下面是范文網(wǎng)小編收集的外貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理3篇(外貿(mào)出口企業(yè)的賬務(wù)處理)，供大家賞析。

外貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理1

　　根據(jù)蘇州市國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理處的“2007年出口退（免）稅培訓(xùn)材料”，標(biāo)準(zhǔn)的一般貿(mào)易出口退稅賬務(wù)處理如下：

　　例：某外貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)出口商品二批，一批取得的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)款300萬元，增值稅額51萬元；另一批為從小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)）購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅的工藝品，普通發(fā)票上注明金額106萬元。二批商品已經(jīng)全部辦理了出口報(bào)關(guān)手續(xù)，并已收到銷貨款45萬美元，當(dāng)天市場(chǎng)匯價(jià)1：。出口商品的退稅率為13%。試作會(huì)計(jì)分錄：

　　一、購(gòu)進(jìn)出口商品時(shí)：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=+÷×6%=元 借：商品采購(gòu)-出口商品采購(gòu) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款

　　二、商品驗(yàn)收入庫時(shí)：

　　借：庫存商品-庫存出口商品 貸：商品采購(gòu)-出口商品采購(gòu)

　　三、收到出口貨款時(shí)：

　　借：銀行存款（×） 貸：商品銷售收入-出口商品銷售收入

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本時(shí)：

　　借：商品銷售成本-出口商品銷售成本 貸：庫存商品-庫存出口商品

　　五、調(diào)整出口商品成本時(shí)：

　　調(diào)整金額=×（17%-13%）= 借：商品銷售成本-出口商品銷售成本 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　六、計(jì)算應(yīng)收的出口退稅時(shí)：

　　出口退稅額=×13%+×6%= 借：應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　七、收到出口退稅款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅 ***這是稅務(wù)局的標(biāo)準(zhǔn)分錄，理論上是這樣操作的，但實(shí)際上有些不同。如果完全按照這樣記賬的話，財(cái)務(wù)管理上會(huì)很混亂。*** ***以后的回貼完全是個(gè)人的理解，可能合理不合法，請(qǐng)各位同僚看的時(shí)候要加以自己的判斷。***

[原創(chuàng)]第一部分 外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易的會(huì)計(jì)準(zhǔn)備工作。

　　2008-2-25 11:19 hummer1114 發(fā)表于[會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與理論]版面 快速返回

　　首先要談一點(diǎn)稅務(wù)局的要求，外貿(mào)業(yè)務(wù)與內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)的核算一定要分開。不管業(yè)務(wù)如何變化，這個(gè)宗旨是不能變的。

　　其次，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。

　　1、“應(yīng)收外匯賬款”；一級(jí)科目，此科目復(fù)幣記賬，期末調(diào)匯。

　　2、“庫存出口商品”；一級(jí)科目，此科目一般不需設(shè)置數(shù)量金額式，可以根據(jù)海關(guān)的《商品綜合分類表》的大類別設(shè)置二級(jí)科目，比如紡織品出口就可以設(shè)置“庫存出口商品-紡織原料及紡織制品”。

　　3、“發(fā)出商品”或“生產(chǎn)成本”，我個(gè)人是選擇“生成成本”，一級(jí)科目，用于核算出口商品的成本。

　　4、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交出口增值稅”，二級(jí)科目，此科目下設(shè)三個(gè)三級(jí)科目，分別是“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口退稅”。

　　5、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口業(yè)務(wù)”，二級(jí)科目，復(fù)幣記賬。

　　6、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口業(yè)務(wù)”，二級(jí)科目。

　　最后，運(yùn)編號(hào)的設(shè)置。一般外貿(mào)企業(yè)是根據(jù)運(yùn)編號(hào)來核算收入和成本的，因此首先需要與儲(chǔ)運(yùn)部門溝通，運(yùn)編號(hào)編制要規(guī)范、有序，不能隨意。此外可以根據(jù)財(cái)務(wù)核算的需要在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口業(yè)務(wù)”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口業(yè)務(wù)”新增運(yùn)編號(hào)的科目屬性或三級(jí)科目。

