下面是范文網(wǎng)小編分享的企業(yè)年度審計報告22篇 年審計報告，供大家品鑒。
企業(yè)年度審計報告1
企業(yè)稅務(wù)審計報告
企業(yè)年度審計報告2
企業(yè)年度審計報告3
注 意 事 項
1、報告無XXX(或單位)公章無效。 2、報告無審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字無效。 3、報告僅對本次審計內(nèi)容負(fù)責(zé)。
4、報告未經(jīng)XXX(或單位)許可不得復(fù)制，經(jīng)特許復(fù)制的報告，需重新加蓋XXX(或單位)公章，否則無效。
5、報告涂改無效。
被審計單位名稱： (蓋章)
企業(yè)法人代表： (簽字)
企業(yè)主要配合人員：
能源審計機(jī)構(gòu)人員：
報告編寫：
審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
簽發(fā)日期： 審計機(jī)構(gòu)地址： 電 話： 郵 編：
日(簽字) 月
摘 要
(字?jǐn)?shù)應(yīng)在字以內(nèi))
根據(jù)沈陽市經(jīng)委《關(guān)于印發(fā)2007年百家重點耗能企業(yè)能源審計工作實施方案的通知》的要求，為政府加強(qiáng)能源管理，合理使用能源資源，提高能源利用率，保護(hù)環(huán)境，持續(xù)地發(fā)展經(jīng)濟(jì)提供決策依據(jù);同時促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)能源管理，了解自身能源管理水平及用能狀況，排查能源利用方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，尋找節(jié)能方向，挖掘節(jié)能潛力，降低能源消耗和生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。XX公司(或公司)于XXXX年XX月對XX公司進(jìn)行了能源審計，能源審計報告內(nèi)容摘要如下：
一、企業(yè)概況
二、2007年企業(yè)能源消耗結(jié)構(gòu)
三、2007年主要產(chǎn)品能源消耗指標(biāo)
注釋：
四、能源成本與能源利用效果評價
(能源成本分析、各項能耗指標(biāo)的分析、與能耗定額、國家(行業(yè))標(biāo)準(zhǔn)、先進(jìn)水平或自身歷史水平對標(biāo))
五、主要問題及節(jié)能潛力分析
六、審計結(jié)論與建議
目 錄
第一章 能源審計事項說明 第二章 企業(yè)基本情況
第一節(jié) 企業(yè)概況
第二節(jié) 企業(yè)主要生產(chǎn)工藝概況 第三節(jié) 企業(yè)用能系統(tǒng)概況 第三章 企業(yè)能源管理系統(tǒng)
第一節(jié) 能源管理狀況 第二節(jié) 能源計量管理 第三節(jié) 能源統(tǒng)計管理
第四節(jié) 主要設(shè)備運行及監(jiān)測情況 第四章 企業(yè)能源利用分析 第一節(jié) 企業(yè)能源消耗指標(biāo)計算 第二節(jié) 產(chǎn)品能耗指標(biāo)的核算與評價
第三節(jié) 產(chǎn)值能耗指標(biāo)與能源成本指標(biāo)計算分析 第四節(jié) 節(jié)能量計算
第五節(jié) 影響能耗指標(biāo)變化的因素 第五章 節(jié)能技術(shù)改進(jìn)項目的經(jīng)濟(jì)效益評價
第六章 審計結(jié)論及建議
第一章 能源審計事項說明
一、審計目的'
1、完成國家、省、市節(jié)能主管部門能源審計任務(wù)。
2、為政府加強(qiáng)能源管理，提高能源利用效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變，持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)，保護(hù)環(huán)境，落實科學(xué)發(fā)展觀，提供真實可靠的決策依據(jù)。
3、促進(jìn)企業(yè)節(jié)能降耗增效，提高企業(yè)綜合素質(zhì)，完成“十一五”節(jié)能目標(biāo)。
二、審計依據(jù)及參考標(biāo)準(zhǔn)
關(guān)于印發(fā)《2007年百家重點耗能企業(yè)能源審計工作實施方案》的通知 《企業(yè)能源審計技術(shù)通則》(GB/T17166) 《節(jié)能監(jiān)測技術(shù)通則》(GB/T15316) 《設(shè)備熱效率計算通則》(GB/T2588) 《綜合能耗計算通則》(GB/T2589) 《企業(yè)能耗計量與測試導(dǎo)則》(GB/T6422) 《企業(yè)節(jié)能量計算方法》(GB/T13234) 《工業(yè)企業(yè)能源管理導(dǎo)則》(GB/T15587)
《用能單位能源計量器具配備與管理通則》(GB/T17167) 《評價企業(yè)合理用熱技術(shù)導(dǎo)則》(GB/T3486) 《評價企業(yè)合理用電技術(shù)導(dǎo)則》(GB/T3485) 《評價企業(yè)合理用水技術(shù)導(dǎo)則》(GB/T7119) 《企業(yè)能量平衡統(tǒng)計方法》(GB/T16614) 《企業(yè)能量平衡表編制方法》(GB/T16615) 《企業(yè)能源網(wǎng)絡(luò)圖繪制方法》(GB/T16616)
三、審計期
審計期：2007年 節(jié)能量計算為2007年1----X月
企業(yè)能源管理系統(tǒng)審計為現(xiàn)狀
四、審計內(nèi)容
1、企業(yè)的能源管理概況、用能管理概況及能源流程 2、企業(yè)的能源計量及統(tǒng)計狀況 3、主要用能設(shè)備運行效率監(jiān)測分析 4、企業(yè)能源消耗指標(biāo)計算分析
5、重點工藝能耗指標(biāo)與單位產(chǎn)品能耗指標(biāo) 6、產(chǎn)值能耗指標(biāo)與能源成本指標(biāo)計算分析 7、節(jié)能效果計算與考核指標(biāo)計算分析 8、影響能源消耗變化因素的分析 9、節(jié)能技術(shù)改進(jìn)項目的經(jīng)濟(jì)效益評價 10、企業(yè)合理利用能源的建議與意見
第二章 企業(yè)基本情況
第一節(jié) 企業(yè)概況
第二節(jié) 企業(yè)主要生產(chǎn)工藝概況
一、主要生產(chǎn)工藝流程圖(或系統(tǒng)圖) 二、工藝流程及能源結(jié)構(gòu)說明
第三節(jié) 企業(yè)用能系統(tǒng)概況
一、企業(yè)能源系統(tǒng)圖及說明
二、各類能源消耗情況說明(附圖表) 三、企業(yè)主要用能設(shè)備
1.主要用能設(shè)備情況說明
(附主要用能設(shè)備一覽表)
2.其它附屬系統(tǒng)設(shè)備情況
第三章 企業(yè)能源管理系統(tǒng)
第一節(jié) 能源管理狀況
一、能源管理系統(tǒng)
1.能源管理方針和目標(biāo)
2.組織機(jī)構(gòu)及管理職責(zé)(附能源管理機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)圖) 3.節(jié)能管理文件及執(zhí)行情況 二、能源輸入管理 三、能源加工轉(zhuǎn)換管理 四、能源分配和傳輸管理 五、能源使用管理 六、能源消耗定額 七、能源消耗狀況分析 八、節(jié)能技術(shù)進(jìn)步 九、檢查和評價
第二節(jié) 能源計量管理
企業(yè)能源計量管理情況說明(附能源計量器具匯總表)
能源計量器具匯總表
電力計量網(wǎng)絡(luò)圖(或示意圖) 蒸汽計量網(wǎng)絡(luò)圖(或示意圖) 水計量網(wǎng)絡(luò)圖(或示意圖) 其 他
第三節(jié) 能源統(tǒng)計管理
企業(yè)年度審計報告4
XX擔(dān)保公司：
我們接受委托，審計了后附的XX公司截至X年X月X日的專項審計事項說明。
————————(以下內(nèi)容略)
企業(yè)年度審計報告5
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《xx會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理當(dāng)局的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
(1)設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報告編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)?會計政策;
(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在害施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報表風(fēng)險的評估在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?/p>
內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn)已審計完畢，情況報告如下：
三、企業(yè)基本情況
企業(yè)類型(國有獨資)、國有資產(chǎn)控股、股份有限公司、有限責(zé)任公司、股份作作、集體、外商獨資、合資、合作、私營、個體等)，成立年月，工商登記注冊號、主要投資者、實收資本、法人代表、企業(yè)規(guī)模(包括職工人數(shù)、子分公司情況)，所執(zhí)行的行業(yè)財務(wù)會計制度、財稅隸屬關(guān)系、上年度審計揭示的突出問題，以及反映企業(yè)特點或與本次審計相關(guān)的重要情況。
四、審計的范圍、重點和方法
(一)審計的范圍1、母公司；2、子公司
(二)審計的重點企業(yè)在一定時期的財務(wù)收支的合法合規(guī)性及以一定時點資產(chǎn)、負(fù)債對財務(wù)收支的影響。
(三)審計的方式：就地審計或送達(dá)審計。
五、應(yīng)予調(diào)整的事項
(一)涉及稅收的調(diào)整事項
(二)損益類調(diào)整事項
(三)不涉及損益的重分類事項
(四)其他需要調(diào)整的事項(上述調(diào)整事項應(yīng)逐一列出內(nèi)容，金額和調(diào)整分錄)以上調(diào)整共應(yīng)。
企業(yè)年度審計報告6
一、經(jīng)營情況分析：(利潤表數(shù)據(jù)去年同期相比)
單位:萬元
二、經(jīng)營中現(xiàn)金流情況分析：
1、本期資金回籠5793萬元(其中現(xiàn)匯2049萬元，銀行承兌3744萬元)。
2、本期累計實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入(含稅)8061.24萬元，應(yīng)收賬款回籠率93%。
應(yīng)收賬款占前十位的客戶賬面情況分析：
單位:萬元
前十位客戶的應(yīng)收賬款總計2929.71萬元，占應(yīng)收賬款總額的91.05%。
3、年初應(yīng)收賬款余額3108.31萬元，本期應(yīng)收賬款余額3217.61萬元，增加3.52%;其中增長金額較大的為以下8家單位：
單位：萬元
應(yīng)收賬款04.xls情況說明，哪幾個單位逾期，附清單，有哪些需總公司市場部協(xié)助需說明。(注意需提議總經(jīng)理召集經(jīng)營團(tuán)隊開會制訂壓縮計劃)
4、1-6月份發(fā)生較大質(zhì)量事故2起，總損失萬11400元：6月
19日發(fā)往湘電股份的風(fēng)電1.5MV，有16只通風(fēng)槽板外漏，損失6400元左右;6月23日發(fā)往南陽防暴YB2-400-2，有一只轉(zhuǎn)子氣泡，損失5000元;其他質(zhì)量事故發(fā)生損失5003.44元，合計產(chǎn)生質(zhì)量事故費用16403.44元。
5、總支出：8931萬元，其中材料支出5638萬元，固定資產(chǎn)投資支出1155萬元，工資性支出394萬元，利息支出：561萬元，稅費支出323萬元。
6、本年總共發(fā)生較大工傷事故8次，合計發(fā)生損失64343.89元。 .1.18金昌喜澆鑄間配合裘小濤，不慎被榔頭擊中左拇指 3824.15。
2011.3.6樓忠岳上車間操作沖床時，不慎左手中指、環(huán)指壓傷6515.32。
2011.5.26周建元上車間操作沖床時，不慎右手后三指及手掌處被機(jī)器壓碎19338。
2011.6.1 安芹釵成品倉庫 被滾過來的定子壓傷大腳趾2151.86。 2011.6.13 陳小金下車間被叉車腳擠傷左臂骨頭 12397.56。 2011.8.16賈平 2011.8.22王麗 2011.8.26袁苗慶
7、剔除子公司之往來外，本子公司內(nèi)經(jīng)營性現(xiàn)金流量分析：經(jīng)營性現(xiàn)金流入71,09 萬元，經(jīng)營性現(xiàn)金流出7950萬元，本公司考核應(yīng)負(fù)擔(dān)利息金額553萬元：本子公司內(nèi)(除投資外)的凈現(xiàn)金流入-841萬元。 三、投資情況具體分析：
本期增加固定資產(chǎn)投資1144.2萬元，主要為：浦口開發(fā)區(qū)基建支出880萬元;新增設(shè)備鋁臺精機(jī)一套100萬元，視頻監(jiān)控設(shè)備1套16.7萬
元，沖床43萬元，模具架2.6萬元，液壓機(jī)2.3萬元，鑄鋁機(jī)30萬元，沖槽機(jī)33萬元，按揭車款34.8萬元，電子監(jiān)控系統(tǒng)1.8萬元。 四、成本及產(chǎn)量情況
1、本期矽鋼片產(chǎn)量：7514.95噸，鋁：161噸，合計產(chǎn)量8116.8噸與去年同期的7517噸相比增加：8%。其中主營業(yè)務(wù)成本中材料消耗額6037.5萬元(主營業(yè)務(wù)成本中減除制造費用部分)，占主營業(yè)務(wù)成本 90.1%，占營業(yè)收入87.6%。
2、本期工資總額359萬元，占營業(yè)收入的5.2%，其中生產(chǎn)工人工資191萬元，比去年同期的151萬元上升26.5%，管理人員工資94.7萬元，比去年同期的79.6萬元上升19%，其中生產(chǎn)工人人均月工資2526元。 3、本期制造費用總額663.2萬元，其中：能源消耗金額59.7萬元，能源消耗與去年同期52.3萬元相比增加14%： 五、本期“三費”列支情況
1、管理費用發(fā)生119.39萬元，占營業(yè)收入的1.7%，與去年同期的168萬元相比，下降29%。
2、營業(yè)費用發(fā)生230.94萬元，占營業(yè)收入的3.4%，與去年同期的209萬元相比，上升10.5%。
3、財務(wù)費用發(fā)生346.93元，占營業(yè)收入的5%。與去年同期的247萬元相比，上升40.5% 六、本期稅費繳納情況
本期共繳納稅費322.65萬元，與去年同期的'242萬元相比，上升33%。其中本期交納增值稅243.03萬元，占營業(yè)收入的3.5%，與去年同期的168萬元相比，上升45%，本期交納房產(chǎn)稅、土地使用稅30.6萬元，與去年同期的29萬元相比，增加1.6萬元浙江剡溪房租房產(chǎn)稅，交納其它各項稅收49.02萬元。
七、本期金融負(fù)債情況
本期末有銀行貸款(承兌)余額為19441萬元，短期貸款13200萬元,銀行承兌6241萬元，其中全額銀行承兌6941萬元。 八、期末財產(chǎn)盤點情況說明
期末盤點資產(chǎn)范圍：材料、成品、半成品及在制品
1、 實際盤點存貨總額為1811.3萬元(庫存實物矽鋼片噸位.31
噸，其中：成品、半成品以及在制品1468.28噸)，其中流動資產(chǎn)中材料按照加權(quán)平均價格進(jìn)行計價的。
單位：萬元
2、存貨增減情況分析(注意，需召集經(jīng)營團(tuán)隊開會，制訂壓縮計劃) 九、本期計劃未完成情況說明
1、調(diào)整后本期考核利潤額為：550.9萬元;完成全年目標(biāo)1350萬元的41%。
企業(yè)年度審計報告7
