下面是范文網小編整理的初級會計實務試題八3篇(初級會計實務章節(jié)題庫)，以供借鑒。
初級會計實務試題八1
2011年初級會計實務模擬題
一、單項選擇題(本題型共20題。答案正確的，每題得1分。本題型共20分。)
1、國家機關、社會團體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應當按照要求設置會計賬簿，進行會計核算。對于不具備建賬條件的單位，可以采取的做法是（）。A．可以自主決定不建賬
B．經過政府財政部門批準可以不建賬 C．不管是否具備條件，都必須依法建賬 D．應當實行代理記賬
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)財務會計的相關規(guī)定。代理記賬是一項合法的社會服務工作，各個單位都可以實行委托代理記賬。根據規(guī)定，國家機關、社會團體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應當按照要求設置會計賬簿，進行會計核算。對于不具備建賬條件的單位，應當實行代理記賬。
2、某企業(yè)2005年發(fā)生虧損1000萬元，預計企業(yè)2006～2012年每年可以獲得生產經營所得150萬元，根據稅法規(guī)定，此虧損將有（）萬元不能在稅前彌補(假設此企業(yè)每年均無納稅調整事項)。A．250 B．500 C．750 D．1000
【正確答案】A
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的規(guī)定。納稅人發(fā)生虧損的，可以用下一納稅的所得彌補；下一納稅的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。本題目中，企業(yè)可以用2006～2010年的所得進行彌補，即，可以彌補150×5＝750(萬元)，所以，此虧損將有1000－750＝250(萬元)不能在稅前彌補。
3、相關指標比率分析法是通過計算（）的相對數，借以考察經濟業(yè)務相對經濟效益的一種分析方法。
A．連續(xù)若干期相同指標之間
B．某項指標的各個組成部分占總體比重 C．各個不同的相關指標之間 D．實際數與計劃數之間
【正確答案】C
4、不屬于記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序應共同遵循的程序有（）。
A．根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬
B.根據記賬憑證逐筆登記總分類賬
C．期末現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符
D.根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表
【正確答案】B
【答案解析】三種賬務程序的主要區(qū)別在于登記總賬的依據不同。記賬憑證賬務處理程序是直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；匯總記賬憑證賬務處理程序是根據匯總記賬憑證登記總分類賬；科目匯總表賬務處理程序是根據科目匯總表登記總分類賬。所以選項B，根據記賬憑證逐筆登記總分類賬不是三種賬務處理程序應共同遵循的程序。
5、某公司本月收到上期商品賒銷款 元；本月銷售商品貨款總計 元，實際收到 元，余款暫未收到；本月預收下期銷售商品貨款 元。該公司采用權責發(fā)生制 PDF 文 原則，本月實現的商品銷售收入為（）元。A． B． C． D． 【正確答案】C
【答案解析】按照權責發(fā)生制原則，當期發(fā)生的收入不論是否收到款項都應確認收入，但預收的款項屬于“預收賬款”不確認收入。
6、某企業(yè)向某汽車生產廠(增值稅一般納稅人)訂購自用汽車一輛，支付含稅貨款元，另付設計、改裝等其他相關費用元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為（）元。A． B． C． D． 【正確答案】D 【答案解析】本題考核消費稅應納稅額的計算。計征消費稅的銷售額為銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅，價外費視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計征消費稅的銷售額為：(＋)÷(1＋17%)＝(元)。
7、某 企業(yè) 2004年1月1日購入固定資產買價元，運輸費6000元，安裝調試費3000元，10月5日交付使用。該固定資產預計殘值收入5000元，預計使用5年，如果企業(yè)采用雙倍余額遞減法提折舊，則2004年企業(yè)應提折舊額為（）元。A． B． C． D．
【正確答案】A
【答案解析】2004年企業(yè)應計提折舊額＝（＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝元。
8、根據我國《會計法》的規(guī)定，單位內部會計監(jiān)督的主體是指（）。A．監(jiān)事會
B．本單位的會計機構和會計人員 C．注冊會計師及會計師事務所
D．本單位的內部審計機構及其人員
【正確答案】B
【答案解析】本題考核單位內部會計監(jiān)督。各單位的會計機構、會計人員對本單位的經濟活動進行會計監(jiān)督。內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構、會計人員；內部會計監(jiān)督的對象是單位的經濟活動。
9、下列銀行支付結算中只能用于商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項是（）。A．支票
B．匯兌
C．托收承付
D．委托收款
【正確答案】C 【答案解析】根據企業(yè)會計制度規(guī)定，辦理托收承付的款項是商品交易及因商品交易而產生的勞務供應的款項。
10、下列各項，適用3%營業(yè)稅稅率的是（）。A．金融保險業(yè) B．房地產業(yè) C．文化體育業(yè) D．服務業(yè)
【正確答案】C
【答案解析】本題考核營業(yè)稅稅率。金融保險業(yè)與銷售不動產、服務業(yè)均適用5%的營業(yè)稅稅率交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)均適用3%的稅率。
11、下列企業(yè)為2008年成立的新企業(yè)，相關辦稅人員對于企業(yè)所得稅適用稅率的選擇不正確的是（）。
A．符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率
B．國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，適用15%的稅率 C．當年應納稅所得額不足3萬元的，適用18%的稅率 D．非居民企業(yè)依法應當繳納預提所得稅的，稅率為20% 【正確答案】C 【答案解析】本題考核各種企業(yè)適用所得稅稅率的規(guī)定。非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。
國家為了重點扶持和鼓勵發(fā)展特定的產業(yè)和項目，規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：
(1)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(2)國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法中取消了舊法中27%和18%的兩檔照顧性稅率的優(yōu)惠政策。所以，C項中的適用稅率是不正確的。
12、下列各項，屬于公益金用途的是（）。A．彌補虧損
B．轉增資本
C．支付職工生活困難補助
D．興建集體福利設施
【正確答案】D
【答案解析】前三項均不是公益金的用途，這是基本的知識點，應記住。
13、下列法律事實中，屬于法律事件的是（）。A．經濟管理行為 B．簽訂合同 C．戰(zhàn)爭
D．發(fā)行股票
【正確答案】C
【答案解析】本題考核法律事實。法律事實包括法律行為和法律事件，選項ABD屬于法律行為。
14、依據有關法律制度的規(guī)定，在股份有限公司中，對公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責的是（）。A．主管會計工作的副總裁 B．財務總監(jiān) C．財務經理
D．公司的法定代表人
【正確答案】D
【答案解析】本題考核對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責的人員。根據《會計法》的規(guī)定，單位負責人(法定代表人)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
15、A公司以1900萬元投資取得B公司30%的股權，投資時B公司可辨認凈資產的賬面價值為6800萬元，公允價值為7000萬元。則A公司投資時確認的營業(yè)外收入是（）萬元。
A．0 B．40 C．200 D．－100
【正確答案】C
【答案解析】營業(yè)外收入：7 000×30%－1900＝200(萬元)。