　　第二部分 外貿(mào)企業(yè)的自營(yíng)業(yè)務(wù)和“代理業(yè)務(wù)”

　　從理論上講，貿(mào)易應(yīng)該就一種方式，就是買進(jìn)貨物然后出口銷售貨物。但是因?yàn)樯婕暗酵硕悾虼嗽趯?shí)際操作中就有所變化了。

　　一般貿(mào)易分為自營(yíng)業(yè)務(wù)和“代理業(yè)務(wù)”。自營(yíng)業(yè)務(wù)沒什么解釋的，需要詳細(xì)解釋的是“代理業(yè)務(wù)”。這個(gè)“代理業(yè)務(wù)”是打了引號(hào)的，具體來說就是用自營(yíng)方式操作的代理業(yè)務(wù)。

　　真正的代理業(yè)務(wù)和以自營(yíng)方式操作的“代理業(yè)務(wù)”是有所區(qū)別的。真正的代理業(yè)務(wù)是被代理公司與外貿(mào)公司簽訂代理出口協(xié)議，外貿(mào)公司開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票收取代理手續(xù)費(fèi)，且出口退稅是由被代理公司向稅務(wù)部門申請(qǐng)。而以自營(yíng)方式操作的“代理業(yè)務(wù)”是外貿(mào)企業(yè)收匯后，被代理企業(yè)根據(jù)扣除代理手續(xù)費(fèi)后的收匯金額開增值稅票給外貿(mào)公司，外貿(mào)公司再付款給被代理企業(yè)，同時(shí)由外貿(mào)企業(yè)向稅務(wù)部門申請(qǐng)退稅。

　　因此可以看到，自營(yíng)業(yè)務(wù)和“代理業(yè)務(wù)”的流程不同，所以導(dǎo)致了以后的會(huì)計(jì)記賬也有所不同。自營(yíng)業(yè)務(wù)是正常的流程，先采購(gòu)，再出口，再收匯?！按順I(yè)務(wù)”的流程是先出口，再收匯，再采購(gòu)。

　　通常來說，外貿(mào)公司的“代理業(yè)務(wù)”在收匯前是不會(huì)要求被代理企業(yè)開票并付款給被代理企業(yè)的，這樣在資金上不安全。如果需要提前付款，那就相當(dāng)于這筆業(yè)務(wù)需要外貿(mào)公司墊資了，需要另外結(jié)算墊資費(fèi)用。

[原創(chuàng)]“代理業(yè)務(wù)”如何結(jié)算

　　2008-2-26 09:07 hummer1114 發(fā)表于[會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與理論]版面 快速返回

　　外貿(mào)公司收匯后，被代理公司需開增值稅票給外貿(mào)公司，這時(shí)需要確認(rèn)按多少金額開票。一般業(yè)務(wù)上是這樣操作的：被代理公司和外貿(mào)公司有個(gè)結(jié)算匯率，結(jié)算匯率的公式如下： 結(jié)算匯率=當(dāng)前的現(xiàn)匯買入價(jià)×÷（退稅率）

　　結(jié)算匯率的意義在于被代理公司一次性把貨款和退稅款開具增值稅發(fā)票給外貿(mào)公司，開票的含稅金額已經(jīng)包含了退稅款。

***公式推導(dǎo)很簡(jiǎn)單，設(shè)1美元的結(jié)算匯率為X，則：X÷×退稅率+當(dāng)前現(xiàn)匯買入價(jià)=X 公式變形得到：X=當(dāng)前現(xiàn)匯買入價(jià)×÷（退稅率）*** ***這個(gè)公式是針對(duì)于開具17%的增值稅專用發(fā)票貨物的。***

[原創(chuàng)]“代理業(yè)務(wù)”采購(gòu)金額的計(jì)算

　　2008-2-26 19:01 hummer1114 發(fā)表于[會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與理論]版面 快速返回