對納稅人實行分類管理、對大型企業(yè)實施專業(yè)化稅務(wù)審計，以加強(qiáng)對大企業(yè)稅源的監(jiān)控和做好稅收服務(wù)，是我國稅收征管改革的重要內(nèi)容之一。我國目前對大企業(yè)的定位，還沒有確立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但在實際操作中，一般都以銷售或營業(yè)額、注冊資本、資產(chǎn)總額作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。但真正意義上的大企業(yè)，還必須具有現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營理念和管理制度，并具備以下特點：跨地區(qū)、跨國界、跨行業(yè)(絕大多數(shù))經(jīng)營，實行集團(tuán)化、連鎖式的經(jīng)營運作方式，各項內(nèi)部管理和核算均實行電算化，生產(chǎn)基地分布廣泛，而管理、技術(shù)開發(fā)、勞務(wù)服務(wù)則由總機(jī)構(gòu)集中進(jìn)行。我國目前的大企業(yè)，主要是一些外商投資企業(yè)和國內(nèi)大型、特大型集團(tuán)性企業(yè)。從稅務(wù)管理的角度講，必須設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，對其實施集約化、統(tǒng)一的管理和提供個性化的服務(wù)，這樣，可以消除在稅收屬地管理體制下，由于不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)、同一稅務(wù)機(jī)關(guān)的不同部門和不同人員，在稅收管理上提出的不同要求和在政策上作出的不同解釋而給企業(yè)造成的困難和矛盾，因此，成立專門的大企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，為針對大企業(yè)實施的專業(yè)化稅務(wù)審計創(chuàng)造了可能的條件。從必要性來講，稅務(wù)審計是發(fā)達(dá)國家長久以來普遍采用的稅收管理手段，如英國國內(nèi)收入局早在七十年代就設(shè)立了大企業(yè)管理處，并按不同行業(yè)成立審計小組;美國早在五十年代就建立了駐廠員制度，駐廠員人數(shù)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模不同來配備，專司稅務(wù)審計;加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局與大企業(yè)簽訂審計議定書，規(guī)定審計的時間、內(nèi)容、程序及對各項問題的處理意見。因此，稅務(wù)審計是跨國公司早已習(xí)慣和普遍接受的一種稅收管理方式。再從技術(shù)的角度看，稅務(wù)審計借鑒了現(xiàn)代財務(wù)管理和會計審計的基本程序、步驟和技術(shù)方法，所揭示的問題具有全面性、充分性和代表性等特點，糾正了人為的主觀判斷和隨意性造成的偏差。我國在九十年代末引進(jìn)稅務(wù)審計，將其作為對企業(yè)納稅狀況進(jìn)行深層次審核的工具，通過預(yù)審計、在審計結(jié)束階段向企業(yè)出具管理建議書、對企業(yè)開展稅收風(fēng)險評估等方式，所發(fā)揮的預(yù)警性、服務(wù)性和管理性作用日益顯著。
企業(yè)年度審計報告8
一、導(dǎo)言
日期：20XX年10月26日
接受者：公司總經(jīng)理 XXX
引言：
經(jīng)公司20XX年度內(nèi)部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統(tǒng)等事項進(jìn)行就地審計，涉及的期間是從20XX年1月1日至20XX年月9月30日。
審計范圍和目標(biāo)：
本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從20XX年1月1日至20XX年月9月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計。審計的依據(jù)是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結(jié)合其實際情況，實施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計程序。
簡要的審計結(jié)論和審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對計劃物控部審計過程中，我們認(rèn)為最重要審計發(fā)現(xiàn)如下計劃物控部存在問題：
1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;
2、采購計劃制作被動，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;
3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;
4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。
對回復(fù)的期盼：
該報告的其他部分提供了有關(guān)部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們希望在收到報告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。
公司審計部
審計組長：XXX
審計小組成員：XXX
(以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀)
二、審計過程說明：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。
三、審計發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說明
(一)、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;
主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計劃，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對性不強(qiáng)，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。
建議：需求計劃歸口由生產(chǎn)部門(或工藝部門)提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;
主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。
建議：(1)重新統(tǒng)一設(shè)計表格明確計劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計劃物控部;有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門專 門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計劃物控部執(zhí)行，制定時限要求;
(2)規(guī)范計劃編號，便于查核;
(3)BOM清單要相對穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致;
主要問題3：時間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。
主要問題4：需求計劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補(bǔ)簽字;
建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);
主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等;
建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量;
審計結(jié)論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計劃程序表。
(二)、采購計劃制作被動，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;
主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。
建議：作為計劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計劃安全采購量。
主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計劃成為形式。
建議：減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時間，提高時效。制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數(shù)。
主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現(xiàn)計劃與實際的`差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標(biāo)示計劃價。計劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質(zhì)意義。
建議：計劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強(qiáng)計劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實質(zhì)性。
主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財務(wù)成本核算。
企業(yè)年度審計報告9
企業(yè)年度審計報告10
第三季度，我社財務(wù)工作在上級主管部門的正確領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞縣聯(lián)社工作提出的指導(dǎo)思想和目標(biāo)任務(wù)，按照聯(lián)社年度工作部署，以提高經(jīng)營效益為中心，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，規(guī)范財務(wù)行為，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，化解會計風(fēng)險，促進(jìn)農(nóng)村信用社穩(wěn)健發(fā)展。止**月底，我社營業(yè)收入******萬元，較上半年增加******萬元，各項財務(wù)支出******萬元，較上半年增支******萬元，收支扎差后賬面利潤******萬元，較上半年增加****萬元，現(xiàn)將上半年財務(wù)經(jīng)營情況分析如下：
一、轄內(nèi)資金總概況
至********年**底，我社轄內(nèi)資產(chǎn)總額為**********萬元，比上半年下降********萬元，降幅**.****%。其中流動資產(chǎn)**********萬元，長期資產(chǎn)為**********萬元。各項資產(chǎn)中各項貸款余額**********萬元，占資產(chǎn)總額的比重為****.****%，同比增加******萬元。負(fù)債總額為**********萬元，比上半年下降********萬元，降幅**.****%，其中流動負(fù)債**********萬元，長期負(fù)債********萬元。各項負(fù)債中，存款余額**********萬元，占負(fù)債總額的比重為****.**%，同比下降********萬元。所有者權(quán)益為******萬元，其中股本金******萬元，與上半年同期相持。
二、財務(wù)指標(biāo)執(zhí)行及收支盈虧狀況分析
(一)財務(wù)指標(biāo)執(zhí)行情況。
**、費用收入比率。**月末，轄內(nèi)信用社營業(yè)費用列支******萬元，
其中利息支出******萬元，手續(xù)費支出**萬元，營業(yè)費用支出******萬元，其他營業(yè)支出****萬元，費用收入比率為****.****%，較上半年減少**.****個百分點。
**、收息率。**月末，我社各項貸款余額**********萬元，收回各項貸款利息******萬元，收息率為**.****%，較上年同期增加**.****個百分點。
**、付息率。**月末，轄內(nèi)信用社各項存款余額**********萬元，實付利息額為******萬元，付息率為**.****%，較上半年增**.****個百分點。
**、實際利潤。**月末，轄內(nèi)信用社帳面凈利潤總額******萬元，應(yīng)收利息****萬元，較上半年凈減**萬元，應(yīng)付利息******萬元，較上半年凈增****萬元，提取的呆帳準(zhǔn)備金******萬元，減********所得稅****萬元，實際利潤盈余******萬元。
**、資產(chǎn)利潤率。**月末，轄內(nèi)信用社各類資產(chǎn)總額**********萬元，帳面盈余******萬元，資產(chǎn)利潤率為**.****%，較上半年增**.****個百分點。減********所得稅****萬元，實際利潤為******萬元，實際資產(chǎn)利潤率為**.**%，較上半年增**.****個百分點。
第四季度我社將繼續(xù)堅持業(yè)務(wù)發(fā)展多元化，加快中間業(yè)務(wù)的發(fā)展，重點降低貸款總體風(fēng)險度，加大貸款利息的追收，提高我社經(jīng)濟(jì)效益。
***農(nóng)村信用合作社
二****八年十月五日
企業(yè)年度審計報告11
第四節(jié) 主要設(shè)備運行及監(jiān)測情況
一、主要耗能設(shè)備運行情況(附監(jiān)測情況匯總表)
二、淘汰設(shè)備情況及說明(附淘汰用能設(shè)備匯總表)
淘汰用能設(shè)備匯總表
培訓(xùn)情況說明：
(注：主要是指遼寧省統(tǒng)一要求各市組織的節(jié)能培訓(xùn)情況) 四、其他情況 附：
工序(入爐)煤化驗指標(biāo)平均匯總
第四章 企業(yè)能源利用分析
第一節(jié)、企業(yè)能源消耗指標(biāo)計算
一、 企業(yè)能源消耗結(jié)構(gòu)
企業(yè)能源消耗結(jié)構(gòu)餅形圖
自來水原煤蒸汽電78.50%
二、企業(yè)能源消耗流向 原煤：
電力：
蒸汽：
柴油、汽油、水等： -------
綜合上述各平衡表匯總企業(yè)能源消耗流向如下表
企業(yè)能源消耗流向表
注：按當(dāng)量值折標(biāo)。
綜合各種能源按當(dāng)量值折標(biāo)準(zhǔn)煤量計算，能源構(gòu)成詳見《企業(yè)能源消耗流向表》，附以下餅形圖。
企業(yè)能源消耗流向表餅形圖
45.89%
加工轉(zhuǎn)換系統(tǒng)
46.58%
20各公司能源消耗統(tǒng)計表
企 業(yè) 能 源 收 支 平 衡 表
- 16 -
說明：有自備電廠或熱電聯(lián)產(chǎn)機(jī)組的企業(yè)可參照下表。
第二節(jié) 產(chǎn)品能耗指標(biāo)的核算與評價
一、產(chǎn)品產(chǎn)量的核定
二、單位產(chǎn)品能耗的計算與分析
產(chǎn)品一： 產(chǎn)品二： ……
主要產(chǎn)品能源消耗指標(biāo)
- 19 -
第三節(jié) 產(chǎn)值能耗指標(biāo)與能源成本指標(biāo)計算分析
一、工業(yè)總產(chǎn)值及工業(yè)增加值的核定
工業(yè)產(chǎn)值和增加值
備注：工業(yè)增加值=工業(yè)總產(chǎn)值—工業(yè)中間投入 + 本期應(yīng)交增值稅(生產(chǎn)法)
二、單位產(chǎn)值綜合能耗和單位工業(yè)增加值綜合能耗
三、產(chǎn)品能源成本
年能源成本核算表
第四節(jié) 節(jié)能量計算 產(chǎn)品一： 產(chǎn)品二： …… 總節(jié)能量：
第五節(jié) 影響能耗指標(biāo)變化的因素
可以在以下方面分析影響能耗指標(biāo)變化的主要因素：企業(yè)管理、員工素質(zhì)、能源和原材料輸入、技術(shù)工藝、設(shè)備、過程控制、產(chǎn)品和廢棄能等方面。
第五章 節(jié)能技術(shù)改進(jìn)項目的經(jīng)濟(jì)效益評價
一、部分節(jié)能管理、技術(shù)改造方案匯總
見表(部分節(jié)能管理、技改方案一覽表)
節(jié)能管理、技改方案一覽表
二、主要節(jié)能項目分析
1、項目名稱 1)技術(shù)可行性分析: 2)經(jīng)濟(jì)效益可行性分析： ???
