、逐筆的檢查，對稅收秩序相對混亂的縣（市）組織開展區(qū)域性稅收專項整治，重點打擊虛開建筑業(yè)、貨物運輸業(yè)發(fā)票等違法活動，加大對偷逃騙稅活動的打擊力度。 3．嚴厲打擊發(fā)票違法犯罪活動。在全地區(qū)打擊發(fā)票違法犯罪活動工作協(xié)調(diào)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮部門職能和合力，完善打擊發(fā)票違法犯罪活動長效機制。堅持標本兼治、綜合治理、打防并舉，打擊“賣方市場”，整治“買方市場”。協(xié)同國稅局、公安機關(guān)繼續(xù)開展打擊發(fā)票違法犯罪專項行動，嚴厲打擊印制、販賣假發(fā)票的犯罪團伙，搗毀制假販假窩點。加大假發(fā)票曝光力度，提高打擊發(fā)票違法犯罪的社會效應(yīng)。

4．認真做好涉稅舉報案件的查處工作，加強對稅收違法舉報案件的受理、轉(zhuǎn)辦和查處工作。實施檢舉案件分類處理，明確分類權(quán)限和程序。提高稽查案源管理質(zhì)量效率，積極探索科學(xué)有效的案源管理方法。強化舉報服務(wù)意識，提高檢舉服務(wù)質(zhì)量，引導(dǎo)檢舉人實事求是檢舉稅收違法行為。嚴格為檢舉人保守秘密，依法確認、計算和兌付獎金，積極為檢舉人兌獎提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

5．進一步鞏固完善國、地稅稽查部門之間聯(lián)合辦案、聯(lián)合檢查工作機制，加強涉稅信息的溝通與交換，達到信息共享，密切相互間協(xié)作，掌握更多的案件線索，鞏固和完善各項協(xié)作機制，使各類稽查案件能順利查處。

6．建設(shè)稽查信息平臺。樹立“信息管稅”理念，堅持信息化稽查。充分利用《稅務(wù)稽查管理軟件》，嚴禁出現(xiàn)機外操作和機外數(shù)據(jù)，加強數(shù)據(jù)錄入和程序操作，通過管理軟件加強稽查系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理。充分利用征管信息開展選案、深度檢查，重點關(guān)注納稅零申報、負申報、低稅負企業(yè)。切實提高對信息化管理企業(yè)的稽查辦案能力，有效應(yīng)對企業(yè)利用電子賬簿虛假記賬、隱匿或銷毀電子賬簿以及利用互聯(lián)網(wǎng)、手機通訊等新型支付手段逃避稅收。

7．進一步加強稅務(wù)稽查規(guī)范化管理，嚴格目標管理考核及責(zé)任追究制。進一步規(guī)范和完善稽查執(zhí)法程序，不斷提高稽查工作質(zhì)量。

8．加大稽查管理軟件的培訓(xùn)與加強軟件再利用功能。由于在20xx年的稽查管理軟件在實際應(yīng)用上存在許多問題，我局將在新的一年里，對稽查管理軟件進行分環(huán)節(jié)再培訓(xùn)，

以保證稽查軟件正常運行，不出問題。

9．加強稽查隊伍建設(shè)，建立一支政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、紀律嚴明的稽查干部隊伍。加大對稽查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，有效提高稽查質(zhì)量。抓好稽查部門黨風(fēng)廉政建設(shè)，時刻注意稽查隊伍中出現(xiàn)的不良苗頭和隱患。堅持預(yù)防為主的方針，繼續(xù)開展預(yù)防職務(wù)犯罪教育，進一步筑牢稽查部門拒腐防變的思想防線。健全權(quán)力監(jiān)督機制，實現(xiàn)對稽查重點環(huán)節(jié)監(jiān)控，建立科學(xué)有效的廉政預(yù)警體系，確?；楦刹筷犖楦蓛舾墒?，不出問題。

3、2016年度稽查工作計劃

為了落實衛(wèi)生行政執(zhí)法責(zé)任制，全面貫徹《衛(wèi)生監(jiān)督稽查工作規(guī)范》，根據(jù)國家衛(wèi)生監(jiān)督執(zhí)法報告體系有關(guān)規(guī)定制定本計劃。