16、企業(yè)自行組織工程物資采購、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程稱為（）。A．發(fā)包工程
B．在建工程
C．自營工程
D．承包工程
【正確答案】C
17、甲公司于2007年4月接受一項產品安裝任務，安裝期6個月，合同總收入60萬元，預收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發(fā)生成本20萬元，預計還將發(fā)生成本10萬元。該項勞務2007應確認的勞務收入為（）萬元。A．30 B．45
C．40 D．50
【正確答案】C
【答案解析】當年應確認的收入＝60×20÷(20＋10)＝40(萬元)
19、某增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，應將其進項稅額轉出的是（）。A．將外購的原材料用于生產加工
B．將外購的原材料用于工程項目 C．將自產的產成品用于職工福利
D．將自產的產成品用于分配股利
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)購進的貨物、在產品或產成品等發(fā)生非常損失，以及購進貨物改變用途等原因，其進項稅額應轉入有關科目。
20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為25萬元，增值稅為萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。
A．27 B．29 C． D．
【正確答案】A 【答案解析】此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計入存貨的成本中，包裝物押金是單獨在其他應收款中核算的，有分錄： 借：原材料 27 應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 其他應收款 2 貸：銀行存款 試題點評：此題目出題難點就在于學員容易將包裝物的押金考慮進來，在網校的練習及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識點的練習，這一分要拿到是比較容易的。
二、多項選擇題(本題型共15題。不答、錯答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共30分。)
21、下列經濟業(yè)務在一般納稅企業(yè)要計算增值稅銷項稅額的有（）。A．將自產產品用于集體福利設施建設
B．以庫存商品對外投資
C．將自產產品對外捐贈
D．庫存商品發(fā)生非正常損失
【正確答案】A,B,C
【答案解析】選項A．B．C為視同銷售行為，因而應計交銷項稅；選項D應計入進項稅額轉出。
22、對固定資產計提折舊時，能體現謹慎性原則的計提折舊方法是（）。
A．工作量法
B．平均年限法
C．年數總和法
D．雙倍余額遞減法
【正確答案】C,D
【答案解析】這兩項都是加速折舊法的內容，而加速折舊法正是體現了謹慎性原則。
23、下列各項中，企業(yè)能夠確認為資產的有（）。A．經營性租出的設備
B．經營租入的設備
C．已收到發(fā)票，但尚未到達企業(yè)的原材料
D．已經簽了合同將要購入的材料
【正確答案】A,C
【答案解析】資產是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。B是企業(yè)并不擁有或控制的；D不是企業(yè)過去的交易和事項。
24、企業(yè)繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。
A．營業(yè)稅
B．增值稅
C．印花稅
D．耕地占用稅
【正確答案】A,B
【答案解析】食業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”核算。
25、在各種會計核算形式中，共同的賬務處理程序是（）。A．均應編制原始憑證
B．均應編制記賬憑證
C．均應編制匯總記賬憑證
D．均應設置總賬
【正確答案】A,B,D
26、一般而言，下列賬戶的內部關系中，正確的是（）。
A．收入類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額
B．資產類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額
C．權益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額
D．費用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額
【正確答案】A,B,C
【答案解析】費用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額
27、產品生產成本表主要有（）。A．按銷售品種反映的產品生產成本表 B．按費用項目反映的產品生產成本表 C．按產品品種反映的產品生產成本表 D．按成本項目反映的產品生產成本表 【正確答案】C,D 【答案解析】產品生產成本表是反映企業(yè)在報告期內生產的全部產品的總成本的報表。一般分為兩種：按成本項目反映和按產品種類反映。
28、資產負債表中的項“一年內到期的款”應當根據下列科目貸方余額分析填列（）。
A．應付債券
B．應付賬款
C．長期借款
D．長期應付款
【正確答案】A,C,D
【答案解析】長期負債包括長期借款、長期應付款、應付債券。一年內到期的不是屬于長期借款
29、以下（）會計賬簿應每年更換一次。A．總賬 B．日記賬 C．多數明細賬 D．備查賬簿
【正確答案】A,B,C
【答案解析】會計賬簿的更換通常在新會計建賬時進行。總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。
30、以下會計處理正確的有（）。
A．收到貨幣資金投資時，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”科目
B．結轉本年利潤時，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目 C．資本公積轉增資本時，借記“資本公積”科目，貸記“實收資本”科目
D．提取盈余公積時，借記“利潤分配一提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積科目
【正確答案】A,C,D
31、下列各項中，不符合消費稅納稅義務!發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A．進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天： B．自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天 C．委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天 D．采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天
【正確答案】A,C,D
【答案解析】本題考核消費稅納稅義務發(fā)生時間。選項A錯誤是因為進口應稅消費品的納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天；選項C錯誤是因為委托加工應稅消費品的納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨當天；選項D錯誤是因為采用預收貨款結算方式的納稅義務發(fā)生時間為發(fā)貨當天，故應選擇ACD。
32、根據《消費稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納稅人自產自用的應稅消費品用于下列用途時，應繳納消費稅的有（）。A．用干職工福利和獎勵 B．用于生產非應稅消費品
C．用于投資
D．用于饋贈、贊助
【正確答案】A,B,C,D
【答案解析】本題考核消費稅征稅范圍。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅
消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的，即用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品，應繳納消費稅。
33、采用在產品按固定成本計價時應具備的條件是（）。A．月末在產品數量大，但較穩(wěn)定
B．月末在產品數量大且不穩(wěn)定 C．月末在產品數量較小
D．月初、月末在產品數量變化不大
【正確答案】A,D
34、下列屬于原始憑證審核的主要內容（）。A．合法性
B．合理性
C．正確性
D．謹慎性
【正確答案】A,B,C
【答案解析】原始憑證的審核內容包括：(1)審核原始憑證的真實性；(2)審核原始憑證的合法性；(3)審核原始憑證的合理性；(4)審核原始憑證的完整性；(5)審核原始憑證的正確性；(7)審核原始憑證的及時性。
35、下列各項中，屬于產品生產成本項目的有（）。A．直接材料
B．直接人工
C．制造費用
D．管理費用
【正確答案】A,B,C
【答案解析】根據生產特點和管理要求，企業(yè)一般可以設立的成本項目有：直接材料、直接人工和制造費用。