三、環(huán)境效益分析
減排量計算表
第六章 審計結(jié)論及建議
根據(jù)實際情況對企業(yè)作出客觀公正的審計結(jié)論。
(注：本模版的內(nèi)容和圖表中如有不當(dāng)之處，可根據(jù)實際情況酌情修改)
企業(yè)年度審計報告12
×××股份有限公司：
我們接受委托，對××股份有限公司(以下簡稱貴公司)以20**年12月31日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進(jìn)行了審查核實，貴公司的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法和完整。我們的責(zé)任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對貴公司查出的各項資產(chǎn)損失及申報待銷凈損失的處理預(yù)案的真實性、合理性發(fā)表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的.證據(jù)以及評價各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn)為必要的審計程序，核查了以20**年12月31日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)?，F(xiàn)將清查核實情況及結(jié)果報告如下：
企業(yè)年度審計報告13
一、 ×××××公司概況
我公司是以生產(chǎn)電子產(chǎn)品為主,以加工半成品為輔的電子產(chǎn)品公司。公司注冊資金3000萬元,設(shè)備先進(jìn)。主要的市場包括本地市場和國內(nèi)市場,另外,正積極開發(fā)國際市場。公司的主打產(chǎn)品是P1產(chǎn)品,外加開發(fā)行業(yè)領(lǐng)先的P2、P3產(chǎn)品,實現(xiàn)以高科技產(chǎn)品為主,大眾產(chǎn)品為輔的生產(chǎn)模式。公司開源節(jié)流，注重員工技能培訓(xùn)，調(diào)動員工積極性、能動性。
二、 管理概況： (一)、管理層討論與分析 1、報告期內(nèi)公司經(jīng)營情況的回顧： 公司總體經(jīng)營情況：
面對激勵的競爭環(huán)境，公司始終堅持走以質(zhì)量取勝的道路，堅持誠信經(jīng)營的理念，堅持市場份額與經(jīng)濟(jì)效益并重的原則，堅持?jǐn)y帶經(jīng)銷商、供應(yīng)商共謀發(fā)展，共建雙贏的發(fā)展模式，依靠自主創(chuàng)新。以主打攻勢生產(chǎn)銷售P2、P3產(chǎn)品，第九年初推出市場，爭取先機(jī)。公司開源節(jié)流，爭創(chuàng)更高利潤。公司實現(xiàn)銷售收入8609.5萬元，比上年增長454.6%，實現(xiàn)利潤4786.61萬元，比上年增長5408.17萬元，凈資產(chǎn)收益率達(dá)670%，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效率，進(jìn)一步鞏固在行業(yè)的地位。 2、公司主營業(yè)務(wù)及其經(jīng)營狀況
公司主營業(yè)務(wù)范圍：生產(chǎn)電子產(chǎn)品，主要生產(chǎn)P2、P3產(chǎn)品。生產(chǎn)所需的原材料比預(yù)算中昂貴，庫存等費用也上升了，成本上升會給公司經(jīng)營帶來很大的壓力，但也有利于加快行業(yè)的整合速度。
面對激烈的市場競爭，面對行業(yè)進(jìn)行快速整合的市場格局，公司緊緊依“技術(shù)、管理、營銷”創(chuàng)新來提升公司的管理水平和綜合競爭能力，不斷提高品牌的影響力和含金量。
(二)公司未來發(fā)展的展望
1、公司市場份額將進(jìn)一步提高。第十年，公司將繼續(xù)堅持以技術(shù)質(zhì)量取勝的發(fā)展思路，堅持自主創(chuàng)新，堅持精品戰(zhàn)略，不斷提升產(chǎn)品的技術(shù)創(chuàng)新能力和質(zhì)量水平，不斷提升格力品牌的知名度和含金量，不斷完善獨具特色的營銷模式，抓住空調(diào)行業(yè)快速整合的機(jī)會，進(jìn)一步提高市場份額，鞏固行業(yè)領(lǐng)先地位。
2、加速開發(fā)國際市場。出口方面，隨著與海外客戶交流的不斷增加，公司的技術(shù)質(zhì)量
優(yōu)勢越來越得到海外客戶的認(rèn)同。因此，公司P3產(chǎn)品價格比國內(nèi)同行高一些，客戶也愿意接受。第九年訂單大幅增長，預(yù)計至少增長30%。
3、未來兩年資本性開支增大。隨著公司銷量的不斷增大，公司也將相應(yīng)投資增加產(chǎn)能，同時為了進(jìn)一步提高技術(shù)質(zhì)量水平，降低成本，確保穩(wěn)定可控的關(guān)鍵原材料的供應(yīng)，公司希望投資提高生產(chǎn)設(shè)備的先進(jìn)性。
綜上所述，第十年年公司經(jīng)營具體目標(biāo)是：銷售收入增長25%以上，利潤增長15%以上。
三、 財務(wù)報告 1) 審計意見：
審計意見：標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見 2) 財務(wù)報表： 比較資產(chǎn)負(fù)債表(第九年)
比較利潤表
會工02表
第九年12月31
編報單位：E孚電子股份有限公司 日 計量單位：萬元
附注說明：第九年應(yīng)納稅所得額=第九年利潤總額-第八年凈虧損
四.整體財務(wù)狀況分析 (一). 財務(wù)狀況評述： 1.財務(wù)結(jié)構(gòu)范圍合理
第九年，本公司總資產(chǎn)11478.08萬元。其中，負(fù)債4481.43萬元，占資產(chǎn)總額的39.0%;所有者權(quán)益6996.65萬元，占資產(chǎn)總額的61.0%。 負(fù)債項目增長比較快： 2.所有者權(quán)益增長比較快
第九年總資產(chǎn)為11478.08萬元，較第八年增長53.6%;負(fù)債總額4481.43萬元，較第八年增長18.8%;所有者權(quán)益總額為6996.65萬元，增長率為89.1%。可見，所有者權(quán)益增長比較快。公司以股權(quán)融資方式為主，表明外部投資者對我公司的未來經(jīng)濟(jì)效益持看好心態(tài)，公司的經(jīng)營給股東很大的信息。 (二).資產(chǎn)狀況分析 1.流動資產(chǎn)比重最大
資產(chǎn)總額11478.08萬元，其中流動資產(chǎn)8261.60萬元，占總資產(chǎn)的72%;長期投資1200萬元，占總資產(chǎn)的10.5%;固定資產(chǎn)1596.48，占總資產(chǎn)的13.9%;無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)400萬元，占資產(chǎn)總額的3.5%。從資本結(jié)構(gòu)看，流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)占的比例相對較高，流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的質(zhì)量和使用效率對上市公司的經(jīng)營狀況起決定性作用。
2. 流動資產(chǎn)增長最多最快
第九年公司的資產(chǎn)比第八年增長53.6%。資產(chǎn)的變化中流動資產(chǎn)增長最多,為8261.60萬元,。流動資產(chǎn)的增長幅度為175%，主要是信用類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長，存貨類資產(chǎn)的增長幅度明顯小于流動資產(chǎn)的增長,說明公司存貨不足，市場風(fēng)險將增大。其中固定資產(chǎn)出現(xiàn)負(fù)增長，說明公司變賣了固定資產(chǎn)，公司的資本減少。
(三).負(fù)債與所有者權(quán)益狀況分 1.所有者權(quán)益大于債權(quán)人權(quán)益
第九年公司負(fù)債總額4481.43萬元，其中,流動負(fù)債為3561.43萬元，占資產(chǎn)總額的31%。長期負(fù)債及其他為920萬元,占資產(chǎn)總額的8%;公司所有者權(quán)益為6996.65萬元,占資產(chǎn)總額的61%。從負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成來看,公司承擔(dān)的所有者權(quán)益所占比例最高,即公司的經(jīng)營壓在股東對公司的信任上，不是一件很有保障的事。流動負(fù)債也占比較高的比重，對公司的債務(wù)風(fēng)險起決定性作用。 2.負(fù)債與未分配利潤增長比較大
從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看,第九年公司的流動負(fù)債比率為31%，長期負(fù)債比率為8%，所有者權(quán)益的比率為61%。說明公司經(jīng)營性負(fù)債水平比較高,日常生產(chǎn)經(jīng)營活動重要性增強(qiáng),風(fēng)險增大。在負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中,流動負(fù)債增長表明公司的短期融資活動增加,經(jīng)營業(yè)務(wù)波動性較高。公司長期負(fù)債增長,該項數(shù)據(jù)增加,表明公司借助增加部分長期負(fù)債來籌措資金,說明公司的發(fā)展對長期負(fù)債的依賴性有所增強(qiáng)。
第九年公司未分配利潤比去年增長了2637.32萬元，表明公司當(dāng)年增加了較大的盈余，未分配利潤所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高，說明企業(yè)籌資和應(yīng)付風(fēng)險的能力比去年有所提高?？傮w上,公司長期和短期的融資活動比去年有所增加。公司是以負(fù)債資金為主來開展經(jīng)營性活動，資金成本相對比較高。
五.經(jīng)營成果總體評述：
公司總體經(jīng)營是扭虧為贏，不僅彌補(bǔ)了上年600多萬的虧損，還凈盈利3296.65萬元，可謂成績可佳，主要是因為今年公司的銷售產(chǎn)品多樣化，以銷售P2和P3產(chǎn)品為主，這兩個產(chǎn)品的銷售價格都比較高，而我公司占的市場份額較高，所以總體的盈利就上升了?？梢?，我們上一年以主打攻勢研發(fā)P2產(chǎn)品的戰(zhàn)略是正確的。公司的成績驕人，總的競爭能力在E區(qū)排行第二。
企業(yè)年度審計報告14
內(nèi)部審計雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部審計作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其作用越來越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計不同與社會審計，同樣內(nèi)部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審基準(zhǔn)則》，而內(nèi)部審計遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責(zé)作用是不同的，從而使內(nèi)部審計報告對集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議，內(nèi)部審計報告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團(tuán)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進(jìn)行，對會計報表發(fā)表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權(quán)人、及社會公眾使用人負(fù)責(zé)，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。
但內(nèi)部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號--審計報告》某些要求，值得我們再寫內(nèi)部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責(zé)任、審計的實施過程等在內(nèi)部審計報告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計報告更突出對內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計報告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。
一、封面
***公司機(jī)密內(nèi)部審計報告
報告名稱：關(guān)于abc的審計報告
報告編號：abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號出具
報告時間：20xx年xx月xx日
報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務(wù)總監(jiān)、xx部門
二、報告正文
關(guān)于abc分公司的審計報告
abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號
我們于20xx年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。
我們按照《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進(jìn)行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見
一、abc分公司資金管理不規(guī)范
1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的'借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達(dá)近xx個月。
審計意見：嚴(yán)格財務(wù)控制制度，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足
1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責(zé)任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。
2、存貨盤點賬實不符嚴(yán)重
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實
企業(yè)內(nèi)部審計報告范文第2頁
盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財務(wù)操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細(xì)盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。
(1)盤點對賬具體情況
按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕對值合計
(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。
庫齡種類明細(xì)：
品種合計
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。
五、銷售審計情況分析
1、x-x月銷售額構(gòu)成分析
200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……
2、x-x月銷售量分析
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……
審計意見……
六、1-6月銷售費用構(gòu)成及銷售費用率分析
分公司費用構(gòu)成及銷費用率對比情況……
七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全
……
審計意見……
九、存貨進(jìn)銷存、財務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面
abc分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒有月結(jié)、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬;財務(wù)收支明細(xì)賬無月結(jié)、累計，有的不按財務(wù)記賬規(guī)則涂改……
審計意見……
十、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問題……
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……
4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責(zé)任。本次審計查出的借卡，請及時與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。
十一、分公司財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財務(wù)管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……
合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見：以集團(tuán)公司財務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財務(wù)管理工作……
十二、分公司財務(wù)核算架構(gòu)不合理
財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應(yīng)為獨立經(jīng)營、獨立納稅的獨立核算單位，但結(jié)合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營實體，分公司會計行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員，并不是真正意義上的會計……
審計意見：……
附注：1.abc分公司基本情況表;
2.abc分公司職工借款情況表;
3.abc分公司借貨明細(xì)表;
4.abc分公司銷售分析表;
5.abc分公司費用分析表。
abc集團(tuán)有限公司總審計師：xxx
助理審計員：xxx
審計部20xx年xx月xx日
企業(yè)年度審計報告15
(一)法規(guī)依據(jù)
1、《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》;2、20**年9月9日國資委令第1號《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;3、20**年9月13日國資評價〔20**〕72號《關(guān)于印發(fā)的通知》4、20**年9月13日國資評價〔20**〕73號《關(guān)于印發(fā)的通知》;5、20**年9月13日國資評價〔20**〕74號《關(guān)于印發(fā)的通知》;6、20**年9月18日國資評價〔20**〕78號《關(guān)于印發(fā)的通知》;7、7月26日財政部財企〔〕310號文件《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行有關(guān)財務(wù)政策問題的通知》;8、20**年9月3日財企〔20**〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》;9、《企業(yè)會計制度》
(二)行為依據(jù)
1、20**年8月19日國資評價〔20**〕45號文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》;2、20**年9月2日國資評價〔20**〕58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、××××年××月××日××部門×××號文件《關(guān)于同意××公司×××子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;4、××公司函〔20**〕236號《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢服務(wù)、經(jīng)濟(jì)鑒證和專項財務(wù)審計的業(yè)務(wù)約定書。
企業(yè)年度審計報告16
廣東美的電器股份有限公司
財務(wù)報表的審計報告天健正信審GF字第150008號
天健正信會計師事務(wù)所
ascenda Certified Public Accountants
廣東美的電器股份有限公司度財務(wù)報表的審計報告
審 計 報 告
天健正信審(2011)GF字第150008號
廣東美的電器股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的廣東美的電器股份有限公司(以下簡稱美的電器)財務(wù)報表，包括月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、合并資產(chǎn)負(fù)債表，20的利潤表、合并利潤表和現(xiàn)金流量表、合并現(xiàn)金流量表及股東權(quán)益變動表、合并股東權(quán)益變動表，以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表是美的電器管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?(3)做出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和做出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。 三、審計意見
我們認(rèn)為，美的電器財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了美的電器年12月31日的財務(wù)狀況以及2010年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
天健正信會計師事務(wù)所有限公司
中國 · 北京
中國注冊會計師
中國注冊會計師
報告日期： 3月16日
廣東美的電器股份有限公司2010年度財務(wù)報表
合并資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：廣東美的電器股份有限公司 2010年12月31日
單位:人民幣千元