一、指導(dǎo)思想和工作目標以“科學(xué)發(fā)展觀”為指導(dǎo)，以規(guī)范衛(wèi)生行政執(zhí)法行為，努力提高衛(wèi)生監(jiān)督執(zhí)法的能力和水平，加強衛(wèi)生執(zhí)法隊伍建設(shè)為目標。通過開展稽查活動，全面了解和掌握衛(wèi)生監(jiān)督機構(gòu)開展衛(wèi)生監(jiān)督工作的情況和執(zhí)法責(zé)任制落實情況，進一步促進和規(guī)范衛(wèi)生執(zhí)法工作。

二、稽查內(nèi)容 1.衛(wèi)生行政許可； 2.衛(wèi)生行政處罰； 3.日常衛(wèi)生監(jiān)督； 4.衛(wèi)生執(zhí)法文書； 5.組織計劃宣教； 6.投訴舉報；

7.執(zhí)法人員風(fēng)紀行為； 8.衛(wèi)生行政控制.

三、稽查依據(jù)和標準

（一）衛(wèi)生部《衛(wèi)生監(jiān)督稽查工作規(guī)范》、《衛(wèi)生監(jiān)督執(zhí)法考核評議辦法》、《衛(wèi)生行政執(zhí)法責(zé)任制若干規(guī)定》。

（二）衛(wèi)生部《衛(wèi)生行政許可管理辦法》、《健康相關(guān)產(chǎn)品許可程序》。

（三）《河南省衛(wèi)生監(jiān)督稽查工作考核評價辦法》、《河南省衛(wèi)生監(jiān)督稽查報告制度》。篇2：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會關(guān)于做好2016年行業(yè)自律檢查工作的通知-國家規(guī)范性文件

綜合法律門戶網(wǎng)站

中國注冊稅務(wù)師協(xié)會關(guān)于做好2016年行業(yè)自律檢查工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會： 按照國務(wù)院《關(guān)于“先照后證”改革后加強事中事后監(jiān)管的意見》（國發(fā)〔2015〕62號），根據(jù)《注冊稅務(wù)師行業(yè)自律管理辦法（試行）》（中稅協(xié)發(fā)[2006]005號）、《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會會員年度檢查辦法（2013年修訂）》（中稅協(xié)發(fā)[2013]057號）規(guī)定和《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)道德規(guī)范（試行）》（中稅協(xié)發(fā)[2014]044號）有關(guān)規(guī)定，為加強稅務(wù)師行業(yè)自律管理，現(xiàn)就2016年檢查事項通知如下：

一、檢查年度

2015年1月1日至12月31日。

二、檢查對象

加入中國注冊稅務(wù)師協(xié)會（以下簡稱“中稅協(xié)”）的團體會員和個人會員。

三、檢查內(nèi)容

（一）團體會員

稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報告和編制的工作底稿是否符合基本準則和具體準則；納稅調(diào)整事項是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)。

（二）個人會員

會員是否遵守職業(yè)道德、履行義務(wù)、完成繼續(xù)教育。

四、檢查方式

（一）團體會員和個人會員應(yīng)首先做好自查工作，主動解決自身存在的問題，并向地方注冊稅務(wù)師協(xié)會（以下簡稱“地方稅協(xié)”）報送信息有變化的資料。

（二）地方稅協(xié)對團體會員和在稅務(wù)師事務(wù)所工作的個人會員進行專項檢查；對經(jīng)營指標異常或被信訪舉報的稅務(wù)師事務(wù)所，以及拒不履行會員義務(wù)的個人會員，采用重點抽查的方式進行實地檢查。

（三）中稅協(xié)根據(jù)需要有選擇地進行重點抽查。

五、幾點要求

（一）高度重視行業(yè)自律工作。地方稅協(xié)要做好會員自查和專項檢查的動員部署工作，并可根據(jù)實際情況調(diào)整檢查內(nèi)容。

（二）認真發(fā)現(xiàn)和解決問題。對存在的問題，要認真核實，督促改正；自查和專項檢查工作完成后，進行全面匯總、分析，依據(jù)《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，做出相應(yīng)處理。

