下面是范文網(wǎng)小編收集的《初級會計實務》會計分錄總結3篇 初級會計實務會計分錄總結大全，以供借鑒。
《初級會計實務》會計分錄總結1
1.現(xiàn)金清查
a.現(xiàn)金短缺 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
貸：庫存現(xiàn)金
借：其他應收款-XX
貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
無法查明原因 借：管理費用
貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
b.現(xiàn)金溢余 借：庫存現(xiàn)金
(2)允價值<賬面余額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
d處置 投資收益=出售的公允價值-初始入賬金額
(1)按售價與賬面余額之差確認投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
貸：其他應付款
無法查明原因 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
貸：營業(yè)外收入
2.交易性金融資產(chǎn)
a.取得時：借：交易性金融資產(chǎn)-成本
應收股利(應收利息)
投資收益
貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
b持有時――現(xiàn)金股利和利息
(1)收到買價中包含的股利和利息
借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
貸：應收股利(應收利息)
(2)持有期間享有的股利和利息
借：應收股利(應收利息)
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利(應收利息)
c期末計量(1)公允價值>賬面余額
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
投資收益
(2)按初始成本與賬面余額之差確認投資收益、損失 借：(貸)公允價值變動損益 貸：(借)投資收益 3應收票據(jù)
a取得 借：應收票據(jù)(面值)貸：主營業(yè)務收入等
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)b道期收回 借：銀行存款 貸：應收票據(jù)
c到期未收回 借：應收賬款 貸：應收票據(jù)
d未到期背書轉(zhuǎn)讓 借：原材料、材料采購、庫存商品應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：應收票據(jù)
如有差額“借”或“貸”銀行存款 4 應收賬款
a賒銷 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)b代墊運費 借：應收賬款 貸：銀行存款
c收回貨款 借：銀行存款
貸：應收賬款
發(fā)生現(xiàn)金折扣時
借：銀行存款
財務費用
貸：應收賬款
d 改用商業(yè)匯票結算
借：應收票據(jù)
貸：應收賬款
5預付賬款
a付款 借：預付賬款
貸：銀行存款
b給貨 借：材料采購、原材料、庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：預付賬款
c 預付<貨款 借：預付賬款 預付>貨款 借：銀行存款
貸：銀行存款 貸：預付賬款
6壞帳準備
當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算預計凈殘值率 X100%
預計使用受命(年)
月折舊率= 年折舊率
2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價X(1-預計凈殘值率)
預計總工作量
某項固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當月工作量X單位工作量折舊額
3)雙倍余額遞減法 年折舊率= 2 X100%
預計使用受命(年)
月折舊率=年折舊率
月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)賬面凈值X月折舊率
最后兩年 固定資產(chǎn)賬面凈值-預計凈殘值
4)年數(shù)總和法 年折舊率= 尚可使用年限 X100%
預計使用受命的年數(shù)總和
月折舊率=年折舊率
月折舊率=(固定資產(chǎn)原價-預計凈殘值)X月折舊率
17固定資產(chǎn)折舊
借：制造費用/管理費用/銷售費用
貸：累計折舊
18固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理
賬面價值轉(zhuǎn)入清理 取得出售收入等
支付清理費
交納相關稅費
凈收益轉(zhuǎn)讓營業(yè)外收入 管理費用或凈損失轉(zhuǎn)讓營業(yè)外支出 管理費用
19固定資產(chǎn)盤盈
1.盤盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：以前損益調(diào)整
2.確定應交所得稅 借：以前損益調(diào)整 貸：應交稅費-應交所得稅
3.結轉(zhuǎn)留存收益 借：以前損益調(diào)整 貸：盈余公積-法定盈余公積
利潤分配-未分配利潤
20固定資產(chǎn)盤虧
1.盤虧固定資產(chǎn) 借：待處理財產(chǎn)損益 貸：固定資產(chǎn)
累計折舊
2.報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷 借：營業(yè)外支出-盤虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢
21無形資產(chǎn)取得 銀行存款
研發(fā)支出-費用化支出 管理費用
研發(fā)支出-資本化支出 無形資產(chǎn)
22無形資產(chǎn)攤消
借：管理費用(其他業(yè)務成本)貸：累計攤銷
23無形資產(chǎn)處置
借：銀行存款 貸：無形資產(chǎn) 差額計入
累計攤銷 應交稅費-應交營業(yè)稅 營業(yè)外收入
無形資產(chǎn)減值準備 或 營業(yè)外支出
24短期借款 取得
借：銀行存款 貸：短期借款
計息 借：財務費用 貸：應付利息
償還 借：短期借款 貸：銀行存款
25預收賬款
收帳 借：銀行存款 貸：預收賬款
發(fā)貨 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
26應付職工薪酬
a 確認 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程/研發(fā)支出/利潤分配
貸：應付職工薪酬—工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利
(自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價值 房屋-折舊 租賃-租金)
b 發(fā)放 工資 借：應付職工薪酬-工資 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
其他應收款
應交稅費-應交個人所得稅
支付福利費 借：應付職工薪酬-職工福利 貸：庫存現(xiàn)金等
支付社會保險費 借：應付職工薪酬-社會保險費 貸：銀行存款等
發(fā)放非貨幣性福利 借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務收入(市價)
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
結轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務收入(成本價)貸：庫存商品
27一般納稅企業(yè)
銷項稅額 正常銷售商品，提供勞務 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
視同銷售行為 借：在建工程/長期股權投資
貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
進項稅額轉(zhuǎn)出 借：待處理財產(chǎn)損益/在建工程/應付職工薪酬
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
交納增值稅 借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款
應交稅費――――應交增值稅
進項 銷項
已交稅金 進項轉(zhuǎn)出
未抵扣進項或多交 應交未交
28應交消費稅 銷售應稅消費品
借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費-應交消費稅
自產(chǎn)自用 借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出 貸：應交稅費-應交消費稅
自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資 分配給職工等 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費-應交消費稅
委托加工應稅消費品 收回后直接用于銷售 借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等
貸：應付賬款/銀行存款等
收回后用于繼續(xù)生產(chǎn) 借：應交稅費-應交消費稅
貸：應付賬款/銀行存款等
金銀首飾 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費-應交消費稅
29應交營業(yè)稅
借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費-應交營業(yè)稅
出售不動產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費-應交營業(yè)稅
實際交納 借在：應交稅費-應交營業(yè)稅 貸：銀行存款
30應交資源稅
對外銷售應稅產(chǎn)品 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費-應交資源稅
自產(chǎn)自用 借：生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應交稅費-應交資源稅
31城市建設維護稅
借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務成本 貸：應交稅費-應交城市建設維護稅
實際上交 借：應交稅費-應交城市建設維護稅 貸：銀行存款
32教育費附加
借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費-應交教育費附加
33土地增值稅
企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費-應交土地增值稅
無形資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：應交稅費-應交土地增值稅
