下面是范文網(wǎng)小編收集的熱電行業(yè)現(xiàn)金流量管理和分析3篇 企業(yè)現(xiàn)金流量狀況分析，供大家參考。
熱電行業(yè)現(xiàn)金流量管理和分析1
因此選擇成功的增值稅籌劃方案的原則是選擇凈現(xiàn)金流量最大的方案，而不是其他條件。
公司為一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，年不含稅銷售收入20萬元，企業(yè)所得稅率為33%。
方案一：企業(yè)收購原竹，自行加工成竹制坯具。假設(shè)企業(yè)收購原竹一批，買價為元，運(yùn)費(fèi)支出2600元，經(jīng)過裁條、剖篾、編織三道工序，支付車間工人工資7800元，電費(fèi)支出1200元。
假設(shè)企業(yè)當(dāng)期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部售出，則企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項稅＝×13%＋2600×7%＋1200÷×＝（元）；當(dāng)期銷項稅＝×13%＝（元）。
企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為－＝.64（元）。
企業(yè)成本支出＝×(1－13%)＋2600×(1－7%)＋7800＋1200×(1－1÷×)＝.64（元）。
企業(yè)應(yīng)納所得稅額＝(－.64)×33%＝.80（元）。企業(yè)凈現(xiàn)金流量＝(－.64)×(1－33%)＝.56（元）。此方案中，增值稅對企業(yè)現(xiàn)金流量影響為：
現(xiàn)金流入等于當(dāng)期銷項稅＝×13%＝（元）。
現(xiàn)金流出等于企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項稅和當(dāng)期應(yīng)納的增值稅之和＝＋.64＝（元）。
由此可見，現(xiàn)金流出與流入相等，與企業(yè)凈現(xiàn)金流量無關(guān)。
方案二中：企業(yè)收購原竹，委托加工可用坯具。假設(shè)企業(yè)將收購的原竹委托給小規(guī)模納稅人，只能取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，假設(shè)企業(yè)按支付給工人的工資加電費(fèi)總額9000元支付給加工企業(yè)。其他條件同方案一，則企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項稅＝×13%＋2600×7%＋9000÷×＝ （元）；當(dāng)期銷項稅＝×13%＝（元）。
企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為－＝.57（元）。
企業(yè)成本支出＝×(1－13%)＋2600×(1－7%)＋9000×(1－1÷×)＝.57（元）。
企業(yè)應(yīng)納所得稅額＝(－.57)×33%＝.37（元）。企業(yè)凈現(xiàn)金流量＝(－.57)×(1－33%)＝.06（元）。
此方案中，增值稅對企業(yè)現(xiàn)金流量影響為：現(xiàn)金流入等于當(dāng)期銷項稅＝×13%＝（元）。
現(xiàn)金流出等于企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項稅和當(dāng)期應(yīng)納的增值稅之和＝＋.57＝（元）。
由此可見，現(xiàn)金流出與流入相等，與企業(yè)凈現(xiàn)金流量無關(guān)。
方案三：假設(shè)企業(yè)按“公司加農(nóng)戶”方式進(jìn)行經(jīng)營。企業(yè)向農(nóng)戶發(fā)放樣品規(guī)格，直接收購農(nóng)民個人加工成的坯具。假設(shè)企業(yè)按收購買價、工人工資、電費(fèi)支出三項總額支出坯具款為元，運(yùn)費(fèi)支出為2600元。其他條件同方案一，則企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項
稅＝×13%＋2600×7%＝（元）；當(dāng)期銷項稅＝×13%＝（元）。
企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為－＝（元）。
企業(yè)成本支出＝×(1－13%)＋2600×(1－7%)＝（元）。企業(yè)應(yīng)納所得稅額＝(－)×33%＝.36（元）。
企業(yè)凈現(xiàn)金流量＝(－)×(1－33%)＝.64（元）。此方案中，增值稅對企業(yè)現(xiàn)金流量影響為：
現(xiàn)金流入等于當(dāng)期銷項稅＝×13%＝（元）。
現(xiàn)金流出等于企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項稅和當(dāng)期應(yīng)納的增值稅之和＝＋＝（元）。