　　例：A生產(chǎn)企業(yè)委托B外貿(mào)公司出口商品一批，該批商品已辦理了出口報(bào)關(guān)手續(xù)，并已收到銷貨款45萬美元，當(dāng)天美元現(xiàn)匯買入價(jià)1：。出口商品退稅率為13%。求A生產(chǎn)企業(yè)該開具多少發(fā)票給B外貿(mào)公司結(jié)算出口收入。

　　增值稅含稅開票金額=××÷（）=×=元。B外貿(mào)企業(yè)收到45萬美元，折合人民幣萬元（45萬×）。出口退稅金額為元（元÷×）?？傆?jì)收入為元。與A生產(chǎn)企業(yè)的開票金額正好持平。因此這個(gè)結(jié)算匯率是B外貿(mào)公司的盈虧平衡點(diǎn)。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，外貿(mào)公司結(jié)算肯定要低于這個(gè)匯率。

　　在代理業(yè)務(wù)談判中，一般都會(huì)扣除元至元作為外貿(mào)公司的利潤(rùn)。具體扣除多少則要與生產(chǎn)企業(yè)談判后確定。

----------------------------承上例，B外貿(mào)公司與A生產(chǎn)企業(yè)確定以結(jié)算。則增值稅含稅開票金額=×=元。

　　B外貿(mào)公司收到45萬美元，折合人民幣萬元（45萬×）。出口退稅金額為元（元÷×）?？傆?jì)收入為元。

　　B外貿(mào)公司的利潤(rùn)為元（-）。

***外貿(mào)公司在該業(yè)務(wù)中墊付了出口退稅款，按目前國(guó)家稅務(wù)局的退稅速度，從申報(bào)退稅到退稅款入帳需要2-3個(gè)月。而從收匯到申報(bào)退稅需要1個(gè)月左右，因此外貿(mào)企業(yè)墊付了3-4個(gè)月的出口退稅款。按3個(gè)月計(jì)算，當(dāng)前的人民幣貸款利率為%。則外貿(mào)公司的墊稅成本為元（×%÷4）。*** ***如果外貿(mào)公司規(guī)模比較大，每月進(jìn)出口的結(jié)算量超過1000萬美元的話，可以和銀行協(xié)商，售匯的時(shí)候給予優(yōu)惠幾十個(gè)基點(diǎn)。如果優(yōu)惠40個(gè)基點(diǎn)，則45萬美元售匯時(shí)可以按結(jié)算，多收入人民幣1800元。這個(gè)利潤(rùn)是外貿(mào)公司的額外利潤(rùn)。***

[原創(chuàng)]人民幣匯率劇烈變動(dòng)下的“代理業(yè)務(wù)”結(jié)算

　　2008-2-27 17:42 hummer1114 發(fā)表于[會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與理論]版面 快速返回

　　最近幾年及以后幾年會(huì)持續(xù)升值，因此在這種大的政策環(huán)境下，沒有一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的匯率，因此在結(jié)算過程中又產(chǎn)生了變化。

　　現(xiàn)在我在操作中，就直接按比例扣除代理手續(xù)費(fèi)。承上例：如果B外貿(mào)公司收取2%的代理手續(xù)費(fèi)。

　　則A生產(chǎn)企業(yè)的開票金額=×（1-2%）××÷（）=×98%×=.50元。B外貿(mào)公司收到45萬美元，折合人民幣萬元（45萬×）。出口退稅金額為.50元（.50元÷×）?？傆?jì)收入為.50元。

　　B外貿(mào)公司的利潤(rùn)為元（.）或（×2%×）。

[原創(chuàng)]第二部分的總結(jié)

　　2008-2-28 17:35 hummer1114 發(fā)表于[會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與理論]版面 快速返回 真正的專業(yè)外貿(mào)公司其中的“代理業(yè)務(wù)”比重是很大的。原因一：安全。

　　做“代理業(yè)務(wù)”都是收匯后再付款給國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)，資金上非常安全。只要外貿(mào)公司的資金許可，“代理業(yè)務(wù)”是多多益善。

