財(cái)務(wù)總監(jiān)離任審計(jì)3篇副總經(jīng)理離任審計(jì)

時(shí)間：2022-11-06 19:41:09 綜合范文

　　下面是范文網(wǎng)小編收集的財(cái)務(wù)總監(jiān)離任審計(jì)3篇副總經(jīng)理離任審計(jì)，以供借鑒。

財(cái)務(wù)總監(jiān)離任審計(jì)1

　　由中石油高管案發(fā)看中國(guó)離任審計(jì)?

　　新聞背景：13年9月1日上午，中央紀(jì)委、監(jiān)察部發(fā)布消息：國(guó)務(wù)院國(guó)資委主任、黨委副書記蔣潔敏涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)，目前正接受組織調(diào)查。

　　現(xiàn)年58歲的蔣潔敏曾長(zhǎng)期在石油系統(tǒng)任職，今年3月剛從中石油集團(tuán)公司董事長(zhǎng)調(diào)任現(xiàn)職。就在上周，中石油4名高管相繼因涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)被調(diào)查。據(jù)媒體報(bào)道，4人案發(fā)與蔣潔敏離任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題有關(guān)。蔣潔敏本人則成為第一位被調(diào)查的中共十八屆中央委員。今年3月18日，蔣潔敏辭去中石油集團(tuán)董事長(zhǎng)之職，一周后正式以國(guó)資委主任、黨委副書記身份亮相。依據(jù)有關(guān)規(guī)定，央企領(lǐng)導(dǎo)人離任后，應(yīng)對(duì)其任內(nèi)工作進(jìn)行離任審計(jì)。據(jù)財(cái)新網(wǎng)報(bào)道，離任審計(jì)采用聯(lián)席會(huì)議制度，由紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人力資源和社會(huì)保障、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成，如在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，可移交紀(jì)檢部門處理，目前審計(jì)部門和中紀(jì)委的調(diào)查組均已進(jìn)駐中石油。

　　毫不夸張的說蔣潔敏的落馬與離任審計(jì)直接相關(guān)，如新聞中所說：央企領(lǐng)導(dǎo)人離任后，應(yīng)對(duì)其任內(nèi)工作進(jìn)行離任審計(jì)。但是直到中石油丑聞我才知道有離任審計(jì)這個(gè)制度，這不禁讓我產(chǎn)生兩個(gè)疑惑：為什么離任審計(jì)在蔣潔敏案之前作用甚微？為什么蔣潔敏有如此重大的違紀(jì)行為卻未被發(fā)現(xiàn)還能升遷成為國(guó)資委主任？

　　針對(duì)第一個(gè)問題，在查閱網(wǎng)上一些資料后，我得出以下結(jié)論：在過去，離任審計(jì)更多的事走走過場(chǎng)并沒有深入開展，一方面因?yàn)楸粚徲?jì)人員大多數(shù)是因?yàn)樯w或者退休而離任，審計(jì)人員在潛意識(shí)中認(rèn)為被審人員沒有什么問題，同時(shí)也可能懼怕被審人員的“權(quán)威”，不敢深入審計(jì)。另一方面在離任審計(jì)前還會(huì)有任期審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)，這也可能造成審計(jì)人員的麻痹大意，或者借用之前的審計(jì)結(jié)果。這都會(huì)影響離任審計(jì)的結(jié)果，這也是為什么離任審計(jì)作用甚微，所以國(guó)家審計(jì)署長(zhǎng)李金華就說過離任審計(jì)需要“鐵面”人員。

　　對(duì)于第二個(gè)問題，就要從離任審計(jì)的制度本身來討論了。首先按照正常程序，離任審計(jì)未完成,，被審人員是無法就任下一個(gè)職務(wù)的，但是凡事都有例外，而蔣潔敏就是這樣的例外，如果當(dāng)要繼任的職位急需上任，那么離任人員可以先上任，而不必等待離任審計(jì)結(jié)束。這就存在一個(gè)時(shí)間上的隱患。另外離任審計(jì)在空間（范圍）上也存在隱患，即離任審計(jì)只針對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)的一把手，也就是單位法人或者負(fù)責(zé)人?？梢婋x任審計(jì)范圍的狹窄，如果離職審計(jì)能增加審計(jì)對(duì)象的范圍，針對(duì)離職人員主管項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，這樣既不會(huì)增加過多的工作量，又能讓離職審計(jì)覆蓋面更廣。