由此可見，現(xiàn)金流出與流入相等，與企業(yè)凈現(xiàn)金流量無關(guān)。
從上，我們可以得出：不同方案的應(yīng)納增值稅金額大小與企業(yè)的凈現(xiàn)金流量無關(guān)。
上述三個方案的企業(yè)凈現(xiàn)金流量不同的原因與應(yīng)繳增值稅無關(guān)，真正的原因是由于不同方案設(shè)計時成本變化引起的。
如方案一和方案二相比，企業(yè)成本相差.64－.57＝元。原因是方案一中，電費(fèi)和工人工資9000元中有電費(fèi)1200 元的可抵扣進(jìn)項稅1200÷×＝（元）未計入成本，而方案二中加工費(fèi)9000元中有9000÷×＝ （元）可抵扣進(jìn)項稅未計入成本。方案一與方案二的成本差為－17
＝（元）。
如方案二和方案三相比，企業(yè)成本相差.57－＝（元）。原因是方案二中加工費(fèi)9000元中有9000÷×＝ （元）可抵扣進(jìn)項稅未計入成本，而方案三中，元中有加工費(fèi)9000元。此9000元可抵扣的進(jìn)項稅1170元未計入成本。方案二與方案三的成本差為1170－＝（元）。最后，以不同方案的企業(yè)凈現(xiàn)金流量為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析可得出：上述方案最優(yōu)的是方案三，其次是方案二，最后是方案一。
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經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量的計算
凈現(xiàn)金流量計算是現(xiàn)值計算的基礎(chǔ)，在項目投資決策中十分重要。
經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量計算是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的，不僅要考慮收入、成本，還要區(qū)分付現(xiàn)成本與非付現(xiàn)成本。在考慮所得稅因素的情況下，凈現(xiàn)金流量計算變得比較復(fù)雜：
首先，須根據(jù)收入、付現(xiàn)成本、非付現(xiàn)成本計算稅前利潤；
然后，再按稅前利潤和所得稅率計算所得稅，并算出凈利潤；
最后，還得在利潤的基礎(chǔ)上加回非付現(xiàn)成本，才能得出凈現(xiàn)金流量。
例如：已知某固定資產(chǎn)項目需要一次投入價款100萬元，資金來源系銀行借款，利息率10%，建設(shè)期為1年，發(fā)生資本化利息10萬元。該固定資產(chǎn)可使用10年，按直
線法折舊，期滿有凈殘值10萬元。投入使用后?？墒菇?jīng)營期1-7年每年產(chǎn)品銷售收入（不含增值稅）增加萬元，第8-10年每年產(chǎn)品銷售收入（不含增值稅）增加萬元，同時使1-10年每年的經(jīng)營成本增加37萬元。該企業(yè)的所得稅率為33%。投產(chǎn)后第7年末歸還本金，此前連續(xù)7年每年末支付利息11萬元。
根據(jù)題意，經(jīng)營期付現(xiàn)成本每年為37萬元；非付現(xiàn)成本包括：每年折舊10萬元{[（100＋10）－10]÷10}、前7年每年利息11萬元。
按通常的做法，經(jīng)營期各年凈現(xiàn)金流量的計算步驟：
（1）每年總成本：
1-7年為，付現(xiàn)成本37萬+折舊10萬+利息支出11萬=58萬
8-10年為，付現(xiàn)成本37萬＋折舊10萬＝47萬
（2）每年營業(yè)利潤：
1-7年為，收入萬－成本58萬＝萬
8-10年為，收入萬－成本47萬＝萬
（3）每年應(yīng)交所得稅：
1-7年為，萬×33%＝萬
8-10年為，萬×33%＝萬
（4）每年凈利潤：
1-7年為，萬－萬＝15萬
8-10年為，萬－萬＝15萬
（5）每年凈現(xiàn)金流量：
1-7年為，凈利潤15萬＋折舊10萬＋利息支出11萬＝36萬
8-10年為，凈利潤15萬＋折舊10萬＝25萬
這種計算方法比較繁瑣，很容易發(fā)生差錯，也不便記憶。
茲介紹一種簡便快捷的方法，可一步求出凈現(xiàn)金流量。其包括兩個部分：（1）將“收入”減“付現(xiàn)成本”，然后乘以（1-所得稅率）；（2）將“非付現(xiàn)成本”乘以“所得稅率”。兩者之和即為凈流量。
仍以上題為例：
1-7年的凈現(xiàn)金流量為：（）×＋（10＋11）×＝36（萬元）8-10年的凈現(xiàn)金流量為：（－37）×＋10×＝25（萬元）
顯然，用這種簡便方法計算，不但大大縮短運(yùn)算時間，而且隨運(yùn)算環(huán)節(jié)的減少，還減少了出現(xiàn)差錯的幾率。此方法的原理是：
如果沒有“非付現(xiàn)成本”存在，凈現(xiàn)金流量就會同凈利潤金額一致——均為收入減付現(xiàn)成本，再扣除所得稅后的金額，這就是前半部分。
