下面是范文網(wǎng)小編整理的個(gè)人所得稅問題[合集]3篇(關(guān)于個(gè)人所得稅的問題)，歡迎參閱。

個(gè)人所得稅問題[合集]1

　　摘要：個(gè)人所得稅是我國財(cái)政收入的主要來源之一。然而，在我國現(xiàn)行稅制中，個(gè)人所得稅卻被公眾認(rèn)為是稅收流失最嚴(yán)重的稅種。個(gè)稅流失嚴(yán)重不僅使財(cái)政收入損失巨大，而且還加劇了個(gè)人收入分配不公的狀況。因此，進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)稅的管理和征收辦法，加強(qiáng)稅法宣傳，提高公民自覺納稅的意識(shí)是改善我國個(gè)稅流失狀況的有效途徑。

　　關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；稅收流失； 經(jīng)濟(jì) 影響

　　隨著 中國 經(jīng)濟(jì)的迅速 發(fā)展，個(gè)人收入在國民經(jīng)濟(jì)分配中的比例迅速提高，目前 占到gdp的70%左右。這為征收個(gè)人所得稅提供了牢固的稅源基礎(chǔ)。而居民儲(chǔ)蓄存款規(guī)模的不斷擴(kuò)大，以及來自國家稅務(wù)總局的資料顯示，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為自1994年稅制改革以來增長最快的稅種，8年來平均增幅高達(dá)48%.2001年全國個(gè)人所得稅收入接近1000億元人民幣，成為第四大稅種。其中，來源于工資、薪金的稅收占41%，利息、股利、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃等資本所得為35%.而在上海、北京、深圳、廈門等城市，工資薪金稅收占總額的比例超過60%.然而，在我國現(xiàn)行諸稅中，個(gè)人所得稅卻被公眾認(rèn)為是稅收流失最嚴(yán)重的稅種，被稅務(wù)部門稱為征管“第一難”，被老百姓戲稱為“征的不如漏的多”。筆者主要針對(duì)我國目前個(gè)人所得稅流失的狀況、原因和主要渠道及其巨大的經(jīng)濟(jì)影響進(jìn)行 分析，并在此基礎(chǔ)上對(duì)我國個(gè)人所得稅改革和完善提幾點(diǎn)建議。

　　一、目前我國個(gè)人所得稅流失十分嚴(yán)重

　　改革開放以來，我國國民收入分配格局發(fā)生了很大的變化，1978年在我國國內(nèi)生產(chǎn)總值最終分配中，居民個(gè)人所得只占%，集體所有為%，國家所得為%；到了1995年居民個(gè)人所得上升到了%，集體和國家所得分別為16 8%和%.這說明了我國國民收入分配格局明顯向個(gè)人傾斜，傾斜的速度很快，程度也很大，而這些年來我國國民經(jīng)濟(jì)保持比較快的增長，因此，可以推斷這種國民收入分配格局的變化，會(huì)使我國不少居民跨入個(gè)人所得稅納稅人的行列。

　　2002年我國居民儲(chǔ)蓄為8萬億，據(jù)一項(xiàng)調(diào)查：3%的高收入階層占居民儲(chǔ)蓄的47%，存款的80%為20%的人所有，最富有的人早已是千萬富翁。以上這些調(diào)查結(jié)果和數(shù)據(jù)，說明我國實(shí)際上已經(jīng)有了一個(gè)比較龐大的應(yīng)納稅個(gè)人所得稅的居民群體。

　　而從我國個(gè)人所得稅實(shí)際征收的情況看，雖然近幾年由于加強(qiáng)了個(gè)人所得稅的征管，個(gè)稅的收入增長很快，但從總體看，個(gè)人所得稅收入仍偏低，與目前我國已經(jīng)出現(xiàn)較為龐大的應(yīng)納稅群體不相稱。

　　近年來每年居民的銀行存款余額增加7000億以上按7000億元 計(jì)算，假設(shè)勞務(wù)報(bào)酬估算個(gè)人所得稅，定率扣除20%，納稅所得額為4480億元；再按20%的比例稅率計(jì)算稅金，結(jié)果約為896億，這還是比較保守的推算。