法定代表人： 主管會計工作的負(fù)責(zé)人： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
廣東美的電器股份有限公司2010年度財務(wù)報表
合并資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))
單位:人民幣千元
編制單位：廣東美的電器股份有限公司 2010年12月31日
法定代表人： 主管會計工作的負(fù)責(zé)人： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
廣東美的電器股份有限公司2010年度財務(wù)報表
合并利潤表
編制單位：廣東美的電器股份有限公司 2010年度
單位:人民幣千元
法定代表人： 主管會計工作的負(fù)責(zé)人： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
廣東美的電器股份有限公司2010年度財務(wù)報表
合并現(xiàn)金流量表
法定代表人： 主管會計工作的負(fù)責(zé)人： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
廣東美的電器股份有限公司2010年度財務(wù)報表
合并股東權(quán)益變動表
編制單位：廣東美的電器股份有限公司 2010年度
單位:人民幣千元
法定代表人： 主管會計工作的負(fù)責(zé)人： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
第 6 頁
廣東美的電器股份有限公司2010年度財務(wù)報表
合并股東權(quán)益變動表(續(xù))
編制單位：廣東美的電器股份有限公司 2010年度
單位:人民幣千元
法定代表人： 主管會計工作的負(fù)責(zé)人： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
第 7 頁
廣東美的電器股份有限公司2010年度財務(wù)報表
母公司資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：廣東美的電器股份有限公司 2010年12月31日
單位:人民幣千元
法定代表人： 主管會計工作的負(fù)責(zé)人： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
廣東美的電器股份有限公司2010年度財務(wù)報表
母公司資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))
編制單位：廣東美的電器股份有限公司 2010年12月31日
單位:人民幣千元
法定代表人： 主管會計工作的負(fù)責(zé)人： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
廣東美的電器股份有限公司2010年度財務(wù)報表
母公司利潤表
編制單位：廣東美的電器股份有限公司 2010年度
單位:人民幣千元
法定代表人： 主管會計工作的負(fù)責(zé)人： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
廣東美的電器股份有限公司2010年度財務(wù)報表
母公司現(xiàn)金流量表
法定代表人： 主管會計工作的負(fù)責(zé)人： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
廣東美的電器股份有限公司2010年度財務(wù)報表
母公司股東權(quán)益變動表
編制單位：廣東美的電器股份有限公司 2010年度
單位:人民幣千元
法定代表人： 主管會計工作的負(fù)責(zé)人： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
第 12 頁
廣東美的電器股份有限公司2010年度財務(wù)報表
母公司股東權(quán)益變動表(續(xù))
編制單位：廣東美的電器股份有限公司 2010年度
單位:人民幣千元
法定代表人： 主管會計工作的負(fù)責(zé)人： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
第 13 頁
廣東美的電器股份有限公司2010年度財務(wù)報表附注
廣東美的電器股份有限公司
財務(wù)報表附注 2010年度
編制單位：廣東美的電器股份有限公司 單位：人民幣千元
一、 公司簡介
廣東美的電器股份有限公司(以下簡稱“本公司”)，是于1992年8月10日在原廣東美的電器企業(yè)集團(tuán)基礎(chǔ)上改組設(shè)立的股份有限公司，1993年9月7日，本公司向社會公開發(fā)行股票并上市交易。
本公司的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》編號為44000000009。
本公司注冊地及總部辦公地址為：廣東省佛山市順德區(qū)北滘鎮(zhèn)美的大道6號。
本公司法定代表人為方洪波先生，控股股東為美的集團(tuán)有限公司，最終控制人為何享健先生。 截至2010年12月31日止，本公司的注冊資本和股本總額為人民幣3,120,265.27千元。 本公司屬家用電器制造行業(yè)，主要產(chǎn)品包括空調(diào)器、空調(diào)壓縮機(jī)、冰箱和洗衣機(jī)等。
本公司的經(jīng)營范圍是：家用電器、電機(jī)、通信設(shè)備及其零配件的生產(chǎn)、制造和銷售，上述產(chǎn)品技術(shù)咨詢服務(wù)，自制模具、設(shè)備、酒店管理，廣告代理;銷售：五金交電及電子產(chǎn)品，金屬材料，建筑材料，化工產(chǎn)品(不含危險化學(xué)品)，機(jī)械設(shè)備，百貨;本企業(yè)及成員企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品及相關(guān)技術(shù)的出口;生產(chǎn)、加工：金屬產(chǎn)品、塑料產(chǎn)品;科研所需原輔材料、機(jī)械設(shè)備、儀器儀表、零配件及相關(guān)技術(shù)的進(jìn)口;本企業(yè)的進(jìn)料加工和“三來一補(bǔ)”(按[99]外經(jīng)貿(mào)政審函字第528號文經(jīng)營，以上項目不含許可經(jīng)營項目)。
二、 公司主要會計政策、會計估計和前期差錯
(一) 財務(wù)報表編制基礎(chǔ)
本公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和其他各項具體會計準(zhǔn)則、應(yīng)用指南及準(zhǔn)則解釋的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。編制符合企業(yè)會計準(zhǔn)則要求的財務(wù)報表需要使用估計和假設(shè)，這些估計和假設(shè)會影響到財務(wù)報告日的資產(chǎn)、負(fù)債和或有負(fù)債的披露，以及報告期間的收入和費用。
(二) 遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則聲明
本公司編制的財務(wù)報表符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，真實、完整地反映了本公司2010年12月31日的財務(wù)狀況、2010年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。
(三) 會計期間
本公司會計年度為公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止。 (四) 記賬本位幣
本公司以人民幣為記賬本位幣。
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(五) 同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法 1.同一控制下的企業(yè)合并
對于同一控制下的企業(yè)合并，合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照合并日在被合并方的賬面價值計量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。
2.非同一控制下的企業(yè)合并
對于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。
通過多次交換交易分步實現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，區(qū)分個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表進(jìn)行相關(guān)會計處理：
(1)在個別財務(wù)報表中，以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本;購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，在處置該項投資時將與其相關(guān)的其他綜合收益(例如，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積的部分，下同)轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。
(2)在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益;購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，與其相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期投資收益。
購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益;購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費用，計入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額。
購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽。本公司對因企業(yè)合并所形成的商譽，無論是否存在減值跡象，均在每年末進(jìn)行減值測試。購買方對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，計入當(dāng)期損益。
(六) 合并財務(wù)報表的編制方法
本公司將擁有實際控制權(quán)的子公司和特殊目的主體納入合并財務(wù)報表范圍。
本公司合并財務(wù)報表按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號-合并財務(wù)報表》及相關(guān)規(guī)定的要求編制，合并時合并范圍內(nèi)的所有重大內(nèi)部交易和往來業(yè)已抵銷。子公司的股東權(quán)益中不屬于母公司所擁有的部分作為少數(shù)股東權(quán)益在合并財務(wù)報表中股東權(quán)益項下單獨列示。
子公司與本公司采用的會計政策或會計期間不一致的，在編制合并財務(wù)報表時，按照本公司的會
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計政策或會計期間對子公司財務(wù)報表進(jìn)行必要的調(diào)整。
對于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，在編制合并財務(wù)報表時，以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)對其個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整;對于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，在編制合并財務(wù)報表時，視同合并后形成的報告主體自最終控制方開始實施控制時一直是一體化存續(xù)下來的，對合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)進(jìn)行調(diào)整，同時對比較報表的相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整。
(七) 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)
本公司在編制現(xiàn)金流量表時所確定的現(xiàn)金，是指本公司的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款;現(xiàn)金等價物，是指本公司持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。
(八) 外幣業(yè)務(wù)和外幣報表折算 1.外幣業(yè)務(wù)
本公司對發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折合為人民幣記賬。資產(chǎn)負(fù)債表日,外幣貨幣性項目按即期匯率折算，由此產(chǎn)生的折合人民幣差額,除符合資本化條件的外幣專門借款及利息的匯兌差額應(yīng)予資本化部分外，其余計入當(dāng)期損益。 以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。
2. 外幣財務(wù)報表折算
本公司對合并范圍內(nèi)境外經(jīng)營實體的財務(wù)報表(含采用不同于本公司記賬本位幣的境內(nèi)子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)等)，折算為人民幣財務(wù)報表進(jìn)行編報。
資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算;利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算;也可以采用按照系統(tǒng)合理方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，由此產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，并入資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項目下單獨列示?，F(xiàn)金流量表各項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。
(九) 金融工具
1.金融工具的分類、確認(rèn)依據(jù)和計量方法
本公司的金融資產(chǎn)包括：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(相關(guān)說明見附注二之(十))和可供出售金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)的分類取決于本公司及其子公司對金融資產(chǎn)的持有意圖和持有能力。
本公司的金融負(fù)債包括：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和其他金融負(fù)債。 (1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的.金融資產(chǎn)
包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，按照取得
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時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。本公司在持有該等金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司將該等金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益。處置該等金融資產(chǎn)時，該等金融資產(chǎn)公允價值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。
(2)可供出售金融資產(chǎn)
指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，即本公司沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。
本公司可供出售金融資產(chǎn)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。本公司可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售資產(chǎn)按公允價值計量，其公允價值變動計入“資本公積-其他資本公積”。
處置可供出售金融資產(chǎn)時，將取得的價款和該金融資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入投資收益，同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資收益。
(3)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債
指交易性金融負(fù)債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，具體包括：1)為了近期內(nèi)回購而承擔(dān)的金融負(fù)債;2)本公司基于風(fēng)險管理、戰(zhàn)略投資需要等，直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債;3)不作為有效套期工具的衍生工具。
本公司持有該類金融負(fù)債按公允價值計價，不扣除將來結(jié)清金融負(fù)債時可能發(fā)生的交易費用。如不適合按公允價值計量時，本公司將該類金融負(fù)債改按攤余成本計量。
(4)其他金融負(fù)債
本公司的其他金融負(fù)債是指除以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債以外的金融負(fù)債。主要包括企業(yè)發(fā)行的債券、因購買商品產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款等。其他金融負(fù)債按其公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。
本公司擁有的其他不屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財務(wù)擔(dān)保合同等，按其公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。在初始計量后按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號-或有事項》確定的金額，和按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號—收入》的原則確定的累計攤銷額后的余額兩者中的較高者進(jìn)行后續(xù)計量。
2. 金融工具的公允價值確定方法
存在活躍市場的金融工具，以活躍市場中的報價確定其公允價值。不存在活躍市場的金融工具，采用估值技術(shù)確定其公允價值。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融資產(chǎn)的當(dāng)前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法等。采用估值技術(shù)時，盡可能最大程度使用市場參數(shù)，減少使用與本公司及其子公司特定相關(guān)的參數(shù)。 3. 金融資產(chǎn)減值測試方法、減值準(zhǔn)備計提方法
資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查。
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對于可供出售金融資產(chǎn)，如果其公允價值出現(xiàn)持續(xù)大幅度下降，且預(yù)期該下降為非暫時性的，則根據(jù)其初始投資成本扣除已收回本金和已攤銷金額及當(dāng)期公允價值后的差額計算確認(rèn)減值損失;在計提減值損失時將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入“資產(chǎn)減值損失”。
(十) 應(yīng)收款項
本公司應(yīng)收款項(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等)按合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額。凡因債務(wù)人破產(chǎn)，依照法律清償程序清償后仍無法收回;或因債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法收回;或因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)，該等應(yīng)收賬款列為壞賬損失。
本公司收回應(yīng)收款項時，將取得的價款和應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。 1. 單項金額重大并單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項
2. 按組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項
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組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的：
3. 單項金額雖不重大但單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款： (十一) 存貨 1.存貨分類
存貨是指本公司在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、委托加工材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品等。
2.發(fā)出存貨的計價方法
存貨在取得時，按成本進(jìn)行初始計量，包括采購成本、加工成本和其他成本。各類存貨的取得在日常核算時以標(biāo)準(zhǔn)成本計價，期末調(diào)整為實際成本，各類存貨的發(fā)出按照加權(quán)平均法計價;包裝物和低值易耗品于領(lǐng)用時按一次攤銷法核算。
3. 存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法
