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企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度1
第一章總則
第一條為規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為,依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合本公司的實(shí)際情況,制定本制度。
第二條公司會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)是貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)政政策和會(huì)計(jì)法規(guī),強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督,規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃控制、核算、分析和考核工作,如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,依法納稅,接受股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及財(cái)政、稅收、審計(jì)、證券監(jiān)管等有關(guān)部門(mén)和行業(yè)主管部門(mén)的監(jiān)督檢查,依法合理籌措資金,有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn),增收節(jié)支,為公司領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀,為公司決策,為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn),為股東創(chuàng)造最大收益提供服務(wù)。
第三條公司會(huì)計(jì)工作由公司財(cái)務(wù)副總直接負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)副總應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,確保公司會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性;負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和監(jiān)督檢查,協(xié)助公司制定經(jīng)營(yíng)方針和資本運(yùn)作政策;負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,對(duì)財(cái)會(huì)人員的配備、熱恩面和獎(jiǎng)懲提出建議,并確保會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法興職責(zé);負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)金融、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、證券監(jiān)管等方面的關(guān)系。
第四條公司設(shè)立財(cái)務(wù)部,負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的日常工作,財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行,主管公司的會(huì)計(jì)核算和資金管理工作,主持制定公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度,規(guī)范各級(jí)財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則,統(tǒng)一公司會(huì)計(jì)核算辦法,配合財(cái)務(wù)副總協(xié)調(diào)外部關(guān)系。
第五條分公司設(shè)單獨(dú)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),配備必要的財(cái)務(wù)人員,嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》和公司《財(cái)務(wù)管理制度》,接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。必要時(shí),根據(jù)不同分公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理細(xì)則。
第六條公司全資和控股子公司必須配備專職會(huì)計(jì)和出納人員,參照本制度根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)制定完整的財(cái)務(wù)制度,并接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
第七條公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定,按照真實(shí)、完整的要求,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,并向公司董事會(huì)、總經(jīng)理定期匯報(bào)會(huì)計(jì)工作情況,報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他必要資料。
第八條公司會(huì)計(jì)年度采用公歷年度,會(huì)計(jì)核算億人民幣為記賬本位幣,會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。
第九條公司審核原始憑證、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和管理會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)法律法規(guī)和本制度的要求。
第二章會(huì)計(jì)管理體制
第十條公司董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)副總根據(jù)崗位職責(zé)分工負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,并對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體的日常會(huì)計(jì)工作。
第十一條公私財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為財(cái)務(wù)副總,依法行如下會(huì)計(jì)管理職責(zé):
(一)依法設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員,并支持他們的工作,保障會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé);
(二)正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度,糾正違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的行為;
(三)最終審批公司所有財(cái)務(wù)支出事項(xiàng);
(四)對(duì)會(huì)計(jì)工作情況及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),簽署對(duì)外公布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;
(五)法律法規(guī)規(guī)定或上級(jí)主管部門(mén)授予的其他職責(zé)。
第十二條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、上級(jí)主管部門(mén)及公司主要負(fù)責(zé)人的要求,強(qiáng)化會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度、內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)稽核制度。
第十三條公司領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)經(jīng)理其他員工應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定,在各自的權(quán)限內(nèi)真實(shí)、完整的審核和提供各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料。公司有關(guān)人員在對(duì)所管業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行具體的預(yù)算管理和目標(biāo)控制時(shí),對(duì)有關(guān)的原始資料負(fù)有記錄、保管和及時(shí)進(jìn)行傳遞的責(zé)任。
第三章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員
第十四條公司財(cái)務(wù)部為依法設(shè)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),并根據(jù)工作需要配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。財(cái)務(wù)部設(shè)經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會(huì)計(jì)(或稱主辦會(huì)計(jì))、會(huì)計(jì)(或稱輔助會(huì)計(jì))、預(yù)算管理、出納等崗位。
第十五條各分、子公司設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),其財(cái)務(wù)人員根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和規(guī)范管理的需要,在條件成熟時(shí),公司可逐步實(shí)行會(huì)計(jì)派制。
第十六條公司委派的財(cái)會(huì)人員由公司與所在分公司、子公司實(shí)行雙層領(lǐng)導(dǎo),即財(cái)會(huì)人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負(fù)責(zé),業(yè)務(wù)管理由公司負(fù)責(zé)。
第十七條公司委派財(cái)務(wù)人員的工資和費(fèi)用一般由公司負(fù)責(zé),不在所在分、子公司支付。公司與相關(guān)分、子公司另有協(xié)議的,則按相關(guān)協(xié)議處理。
第十八條公司對(duì)委派財(cái)務(wù)人員實(shí)行外勤補(bǔ)貼。補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)分為公司所在市內(nèi)、市外、省外三種。具體補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)由公司另行規(guī)定。
第十九條在實(shí)行會(huì)計(jì)委派之前各分公司、子公司的財(cái)會(huì)人員,可參加公司專門(mén)組織的崗位競(jìng)聘。競(jìng)聘成功的,直接由公司任命。
第二十條實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的分公司、子公司,其委派的財(cái)會(huì)人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的獨(dú)立性。
第四章主要會(huì)計(jì)政策
第二十一條本公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)制度為:《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。
第二十二條以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
第二十三條記帳原則和方法:以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,實(shí)行借貸記賬法。
第二十四條企業(yè)的`會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。
第二十五條公司的固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊。
第二十六條按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞賬轉(zhuǎn)北,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