　　2001年我國個(gè)人所得稅收入達(dá)億元。但換個(gè)角度看，這個(gè)數(shù)字并不樂觀。2001年全國稅收總共達(dá)億元，個(gè)人所得稅僅占全部收入的%.印度在1992年就達(dá)到了%，發(fā)達(dá)國家平均為30%.而中國如果能達(dá)到15%的話就是2250億元，目前還少一千多個(gè)億。1999年個(gè)人所得稅還是400多億元時(shí)，國家行政學(xué)院博士焦建國曾測(cè)算過個(gè)人所得稅的實(shí)際總量，認(rèn)為流失稅款在500億元左右，而2001年他認(rèn)為流失稅款應(yīng)該在1000億元左右，真正應(yīng)征稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)際征收的數(shù)額，兩者的差額仍在兩倍以上?？梢娢覈壳皞€(gè)人所得稅流失的情況十分嚴(yán)重。2002年6月，由中國經(jīng)濟(jì)景氣監(jiān)測(cè)中心會(huì)同中央電視臺(tái)《中國財(cái)經(jīng)報(bào)道》，對(duì)北京、上海、廣州700余位居民的訪問調(diào)查，結(jié)果顯示：調(diào)查中除23%的受訪居民表明自己不在納稅人范圍外，%的受訪居民宣稱自己按時(shí)按量完全繳納個(gè)人所得稅，與此同時(shí)分別有%、%的受訪居民承認(rèn)只繳納部分個(gè)人所得稅或完全未繳納個(gè)人所得稅，兩者合計(jì)%，是完全繳稅者的倍。由此可見，我國的逃漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，人們納稅意識(shí)不強(qiáng)。

　　中國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化改革的發(fā)展趨勢(shì)是私營經(jīng)濟(jì)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)、經(jīng)濟(jì)部門占全國經(jīng)濟(jì)總量比重迅速上升，但是他們所提供的稅收或財(cái)政收入比重明顯低于經(jīng)濟(jì)比重。根據(jù)國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)，1986年我國個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收占財(cái)政收入比重為2 32%，占 工業(yè) 總產(chǎn)值比重為2 76%，納稅比例與工業(yè)產(chǎn)值比例較為接近，到1998年這兩個(gè)比例分別為7 09%和17 11%，相差10個(gè)百分點(diǎn)，若扣除必要合理的減負(fù)稅收，納稅至少少了一半。其主要原因是，相當(dāng)部分的私營 企業(yè) 和個(gè)體經(jīng)濟(jì)從事地下經(jīng)濟(jì)，有的從事非法經(jīng)濟(jì)，大量偷稅、漏稅和逃稅，成為快速致富或暴富的主要手段之一。顯然，稅收流失嚴(yán)重是十分普遍的現(xiàn)象。

　　二、目前我國個(gè)人所得稅流失的主要原因

　　據(jù)我國個(gè)人所得稅征收工作實(shí)踐第一線以及有關(guān)實(shí)證調(diào)查反映，目前我國個(gè)人所得稅流失的主要原因和渠道包括：

（一）居民個(gè)人收入隱性化非常嚴(yán)重

　　在我國目前居民個(gè)人的收入中，灰色收入甚至是黑色收入占較大一部分。2002年在我國8萬多億元的居民儲(chǔ)蓄存款余額中，有2萬億元左右屬于公款私存和各種形式的灰色收入和黑色收入。由于個(gè)人在取得這些收入時(shí)根本就不進(jìn)行納稅申報(bào)或申報(bào)不實(shí)，稅務(wù)部門無法如實(shí)掌握居民個(gè)人的收入來源和收入狀況，也就談不上對(duì)其征稅。

（二）個(gè)人所得稅代扣代繳單位沒有依法履行代扣代繳的職責(zé)

　　例如，浙江省某市稅務(wù)部門在進(jìn)行個(gè)稅的專項(xiàng)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該市電力廠高級(jí)技術(shù)人員的月工資在一萬元到五萬元之間，管理人員的月收入也在千元以上，而單位卻沒有依法履行代扣代繳個(gè)人所得稅的職責(zé)，使得這些應(yīng)納稅人員都沒有繳納個(gè)人所得稅，導(dǎo)致了稅收流失。