三、判斷題(本題型共10題。答案正確的，每題得1分；答案錯誤的，每題倒扣分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共10分。)
36、企業(yè)的工資總額都應計入產品成本。（）
【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)行政管理人員的工資計入管理費用，不計入產品成本。
37、在計算營業(yè)稅應納稅額時，納稅人的營業(yè)額超過起征點的，僅就超過起征點的部分征稅。（）
【正確答案】×
【答案解析】本題考核起征點的基本概念。納稅人的營業(yè)額超過起征點的，應就其全部營業(yè)額計征營業(yè)稅。
38、企業(yè)采用委托代銷方式銷售商品，應在收到受托方開具的代銷清單時，再確認本企業(yè)的銷售收入。（）
【正確答案】√
39、存貨的成本是指存貨的采購成本（）。
【正確答案】×
【答案解析】存貨的成本包括采購成本以及加工成本、其他成本。
40、企業(yè)對其他單位的長期股權投資，即使其持股比例超過20%，只要不能對被投資單位的財務和經營政策施加重大影響，仍應采用成本法進行核算。（）
【正確答案】√
41、在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應收賬款確認為壞賬損失時，應計入管理費用，并沖銷相應的應收賬款。（）
【正確答案】×
【答案解析】在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應收賬款確認為壞賬損失時，應沖銷相應的壞賬準備和應收賬款。
42、原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（）
【正確答案】√
43、企業(yè)長期投權投資在成本核算下，如果被投資單位宣告分派的現金股利，屬于被投資單位接受投資后產發(fā)生的累積凈利潤的分配額，則應確認投資收益。（）
【正確答案】√
44、為使銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符，企業(yè)應根據銀行存款余額調節(jié)表來調整銀行存款的賬面余額。（）
【正確答案】×
【答案解析】銀行存款余額調節(jié)表只起到核對賬目的作用，并不能作為調整銀行存款賬面余額的原始憑證。
45、匯總記賬憑證賬務處理程序，能夠反映賬戶之間的對應關系。（）
【正確答案】√
【答案解析】匯總記賬憑證賬務處理程序按賬戶對應關系匯總編制記賬憑證，因此能夠反映賬戶之間的對應關系。
四、計算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）。
46、某自營出口的生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年8月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額600萬元，稅額102萬元，已經過認證，貨已驗收入庫；上期末留抵稅款3萬元；本月內銷貨物不含稅銷售額300萬元，銷項稅額51萬元，合計351萬元已存入銀行；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；2006年9月有關經營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元，貨已驗收入庫。當月經稅務機關核定的進料加工免稅進口料件的組成計稅價格是100萬元。
本月內銷貨物不含稅銷售額110萬元，收款萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。(出口貨物征稅率17%，退稅率15%)要求：請計算該企業(yè)2006年8、9月的應(征)退稅。
【答案】8月份應納稅情況：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200X(17%一15%)＝4(萬元)當期應納稅額＝300×17%－(102—4)＝350(萬元)當期免抵退稅額＝200×15%＝30(萬元)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時(50萬元>30(萬元)： 當期應退稅額一當期免抵退稅額 該企業(yè)當期應退稅額＝30(萬元)當期免抵稅額＝30－30＝0(萬元)8月期末留抵稅額＝50－30＝20(萬元)9月份應納稅情況：
(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100×(17%－l5%)＝2(萬元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17%－l5%)－2＝4－2＝2(萬元)(3)當期應納稅額＝1l0×17%－(34－2)－20＝－(34－2)－20＝－(萬元)(4)免抵退稅額抵減額＝l00×15%＝15(萬元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×15%－l5＝15(萬元)(6)按規(guī)定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時(萬元>15萬元)： 當期應退稅額一當期免抵退稅額，即該企業(yè)應退稅額＝l5(萬元)(7)當期免抵稅額＝15－15＝0(8)9月份留抵下月繼續(xù)抵扣稅額＝－15＝(萬元)
47、按照有關規(guī)定，20×7年6月MBM公司為其自主創(chuàng)新的高新技術一洗衣機節(jié)水項目申報政府財政貼息，申報材料中表明該項目已于20×6年12月啟動，預計共需投入資金4 000萬元，項目期年，已投入資金600萬元。項目尚需新增投資3 400萬元，其中計劃貸款800萬元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款年利率6%，貸款期年。經審核，20×7年7月政府批準撥付甲企業(yè)貼息資金280萬元，分別在20×7年10月和20×8年3月支付130萬元和150萬元。
要求：做MBM公司的相關會計處理?！敬鸢浮?/p>
(1)20×7年10月實際收到貼息資金130萬元： 借：銀行存款300 000
貸：遞延收益300 000
(2)20×7年10月起，在項目期內分配遞延收益(假設按月分配)： 借：遞延收益
260 000(1 300 000/5)
貸：營業(yè)外收入
260 000
(3)20×8年3月實際收到貼息資金150萬元： 借：銀行存款500 000
貸：遞延收益500 000
(4)20×8年3月起，在項目期內分配遞延收益(假設按月分配)： 借：遞延收益
500 000(1 500 000/3)
貸：營業(yè)外收入
500 000
48、某食品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月發(fā)生如下經濟業(yè)務：(1)購進一批生產用的食用植物油，取得專用發(fā)票上的價稅合計金額為元。(2)以每公斤2元的單價向農業(yè)生產者收購水果2000公斤。
(3)購置辦公用電腦5臺，單價6000元，銷售方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5100兀。
(4)向某商廈(一般納稅人)銷售食品5000公斤，取得含增值稅銷售收人ll7000元；向某糕點廠(小規(guī)模納稅人)銷售水果罐頭l000箱，取得含增值稅銷售收入元。(5)直接向消費者零星銷售食品400公斤，取得零售收入l4040元。
要求：計算該公司當期增值稅可以抵扣的進項稅額、銷項稅額，當期應繳納的增值稅。
【答案】當期可以抵扣的進項稅額＝÷(1＋13%)×13%＋(2000×2)×13%＝7020(元)當期銷項稅額＝÷(1＋17%)×17%＋－(1＋17%)×17%＋÷(1＋17%)×17%＝(元)應繳增值稅＝－7020＝(元)
49、某商場為增值稅一般納稅人，2007年3月發(fā)生以下經濟業(yè)務：
(1)購入服裝2批，均取得增值稅專用發(fā)票且已通過認證。兩張專用發(fā)票注明的貨款分別是20萬元和36萬元，進項稅額分別為萬元和萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當月已付清。另外，先后購進這兩批貨物時已分別支付兩筆運費萬元和4萬元，并取得承運單位開具的普通發(fā)票。
(2)批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。
(3)零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。
(4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。
要求：計算該商場當期應繳納的增值稅。
【答案】(1)當期進項稅額＝3．4＋6．12＋(4＋0．26)×7%＝9．82(萬元)(2)當期銷項稅額＝18×17%＋38÷(1＋17%)×17%＋1．78÷(1＋17%)×17%＋0．65÷(1＋17%)×20×17%＝l0．73(萬元)(3)當期應納增值稅額＝10．73－9．82＝0．91(萬元)【解析】(1)只要專用發(fā)票通過認證，就可以抵扣，與款項是否付清是沒有關系的。