同時沖銷土地使用權的賬面價值 貸：無形資產(chǎn)
按其差額 借：營業(yè)外支出 或 貸：營業(yè)外收入
34應交房產(chǎn)稅 土地使用稅 車船使用稅 礦產(chǎn)資源補償費
借：管理費用 貸：應交稅費-應交房產(chǎn)稅
35應交個人所得稅
借：應付職工薪酬 貸:應交稅費-應交個人所得稅
36應付利息 確定時
借：財務費用 貸：應付利息 支付時 借：應付利息 貸：銀行存款
37應付股利 確定時
借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應付股利
支付時 借：應付股利 貸：銀行存款
38其他應付款 發(fā)生時
借：管理費用 貸：其他應付款
支付時：借：其他應付款 貸：銀行存款
39長期借款 取得
借：銀行存款 貸：長期借款-本金 差額 借或貸 長期借款-利息調(diào)整
利息 屬于籌建期間 計入管理費用
屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間 計入財務費用
長期借款用于購建固定資產(chǎn) 其尚未達到可使用狀態(tài)前 計入 在建工程成本
固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài) 計入 財務費用
歸還借款 支付債劵本息
借：應付債劵-面值/應付債劵-應計利息/應付利息 貸：銀行存款
如有應該付的利息 借：應付利息 貸：銀行存款
40應付債劵
取得 借：銀行存款 貸：應付債劵-面值 差額 借或貸 應付債劵-利息調(diào)整
利息 按面值發(fā)行 借： 在建工程/制造費用/財務費用/研發(fā)支出
貸：應付債劵-應付利息
分期付息 到期一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應付未付利息計入 應付利息
一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應付未付利息計入應付債劵-應計利息
還本付息 借：應付債劵-面值 /應付債劵-應計利息/應付利息
貸：銀行存款
41實收資本 接受現(xiàn)金投資
借：銀行存款 貸：實收資本 差額計入 資本公積
借：銀行存款(股數(shù)X價格)貸：股本(股數(shù)X面值)
資本公積-股本溢價
在按面值發(fā)行股票時 手續(xù)費 傭金等發(fā)現(xiàn)費用應沖減 盈余公積和未分配利潤
非現(xiàn)金投資 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本
借：原材料 貸：實收資本
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
借：無形資產(chǎn)-非專利技術 貸：實收資本
-土地使用權
42實收資本增加變動
追加投資 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸：實收資本(股本)
差額計入 資本公積
資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積
盈余公積
貸：實收資本(股本)
43實收資本減少變動 回購
借：庫存股(股數(shù)X價格)貸：銀行存款
注銷 借：股本(股數(shù)X面值)貸：庫存股
資本公積
盈余公積
未分配利潤
當沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應沖減盈余公積
回購 借：庫存股 貸：銀行存款
注銷 借：股本 貸：庫存股
資本公積-資本溢價
44資本溢價
借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積-資本溢價
45股本溢價
借：銀行存款(股數(shù)X價格)貸：股本(股數(shù)X面值)
資本公積-股本溢價
發(fā)行費用 借：資本公積-股本溢價 貸：銀行存款
盈余公積
未分配利潤
46利潤分配
可供分配的利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉(zhuǎn)入
結轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤
提取法定盈余公積 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
借：利潤分配-提取法定盈余公積
-應付現(xiàn)金股利
貸：盈余公積
應付股利
同時 借：利潤分配-未分配利潤
貸：利潤分配-提取法定盈余公積
-應付現(xiàn)金股利
利潤分配如借方余額表示累計未彌補的虧損數(shù)，貸方余額表示累計未分配的利潤數(shù)
對于未彌補虧損用以后實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補，但彌補期不得超過5年，也可以用盈余公積補虧
47盈余公積(法定盈余公積 任意盈余公積)
提取盈余公積 借：利潤分配-提取法定盈余公積
貸：盈余公積-法定盈余公積
盈余公積補虧 借：盈余公積
貸：利潤分配-盈余公積補虧
盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本
盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(1)宣告分派股利 借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利 盈余公積
貸：應付股利
(2)支付股利 借：應付股利 貸：銀行存款
50一般銷售業(yè)務
1)確認 借：應收賬款/銀存/應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
2)結轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品/銀行存款
51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品
1)發(fā)出 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品
2)納稅義務 借：應收賬款 貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
3)確認收入 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入
4)結成本 借：主營業(yè)務成本 貸：發(fā)出商品
52現(xiàn)金折扣
1)賒銷 借：應收賬款(總價)貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
2)借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品
3)收入貨款 借：銀行存款 貸：應收賬款
財務費用
53銷售折讓(已經(jīng)確認銷售收入)
1)銷售實現(xiàn)時 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品
2)發(fā)生銷售折讓 借：主營業(yè)務收入(折讓金額)貸：應收賬款
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
3)實際收到款項 借：銀行存款 貸：應收賬款
54銷售退回
a沒有確認收入的 1)發(fā)出商品 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品
2)退回 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品
b已經(jīng)確認收入的 1)沖減收入 借：主營業(yè)務收入 貸：應收賬款等
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
2)沖減成本 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務成本
55預收款方式銷售商品
1)預收貨款 借：銀行存款 貸：預收賬款
2)發(fā)出商品 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品
56采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品
委托方 1)發(fā)出代銷商品 借：委托代銷商品 貸：庫存商品
2)確認收入 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
3)結轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務成本 貸：委托代銷商品
4)手續(xù)費 借：銷售費用 貸：應收賬款
5)結算貨物 借：銀行存款 貸：應收賬款
受托方 1)收到商品 借：委托代銷商品 貸：貸銷商品款
2)對外銷售 借：銀行存款 貸：委托代銷商品
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
3)收到增值稅專用發(fā)票 借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：應付賬款
4)支付貨款計算代銷手續(xù)費 借：代銷商品款 貸：銀行存款
應付賬款(稅款)其他業(yè)務收入(手續(xù)費收入)
57銷售材料等存貨
1)取得原材料銷售收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
2)結轉(zhuǎn)已銷原材料的實際成本 借：其他業(yè)務成本 貸：原材料
58勞務完成
當年完成 1)完成 借：應收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務收入
借：主營業(yè)務成本 貸：銀行存款等
2)發(fā)生有關支出 借：勞務成本 貸：銀行存款
3)確認收入結轉(zhuǎn)勞務總成本 借：應收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務收入
借：主營業(yè)務成本 貸：勞務成本
當年不能完工(能可靠估計)
完工百分比法 本期確認的收入=勞務總收入X完工進度-以前期間已確認的收入
本期確認的費用=勞務總成本X完工進度-以前期間確認的費用
1)發(fā)生成本 借：勞務成本 貸：銀行存款/應付職工薪酬等
2)預收款項 借：銀行存款 貸：預收賬款
3)勞務收入結轉(zhuǎn)勞務成本 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入
借：主營業(yè)務成本 貸：勞務成本
60當年不能完工(不能可靠估計)
部分或者全部能夠補償?shù)陌匆咽盏慕痤~確認收入，并結轉(zhuǎn)勞務成本。不能補償?shù)牟荒艽_認收入
61讓渡資產(chǎn)使用權的使用費收入
1)一次支付，沒有后續(xù)服務 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 2)提供后續(xù)服務 確認使用費收入 借：應收賬款/銀行存款 貸：其他業(yè)務收入
攤銷 借：其他業(yè)務成本 貸：累計攤銷