第五章會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
第二十七條公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《公司經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,并根據(jù)具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選用總賬會(huì)計(jì)科目,其明細(xì)科目根據(jù)編制報(bào)表要求,按便于理解,方便管理和符合公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的需要合理設(shè)置。
第二十八條財(cái)務(wù)部在具體帳務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì)計(jì)科目,在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目。
第六章會(huì)計(jì)原始憑證與記賬憑證
第二十九條原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的文件、合同、發(fā)票收據(jù)等各種書(shū)面紀(jì)錄,包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結(jié)算但、嚴(yán)守但、工資表、收款收據(jù)、支票存根、匯款回單等。
各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)需要的原始記錄,應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的內(nèi)容,充分證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、原因、時(shí)間、數(shù)量和金額。所有原始記錄必須做到真實(shí)、完整。
第三十條各種原始憑證必須規(guī)范,符合會(huì)計(jì)核算的要求,其應(yīng)具備如下一些內(nèi)容:
(一)名稱:原始憑證必須有特定的名稱,文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標(biāo)題;
(二)日期:一般是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時(shí)間;
(三)業(yè)務(wù)內(nèi)容:業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清楚,并表明該記錄設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。
(四)數(shù)量;
(五)單價(jià);
(六)金額:各原始憑證上記載的金額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)清楚,計(jì)算準(zhǔn)確,大小寫(xiě)必須一致,格式化的原始憑證上的金額還應(yīng)當(dāng)封頂;
(七)接受原始憑證的單位名稱;
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度2
一、總則
1、依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定本制度;
2、為規(guī)范公司日常財(cái)務(wù)行為,發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用,便于公司各部門(mén)及員工對(duì)公司財(cái)務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督,同時(shí)進(jìn)一步完善公司財(cái)務(wù)管理制度,維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益,制定本制度;
財(cái)務(wù)管理細(xì)則
一、總原則
1、公司財(cái)務(wù)實(shí)行“計(jì)劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制:屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計(jì)劃內(nèi)的支付,由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書(shū)面授權(quán),財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理;屬計(jì)劃外的,必須有公司總經(jīng)理的書(shū)面授權(quán)。
2、嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的檢查、監(jiān)督,保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。
二、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)
(一)財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)
1、對(duì)崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會(huì)人員。
2、貫徹國(guó)家財(cái)稅政策、法規(guī),并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式,指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。
3、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核,監(jiān)督各部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。
4、其他相關(guān)工作。
(二)財(cái)務(wù)主管職責(zé)
1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作。
2、負(fù)責(zé)對(duì)本部門(mén)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見(jiàn)。
3、負(fù)責(zé)對(duì)本部門(mén)財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。
4、負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定,推行會(huì)計(jì)電算化管理方式等。
5、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
6、參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、分析決策和管理,做好對(duì)本部門(mén)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。
7、組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算,并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。
8、負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和立卷歸檔工作,并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請(qǐng)銷(xiāo)毀。
9、 參與價(jià)格及工資、獎(jiǎng)金、福利政策的制定。
10、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
(三)會(huì)計(jì)職責(zé)
1、按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬,做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí);
2、發(fā)票開(kāi)具和審核,各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督,業(yè)務(wù)報(bào)表的整理、審核、匯總,業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的填報(bào);
3、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算,財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督,會(huì)計(jì)檔案的保存和管理工作;
4、完成部門(mén)主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
(四)出納職責(zé)
1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊(cè),嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,不得坐支現(xiàn)金,不得白條抵庫(kù)。
3、對(duì)每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié),及時(shí)核對(duì),保證帳實(shí)相符。
三、現(xiàn)金管理制度
1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。
2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿,出納應(yīng)根據(jù)審批無(wú)誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目,并每天結(jié)出余額核對(duì)庫(kù)存。作到日清月結(jié),帳實(shí)相符。
3、庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)3000元時(shí)必須存入銀行。
4、出納收取現(xiàn)金時(shí),須立即開(kāi)具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》,由繳款人在右下角簽名后,交繳款人、業(yè)務(wù)部門(mén)、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。
5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報(bào)批(詳見(jiàn)支出審批制度)。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的,須填寫(xiě)借款單,經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn),方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來(lái)或借款后三天內(nèi)向出納還款或報(bào)銷(xiāo)(詳見(jiàn)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)規(guī)定)。
6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無(wú)誤的收支憑單上簽章,并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章,防止重復(fù)報(bào)銷(xiāo)。
四、支票管理
1、支票的購(gòu)買(mǎi)、填寫(xiě)和保存由出納負(fù)責(zé)。
2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿,出納應(yīng)根據(jù)審批無(wú)誤的收支憑單,逐筆順序登記銀行流水收支帳目,并每天結(jié)出余額;每工作日結(jié)束后。
3、出納收取支票時(shí),須立即開(kāi)具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》,由繳款人在右下角簽名后,交繳款人、繳款部門(mén)、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。
4、支票的.使用必須填寫(xiě)“支票領(lǐng)用單” ,由經(jīng)辦人、部門(mén)經(jīng)理、 財(cái)務(wù)主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計(jì)劃外部分)簽字后出納方可開(kāi)出。
5、所開(kāi)出支票必須封填收款單位名稱。
6、所開(kāi)支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財(cái)務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。