(2)采取委托銀行收款結算方式的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨款并辦妥托收手續(xù)的當天，與是否收到貨款無關，因此l8萬元的銷售額應計入當期的銷項稅額。
(3)將零售價為1．78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客，視同銷售計入當期的銷項稅額。(4)采取以舊換新方式銷售貨物，應以商品的零售價6500元計稅，不得扣除支付舊電腦的收購款500元。
五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
50、風帆公司2007年至2009年有關投資業(yè)務如下：
(1)風帆公司2007年2月1目取得B公司發(fā)行的股票5萬股，作為交易性金融資產，每股公允價值l0元，含已宣告末發(fā)放的現金股利元/股，3天后收到現金股利。
(2)風帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，面值20萬元，3年期，每半年付息一次，購買時支付價款元，票面利率6%，取得的債券作為交易性金融資產。
(3)2007年12月31日，風帆公司領取持有C公司債券半年期利息，同時，B公司宣告并分派現金股利，元/股。
(4)2008年1月，風帆公司將持有的C公司債券出售，收到價款l8萬元，另以銀行存款支付手續(xù)稅費700元。
(5)2008年2月2日，風帆公司將持有B公司的股票出售40%，收到價款30萬元。
(6)風帆公司2008年1月1日，按投資合同取得D公司股票200萬股，每股公允價值11元，另支付手續(xù)稅費5000元，對D公司實施控制，采用成本法核算長期股權投資。(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年現金股利元。(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年現金股利，每股l元。
(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允價值6元，另支付手續(xù)稅費1000元。
要求：編制風帆公司交易性金融資產、對D公司長期股權投資有關業(yè)務會計分錄。
【答案】
編制交易性金融資產有關業(yè)務會計分錄：(1)2007年2月1日：
借：交易性金融資產－成本(B公司)
應收股利5000
貸：銀行存款 收到現金股利： 借：銀行存款5000
貸：應收股利5000(2)2007年7月10日：
借：交易性金融資產－成本(C公司)
貸：銀行存款(3)2007年l2月31日： 借：應收利息6000
貸：投資收益6000
借：銀行存款E%＋23 6000
貸：應收利息6000 借：應收股利
貸：投資收益(4)2008年1月：
借：銀行存款(－－700)
投資收益
貸：交易性金融資產－成本(C公司)
(5)2008年2月2日： 借：銀行存款
貸：交易性金融資產－成本(B公司)(%)
投資收益l02000(6)2008年1月1日：
借：長期股權投資－D公司(＋5000)
貸：銀行存款(7)2008年3月20日： 借：應收股利l
貸：長期股權投資－D公司l 借：銀行存款l
貸：應收股利l(8)2009年1月1日：
借：應收股利()
貸：投資收益 借：銀行存款
貸：應收股利(9)2009年1月：
借：銀行存款(%－l000)
投資收益ll8000
貸：交易性金融資產－成本(B公司)(%)
51、大地公司2008年有關損益類科目的年末余額如下(該公司采用表結法年末一次結轉損益類科目，所得稅稅率為25%，金額單位為萬元)。
要求：
(1)將各損益類科目年末余額結轉入“本年利潤”科目；
(2)假設沒有納稅調整事項，計算確認當期所得稅費用，結轉所得稅費用；(3)將“本年利潤”科目的余額轉入“利潤分配”科目；
(4)企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的50%宣告發(fā)放現金股利；(5)結轉利潤分配。(金額單位為萬元，分錄中的“利潤分配”科目要寫出明細科目)
【答案】(1)借：主營業(yè)務收入2000
其他業(yè)務收入400
公允價值變動損益40
投資收益200
營業(yè)外收入60
貸：本年利潤2700 借：本年利潤2000
貸：主營業(yè)務成本 1360
其他業(yè)務成本280
營業(yè)稅金及附加16
銷售費用10
管理費用l60
財務費用24
資產減值損失70
營業(yè)外支出80(2)企業(yè)的利潤總額＝2700－2000＝700(萬元)應交所得稅＝700×25%－l75(萬元)確認所得稅費用 借：所得稅費用175
貸：應交稅費－應交所得稅l75 將所得稅費用轉入“本年利潤”科目 借：本年利潤l75
貸：所得稅費用175
(3)企業(yè)的凈利潤＝700－175＝525(萬元)將本年利潤轉入利潤分配 借：本年利潤525
貸：利潤分配－未分配利潤525(4)借：利潤分配－提取法定盈余公積
－應付現金股利
貸：盈余公積
應付股利(5)借：利潤分配－未分配利潤315
貸：利潤分配－提取法定盈余公積
－應付現金股利
初級會計實務試題八2
一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應信息點。多選、錯選、不選均不得分)
1.下列各項中，不屬于政府補助的是()。A.企業(yè)因購買環(huán)保設備取得的財政補助撥款 B.企業(yè)享受的地方財政貼息補助 C.小微企業(yè)獲得的財政扶持資金 D.企業(yè)收到政府作為所有者的資本投入
2.下列各項中，應根據相應總賬科目的余額直接在資產負債表中填列的是()。A.短期借款B.固定資產C.長期借款D.應收賬款 3.下列各項中，不應計入企業(yè)管理費用的是()。
A.計提的生產車間職工養(yǎng)老保險費B.發(fā)生的內部控制建設咨詢費用 C.應向董事會成員支付的津貼D.發(fā)生的會計師事務所審計費
4.下列各項中，事業(yè)單位按規(guī)定對無形資產進行攤銷的會計處理正確的是()。A.借記“事業(yè)支出”科目，貸記“無形資產”科目
B.借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記“累計攤銷”科目 C.借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記“無形資產”科目 D.借記“事業(yè)支出”科目，貸記“累計攤銷”科目
5.下列各項中，事業(yè)單位經批準對現金短缺的會計處理正確的是()。A.借記“事業(yè)支出”科目，貸記“庫存現金”科目 B.借記“其他支出”科目，貸記“庫存現金”科目 C.借記“經營支出”科目，貸記“庫存現金”科目 D.借記“事業(yè)收入”科目，貸記“庫存現金”科目 6.下列各項中，影響利潤表中“營業(yè)利潤”項目的是()。A.盤虧固定資產凈損失B.計提固定資產減值準備 C.發(fā)生的所得稅費用D.轉讓無形資產的凈收益
年3月20日，甲公司從深交所購買乙公司股票100萬股，將其劃分為交易性金融資產，購買價格為每股8元，另支付相關交易費用25 000元，6月30日，該股票公允價值為每股10元，當日該交易性金融資產的賬面價值應確認為()萬元。
8.下列各項資產中，已計提減值準備后其價值又得以恢復，可以在原計提減值準備金額內予以轉回的是()。
A.長期股權投資B.無形資產
C.持有至到期投資D.采用成本模式計量的投資性房地產
年年初，某公司“盈余公積”余額為120萬元，當年實現利潤總額900萬元，所得稅費用300萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，經股東大會批準將盈余公積50萬元轉增資本，2013年12月31日，該公司資產負債表中“盈余公積”項目年末余額為()萬元。
10.下列各項中，不應列入利潤表中“財務費用”項目的是()。A.計提的短期借款利息B.籌建期間發(fā)生的長期借款利息 C.銷售商品發(fā)生的現金折扣D.經營活動中支付銀行借款的手續(xù)費
11.某企業(yè)只生產一種產品，采用約當產量比例法將生產費用在完工產品與在產品之間進行分配，材料在產品投產時一次投入，月初在產品直接材料成本為10萬元，當月生產耗用材料的成本為50萬元，當月完工產品30件，月末在產品30件，完工程度60%，本月完工產品成本中直接材料成本為()萬元。
年7月1日，某公司按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值為10萬元，票面年利率為4%(不計復利)，假定不考慮相關稅費，2013年12月31日該應付債券的賬面價值為()萬元。
13.下列各項關于企業(yè)無形資產表述中，不正確的是()。A.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷
B.研究階段和開發(fā)階段的支出應全部計入無形資產成本 C.無形資產應當按照成本進行初始計量 D.出租無形資產的攤銷額應計入其他業(yè)務成本
14.下列各項中，應列入資產負債表“資本公積”項目的是()。
A.采用權益法核算的長期股權投資按持股比例計算應享有被投資單位實現凈利潤的份 額