（三）及時公告會員專項檢查結(jié)果。地方稅協(xié)應(yīng)及時向社會公告會員專項檢查結(jié)果，并于年底前將工作總結(jié)以紙質(zhì)文件形式報中稅協(xié)會員管理部。 2016年1月22日

法律家·法律法規(guī)大全提供最新法律法規(guī)、司法解釋、地方法規(guī)的查詢服務(wù)。 2016年稽查工作計劃

時光流逝，在繁忙的工作中不知不覺我們就走完 了2015 而迎來 2016 年。2015年高管局組織的稽查小組在我站的稽查已經(jīng)圓滿結(jié)束，通過本次稽查，我站收費管理工作在得到上級充分肯定的同時但也暴露出一些不足。

2016年我對監(jiān)控員、票證員、收費員都劃分了詳細的職責(zé)，在新的一年里我將針對各個崗位的職責(zé)嚴格規(guī)范他們的行為。

一、監(jiān)控員稽查重點

監(jiān)控員對收費員在崗操作記錄及車道特殊情況處理、其它站的協(xié)查請求記錄均要按規(guī)定詳實記錄；各種書面記錄保存完整，內(nèi)容詳實，監(jiān)控資料、抓拍圖象保存?zhèn)浞荻夹璺弦?；監(jiān)督崗?fù)ぷ裾率丶o及文明服務(wù)情況；監(jiān)控室設(shè)備故障報修、排除情況要及時；各類特殊業(yè)務(wù)，如：軍車、編輯稱重信息、車輛引出、u型車、車道降級、入口補卡、貨改客、大客改小客、紙卡、闖崗、車隊等操作，符合規(guī)定流程及相關(guān)規(guī)定，嚴格監(jiān)控漏征、少征通行費等情況。

二、票證員稽查重點

丟失不賠償或人為損壞通行卡現(xiàn)象，需存檔物品均能按規(guī)定時間存檔。

三、收費員稽查重點

收費員在崗期間都能切實做到文明服務(wù)、微笑服務(wù)、自覺使用文明用語，杜絕服務(wù)禁語，禮儀手勢使用規(guī)范；收費操作速度符合要求（入口≤，出口≤）；熟悉山西高速公路路網(wǎng)情況，收費站（出入口）位置及周邊地理位置情況等；禮貌糾章、以理服人，儀容風(fēng)紀良好，無投訴、爭吵現(xiàn)象；嚴格執(zhí)行收費管理制度；收費區(qū)域衛(wèi)生要整潔，站容站貌需良好；

為了在新的一年里更好地開展工作，我對每個月都進行了詳細的工作安排：

一、二月份天氣較冷，降雪量大，稱重系統(tǒng)會受到影響，無稱重數(shù)據(jù)或軸組過錯的情況經(jīng)常發(fā)生，這兩個月要提醒收費員時刻注意核查稱重數(shù)據(jù)，比如軸組是否正確，是否超重，我會加強后臺監(jiān)督，促使收費員有一個良好的操作習(xí)慣，避免有未修改軸組收費放行等特殊情況的發(fā)生。

三月份工作安排：做好一季度內(nèi)稽查資料的歸檔整理工作，進一步加大對崗上特殊事件的核查，確保通行費應(yīng)征不漏，應(yīng)免不征。在這個月中，將對業(yè)務(wù)知識進行學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平，迎接業(yè)務(wù)考試。

第二個季度隨著天氣的變暖，車流量也會有所增加，又伴隨著清明、五一節(jié)假日的接踵而至，我站將把稽查重點放在文明禮儀和環(huán)境衛(wèi)生上，對隨后幾個月做了詳細安排。

四月份工作安排：本月將著重加強文明禮儀及通行能力的考核力度，了解周邊地理環(huán)境，提供延伸服務(wù)，為五一黃金周到來做好各項準備工作，樹立良好窗口形象，確保暢通無阻。