資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。年末，在對存貨進(jìn)行全面盤點的基礎(chǔ)上，對于存貨因被淘汰、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因?qū)е鲁杀靖哂诳勺儸F(xiàn)凈值的部分，提取存貨跌價準(zhǔn)備。存貨跌價準(zhǔn)備按單個(或類別)存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。其中：對于產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值;對于需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值;對于資產(chǎn)負(fù)債表日，同一項存貨中一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的，分別確定其可變現(xiàn)凈值。與具有類似目的或最終用途并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項目區(qū)別開來進(jìn)行估價的存貨，合并計提;對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計提。
4.存貨的盤存制度
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本公司的存貨盤存制度為永續(xù)盤存制。本公司定期對存貨進(jìn)行清查，盤盈利得和盤虧損失計入當(dāng)期損益。
(十二) 長期股權(quán)投資
本公司長期股權(quán)投資包括對子公司的投資、對聯(lián)營企業(yè)的投資和其他長期股權(quán)投資。 1.初始投資成本的確定
本公司對子公司的投資按照初始投資成本計價，控股合并形成的長期股權(quán)投資的初始計量參見本附注二之(五)同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法。追加或收回投資調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。
本公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，以及對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，均按照初始投資成本計價。
2.后續(xù)計量及損益確認(rèn)方法
本公司對子公司的投資的后續(xù)計量采用成本法核算，編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。除取得投資時實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)投資收益。
本公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，后續(xù)計量采用權(quán)益法核算。長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本;長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。取得長期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。本公司按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。
本公司對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，后續(xù)計量采用成本法核算。
企業(yè)年度審計報告17
3. 確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)
共同控制，是指按照合同約定對某項經(jīng)濟(jì)活動所共有的控制，僅在與該項經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在。投資企業(yè)與其他方對被投資單位實施共同控制的，被投資單位為其合營企業(yè);重大影響，是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的，被投資單位為其聯(lián)營企業(yè)。 4. 減值測試方法及減值準(zhǔn)備計提方法
資產(chǎn)負(fù)債表日，若因市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因使長期股權(quán)投資存在減值跡
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象時，根據(jù)長期股權(quán)投資的公允價值減去處置費用后的凈額與長期股權(quán)投資預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定長期股權(quán)投資的可回收金額。長期股權(quán)投資的可收回金額低于賬面價值時，將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。所計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備在以后年度將不再轉(zhuǎn)回。
(十三) 投資性房地產(chǎn)
本公司的投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。
本公司的投資性房地產(chǎn)按其成本作為入賬價值，外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出;自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。
本公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，按其預(yù)計使用壽命及凈殘值率對建筑物和土地使用權(quán)計提折舊或攤銷。投資性房地產(chǎn)的預(yù)計使用壽命、凈殘值率及年折舊(攤銷)率列示如下：
投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂脮r，自改變之日起，本公司將該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。自用房地產(chǎn)的用途改變?yōu)橘嵢∽饨鸹蛸Y本增值時，自改變之日起，本公司將固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。發(fā)生轉(zhuǎn)換時，以轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。
資產(chǎn)負(fù)債表日，若投資性房地產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值時，將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。投資性房地產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。
當(dāng)投資性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出使用且預(yù)計不能從其處置中取得經(jīng)濟(jì)利益時，終止確認(rèn)該項投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。
(十四) 固定資產(chǎn) 1.固定資產(chǎn)確認(rèn)條件
固定資產(chǎn)指同時滿足與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)和該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量條件的，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。
2.各類固定資產(chǎn)的折舊方法
除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)之外，本公司對所有固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法采用年限
廣東美的電器股份有限公司度財務(wù)報表附注
平均法。
本公司根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。并在年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
本公司的固定資產(chǎn)類別、預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值率和年折舊率如下：
3. 固定資產(chǎn)的減值測試方法、減值準(zhǔn)備計提方法
資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)按照賬面價值與可收回金額孰低計價。若固定資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值，將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。
4. 其他說明
本公司固定資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計量。其中，外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值，但合同或協(xié)議約定價值不公允的按公允價值入賬。融資租賃租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。
當(dāng)固定資產(chǎn)被處置、或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時，終止確認(rèn)該固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。
(十五) 在建工程
本公司自行建造的在建工程按實際成本計價，實際成本由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。
已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計價值確定其成本，并計提折舊;待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折舊額。
資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對在建工程按照賬面價值與可收回金額孰低計量，按單項工程可收回金額
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低于賬面價值的差額，計提在建工程減值準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在建工程減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。
(十六) 借款費用
本公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。
同時滿足下列條件時，借款費用開始資本化：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出;(2)借款費用已經(jīng)發(fā)生;(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。
在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的資本化金額，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計算確定。利息資本化金額，不超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。
符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，暫停借款費用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費用確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。如果中斷是所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費用繼續(xù)資本化。
購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，停止借款費用資本化。 (十七) 無形資產(chǎn)與開發(fā)支出
無形資產(chǎn)是指本公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，主要包括土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。
無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量。購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款和相關(guān)支出作為實際成本。投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值確定實際成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的，按公允價值確定實際成本。
本公司在取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命，劃分為使用壽命有限和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。
使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)采用直線法攤銷，并在年度終了，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤 銷方法如下：
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使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷。本公司在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則估計其使用壽命，按直線法進(jìn)行攤銷。說明使用壽命不確定的判斷依據(jù)，每一個會計期間對該無形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核的程序，以及針對該項無形資產(chǎn)的減值測試結(jié)果。
資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對無形資產(chǎn)按照其賬面價值與可收回金額孰低計量，按可收回金額低于賬面價值的差額計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。
研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。
開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。
內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益;內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)，否則于發(fā)生時計入當(dāng)期損益：(1)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;(2)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;(3)無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性;(4)有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);(5)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。前期已計入損益的開發(fā)支出不在以后期間確認(rèn)為資產(chǎn)。已資本化的開發(fā)階段的支出在資產(chǎn)負(fù)債表上列示為開發(fā)支出，自該項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。
(十八) 商譽
商譽為非同一控制下企業(yè)合并成本超過應(yīng)享有的被投資單位或被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于取得日或購買日的公允價值份額的差額。
與子公司有關(guān)的商譽在合并財務(wù)報表上單獨列示，與聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)有關(guān)的商譽，包含在長期股權(quán)投資的賬面價值中。
在財務(wù)報表中單獨列示的商譽至少在每年年終進(jìn)行減值測試。減值測試時，商譽的賬面價值根據(jù)企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)分?jǐn)傊潦芤娴馁Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。
(十九) 長期待攤費用
本公司長期待攤費用是指已經(jīng)支出，但受益期限在一年以上(不含一年)的各項費用，主要包括模具、技術(shù)入門費等。長期待攤費用中的大型模具費用自發(fā)生月份起按預(yù)計可使用年限攤銷;使用外國公司的技術(shù)所交納的技術(shù)入門費和服務(wù)費自發(fā)生月份起在允許使用的期限內(nèi)攤銷;其他主要為管理網(wǎng)絡(luò)、管理軟件及其配套費用，按受益期限攤銷。長期待攤費用有明確受益期限的，按受益期限平均攤銷;無受益期的，分5年平均攤銷。
資產(chǎn)負(fù)債表日，檢查各項長期待攤費用項目預(yù)計帶給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的能力，若預(yù)計可收回金額低
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于其賬面價值或者不能使以后會計期間受益的，應(yīng)縮短攤銷期限或?qū)⒃擁椖繑傆鄡r值全部計入當(dāng)期損益。
(二十) 預(yù)計負(fù)債
本公司發(fā)生與或有事項相關(guān)的義務(wù)并同時符合以下條件時，在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債： (1) 該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù);
(2) 該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè); (3) 該義務(wù)的金額能夠可靠的計量。
預(yù)計負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量，并綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的，通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，并對賬面價值進(jìn)行調(diào)整以反映當(dāng)前最佳估計數(shù)。因時間推移導(dǎo)致的預(yù)計負(fù)債賬面價值的增加金額，確認(rèn)為利息費用。
(二十一) 職工薪酬
職工薪酬，是指本公司為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。主要包括工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費、社會保險費及住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利和其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
(1)辭退福利
本公司在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，當(dāng)本公司已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計劃(或提出自愿裁減建議)并即將實施，且本公司不能單方面撤回解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議的，確認(rèn)因解除與職工的勞動關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，同時計入當(dāng)期損益。
(2)其他方式的職工薪酬
本公司在職工提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除辭退福利外，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入相應(yīng)的產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本、資產(chǎn)成本及當(dāng)期損益。
(二十二) 收入 1.銷售商品
本公司銷售的商品在同時滿足下列條件時，按從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的金額確認(rèn)銷售商品收入。
(1)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
(2)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制; (3)收入的金額能夠可靠地計量; (4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。
合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公
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允價值確定銷售商品收入金額。
2.提供勞務(wù)
本公司為用戶提供的修理、安裝等服務(wù)，在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入。 3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)