（三）納稅人或代扣代繳人采用化零為整、虛報(bào)冒領(lǐng)的手段逃避個(gè)稅

　　這主要是利用我國個(gè)人所得稅對(duì)一些應(yīng)稅所得項(xiàng)目的起征點(diǎn)、扣除費(fèi)用等寬免規(guī)定，將收入化整為零，分散成多次收入領(lǐng)取，或者是以多個(gè)姓名虛報(bào)冒領(lǐng)本屬一個(gè)人的收入等手段來逃避交納個(gè)人所得稅。

（四）單位報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，未按規(guī)定計(jì)入工資收入納稅

　　有的單位給個(gè)人買商業(yè)保險(xiǎn)，用公款支付個(gè)人費(fèi)用。有的單位企業(yè)為職工代扣代繳的個(gè)人所得稅不是從工資中扣除，而是將代扣代繳的稅金又列入成本或獎(jiǎng)金支出。這樣做，不但違反了有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，而且也人為地減少了個(gè)人應(yīng)稅收入，少計(jì)了個(gè)人所得稅。

（五）利用各種減免優(yōu)惠規(guī)定，搭靠或鉆政策的空子，騙取優(yōu)惠減免

　　從我國目前的實(shí)際情況看，有關(guān)稅收優(yōu)惠和減免的規(guī)定確實(shí)是太多太濫，這不僅使我國的實(shí)際稅率和法定名義稅率嚴(yán)重背離，直接減少了國家的財(cái)政收入，而且容易導(dǎo)致稅負(fù)不公，破壞稅法的嚴(yán)肅性；同時(shí)也容易亂開減免稅口子，使各種非法越權(quán)減免魚目混珠，造成稅收流失，為不法分子逃避稅活動(dòng)提供了各種有利條件。

（六）我國個(gè)人所得稅存在某些制度漏洞

　　個(gè)人所得稅的征管力量不強(qiáng)，征管水平比較低。我國的稅收征管手段還相當(dāng)落后，還沒有實(shí)行信息化、電腦化管理。目前我國還沒有建立稅收信息化 網(wǎng)絡(luò)，制約了個(gè)稅的審查和管理。

　　我國目前 社會(huì) 上還沒有形成誠實(shí)信用、依法納稅的環(huán)境和氛圍。雖然這幾年市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有了長足的發(fā)展，但市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所需的法制建設(shè)和道德水平卻沒有相應(yīng)跟上。為了追逐利潤而踐踏法紀(jì)、有損社會(huì)公德的現(xiàn)象大量出現(xiàn)，而且沒有受到應(yīng)有的制裁和譴責(zé)，人們誠實(shí)信用、依法納稅的意識(shí)十分低下，依法納稅、合法經(jīng)營者被視為傻子，鉆 法律 漏洞偷逃稅者被視為能人，在這種社會(huì)環(huán)境和氛圍下，稅收流失日益嚴(yán)重并在全社會(huì)蔓延開來，也就不足為奇了。

個(gè)人所得稅問題[合集]2

　　個(gè)人所得稅扣除額存在三個(gè)問題

　　一、動(dòng)態(tài)還是固態(tài)當(dāng)前我國個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)是固定的，但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，原先設(shè)定的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)不能符合社會(huì)發(fā)展的需求，這就需要對(duì)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，而每次調(diào)整都是通過修改法律的方法得以實(shí)現(xiàn)的，每次調(diào)整的過程中都伴隨著激烈的爭(zhēng)吵。筆者建議，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)應(yīng)該動(dòng)態(tài)、定期地調(diào)整，使起征點(diǎn)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)相適應(yīng)。有學(xué)者將其稱為個(gè)人所得稅的指數(shù)化，認(rèn)為“通貨膨脹使個(gè)人實(shí)際收入向政府轉(zhuǎn)移，變相地加重了納稅人的負(fù)擔(dān)，而實(shí)行稅收指數(shù)化直接有助于減輕納稅人的稅負(fù)，有助于實(shí)現(xiàn)稅收公平與稅收效率”。我國已經(jīng)有很多專家就個(gè)人所得稅的調(diào)整提出了意見，如財(cái)政部專家認(rèn)為：“可按照民眾的意愿考慮家庭贍養(yǎng)系數(shù)，考慮物價(jià)上升率而浮動(dòng)。由于管理上相對(duì)簡單，根據(jù)物價(jià)水平對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)實(shí)行每三年進(jìn)行一次浮動(dòng)是比較合理的?！边@一建議試圖通過考慮物價(jià)、通脹等因素，實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的動(dòng)態(tài)化設(shè)置。