至于“非付現(xiàn)成本”，本身并不產(chǎn)生現(xiàn)金流量，在直線法下根本毋須考慮，但非付現(xiàn)成本卻會影響凈利潤，且進(jìn)一步影響所得稅，因此，需考慮所得稅因素的凈現(xiàn)金流量計算，必須計算非付現(xiàn)成本的影響。該影響是：不但不引起現(xiàn)金流出，反而減少了所得稅額，從而減少現(xiàn)金流出。這就是后半部分的理由。
此外，在計算凈現(xiàn)金流量時必須注意：確定現(xiàn)金流量有“全投資假設(shè)”，借入資金也作為自有資金對待。因此，歸還借款本金、利息均不會導(dǎo)致現(xiàn)金流出。借款利息資本化只影響固定資產(chǎn)原值、折舊的金額；歸還本金不需作任何處理；歸還利息僅看作是預(yù)提利息費(fèi)用。
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凈利潤和凈現(xiàn)金流量的比較
凈利潤和凈現(xiàn)金流量都是反映企業(yè)盈利能力和盈利水平的財務(wù)指標(biāo)，其預(yù)期值均可用資產(chǎn)評估的收益法，這是三者的其同點(diǎn)；對同一企業(yè)或同一資產(chǎn)，這三個指標(biāo)不僅在數(shù)值上是不相同的，而且在其財務(wù)含義、計算口徑和計算公式上均有重大差異。
凈利潤是靜態(tài)指標(biāo)，凈現(xiàn)金流量是動態(tài)指標(biāo)。
凈利潤指標(biāo)界定的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，凈現(xiàn)金流量指標(biāo)界定基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。
凈利潤均不含折舊費(fèi)和貸款的利息支出，而投資型凈現(xiàn)金流量含有折舊費(fèi)和利息支出。營運(yùn)型凈現(xiàn)金流量含折舊費(fèi)不含利息支出。
三個指標(biāo)既有重大的不同而又存在著內(nèi)在的確定性的聯(lián)系：
利潤總額-所得稅金=凈利潤=營運(yùn)型凈現(xiàn)金流量-折舊+追加投資
評估界一致認(rèn)為應(yīng)提倡以凈現(xiàn)金流量作為預(yù)期收益額。因為它以收村實(shí)現(xiàn)制為原則，排除了人們主觀認(rèn)定的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的干擾；同時，它不僅考慮了現(xiàn)金流量的數(shù)量而且考慮到收益的時間和貨幣的時間價值，它還是稅后指標(biāo)。因此凈現(xiàn)金流量比凈利潤更能客觀地反映企業(yè)或技術(shù)資產(chǎn)的凈收益。西方發(fā)達(dá)國家的評估界通常都是以凈現(xiàn)金流量作為預(yù)期收益額，如著名的美國評值公司和美國安達(dá)信財務(wù)會計公司等就是如此。國內(nèi)評估界雖然也有這樣的共識，但受種種條件的限制，在評估實(shí)務(wù)中這樣做的還比較少。
一般而言，當(dāng)技術(shù)資產(chǎn)剩余壽命較長（5年以上）應(yīng)以凈現(xiàn)金流量作為預(yù)期收益額。而當(dāng)剩余壽命短（3年以下）時，凈現(xiàn)金流量和凈利潤兩個指標(biāo)差別不大，均可作為預(yù)期收益額。
當(dāng)評估目的是為了對技術(shù)資產(chǎn)作價投資，組建中外合資、合作企業(yè)時，應(yīng)以凈現(xiàn)金流量或凈利潤作為預(yù)期收益。這樣做便于和國際慣例接軌，使合作伙伴便于理解評估報告和評估結(jié)果，從而有利于合資合作協(xié)議的最終達(dá)成。
非涉外的資產(chǎn)業(yè)務(wù)在評估時可以用凈利潤作為預(yù)期收益額。這是當(dāng)前國內(nèi)評估界的一般做法。其缺點(diǎn)是有時計算難度大、難于找到可以直接使用的資產(chǎn)收益率作為折現(xiàn)率。
熱電行業(yè)現(xiàn)金流量管理和分析2
凈現(xiàn)金流量與凈利潤比較分析
來源：財務(wù)第一教室作者：佚名2015-10-30 凈現(xiàn)金流量簡介
凈現(xiàn)金流量是現(xiàn)金流量表中的一個指標(biāo)，是指一定時期內(nèi)，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入（收入）減去流出（支出）的余額（凈收入或凈支出），反映了企業(yè)本期內(nèi)凈增加或凈減少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物數(shù)額。
在此應(yīng)注意兩點(diǎn)：第一，凈現(xiàn)金流量是同一時點(diǎn)(如2007年末)現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之差。第二，凈現(xiàn)金流量按投資項目劃分為三類：完整工業(yè)投資項目的凈現(xiàn)金流量、單純固定資產(chǎn)項目的凈現(xiàn)金流量和更新改造項目的凈現(xiàn)金流量。