????其實(shí)離職審計(jì)在本質(zhì)上還有一個(gè)致命的缺陷：離職審計(jì)其實(shí)可以歸類為事后審計(jì)，這種審計(jì)做不到事前預(yù)防，只能做?事后諸葛亮?。?對(duì)被審計(jì)人在任職期間發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，無法及時(shí)采取措施加以制止，減少損失，如果在離任審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)重大問題，再改變決定，將會(huì)給各方面帶來被動(dòng)?？傊x職審計(jì)雖然局限性很多，但是存在即為合理，離職審計(jì)也有他可取的地方。他能發(fā)現(xiàn)上一任存在的問題，也能幫助下一任理清財(cái)務(wù)情況，做好工作，另外，國(guó)家對(duì)審計(jì)工作越來越重視，審計(jì)制度也一定會(huì)越來越完善的。

財(cái)務(wù)總監(jiān)離任審計(jì)2

　　離任審計(jì)是一項(xiàng)綜合性審計(jì)，涉及的范圍比較廣泛。因此，在實(shí)施離任審計(jì)的過程中，除了采用一些基本方法外，還要使用一些為其所特有的審計(jì)方法，以滿足收集審計(jì)證據(jù)的需要。這些方法主要有ABC分析法、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)法、綜合評(píng)分法、金額法等。

（一）ABC分析法

　　ABC分析法的基本原理是將影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種因素，按影響程度的大小劃分為A、B、C三類，區(qū)別主次，分類管理，把握重點(diǎn)，兼顧一般，以達(dá)到用較少投入獲得較多收益的目的。

　　ABC分析法在離任審計(jì)工作中的應(yīng)用，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：

　　一是對(duì)被審計(jì)單位管理控制進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理控制薄弱環(huán)節(jié)，據(jù)以做出評(píng)價(jià)或提出建議，主要運(yùn)用于管理責(zé)任審計(jì)。

　　二是對(duì)審計(jì)工作管理控制進(jìn)行分析。為了合理地分配和使用有限的審計(jì)資源、提高審計(jì)效率，可將ABC分析法的原理運(yùn)用于審計(jì)工作管理控制：即可將審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容或?qū)徲?jì)資料分為ABC三類，對(duì)于“關(guān)鍵的少數(shù)”（A類）和“一般的多數(shù)”（BC類），分別給予重點(diǎn)管理和一般管理，從而提高審計(jì)效率。

（二）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)法

　　網(wǎng)絡(luò)技術(shù)法是通過網(wǎng)絡(luò)圖的形式，來表達(dá)一項(xiàng)工程或生產(chǎn)項(xiàng)目的計(jì)劃安排，并利用系統(tǒng)論的科學(xué)方法來組織、協(xié)調(diào)和控制該項(xiàng)工程或生產(chǎn)的進(jìn)度和成本，以確保達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的一種科學(xué)管理技術(shù)，因而又稱為“成本計(jì)劃評(píng)審法”。其工作原理是：

（1）在編制工程或生產(chǎn)計(jì)劃時(shí)，充分利用網(wǎng)絡(luò)圖，使之能反映各項(xiàng)工作的順序和相互關(guān)系。

（2）分析各項(xiàng)工作或作業(yè)在網(wǎng)絡(luò)圖中的地位，從中找出關(guān)鍵工作和關(guān)鍵線路。

（3）預(yù)計(jì)正常時(shí)間和趕工時(shí)間、正常成本和趕工成本。

（4）不斷改善網(wǎng)絡(luò)圖，得到優(yōu)化方案。

（5）反復(fù)調(diào)整跟蹤控制，保證既能按預(yù)定目標(biāo)完成計(jì)劃，以能降低成本提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　審計(jì)人員可利用這種方法對(duì)被審計(jì)單位控制活動(dòng)進(jìn)行分析，也可用該方法計(jì)劃和組織大型企業(yè)集團(tuán)的離任審計(jì)業(yè)務(wù)。

（三）綜合評(píng)分法

　　在離任審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位和責(zé)任人的財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任、法紀(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，為了使評(píng)價(jià)結(jié)果具有一定的客觀性、可信性、和可比性，審計(jì)人員可以使用綜合評(píng)分法進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　具體做法如下：

（1）將所有需要評(píng)價(jià)的內(nèi)容按其性質(zhì)分類，可分成如上四類，每一類即為一個(gè)部分。

（2）將各部分內(nèi)容按其重要性分別給以一定的權(quán)數(shù)。如將100分分給上述四部分內(nèi)容，每一部分內(nèi)容所占的分?jǐn)?shù)可以不相等。例如，可以給財(cái)務(wù)責(zé)任和管理責(zé)任各分配40分，給法紀(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任各分配10分。