B.將存貨轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值高于賬面余額的差額
C.可供出售金融資產發(fā)生的公允價值變動
D.注銷回購價值低于面值總額的庫存股，其賬面余額與所沖減股本的差額 15.某企業(yè)庫存商品采用售價金額法核算，2013年5月初庫存商品售價總額為萬元，進銷差價率為15%，本月購入庫存商品進價成本總額為18萬元，售價總額為萬元，本月銷售商品收入為20萬元，該企業(yè)本月銷售商品的實際成本為()萬元。
年4月12日，某企業(yè)與客戶簽訂一項工程勞務合同，合同期為1年，合同收入總額為3 000萬元，預計合同總成本為2 100萬元，至2013年12月31日，該企業(yè)實際發(fā)生總成本為1 400萬元，但提供的勞務交易結果不能可靠估計，估計只能從工程款中收回成本1 050萬元，2013該企業(yè)應確認的該勞務收入為()萬元。 050
17.某企業(yè)以現金支付行政管理人員生活困難補助2 000元，下列各項中，會計處理正確的是()。
A.借：其他業(yè)務成本2 000 貸：庫存現金2 000 B.借：營業(yè)外支出2 000 貸：庫存現金2 000 C.借：管理費用2 000 貸：庫存現金2 000
D.借：應付職工薪酬——職工福利2 000 貸：庫存現金2 000
某企業(yè)實現利潤總額200萬元，其中國債利息收入2萬元，稅收滯納罰款10萬元，該企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，2013該企業(yè)應確認的所得稅費用為()萬元。
19.某企業(yè)采用成本法核算長期股權投資，被投資單位宣告發(fā)放現金股利時。投資企業(yè)應按所持股份份額進行的會計處理中，正確的是()。
A.沖減投資收益B.增加資本公積 C.增加投資收益D.沖減長期股權投資
20.企業(yè)將房地產存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日存貨公允價值小于原賬面價值的差額應記入的會計科目是()。
A.“營業(yè)外支出”B.“公允價值變動損益” C.“資本公積”D.“其他業(yè)務成本”
年1月1日，甲公司購入5年期的公司債券，該債券于2012年7月1日發(fā)行，面值為2 000萬元，票面利率為5%，債券利息于每年年初支付，甲公司將其劃分為可供出售金融資產，支付價款為2 100萬元(其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息)，另支付交易費用30萬元，甲公司該可供出售金融資產的入賬價值為()萬元。
130
22.某企業(yè)只生產和銷售甲產品，2013年4月初在產品成本為萬元，4月份發(fā)生如下費用：生產耗用材料6萬元，生產工人工資2萬元，行政管理部門人員工資萬元，制造費用1萬元，月末在產品成本3萬元，該企業(yè)4月份完工甲產品的生產成本為()萬元。
23.甲公司委托乙證券公司代理發(fā)行普通股2 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價值4元，按協(xié)議約定，乙證券公司從發(fā)行收入中提取2%的手續(xù)費，甲公司發(fā)行普通股應計入資本公積的金額為()萬元。
160
24.下列關于企業(yè)輔助生產費用分配方法的表述中，正確的是()。A.采用直接分配法，輔助生產費用需要進行對外和對內分配
B.采用計劃成本分配法，輔助生產車間實際發(fā)生的費用與分配轉出的計劃費用之間的差額計入制造費用
C.采用順序分配法，輔助生產車間受益多的先分配，受益少的后分配 D.采用交互分配法，輔助生產費用需要經過兩次分配完成
二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)
1.下列關于企業(yè)銷售商品收入確認時點的表述中，正確的有()。A.采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應在收到代銷清單時確認收入 B.采用預收貨款方式銷售商品，應在收到貨款時確認收入 C.采用交款提貨方式銷售商品，應在開出發(fā)票收到貨款時確認收入 D.采用托收承付方式銷售商品，應在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時確認收入 2.下列各項中，應計入長期應付款的有()。A.應付租入包裝物租金
B.具有融資性質的分期付款方式購入固定資產的應付款項 C.因債權人單位撤銷而長期無法支付的應付賬款 D.應付融資租人固定資產的租賃費
3.下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有()。A.銀行匯票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投資款 4.下列關于結轉本年利潤賬結法的表述中，正確的有()。
A.“本年利潤”科目本年余額反映本年累計實現的凈利潤或發(fā)生的虧損 B.各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤(或虧損)額 C.年末時需將各損益類科目的全年累計余額結轉入“本年利潤”科目 D.每月月末各損益類科目需將本月的余額結轉入“本年利潤”科目
5.下列各項中，影響企業(yè)現金流量表中“現金及現金等價物凈增加額”項目金額變化的有()。
A.以貨幣資金購買3個月內到期的國庫券 B.以銀行存款支付職工工資、獎金、津貼 C.將庫存現金存入銀行 D.收到出租資產的租金 6.下列各項中，會引起企業(yè)實收資本金額發(fā)生增減變動的有()。A.資本公積轉增資本B.對外債券投資 C.盈余公積轉增資本D.處置長期股權投資
7.下列各項中，應計入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務收入的有()。A.出售投資性房地產取得的收入
B.隨同商品出售且單獨計價的包裝物取得的收入 C.股權投資取得的現金股利收入 D.經營性租賃固定資產的現金收入
8.下列各項中，應列入利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項目的有()。A.銷售應稅礦產品計提的應交資源稅 B.經營活動中計提的應交教育費附加 C.經營活動中計提的應交城市維護建設稅 D.銷售應稅消費品計提的應交消費稅
9.下列各項中，事業(yè)單位應通過“其他收入”科目核算的有()。A.附屬獨立核算單位按規(guī)定上繳的收入 B.接受捐贈的存貨 C.無法償付的應付賬款
D.從上級單位取得的非財政補助收入
10.下列各項中，會導致企業(yè)應收賬款賬面價值減少的有()。A.轉銷無法收回備抵法核算的應收賬款 B.收回應收賬款 C.計提應收賬款壞賬準備 D.收回已轉銷的應收賬款
11.下列各項中，應計入廢品損失的有()。A.不需要返修、可降價出售的不合格產品成本 B.庫存產成品因保管不善而損壞變質的產品成本 C.產品入庫后發(fā)現的不可修復廢品的生產成本 D.生產過程中發(fā)生的不可修復廢品的生產成本 12.下列各項中，應計入相關資產成本的有()。A.企業(yè)進口原材料交納的進口關稅 B.企業(yè)商務用車交納的車船稅 C.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅 D.企業(yè)書立加工承攬合同交納的印花稅
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點［√］；認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點［×］。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
1.年末，事業(yè)單位應將按照相關規(guī)定進行結余分配后“非財政補助結余分配”科目的余額結轉至事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。
2.企業(yè)支付專設銷售機構固定資產的日常修理費應計入管理費用。
3.逐步結轉分步法下，每一生產步驟的生產成本要在最終完工產品與該步驟在產品和后續(xù)步驟在產品之間進行分配。
4.企業(yè)在計算確定提取法定盈余公積的基數時，不應包括年初未分配利潤的貸方余額。
5.企業(yè)接受投資者以非現金資產投資時，應按投資合同或協(xié)議約定的價值確認資產的價值和在注冊資本中應享有的份額，并將其差額確認為資本公積，但投資合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。
6.企業(yè)采購商品或接受勞務采用銀行匯票結算時，應通過“應付票據”科目核算。7.使用壽命有限的無形資產應自取得的次月起攤銷。
8.企業(yè)出售交易性金融資產時，應將其出售時實際收到的款項與其賬面價值之間的差額計入當期投資損益，同時將原計入該金融資產的公允價值變動計入當期投資損益。
9.工業(yè)企業(yè)在產品生產過程中通常會存在一定數量的在產品，在產品應包括對外銷售的自制半成品。
10.應收賬款附有現金折扣條款的，應按照扣除現金折扣前的應收賬款總額入賬。