　　動(dòng)態(tài)化設(shè)置能夠較好地調(diào)整人們的利益沖突，使個(gè)人所得稅的稅率隨著物價(jià)、通脹因素的變化而變化。建議我國每兩年調(diào)整一次個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，起征點(diǎn)設(shè)置應(yīng)該考慮如下因素：（1）上的城鎮(zhèn)職工收入水平；（2）上的通脹率，等等。具體可以由專家學(xué)者們根據(jù)一定的數(shù)學(xué)公式進(jìn)行設(shè)計(jì)

　　第一，中低收入階層認(rèn)為在物價(jià)飛漲的今天，起征點(diǎn)雖然上調(diào)了多次，但是總體來說起征點(diǎn)依然過高，導(dǎo)致中低收人群不但要忍受物價(jià)飛漲導(dǎo)致的生活成本壓力，還要承擔(dān)國家稅收義務(wù)，降低了他們的生活質(zhì)量，剝奪了他們的發(fā)展機(jī)會(huì)。更重要的是，富裕階層有很多投資工具，他們還擁有很多避稅工具，如通過投資、慈善等實(shí)現(xiàn)避稅，這些現(xiàn)象將會(huì)導(dǎo)致個(gè)人所得稅表面上對(duì)于所有人都適用，但是事實(shí)上只對(duì)中低收入者尤其是工薪階層適用，難以真正起到平衡收入的作用，相反產(chǎn)生了“劫貧濟(jì)富”的負(fù)面作用。

　　第二，現(xiàn)有的稅收征收制度不能完全地貫徹落實(shí)個(gè)人所得稅制度，這也將造成個(gè)人所得稅與其目標(biāo)相背離。例如，一些自由職業(yè)者、個(gè)體工商戶等實(shí)際收入較高，但是在現(xiàn)有的收入申報(bào)制度下，這些人群并不會(huì)主動(dòng)地去申報(bào)收入，他們的收入狀況是稅務(wù)機(jī)關(guān)所不清楚的。這些現(xiàn)象還將導(dǎo)致國家對(duì)納稅人的收入統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，進(jìn)而影響到起征點(diǎn)、稅率等的制定，進(jìn)一步導(dǎo)致個(gè)人所得稅不能起到調(diào)節(jié)收入的基本作用。

　　二、分類還是綜合綜合征收模式是以年為納稅的時(shí)間單位，要求納稅人就其全年全部所得，在減除了法定的生計(jì)扣除額和可扣除費(fèi)用后，適用超額累進(jìn)稅率或比例稅率征稅。

　　分類征收模式是將納稅人各種來源及性質(zhì)不同的所得進(jìn)行分類，分別扣除不同的費(fèi)用，按不同的稅率征稅,也就是不同來源的收入在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)采用不同的計(jì)算方法。

　　當(dāng)前我國稅收征管手段較落后，公民的納稅意識(shí)還不強(qiáng)，所以，現(xiàn)階段我國個(gè)人所得稅征收采用的是分類征收模式。分類征收模式，是將個(gè)人的全部所得按應(yīng)稅項(xiàng)目分類，對(duì)各項(xiàng)所得分項(xiàng)課征所得稅。其特點(diǎn)是對(duì)不同性質(zhì)的所得確定不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),分項(xiàng)計(jì)算稅款和進(jìn)行征收。這種模式普遍采用源泉課征，雖然可以控制稅源，減少稅款的流失,節(jié)省征收成本，但不能很好地體現(xiàn)公平原則，不能很好地發(fā)揮該稅種調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的作用隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人收入構(gòu)成已發(fā)生了巨大的變化,在多處取得多種收入的人并不鮮見。在這種情況下，繼續(xù)實(shí)行分類稅制必然出現(xiàn)取得多種收入的人多次扣除費(fèi)用、分別適用較低稅率的情況，這樣就使得個(gè)人所得稅對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)作用甚微。這樣不但不能全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實(shí)納稅能力，反而會(huì)造成所得來源多、綜合收入高的納稅人納稅較少，所得來源少、收入相對(duì)集中的納稅人卻要多納稅的情況。