相關賬戶 各費用賬戶 本年利潤
發(fā)生費用 結轉(zhuǎn)費用
借：財務費用 貸：應付利息 支付時 借：應付利息 貸：銀行存款
《初級會計實務》會計分錄總結2
2011年《初級會計實務》按教材總結的會計分錄易學易記
一：流動資產(chǎn)…………………..（一）貨幣資金 1.庫存現(xiàn)金 ⑴備用金 ①開立備用金
借：其他應收款－備用金 貸：庫存現(xiàn)金
②報銷時補回預定現(xiàn)金 借：管理費用等 貸：庫存現(xiàn)金
③撤銷或減少備用金時 貸：庫存現(xiàn)金
貸：其他應收款－備用金）
1、收到股東投入的股款 借：銀行存款
貸：股本（實收資本）資本公積
2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
3、收到應收款項 借：銀行存款 貸：應收賬款
應收票據(jù)
應收內(nèi)部單位款
4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額 借：其他應收款 貸：庫存現(xiàn)金
收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時 借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）
管理費用（按應報銷的金額）
貸：其他應收款（按實際借出的現(xiàn)金）5..現(xiàn)金清查
a.現(xiàn)金短缺
借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
貸：庫存現(xiàn)金
屬于由責任人賠償?shù)牟糠?借：其他應收款-XX
貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
無法查明原因
借：管理費用
貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
b.現(xiàn)金溢余
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
屬于應支付給有關人員和單位的
借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
貸：其他應付款
無法查明原因
借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
貸：營業(yè)外收入
2．銀行存款，其他貨幣資金
1.企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分或全部不能收回 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款
2、收到銀行存款利息 借：銀行存款 貸：財務費用
3、收回備用金和其他應收暫付款項 借：銀行存款等 貸：其他應收款
4、收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入
5、將款項匯往采購地開立采購專戶 借：其他貨幣資金—外埠存款 貸：銀行存款
6、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡 借：其他貨幣資金—銀行匯票
—銀行本票
—信用卡 貸：銀行存款
7、向銀行開立信用證、交納保證金 借：其他貨幣資金—信用證保證金 貸：銀行存款
8、向證券公司劃出資金時
借：其他貨幣資金—存出投資款 貸：銀行存款
購買股票、債券等時 借：交易性金融資產(chǎn)等
貸：其他貨幣資金—存出投資款
9、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結算戶 借：銀行存款
貸：其他貨幣資金—外埠存款
—銀行匯票
—銀行本票
（二）交易性金融資產(chǎn)
a.取得時：
借：交易性金融資產(chǎn)--成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
應收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
應收利息（已到付息期尚未領取的利息）
投資收益（發(fā)生的交易費用）
貸：銀行存款或其它貨幣資金-存出投資款)b.持有時――現(xiàn)金股利和利息
(1)收到買價中包含的股利和利息
借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
貸：應收股利(應收利息)(2)持有期間享有的股利和利息
借：應收股利(應收利息)
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利(應收利息)c.期末計量
(1)公允價值>帳面余額
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
(2)公允價值小于帳面余額 借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
d.處置
投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額
出售交易性金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借：銀行存款（實際收到的金額）
投資收益（處置損失）
交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）
投資收益（處置收益）
同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額（※）
借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）貸：投資收益 或
借：投資收益
貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）
（三）應收及預付款項 1..應收票據(jù)
a.取得
借：應收票據(jù)（面值）
貸：主營業(yè)務收入等
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
b.到期收回
借：銀行存款
貸：應收票據(jù)
c.到期未收回
借：應收帳款
貸：應收票據(jù)
d.未到期背書轉(zhuǎn)讓
借：原材料、材料采購、庫存商品
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：應收票據(jù)
如有差額“借”或“貸”銀行存款 2..應收帳款 a.賒銷
借：應收帳款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
銀行存款（代墊運費）c.收回貨款
借：銀行存款
貸：應收帳款
發(fā)生現(xiàn)金折扣時
借：銀行存款
財務費用
貸：應收帳款
d.改用商業(yè)匯票結算
借：應收票據(jù)
貸：應收帳款 3..預付帳款
a.付款
借：預付帳款
貸：銀行存款
b.給貨
借：材料采購、原材料、庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：預付帳款
c.補付貨款
借：預付帳款
貸：銀行存款 如為收回多預付的款項，則作反 4..壞帳準備
當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算-“壞帳準備”科的應提壞帳準備金額或+ 貸方（或借方）余額
結果為正數(shù)-補提（借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準備）
負數(shù)-沖銷（借記壞帳準備，貸記資產(chǎn)減值損失）
a.計提壞帳準備
借：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準備
貸：壞帳準備
沖減多計提壞帳準備
借：壞帳準備
貸：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準備
b.應收款項作壞帳轉(zhuǎn)銷
發(fā)生壞帳
借：壞帳準備
貸：應收帳款
c.已確認的壞帳又收回
借：應收帳款
貸：壞帳準備
借：銀行存款
貸：應收帳款
已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回金額
借：銀行存款
貸：壞帳準備
（四）存貨
.存貨發(fā)出計價方法 a.個別計價法
b.先進先出法
c.全月一次加權平均法
加權平均單價=月初和本月實際成本÷月初和本月存貨數(shù)量
發(fā)出存貨實際成本=發(fā)出數(shù)量×加權平均單價
d.移動平均法
存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本 /原有庫存存貨數(shù)量+本次進貨數(shù)量
本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨單位成本
本月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本 1.原材料
實際成本法（科目：原材料 在途物資）
計劃成本法 科目：材料采購 原材料 材料成本差異
（1）購入材料
1.款項已支付或開出承兌商業(yè)匯票，材料已驗收入庫 借：材料采購（實際成本法使用“原材料”）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（托收承付）
庫存現(xiàn)金
其他貨幣資金—銀行匯票 2..款項已支付或開出承兌商業(yè)匯票，材料未到達或者未驗收入庫 借：材料采購（實際成本法使用“在途物資”）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款
3.貨款未支付，材料已驗收入庫
借：材料采購（實際成本法使用“原材料”）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)
應付賬款
4.發(fā)票賬單未到，暫估入入賬 借：原材料
貸：應付賬款---暫估應付賬款 下月初沖回
借：應付賬款---暫估應付賬款 貸：原材料
5.貨款預付，材料未驗收入庫 借：預付賬款 貸：銀行存款 材料入庫時：
借：原材料 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款 補付貨款時候
借：預付賬款 貸：銀行存款 6購入并已驗收入庫的原材料 借：原材料 貸：材料采購
同時，結轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異 借：材料成本差異 貸：材料采購
實際成本小于計劃成本的差異 借：材料采購 貸：材料成本差異 特殊情況增加材料 1.投資者投入的原材料 借：原材料（計劃成本）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認的價值）
材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認的價值的差額）2.接受捐贈的原材料
借：原材料（計劃成本）
材料成本差異
貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得（※）
銀行存款（實際支付的相關稅費）
材料成本差異（2）發(fā)出材料 d 發(fā)出材料