　　原因二：便于外貿(mào)企業(yè)占用資金。

　　如果被代理方是遠(yuǎn)期信用證結(jié)算的話，那太好了。外貿(mào)公司拿到遠(yuǎn)期信用證就可以去做打包貸款或者交單后做出口押匯。等遠(yuǎn)期信用證結(jié)匯后再付款給被代理企業(yè)。期間的貸款資金被外貿(mào)公司占用做自有業(yè)務(wù)。

　　如果被代理企業(yè)需要提前付款，可以，按照同期人民幣貸款利率結(jié)算。外貿(mào)公司支付的貸款利率是美元利率，與人民幣利率相差一個(gè)級(jí)別。目前人民幣貸款利率為%（6個(gè)月）。美元貸款利率為3.？%（待查，明天向銀行要，呵呵。）相差整整一個(gè)級(jí)別。原因三：利于外貿(mào)企業(yè)用最短時(shí)間做大規(guī)模。

　　銀行對(duì)企業(yè)的扶持力度都是根據(jù)業(yè)務(wù)量來衡量的。而且，規(guī)模大的企業(yè)便于獲得地方上的經(jīng)濟(jì)利益和政治利益，這些都有利于企業(yè)的發(fā)展。一個(gè)500萬人民幣注冊(cè)資金的生產(chǎn)企業(yè)做5000萬美元銷售比較困難，但是一個(gè)500萬人民幣注冊(cè)資金的外貿(mào)企業(yè)做5000萬美元銷售卻相對(duì)容易得多。-------------------------對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來說，也愿意用“代理業(yè)務(wù)”來操作出口業(yè)務(wù)。原因一：結(jié)算速度快。

　　只要收匯，就能拿到貨款。而且包含了退稅款。避免了生產(chǎn)企業(yè)因?yàn)槊獾滞说恼哒加觅Y金。原因二：方便。

　　化出口貿(mào)易為國(guó)內(nèi)貿(mào)易，避免了對(duì)出口業(yè)務(wù)人材的要求。而且生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退的出口退稅政策是蠻復(fù)雜的。參考CPA教材里的出口退稅相關(guān)章節(jié)，公式多、專業(yè)術(shù)語又長(zhǎng)又難記。原因三：融資方便。

　　銀行貸款還需要審查，外貿(mào)公司墊資那是非常方便的。原因四：公開透明。

　　只要知道退稅率和匯率，結(jié)算計(jì)算起來沒有什么難度。外貿(mào)公司賺多少，自己如何保證最大的盈利空間都相當(dāng)透明。基本沒有什么暗箱可以操作。被代理企業(yè)唯一需要操心的就是外貿(mào)公司的信譽(yù)。

外貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理2

“應(yīng)收出口退稅”科目的核算內(nèi)容

“應(yīng)收出口退稅”借方反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅。申報(bào)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”或“產(chǎn)品（商品）銷售成本”（指消費(fèi)稅）；貸方反映實(shí)際收到的出口貨物的應(yīng)退增值稅、消費(fèi)稅。收到退稅額時(shí)，借記銀行存款，貸記本科目，期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。

“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”科目的核算內(nèi)容

　　出口企業(yè)（僅指增值稅一般納稅人（下同））應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，借方發(fā)生額，反映出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際支付已繳納的增值稅；貸方發(fā)生額，反映出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅；期末借方余額、反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。

　　出口企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄:記錄出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅。出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記

“已交稅金”專欄:核算出口企業(yè)當(dāng)月上交本月的增值稅額?！皽p免稅金”專欄:反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。

“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄:反映出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄:核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。上述五個(gè)專欄在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳的借方核算。

“銷項(xiàng)稅額”專欄:記錄出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額。出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。

“出口退稅”專欄:記錄出口企業(yè)出口的貨物，在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄:記錄出口企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)按稅法規(guī)定，不予退稅的部分，應(yīng)在作出口成本增加的同時(shí)，做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄:核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多交的增值稅。上述四個(gè)專欄，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳的貸方核算。

　　出口貨物退（免）稅的帳務(wù)處理

　　出口企業(yè)將出口貨物的退稅憑證（主要有出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票、出口貨物增值稅等，下同）收齊，并按要求裝訂成冊(cè)，填列《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》后，按期向其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。