六、現(xiàn)金、銀行存款的盤(pán)查
1、出納人員在每周完成出納工作后,應(yīng)將庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況,編制“出納報(bào)告表”,并對(duì)由出納保管的庫(kù)存現(xiàn)金,由會(huì)計(jì)或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對(duì)帳盤(pán)查,其他時(shí)間進(jìn)行抽查。
2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)帳單的余額進(jìn)行核對(duì),對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)由會(huì)計(jì)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)。
3、其它依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度及法規(guī)執(zhí)行。
支出審批制度
一、目的
1、為簡(jiǎn)化支出審批手續(xù),提高工作效率。
2、防止因私占用公司財(cái)產(chǎn)。
二、適用原則
(一)使用商業(yè)單位制,經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)政預(yù)算內(nèi),授權(quán)行使終審權(quán)。(經(jīng)理/部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)該單位之營(yíng)業(yè)指標(biāo)負(fù)全責(zé))。
(二)部門(mén)經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限,以文字性形式,授權(quán)給其副經(jīng)理或部門(mén)主管等。
(三)授權(quán)方式可分為兩類:
三、審批程序
1、計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷(xiāo):
經(jīng)手人、證明人(持原始憑證)、 分管經(jīng)理(部門(mén)負(fù)責(zé)人)、財(cái)務(wù)部
2、超計(jì)劃報(bào)銷(xiāo):
經(jīng)手人、證明人(持原始憑證和超支報(bào)告)、 分管經(jīng)理(部門(mén)負(fù)責(zé)人)、財(cái)務(wù)
四、計(jì)劃審批內(nèi)容
1、購(gòu)買(mǎi)日常辦公用品、計(jì)算機(jī)的外設(shè)配件和耗材之支出計(jì)劃,由運(yùn)營(yíng)中心收齊匯總,報(bào)公司總經(jīng)理審批。原則上由運(yùn)營(yíng)管理中心統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)并庫(kù)存,各部門(mén)登記領(lǐng)用,并進(jìn)入各部門(mén)的費(fèi)用。每月底由運(yùn)營(yíng)管理中心向財(cái)務(wù)部提供有關(guān)方面的明細(xì)表(經(jīng)各部門(mén)簽字確認(rèn))。
2、固定資產(chǎn)與辦公家具(包括機(jī)房與OA設(shè)備):其購(gòu)買(mǎi)由各部門(mén)報(bào)申請(qǐng)計(jì)劃,經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字,公司總經(jīng)理批準(zhǔn),公司技術(shù)部、運(yùn)營(yíng)管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準(zhǔn)后,對(duì)協(xié)調(diào)或購(gòu)買(mǎi)情況寫(xiě)出需求報(bào)告,報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi),金額在1萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)購(gòu)入必須報(bào)總經(jīng)理審批。
3、參展/會(huì)費(fèi):由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請(qǐng)函與蓋章完全的參展申請(qǐng)表復(fù)印件,由部門(mén)經(jīng)理審批,財(cái)務(wù)部審核付款。本地展會(huì)原則上不得支付會(huì)務(wù)費(fèi);外地展會(huì)如在參展費(fèi)中包含會(huì)務(wù)費(fèi)用的,必須注明人數(shù)與明細(xì)并履行上述審批手續(xù)。凡批準(zhǔn)住會(huì),予以報(bào)銷(xiāo)往返車(chē)票與會(huì)務(wù)費(fèi);不住會(huì)的,報(bào)銷(xiāo)車(chē)票與差旅補(bǔ)助。
3、凡是參加境外展覽會(huì),必須至少提前一個(gè)月向公司總經(jīng)理提交專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告,注明參展必要性、參展人數(shù)、費(fèi)用預(yù)算等。經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。
4、差旅費(fèi):各部門(mén)根據(jù)工作需要,制定出差計(jì)劃,應(yīng)注明出差地點(diǎn)、事由、時(shí)間、人數(shù)、由部門(mén)經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財(cái)務(wù)付款。各部門(mén)經(jīng)理憑出差報(bào)告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書(shū)面請(qǐng)示總經(jīng)理經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行)。
5、工資、獎(jiǎng)金的支出:由公司人事部核準(zhǔn)每月考勤,財(cái)務(wù)部編制發(fā)放表,經(jīng)理簽字確認(rèn),并報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)發(fā)放。
6、業(yè)務(wù)費(fèi)用:業(yè)務(wù)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)交通費(fèi)(含油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi))、快遞費(fèi)、禮品費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)業(yè)務(wù)費(fèi)用由部門(mén)經(jīng)理審批;計(jì)劃外業(yè)務(wù)費(fèi)用報(bào)公司總經(jīng)理審批。
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度3
一、總則
?。ㄒ唬橐?guī)范公司財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算,適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要,依照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的《會(huì)計(jì)法》特制定本辦法。
(二)本辦法是處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范和準(zhǔn)則,適應(yīng)公司所有單位和部門(mén)。
?。ㄈ┕究偨?jīng)理授權(quán)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人,具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作,嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》,遵守國(guó)家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律;
根據(jù)公司實(shí)際,按照精簡(jiǎn)、效能原則確定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)會(huì)人員的配備;
依照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家的其它有關(guān)政策規(guī)定下達(dá)、落實(shí)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)考核指標(biāo),按規(guī)定簽批報(bào)銷(xiāo)有關(guān)費(fèi)用開(kāi)支;
接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。
認(rèn)真宣傳貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)政策;
審核重要財(cái)務(wù)開(kāi)支事項(xiàng);
研究解決執(zhí)行中的問(wèn)題,負(fù)責(zé)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)核算,并向有關(guān)部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表等。
?。ㄋ模┕矩?cái)務(wù)管理體制,按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),統(tǒng)一管理的原則。
?。ㄎ澹┙⒔∪珒?nèi)部財(cái)產(chǎn)物資管理制度,財(cái)產(chǎn)物資計(jì)量驗(yàn)收制度,完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,增收節(jié)支,降低消耗,增加盈利。
?。┴?cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法應(yīng)從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)任務(wù),利用價(jià)值形式組織財(cái)務(wù)活動(dòng),強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,搞好經(jīng)濟(jì)核算,圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的中心任務(wù)開(kāi)展財(cái)務(wù)工作,為完成和超額完成各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)作出不懈的努力。
要做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、分析和考核等工作。財(cái)務(wù)收支要注重日??刂婆c管理、分析和考核要做到資料齊全,數(shù)字準(zhǔn)確清晰,分析要有理有據(jù),運(yùn)用事前計(jì)劃預(yù)測(cè),事中核算控制,事后分析考核的方法,搞好全面財(cái)務(wù)管理,依法合理籌集和使用資金,并有效的使用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn),發(fā)揮優(yōu)勢(shì),努力提高經(jīng)濟(jì)效益。
(七)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用,存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移及各項(xiàng)資產(chǎn)的毀損等,都應(yīng)符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的格式、內(nèi)容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求,及時(shí)做好原始記錄,確保各項(xiàng)原始記錄的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、清晰、及時(shí)健全財(cái)務(wù)核算資料。