借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用
貸：原材料
e 成本差異率（計劃成本法下）結轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的差異額
本期材料成本差異率=（結存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）÷（期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）期初材料成本差異率=期初結存材料成本差異÷期初結存材料的計劃成本×100% 發(fā)出材料應負擔的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率
借：材料成本差異（差異率為負時，如果差異率為正，則作相反分錄）
貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
――輔助生產(chǎn)成本
管理費用
制造費用 2.包裝物 生產(chǎn)領用
借：生產(chǎn)成本
貸：周轉(zhuǎn)材料--包裝物
按其差額 借或貸 材料成本差異
隨同商品出售不單獨計價的包裝物
借：銷售費用（實際成本）
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
按按其差額 借或貸 材料成本差異
隨同商品出售單獨計價的包裝物
1.出售單獨計價包裝物
借：銀行存款
貸：其它業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
2.結轉(zhuǎn)所售單獨計價包裝物的成本
借：其它業(yè)務成本
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
材料成本差異 特殊情況
1.收到出租包裝物的租金 借：庫存現(xiàn)金
銀行存款
貸：其他業(yè)務收入等
2.收到出租、出借包裝物的押金 借：庫存現(xiàn)金
銀行存款 貸：其他應付款
退回押金作相反會計分錄 3.逾期未退包裝物
借：其他應付款（沒收的押金）貸：其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）4.部分沒收的押金收入應交的稅費 借：其他業(yè)務成本
貸：應交稅費—應交消費稅等
5.逾期未退包裝物沒收的加收的押金 借：其他應付款（沒收的押金）貸：營業(yè)外收入—罰沒收入
應交稅費—應交增值稅
應交稅費—應交消費稅 6.出租、出借包裝物報廢 借：原材料（殘料價值）
貸：其他業(yè)務成本（出租包裝物）
銷售費用（出借包裝物）3.低值易耗品
企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的有關部門規(guī)定進行核算。
1.一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領用時，將其全部價值攤入有關的成本費用 借：成本費用（制造費用，管理費用，生產(chǎn)成本等）貸：周轉(zhuǎn)材料---低值易耗品
報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用 借：原材料等 貸：制造費用
管理費用
2.分次攤銷的低值易耗品，領用時 借：周轉(zhuǎn)材料---低值易耗品—在用 貸：周轉(zhuǎn)材料---低值易耗品—在庫 攤銷時
借：有關成本費用科目
貸：周轉(zhuǎn)材料---低值易耗品—攤銷
報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用 借：原材料 貸：有關科目
轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額
借：周轉(zhuǎn)材料---低值易耗品—攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料---低值易耗品—在用
4..委托加工物資 發(fā)出材料
借：委托加工物資(實際成本)
貸：原材料(計劃)
或 借或貸 材料成本差異 借方 節(jié)約 貸方 超支 結轉(zhuǎn)材料成本差異及商品進銷差價
借或者貸:材料成本差異 或者借記：商品進銷差價 借或者貸：委托加工物資
支付加工費用、應負擔的運雜費等 借：委托加工物資
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款 應付帳款等 需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。借：委托加工物資 貸：應付賬款
銀行存款
收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應按受托方代收代交的消費稅 借：應交稅費—應交消費稅 貸：應付賬款
銀行存款
加工完成，驗收入庫
借：原材料(計劃)/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品/庫存商品
貸：委托加工物資(實際)或借或貸 材料成本差異 5.代銷商品
1.將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位 借：發(fā)出商品—委托代銷商品 貸：庫存商品
2.收到代銷單位報來的代銷清單 借：應收賬款—××代銷單位 貸：主營業(yè)務收入
其他業(yè)務收入
應收賬款—應交增值稅（銷項稅額）計算代銷手續(xù)費
借：銷售費用—代銷手續(xù)費 貸：應收賬款—××代銷單位 同時，結轉(zhuǎn)代銷商品成本 借：主營業(yè)務成本
其他業(yè)務成本
貸：發(fā)出商品—委托代銷商品 收到代銷單位代銷款項 借：銀行存款 貸：應收賬款—××代銷單位 3.收到受托代銷商品 采用進價核算的
借：受托代銷商品（接受價）貸：代銷商品款
4、采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款
應收賬款
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
應付賬款—××委托代銷單位
借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款—××委托代銷單位 同時
借：代銷商品款 貸：受托代銷商品
5、計算代銷手續(xù)費等收入 借：應付賬款—××委托代銷單位 貸：其他業(yè)務收入
6、支付給委托代銷單位的代銷款 借：應付賬款—××委托代銷單位 貸：銀行存款
7、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款
應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）結轉(zhuǎn)營業(yè)成本時 借：主營業(yè)務成本
其他業(yè)務成本 貸：受托代銷商品 同時
借：代銷商品款
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款—××委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款 借：應付賬款—××委托代銷單位 貸：銀行存款
8、提取存貨跌價準備
借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價準備
已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價準備
貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失
9、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 每期銷售實現(xiàn)時 借：應收賬款
銀行存款 貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）同時，結轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務成本
貸：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品 6..庫存商品
1.生產(chǎn)型企業(yè) 完工入庫
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本 委托加工物資 2.銷售
借：主營業(yè)務收入
貸：庫存商品
3.結轉(zhuǎn)銷售商品的成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品
4.商品流通企業(yè)發(fā)出存貨
毛利率法
毛利率=（銷售毛利÷銷售凈額）×100% 銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回與折讓 銷售毛利=銷售凈額×毛利率 銷售成本=銷售凈額-銷售毛利
期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本
2、售價金額法；
商品進銷差價率=（期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價）÷（期初庫存商品售價+本期購入商品售價）×100% 本期銷售商品應分攤的商品進銷差價=本期商品銷售收入×商品進銷差價率 本期銷售商品的成本＝本期商品銷售收入－本期已銷售商品應分攤的進銷差價 期末結轉(zhuǎn)商品成本＝期商品成本＋本期購貨成本－本期銷售成本
5.月末分攤已銷商品的進銷差價，將已銷商品的銷售價調(diào)整為實際成本 借：商品進銷差價 貸：主營業(yè)務成本 7.存貨清查 1.存貨 盤盈
批準處理前
借：原材料(等)
貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
批準后
借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
貸：管理費用
2.存貨盤虧 批準前
借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
貸：原材料
批準后 借：原材料(殘料入庫)
其他應收款(保險或過失人賠償)
管理費用(一般經(jīng)營損失)
營業(yè)外支出---非常損失
貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
3.附注
非常損失材料要負擔增值稅
借：營業(yè)外支出
貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8.存貨減值
1.計提存貨跌價準備
借：資產(chǎn)減值損失----計提的存貨跌價準備 貸：存貨跌價準備
2.轉(zhuǎn)回已提的存貨跌價準備 借：存貨跌價準備
貸：資產(chǎn)減值損失----計提的存貨跌價準備
3.企業(yè)結轉(zhuǎn)存貨銷售成本時對已經(jīng)計提的存貨跌價準備的 借：存貨跌價準備
貸：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本等
《初級會計實務》會計分錄總結3
貸：應收票據(jù)