本公司在與讓渡資產(chǎn)使用權(quán)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入和收入的金額能夠可靠的計量時予以確認(rèn)。使用費收入按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。
(二十三) 政府補(bǔ)助
政府補(bǔ)助，是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。
政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計量;政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價值計量;公允價值不能可靠取得的，按照名義金額(人民幣1元)計量。
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，本公司確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計量的政府補(bǔ)助，直接計入當(dāng)期損益。
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本公司以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期損益;用于補(bǔ)償本公司已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益。
已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當(dāng)期損益;不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入當(dāng)期損益。
(二十四) 遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負(fù)債
本公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的，按照規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。
在資產(chǎn)負(fù)債表日，對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，按照稅法規(guī)定計算的預(yù)期應(yīng)交納(或返還)的所得稅金額計量;對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計量。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)以本公司很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損和稅款抵減的應(yīng)納稅所得額為限。在無法明確估計可抵扣暫時性差異預(yù)期轉(zhuǎn)回期間可能取得的應(yīng)納稅所得額時，不確認(rèn)與可抵扣暫時性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，予以確認(rèn)，但同時滿足能夠控制應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回的，不予確認(rèn);對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，該可抵扣暫時性差異同時滿足在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回即在可預(yù)見的將來有處置該項投資的明確計劃，且預(yù)計在處置該項投資時，除了有足夠的應(yīng)納稅所得以外，還有足夠的投資收益用以抵扣可抵扣暫時性差異時，予以確認(rèn)。
資產(chǎn)負(fù)債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。除企業(yè)合并、直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項產(chǎn)生的所得稅外，本公司將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或收益計入當(dāng)期
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損益。
(二十五) 租賃
本公司涉及的租賃業(yè)務(wù)為經(jīng)營租賃。 (1)本公司作為出租人
經(jīng)營租賃中的租金，本公司在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法確認(rèn)當(dāng)期損益。發(fā)生的初始直接費用，計入當(dāng)期損益。
(2)本公司作為承租人
經(jīng)營租賃中的租金，本公司在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益;發(fā)生的初始直接費用，計入當(dāng)期損益。
(二十六) 套期保值
本公司以主要原材料作為被套期項目，采用遠(yuǎn)期合約作為套期工具進(jìn)行套期保值。 1.套期保值的確認(rèn)
本公司對原材料進(jìn)行的現(xiàn)金流量套期保值業(yè)務(wù)在滿足下列條件時，確認(rèn)為套期保值：
(1) 在套期開始時，本公司對套期關(guān)系(即套期工具和被套期項目之間的關(guān)系)有正式指定，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系、風(fēng)險管理目標(biāo)和套期策略的正式書面文件。該文件至少載明了套期工具、被套期項目、被套期風(fēng)險的性質(zhì)以及套期有效性評價方法等內(nèi)容。套期必須與具體可辨認(rèn)并被指定的風(fēng)險有關(guān)，且最終影響企業(yè)的損益;
(2) 該套期預(yù)期高度有效，且符合企業(yè)最初為該套期關(guān)系所確定的風(fēng)險管理策略;
(3) 對預(yù)期交易的現(xiàn)金流量套期，預(yù)期交易應(yīng)當(dāng)很可能發(fā)生，且必須使企業(yè)面臨最終將影響損益的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險;
(4) 套期有效性能夠可靠地計量;
(5) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)地對套期有效性進(jìn)行評價，并確保該套期在套期關(guān)系被指定的會計期間內(nèi)高度有效。
2.套期保值的計量
套期工具以套期交易合同簽訂當(dāng)日的公允價值計量，并以其公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值為正數(shù)的套期工具確認(rèn)為其他流動資產(chǎn)，公允價值為負(fù)數(shù)的套期工具確認(rèn)為其他流動負(fù)債?，F(xiàn)金流量套期滿足運用套期會計方法條件的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：
(1)套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，直接確認(rèn)為所有者權(quán)益，并單列項目反映。該有效套期部分的金額，按照套期工具自套期開始的累計利得或損失和套期項目自套期開始的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計變動額中較低者確定。
(2)套期工具利得或損失中屬于無效套期的部分(即扣除直接確認(rèn)為所有者權(quán)益后的其他利得
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或損失)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。
(3)原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的相關(guān)利得或損失，在該非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。但是，企業(yè)預(yù)期原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的凈損失全部或部分在未來會計期間不能彌補(bǔ)時，應(yīng)當(dāng)將不能彌補(bǔ)的部分轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。
3.套期工具公允價值確定方法
對存在活躍市場的套期工具，采用活躍市場的報價確認(rèn)其公允價值，活躍市場中的報價是指易于定期從交易所、經(jīng)紀(jì)商、行業(yè)協(xié)會、定價服務(wù)機(jī)構(gòu)等獲得的價格，且代表了在公平交易中實際發(fā)生的市場交易的價格。
對不存在活躍市場的套期工具，本公司采用估值技術(shù)確定其公允價值。采用估值技術(shù)得出的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)反映估值日在公平交易中可能采用的交易價格。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等。
4.套期有效性評價方法
本公司套期工具采用比率分析法來評價其有效性，即通過比較被套期風(fēng)險引起的套期工具和被套期項目公允價值或現(xiàn)金流量變動比率來確定套期有效性。當(dāng)滿足下列兩個條件時，確認(rèn)套期高度有效。
(1)在套期開始及以后期間，該套期預(yù)期會高度有效地抵銷套期指定期間被套期項目引起的公允價值或現(xiàn)金流量變動;
(2)套期的實際抵銷結(jié)果在80%-125%的范圍內(nèi)。 (二十七) 分部報告
本公司以內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理要求、內(nèi)部報告制度為依據(jù)確定經(jīng)營分部。本公司的經(jīng)營分部是指同時滿足下列條件的組成部分：
1.該組成部分能夠在日?；顒又挟a(chǎn)生收入、發(fā)生費用;
2.管理層能夠定期評價該組成部分的經(jīng)營成果，以決定向其配置資源、評價其業(yè)績; 3.能夠取得該組成部分的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會計信息。
本公司以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報告分部，分部間轉(zhuǎn)移價格參照市場價格確定，與各分部共同使用的資產(chǎn)、相關(guān)的費用按照收入比例在不同的分部之間分配。
(二十八) 會計政策、會計估計變更 1.會計政策變更
本報告期未發(fā)生會計政策變更。 2.會計估計變更
本報告期未發(fā)生會計估計變更。 (二十九) 前期會計政策差錯更正 本報告期未發(fā)生前期會計差錯更正。
廣東美的電器股份有限公司2010年度財務(wù)報表附注
三、 稅項
本公司及子公司主要的應(yīng)納稅項列示如下： 1.流轉(zhuǎn)稅及附加稅費
2.企業(yè)所得稅
(1)從 年度起，經(jīng)佛山市順德區(qū)地方稅務(wù)局順地稅發(fā)072 號文批復(fù)，本公司及本公司之子公司以各法人主體作為獨立納稅主體。
(2)根據(jù) 年 3 月 16 日頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、2007 年11 月28 日頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和后續(xù)頒布的國發(fā)[2007]39 號《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》、財稅[]21 號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，本公司及下屬子公司自2008 年1 月1 日起除經(jīng)批準(zhǔn)的優(yōu)惠稅率外，均按25%的稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
(3)12月16日，本公司控股子公司廣東美芝制冷設(shè)備有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，
企業(yè)年度審計報告18
(一)增強(qiáng)對企業(yè)的服務(wù)意識。
改善納稅環(huán)境和投資環(huán)境，增強(qiáng)納稅人認(rèn)識和遵從稅法的能力，是稅收服務(wù)于經(jīng)濟(jì)的一項重要內(nèi)容。由于審計是基于邏輯推理來判斷的，在審計過程中如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在重大違法行為，要移送稅務(wù)稽查部門進(jìn)行處理，但如果在預(yù)審計階段發(fā)現(xiàn)納稅人存在非惡意性造成的一般性違章行為，可以給予提示或提出改進(jìn)意見。在對納稅人提供個性化服務(wù)方面，由于稅企雙方信息不對稱，在對稅收法律法規(guī)的理解和具體執(zhí)行過程中，所站的角度和掌握的深度不同，必然會產(chǎn)生一些差異，因此，要在現(xiàn)場審計階段通過面對面的溝通方式來解決。在審計終結(jié)階段，要向企業(yè)出具改善經(jīng)營管理的“管理建議書”，“管理建議書”的內(nèi)容，應(yīng)結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)的自身優(yōu)勢，重點闡述企業(yè)在內(nèi)部控制制度、對應(yīng)稅所得與會計所得的差異的調(diào)整、各項經(jīng)濟(jì)和財務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)相比存在的潛在風(fēng)險等方面的.問題。對大企業(yè)應(yīng)每隔兩到三年的時間內(nèi)全面審計一次，對審計發(fā)現(xiàn)的各種問題，稅務(wù)審計部門應(yīng)協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各有關(guān)部門共同解決或處理，盡可能避免多頭檢查、重復(fù)檢查，為企業(yè)營造良好的經(jīng)營環(huán)境。
(二)正確處理稅務(wù)審計與所得稅審核評稅、流轉(zhuǎn)稅納稅評估、情報交換、反避稅、稅務(wù)稽查、片管員日常管理的關(guān)系。
所得稅審核評稅、流轉(zhuǎn)稅納稅評估，實際上是對企業(yè)的納稅狀況和經(jīng)濟(jì)財務(wù)指標(biāo)在偏離正常值的情況下，對其登記和報送的資料進(jìn)行審核和發(fā)現(xiàn)疑點的過程。這種審核或評估的過程其性質(zhì)類似于稅務(wù)審計的案頭準(zhǔn)備階段。情報交還，是在稅務(wù)審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)與境外企業(yè)存在某中偷逃稅關(guān)系時，通過我國稅務(wù)管理當(dāng)局向境外企業(yè)所在國稅務(wù)管理當(dāng)局發(fā)出專項稅收情報請求，要求其幫助查核的過程。與反避稅的關(guān)系是，稅務(wù)審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)與其境外關(guān)聯(lián)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并按照非獨立企業(yè)原則進(jìn)行往來時，將疑點或問題移交給反避稅部門，反避稅部門再按照規(guī)定的程序和步驟進(jìn)行調(diào)查和調(diào)整。稅務(wù)審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷逃騙稅行為時，要移送稅務(wù)稽查部門處理。稅務(wù)審計部門也可根據(jù)片管員的要求，在對某企業(yè)進(jìn)行審核評稅或納稅評估的前提下，實施全面審計，也可由審計部門單獨就某項問題實施專項審計。通過上述分析，不難看出，稅務(wù)審計實質(zhì)上是一種管理的手段，上述各環(huán)節(jié)在涉及現(xiàn)場核實或確認(rèn)時，都應(yīng)該通過稅務(wù)審計的現(xiàn)場實施階段來進(jìn)行。
(三)推行行業(yè)審計，建立行業(yè)經(jīng)濟(jì)與財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)信息庫，用以監(jiān)控大企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行狀況。
在每一個行業(yè)選擇具有代表性的幾戶企業(yè)(最好分不同經(jīng)濟(jì)類別)進(jìn)行稅務(wù)審計，將收集到的被審計企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與財務(wù)指標(biāo)信息，與所得稅匯繳指標(biāo)信息、統(tǒng)計部門發(fā)布的企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息、財政部門發(fā)布的企業(yè)財務(wù)決算信息等指標(biāo)信息、全國稅收資料調(diào)查信息，進(jìn)行整合，建立分行業(yè)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)與財務(wù)指標(biāo)信息庫。通過對信息庫中篩選出的具有代表性的指標(biāo)，可以用來監(jiān)督大企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行狀況是否正常，如果發(fā)現(xiàn)有異常，可先對企業(yè)進(jìn)行審核評稅或納稅評估，如有必要，再帶現(xiàn)場進(jìn)行稅務(wù)審計。
(四)實施稅務(wù)審計風(fēng)險評估，正確預(yù)測和監(jiān)控大企業(yè)稅源變化。
稅務(wù)審計風(fēng)險有以下幾種：第一種是，由于審計人員不可能發(fā)現(xiàn)被審計單位披露的全部涉稅錯誤信息，從而得出了錯誤的意見而存在的審計控制類風(fēng)險;第二種是在對大企業(yè)審計時，由于審計技術(shù)、審計程序和審計人員的素質(zhì)等方面存在的種種缺陷，不可能全部或正確地披露大企業(yè)的涉稅信息而存在的審計不足風(fēng)險;第三種是被審計單位由于在行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營理念、內(nèi)部控制、技術(shù)、投資和員工素質(zhì)等方面存在的潛在缺陷所形成的固有風(fēng)險。對這些風(fēng)險，首先要運用稅務(wù)審計的基本技術(shù)，即“企業(yè)會計制度與內(nèi)部控制評價”、“分析性復(fù)核”、“審計抽樣”來確定可能存在風(fēng)險的項目或風(fēng)險領(lǐng)域，再運用“風(fēng)險分析工作底稿”，同時要結(jié)合企業(yè)所處的不同行業(yè)，聘請有關(guān)專家對該行業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢所作的分析，進(jìn)行綜合評價。在做完這些工作的基礎(chǔ)上得出的結(jié)論和數(shù)據(jù)，對預(yù)測和監(jiān)控大企業(yè)稅源變化才有可能準(zhǔn)確和接近實際。
企業(yè)年度審計報告19
1、申報處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過程中，貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為××××元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會計制度》清查預(yù)計的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。
2、經(jīng)我所審核確認(rèn)的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認(rèn)符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會計制度》清查預(yù)計的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。
企業(yè)年度審計報告20
柯橋區(qū)蘭亭鎮(zhèn)花街村村民委員會：
受紹興市柯橋區(qū)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計中心委托，本會計師事務(wù)所對你村自1月至20xx年12月的村級財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計，審計所依據(jù)的`是由你村提供的賬冊、憑證、收款收據(jù)、有關(guān)合同等相關(guān)會計資料，其真實性、完整性由你村負(fù)責(zé)，事務(wù)所的審計責(zé)任是通過審計出具審計報告。我們本著實事求是的原則，依照《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計辦法》和《柯橋區(qū)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計暫行辦法》，在審計過程中，結(jié)合你村的實際情況，實施了包括逐筆審核原始憑證和實地盤點貨幣資金等我們認(rèn)為必要的審計程序?，F(xiàn)將有關(guān)審計情況報告如下：
一、審計的基本情況 (一)村級收益性收支情況
經(jīng)審計，201月至20xx年12月，村級集體收入總額3,885,347.31元，其中：經(jīng)營收入292,597.50元，發(fā)包及上交收入542,230.80元，補(bǔ)助收入3,003,143.60元，其他收入47,375.41元;支出總額為2,303,253.59元，其中：管理費用1,637,674.29元，其他支出 414,178.12元，農(nóng)業(yè)發(fā)展支出 251,401.18 元，收支相抵余額為 1,582,093.72 元。(詳見附件一)
(二)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益情況