各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的供應(yīng)計(jì)劃、定貨與采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)、入庫(kù)驗(yàn)收保管、出庫(kù)標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)計(jì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。規(guī)定各項(xiàng)計(jì)量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用轉(zhuǎn)移、產(chǎn)品的入庫(kù)、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié),應(yīng)符合計(jì)量的驗(yàn)收管理等工作要求,做到計(jì)量工具齊全,手續(xù)齊全,計(jì)量準(zhǔn)確。
做好財(cái)產(chǎn)物資的清查工作,定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)產(chǎn)物資如有盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損;
在查明原因,分清責(zé)任,按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后,應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理,做到賬、卡、物三相符。
加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理,按預(yù)算辦理財(cái)務(wù)事務(wù)。
二、資金籌集的管理
(一)資金籌集嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,除公司依照法定程序籌集資本金外,一律不得擅自籌集資本金,在經(jīng)營(yíng)期間內(nèi),各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生的溢余短缺和非常損失,除另有規(guī)定外,不得直接增減資本金。
(二)籌集資金的要求:
研究影響籌集投資的多種因素,講求資金籌集的綜合經(jīng)濟(jì)效益。
1、合理確定資金的需要量控制資金的投放時(shí)間,這是節(jié)約資金使用的必要條件。
2、周密研究投資的流向,大力提高投資效果,要以投資的流向研究投資的回收,借以把籌集效果和投資效果統(tǒng)一起來(lái)進(jìn)行分析。
3、認(rèn)真選擇籌資的來(lái)源,力求降低資金成本,要從各種籌集的渠道和方式的結(jié)合中,制定最佳的籌集方案,一便降低綜合的資金成本。
(三)合理運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營(yíng)1、流動(dòng)負(fù)債是指將在一年(含一年)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù),包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金其它暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。
2、長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各種負(fù)債,包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。
3、流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出,籌建期間的,計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用;
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;
與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的,在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的,計(jì)入購(gòu)建固定資產(chǎn)的價(jià)值,在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,存款利息沖件利息支出。
三、流動(dòng)資產(chǎn)的管理
流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,公司內(nèi)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理。
(一)流動(dòng)資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍:流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款及存貨等。
?。ǘ└黜?xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法,按國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。
2、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、其它應(yīng)收款的等的管理。
?、賹?duì)應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時(shí)登記所發(fā)生的每筆往來(lái)款項(xiàng),準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況,每月終了進(jìn)行核對(duì),在確保相符的基礎(chǔ)上,明確責(zé)任,積極清理“三角債”,及時(shí)回收貨款。使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金,參與企業(yè)周轉(zhuǎn),緩解資金緊張的矛盾。嚴(yán)格控制預(yù)付貨款,一般情況下,必須貨到付款,不準(zhǔn)預(yù)付。要切實(shí)做到根據(jù)生產(chǎn)需要,資金情況確定采購(gòu)批量。對(duì)其它應(yīng)收款要及時(shí)清收,尤其個(gè)人借款要嚴(yán)格控制,限期交回,對(duì)限期交不回者,扣發(fā)每月的工資等個(gè)人收入抵頂借款。
?、俅龜傎M(fèi)用是公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇?年以內(nèi)(含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用。按批準(zhǔn)的范圍,將有關(guān)已經(jīng)支付而由本期或以后各項(xiàng)攤銷(xiāo)的費(fèi)用列入待攤費(fèi)用處理,應(yīng)按受益期在一年內(nèi)分期平均攤銷(xiāo),計(jì)入成本費(fèi)用,如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益,應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費(fèi)用。
②壞賬損失根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行,在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性,并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失,計(jì)提準(zhǔn)備金,除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回和收回的可能性不大外(如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)發(fā)償付債務(wù)以及三年以上的應(yīng)收賬款),不得全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(三)存貨的管理制度:
1、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程,或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料和物料等。包括:各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。
2、存貨的計(jì)價(jià)原則:采用實(shí)際成本法。
?、儋?gòu)入存貨的實(shí)際成本:包括買(mǎi)價(jià)(不包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用及途中合理?yè)p耗,入庫(kù)前的加工、整理及挑選費(fèi)用等。
②自制存貨的實(shí)際成本:包括自制過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、其他直接費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接制造費(fèi)用,間接制造費(fèi)用應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)分配給有關(guān)的成本對(duì)象。
?、畚型鈫挝患庸ご尕浀膶?shí)際成本包括:實(shí)際耗用的材料或半成品以及、加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)及應(yīng)計(jì)入成本的稅金。
④投資者投入的存貨,按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。
?、萁邮芫栀?zèng)的存貨,按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等做為實(shí)際成本,無(wú)發(fā)票帳單的,按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。
?、薇P(pán)盈的存貨,按照同類存貨的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)入賬。
3、領(lǐng)用、發(fā)出和結(jié)存的計(jì)價(jià)方法:公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)出均采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)、按加權(quán)平均法計(jì)算出材料成本,車(chē)間每月按生產(chǎn)計(jì)劃開(kāi)領(lǐng)料單,負(fù)責(zé)人簽字蓋章,并由單位負(fù)責(zé)人簽字,超過(guò)計(jì)劃和超過(guò)定額領(lǐng)用的物資在辦手續(xù)的同時(shí),必須有分管的領(lǐng)導(dǎo)簽字。
4、清查、盤(pán)點(diǎn)及處理原則:存貨每年終了前12月份必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。期間可以進(jìn)行不定期盤(pán)點(diǎn),盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄及時(shí)核對(duì),對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損與報(bào)廢的存貨及時(shí)查明原因,報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,分別情況予以處理。
盤(pán)盈的存貨,沖減管理費(fèi)用,盤(pán)虧、毀損與報(bào)廢的存貨,扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠償或殘料價(jià)值后,計(jì)入管理費(fèi)用;
存貨毀損屬于非常損失的,扣除保險(xiǎn)公司賠償和殘料價(jià)值后,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
5、存貨的期末計(jì)價(jià):存貨在期末時(shí)應(yīng)按成本與可變現(xiàn)價(jià)值就低計(jì)量,對(duì)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
四、固定資產(chǎn)管理制度
?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的計(jì)價(jià):固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法:
折舊的計(jì)提方法是采用年限平均法,按月計(jì)提折舊。
(三)固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定。
?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)管理權(quán)限:為管好固定資產(chǎn),公司對(duì)所有的機(jī)器設(shè)備類、固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號(hào)、建置年月、設(shè)備狀況、大修理記錄等分別設(shè)賬、卡進(jìn)行管理,辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收和提出申請(qǐng)報(bào)廢、停用、封存、改良、維修等手段,領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。年終對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤(pán)點(diǎn)做到賬實(shí)相符。保證固定資產(chǎn)的完整無(wú)損。