4．到期未收回 借：應收賬款 貸：應收票據(jù)
5．應收票據(jù)轉(zhuǎn)讓（未到期背書轉(zhuǎn)讓）借：原材料／材料采購／庫存商品
應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貸：應收票據(jù)
如有差額“借”后“貸”銀行存款 6．票據(jù)貼現(xiàn) 借：銀行存款
財務費用 貸：應收票據(jù) 二．應收賬款
1．應收賬款(銷售商品提供勞務收取的款項（賒銷）)借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入
應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)
2．代墊運費 借：應收賬款 貸：銀行存款 ３．收回貨款 借：銀行存款 貸：應收賬款 ４．發(fā)生現(xiàn)金折扣 借：銀行存款
財務費用 貸：應收賬款 ５．改用商業(yè)匯票結算 借：應收票據(jù)
貸：應收賬款 三．預付賬款
１．預付賬款(向單位預付款項)借：預付賬款
貸：銀行存款 ２．收到所購物資
借：原材料／材料采購／庫存商品
應交稅費－應交增值稅(進項稅額)
貸：預付賬款
３．補足款項（預付<貨款）借：預付賬款
貸：銀行存款
４．收回多余款項（預付>貨款）借：銀行存款
貸：預付賬款 ５．其他應收款 發(fā)生時：借：其他應收款
貸：材料采購／銀行存款 收回時：借：銀行存款
貸：其他應收款 ６．應收賬款的減值
當期應計提的壞賬轉(zhuǎn)杯＝當期按應收款項計算應提壞賬準備金額－（或＋）“壞賬準備”科目的貸方（或借方）余額
應收賬款壞賬準備余額＝（應收賬款賬面余額－未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）－壞賬準備調(diào)整前貸方余額（如果為貸方余額，則減負數(shù)）直接法(確認壞賬)：
借：資產(chǎn)減值損失－壞賬損失
貸：應收賬款 備抵法：
1．正數(shù)－補提 計提壞賬準備 借：資產(chǎn)減值損失－計提的壞賬準備 貸：壞賬準備
負數(shù)－沖銷
沖減多計提壞賬準備 借：壞賬準備
貸：資產(chǎn)減值損失－計提的壞賬準備 2．應收款項作壞賬轉(zhuǎn)銷 發(fā)生壞賬
確認 借：壞賬準備 貸：應收賬款 3．已確認的壞賬又收回 借：應收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款 或借：銀行存款
貸：壞賬準備
采購成本=購買價款+相關稅費+運算費+裝卸費+保險費+其他可歸屬于存貨采購成本的費用 1．按實際成本核算(1)購入原材料的賬務處理 ①款付貨已到 借：原材料
應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款
②款付貨未到
借：在途物資
應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款
③貨到款未付
a．收到發(fā)票
借：原材料
應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貸：應付賬款
b．月末未收到發(fā)票，按暫估價入賬，下月初用紅字沖回 借：原材料(暫估價值)貸：應付賬款(暫估價值)下月初做相反分錄 借：應付賬款 貸：原材料
(２)發(fā)出原材料的賬務處理 借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領用材料)制造費用(車間領用材料)管理費用(管理部門領用材料)銷售費用(銷售部門領用材料)在建工程(工程領用材料)貸：原材料 2．按計劃成本核算
(1)采購材料時按實際成本入賬 借：材料采購(實際成本)應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款(等)(2)材料入庫時按計劃成本入賬 借：原材料(計劃成本)貸：材料采購(計劃成本)(3)結轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異 超支差 借：材料成本差異(超支差)
貸：材料采購 節(jié)約差 借：材料采購
貸：材料成本差異(節(jié)約差)
(4)發(fā)出材料時－律按計劃成本 借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領用材料)制造費用(車間領用材料)管理費用(管理部門領用材料)銷售費用(銷售部門領用材料)在建工程(工程領用材料)貸：原材料(計劃成本)(5)結轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異，根據(jù)差異率計算發(fā)出材料應負擔的差異額
差異率= [月初結存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異/月初結存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本]×100％
發(fā)出材料應負擔的差異額=發(fā)出材料的計劃成本×差異率 發(fā)出材料的實際成本=發(fā)出材料的計劃成本±差異額
超支差
借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領用材料)―基本生產(chǎn)成本
―輔助生產(chǎn)成本
制造費用(車間領用材料)管理費用(管理部門領用材料)銷售費用(銷售部門領用材料)在建工程(工程領用材料)貸：材料成本差異(超支差)(6)包裝物 生產(chǎn)領用包裝物 借：生產(chǎn)成本
材料成本差異(借方或貸方)貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物 隨同商品出售不單獨計價的包裝物 借：銷售費用（實際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物 按其差額” 借”或”貸”材料成本差異 隨同商品出售單獨計價的包裝物 ①出售單獨加加包裝物 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）
②結轉(zhuǎn)所售單獨計價包裝物的成本 借：其他業(yè)務成本 貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物
材料成本差異(7)低值易耗品 五五攤銷法
領用
借：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品 貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在庫 領用時攤銷其價值的一半
借：制造費用
貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷 報廢時攤銷其價值的一半 借：制造費用
貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷 同時
借：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在用(8)委托加工物資 發(fā)出物資
發(fā)出材料時：
借：委托加工物資（實際）
貸：原材料（計劃）
或“借”或“貸”材料成本差異 借方 節(jié)約 貸方 超支 支付加工費、運雜費等： 借：委托加工物資
應交稅費－應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款
材料成本差異
加工完成驗收入庫
商品入庫時：
借：原材料（計劃）/周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品
貸：委托加工物資
或“借”或“貸”材料成本差異
(9)庫存商品 驗收入庫商品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 銷售商品
借：主營業(yè)務收入 貸：庫存商品
月末，應分攤己銷商品的進銷差價 借：商品進銷差價 貸：主營業(yè)務成本 商品流通企業(yè)發(fā)出存貨 ①毛利率法
銷售成本＝銷售凈額－銷售凈額×毛利率＝銷售凈額×（１－毛利率）期末存貨成本＝期初存貨成本－本期銷售成本 ②售價金額法
本期銷售產(chǎn)品的實際成本＝本期商品銷售收入－本期已銷售商品應分攤進銷差價
期末結存商品的實際成本＝期初庫存商品的進價成本＋本期購進商品的進價成本－本期銷售商品的實際成本 本期銷售商品的成本（進價）
進價率＝（期初進價＋本期銷售商品的實際成本（進價））/（期初售價＋本期購入的售價）×100％ 本期銷售成本＝本期收入（售價）×進價率(二)存貨的清查
盤
盈
批準前
借：原材料(等)
貸：待處理財產(chǎn)損溢
盤
虧
借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料
應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)批準后
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：管理費用(無法查明原因)
借：原材料（殘料入庫）
其他應收款（保險或過失賠償）
管理費用（一般經(jīng)營損失）
營業(yè)外支出（非常損失）
貸：待處理財產(chǎn)損溢
附注：非常損失材料要負擔增值稅 借：營業(yè)外支出
貸：待處理財產(chǎn)損益－待處理流動資產(chǎn)損益
應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）(三)存貨減值
可變現(xiàn)凈值＝存貨的估計售價－進一步加工成本－估計銷售費用和以及相關稅費 當期應計提的存貨跌價準備＝（存貨成本－可變現(xiàn)凈值）－存貨跌價準備已有貸方余額 存貨跌價準備的會計處理：
當存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應當按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額（補提）借：資產(chǎn)減值損失－計提的存貨跌價準備 貸：存貨跌價準備
轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準備金額時，按恢復增加的金額 借：存貨跌價準備
貸：資產(chǎn)減值損失－計提的存貨跌價準備 企業(yè)結轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，對于以計提存貨跌價準備 借：存貨跌價準備
貸：主營業(yè)務成本／其他業(yè)務成本(四)存貨發(fā)出計價方法
a．個別計價法
b．先進先出法
c．全月一次加權平均法 加權平均單價＝實際成本/存貨數(shù)量
發(fā)出存貨實際成本＝發(fā)出數(shù)量×加權平均單價 d．移動平均法
存貨單位成本＝（原有庫存存貨實際成本＋本次進貨的實際成本）/（原有庫存存貨數(shù)量＋本次進貨數(shù)量）本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本 本月月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本
借：長期股權投資－損益調(diào)整