經(jīng)審計，年初賬面總資產(chǎn)3,988,066.87元，總負(fù)債 964,612.78 元，所有者權(quán)益(凈資產(chǎn))為 3,023,454.09元;至 20xx年12月底，村級集體賬面總資產(chǎn) 6,989,257.57元，總負(fù)債 4,174,194.31元，所有者權(quán)
益(凈資產(chǎn))為 2,815,063.26元。(詳見附件二)
(三)應(yīng)付福利費收支情況
經(jīng)審計，2012年1月至20xx年12月，村級集體賬面應(yīng)付福利費支出合計為 2,623,211.87 元，其中：文化教育57,651.29元，計劃生育 43,928.50元，醫(yī)療衛(wèi)生 35,783.71元，社會保險82,836.40 元，困難補(bǔ)助 18,500.00 元，軍烈屬補(bǔ)助6,750.00元, 老干部補(bǔ)助 85,636.00元，老年人補(bǔ)助54,975.00元，環(huán)境衛(wèi)生1,792,112.33元，村道修建 228,764.60元，水電維修94,397.79元，征兵優(yōu)撫10,700.00元，民兵費用1,970.00元 ,公益電費 22,257.66元，治安消防 86,948.59元。(詳見附件三)
(四)村級在建工程(固定資產(chǎn))收支情況 1、在建工程支出情況
經(jīng)審核， 2012年村級集體賬面在建工程支出合計 2,223,924.52元。其中：村內(nèi)道路1,039,641.57元;辦公樓73,034.24元;公共廁所56,433.40 元;小舜江自來水297,941.45元;籃球健身場67,490.00 元;山塘水庫243,308.80元;農(nóng)田水利158,152.16元;平原綠化287,922.90元。
年賬面在建工程支出合計 542,705.00元。其中：村內(nèi)道路
5,329.50 元;辦公樓461,354.45元;公共廁所72,856.00元;山塘水庫915.00元;農(nóng)田水利843.75元;平原綠化1,406.30元。
20xx年賬面在建工程支出合計2,157,230.50 元。其中：村內(nèi)道路574,386.00元;公共廁所489,970.10元;山塘水庫223,838.40元;農(nóng)田水利814,036.00元;闊葉林改造55,000.00元。
2、固定資產(chǎn)購建情況
經(jīng)審核， 2012年固定資產(chǎn)購置支出合計47,125.00元，其中：購
電腦一臺3,530.00元，購空調(diào)3臺12,300.00元，購沙發(fā)茶幾一套8,500.00元，購文件柜2個2,245.00元，購辦公桌4張20,150.00元，購四折床2把400.00元。
2013 年固定資產(chǎn)購置支出合計 4,560.00元，其中：購電腦1臺4560 元。
20xx年固定資產(chǎn)購置支出合計15,358.00元，其中：購電腦一臺2,750.00元，購彩電2臺5,528.00 元，購麻將機(jī)一臺2,200.00元，購打印機(jī)一臺2,350.00元，購照相機(jī)一臺1,200.00元， 購傳真機(jī)一臺1,330.00元。(詳見附件四) (五)專項費用支出控制情況
1、村級經(jīng)營費用(招待費)支出情況：
經(jīng)審核，2012年1月至20xx年12月，村級集體賬面共列支經(jīng)營費用(招待費)135,973.40元，其中：2012年 60,387.00元， 52,464.80元， 20xx年 23,121.60 元，對照鎮(zhèn)(街道、開發(fā)區(qū))黨委有關(guān)文件，未見超支情況。
經(jīng)審計，村干部報酬均按鎮(zhèn)(街道、開發(fā)區(qū))考核結(jié)果兌現(xiàn)，未見超發(fā)現(xiàn)象。
經(jīng)審核，村賬面共列支村干部通訊補(bǔ)貼15,120.00元，符合有關(guān)文件精神，未見超支現(xiàn)象。
經(jīng)審核，村帳面沒有列支福利費、值班費，共列支村干部交通費補(bǔ)
貼24,120.00 元，均符合鎮(zhèn)黨委有關(guān)文件精神，未見超支現(xiàn)象。
(六)現(xiàn)金盤點情況
經(jīng)現(xiàn)金盤點，賬面現(xiàn)金余額為 2,826.73元，村出納保管的庫存現(xiàn)金 2,826.73元，實際盤點數(shù)與賬面數(shù)相符合。(詳見附件六)
(七)租金結(jié)算情況
經(jīng)審核，2012年1月至20xx年12月，村委應(yīng)收租賃承包款收入為1,024,683.00元，賬面實際收到各類上繳款975,766.00 元，差額48,917.00元尚未收取。其中村委提供與各單位(個人)簽訂的上繳款承包租賃合同 29 份。(詳見附件五)
(八)土地征用補(bǔ)償收支情況
經(jīng)審核，2012年1月至20xx年12月，村委共收到各類土地征用補(bǔ)償款633,920.80元，支付相關(guān)補(bǔ)償支出946,380.82元，結(jié)余-312,460.02元。(詳見附件七)
(九)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)統(tǒng)一收據(jù)使用情況
經(jīng)收款收據(jù)存根聯(lián)與記賬憑證逐一核對，除1份未入賬外，2012年1月至20xx年12月收款收據(jù)均已入賬。(詳見附件八)
二、審計中發(fā)現(xiàn)問題
經(jīng)審計，我們認(rèn)為該村在財務(wù)管理方面存在著以下幾個問題： 1、集體資金管理欠規(guī)范，主要表現(xiàn)在：收取承包收入、租賃收入存在未及時入賬或未入賬現(xiàn)象，如收款收據(jù)號碼1294526、金額 162,500.00元未入賬;部分應(yīng)收租金未及時收回，有的掛賬時間逾二年以上，如應(yīng)收王立江山家?guī)X租費43,776.00元至今未收取;收款收據(jù)的使用未按照時限、票據(jù)號碼順序填開。
2、支出憑證不夠規(guī)范，無據(jù)支出證明單大量存在。主要表現(xiàn)在：原始憑證管理方面存在購買物品未取得合法發(fā)票或以不合法的收據(jù)代替，如購買辦公用品以收款收據(jù)入賬，購買筍干、茶葉未取得正規(guī)發(fā)票，管理費用中餐費未取得飲食服務(wù)業(yè)發(fā)票;部分建筑工程項目未索取專用發(fā)
票，如2012年9月份應(yīng)付福利費中環(huán)境整治材料及機(jī)械費支出均以無據(jù)支出入賬，且金額較大。(詳見附件九)
3、集體資產(chǎn)資源的發(fā)包、出租管理不到位。村為盤活集體資產(chǎn)資源
將土地房屋發(fā)包、出租，存在部分租賃業(yè)務(wù)未與承租方簽訂租賃合同(協(xié)議)(詳見附件五), 或簽訂的合同(協(xié)議)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)、合同形式不夠規(guī)范等現(xiàn)象。
4、基建工程管理欠規(guī)范。部分工程存在未公開招投標(biāo)、未與施工方簽訂工程合同、無工程預(yù)算等現(xiàn)象，如20xx年徐立方闊葉林改造工程、色康水庫修理及上山作業(yè)道路建設(shè)均未能提供相關(guān)招標(biāo)資料，2012年徐永江風(fēng)水埂周邊綠化工程僅有村委會議記錄，未簽訂工程合同。
三、審計意見及建議
1、健全集體資金管理制度。所有收入款項，必須按規(guī)定開具農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織統(tǒng)一收據(jù)等合法有效的收款憑證，并及時繳款入賬;定期對應(yīng)收、應(yīng)付款項進(jìn)行梳理，與往來單位核對，積極催收，對長期掛賬確實無法收回或不需支付的款項列出明細(xì)，說明原因，通過村委會集體討論，村民理財小組同意后，向村民公示，村民無異議后，按規(guī)定程序報批后予以核銷;收款收據(jù)的填開應(yīng)按時限、號碼順序填開，不得跳號。
2、建立、完善、有效執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范使用支出憑證。購買的各種商品必須取得稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票(包括日常管理活動購買的各種用品、自營工程購買的各種材料)，不得以各種收款收據(jù)、白條替代;在各種酒店、酒樓支付的招待費用，必須取得稅務(wù)部門監(jiān)制的飲食服務(wù)業(yè)發(fā)票，且招待費應(yīng)填制招待費報銷單，報銷單上須注明日期、餐別、招待對象、人數(shù)、事由、招待地點、所附原始單據(jù)張數(shù)、金額等;支付的運輸費用必須取得運輸業(yè)發(fā)票;村委會因各項建設(shè)直接支付給本
村村民的批量勞務(wù)用工款，可以通過造冊方式支付，但必須注明建設(shè)項目、姓名、用工量、單價、支付金額、領(lǐng)款人簽章等，且造冊時必須按項目類別實行一項一冊;支付的向本村農(nóng)民購買的小額農(nóng)副產(chǎn)品、本村農(nóng)民的零星用工等，無法取得正規(guī)發(fā)票的，可以通過填制小額支付單的方法代替，但小額支付單不得超范圍使用。
3、強(qiáng)化簽訂租賃、承包合同的法律意識，規(guī)范農(nóng)民土地房屋經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)行為，建立健全集體經(jīng)濟(jì)合同管理制度。開展出租、發(fā)包、投資、轉(zhuǎn)讓、建設(shè)等經(jīng)營活動的，必須簽訂合同，且合同簽訂須依法、規(guī)范、有效。重要合同在簽訂前可征詢法律專業(yè)人士的意見。如有必要，還應(yīng)征詢其他專業(yè)人士的意見，并在簽訂時進(jìn)行見證或公證。當(dāng)事人簽訂的租賃、 承包合同，應(yīng)報鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站備案。
4、健全村級工程建設(shè)項目各項制度，使村級工程建設(shè)項目在實際操作中有制度可依。主要制度包括：村級工程項目立項、預(yù)算、發(fā)包方案的民主決策制度、公開招投標(biāo)制度、合同簽訂制度、工程質(zhì)量監(jiān)督制度、驗收制度、工程款支付制度、較大工程項目跟蹤審計制度、工程結(jié)算審計制度。
附件：相關(guān)審計資料附件共9份
(審計單位并蓋章) 項目負(fù)責(zé)人：
審計人員：周勁松
二0xx年九月八日
企業(yè)年度審計報告21
一、 企業(yè)基本情況
甘肅科源工程技術(shù)咨詢有限公司(以下簡稱：本公司)，由甘肅科源電力集團(tuán)公司全資控股;注冊資本：伍佰萬元整，實收資本：伍佰萬元整;于11月20日取得甘肅省工商行政管理局核發(fā)的60000016417(1-1)號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照;法定代表人：劉海強(qiáng);公司類型：一人有限公司(法人);注冊地址：蘭州市七里河區(qū)建工西街3號金雨大廈11樓;經(jīng)營范圍：承擔(dān)各類土木工程、建筑工程、電路管道和設(shè)備安裝工程及裝修工程項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備(進(jìn)口機(jī)電設(shè)備除外)材料采購招標(biāo)的代理;從事總投資2億元人民幣及以下的中央投資項目的招標(biāo)代理業(yè)務(wù)。
二、第一季度業(yè)績摘要：
● 總收入為人民幣756.64萬元，比去年同期增長32.28%，其中一季度1月收入107.39
萬元，2月收入511.74萬元，3月收入120.5萬元。
● 標(biāo)書費收入為人民幣38.06萬元，比去年同期減少59.75%，其中1月標(biāo)書費收入為
28.62萬元，2月收入4.64萬元，3月收入4.8萬元。
● 代理費收入為人民幣701.58萬元，比去年同期增長47.55%，其中1月代理費收入為 78.77萬元，2月代理費收入507.10萬元，3月代理費收入為115.70萬元。
● 經(jīng)營盈利為人民幣240.82萬元，比去年同期增加174%;經(jīng)營利潤率由去年同期的 16.42%增至31.82%。
● 凈利潤為人民幣240.82萬元，比全年同期增加174%，其中1月凈利為 2月凈利為29.24 萬元，3月凈利為29.24萬元
三、企業(yè)綜合財務(wù)狀況表
人民幣元(特別說明的除外) 未經(jīng)審計 經(jīng)審計 資產(chǎn)
流動資產(chǎn)
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 10829.63 116.79 應(yīng)收票據(jù)、賬款 - - 甘肅科源工程技術(shù)咨詢有限公司20一季度財務(wù)分析報告 預(yù)付款項 - - 應(yīng)收利息、股利 - - 其他應(yīng)收款
4574.38 5525.24
存貨 - -
非流動資產(chǎn)
無形資產(chǎn) - -
固定資產(chǎn) 161.59 160.99
累計折舊 66.15 38.05
在建工程 - -
遞延所得稅資產(chǎn) - -
土地使用權(quán) - -
預(yù)付款項、按金及其它資產(chǎn)
資產(chǎn)總額
權(quán)益
本公司權(quán)益持有人應(yīng)占權(quán)益
實收資本
資本公積 - -
盈余公積
未分配利潤
歸屬母公司權(quán)益 - -
權(quán)益總額
負(fù)債
非流動負(fù)債
長期應(yīng)付款 - -
預(yù)計負(fù)債 - -
遞延所得稅負(fù)債 - -
- - 95.44 122.94 未經(jīng)審計 經(jīng)審計 500.00 360.00 8.56 - 990.74 508.33 未經(jīng)審計 經(jīng)審計
流動負(fù)債
預(yù)收款項 - -
應(yīng)付職工薪酬 18.91 11.02
應(yīng)交稅費 229.40 129.32 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 - -
其他應(yīng)付款 13751.83 4756.29 負(fù)債總額
權(quán)益及負(fù)債總額
主要財務(wù)狀況分析
● 一季度“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”增加10712.84萬元，主要系中收到的投標(biāo)保證
金較多，再加上大部分投標(biāo)單位將保證金轉(zhuǎn)為長期投標(biāo)保證金，沒有退還，固造成貨幣資金較上年同期大幅增加;
● 一季度“其他應(yīng)收款”共計4574.38萬元，主要系應(yīng)收集團(tuán)往來款，較上年同期減
少950.86，主要系在1
● 一季度“實收資本”較去年同期大幅增加，主要系公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要、提升公
司資質(zhì)及品牌形象，再經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，增資140萬元，注冊資本達(dá)到500萬元; ● 一季度“盈余公積”提取8.56萬元，上年同期未提取，主要系公司再經(jīng)董事會批
準(zhǔn)會后提取;
● 一季度“未分配利潤”較去年同期增加482.41萬元，主要系公司上年經(jīng)營情況較
好，嚴(yán)格控制及審批各項支出費用，全年實現(xiàn)凈利潤較實現(xiàn)的凈利潤明顯增加;
● 一季度“應(yīng)付職工薪酬”增加7.89萬元，主要系社會物價上漲，隨之人工成本增
加，屬合理增加范圍;
● 一季度“應(yīng)交稅費”較去年同期增加100.08萬元，主要系收入較去年增加167.65
萬元，稅費隨之增加，屬合理增加范圍;
● 一季度“其他應(yīng)付款”較去年同期增加8995.54萬元，主要系投標(biāo)保證金大幅增加，
這也是造成公司賬面“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”大幅增加及資產(chǎn)負(fù)債率過高的主要原因，應(yīng)及時將未中標(biāo)和沒有辦理長期保證金的的投標(biāo)單位的金額及時退回，否則會造成公司負(fù)債過高，資金占用壓力較大;
四、財務(wù)指標(biāo)分析
主要財務(wù)指標(biāo)變化分析
●資產(chǎn)負(fù)債率增加5.42%，主要系一季度投標(biāo)保證金相比去年增加8996萬，而資產(chǎn)增加幅度相對較小;
●成本費用占主營業(yè)務(wù)收入比重降低15.4%，主要系公司在一季度提升業(yè)務(wù)量、增加收入的同時，對費用進(jìn)行了更加嚴(yán)格的管控
●總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分別較去年同期下降了5.22%和5.34%，主要系公司一季度貨幣資金持有量較同期大幅增加
●凈資產(chǎn)收益率增加6.06%，主要系公司一季度凈利潤較去年同期增長幅度較大，而權(quán)益總額變化較去年同期變化幅度較小。
●銷售增長率較去年同期增加4.15%，主要系公司一季度招標(biāo)業(yè)務(wù)較去年大幅增加，收入增長明顯。
綜合損益表
人民幣萬元(特別說明除外)未經(jīng)審計經(jīng)審計 收入 571.99 標(biāo)書費收入 代理費收入 701.58 預(yù)審費收入
其他
成本 515.81 478.01 營業(yè)稅金及附加 40.50 31.35 管理費用 428.50 422.33 銷售費用 52.18 24.33 財務(wù)費用 (5.38) 0.06 經(jīng)營盈利 240.82 93.92 經(jīng)營利潤率 32.56% 16.42% 營業(yè)外收入 - -
營業(yè)外支出 - 6.13
其中：非流動資產(chǎn)處置損失 - -
除稅前盈利 240.82 87.79 所得稅開支期內(nèi)盈利 凈利潤率 附注：
a) 經(jīng)營利潤率=經(jīng)營盈利 / 收入凈額
b) 凈利潤率=凈利潤 / 收入凈額
c) 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額 / 資產(chǎn)總額
d) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)總收入 / 平均資產(chǎn)總額
e) 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤 / 平均權(quán)益總額
五、重要注意事項
● 一季度公司因業(yè)務(wù)需要(中央投資代理資質(zhì)升級，按國家規(guī)定，注冊資本最低
500萬)，固由甘肅科源電力集團(tuán)(母公司)追加投資140萬，資本由360萬增加到500萬;注冊資本：伍佰萬元整，實收資本：伍佰萬元整;
● 一季度提取盈余公積8.56萬元
六、本季度財務(wù)主要完成的工作
● 完成一季度各月憑證制作及裝訂
● 及時、準(zhǔn)確上報一季度各月報表及各月績效看板
● 編制年集團(tuán)公司本部及咨詢公司預(yù)算報表
● 匯總及上報2013集團(tuán)公司本部及下屬11家子公司預(yù)算報表
● 開具2013年第一批非物資招標(biāo)采購、第二批非物資(服務(wù))等項目發(fā)票 ● 配合招標(biāo)部確認(rèn)各項保證金的錄入
● 編制并錄入咨詢公司20年報及年報輔助模板，審核并修改其他公司年報及
輔助模板
● 協(xié)助省公司完成國網(wǎng)公司對甘肅公司年報會審工作;編制甘肅公司2012年
清產(chǎn)核資與年報差異表及甘肅公司2012年快報與年報差異表，分析相關(guān)指標(biāo)差異原因，進(jìn)行文字說明。
七、存在的主要問題
本季度財務(wù)工作中，無需亟待解決的問題。
八、下一步工作重點及工作建議
● 鑒于國網(wǎng)公司年報會審中甘肅公司存在的主要問題，咨詢公司將在以后各月月
報中增加現(xiàn)金流量表，并進(jìn)行分析，加強(qiáng)公司財務(wù)人員對報表的重視度，提高公司財務(wù)人員對報表間勾稽關(guān)系的能力。
● 鑒于國網(wǎng)公司及國家發(fā)改委今年對招標(biāo)類企業(yè)標(biāo)書費價格進(jìn)行了規(guī)范管理(每
包標(biāo)書費統(tǒng)一收費200元)，這就造成公司每年標(biāo)書費收入有大幅度減少，那么公司在今年后三個季度節(jié)約成本，控制費用，保證順利完成集團(tuán)公司下達(dá)的各項績效指標(biāo)任務(wù)。
● 鑒于公司賬面上存在大量的閑置資金(主要為投標(biāo)保證金)，希望公司通過加強(qiáng)
資金管理，合理利用資金，尋找新的利潤增長點，使公司保持健康穩(wěn)定的發(fā)展趨勢。
公司一季度業(yè)務(wù)回顧及展望
一季度整體財務(wù)表現(xiàn)較好，各項經(jīng)營指標(biāo)基本完成，雖然資產(chǎn)負(fù)債率過高，但絕大部分負(fù)債轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金，加上公司有完善的貨幣資金管理制度，開設(shè)投標(biāo)保證金專戶，所以對經(jīng)營情況影響不大;五項可控費用指標(biāo)(見附表)一季度控制情況比較好，為2013年后續(xù)經(jīng)營費用的發(fā)生，預(yù)留空間較大。
一季度我們的核心業(yè)務(wù)取得穩(wěn)健增長，雖然受標(biāo)書費降價影響，但整體收入情況還是較同期有大幅增加，代理費收入實現(xiàn)2位數(shù)增長，這充分說明公司在受政策的`不利影響下，逐步轉(zhuǎn)型，積極尋找新的利潤增長點，為公司提供更為有效的市場
競爭力。
費用方面，一季度在收入穩(wěn)步增長的同時，三項期間費用卻同比幾乎未有增加(主要系人工成本增加，屬合理增加范圍)，說明公司在充分落實中央提出的“勤儉節(jié)約”精神，開源節(jié)流，該花的少花，不該花的一分不花的同時，狠抓國網(wǎng)公司提出“三集五大”中的財務(wù)管理集約化，對費用實行嚴(yán)格的審批制度，層層抓落實，一級抓一級，領(lǐng)導(dǎo)帶頭抓的管理辦法，為公司利潤的穩(wěn)步、快速增長提供強(qiáng)有力的后勤保障。
總體看來，公司一季度財務(wù)情況較好，在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的支持與幫助下，在各部門配合下，按照公司的總體部署和安排，認(rèn)真組織落實，取得了較好的成績。但是，未來三個季度任務(wù)依然很重，尤其是標(biāo)書費降價后，壓力會更大，公司我們財務(wù)人員將變壓力為動力，做好2013年工作計劃，積極進(jìn)取，開拓創(chuàng)新，充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)治理中的核心作用，為企業(yè)的發(fā)展壯大做出新的更大的貢獻(xiàn)!