（3）再把每一部分內(nèi)容分解成不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)，并給予一定的評(píng)分。若達(dá)到或完成該項(xiàng)指標(biāo)，即可獲得該項(xiàng)分?jǐn)?shù)；如果沒有達(dá)到或超額完成該項(xiàng)指標(biāo)，可視具體情況扣減或增加分?jǐn)?shù)。

（4）將各個(gè)部分所得的分?jǐn)?shù)相加，即得到全部評(píng)價(jià)內(nèi)容的分?jǐn)?shù)。將這個(gè)分?jǐn)?shù)與預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，即可對(duì)全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況做出全面的評(píng)價(jià)。

　　在實(shí)際運(yùn)用該方法時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)在征求有關(guān)方面的意見和參照同行業(yè)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，確定評(píng)分的權(quán)數(shù)和評(píng)分的標(biāo)準(zhǔn)。

（四）金額法

　　金額法是將原來難以進(jìn)行定量分析的管理得失數(shù)量化，用貨幣數(shù)量來計(jì)算表述的方法。運(yùn)用這種方法可以使抽象的問題數(shù)量化，從而使企業(yè)管理人員清楚了解改進(jìn)管理工作與提高經(jīng)濟(jì)效益潛力之間的關(guān)系，也可使審計(jì)人員獲得評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理素質(zhì)、管理水平和管理效率的審計(jì)證據(jù)。例如：由于被審計(jì)單位存貨管理失控，致使大批原材料損壞變質(zhì)，造成停工，對(duì)于管理失控帶來的經(jīng)濟(jì)損失，可通過直接計(jì)算臨時(shí)緊急購(gòu)料的額外支出、支付加班生產(chǎn)的加班費(fèi)和延誤供貨而支付的賠償金等來反映。

財(cái)務(wù)總監(jiān)離任審計(jì)3

　　這個(gè)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任的模板就可以了阿,一般事務(wù)所應(yīng)該有吧,你考過CPA應(yīng)該知道事務(wù)所有保密責(zé)任,模板我給你,報(bào)告對(duì)不起,我不能冒這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)

　　關(guān)于×××××（被審單位）

××××離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告

×××××（注：委托單位名稱）：

　　我們接受委托，根據(jù)《上海市國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》[注：若被審單位是事業(yè)單位，則應(yīng)為：根據(jù)《上海市縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》]的要求，對(duì)貴××[或：貴××所屬的×××××（注：被審單位全稱）（以下簡(jiǎn)稱×××）]進(jìn)行了××××經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?！痢痢痢聊?2月31日資產(chǎn)負(fù)債表、××××損益表和現(xiàn)金流量表[注：若被審單位是事業(yè)單位，則應(yīng)為：××××年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和××××收入支出表]以及與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的資料由貴××

[或：×××（注：被審單位簡(jiǎn)稱）]負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表及資料發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的，在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴××[或：×××（注：被審單位簡(jiǎn)稱）]實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

　　一、基本情況

[注：需寫明被審單位的性質(zhì)、隸屬關(guān)系或投資者、內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)、成立年月、工商登記注冊(cè)號(hào)、注冊(cè)資金、實(shí)收資本、法人代表、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、財(cái)稅隸屬關(guān)系、執(zhí)行何種會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)制度、本會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的報(bào)告意見類型和揭示的主要問題，另外要反映被審計(jì)單位特點(diǎn)與本次審計(jì)相關(guān)的其他重要事項(xiàng)。]

　　二、審計(jì)范圍和方式

（一）審計(jì)范圍

（二）審計(jì)方式

　　三、審計(jì)實(shí)施情況

（一）貴××[或：×××（注：被審單位簡(jiǎn)稱）]經(jīng)過審計(jì)的（或：未經(jīng)審計(jì)的）會(huì)計(jì)報(bào)表反映，××××年12月31日資產(chǎn)總額×××元，負(fù)債總額×××元，凈資產(chǎn)×××元，××××主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[注：若被審單位是事業(yè)單位，則應(yīng)為：收入小計(jì)]×××元，利潤(rùn)總額[注：若被審單位是事業(yè)單位，則應(yīng)為：結(jié)余]×××元。經(jīng)審計(jì)，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況如下：

　　項(xiàng)目考核指標(biāo) 實(shí)際完成完成增減％備注

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（收入小計(jì)）

　　利潤(rùn)總額（結(jié)余）

　　資產(chǎn)保值增值率凈資產(chǎn)期末/期初

　　凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)

　　資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

……

（注：其他根據(jù)委托單位要求）

（二）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題

　　1、不良資產(chǎn)及潛在虧損情況

　　2、內(nèi)控制度及管理上存在的問題

　　3、遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)方面的問題