由于利潤表所反映的損益信息的固有限制，比如，實(shí)現(xiàn)的利潤并不一定已取得現(xiàn)金，仍存在收不到現(xiàn)金而發(fā)生壞帳的可能性。另外，利潤表受人為調(diào)節(jié)的空間較大。因此，通過編制現(xiàn)金流量表，以提供會計報表使用者更為全面、更為有用、更為真實(shí)的信息。
舉一簡單的例子，某企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤1000萬元，現(xiàn)金凈流量300萬元。可以看出，雖然該企業(yè)實(shí)現(xiàn)了1000萬元的利潤，但是現(xiàn)金凈流入?yún)s只有300萬元，可能性包括有：
一是有大量的應(yīng)收帳款沒有收回，使得企業(yè)現(xiàn)金沒有更多的增加；二是企業(yè)償還了大量的債務(wù)或者購買了大量的材料而未使用，導(dǎo)致現(xiàn)金沒有隨利潤的實(shí)現(xiàn)而增加，但卻可能為下一期現(xiàn) 金增加創(chuàng)造了條件；三是企業(yè)發(fā)生對外投資或者歸還了銀行貸款；等等。通過對現(xiàn)金流量表、利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以更清晰地了解企業(yè)本期的經(jīng)營活動情況，更全面的評價企業(yè)本期的經(jīng)營活動的質(zhì)量，有助于報表使用人做出相關(guān)決策。
按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的不同類型，現(xiàn)金凈流量可分為：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量；投資活動現(xiàn)金凈流量；籌資活動現(xiàn)金凈流量。
凈現(xiàn)金流量的計算方法
凈現(xiàn)金流量所反映的是企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的資金活動結(jié)果。在數(shù)額上它是以收忖實(shí)現(xiàn)制為原則的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的差額。其基本計算公式為：凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量。
凈現(xiàn)金流量有營運(yùn)型和投資型兩類。
營運(yùn)型凈現(xiàn)金流量是對現(xiàn)有企業(yè)常規(guī)經(jīng)營運(yùn)行情況下的現(xiàn)金流入。流出活動的描述。一般用于企業(yè)資產(chǎn)的整體評估，有的也用于無形資產(chǎn)的整體評估和單項評估。其計算公式如下：營運(yùn)型凈現(xiàn)金流量=凈利潤+折舊-追加投資
投資型凈現(xiàn)金流量是對擬新建、擴(kuò)建、改建的企業(yè)，在建設(shè)期，投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期整個壽命期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的描述。其計算公式為：投資型凈現(xiàn)金流量=投資型冷現(xiàn)金流入量-投資型凈現(xiàn)金流出量
投資型凈現(xiàn)金流入量=銷售收入+固定資產(chǎn)余值回收+流動資產(chǎn)回收
投資型凈現(xiàn)金流出量=固定資產(chǎn)投資+注入的流動資金+經(jīng)營成本+銷售稅金及附加+所得稅+特種基金
技術(shù)資產(chǎn)評估中最常選用的是投資型凈現(xiàn)金流量。這一指標(biāo)，按照資金來源可分為全部投資現(xiàn)金流量、自有資金現(xiàn)金流量、國內(nèi)投資現(xiàn)金流量和國外投資現(xiàn)金流量。在評估實(shí)務(wù)中，因評估的是技術(shù)資產(chǎn)的盈利能力而不是利后的歸屬，所以一般用全部投資的凈現(xiàn)金流量作為預(yù)期收益頗。
凈利潤和凈現(xiàn)金流量的比較
凈利潤和凈現(xiàn)金流量都是反映企業(yè)盈利能力和盈利水平的財務(wù)指標(biāo)，其預(yù)期值均可用資產(chǎn)評估的收益法，這是三者的其同點(diǎn)；對同一企業(yè)或同一資產(chǎn)，這三個指標(biāo)不僅在數(shù)值上是不相同的，而且在其財務(wù)含義、計算口徑和計算公式上均有重大差異。
凈利潤是靜態(tài)指標(biāo)，凈現(xiàn)金流量是動態(tài)指標(biāo)。
凈利潤指標(biāo)界定的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，凈現(xiàn)金流量指標(biāo)界定基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。
凈利潤均不含折舊費(fèi)和貸款的利息支出，而投資型凈現(xiàn)金流量含有折舊費(fèi)和利息支出。營運(yùn)型凈現(xiàn)金流量含折舊費(fèi)不含利息支出。