　　1、出口企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上注明的金額或出口貨物增值稅專用繳款書上注明的金額和出口貨物的退稅率計(jì)算申報(bào)的應(yīng)退增值稅，根據(jù)《出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書》上注明的稅款確定應(yīng)退的消費(fèi)稅后，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅－增值稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　2、出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退稅手續(xù)后，應(yīng)根據(jù)出口貨物購(gòu)進(jìn)金額和出口貨物征稅率與退稅率之差，計(jì)算出口貨物不得退稅的稅額，同時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　4、實(shí)際收到退稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅－增值稅

　　5、對(duì)不符退稅規(guī)定、退稅憑證不全或其他原因造成無法退稅的，應(yīng)調(diào)整出口銷售成本，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　6、對(duì)已申報(bào)退稅的出口貨物，實(shí)際收到出口退稅如與原申報(bào)退稅數(shù)不相符時(shí)，應(yīng)調(diào)整差額，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：自營(yíng)出口銷售成本

　　貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅－增值稅

　　7、對(duì)已辦理申報(bào)退稅的出口貨物，如發(fā)生退關(guān)或退貨的，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定到其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，根據(jù)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)補(bǔ)交稅款，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（不予退稅）（按征退稅率之差計(jì)算）

　　銀行存款

　　對(duì)出口企業(yè)尚未申報(bào)退稅的退關(guān)退貨，不應(yīng)補(bǔ)交稅款，也不作上述會(huì)計(jì)分錄。

　　銷售出口貨物業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理

　　1、商品托運(yùn)出口

⑴出庫待運(yùn)時(shí)，出口企業(yè)儲(chǔ)運(yùn)及業(yè)務(wù)部門根據(jù)分工按出口合約或信用證規(guī)定，做好包裝等工作，并備妥發(fā)票、裝箱單以及其他出口單證后，應(yīng)即開具出庫單交由對(duì)外運(yùn)輸單位，辦理出口待運(yùn)手續(xù)。財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)出庫憑證，作會(huì)計(jì)分錄。借：待運(yùn)和發(fā)出商品－××商品

　　貸：庫存商品

⑵出口交單時(shí)，出口商品已經(jīng)裝船裝車并取得已裝船提單或鐵路運(yùn)單時(shí)，儲(chǔ)運(yùn)部門應(yīng)即根據(jù)信用證或出口合同規(guī)定，將全套出口單證向銀行辦理交單手續(xù)，同時(shí)將出口發(fā)票注明交單日期，送財(cái)會(huì)部門據(jù)以作銷售處理。借：應(yīng)收外匯帳款－有（無）證出口－美元

－人民幣

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－人民幣 ⑶結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)價(jià)，對(duì)已裝運(yùn)出口的商品在向銀行交單轉(zhuǎn)銷售收入時(shí)，應(yīng)即結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)價(jià)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－××商品類別

　　貸：待運(yùn)和發(fā)出商品 或 貸：庫存商品 ⑷出口收匯時(shí)，銀行收到出口企業(yè)全套出口單證經(jīng)審核無誤后，即按規(guī)定向國(guó)外銀行辦理收匯或托收手續(xù)。銀行在收妥外匯后，即按當(dāng)日現(xiàn)匯買入價(jià)折人民幣，開具結(jié)匯水單將人民幣轉(zhuǎn)入出口企業(yè)帳戶，出口企業(yè)據(jù)以作會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收外匯帳款－有（無）證出口－美元

－人民幣

　　借或貸：匯兌損益

　　2、支付國(guó)外費(fèi)用 ⑴國(guó)外運(yùn)費(fèi)

　　商品裝運(yùn)出口后，出口企業(yè)收到對(duì)外運(yùn)輸單位收取外幣運(yùn)費(fèi)單據(jù)時(shí)，應(yīng)向外匯銀行申請(qǐng)外匯劃撥收款單位，作如下會(huì)計(jì)分錄： 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）貸：銀行存款 ⑵國(guó)外保險(xiǎn)費(fèi)