貸：投資收益 宣告現(xiàn)金股利
借：應收股利
貸：長期股權投資－損益調(diào)整 發(fā)生虧損 借：投資收益
貸：長期股權投資－損益調(diào)整 發(fā)生虧損作相反分錄
4．持有長期股權投資期間被投資單位所有者權益的其他變動 所有者權益變動 增加
借：長期股權投資－其他權益變動
貸：資本公積－其他資本公積 減少
借：資本公積－其他資本公積 貸：長期股權投資－其他權益變動 長期股權投資減值
借：資產(chǎn)減值損失
貸：長期股權投資減值準備
減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回 5．長期股權投資的處置 借：銀行存款
資本公積－其他資本公積 貸：長期股權投資－成本
－損益調(diào)整
－其他權益變動
投資收益
貸：銀行存款
支付安裝費
借：在建工程
貸：銀行存款 交付使用
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
(2)．建造固定資產(chǎn) ①自營工程
購入物資
借：工程物資
貸：銀行存款
領用物資
借：在建工程
貸：工程物資
領用原材料
借：在建工程
貸：原材料
應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)領用庫存商品
借：在建工程
貸：庫存商品
應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)支付其他費用 借：在建工程
貸：銀行存款/應付職工薪酬 達到使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
②出包工程
支付工程款
借：在建工程
貸：銀行存款
補付款
借：在建工程
貸：銀行存款
達到使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
2.固定資產(chǎn)折舊方法
a.年限平均法
年折舊率＝（１－預計凈殘值率）/預計使用壽命（年）×100％ 月折舊率＝年折舊率/12 b.工作量法
單位工作量折舊額＝[固定資產(chǎn)原價×（１－預計凈殘值率）]/預計總工作量 某項固定資產(chǎn)月折舊額＝該固定資產(chǎn)當月工作量×單位工作量折舊額 c.雙倍余額遞減法
折舊率＝２/預計使用年限×100％（直線折舊率的兩倍）折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值×折舊率年折舊率 最后兩年（固定資產(chǎn)賬面凈值－預計凈殘值）/２
d.年數(shù)總和法
年折舊率＝尚可使用年限/預計使用年限的年數(shù)總和×100％ 折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預計凈殘值）×折舊率 3．固定資產(chǎn)折舊 借：在建工程
其他業(yè)務成本
制造費用
管理費用
銷售費用 貸：累計折舊 4．固定資產(chǎn)的后續(xù)支出(符合資本化)借：在建工程 貸：固定資產(chǎn) 達到使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程(不符合資本化)借：管理費用
銷售費用
貸：銀行存款等 5．固定資產(chǎn)的處置(1)．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸：固定資產(chǎn)(2)．發(fā)生清理費用等 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款
應交稅費－應交營業(yè)稅
(3)．收到出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等 借：銀行存款／原材料／其他應收款（保險賠行或過時賠償）貸：固定資產(chǎn)清理(4)．凈損失（自然災害）借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理(5)．凈收益（自然災害）借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入(6)．生產(chǎn)期間正常處理
借：營業(yè)外支出－處置非流動資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 6．固定資產(chǎn)清查 盤盈
批準前
借：固定資產(chǎn)
貸：以前損益調(diào)整
批準后
借：以前損益調(diào)整
貸：盈余公積－法定盈余公積
利潤分配－未分配利潤
確認應交所得稅 借：以前損益調(diào)整
貸：應交稅費－應交所得稅
盤虧
批準前
借：待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)
批準后
借：其他應收款
營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢
7．固定資產(chǎn)減值
借：固定資產(chǎn)減值損失－計提的固定資產(chǎn)減值準備
貸：固定資產(chǎn)減值準備
(二)投資性房地產(chǎn)
(1)．取得
借：投資性房地產(chǎn)
貸：銀行存款／在建工程
(2)后續(xù)計量(成本模式)
①計提折舊
借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本
貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)
②收到租金
借：其他業(yè)務收入
貸：銀行存款
③減值
借：固定資產(chǎn)減值損失－計提的投資性房地產(chǎn)減值準備
貸：投資性房地產(chǎn)減值準備
(公允價值模式)① 取得
借：投資眭房地產(chǎn)－成本
②
貸：開發(fā)成本
②公允價值上升
借：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動
貸：公允價值變動損益
(下降則相反)(3)．處置(成本模式)①處置收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本
②結轉(zhuǎn)處置成本
借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本
投資性房地產(chǎn)累計折舊 投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準備 貸：投資性房地產(chǎn)
(公允價值模式)①處置收入
借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本
貸：其他業(yè)務收入
②結轉(zhuǎn)處置成本
借：其他業(yè)務成本
貸：投資性房地產(chǎn)－成本
－公允價值變動
同時
借：公允價值變動損益
貸：其他業(yè)務成本
變更 成本可轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r值
公允價值不可轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀?/p>
借：管理費用/制造費用／其他業(yè)務成本等 貸：累計攤銷
注：根據(jù)會計準則的規(guī)定，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷。使用壽命有限的無形資產(chǎn)的殘值－般視為零。無形資產(chǎn)應自可供使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。3無形資產(chǎn)的處置 借：銀行存款等
累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準備 營業(yè)外支出(借方差額)貸：無形資產(chǎn)
應交稅費
營業(yè)外收入(貸方差額)4無形資產(chǎn)的減值
借：資產(chǎn)減值損失－計提的無形資產(chǎn)減值準備
貸：無形之產(chǎn)減值準備
注：無形資產(chǎn)減值損失－經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。5其他資產(chǎn)
發(fā)生
借：長期待攤費用
貸：銀行存款 攤銷
借：管理費用、銷售費用
貸：長期待攤費用
3．到期還款
借：短期借款(本金)
財務費用(利息)貸：銀行存款
三、應付利息
借：財務費用
貸：應付利息
借：應付利息
貸：銀行存款等
四、預收賬款
(－)預收購貨單位款項
借：銀行存款
貸：預收賬款
(二)銷售實現(xiàn)
借：預收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)(三)收到購貨單位補付款項
借：銀行存款
貸：預收賬款
(四)向購貨單位退回其多付款項
借：預收賬款
貸：銀行存款
(五)預收賬款不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預收賬款”科目，可通過“應收賬款”科目核算。
(3)從應付職工薪酬中扣代墊的個人所得稅 借：應付職工薪酬
貸：應交稅費－應交個人所得稅(4)發(fā)放非貨幣性福利 借：應付職工薪酬
貸：主營業(yè)務收入（市價）
應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品
貸：應交稅費－應交消費稅 2自產(chǎn)自用
借：固定資產(chǎn)／在建工程／營業(yè)外支出／應付職工薪酬 貸：應交稅費－應交消費稅 3委托加工物資
(1)收回后直接銷售將其計入“委托加工物資成本”
借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等
貸：應付賬款/銀行存款等(2)收回后繼續(xù)生產(chǎn)
借：應交稅費－應交消費稅 貸：應付賬款/銀行存款等 4自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，分配給職工等借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費－應交消費稅 5金銀首飾
借：營業(yè)稅金及附加 貸：應繳稅費－應繳消費稅 三．營業(yè)稅
1發(fā)生應稅行為，銷售不動產(chǎn)
借：營業(yè)稅金及附加／固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費－應交營業(yè)稅 實際交納
借：應繳稅費－應交營業(yè)稅
貸：銀行存款 2無形資產(chǎn) 借：銀行存款
累計攤銷／無形資產(chǎn)減值準備 貸：無形資產(chǎn)
應交稅費－應交營業(yè)稅
營業(yè)外收支（差額）四．資源稅、城建稅、教育費附加 1應繳資源稅 對外銷售應稅產(chǎn)品 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費－應交資源稅 自產(chǎn)自用
借：生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應交稅費－應繳資源稅 2城市建設維護稅
借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務成本 貸：應交稅費－應交城市建設維護稅 實際上交