三個指標(biāo)既有重大的不同而又存在著內(nèi)在的確定性的聯(lián)系：利潤總額-所得稅金=凈利潤=營運(yùn)型凈現(xiàn)金流量-折舊+追加投資。
評估界一致認(rèn)為應(yīng)提倡以凈現(xiàn)金流量作為預(yù)期收益額。因為它以收村實(shí)現(xiàn)制為原則，排除了人們主觀認(rèn)定的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的干擾；同時，它不僅考慮了現(xiàn)金流量的數(shù)量而且考慮到收益的時間和貨幣的時間價值，它還是稅后指標(biāo)。因此凈現(xiàn)金流量比凈利潤更能客觀地反映企業(yè)或技術(shù)資產(chǎn)的凈收益。西方發(fā)達(dá)國家的評估界通常都是以凈現(xiàn)金流量作為預(yù)期收益額，如著名的美國評值公司和美國安達(dá)信財務(wù)會計公司等就是如此。國內(nèi)評估界雖然也有這樣的共識，但受種種條件的限制，在評估實(shí)務(wù)中這樣做的還比較少。
一般而言，當(dāng)技術(shù)資產(chǎn)剩余壽命較長（5年以上）應(yīng)以凈現(xiàn)金流量作為預(yù)期收益額。而當(dāng)剩余壽命短（3年以下）時，凈現(xiàn)金流量和凈利潤兩個指標(biāo)差別不大，均可作為預(yù)期收益額。
當(dāng)評估目的是為了對技術(shù)資產(chǎn)作價投資，組建中外合資、合作企業(yè)時，應(yīng)以凈現(xiàn)金流量或凈利潤作為預(yù)期收益。這樣做便于和國際慣例接軌，使合作伙伴便于理解評估報告和評估結(jié)果，從而有利于合資合作協(xié)議的最終達(dá)成。
非涉外的資產(chǎn)業(yè)務(wù)在評估時可以用凈利潤作為預(yù)期收益額。這是當(dāng)前國內(nèi)評估界的一般做法。其缺點(diǎn)是有時計算難度大、難于找到可以直接使用的資產(chǎn)收益率作為折現(xiàn)率。
熱電行業(yè)現(xiàn)金流量管理和分析3
一、支付職工以及為職工支付的現(xiàn)金
這個項目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。
不包括支付的離退休人員的各項費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。支付的離退休人員的各項費(fèi)用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。
需要注意的是，企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險，支付給職工的住房困難補(bǔ)助，企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險金，企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費(fèi)用等，應(yīng)根據(jù)職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”和“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中反映。
二、管理費(fèi)用支付的現(xiàn)金——支付與其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
三、財務(wù)費(fèi)用中利息收入——收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（與投資項目對應(yīng)的利息收入除外）。
銀行手續(xù)費(fèi)——手續(xù)費(fèi)在支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金里填列。
支付利息——在籌資支出的股利、支付利息
四、銷售費(fèi)用的現(xiàn)金流量——
1、銷售費(fèi)用中的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等，根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，應(yīng)全部記入到“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金中”；
2、銷售費(fèi)用扣除工資、獎金各種津貼和補(bǔ)貼，應(yīng)記到“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目之中。
五、制造費(fèi)用現(xiàn)金流量（工資及福利除外）——支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