?。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、固定資產(chǎn)的增加,固定資產(chǎn)增加必須按公司批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行,不能擅自購(gòu)置增加固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的領(lǐng)用,需到財(cái)務(wù)部辦理固定資產(chǎn)領(lǐng)用表,領(lǐng)取固定資產(chǎn)編號(hào)及標(biāo)簽,領(lǐng)用人應(yīng)對(duì)領(lǐng)取的固定資產(chǎn)負(fù)責(zé)。
2、固定資產(chǎn)的報(bào)廢,對(duì)固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng),充分發(fā)揮其性能,不能只管用,不管修,更不能任意拆除報(bào)廢,如確需報(bào)廢,寫(xiě)出報(bào)廢原因的報(bào)告書(shū),報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),辦理報(bào)廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。
3、固定資產(chǎn)管理。按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出,計(jì)入有關(guān)部門(mén)費(fèi)用,根據(jù)實(shí)際,規(guī)定一次支出金額較小的中、小修,可一次計(jì)入成本費(fèi)用。固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用采用預(yù)提或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi),分期平均攤銷(xiāo)或預(yù)提。
4、固定資產(chǎn)清查,為保證固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的安全、完整、達(dá)到賬實(shí)相符,必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地清查。
固定資產(chǎn)清查,主要是對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢及其他存在的問(wèn)題進(jìn)行清查,以明確責(zé)任。清查的問(wèn)題如屬管理不善造成的經(jīng)濟(jì)損失,要追究有關(guān)部門(mén)人員的責(zé)任,并處以經(jīng)濟(jì)賠償,其凈收益或凈損失,計(jì)入當(dāng)期損益。
(六)在建工程的管理,在建工程包括施工前準(zhǔn)備,正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程,在建工程按照下列方法計(jì)價(jià):
自營(yíng)工程,按照直接材料,直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià),設(shè)備安裝工程,按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)用計(jì)價(jià)。加強(qiáng)在建工程全過(guò)程管理,制定執(zhí)行可行性分析,專項(xiàng)審批、工程材料物、機(jī)械設(shè)備采購(gòu)及保管、工程驗(yàn)收等制度。
出包工程,按照應(yīng)當(dāng)支出的工程價(jià)款以及所支付的工程管理費(fèi)計(jì)價(jià)。
在建工程發(fā)生毀損或者報(bào)廢,按照扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失。計(jì)入工程成本。
在建工程結(jié)束應(yīng)將其列入在建工程,節(jié)余物資及時(shí)清點(diǎn)入庫(kù),不得計(jì)入工程成本或形成賬外材料造成流失。
?。ㄆ撸┕潭ㄙY產(chǎn),在建工程的期末計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)、在建工程應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額就低計(jì)量,對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備。
五、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)
?。ㄒ唬o(wú)形資產(chǎn):
無(wú)形資產(chǎn)是指公司長(zhǎng)期使用,但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn),包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。
1、無(wú)形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計(jì)價(jià):
①投資者做為資本金或者合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn),按照評(píng)估確認(rèn)或者合用協(xié)議約定的金額作價(jià)。
?、谫?gòu)入的無(wú)形資產(chǎn),按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、手續(xù)費(fèi)及其他資本性支出作為入帳價(jià)值。
?、圩孕虚_(kāi)發(fā)并經(jīng)法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn),按取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)、申請(qǐng)登記費(fèi)等費(fèi)用支出計(jì)價(jià)④接受捐贈(zèng)的按照所付單據(jù)的金額入帳,如果無(wú)法取得單據(jù),參照同類無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)即重置成本計(jì)價(jià)入賬。
2、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo):
無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬后,應(yīng)從受益之日起,在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用,不留余額(無(wú)殘值)。無(wú)形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定:
①法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的,按照法定有效期限與合同或者公司申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限就短的原則確定。
?、诜蔁o(wú)規(guī)定有效期限,公司合同規(guī)定受益年限的,按照合同或者公司申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限確定。
?、鄯珊秃贤匆?guī)定法定有效期限和受益年限的,按照不超過(guò)10年的期限攤銷(xiāo)。
(二)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用:
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷(xiāo)期在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用,包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及計(jì)價(jià)期限在1年以上的固定資產(chǎn)大修理等費(fèi)用。
1、遞延資產(chǎn)的計(jì)價(jià)與攤銷(xiāo):
?、匍_(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出,包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、銀行借款利息、注冊(cè)登記費(fèi)以及不能計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的支出。開(kāi)辦費(fèi)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)停止收集,并開(kāi)始在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次記入開(kāi)始生產(chǎn)當(dāng)月的損益。
?、诮?jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長(zhǎng)使用壽命的改裝、翻修、改建等支出,如果支出的數(shù)額較大,并受益期超過(guò)一年的作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算,支出費(fèi)用在租賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。
③固定資產(chǎn)大修理費(fèi)是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出,其攤銷(xiāo)方法應(yīng)在兩次大修理間隔期平均攤?cè)氤杀举M(fèi)用。
六、成本和費(fèi)用的管理
(一)成本和費(fèi)用管理是公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容,努力降低成本費(fèi)用,對(duì)于加強(qiáng)在建工程的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。
?。ǘ┏杀举M(fèi)用管理堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級(jí)核算的原則,實(shí)行財(cái)務(wù)部、車(chē)間二級(jí)核算,執(zhí)行公司下達(dá)的成本、費(fèi)用計(jì)劃,并層層分解,落到實(shí)處。
(三)產(chǎn)品成本核算,采用“制造成本法”核算,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消費(fèi)的.直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用,計(jì)入產(chǎn)品制造成本(即產(chǎn)品生產(chǎn)成本)(四)成本核算的一般程序:
1、對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行審核和控制,確定計(jì)入產(chǎn)品成本項(xiàng)目。
2、將應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品成本的各種要素費(fèi)用,在各種產(chǎn)品之間按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分配和歸集,計(jì)算出各種產(chǎn)品的成本。
3、對(duì)既有完工產(chǎn)品,又有在產(chǎn)品、半成品,按月初的產(chǎn)品費(fèi)用與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和,在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集,算出該種完工產(chǎn)品成本。
?。ㄎ澹┏杀镜挠?jì)算方法,采用“品種法”“分批法”計(jì)算,攤?cè)氤杀镜馁M(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用(要有明細(xì)制度)(六)期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用,它容易確定其發(fā)生的期間,而難以判別其所屬的產(chǎn)品,因而在發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)從當(dāng)期的損益中扣除,期末無(wú)余額。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