　　出口企業(yè)收到保險(xiǎn)公司送來出口運(yùn)輸保險(xiǎn)單或發(fā)票以及保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算清單時(shí)，即應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄。貸：自營(yíng)出口銷售收入（紅字）貸：銀行存款 ⑶國(guó)外傭金

　　國(guó)外傭金是根據(jù)出口合同規(guī)定的傭金率為付傭方式進(jìn)行支付的。付傭方式一般有三種：

　　A．明傭。它是根據(jù)成交的價(jià)格在出口發(fā)票上注明的內(nèi)扣傭金。在會(huì)計(jì)上可按出口發(fā)票所列貨款的凈額作“自營(yíng)出口收入”

　　B．暗傭。它又稱發(fā)票外傭金，是指不走出口發(fā)票上列明的傭金，而是在買賣合同中規(guī)定傭金率和支付方法。這種傭金一般是支付給中間商或代理商的。支付方法有兩種，一是議付傭金，另一種是出口方收妥全部貨款后，將傭金另行匯往國(guó)外。財(cái)會(huì)部門收到業(yè)務(wù)部門送交的有關(guān)單據(jù)時(shí)，分別支付方法，作會(huì)計(jì)分錄，貸：自營(yíng)出口銷售收入（紅字）

　　貸：應(yīng)付外匯帳款－應(yīng)付傭金

　　采用議付傭金的，由于銀行已代扣應(yīng)付傭金，在收匯時(shí)已將議付的傭金在“應(yīng)收外匯帳款”中直接扣減，當(dāng)時(shí)收匯時(shí)作會(huì)計(jì)分錄，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益

　　銀行存款

　　應(yīng)付外匯帳款－應(yīng)付傭金 貸：應(yīng)收外匯帳款－有（無）證出口

　　采用匯付傭金的，在收妥貨款后對(duì)外支付，并作會(huì)計(jì)分錄，借：應(yīng)付外匯帳款－應(yīng)付傭金

　　貸：銀行存款

　　C．累計(jì)傭金。它是指出口企業(yè)對(duì)包銷、代理客戶簽訂合約，規(guī)定在一定時(shí)間內(nèi)推銷一定數(shù)量（或金額）以上的某種商品后，按其累計(jì)銷貨金額和傭金率支付給客戶的傭金。支付時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用－累計(jì)傭金

　　貸：銀行存款 ⑷預(yù)估國(guó)外費(fèi)用

　　季度預(yù)估時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 貸：自營(yíng)出口銷售收入（紅字）

　　貸：應(yīng)付外匯帳款－應(yīng)付傭金

　　其他應(yīng)付款－預(yù)估國(guó)外運(yùn)保費(fèi)

　　季度預(yù)估后，次季實(shí)際支付運(yùn)保費(fèi)時(shí)，可先沖轉(zhuǎn)原分錄，再按以上規(guī)定作會(huì)計(jì)分錄。

　　3、支付國(guó)內(nèi)費(fèi)用

　　出口商品在托運(yùn)以后，發(fā)生的出倉(cāng)運(yùn)輸、裝船等費(fèi)用，包括有關(guān)商品自所在地發(fā)運(yùn)至邊境、口岸的各項(xiàng)運(yùn)雜費(fèi)，均應(yīng)憑各項(xiàng)原始單據(jù)支付，并按費(fèi)用不同性質(zhì)，分別以有關(guān)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用科目處理，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

　　管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　4、出口銷售退回

　　商品出口銷售后，如因各種原因，經(jīng)雙方協(xié)商同意，退回原貨或另換新貨，或退貨后轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理，出口企業(yè)應(yīng)分別不同情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理： ⑴對(duì)已同意全部退回的商品，業(yè)務(wù)部門在收到對(duì)方裝運(yùn)提單時(shí)，應(yīng)即交由儲(chǔ)運(yùn)部門辦理接貨及驗(yàn)收、入庫等手續(xù)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)憑退貨通知單，作如下會(huì)計(jì)分錄： 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　貸：應(yīng)收外匯帳款 或 貸：應(yīng)付外匯帳款（貨款已收回）同時(shí)沖銷原銷售進(jìn)價(jià)，即作： 借：庫存商品