　　一個(gè)簡單的例子就很能說明問題：甲、乙兩個(gè)納稅人，甲某月收入為4400 元，其中工薪收入為2000 元，勞務(wù)報(bào)酬收入為800 元，稿酬收入為800 元，特許權(quán)使用費(fèi)所得800 元。按現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅法有關(guān)規(guī)定，甲本月不繳納個(gè)人所得稅。而乙某獲得工薪收入為4400 元，卻要納235 元的個(gè)人所得稅。乙的收入與甲的收入相當(dāng)，甲不用納稅，乙卻要繳納235 元的個(gè)人所得稅。所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導(dǎo)致稅負(fù)不公，征稅成本加大,很難體現(xiàn)公平合理的原則。

　　由于我國現(xiàn)階段采取分類所得稅制，個(gè)人所得稅稅率根據(jù)所得的性質(zhì)類別不同而有所不同。大體有三種情況：一是超額累進(jìn)稅率，即對(duì)工薪所得實(shí)行5%-45%的9 級(jí)超額累進(jìn)稅率，對(duì)個(gè)體經(jīng)營、承包租賃經(jīng)營所得則實(shí)行5%-35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率；二是對(duì)其他8 項(xiàng)所得項(xiàng)目適用20%的比例稅率，稿酬所得在使用20%的比例稅率后減征30%；三是對(duì)一次性收入畸高者的勞務(wù)報(bào)酬所得適用加成稅率征稅。這種稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)得非常繁瑣、復(fù)雜，既不利于納稅人納稅，也不便于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理。特別是工資薪金所得，級(jí)距過多，達(dá)到九級(jí)，邊際稅率過高，違背了稅率檔次就簡的原則。對(duì)于工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得同為勞動(dòng)所得，而征稅時(shí)卻區(qū)別對(duì)待，這種做法缺乏科學(xué)的依據(jù)個(gè)人所得稅的征收往綜合所得稅方向發(fā)展，即除一部分以個(gè)人存款利息所得為代表的特殊收入項(xiàng)目繼續(xù)實(shí)行分類所得稅制之外，將其余的收入統(tǒng)統(tǒng)納入綜合所得稅制的覆蓋范圍。目前實(shí)行的分類所得稅，即每一項(xiàng)所得分別扣稅。納稅人交稅的時(shí)候，可能是工資所得稅，是利息所得交利息所得稅，中彩票要交偶然所得稅。這種做法的好處是，納稅人不用自己操心，代收代繳的機(jī)制保證了有人替你辦理。但分類征收最大的弊病在于，缺少綜合收入能力的評(píng)判，導(dǎo)致的結(jié)果就是負(fù)擔(dān)極不均衡，極不合理

　　所謂綜合與分類相結(jié)合的稅制，從目前國際上的通常做法看，一般是對(duì)部分應(yīng)稅所得項(xiàng)目到年終予以綜合適用累進(jìn)稅率征稅，對(duì)其他的應(yīng)稅所得項(xiàng)目則按比例稅率實(shí)行分類征收。該稅制模式兼有綜合模式與分類模式的特點(diǎn)，既可較好地解決分類稅制存在的稅負(fù)不公問題，又可根據(jù)特定的政策目標(biāo)對(duì)個(gè)別所得項(xiàng)目實(shí)施區(qū)別對(duì)待。但綜合與分類相結(jié)合稅制模式的實(shí)施需要具備相應(yīng)的征管及配套條件，目前應(yīng)下大力氣健全和完善征管配套措施：盡快實(shí)現(xiàn)不同銀行之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)；在個(gè)人存款實(shí)名制度的基礎(chǔ)上，對(duì)個(gè)人金融資產(chǎn)、房地產(chǎn)以及汽車等重要消費(fèi)品也實(shí)行實(shí)名登記制度；建立健全居民個(gè)人的納稅信用體系；增強(qiáng)稅務(wù)部門獲取經(jīng)濟(jì)往來和相關(guān)收入信息的能力等。有了這些制度的保障，綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改 革才能得以順利推進(jìn)