五月份工作安排：隨著黃金周的到來車流量的不斷增大要加大對監(jiān)控的監(jiān)管力度做到全天候監(jiān)控，確保收費秩序的正常運行，同時對收費站區(qū)及廣場、車道的衛(wèi)生進行全面、徹底的清除，為司乘人員提供一個安全、暢通、舒適的行車環(huán)境。

六月份工作安排：做好上半年內(nèi)稽查工作資料的整理歸檔，對上半年工作進行總結(jié)，對工作中存在的不足提出整改及預(yù)防措施，積極參加站內(nèi)組織法律學(xué)習(xí)并做好學(xué)習(xí)筆記，樹立更強的法律意識，不斷提高自身素質(zhì)。

后半年我們將以學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識為主。堅持“應(yīng)征不漏、應(yīng)免不征” 的收費政策，努力完成上級交辦的各項工作任務(wù)。

七月份工作安排：一是通過年度輪訓(xùn)、崗位練兵、競賽等形式的培訓(xùn)，強化職工崗位意識、服務(wù)意識，提高職工工作責(zé)任心，促進整體業(yè)務(wù)能力的提升；二是加大對包括錢、票、卡帳務(wù)處理，操作規(guī)范，特情處理等的系統(tǒng)學(xué)習(xí)力度，做到理論學(xué)習(xí)制度化，學(xué)習(xí)內(nèi)容系統(tǒng)化，學(xué)習(xí)形式多樣化，學(xué)習(xí)程序規(guī)范化，定期撰寫學(xué)習(xí)心得并組織相關(guān)業(yè)務(wù)交流、考試，切實提升整體收費技能。

八月份工作安排：在本月中要加大對入口車道稽查力度，不定時利用錄像對當(dāng)班人員操作進行核查進行登記，提高大家警惕性，避免不必要的錯誤發(fā)生。隨著車流量、通行費急劇上升，要加大通行能力

考核力度，提高放行速度，做好后勤人員及設(shè)備運行保障工作，避免堵車現(xiàn)象發(fā)生。

九月份工作安排：全面做好稽查工作寂寥的歸檔整理，同時對每季度發(fā)卡差錯制做坐標圖，讓大家了解自己發(fā)卡差錯比例，以促進工作積極性，減少發(fā)卡差錯率。

十月份工作安排：“十一”黃金周的到來，將做好各項準備活動，提高服務(wù)水平，實行微笑服務(wù)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、文明服務(wù)，為確保服務(wù)質(zhì)量，不斷提高服務(wù)水平，將會參加服務(wù)禮儀培訓(xùn)，全方位提高自身素質(zhì)，注意品牌形象效應(yīng)，樹立品牌形象。

十一月份工作安排：為切實抓好安全工作， 搞好安全排查，杜絕事故隱患。積極排查消除各類安全隱患，加強對辦公樓、宿 舍、配電房等重點部位排查工作，重點解決閑雜人員穿越廣場工 作區(qū)的問題， 明確列出站場工作區(qū)重點安全保護時間段和重點部位，堅持每日的巡查制度，強化消防安全工作檢查，及時排查跟換了過期的滅火器及損壞的消防栓，同時發(fā)揮監(jiān)控督查作用主動分析尋找安全隱患和漏洞，做到了有備無患，杜絕了一切安全事故的發(fā)生。

十二月份工作安排：一年的時間就要結(jié)束了，在做好本月的同時對全年稽查資料進行整理，及時上報稽查報表總結(jié)稽查工作經(jīng)驗及收費業(yè)務(wù)知識，提高業(yè)務(wù)水平，做好明年工作計劃。還可借著本月過新年開展班組間的競賽、評比活動，通過豐富的班組集體活動增強成員集體榮譽感提高班組凝聚力，提升班組管理水平，加強班組建設(shè)。 2016年里我要做到：一是每項工作都要高質(zhì)量地去完成；二是