　　借：自營(yíng)出口銷售成本（紅字）

　　已申報(bào)退稅的出口貨物到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款。補(bǔ)交時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按征退稅率之差計(jì)算）

　　銀行存款

⑵如退回調(diào)換商品，不論部分或全部，除應(yīng)先按上述①作沖轉(zhuǎn)銷售成本分錄外，在重新發(fā)貨時(shí)，應(yīng)按自營(yíng)出口同樣作銷售收入及成本的帳務(wù)處理。有時(shí)如調(diào)換的出口貨物不變更品種、數(shù)量，對(duì)原銷售進(jìn)價(jià)影響不大，也可以簡(jiǎn)化帳務(wù)處理。

　　對(duì)已申報(bào)退稅的出口貨物，到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款，會(huì)計(jì)分錄同上。更換的貨物重新報(bào)關(guān)出口后，再按規(guī)定辦理申報(bào)退稅手續(xù)。

⑶如退回的出口貨物轉(zhuǎn)作內(nèi)銷處理，出口企業(yè)除按①作沖轉(zhuǎn)銷售成本分錄外，對(duì)已申報(bào)退稅的應(yīng)按規(guī)定持有關(guān)證明到其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款，同時(shí)申請(qǐng)《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》。作如下會(huì)計(jì)分錄： 補(bǔ)交應(yīng)退的稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄同上。

　　出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》后，按有關(guān)金額計(jì)算內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，作如下會(huì)計(jì)

　　分錄： 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：應(yīng)收出口退稅（按退稅率計(jì)算）

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按征退稅率之差計(jì)算）

外貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理3

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程

　　第一部分 商檢、報(bào)關(guān)資料

　　1、發(fā)票

　　2、裝箱單

　　3、合同

　　4、出口建筑衛(wèi)生陶瓷符合性證明（廠檢單）

　　5、涵蓋表（即用特殊材料證明）1)用材料明細(xì)

　　2)出口貨品素備案書涵蓋產(chǎn)品表 3)出口貨品素備案書

　　6、某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票

　　7、出口收匯核銷單：電子口岸網(wǎng)——口令——出口收匯

　　8、口岸備案：口岸備案——輸入核銷單編號(hào)——條件設(shè)定——開始查找——使用口岸（代碼）（廣州海關(guān)5100）——確認(rèn)——成功

　　9、以上1-4為商檢資料，5-8為報(bào)關(guān)資料

　　注： 代理商檢提供通關(guān)單或轉(zhuǎn)證憑條（深圳出關(guān)）

　　將以上資料交報(bào)關(guān)公司辦理報(bào)關(guān)

　　貨物發(fā)出后大概一個(gè)月左右催報(bào)關(guān)公司取回相關(guān)單證，到外管局辦理核銷。

　　第二部分 核銷操作流程

　　1、出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)——批次報(bào)審——新建

　　2、單證回來后的操作

　　A、電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單——輸入核銷單號(hào)——查找——交單 b、電子口岸——出口退稅——數(shù)據(jù)報(bào)送——選擇報(bào)送 c、查詢——數(shù)據(jù)查詢——狀態(tài)查詢

　　2、核銷系統(tǒng)

　　A、核銷系統(tǒng)——數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)提取——全部——開始 b、折算率——起始日期——截止日期（指款項(xiàng)發(fā)生周期）

　　C、批次報(bào)審——新建——貿(mào)易方式——一般貿(mào)易——核銷單信息——添加——收匯水單信息——添加

　　d、保存——預(yù)覽打印——放入待報(bào)郵箱

　　e、數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)報(bào)送——核銷數(shù)據(jù)報(bào)送——開始

　　第三部分 出口退稅操作

　　進(jìn)入外貿(mào)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行退稅，操作如下： 外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)系統(tǒng)——用戶名（小寫sa）——確定