附表： 甘肅科源工程技術(shù)咨詢有限公司2013年一季度財務(wù)分析報告
2013年一季度可控費用表
人民幣：萬元 預(yù)算指標(biāo)
咨詢
集團(tuán)
實際發(fā)生 辦公費 10 40
1.91
1.91 會議費 10 48 0 0 0 差旅費 8 15 0.04 0 0.04 運輸費 10 30 2.18 10.36 12.54 業(yè)務(wù)費 10 5 0 1.25 1.25 合計 48 138 4.13 11.61 15.74 咨詢 集團(tuán) 小計
● 一季度各項可控費用指標(biāo)控制情況較好，未發(fā)生嚴(yán)重超標(biāo)情況。
● 一季度運輸費用2.18萬元，其中主要是1月份購買油料，花費2萬元。
● 一季度辦公費用1.91萬元，其中主要是公司搬家購買家具等辦公用品及相關(guān)耗
材所用。
● 因一季度公司業(yè)務(wù)量較小，但預(yù)計下半年業(yè)務(wù)量會大幅提升，隨之相關(guān)費用也
會有所增加，所以還要對這五項費用嚴(yán)加控制，以防出現(xiàn)年底費用超標(biāo)現(xiàn)象。
企業(yè)年度審計報告22
廣東美的電器股份有限公司2010年度財務(wù)報表附注
取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
(4) 11月10日，本公司控股子公司廣東美芝精密制造有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
(5) 2008 年12 月29 日，本公司控股子公司廣東美的商用空調(diào)設(shè)備有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
(6) 2008 年12 月16 日，本公司控股子公司廣東美的制冷設(shè)備有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
(7)美的集團(tuán)武漢制冷設(shè)備有限公司為外商投資生產(chǎn)型企業(yè)，位于武漢市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。本年度為第四個獲利年度，根據(jù)武漢市兩稅合一過渡期的稅率政策，本年按11%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
2008 年12 月30 日，本公司控股子公司美的集團(tuán)武漢制冷設(shè)備有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。
(8)合肥美的榮事達(dá)電冰箱有限公司為外商投資生產(chǎn)型企業(yè)，享受 “兩免三減半”稅收優(yōu)惠。本年為第四個獲利年度，本年按12.5%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
2008 年12 月29 日，本公司控股子公司合肥美的榮事達(dá)電冰箱有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。
(9) 月19日，合肥榮事達(dá)洗衣設(shè)備制造有限公司被評為高新技術(shù)企業(yè)，本年按15%的稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
(10)重慶美的通用制冷設(shè)備有限公司為外商投資生產(chǎn)型企業(yè)，享受 “兩免三減半”稅收優(yōu)惠。本年為第五個獲利年度，本年按12.5%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
2008 年12 月30 日，本公司控股子公司重慶美的通用制冷設(shè)備有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。
(11)2008 年12 月29 日，合肥華凌股份有限公司和廣東美的集團(tuán)蕪湖制冷設(shè)備有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
(12) 年3 月4 日，無錫小天鵝股份有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
(13)2009 年3 月4 日，無錫小天鵝股份有限公司下屬無錫小天鵝通用電器有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
(14)2009 年5月，無錫小天鵝股份有限公司下屬無錫飛翎電子有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)后三年內(nèi)(含2008年)，執(zhí)行15%所得稅稅率(根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。
3.房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值的70%為納稅基準(zhǔn)，稅率為1.2%，或以租金收入為納稅基準(zhǔn)，稅率為12%。 4.個人所得稅
員工個人所得稅及分配給公眾股的現(xiàn)金股利中所含個人所得稅由本公司代為扣繳。
廣東美的電器股份有限公司2010年度財務(wù)報表附注
四、 企業(yè)合并及合并財務(wù)報表(金額單位：人民幣千元)
(一)子公司情況
1、通過同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司
(續(xù)上表)
(續(xù)上表)
廣東美的電器股份有限公司2010年度財務(wù)報表附注
2、通過非同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司
(續(xù)上表)
廣東美的電器股份有限公司2010年度財務(wù)報表附注
3、其他子公司
廣東美的電器股份有限公司2010年度財務(wù)報表附注
(續(xù)上表)
(續(xù)上表)
廣東美的電器股份有限公司2010年度財務(wù)報表附注
(續(xù)上表)
(二)報告期內(nèi)合并范圍的變化
新納入合并范圍的公司
(1)2010年4月，本公司控股子公司廣州華凌空調(diào)設(shè)備有限公司出資人民幣100,000.00千元設(shè)立蕪湖美智空調(diào)設(shè)備有限公司，注冊資本人民幣100,000.00千元;
(2)2010年3月，本公司與佛山市美的材料供應(yīng)有限公司共同出資設(shè)立合肥美的材料供應(yīng)有限公司，注冊資本為人民幣130,000.00千元。其中，本公司出資人民幣117,000.00千元,占注冊資本的90%,佛山市美的材料供應(yīng)有限公司出資人民幣13,000.00千元,占注冊資本的10%;
(3)2010年3月，本公司控股子公司美的電器(新加坡)貿(mào)易有限公司出資人民幣183.18千 元設(shè)立美的電器(荷蘭)貿(mào)易有限公司;
(4)2010年6月，本公司與美的電器(新加坡)貿(mào)易有限公司共同出資設(shè)立廣州美的華凌冰箱有限公司，注冊資本為人民幣200,000.00千元。其中，本公司出資人民幣150,000.00千元,占注冊資本的75%,美的電器(新加坡)貿(mào)易有限公司出資7,367.97千美元,折合人民幣50,132.37千元,占注冊資本的25%;
廣東美的電器股份有限公司2010年度財務(wù)報表附注
(5)2010年6月, 本公司控股子公司廣州華凌空調(diào)設(shè)備有限公司與美的電器(新加坡)貿(mào)易有限公司共同出資設(shè)立廣州華凌制冷設(shè)備有限公司，注冊資本為人民幣200,000.00千元。其中，廣州華凌空調(diào)設(shè)備有限公司出資人民幣150,000.00千元,占注冊資本的75%,美的電器(新加坡)貿(mào)易有限公司出資7,400.00千美元,折合人民幣50,148.32千元,占注冊資本的25%;
(6)2010年9月,本公司與美的電器(新加坡)貿(mào)易有限公司共同設(shè)立安徽美芝壓縮機(jī)有限公司，注冊資本為人民幣50,000.00千元。其中，本公司出資人民幣47,500.00千元,占注冊資本的95%,美的電器(新加坡)貿(mào)易有限公司出資374.93千美元,折人民幣2,500.52千元,占注冊資本的5%;
(7)2010年10月, 本公司與佛山市美的空調(diào)工業(yè)投資有限公司共同出資設(shè)立合肥美的暖通設(shè)備有限公司，注冊資本為人民幣150,000.00千元。其中，本公司出資人民幣135,000.00千元,占注冊資本的90%,佛山市美的空調(diào)工業(yè)投資有限公司出資人民幣15,000.00千元,占注冊資本的10%。
(8)2010年10月,本公司與美的電器(新加坡)貿(mào)易有限公司設(shè)立安徽美芝精密制造有限公司，注冊資本為人民幣300,000.00千元。其中，本公司出資人民幣285,000.00千元,占注冊資本的95%,美的電器(新加坡)貿(mào)易有限公司出資2,264.30千美元,折人民幣15,077.75千元,占注冊資本的5%;
(三)境外經(jīng)營實體主要報表項目的折算匯率
本報告期合并財務(wù)報表中所包含的境外經(jīng)營實體主要財務(wù)報表項目的折算匯率為：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，即1美元=6.6227元人民幣。所有者權(quán)益項目(除未分配利潤項目外)采用發(fā)生時的即期匯率折算，損益表和現(xiàn)金流量表采用發(fā)生日的即期匯率折算，即1美元=6.7668元人民幣。 五、 合并財務(wù)報表主要項目注釋
(一) 貨幣資金
本報告期不存在凍結(jié)，或有潛在收回風(fēng)險的款項。
截至2010年12月31日止，銀行存款中存放于美的集團(tuán)財務(wù)有限公司的款項為人民幣244,011.83千元。
其他貨幣資金年末余額主要為銀行承兌匯票保證金存款。
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(二) 交易性金融資產(chǎn)
衍生金融工具期末余額系尚未交割的遠(yuǎn)期外匯合約所產(chǎn)生的公允價值變動收益。 本報告期衍生金融工具期末余額較年初余額大幅增長，主要系交易頭寸增加所致。
(三) 應(yīng)收票據(jù)
(四) 應(yīng)收賬款
(1)應(yīng)收賬款按類別分析列示如下：
其中，外幣列示如下:
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組合中，按賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款：
(2)本年實際核銷的應(yīng)收賬款情況
(3)本報告期應(yīng)收賬款余額中無持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位欠款。其他關(guān)聯(lián)方款項詳見附注七、(三)。
(4)年末應(yīng)收賬款前五名單位列示如下：
(五) 預(yù)付款項
(1)預(yù)付款項按賬齡分析列示如下：
(2)本報告期預(yù)付款項期末余額較年初余額大幅增加，主要系預(yù)付材料款及工程設(shè)備款增加所致。 (3)年末預(yù)付款項前五名單位列示如下：
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(4)本報告期預(yù)付款項中無持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位的和其他關(guān)聯(lián)方欠款。
(六) 其他應(yīng)收款
(1)其他應(yīng)收款按類別分析列示如下:
組合中，按賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款：
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(2)本年實際核銷的其他應(yīng)收款情況
(3)本報告期其他應(yīng)收款余額中無持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位欠款和其他關(guān)聯(lián)方欠款。
(4)其他應(yīng)收款前五名客戶余額列示如下：
(七) 存貨
(1)存貨分類列示如下：
(2)本報告期存貨期末余額較年初余額增加77.88%，主要系產(chǎn)銷規(guī)模增長,備貨增加所致。 (3)各項存貨跌價準(zhǔn)備的增減變動情況：
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(4)存貨跌價準(zhǔn)備計提依據(jù)與轉(zhuǎn)回情況
(八) 其他流動資產(chǎn)
套期保證金系本公司為規(guī)避原材料價格波動風(fēng)險而購買期貨合同的已開倉保證金。套期工具人民幣20,044.30千元為該等期貨合同的浮動盈虧。截至2010年12月31日止，本公司持倉期貨合同金額為人民幣202,162.30千元。
其他流動資產(chǎn)年末余額較年初余額大幅增長，主要系待攤費用中一年內(nèi)攤銷的模具增加所致。
(九) 可供出售金融資產(chǎn)
可供出售金融資產(chǎn)系本公司控股子公司無錫小天鵝股份有限公司所持有的股票。
(十) 對聯(lián)營企業(yè)投資
本公司主要聯(lián)營企業(yè)相關(guān)信息列示如下：
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1.本公司對馬來西亞合資公司財務(wù)和經(jīng)營無決策權(quán)與實質(zhì)控制權(quán)，未將其納入合并財務(wù)報表范圍;
2.本期本公司之控股子公司美的電器(新加坡)貿(mào)易有限公司新設(shè)MIDEA ELECTRIC TRADING THAILAND CO LTD;
3.本期本公司之控股子公司美的電器(新加坡)貿(mào)易有限公司新設(shè)PT.MIDEA PLANET INDONESIA。本公司對PT.MIDEA PLANET INDONESIA財務(wù)和經(jīng)營無決策權(quán)與實質(zhì)控制權(quán)，未將其納入合并財務(wù)報表范圍;
4. 本期本公司之控股子公司美的電器(荷蘭)有限公司與聯(lián)合技術(shù)控股有限公司簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,以美元57,480.00千元受讓其持有的Misr Refrigeration And Air Conditioning Manufacturing Co.32.50%的股權(quán)。
(十一) 長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資分項列示如下：
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(續(xù)上表)
本報告期長期股權(quán)投資年末余額較年初余額增加107.21%，主要是本期新增對Misr Refrigeration And Air Conditioning Manufacturing Co.投資所致。
(十二) 投資性房地產(chǎn)
(1)采用成本計量模式的投資性房地產(chǎn)本年增減變動如下：
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(2)本年計提的折舊和攤銷額為人民幣25,925.90千元，本年減少額系將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，以及處置部分投資性房地產(chǎn)。
(3)本年增加的投資性房地產(chǎn)主要是本公司總部大樓落成并投入使用，其中部分面積對美的集團(tuán)有限公司其他單位出租所致。
(4)本公司年末投資性房地產(chǎn)的可收回金額不低于其賬面價值，毋需計提減值準(zhǔn)備。 (十三) 固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)及其累計折舊明細(xì)項目和增減變動如下：
本年計提的折舊額為人民幣748,733.01千元。
本年在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的原價為人民幣1,285,311.47千元。本年減少的固定資產(chǎn)主要是對部分固定資產(chǎn)報廢處理所致。
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本報告期固定資產(chǎn)年末余額較年初余額增加30.19%,主要系本公司總部大樓轉(zhuǎn)固所致。 (十四) 在建工程
(1)在建工程分項列示如下：
其他工程中主要系新建房產(chǎn)項目、空調(diào)技改項目等。
(2)重大在建工程項目基本情況及增減變動如下：
(續(xù)上表)
(3)本報告期在建工程期末余額較年初余額增加95.67%，主要系非公開發(fā)行募集資金投資項目預(yù)先以自有資金投入所致。
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(4)本公司年末在建工程的可收回金額不低于其賬面價值，毋需計提減值準(zhǔn)備。 (十五) 無形資產(chǎn)
本年攤銷額為人民幣34,615.67千元。本公司年末無形資產(chǎn)的可收回金額不低于其賬面價值，毋
需計提減值準(zhǔn)備。
(十六) 商譽
經(jīng)測算，上述商譽的賬面價值所對應(yīng)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合沒有發(fā)生減值的情形，毋需計提商譽減值準(zhǔn)備。
(十七) 長期待攤費用
本報告期長期待攤費用期末余額較年初余額增加74.15%，主要系模具增加引致所致。 (十八) 遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債 已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債：
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(十九) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
(二十) 短期借款
本公司控股子公司無錫小天鵝股份有限公司以保證金人民幣9,343.00千元作銀行融資質(zhì)押，取得短期借款人民幣9,039.36千元。
本公司控股子公司美的電器(BVI)有限公司以備用信用證為擔(dān)保，取得匯豐銀行短期借款16,000千美元。
本公司及本公司控股子公司以評估值人民幣1,850,000.00千元的“美的”商標(biāo)權(quán)及評估值為人民幣975,575.00千元的廠房及土地為抵押，取得中國銀行股份有限公司佛山分行貿(mào)易融資人民幣54,180.00千元。本公司控股子公司以評估值人民幣102,060.00千元的合肥華凌工業(yè)園廠區(qū)土地及房產(chǎn)為抵押，取得中國工商銀行股份有限公司合肥匯通支行貿(mào)易融資人民幣17,080.00千元。
本報告期短期借款期末余額較年初余額增加35.00%，主要系擔(dān)保借款增加引致所致。
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(二十一) 交易性金融負(fù)債
交易性金融負(fù)債年末余額系本公司運用遠(yuǎn)期外匯合約規(guī)避匯率波動風(fēng)險而產(chǎn)生公允價值變動損失。
(二十二) 應(yīng)付票據(jù)
本報告期應(yīng)付票據(jù)期末余額較年初余額增加90.86%，主要系采購規(guī)模增長及較多采用票據(jù)結(jié)算增加引致所致。
(二十三) 應(yīng)付賬款
本報告期應(yīng)付賬款年末余額中無應(yīng)付持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東款項。其他關(guān)聯(lián)方款項詳見附注七、(三)。
(二十四) 預(yù)收款項
本報告期預(yù)收款項年末余額中無預(yù)收持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東和其他關(guān)聯(lián)方款項。
截至2010年12月31日止，預(yù)收款項年末余額中無一年以上的大額預(yù)收款項。
本報告期預(yù)收款項期末余額較年初余額增加78.08%，主要系市場行情向好，購貨方預(yù)付貨款增加所致。
(二十五) 應(yīng)付職工薪酬
本報告期應(yīng)付職工薪酬期末余額較年初余額增加41.63%，主要系勞動力成本上升所致。
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(二十六) 應(yīng)交稅費
本報告期應(yīng)交稅費年末余額較年初余額大幅減少，主要是增值稅進(jìn)項稅增加所致。
(二十七) 應(yīng)付股利
(二十八) 其他應(yīng)付款
本報告期其他應(yīng)付款年末余額中無應(yīng)付持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東款項，其他關(guān)聯(lián)方款項詳見附注七、(三)
截至2010年12月31日止，其他應(yīng)付款年末余額中無一年以上的大額應(yīng)付款項。 (二十九) 其他流動負(fù)債
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