在做好各項服務(wù)工作中，應(yīng)當(dāng)樹立超前意識；三是對內(nèi)對外稽查時工作的方式方法要創(chuàng)新及達到了效果又得到好評。努力使各項工作有新的起色，要不斷研究問題。但是仍然需加強業(yè)務(wù)理論 知識的學(xué)習(xí)，提高個人素質(zhì)，提高自己的工作能力。然而，隨著社會的發(fā)展，行業(yè)改革的深入，自己的知識肯定不能滿足工作的需要。工作會更復(fù)雜， 對綜合素質(zhì)的要求也會越來越高，需掌握的知識還很多。為此，我將更加勤奮地工作，刻苦學(xué)習(xí)，與時俱進，始終走在行業(yè)發(fā) 展的前沿，永遠掌握工作主動?？傊?，自己無論是業(yè)務(wù)上還是對各種問題的處理上，在過去的 一年都有了大幅的提高， 離不開同事對本人的關(guān)懷， 離不開企業(yè)有這 么好的工作環(huán)境和生活氛圍。在這種氛圍的渲染下， 我將更加堅定信 念，我會在新的一年里做的更好、更強、更完美。

第18篇：稅務(wù)稽查工作鑒定

我叫ｘｘ，到稅務(wù)處工作已經(jīng)有一年了，回顧在稅務(wù)處一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們在三個代表思想的指引下，在分局領(lǐng)導(dǎo)班子的正確領(lǐng)導(dǎo)和親切關(guān)懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項工作任務(wù)?，F(xiàn)將一年來的工作鑒定如下：

一、強化“稽”字 認真履行職能

XX年的稅收任務(wù)對于我局來說十分艱巨，擺在我科面前的稽查任務(wù)也非常沉重，全年共給我科下達稽查戶數(shù)200多戶，稽查任務(wù)100萬元。為了完成這些硬指標，我科全體同志集思廣益、群策群力，積極發(fā)揮人的主觀能動性。我科根據(jù)年初工作會議上的“五要”（

1、稅費收入要確保，

2、征管手段要優(yōu)化，

3、科技興稅要到位，

4、黨風(fēng)建設(shè)要嚴明，

5、文明服務(wù)要優(yōu)化）講話精神，認真開展了稽查工作。我科的稽查對象大多是注銷、變更企業(yè)，特別是注銷企業(yè)有兩種原因：一是無力經(jīng)營，二是合并改制。把握好注銷企業(yè)的最后一關(guān)，防止稅款流失是我們的重要任務(wù)。工作中，我們采取了動態(tài)稽查、詢問稽查、比較稽查、信息稽查、關(guān)聯(lián)稽查等方法，將每一戶接受稽查的企業(yè)的納稅情況按稅法規(guī)定和稽查操作規(guī)程作了全方位的檢查，并將檢查情況及時向分局審理委員會匯報，按照審理委員會的意見進行處理。

稅務(wù)稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導(dǎo)、促收等，我們在稽查時有效的將這些職能有機地結(jié)合起來，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的特點。

二、著眼“穩(wěn)”字 確保收入完成

由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營情況不是很好，經(jīng)濟效益下滑，資金周轉(zhuǎn)不暢，導(dǎo)致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計劃按平均進度考核，這就要求我們稽查科在完成任務(wù)時也要跟上分局的步伐，每當(dāng)查補出稅款時，我們就立即組織入庫。由于企業(yè)有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。

三、狠抓“素”字 解決營養(yǎng)不良

干部自身素質(zhì)的高低直接反映著稽查質(zhì)量的高低，為了保證稽查質(zhì)量，我科的同志們在跟上分局的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時，本著缺啥補啥的原則，結(jié)合全國稅務(wù)執(zhí)法資格考試，自己每天抽出半個小時的時間“充電”，著重解決工作中急用的知識，掌握最新的稅收動態(tài)，了解最新的稅收政策。通過學(xué)習(xí)每個人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國以加入wto，我們必須跟上時代的步伐，否則將被時代所淘汰。在做好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時，我們沒有放松政治理論的學(xué)習(xí)。今年我們著重學(xué)習(xí)了xx三個代表的重要思想，學(xué)習(xí)了xx“”講話以及在“十六大”上的報告，提高了我們每個人的思想理論水平，為踐行三個代表重要思想打下了堅實的基礎(chǔ)。通過一系列政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，每位同志的自身素質(zhì)都有了不同程度的提高，稽查業(yè)務(wù)更加精通了，稅收政策、法規(guī)掌握更加準確了，執(zhí)法程序更加規(guī)范了，政治立場更加堅定了，大大提高了工作效率。