　　三、按家庭還是個(gè)人征收

　　我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分類征收制，即以個(gè)人為單位進(jìn)行費(fèi)用扣除，并按稅率表計(jì)征稅收，不考慮家庭贍養(yǎng)人口的數(shù)量和經(jīng)濟(jì)狀況，不能對(duì)特殊的項(xiàng)目進(jìn)行扣除，沒有顧及到家庭的稅收負(fù)擔(dān)能力的不同，因而無法起到預(yù)定的個(gè)人所得稅促進(jìn)公平分配的作用。特別值得一提的是，我國由于受傳統(tǒng)文化的影響，家庭觀念根深蒂固，家庭作為基本的社會(huì)單位在整個(gè)社會(huì)體系中起著重要的作用。許多經(jīng)濟(jì)行為（如消費(fèi)、投資和儲(chǔ)蓄行為）、社會(huì)行為是以家庭這個(gè)社會(huì)的基本細(xì)胞為單位進(jìn)行的。因此，應(yīng)把對(duì)家庭行為的調(diào)節(jié)作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)行為的基礎(chǔ)點(diǎn)，在征收個(gè)人所得稅時(shí)，結(jié)合實(shí)際情況，既可以選擇以個(gè)人申報(bào)納稅為基礎(chǔ)的個(gè)人申報(bào)制度，也可以選擇以家庭申報(bào)納稅為基礎(chǔ)的聯(lián)合申報(bào)制度。從法律的角度看，我國《婚姻法規(guī)定，婚姻存續(xù)期間的財(cái)產(chǎn)歸夫妻雙方共同所有。但在征收個(gè)人所得稅時(shí)，由于是針對(duì)個(gè)人所得課征，沒能體現(xiàn)夫妻共同享有財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)。例如：丈夫在外工作，妻子為家庭主婦；丈夫收入6000 元/月，則按現(xiàn)行《婚姻法》體現(xiàn)為雙方各擁有3000 元；而現(xiàn)行個(gè)人所得稅征稅方式只就其丈夫以6000 元收入繳納稅款，體現(xiàn)不出妻子對(duì)該收入的所有權(quán)。如果將個(gè)人申報(bào)改為家庭聯(lián)合申報(bào)，則能較明顯體現(xiàn)出6000 元收入是該夫妻共有財(cái)產(chǎn)。

　　2.在我國，選擇家庭課稅能更有效地發(fā)揮調(diào)節(jié)收入差距的作用。從收入分配的角度來看，所謂個(gè)人收入分配差距的擴(kuò)大，最終要體現(xiàn)在家庭收入差距的擴(kuò)大上。對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)完全可以集中到對(duì)家庭收入的調(diào)節(jié)上，這樣能充分體現(xiàn)目前我國財(cái)富分配的狀況，能更充分地發(fā)揮個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)收入分配的功能。個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配功能的充分發(fā)揮有賴于兩個(gè)核心的自身因素：寬稅基，累進(jìn)稅率。實(shí)行家庭課稅

　　制有利于拓寬稅基，將所有收入納入課稅范疇并對(duì)所有收入均實(shí)行超額累進(jìn)稅制。而不是像目前的個(gè)人所得稅只是將累進(jìn)稅率適用范圍限定在工資、薪金、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承租、承包經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得，致使累進(jìn)稅率作用的發(fā)揮受到影響。

　　選擇以家庭為納稅單位的主要原因在于家庭總收入比個(gè)人收入更能全面反映個(gè)人的納稅能力，因?yàn)槊總€(gè)人的背后都有家庭作為支撐。另外，以家庭為納稅單位還可以實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)政策目標(biāo)。比如對(duì)兒童采用增加基本扣除的方法，對(duì)有學(xué)生、貸款購房、繳納保險(xiǎn)、捐贈(zèng)的家庭都可以采取增加扣除的措施。