　　1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入——增加

　　1)關(guān)聯(lián)號(hào)：年月加第一批加序號(hào)，比如：0（不變）2)申報(bào)年月：報(bào)關(guān)單所屬期 3)申報(bào)批次：01 4)序號(hào)：0001 逐筆

　　5)報(bào)關(guān)單號(hào)：海關(guān)編號(hào)后9位加三位商品序號(hào)，共12位 6)出口日期：報(bào)關(guān)單出口日期

　　7)美元離岸價(jià)：出口發(fā)票銷售總額，（逐筆，不是合計(jì)）8)核銷單號(hào)：

　　9)商品代碼：報(bào)關(guān)單上的商品編號(hào) 10)出口數(shù)量 11)審核認(rèn)可

　　2、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入——增加

　　1)關(guān)聯(lián)號(hào)：年月加第一批加序號(hào)，比如：0（不變）2)申報(bào)年月：報(bào)關(guān)單所屬期 3)申報(bào)批次：01 4)序號(hào)：0001 5)發(fā)票號(hào)碼：進(jìn)貨發(fā)票號(hào)碼 6)發(fā)票代碼：進(jìn)貨發(fā)票代碼

　　7)進(jìn)貨憑證號(hào)：進(jìn)貨發(fā)票代碼加進(jìn)貨發(fā)票號(hào)碼 8)發(fā)票開票日期：進(jìn)貨發(fā)票日期 9)商品代碼：報(bào)關(guān)單商品編號(hào) 10)稅率：進(jìn)貨發(fā)票稅率 11)審核認(rèn)可

　　3、數(shù)據(jù)加工處理：按順序逐項(xiàng)檢查

　　4、生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)：保存E盤

　　5、預(yù)審反饋處理——確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)

　　6、退稅正式申報(bào)——查詢本次申報(bào)數(shù)據(jù)——出口/進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)查詢——退稅匯總申報(bào)錄入——增加——選擇月份

　　7、打印必須要在擴(kuò)展功能處打印——打印EXCEL

　　8、打印報(bào)表：

　　1)外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表一式二份 2)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表一式二份 3)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表一式二份

　　9、填寫《退稅申請(qǐng)書》其中增值稅內(nèi)容不用填

　　10、生成申報(bào)盤——退稅正式申報(bào)——生成退稅申報(bào)軟盤——生成第一只軟盤后需要重新按如下操作查詢數(shù)據(jù)或生成第二只軟盤

　　1)審核反饋處理——已申報(bào)出口明細(xì)數(shù)據(jù)查詢——篩選——填寫關(guān)聯(lián)號(hào)——確定——認(rèn)可申報(bào)

　　以上操作完畢后把資料交到退稅分局，相關(guān)報(bào)表、封面、封底要求： 1）進(jìn)貨增值稅發(fā)票 2)某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票 3)報(bào)關(guān)單 4)U盤

　　6)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表一式三份 7)出口收匯批次核銷信息登記表

　　8)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)有一式一份

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表一式一份 裝訂方式靠下方向裝訂。

　　整理完后用出口封面裝訂交到稅局申請(qǐng)。

　　外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理

　　1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定

　　出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

　　2、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算

　　外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。（1）購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，借：庫存出口商品

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）

　　貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）

　　應(yīng)收出口退稅

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

—應(yīng)交增值稅（出口退稅）（3）收到出口退稅款，借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收出口退稅

　　3、外貿(mào)公司出口退稅（消費(fèi)稅）核算

　　外貿(mào)公司自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅。

（1）貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款

　　借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（2）收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

　　例題：某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8元人民幣），申請(qǐng)退稅的單證齊全。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％，增值稅退稅率為13％。要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　應(yīng)退增值稅稅額＝×13％＝（元）

　　轉(zhuǎn)出增值稅額＝－＝（元）

　　應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝×30％＝（元）

　　購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，借：物資采購(gòu)

　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

　　貨物入庫時(shí)，借：庫存商品——庫存出口商品

　　貸：物資采購(gòu)

　　出口銷售時(shí)，借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入

　　結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　收到增值稅退稅款時(shí)，借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）

　　計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)，借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

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