四、力求“準”字 貫徹稅收政策

在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨厚的便利條件，具體落實不走過場；在稽查質(zhì)量上力求準確，“準”在稽查當(dāng)中很重要，它是稽查結(jié)果的綜合體現(xiàn)，我們在實施稽查前，先對被查企業(yè)納稅情況進評估，找到最佳切入點。實施稽查時，為了政策掌握的準確，我們還經(jīng)常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業(yè)沒有因我們的稽查結(jié)果而發(fā)生爭執(zhí)。

五、推進“優(yōu)”字 提高服務(wù)水平

經(jīng)過幾年的“雙評”工作，我們更加牢固地樹立了優(yōu)化服務(wù)意識，我們時刻沒忘以服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展，服務(wù)納稅人作為出發(fā)點，改變了過去只注重要求納稅人履行義務(wù)、忽視納稅人權(quán)利，只注重行使征稅權(quán)利、忽視對納稅人服務(wù)的傾向，我們擺正了執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，增強了服務(wù)意識，將服務(wù)寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。

六、不忘“廉”字 樹立地稅形象

清正廉潔、務(wù)實高效，是我局的治局方略，我們嚴格按照分局年初簽定的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀，一級負責(zé)一級。一年來，我們認真參加分局的各類廉政建設(shè)活動，認真學(xué)習(xí)關(guān)于稅務(wù)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，認真收看廉政教育片，做到了警鐘長鳴、防微杜漸。平時我們還結(jié)合每個季度的廉正寫實，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計拒吃請10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評。

七、提高“率”字 增強稽查質(zhì)量

考核指標中，對選案中標率、查補入庫率、處罰率、滯納金加收率分別要求達到60%、80%、10%、100 %。表面上簡單的數(shù)字，實際上標準是非常高的，這就要求我們在稽查中既要高標準又要嚴要求?；橹形覀儾徽摱惙N大小稅額多少，都認真對待一絲不茍，為了做到這一點，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質(zhì)量。

八、突出“嚴”字 遵守規(guī)章制度

我局是全國稅務(wù)系統(tǒng)文明服務(wù)示范單位，是省級文明單位標兵，分局的要求是非常嚴的，各項規(guī)章制度較細，平時考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們?nèi)仆菊J真遵守規(guī)章制度，自覺嚴格要求自己，“嚴”字當(dāng)頭，與局領(lǐng)導(dǎo)班子保持一致，時常溫習(xí)稅務(wù)干部的要求和標準，全年沒有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。

九、強調(diào)“宣”字 普及稅法知識

宣傳稅法是我們的一項工作內(nèi)容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負責(zé)了兩幅大的宣傳條幅，接到任務(wù)后，我們立即行動，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務(wù)。此外，我們還負責(zé)了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領(lǐng)導(dǎo)的肯定。平時，我們在稽查時也不忘稅法的宣傳，隨時隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評。

十、其他方面

1、地域管理，我們擔(dān)負電力辦事處，盡管路途比較遠，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時將檢查情況報告有關(guān)科室。

2、臨時工作，我們對局里安排地臨時工作，積極按時間、按規(guī)定保質(zhì)保量完成。

3、存在的不足，我們的稽查質(zhì)量有待進一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。

稅務(wù)稽查處一年來取得了一定的成績，也存在一定的不足，但是只要我們齊心協(xié)力，共同努力，肯定能夠為稅務(wù)稽查處開創(chuàng)出一個新局面。

第19篇：稅務(wù)稽查工作總結(jié)

緊張而又繁忙的2006年即將過去了，回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們在“三個代表”思想的指引下，在分局領(lǐng)導(dǎo)班子的正確領(lǐng)導(dǎo)和親切關(guān)懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項工作任務(wù)?，F(xiàn)將一年來的工作情況總結(jié)如下：