?。ㄆ撸┏杀举M(fèi)用的匯集、分配和計(jì)算,嚴(yán)格執(zhí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則。
七、銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)及其分配
?。ㄒ唬╀N(xiāo)售收入的內(nèi)容:
銷(xiāo)售收入是指公司銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其它業(yè)務(wù)收入。
產(chǎn)品銷(xiāo)售收入包括銷(xiāo)售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。
其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷(xiāo)售、固定資產(chǎn)出租、外購(gòu)商品銷(xiāo)售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。
(二)銷(xiāo)售收入的確認(rèn):
銷(xiāo)售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)等的實(shí)際成本采用“加權(quán)平均法”核算。
交款提貨銷(xiāo)售,指貨款已經(jīng)收到,發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對(duì)方,無(wú)論產(chǎn)品是否發(fā)出,都作為收入的實(shí)現(xiàn)。
預(yù)收貨款銷(xiāo)售,以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
委托其他單位代銷(xiāo)的商品產(chǎn)品、收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單后,不管款項(xiàng)是否收到,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
其他方式、商業(yè)匯票,以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供,將發(fā)票、帳單交給買(mǎi)方,并取得買(mǎi)方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實(shí)現(xiàn)。
自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設(shè)、對(duì)外投資或作為固定資產(chǎn)時(shí),不確認(rèn)銷(xiāo)售收入,但應(yīng)比較同類產(chǎn)品的售價(jià)計(jì)算應(yīng)交增值稅及消費(fèi)稅。
對(duì)銷(xiāo)售退回的收入,應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷(xiāo)售收入,同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷(xiāo)售成本。
(三)銷(xiāo)售收入的日常管理加強(qiáng)銷(xiāo)售的日常管理,嚴(yán)格按照供貨合同管理,產(chǎn)品的定貨、提貨合同,由財(cái)務(wù)管理貨款的結(jié)算程序及銷(xiāo)售退回手續(xù)等有關(guān)的銷(xiāo)售收入管理制度,加強(qiáng)對(duì)其他收入的管理,按照編制收入計(jì)劃,落實(shí)責(zé)任制,嚴(yán)格其他銷(xiāo)售收入的各項(xiàng)手續(xù)制度,確保收入及時(shí)入帳。
?。ㄋ模├麧?rùn)及其分配1、利潤(rùn)的構(gòu)成及其核算稅前利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+補(bǔ)貼收入+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)+其他銷(xiāo)售利潤(rùn)—營(yíng)業(yè)費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入—產(chǎn)品銷(xiāo)售成本—產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入=銷(xiāo)售收入—銷(xiāo)售退回—銷(xiāo)售折讓—銷(xiāo)售折扣其他銷(xiāo)售利潤(rùn)=其他銷(xiāo)售收入—其他銷(xiāo)售成本—其他銷(xiāo)售稅金及附加投資凈收益=投資收益—投資損失營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加包括:應(yīng)有銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)為負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加等。
2、利潤(rùn)的預(yù)測(cè)和分析要加強(qiáng)對(duì)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)與分析,根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案及市場(chǎng)等情況,結(jié)合實(shí)際搞好年、季利潤(rùn)的預(yù)測(cè),編制利潤(rùn)計(jì)劃,確定目標(biāo)利潤(rùn),并按月、季、年考核成績(jī),分析利潤(rùn)完成情況,通過(guò)與目標(biāo)計(jì)劃等對(duì)比、分析,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,即使糾正,確保利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。
3、營(yíng)業(yè)外支出管理營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。
營(yíng)業(yè)外收入包括:固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益,罰款收入等。
營(yíng)業(yè)外支出包括:固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損和出售凈損失,非常損失。公益救濟(jì)性捐贈(zèng),賠償金、違約金,被沒(méi)收的財(cái)物損失,稅收的滯納金和罰款等。
①固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失,固定資產(chǎn)盤(pán)虧毀壞是按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊后,過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額,固定資產(chǎn)報(bào)廢是指清理報(bào)廢的變價(jià)收入減去清理費(fèi)用后與帳面凈值的差額。
②非常損失:是指自然災(zāi)害造成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失,(扣除保險(xiǎn)公司賠償款及殘值),還包括由此造成的停工損失和善后清理費(fèi)用。
③公益救濟(jì)性捐贈(zèng):是指通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非盈利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)遭受自然災(zāi)害地區(qū),貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。
?、苜r償金、違約金:是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議,而向其他單位支付的賠償金、違約金,罰息等罰款性支出。
要嚴(yán)格劃分營(yíng)業(yè)外支出與成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍,不得將由營(yíng)業(yè)外支出的開(kāi)支列作成本、費(fèi)用,亦不得將成本費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,營(yíng)業(yè)外支出的范圍嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定,不得擴(kuò)大。
4、利潤(rùn)分配及其管理(一)利潤(rùn)總額的分配順序:
利潤(rùn)由公司財(cái)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一分配,按國(guó)家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后,依法繳納所得稅,繳納所得稅后的利潤(rùn),除國(guó)家另有規(guī)定外,按照下列順序分配:
①提取法定盈余公積、法定公益金。
?、谔崛∪我庥喙e。
?、燮渌匆?guī)定應(yīng)分配和未分配的利潤(rùn)。
八、財(cái)務(wù)報(bào)告與經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)
(一)財(cái)務(wù)報(bào)告:財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果,現(xiàn)金流量的文件,包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
公司按照國(guó)家財(cái)政部門(mén)的規(guī)定的報(bào)表種類及格式上報(bào),月、季主要報(bào)表是:資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。
年度報(bào)表是:資產(chǎn)負(fù)債表、;
利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū):主要說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況,利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配,資金增減和周轉(zhuǎn)。對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng),資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告以前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng),以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。
(二)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)分析:
公司按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,為綜合評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果,根據(jù)財(cái)政部制定的規(guī)章制度,特指定以下十項(xiàng)主要評(píng)價(jià)指標(biāo)。
1、銷(xiāo)售利潤(rùn)率:反映企業(yè)銷(xiāo)售收入的獲得水平。計(jì)算公式:
銷(xiāo)售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入×100%其中產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入:指扣除銷(xiāo)售折讓,折扣和退回之后的銷(xiāo)售凈額。
2、總資產(chǎn)報(bào)酬率:用于衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲利的能力。計(jì)算公式:
總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤(rùn)總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額×100%其中:(平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2
3、資本收益率:指企業(yè)運(yùn)用投資者投放資本獲得收益的能力。計(jì)算公式:
資本收益率=凈利潤(rùn)/實(shí)收資本×100%
4、資本保值增值率:主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性。計(jì)算公式:
資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額%其中:資本保值增值率=100%為保值,大于100%為資本增值
5、資產(chǎn)負(fù)債表:用于衡量公司負(fù)債水平高低情況。計(jì)算公式:
資產(chǎn)負(fù)債表=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%
6、①流動(dòng)比率:衡量公司在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期的債務(wù)能力,又稱短期償債能力比率。計(jì)算公式:
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100% ②速動(dòng)比率:指速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。它是衡量公司在某一時(shí)間運(yùn)用隨時(shí)可變現(xiàn)的資產(chǎn)償短期債務(wù)的能力。計(jì)算公式:
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%其中:流動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)—存貨
7、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率:也稱收帳比率,用于衡量公司應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)快慢。計(jì)算公式:
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷(xiāo)凈額/平均應(yīng)收帳款余額×100%其中:賒銷(xiāo)凈額=銷(xiāo)售收入—現(xiàn)銷(xiāo)收入—銷(xiāo)售退回折讓折扣,平均應(yīng)收帳款余額=(期初應(yīng)收帳款余額+期末應(yīng)收帳款余額)/2
8、存貨周轉(zhuǎn)率:用于衡量公司在一定時(shí)期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù),反映產(chǎn)、供、銷(xiāo)平衡效率的一種尺度,公式如下:
存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷(xiāo)售成本/平均存貨成本×100%其中平均存貨成本=(期初存貨成本=期末存貨成本)/2
9、社會(huì)貢獻(xiàn)率:是衡量運(yùn)用全部資產(chǎn)為國(guó)家或社會(huì)創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力。公式如下:
社會(huì)貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額/平均資產(chǎn)總額×100%企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額:即企業(yè)為國(guó)家或社會(huì)創(chuàng)造或支付的價(jià)值總額,包括(含資金、津貼等工資性收入),勞動(dòng)退休統(tǒng)籌及社會(huì)福利支出、利息指出凈額,應(yīng)交增值稅,應(yīng)交產(chǎn)品消費(fèi)稅及附加,應(yīng)交所得稅,凈利潤(rùn)等。
10、社會(huì)積累率:衡量企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額中多少用于上交國(guó)家財(cái)政。計(jì)算公式:
社會(huì)積累率=上交國(guó)家財(cái)政總額/企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額×100%上交國(guó)家財(cái)政總額:包括應(yīng)交增值稅,應(yīng)交消費(fèi)稅及附加,應(yīng)交所得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財(cái)務(wù)分析的基本方法,通過(guò)與上年周期或同行業(yè)對(duì)比,以及成本降低率,效益增長(zhǎng)等分析,考核各項(xiàng)任務(wù)完成情況,找出原因,指定措施。
(三)編制要求
1、公司財(cái)務(wù)根據(jù)登記完整,核實(shí)無(wú)誤的帳簿記錄編制報(bào)表,做到數(shù)字真實(shí),計(jì)算準(zhǔn)確,內(nèi)容完整,資料齊全,各種鉤稽關(guān)系銜接。
2、報(bào)表及說(shuō)明要報(bào)送及時(shí),印章齊全,書(shū)寫(xiě)認(rèn)真。
3、公司將財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,切實(shí)抓細(xì)抓好,不斷提高報(bào)表質(zhì)量,適應(yīng)管理的要求,用以知道經(jīng)營(yíng)管理工作。
4、財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)送時(shí)間。
公司財(cái)務(wù)部于次月10日前報(bào)出月季報(bào)表,并于次月15日前報(bào)出財(cái)務(wù)分析或說(shuō)明和公司經(jīng)濟(jì)效益分析指標(biāo)。
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度4
為了規(guī)范本公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理,特制定本制度:
一、庫(kù)存現(xiàn)金管理
1、公司財(cái)務(wù)部庫(kù)存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi),不得超限額存放現(xiàn)金。
2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度,做到日清日結(jié),保證現(xiàn)金的安全?,F(xiàn)金遇有短款,應(yīng)及時(shí)查明原因,報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo),并要追究責(zé)任者的責(zé)任。
3、不準(zhǔn)用“白條”入帳。
4、不準(zhǔn)私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。
5、到公司以外金融機(jī)構(gòu)提取或送存現(xiàn)金(限額1萬(wàn)元以上)時(shí),需由兩名人員乘坐公司汽車(chē)前往。
6、現(xiàn)金出納員必須嚴(yán)格和妥善保管金庫(kù)密碼和鑰匙。
7、現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫(kù)內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價(jià)證券;私人財(cái)物不得存放入內(nèi)。
8、現(xiàn)金出納員必須隨時(shí)接受開(kāi)戶銀行和本單位領(lǐng)導(dǎo)的檢查監(jiān)督。
9、出納員必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定。
二、銀行存款管理
1、公司必須遵守中國(guó)人民銀行的規(guī)定,辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開(kāi)戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
2、公司必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中國(guó)人民銀行法》、《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》等相關(guān)的結(jié)算管理制度。
作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記,妥善保存。
4、銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實(shí)際情況采取如下幾種方式:支票(現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票)、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款(僅限于水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)結(jié)算),除上述結(jié)算方式外,其他不予使用。
5從銀行取回的各種結(jié)算憑證,要及時(shí)入帳。
6公司應(yīng)按每個(gè)銀行開(kāi)戶帳號(hào)建立一本銀行存款明細(xì)帳,出納員應(yīng)及時(shí)將公司銀行存款明細(xì)帳與銀行對(duì)帳單逐筆進(jìn)行核對(duì)。于每季度末做出銀行核對(duì)余額調(diào)節(jié)明細(xì)表。
7銀行出納員對(duì)銀行調(diào)節(jié)明細(xì)表所記載的`帳項(xiàng)必須及時(shí)查明原因,對(duì)出現(xiàn)的差錯(cuò)通知責(zé)任人進(jìn)行更正,對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)要及時(shí)予以清理。造成的帳帳不一致,應(yīng)盡快解決。
8空白銀行支票與預(yù)留印鑒必須實(shí)行分管。由出納員逐筆登記,記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號(hào)碼等。
三、往來(lái)帳款的管理
應(yīng)收帳款的管理:公司各銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)形成收入的確定標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)開(kāi)據(jù)發(fā)貨票后,由財(cái)務(wù)部作好帳務(wù)處理,編制會(huì)計(jì)記賬憑證,登記有關(guān)收入和與客戶應(yīng)收賬款往來(lái)的會(huì)計(jì)賬簿,同時(shí)要定期與銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行核對(duì),保證雙方賬賬核對(duì)一致。
其他應(yīng)收款的管理:公司各部門(mén)形成的出差借款、采購(gòu)借款、各部門(mén)備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)報(bào)銷(xiāo),每年12月中旬進(jìn)行清理。各部門(mén)備用金于每年12月份中旬清理,進(jìn)行還舊借新。
應(yīng)付帳款的管理:公司各部門(mén)因采購(gòu)形成的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理,登記相應(yīng)的帳簿,定期與相關(guān)部門(mén)對(duì)帳,保證雙方賬賬核對(duì)一致。
四、內(nèi)部牽制:
公司實(shí)行銀行支票與銀行預(yù)留印鑒分管制度
非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)。
庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券每季抽查一次。
現(xiàn)金出納員不得擔(dān)當(dāng)制證工作,只能由財(cái)務(wù)部指定的制單人制單。
五、本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度5
企業(yè)是引導(dǎo)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,對(duì)于提升我國(guó)的綜合國(guó)力,實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際經(jīng)濟(jì)的接軌具有重要的作用,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國(guó)出臺(tái)了相應(yīng)的新會(huì)計(jì)制度,將企業(yè)發(fā)展帶到了新的市場(chǎng)領(lǐng)域中。企業(yè)需要適應(yīng)當(dāng)下時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì),準(zhǔn)確了解新會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容,從而建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,保障企業(yè)在接下來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的合法性和穩(wěn)定性。未來(lái)企業(yè)需要以新會(huì)計(jì)制度為指導(dǎo)依據(jù),完善新會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容和要素,從而建立企業(yè)發(fā)展行之有效的財(cái)務(wù)管理對(duì)策。