四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應信息點，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)
1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年第四季度該公司發(fā)生的固定資產相關業(yè)務如下：
(1)10月8日，甲公司購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為98萬元，增值稅稅額為萬元，另支付安裝費2萬元，全部款項以銀行存款支付，該設備預計可使用年限為6年，預計凈殘值為4萬元，當月達到預定可使用狀態(tài)。
(2)11月，甲公司對其一條生產線進行更新改造，該生產線的原價為200萬元，已計提折舊為120萬元，改造過程中發(fā)生支出70萬元，被替換部件的賬面價值為10萬元。(3)12月，甲公司某倉庫因火災發(fā)生毀損，該倉庫原價為400萬元，已計提折舊100萬元，其殘料估計價值為5萬元，殘料已辦理入庫，發(fā)生的清理費用2萬元，以現金支付，經保險公司核定應賠償損失150萬元，尚未收到賠款。
(4)12月末，甲公司對固定資產進行盤點，發(fā)現短缺一臺筆記本電腦，原價為1萬元，已計提折舊萬元，損失中應由相關責任人賠償萬元。
要求：
根據上述資料，假定不考慮其他因素，分別回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據資料(1)，甲公司購入設備的入賬成本是()萬元。
(2)根據資料(1)，下列關于該設備計提折舊的表述中，正確的是()。年10月該設備不應計提折舊
B.如采用直線法，該設備2013年第四季度應計提折舊額為萬元 C.如采用雙倍余額遞減法，其年折舊率應為40% D.如采用年數總和法，其第一年的年折舊率應為5/16(3)根據資料(2)，更新改造后該生產線的入賬成本是()萬元。
(4)根據資料(3)，下列各項中，甲公司毀損固定資產的會計處理正確的是()。A.支付清理費用時： 借：固定資產清理2 貸：銀行存款2
B.確定應由保險公司理賠的損失時： 借：其他應收款150 貸：營業(yè)外收入150 C.將毀損的倉庫轉入清理時： 借：固定資產清理300 累計折舊100 貸：固定資產400 D.殘料入庫時： 借：原材料5 貸：固定資產清理5
(5)根據資料(4)，應記入“營業(yè)外支出”科目借方的金額是()萬元。
2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本，2013年，該公司發(fā)生如下交易或事項：(1)4月21日，向乙公司銷售一批E產品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為600萬元，增值稅稅額為102萬元，款項尚未收到；該批產品成本為350萬元，甲公司已將商品發(fā)出，納稅義務已經發(fā)生，但該筆銷售不符合收入確認條件。
(2)7月6日，甲公司承擔一項銷售產品安裝任務，安裝期9個月，安裝勞務完工進度按已發(fā)生成本占預計總成本的比例確定，合同總收入為40萬元，當年實際發(fā)生成本12萬元，預計還將發(fā)生成本18萬元。
(3)9月1日，甲公司將部分F產品作為福利發(fā)給本公司職工，其中生產工人400件、車間管理人員100件、專設銷售機構人員50件，該產品每件銷售價格為萬元，實際成本為萬元。
(4)12月4日，甲公司向丙公司銷售G產品，銷售價格為100萬元，產品的實際成本總額為65萬元，因成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，丙公司12月15日付款，該筆銷售符合收入確認條件。
要求：
根據上述資料，假定不考慮其他因素，分別回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據資料(1)，下列各項中，甲公司向乙公司銷售產品的會計處理結果正確的是()。
A.應收賬款增加702萬元B.庫存商品減少350萬元 C.應收賬款增加102萬元D.應交稅費增加102萬元
(2)根據資料(2)，2013甲公司應確認的勞務收入是()萬元。
(3)根據資料(3)，下列各項中，甲公司向職工發(fā)放福利的會計處理正確的是()。A.借：主營業(yè)務成本220 貸：庫存商品220 B.借：生產成本 制造費用 銷售費用 貸：應付職工薪酬 C.借：應付職工薪酬 貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) D.借：發(fā)出商品220 貸：庫存商品220
(4)根據資料(4)，下列各項中，甲公司向丙公司銷售產品的會計處理結果正確的是()。
A.主營業(yè)務收入增加90萬元B.主營業(yè)務成本增加65萬元 C.應交稅費增加萬元D.銷售費用增加10萬元
(5)根據資料(1)至資料(4)，對甲公司2013年營業(yè)利潤的影響金額是()萬元。
3.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)生產主要耗用一種原材料，該材料按計劃成本進行日常核算，計劃單位成本為每千克20元，2013年6月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為300 000元，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為30 000元和6 152元，6月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：
(1)5日，從乙公司購入材料5 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為90 000元，增值稅稅額為15 300元，全部款項已用銀行存款支付，材料尚未到達。
(2)8日，從乙公司購入的材料到達，驗收入庫時發(fā)現短缺50千克，經查明，短缺為運輸途中合理損耗，按實際數量入庫。
(3)10日，從丙公司購入材料3 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為57 000元，增值稅稅額為9 690元，材料已驗收入庫并且全部款項以銀行存款支付。
(4)15日，從丁公司購入材料4 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為88 000元，增值稅稅額為14 960元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。
(5)6月份，甲企業(yè)領用材料的計劃成本總計為84 000元。要求：
根據上述資料，假定不考慮其他因素，分別回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)
(1)根據資料(1)，下列各項中，甲企業(yè)向乙公司購入材料的會計處理結果正確的是()
A.原材料增加90 000元B.材料采購增加90 000元 C.原材料增加100 000元D.應交稅費增加15 300元
(2)根據資料(2)，2013甲企業(yè)的會計處理結果正確的是()。A.發(fā)生節(jié)約差異9 000元B.發(fā)生超支差異9 000元 C.原材料增加100 000元D.原材料增加99 000元
(3)根據材料(3)，下列各項中，甲企業(yè)會計處理正確的是()。A.借：原材料60 000 貸：材料采購60 000 B.借：原材料60 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)10 200 貸：應付賬款70 200 C.借：材料采購57 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)9 690 貸：銀行存款66 690 D.借：材料采購3 000 貸：材料成本差異3 000
(4)根據期初資料和資料(1)至資料(4)，甲企業(yè)“原材料”科目借方余額為269 000元，下列關于材料成本差異的表述中，正確的是()。
A.當月材料成本差異率為%
B.“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額為8 000元 C.當月材料成本差異率為%
D.“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額為19 000元
(5)根據期初資料和資料(1)至資料(5)，2013年6月30日，甲企業(yè)相關會計科目期末余額計算結果中，正確的是()。
A.“銀行存款”科目為26 050元B.“原材料”科目為153 000元 C.“原材料”科目為186 480元D.“銀行存款”科目為128 010元
初級會計實務密押卷答案
一、單項選擇題 1.［答案］D
【精析】政府補助，指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產形成的利得；不包括政府作為所有者對企業(yè)的資本投入。
2.［答案］A