借：應交稅費－應交城市建設維護稅 貸：銀行存款 3教育費附加
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費－應繳教育費附加 五．應交土地增值稅 企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地
借：固定資產(chǎn)清理／銀行存款 貸：應交稅費－應交土地增值稅 無形資產(chǎn) 借：銀行存款
貸：應交稅費－應交土地增值稅
無形資產(chǎn)（沖銷土地使用權的賬面價值）
差額
營業(yè)外支出 或 營業(yè)外收入
六．房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費 借：管理費用
貸：應交稅費－相關科目 七．個人所得稅 借：應付職工薪酬
貸：應交稅費－應交個人所得稅
(3)應向職工收取的各種墊付款項，(4)存出保證金，租入包裝物支付的押金，(5)其他應收款，暫付款項。
1企業(yè)發(fā)生其他各種應付、暫付款項時 借：管理費用等 貸：其他應付款
2支付或退還其他各種應付、暫付款時 借：其他應付款 貸：銀行存款
借：長期借款(賬面余額)
存貨跌價準備(已計提的跌價準備)
營業(yè)外支出－債務重組損失(存貨的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額)貸：庫存商品(賬面余額)
原材料(賬面余額)
應交稅金－應交增值稅(銷項稅額)
銀行存款(支付的相關費用)
應交稅金(應交的其他相關稅金)
資本公積－其他資本公積(存貨的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額)
6、以固定資產(chǎn)清償債務 借：固定資產(chǎn)清理(賬面價值)
累計折舊(已提折舊)
固定資產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備)貸：固定資產(chǎn)(原價)發(fā)生清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 借：長期借款(賬面余額)
營業(yè)外支出－－債務重組損失
貸：固定資產(chǎn)清理(“固定資產(chǎn)清理”科目的余額)
資本公積－－其他資本公積
7、以長期投資清償債務 借：長期借款(賬面余額)
長期投資減值準備(已計提的減值準備)
營業(yè)外支出－債務重組損失(長期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額)貸：長期股權投資(投資的賬面余額)
長期債權投資(投資的賬面余額)
銀行存款(支付的相關費用)
應交稅金(應交的相關稅金)
資本公積－其他資本公積(長期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額)
8、以無形資產(chǎn)清償債務 借：長期借款(賬面余額)
無形資產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備)
營業(yè)外支出－債務重組損失(無形資產(chǎn)的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額)貸：無形資產(chǎn)(賬面余額)
銀行存款(支付的相關費用)
應交稅金(應交的相關稅金)
資本公積－其他資本公積(無形資產(chǎn)的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額)
9、以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)和部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務 借：長期借款(現(xiàn)金支付的部分)貸：銀行存款
以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的部分，按上述原則進行會計處理
10、以債務轉(zhuǎn)為資本 借：長期借款(賬面余額)貸：實收資本(或股本)(債權人放棄債權而享有的股權的份額)
資本公積－資本(或股本)溢價
11、以修改其他債務條件進行債務重組，修改其他債務條件后未來應付金額小于債務重組前應付債務賬面價值的差額 借：長期借款
貸：資本公積－－其他資本公積
12、將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或者無需償還的長期借款 借：長期借款(賬面余額)貸：資本公積－－其他資本公積
13、發(fā)生的利息、匯兌損失等借款費用 借：長期待攤費用
財務費用
在建工程
貸：長期借款
借：應付債券－面值
應計利息
貸：銀行存款 二．長期應付款 1．融資租入固定資產(chǎn)
借：在建工程/固定資產(chǎn)(租賃資產(chǎn)公允價與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用)
貸：長期應付款(最低租賃付款額)
銀行存款(相關直接費用)為確認融資費用(差額，可在貸方也可在借方)支付 借：長期應付款
貸：銀行存款
2．具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)/在建工程(購買價款的現(xiàn)值)
貸：長期應付款/其他應付款(實際應支付價款總額)為確認融資費用(差額，可在貸方也可在借方)
資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積
盈余公積
貸：實收資本（股本）
用盈余公積轉(zhuǎn)增資本后，留存的盈余公積不得少于注冊資本的25％。3實收資本減少變動
回購 借：庫存股（股數(shù)×價格）
貸：銀行存款 注銷 借：股本（股數(shù)×面值）
貸：庫存股
資本公積
盈余公積
未分配利潤
差額計入“資本公積－－股本溢價”。注銷時，注銷股的賬面價值與所購庫存股的差額沖減股本溢價差額，股本溢價不足的，再沖減盈余公積直至未分配利潤資
當沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應沖減盈余公積 回購 借：庫存股
貸：銀行存款 注銷 借：股本
貸：庫存股
資本公積－資本溢價
其他資本公積是指除資本溢價(或股本溢價)項目以外所形成的資本公積，其中主要包括直接計入所有者權益的利得和損失。
(1)常見的情況為權益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外所有者權益的其他變動，賬務處理如下： 借：長期股權投資
貸：資本公積－其他資本公積(或反分錄)(2)如果以后將該長期股權投資處置了，那么計入資本公積的部分應該轉(zhuǎn)入損益中，即計入投資收益中。借：資本公積－其他資本公積 貸：投資收益(或反分錄)4．資本公積轉(zhuǎn)增資本的會計處理 借：資本公積
貸：實收資本(或股本)
貸：利潤分配－盈余公積補虧
(1)宣告分派股利
借：盈余公積
貸：應付股利
(2)支付股利
借：應付股利
貸：銀行存款
貸：應收賬款
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）
實際收到款項
借：銀行存款
貸：應收賬款 5銷售退回 沒有確認收入的 發(fā)出商品
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品 退回
借：庫存商品
貸：發(fā)出商品 已經(jīng)確認收入的
沖減收入
借：主營業(yè)務收入
貸：應收賬款等
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）
沖減成本 借：庫存商品
主營業(yè)務成本 6預收款方式銷售商品 預收貨款
借：銀行存款
貸：預收賬款 發(fā)出商品
借：預收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）
同時
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品 7采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品 委托方
發(fā)出代銷商品 借：委托代銷商品
貸；庫存商品 確認收入 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）
結轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務成本 貸：委托代銷商品 結算貨物 借：銀行存款 貸：應收賬款 受托方 收到商品
借：委托代銷商品 貸：代銷商品款 對外銷售 借：銀行存款 貸：委托代銷商品
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）
收到增值稅專用發(fā)票
借：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）貸：應付賬款 計算貨款計算代銷手續(xù)費 借：代銷商品款 貸：銀行存款
應付賬款（稅款）
其他業(yè)務收入（手續(xù)費收入）8銷售材料等存貨 取得原材料銷售收入 借：銀行存款
貸：其他業(yè)務收入
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）
結轉(zhuǎn)已銷售材料的實際成本 借：其他業(yè)務成本 貸：原材料
本期確認的收入=勞務總成本*本期末止勞務的完工進度－以前期間己確認的收入 本期確認的費用=勞務總成本*本期末止勞務的完工進度－以前己確認的費用 提供勞務能夠可靠估計的會計處理 ①發(fā)出勞務
借：勞務成本
貸：銀行存款
②確認收入
借：應收賬款等
貸：主營業(yè)務收入等
③結轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務成本等
貸：勞務成本
2．提供勞務收入不能可靠估計的會計處理
(1)已經(jīng)發(fā)生勞務成本預計全部能夠得到補償?shù)?。按已收或預計能夠收回的金額確認勞務收入，并結轉(zhuǎn)成本 借：勞務成本 貸：銀行存款 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 借：主營業(yè)務成本 貸：勞務成本
(2)已經(jīng)發(fā)生勞務成本預計部分能夠得到補償?shù)?借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 借：主營業(yè)務成本 貸：勞務成本
(3)發(fā)生勞務成本預計全部能夠得到補償?shù)?，應發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認收入 借：勞務成本
貸：預收賬款 借：主營業(yè)務成本
貸：勞務成本
貸：遞延收益 2．分配時
借：遞延收益
貸：營業(yè)外收入 二．與收益相關的政府補助
1．用于補償以后期間相關費用或損失，收到時 借：銀行存款／其他應收款
貸：遞延收益 發(fā)生時
借：遞延收益
貸：營業(yè)外收入
2．用于補償已發(fā)生的相關費用或損失，收到時 借：銀行存款／其他應收款
貸：營業(yè)外收入
(2)安裝完成并結轉(zhuǎn)成本