一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述
新會(huì)計(jì)制度是我國(guó)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度和政策的進(jìn)一步完善,世界經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢(shì)下提出的會(huì)計(jì)戰(zhàn)略,為適應(yīng)企業(yè)發(fā)展與國(guó)家經(jīng)濟(jì)變換環(huán)境下提出的有效對(duì)策。新會(huì)計(jì)制度反映了我國(guó)近幾年來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì),是我國(guó)根據(jù)未來(lái)發(fā)展情況所提出來(lái)的推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的必然要求。新會(huì)計(jì)制度是在國(guó)際經(jīng)濟(jì)的背景下,根據(jù)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展來(lái)制定的,我國(guó)新會(huì)計(jì)制度以資產(chǎn)負(fù)債為主,注重于企業(yè)會(huì)計(jì)中的核算整合工作。
二、新會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
(一)對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)會(huì)隨著企業(yè)的不斷經(jīng)營(yíng)發(fā)生相應(yīng)的變化,在企業(yè)發(fā)展的不同階段,財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也各不相同。新會(huì)計(jì)制度的背景下,我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有了一定的改變,企業(yè)需要根據(jù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展階段的不同,從而制定出準(zhǔn)確合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),新會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)下,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)需要避免結(jié)構(gòu)分散的缺陷,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)需要與財(cái)務(wù)報(bào)表信息相結(jié)合,從而協(xié)調(diào)好企業(yè)員工投資者之間的利益關(guān)系,將企業(yè)價(jià)值最大化呈現(xiàn)。
(二)對(duì)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的影響企業(yè)內(nèi)部的良好發(fā)展關(guān)系到企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)狀況,企業(yè)內(nèi)部常常有可能因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)力不足或者發(fā)展進(jìn)程不完善等原因?qū)е缕髽I(yè)內(nèi)部出現(xiàn)矛盾,在新會(huì)計(jì)制度的背景下,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層就需要全面解讀和掌握新會(huì)計(jì)制度的理念和內(nèi)容,從而建立企業(yè)內(nèi)部發(fā)展進(jìn)程,為企業(yè)內(nèi)部發(fā)展奠定基礎(chǔ)。新會(huì)計(jì)制度下,企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展勢(shì)必會(huì)更加偏重于財(cái)務(wù)管理,為了能夠在提升財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上更好地規(guī)劃企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就需要根據(jù)新情況來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng),從而提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率,不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員的能力。
(三)對(duì)企業(yè)決策服務(wù)的影響企業(yè)的決策將決定企業(yè)發(fā)展的步伐和進(jìn)程,企業(yè)決策服務(wù)在新會(huì)計(jì)制度下面臨著更多的挑戰(zhàn)和困難,新會(huì)計(jì)政策下,企業(yè)需要不斷提升財(cái)務(wù)管理水平,才能夠?yàn)槠髽I(yè)長(zhǎng)久的經(jīng)營(yíng)管理提供理論支持和指導(dǎo)依據(jù)。新會(huì)計(jì)政策上企業(yè)財(cái)務(wù)管理勢(shì)必會(huì)面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)和安全評(píng)估,企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)債、薪酬等方面的規(guī)定,從而讓企業(yè)的決策管理更加科學(xué)明確。
三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平的有效對(duì)策
(一)提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)新會(huì)計(jì)制度下,企業(yè)需要不斷強(qiáng)化企業(yè)工作人員對(duì)于財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí),并且了解到財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)整理、風(fēng)險(xiǎn)防范的監(jiān)督和掌管。首先,企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度內(nèi)容的學(xué)習(xí),提升企業(yè)人員對(duì)于新會(huì)計(jì)制度的了解和認(rèn)識(shí);其次,企業(yè)需要在新會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)下,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和管控,減低經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和認(rèn)定,從而減低各類財(cái)務(wù)管理的安全事故發(fā)生,從而讓新會(huì)計(jì)制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮更大的效果。
(二)完善財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵對(duì)策,隨著新會(huì)計(jì)制度的出臺(tái),人們需要了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的關(guān)鍵內(nèi)容和要點(diǎn),從而結(jié)合新會(huì)計(jì)制度制定出完善的財(cái)務(wù)管理制度,對(duì)財(cái)務(wù)管理的概念、會(huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行準(zhǔn)確的規(guī)定,除此之外,財(cái)務(wù)管理工作人員需要了解新會(huì)計(jì)制度中的內(nèi)容和要素,結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況,來(lái)以往的財(cái)務(wù)管理制度上建立起健全的財(cái)務(wù)管理制度,從而指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的展開(kāi)。
(三)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理方式在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下,企業(yè)需要優(yōu)化財(cái)務(wù)管理方式才能夠在日益復(fù)雜的企業(yè)大環(huán)境下,防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)隱患,從而引導(dǎo)企業(yè)向著更加完善、合理的方向發(fā)展。首先,企業(yè)需要加大對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重視,加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)于財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督,不斷優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式,使得財(cái)務(wù)管理方式更加簡(jiǎn)單化、快捷化、方便化。其次,企業(yè)還需要建立財(cái)務(wù)監(jiān)督體系,使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作符合新會(huì)計(jì)制度的`要求,企業(yè)也需要改變經(jīng)營(yíng)理念,在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中加大資金和物力的投入。
(四)加大財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要不斷提高自身的綜合素質(zhì),才能夠提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。首先,完善企業(yè)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)體系,想企業(yè)財(cái)務(wù)人員宣傳相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)和會(huì)計(jì)理念,除此之外,企業(yè)還需要開(kāi)展相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和教育活動(dòng),培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的工作能力與綜合素質(zhì)。在學(xué)習(xí)了相應(yīng)的新會(huì)計(jì)制度之后,還需要將新會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容和要素融入到財(cái)務(wù)管理工作中,適當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)管理工作的制度和工作方式,確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述,新會(huì)計(jì)制度的出臺(tái)為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了新的局面,同時(shí)也是應(yīng)對(duì)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的必經(jīng)之路,對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都提出了新的方向指導(dǎo)。在新會(huì)計(jì)制度背景下,企業(yè)需要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理的制度,提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理意識(shí),從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,提高企業(yè)在市場(chǎng)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
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