【精析】“短期借款”項目根據相應的總賬科目余額填列，選項A正確；“固定資產”項目根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列，選項B錯誤；“長期借款”需要根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列，選項C錯誤；“應收賬款”需要根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬明細科目的期末借方余額合計數減去對應的“壞賬準備”科目余額后的凈額填列，選項D錯誤。
3.［答案］A
【精析】計提的生產車間職工養(yǎng)老保險費是屬于車間職工的職工薪酬，應計入生產成本核算，而不計入管理費用。
4.［答案］B
【精析】事業(yè)單位無形資產計提的攤銷沖減“非流動資產基金——無形資產”，分析如下：
借：非流動資產基金——無形資產 貸：累計折舊 5.［答案］B
【精析】事業(yè)單位發(fā)現的現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款”科目，貸記“庫存現金”科目；屬于無法查明原因的部分，報經批準后，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現金”科目。
6.［答案］B
【精析】盤虧固定資產凈損失計入營業(yè)外支出，影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤，選項A錯誤；計提固定資產減值準備計入資產減值損失，影響營業(yè)利潤，選項B正確；發(fā)生的所得稅費用影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤，選項C錯誤；轉讓無形資產的凈收益計入營業(yè)外收入，影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤，選項D錯誤。
7.［答案］C
【精析】資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量。所以2013年6月30日，該交易性金融資產的賬面價值為1 000萬元。
8.［答案］C
【精析】長期股權投資(選項A)、固定資產、無形資產(選項B)、采用成本模式計量的投資性房地產(選項D)計提的減值準備一經計提，不得轉回；應收賬款、存貨、持有至到期投資(選頊C)、可供出售金融資產計提的減值準備在以后價值又得以恢復時，可以在計提減值準備金額內予以轉回。
9.［答案］D
【精析】2013年12月31日，該公司資產負債表中“盈余公積”項目的年末余額=120+(900-300)×10%-50=130(萬元)。
10.［答案］B
【精析】籌建期間發(fā)生的長期借款的利息計入管理費用，選項B錯誤。11.［答案］A
【精析】因為原材料在產品投產時一次投入，所以月末在產品中直接材料成本的完工程度按照100%計算，本月完工產品成本中直接材料成本=(10+50)÷(30+30)×30=30(萬元)。
12.［答案］C
【精析】因為該債券是到期一次還本付息的，所以該債券的利息應計入債券成本，2013年12月31日，該應付債券的賬面價值=10+10×4%×(1+)=(萬元)。
13.［答案］B
【精析】企業(yè)的無形資產應該按照成本進行初始計量，選項C正確；對于自行研究開發(fā)的無形資產應該區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，只有開發(fā)階段符合資本化條件的支出才能計入無形資產的成本，選項B錯誤；對于使用壽命不確定的無形資產不應攤銷，選項A正確；出租的無形資產的攤銷額應該計入其他業(yè)務成本，選項D正確。
14.［答案］D
【精析】采用權益法核算的長期股權投資按持股比例計算應享有的被投資單位實現的凈利潤的份額，應該借記“長期股權投資一損益調整”科目，貸記“投資 收益”科目，不計入資本公積。內部轉換形成的投資性房地產，其公允價值高于賬面 余額的差額，應當記人“其他綜合收益”科目。可供出售金融資產發(fā)生的公允價值變動應當記入“其他綜合收益”科目。
15.［答案］B
【精析】本月的商品進銷差價率=(期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價)÷(期初庫存商品售價+本期購入商品售價)×100%=(×15%+)÷(+)×100%=16%，所以該企業(yè)本月銷售商品的實際成本=20-20×16%=(萬元)。
16.［答案］D
【精析】由于企業(yè)提供的勞務交易結果不能夠可靠地估計，已經發(fā)生的勞務成本預計能夠部分得到補償，應按照能夠得到補償的1 050萬元來確認勞務收入，2013該企業(yè)應確認的勞務收入的金額為1 050萬元。
17.［答案］D 【精析】企業(yè)以現金支付的行政管理人員生活困難補助是屬于一項職工的福利，所以在實際支付的時候應該借記“應付職工薪酬——職工福利”科目，貸記“庫存現金”科目。
18.［答案］D
【精析】2013該企業(yè)應確認的所得稅費用=(200-2+10)×25%=52(萬元)。19.［答案］C
【精析】采用成本模式核算的長期股權投資，被投資單位宣告發(fā)放現金股利時，投資企業(yè)應該借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目，會增加投資收益，所以選項C正確。
20.［答案］B
【精析】企業(yè)將房地產存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，如果轉換日存貨的公允價值小于原賬面價值，那么兩者之間的差額應該借記“公允價值變動損益”科目核算。
21.［答案］B
【精析】甲公司該可供出售金融資產的入賬價值=2 100-2 000×5%×1/2+30=2 080(萬元)。
22.［答案］B
【精析】該企業(yè)4月份甲產品的生產成本=+6+2+1-3=(萬元)，行政管理部門人員工資計入管理費用，不影響生產成本。
23.［答案］B
【精析】企業(yè)發(fā)行股票的收入大于面值的部分需要計入資本公積，發(fā)行股票的手續(xù)費、傭金等費用需要從溢價當中扣除，沖減資本公積。甲公司發(fā)行普通股應計入資本公積的金額=2 000×4-2 000-2 000×4×2%=5 840(萬元)。
24.［答案］D
【精析】采用直接分配法，輔助生產費用直接進行對外分配，無需對內進行分配，選項A錯誤；采用計劃成本分配法，輔助生產車間實際發(fā)生的費用與分配轉出的計劃費用之間的差額計入管理費用，選項B錯誤；采用順序分配法，輔助生產車間受益少的先分配，受益多的后分配，選項C錯誤；采用交互分配法，輔助生產費用需要經過對內和對外兩次分配完成，選項D正確。
二、多項選擇題 1.［答案］ACD
【精析】采用預收貨款方式銷售商品，應在發(fā)出商品時確認收入。2.［答案］BD
【精析】應付租入包裝物的租金應該計入其他應付款，選項A錯誤；具有融資性質的分期付款購買固定資產的應付款項，應該計入長期應付款，選項B正確；因債權人單位撤銷而長期無法支付的應付賬款應該計入營業(yè)外收入，選項C錯誤；應付融資租入固定資產的租賃費應該計入長期應付款，選項D正確。
3.［答案］ABCD
【精析】其他貨幣資金是指企業(yè)除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等，以上四個選項均正確。
4.［答案］ABD
【精析】在采用賬結法結轉本年利潤時，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額轉入“本年利潤”科目。結轉后“本年利潤”科目反映的是當月實現的利潤或者發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映的是本年累計實現的利潤或發(fā)生的虧損。賬結法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤或虧損額，但增加了轉賬環(huán)節(jié)和工作量，選項ABD正確；選項C屬于表結法的特點。
5.［答案］BD
【精析】以貨幣資金購買3個月內到期的國庫券、將庫存現金存入銀行都是屬于現金與現金等價物內部的增減變動，不會影響現金及現金等價物的增加或減少，選項AC錯誤；以銀行存款支付職工工資、獎金、津貼會引起現金的減少，會影響“現金及現金等價物凈增加額”項目金額，選項B正確；收到出租資產的租金，會引起現金的增加，會影響“現金及現金等價物凈增加額”項目金額，選項D正確。
6.［答案］AC
【精析】資本公積轉增資本，實收資本增加，選項A正確；對外債券投資，不影響實收資本，選項B錯誤；盈余公積轉增資本，實收資本增加，選項C正確；處置長期股權投資，不影響實收資本，選項D錯誤。
7.［答案］ABD
【精析】工業(yè)企業(yè)的股權投資取得的現金股利收入應該計入投資收益核算，不屬于企業(yè)的一項其他業(yè)務收入。
8.［答案］ABCD
【精析】營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等，以上四個選項均正確。
9.［答案］BC
【精析】附屬獨立核算單位按規(guī)定上繳的收入通過“附屬單位上繳收入”科目核算，選項A錯誤；接受捐贈的存貨、無法償付的應付賬款通過“其他收入”科目核算，選項BC正確；從上級單位取得的非財政補助收入通過“上級補助收入”科目核算，選項D錯誤。