　　四、支出能不能扣除 “年收入20多萬元（港元，下同）的鄭惠良先生是已婚人士，妻子是全職太太，自己在香港一家文化機(jī)構(gòu)工作。向來以‘中產(chǎn)階級(jí)文化人’自居的他，在今年8月收到稅務(wù)局的信函后說，沒想到稅單應(yīng)納稅額一項(xiàng)顯示的是可憐的193元。”這一案例表明，我國香港地區(qū)的個(gè)人所得稅制度中存在較多的減稅項(xiàng)目，其目的是保護(hù)中產(chǎn)階層。而我國國內(nèi)并沒有這樣的法律制度，年收入20萬元人民幣的納稅人將會(huì)承擔(dān)約2萬元的個(gè)人所得稅，體現(xiàn)了國家在強(qiáng)調(diào)納稅人承擔(dān)稅負(fù)的同時(shí)，也沒有履行相應(yīng)的減免義務(wù)，如對(duì)撫育未成年和扶養(yǎng)老人較多的人士進(jìn)行稅收減免,在現(xiàn)階段中國個(gè)人所得稅扣除額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)至少考慮城鎮(zhèn)居民的基本生活費(fèi)用、被贍養(yǎng)人口的支出、被撫養(yǎng)子女的教育費(fèi)用及住房費(fèi)用等多種因素。起碼應(yīng)當(dāng)參考以下數(shù)據(jù):

　　1、城市居民的基本生活費(fèi)用。城鎮(zhèn)居民的基本生活開支應(yīng)當(dāng)包括維持居民基本生活所必需的衣、食、住及家庭設(shè)備用品費(fèi)用,并適當(dāng)考慮醫(yī)療保健、交通通訊、教育、文化娛樂服務(wù)、雜項(xiàng)商品等項(xiàng)支出費(fèi)用。建議依據(jù)城市居民正常的家庭必要生活條件而定。

　　2、被贍養(yǎng)人口的基本生活費(fèi)用。在只設(shè)立綜合扣除額,不考慮每個(gè)家庭的特殊情況,特別是配偶是否工作的情況下,按照平均數(shù)計(jì)算可能是較好的辦法。因此,按照每個(gè)就業(yè)人口平均要贍養(yǎng)人計(jì)算。被贍養(yǎng)人口包括被贍養(yǎng)人口中的老人、殘疾人、兒童等因素。

　　3、被贍養(yǎng)人口的醫(yī)療費(fèi)用。隨著我國醫(yī)療費(fèi)用的普遍上漲,被贍養(yǎng)人口的醫(yī)療費(fèi)用將大幅度增加,如果考慮到納稅人及其被贍養(yǎng)人口的住院大額醫(yī)療費(fèi)用問題,這個(gè)問題將更復(fù)雜。

　　4、被撫養(yǎng)子女的教育費(fèi)用。2003年,全國各類在校學(xué)生人數(shù)為萬人,繳納的學(xué)雜費(fèi)共計(jì)萬元,每個(gè)學(xué)生人均負(fù)擔(dān)約468元(÷=468)。1994-2003年期間,每個(gè)學(xué)生人均負(fù)擔(dān)年均增長率為%,據(jù)此測(cè)算出2005年每個(gè)學(xué)生人均負(fù)擔(dān)約715元。如果考慮到亂收費(fèi)等發(fā)生的費(fèi)用,就會(huì)不止這些。

　　5、住房租金。不管買房還是租房,都折合為房屋租金計(jì)算比較便利

個(gè)人所得稅問題[合集]3

　　關(guān)于個(gè)人所得稅的相關(guān)問題

【發(fā)布日期】： 2010年09月19日

　　字體：【大】【中】【小】

　　問題內(nèi)容：

　　1、員工偶爾的聚餐費(fèi)是否要計(jì)算個(gè)人所得稅？

　　2、春節(jié)期間，公司給在崗工作的員工發(fā)放幾百元的紅包是否要并入工資計(jì)算個(gè)人所得稅？

　　3、中秋節(jié)，公司給員工發(fā)的月餅是否要并入工資計(jì)算個(gè)人所得稅？

　　4、公司給生病和生育的員工發(fā)的慰問金是否要并入工資計(jì)算個(gè)人所得稅？回復(fù)意見：

　　您好：

　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

　　1、根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定：“個(gè)人所得物形式，包括實(shí)物、貨幣、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益?！币虼藛T工聚餐費(fèi)用、紅包、月餅屬于員工獲得了其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)納入員工當(dāng)月的工資薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)[1998]155號(hào)）文件規(guī)定：“生活補(bǔ)助費(fèi)是指由某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助?！币虼巳绻仙鲜鰲l件，因生病或生育發(fā)放給員工的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的慰問金，可以作為免征個(gè)人所得稅的所得項(xiàng)目。

　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。

　　國家稅務(wù)總局

　　2010/09/19

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