一、

強化“稽”字

認真履行職能

稅務(wù)稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導(dǎo)、促收等，我們在稽查時有效的將這些職能有機地結(jié)合起來，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的特點。

二、

著眼“穩(wěn)”字

確保收入完成

由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營情況不是很好，經(jīng)濟效益下滑，資金周轉(zhuǎn)不暢，導(dǎo)致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計劃按平均進度考核，這就要求我們稽查科在完成任務(wù)時也要跟上分局的步伐，每當(dāng)查補出稅款時，我們就立即組織入庫。由于企業(yè)有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。

三、

狠抓“素”字

解決營養(yǎng)不良

干部自身素質(zhì)的高低直接反映著稽查質(zhì)量的高低，為了保證稽查質(zhì)量，我科的同志們在跟上分局的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時，本著缺啥補啥的原則，結(jié)合全國稅務(wù)執(zhí)法資格考試，自己每天抽出半個小時的時間“充電”，著重解決工作中急用的知識，掌握最新的稅收動態(tài)，了解最新的稅收政策。通過學(xué)習(xí)每個人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國以加入wto，我們必須跟上時代的步伐，否則將被時代所淘汰。在做好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時，我們沒有放松政治理論的學(xué)習(xí)。今年我們著重學(xué)習(xí)了江澤民“三個代表”的重要思想，學(xué)習(xí)了江澤民“”講話以及在“十六大”上的報告，提高了我們每個人的思想理論水平，為踐行“三個代表”重要思想打下了堅實的基礎(chǔ)。通過一系列政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，每位同志的自身素質(zhì)都有了不同程度的提高，稽查業(yè)務(wù)更加精通了，稅收政策、法規(guī)掌握更加準確了，執(zhí)法程序更加規(guī)范了，政治立場更加堅定了，大大提高了工作效率。

四、

力求“準”字

貫徹稅收政策

在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨厚的便利條件，具體落實不走過場；在稽查質(zhì)量上力求準確，“準”在稽查當(dāng)中很重要，它是稽查結(jié)果的綜合體現(xiàn)，我們在實施稽查前，先對被查企業(yè)納稅情況進評估，找到最佳切入點。實施稽查時，為了政策掌握的準確，我們還經(jīng)常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業(yè)沒有因我們的稽查結(jié)果而發(fā)生爭執(zhí)。

五、

推進“優(yōu)”字

提高服務(wù)水平

經(jīng)過幾年的“雙評”工作，我們更加牢固地樹立了優(yōu)化服務(wù)意識，我們時刻沒忘以服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展，服務(wù)納稅人作為出發(fā)點，改變了過去只注重要求納稅人履行義務(wù)、忽視納稅人權(quán)利，只注重行使征稅權(quán)利、忽視對納稅人服務(wù)的傾向，我們擺正了執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，增強了服務(wù)意識，將服務(wù)寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。

六、

不忘“廉”字

樹立地稅形象

清正廉潔、務(wù)實高效，是我局的治局方略，我們嚴格按照分局年初簽定的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀，一級負責(zé)一級。一年來，我們認真參加分局的各類廉政建設(shè)活動，認真學(xué)習(xí)關(guān)于稅務(wù)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，認真收看廉政教育片，做到了警鐘長鳴、防微杜漸。平時我們還結(jié)合每個季度的廉正寫實，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計拒吃請10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評。

七、

提高“率”字

增強稽查質(zhì)量

考核指標中，對選案中標率、查補入庫率、處罰率、滯納金加收率分別要求達到60%、80%、10%、100

%。表面上簡單的數(shù)字，實際上標準是非常高的，這就要求我們在稽查中既要高標準又要嚴要求?；橹形覀儾徽摱惙N大小稅額多少，都認真對待一絲不茍，為了做到這一點，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質(zhì)量。

八、

突出“嚴”字

遵守規(guī)章制度

我局是全國稅務(wù)系統(tǒng)文明服務(wù)示范單位，是省級文明單位標兵，分局的要求是非常嚴的，各項規(guī)章制度較細，平時考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們?nèi)仆菊J真遵守規(guī)章制度，自覺嚴格要求自己，“嚴”字當(dāng)頭，與局領(lǐng)導(dǎo)班子保持一致，時常溫習(xí)稅務(wù)干部的要求和標準，全年沒有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。