10.［答案］BCD 【精析】轉銷無法收回備抵法核算的應收賬款，借：壞賬準備，貸：應收賬款，不會影響應收賬款的賬面價值，選項A錯誤；收回應收賬款，借：銀行存款等，貸：應收賬款，減少應收賬款的賬面價值，選項B正確；計提應收賬款的壞賬準備，借：資產減值損失，貸：壞賬準備，減少應收賬款的賬面價值，選項C正確；收回已轉銷的應收賬款，借：應收賬款，貸：壞賬準備，同時借：銀行存款等，貸：應收賬款，減少應收賬款的賬面價值，選項D正確。
11.［答案］CD
【精析】廢品損失是指在生產過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現的不可修復廢品的生產成本，以及可修復廢品的修復費用，扣除回收的廢品殘料價值和應收賠款以后的損失。但是經質量部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品，以及產品入庫后由于保管不善等原因而損壞變質的產品和實行“三包”企業(yè)在產品出售后發(fā)現的廢品均不包括在廢品損失內。選頃AB錯誤，選項CD正確。
12.［答案］AC
【精析】企業(yè)進口原材料應交納的關稅應該計入材料的成本當中，選項A正確；企業(yè)商務用車交納的車船稅，應該計入管理費用，選項B錯誤；小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅應該計入商品的成本當中，選項C正確；企業(yè)書立加工承攬合同交納的印花稅，應該計入管理費用，選項D錯誤。
三、判斷題 1.［答案］√ 【精析】略。2.［答案］×
【精析】企業(yè)支付專設銷售機構固定資產的日常修理費應計入銷售費用。3.［答案］×
【精析】在平行結轉分步法下，每一生產步驟的生產成本要在最終完工產品與月末在產品之間進行分配，其中的在產品指的是各步驟尚未加工完成的在產品和各步驟已完工但尚未最終完成的產品。
4.［答案］√
【精析】企業(yè)在計算確定提取的法定盈余公積時，是按照本年實現的凈利潤(減彌補以前虧損)來計算的，不包括年初的未分配利潤的貸方余額。
5.［答案］√ 【精析】略。6.［答案］×
【精析】企業(yè)采購商品或接受勞務采用銀行匯票結算時，應通過“其他貨幣資金”科目核算，銀行匯票存款屬于其他貨幣資金。
7.［答案］× 【精析】使用壽命有限的無形資產應該自無形資產取得的當月開始進行攤銷，處置當月不再進行攤銷。
8.［答案］√ 【精析】略。9.［答案］×
【精析】工業(yè)企業(yè)在產品生產過程中的在產品不包括對外銷售的自制半成品。10.［答案］√
【精析】現金折扣并不會影響應收賬款的入賬價值。
四、不定項選擇題 1.(1)［答案］C
【精析】甲公司購入設備的人賬成本=98+2=100(萬元)。(2)［答案］A
【精析】購入需安裝的固定資產，在固定資產達到預定可使用狀態(tài)的次月開始計提折舊，即11月開始計提折舊，所以該設備2013年10月份不應計提折舊，選項A正確；如果采用直線法，該設備2013年第四季度計提折舊的月份是11、12月，折舊額=(98+2-4)÷6÷12×2=(萬元)，選項B錯誤；如果采用雙倍余額遞減法，年折舊率=2÷預計使用壽命×100%=2÷6×100%=%，選項C錯誤；如果采用年數總和法，第一年的年折舊率=尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和×100%=6÷(1+2+3+4+5+6)×100%=2/7，選項D錯誤。
(3)［答案］A
【精析】更新改造后該生產線的入賬成本=(200-120)+70-10=140(萬元)。(4)［答案］CD
【精析】甲公司毀損固定資產時，發(fā)生的全部會計分錄如下： 結轉固定資產的賬面價值時： 借：固定資產清理300 累計折舊100 貸：固定資產400 殘料入庫時： 借：原材料5 貸：固定資產清理5 以現金支付清理費用時： 借：固定資產清理2 貸：庫存現金2
確定應由保險公司理賠的損失時： 借：其他應收款150 貸：固定資產清理150 結轉清理凈損失時： 借：營業(yè)外支出147 貸：固定資產清理147 所以選項CD正確。(5)［答案］C
【精析】短缺筆記本電腦應記入“營業(yè)外支出”科目借方的金額==(萬元)。相關會計分錄如下：
盤虧固定資產時： 借：待處理財產損溢 累計折舊 貸：固定資產1 確定應由責任人賠償時： 借：其他應收款 貸：待處理財產損溢 報經批準轉銷時：
借：營業(yè)外支出——盤虧損失 貸：待處理財產損溢 2.(1)［答案］BCD
【精析】甲公司應當編制的會計分錄如下： 借：發(fā)出商品350 貸：庫存商品350 借：應收賬款102
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)102(2)［答案］D
【精析】2013的完工進度=12÷(12+18)×100%=40%；2013應確認的勞務收入=40×40%=16(萬元)。
(3)［答案］ABC
【精析】將自產產品作為福利發(fā)放給職工，要求視同銷售處理。(4)［答案］ABC
【精析】甲公司應當編制的會計分錄如下： 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 借：主營業(yè)務成本65 貸：庫存商品65 借：銀行存款 貸：應收賬款(5)［答案］C
【精析】營業(yè)收入=16+330+90=436(萬元)；營業(yè)成本=12+220+65=297(萬元)，銷售費用=(萬元)；營業(yè)利潤==(萬元)。
3.(1)［答案］BD
【精析】資料(1)，相關會計分錄如下： 借：材料采購90 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)15 300 貸：銀行存款105 300(2)［答案］AD
【精析】資料(2)，相關會計分錄如下： 借：原材料(4 950×20)99 000 貸：材料采購90 000 材料成本差異9 000(3)［答案］ACD
【精析】資料(3)，相關會計分錄如下： 借：材料采購57 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)9 690 貸：銀行存款66 690 借：原材料(3 000×20)60 000 貸：材料采購57 000 材料成本差異3 000(4)［答案］BC
【精析】6月份，“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額=8 000(元)；“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額=9 000+3 000=12 000(元)。
6月30日，甲公司“材料成本差異”科目借方余額=6 152-9 000-3 000+8 000=2 152(元)。
6月材料成本差異率=2 152/269 000×100%=%。(5)［答案］D
【精析】6月30日，“銀行存款”科目余額=300 000-105 300-66 690=128 010(元)；“原材料”科目余額=269 000-84 000=185 000(元)。
初級會計實務試題八3
第 一 章資產
是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟
利益的資源。
2、月度終了，現金日記賬的余額應當與現金總賬的余額核對，做到。
3、發(fā)現有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。經批準
分別以下情況處理。
A如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入屬于
無法查明的其他原因，計入管理費用。
B如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入；屬于無法查明原
因的計入營業(yè)外收入。
4、其他貨幣資金包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和外埠存款等。
5、應收票據是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票根據承兌人不
同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
6、企業(yè)可以將自己持有的商業(yè)匯票背書轉讓。背書是指在票據背面或者粘單上記載有關事
項并簽章的票據行為。背書轉讓的，背書人應當承擔票據責任。
7、應收賬款的入賬價值包括價款、增值稅銷項稅額以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費。
8、不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。
9、預付款項情況不多的企業(yè)，可以不設置“預付賬款”科目，而直接通過“應付賬款”科
目核算。
10、其他應收款的內容：①應收的各種賠款、罰款 ②應收的出租包裝物租金 ③應向職工收
取的各種墊付款項 ④存出保證金 ⑤其他各種應收、暫付款項。
第二章負債
1、核算短期借款利息時，可能涉及的會計科目有（ABC）A應付利息 B財務費用 C銀行
存款 D短期借款
2、應收賬款轉銷時借“應付賬款”，貨“營業(yè)外收入”
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