六、購買商品、接受勞務(wù)的現(xiàn)金流量——，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，具體包括本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付的款項。你可以根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、主營業(yè)務(wù)成本等科目的記錄分析填列。
3、本期支付的貨款還包括與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項稅額。
七、借款現(xiàn)金流量——向銀行借款——收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
——公司之間的借款——根據(jù)借款用途，應(yīng)確認(rèn)為經(jīng)營活動的，或者籌資/投資活動的。然后才
確定應(yīng)該屬于哪個具體項目，——如是經(jīng)營活動，為“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”或“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”，——如為籌資活動，應(yīng)為“收到的其他與籌資（投資）活動有關(guān)的現(xiàn)金”或“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”
—— 在一定程度上具有投資或開辦性質(zhì)的借出款，應(yīng)作為“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)
金”填報——企業(yè)之間拆借，收取資金占用費(fèi)或無償借款，應(yīng)作為“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”填報。
我們知道，資金占用費(fèi)視同借款利息，該借款應(yīng)視為債權(quán)投資。如果收到現(xiàn)金還款或收取資金占用費(fèi)，應(yīng)填
報為“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”。收取資金占用費(fèi)不能填報為“取得投資收益收到的現(xiàn)金”，因為該項目是對應(yīng)本期或以前各期“投資支付的現(xiàn)金”項目的。
從其他企業(yè)借入的現(xiàn)金款項，應(yīng)作為“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”填報。不要填報為“借款收到的現(xiàn)金”，因為該項目主要是企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)舉借各種長短期借款和對外發(fā)行債券而收到的現(xiàn)金。
歸還借款支付現(xiàn)金，應(yīng)填報為“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”。不要填報為“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”。“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目是對應(yīng)本期或以前各期“借款收到的現(xiàn)金”項目的，主要反映歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。
1、投資活動現(xiàn)金流量是指企業(yè)長期資產(chǎn)(通常指一年以上)的購建及其處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購建固定資產(chǎn)、長期投資現(xiàn)金流量和處置長期資產(chǎn)現(xiàn)金流量，并按其性質(zhì)分項列示。
2、籌資活動現(xiàn)金流量是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。包括籌資活動的現(xiàn)金流入和歸還籌資活動的現(xiàn)金流出，并按其性質(zhì)分項列示。
3、經(jīng)營活動——(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；(2)收到的稅費(fèi)返還；(3)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)
金；
4、經(jīng)營活動現(xiàn)金流出的主要項目包括：(1)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；(2)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)
金；(3)支付的各項稅費(fèi)；(4)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
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