九、

強調(diào)“宣”字

普及稅法知識

宣傳稅法是我們的一項工作內(nèi)容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負責(zé)了兩幅大的宣傳條幅，接到任務(wù)后，我們立即行動，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務(wù)。此外，我們還負責(zé)了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領(lǐng)導(dǎo)的肯定。平時，我們在稽查時也不忘稅法的宣傳，隨時隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評。

十、

其他方面

1、地域管理，我們擔(dān)負電力辦事處，盡管路途比較遠，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時將檢查情況報告有關(guān)科室。

2、臨時工作，我們對局里安排地臨時工作，積極按時間、按規(guī)定保質(zhì)保量完成。

3、存在的不足，我們的稽查質(zhì)量有待進一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。

第20篇：稅務(wù)稽查工作計劃

在新的一年里，認真學(xué)習(xí)鄧小平理論和“三個代表”重要思想，堅決貫徹黨的各項路線、方針、政策，為使2006年的工作有更大的提高，特制訂工作計劃如下：

一、提高思想認識，利用多種形式開展思想教育，解決對理論學(xué)習(xí)缺乏積極性的問題。

二、提高公仆意識，切實為納稅人解難題辦實事。

三、提高工作效率，杜絕不落實、不務(wù)實效的形式主義作風(fēng)，著力解決工作浮漂的問題。進一步鞏固、完善、夯實稅收工作基礎(chǔ)，不斷提高稅收工作質(zhì)量和效率，更好地服務(wù)經(jīng)濟、服務(wù)社會、服務(wù)納稅人，圓滿完成全年各項工作目標。

四、提高組織觀念，杜絕個人主義思想，堅持原則、不斷加強團結(jié)協(xié)作的意識。

五、提高自身修養(yǎng)，杜絕追求個人享受的現(xiàn)象，著重解決貪圖享樂的問題。

六、提高紀律觀念，樹立遵章守紀、令行禁止的紀律觀念，杜絕隨意違反規(guī)章制度現(xiàn)象。工作目標上突出實效性，牢固樹立優(yōu)化服務(wù)意識，找準工作突破口，定措施，求實效，緊密聯(lián)系稅收工作實際，堅決杜絕“吃、拿、卡、要、報”等不正之風(fēng)，牢固樹立服務(wù)意識和發(fā)展意識，牢固樹立廉潔從稅、執(zhí)法為民的觀念，牢固樹立求真務(wù)實、事爭一流的思想，確保完成全年各項稅收任務(wù)。

七、刻苦鉆研稅收業(yè)務(wù)、提高稽查工作質(zhì)量。今年，要在保證工作質(zhì)量的同時，注意提高工作效率，合理安排和調(diào)配時間，抓住主要矛盾，解決主要問題。同時不斷摸索新的稽查方法和手段，改變重賬內(nèi)檢查輕賬外檢查的觀念，要將帳內(nèi)檢查與帳外檢查有機結(jié)合起來，要善于發(fā)現(xiàn)深層次的、隱蔽較深的問題。

八、全面提高稽查文書填制質(zhì)量。認真學(xué)習(xí)《新稽查文書填制說明》，熟練掌握稅務(wù)稽查文書制作的規(guī)定和要求，對案件違法事實、處理處罰依據(jù)、文書制作、文書送達等項目中較易出錯的方面進行深刻剖析，著力解決在運行中出現(xiàn)的問題。在制作稽查文書方面，以達到文書不變更，案件不敗訴之目的。爭取2006年在稽查文書規(guī)范化管理上出經(jīng)驗、出亮點。

九、抓學(xué)習(xí)，強素質(zhì)，練內(nèi)功，樹形象。認真學(xué)習(xí)《稅收征管法》及其實施細則，《河北省地方稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)程》和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》開展稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重點提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

財務(wù)稽查工作心得體會

稅務(wù)稽查工作計劃

工作規(guī)程心得體會

稅務(wù)工作者心得體會

稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)心得體會

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