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
借：主營業(yè)務成本
貸：勞務成本
(3)期末結轉(zhuǎn)本年利潤
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務成本
7.銷售收入實現(xiàn)時
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
8.發(fā)生銷售折讓時
借：主營業(yè)務收入
應繳稅費－應繳增值稅(銷項稅額)
貸：應收賬款
9.收到賬款時
借：銀行存款
貸：應收賬款
(二).其他業(yè)務成本
1．銷售實現(xiàn)時
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務收入
應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)
借：其他業(yè)務成本
貸：原材料
2．期末結轉(zhuǎn)到本年利潤
借：本年利潤
貸：其他業(yè)務成本
3.將自行開發(fā)完成的專利技術出租：(1)每月攤銷時
借：其他業(yè)務成本
貸：累計攤銷
(2)期末結轉(zhuǎn)到本年利潤
借：本年利潤
貸：其他業(yè)務成本
(3)出售包裝物時
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務收入
應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)(4)結轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務成本
貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物
(5)期末結轉(zhuǎn)本年利潤
借：本年利潤
貸：其他業(yè)務成本
(6)計提折舊
借：其他業(yè)務成本
貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊
二.營業(yè)稅金及附加
1.應繳消費稅額
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應繳稅費－應交消費稅
2.交納消費稅時
借：應繳稅費－應交消費稅
貸：銀行存款
3.收到款項時
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
4.計算應交營業(yè)稅
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費－應交營業(yè)稅
5.交納營業(yè)稅時
借：應交稅費－應交營業(yè)稅
貸：銀行存款
6.計算應交城建稅和教育附加時
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費－應交城建稅
－應繳教育費及附加 7.實際繳納城建稅和教育費及附加
借：應繳稅費－應交城建稅
－應交教育費及附加
貸：銀行存款
三.期間費用 1.銷售費用
(1)支付廣告費 借：銷售費用－廣告費
貸：銀行存款
(2)銷售部
借：銷售費用(銷售人員薪酬、銷售部專用辦公設備折舊費、業(yè)務費)
貸：應付職工薪酬
累計折舊
銀行存款
(3)銷售產(chǎn)品
借：銷售費用－運輸費
－裝卸費
貸：銀行存款
(4)支付保險費
借：銷售費用－保險費
貸：銀行存款
(5)支付銷售機構的職工工資
借：銷售費用－工資
貸：應付職薪酬
(6)銷售機構職工工資中提取福利
借：銷售費用－職工福利
貸：應付職薪酬
(7)銷售機構使用房屋提取折舊
借：銷售費用－折舊費
貸：累計折舊
(8)結轉(zhuǎn)銷售費用到本年利潤
借：本年利潤
貸：銷售費用
2.管理費用
(1)招待費
借：管理費用－業(yè)務招待費
貸：銀行存款
(2)咨詢費
借：管理費用－咨詢費
貸：庫存現(xiàn)金
借：管理費用
貸：應付職工薪酬
累計折舊
庫存現(xiàn)金
銀行存款
(3)結轉(zhuǎn)本年利潤
借：本年利潤
貸：管理費用
3.財務費用
(1)支付短期借款利息
借：財務費用－利息支出
貸：銀行存款
(2)支付的手續(xù)費
借：財務費用－手續(xù)費
貸：銀行存款
(3)現(xiàn)金折扣提前付款
借：應付賬款
貸：財務費用
(4)短期借款利息支出
借：財務費用－利息支出
貸：應付利息
(5)結轉(zhuǎn)利潤
借：本年利潤
貸：財務費用
其他業(yè)務收入 公允價值變動損益 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤
4結轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本
其他業(yè)務成本
營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 借：所得稅費用
貸：應交稅費－應繳所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅費用 借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
3．涉及固定資產(chǎn)購置時
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
(二)上級補助收入
1．收到上級補助收入
借：銀行存款
貸：上級補助收入
2．年終結轉(zhuǎn)時
借：上級補助收入
貸：事業(yè)結余
(三)事業(yè)收入
1．取得收入或收到款項時
借：銀行存款／應收賬款
貸：事業(yè)收入
2．年終結轉(zhuǎn)時
借：事業(yè)收入
貸：事業(yè)結余
(四)經(jīng)營收入
1．取得經(jīng)營收入時
借：銀行存款／應收賬款／應收票據(jù)
貸：經(jīng)營收入
應交稅金
2．發(fā)生銷貨退回
借：經(jīng)營收入
貸：銀行存款
3．年終結轉(zhuǎn)時
借：經(jīng)營收入
貸：經(jīng)營結余
(五)附屬單位繳款
1．受到附屬單位繳來的款項
借：銀行存款
貸：附屬單位繳款
2．發(fā)生退回
借：附屬單位繳款
貸：銀行存款
3．年終結轉(zhuǎn)時
借：附屬單位繳款
貸：事業(yè)結余
(六)其他收入
1．受到其他收入
借：銀行存款
貸：其他收入
2．收入退回
借：其他收入
貸：銀行存款
3．年終結轉(zhuǎn)時
借：其他收入
貸：事業(yè)結余
貸：事業(yè)支出
(二)經(jīng)營支出
1．事業(yè)單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時
借：經(jīng)營支出
貸：銀行存款
2．年終結轉(zhuǎn)時
借：經(jīng)營結余
貸：經(jīng)營支出
(三)銷售稅金
1．確認應負擔的銷售稅金及附加時
借：銷售稅金
貸：應交稅金／其他應付款
2．交納稅金及附加
借：應交稅金／其他應付款
貸：銀行存款
3．年終結轉(zhuǎn)時
借：經(jīng)營結余／事業(yè)結余
貸：銷售稅金
(四)上繳上級支出
1．事業(yè)單位向上級上繳支出
借：上繳上級支出
貸：銀行存款
2．年終結轉(zhuǎn)時
借：事業(yè)結余
貸：上繳上級支出
(五)對附屬單位補助
1．事業(yè)單位對附屬單位補助時
借：對附屬單位補助
貸：銀行存款
2．補助收回
借：銀行存款
貸：對附屬單位補助
3．年終結轉(zhuǎn)時
借：事業(yè)結余
貸：對附屬單位補助
(六)撥出經(jīng)費
1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費
借：撥出經(jīng)費
貸：銀行存款
2．收回撥出經(jīng)費
借：銀行存款
貸：撥出經(jīng)費
3．年終結轉(zhuǎn)時
借：事業(yè)結余
貸：撥出經(jīng)費
(3)月末分配制造費用
借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本
貸：制造費用(4)結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 2．廢品損失的核算(1)、不可修復廢品
①發(fā)生廢品借：廢品損失
貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 ②殘值回收借：庫存現(xiàn)金／原材料
貸：廢品損失 ③結轉(zhuǎn)凈損失借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本
貸：廢品損失(2)可修復廢品
①修復費用
借：廢品損失
貸：原材料
應付職工薪酬
制造費用 ②相關賠款
借：其他應收款
貸：廢品損失
③結轉(zhuǎn)損失
借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本
貸：廢品損失 3．停工損失的核算
(1)計劃內(nèi)的停工損失發(fā)生的相關費用先歸集到“制造費用”，然后在開工時計入開工期的“生 產(chǎn)成本”。借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本
貸：制造費用(2)非計劃內(nèi)的停工損失
①借：停工損失
貸：應付職工薪酬
累計折舊庫存現(xiàn)金／銀行存款 ②相關賠償(自然災害)借：其他應收款(營業(yè)外支出)貸：停工損失 ③凈損失的結轉(zhuǎn)
借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)
貸：停工損失
19．借：借入款項
貸：經(jīng)營支出
20．借：銀行存款(或相反分錄)
貸：應繳財政專戶款 21．借：銷售稅金
貸：應交稅金－應交營業(yè)稅
22．借：結余分配－應交所得稅
貸：應交稅金－應交所得稅 23：借：應交稅金－應交所得稅
貸：銀行存款 24．借：材料
貸：應付票據(jù) 25．借：應付票據(jù)
貸：銀行存款 26．借：材料／事業(yè)支出
貸：應付賬款 27．借：應付賬款
貸：銀行存款 28．借：銀行存款
貸：預收賬款 29．借：預收賬款
貸：經(jīng)營收入 30．借：銀行存款
貸：經(jīng)營收入
對附屬單位補助
終了結余
借：結余分配
貸：事業(yè)結余
2．核算經(jīng)營結余
借：經(jīng)營收入
貸：經(jīng)營結余 借：經(jīng)營結余
貸：經(jīng)營支出
銷售稅金結轉(zhuǎn) 借：結余分配 貸：經(jīng)營結余
(如為虧損，不予結轉(zhuǎn))3．結余分配
應交所得稅的事業(yè)單位
借：結余分配－應交所得稅
貸：應交稅金
提取專用基金
借：結余分配－提取專用基金
貸：專用基金
分配后，將未分配結余轉(zhuǎn)入”事業(yè)基金－－般基金”
借：結余分配
貸：事業(yè)基金－一般基金
(二)上級補助收入
1．收到上級補助收入
借：銀行存款
貸：上級補助收入
2．年終結轉(zhuǎn)時
借：上級補助收入
貸：事業(yè)結余
(三)事業(yè)收入
1．取得收入或收到款項時
借：銀行存款／應收賬款
貸：事業(yè)收入
2。年終結轉(zhuǎn)時
借：事業(yè)收入
貸：事業(yè)結余
(四)經(jīng)營收入
1．取得經(jīng)營收入時
借：銀行存款／應收賬款／應收票據(jù)
貸：經(jīng)營收入
應交稅金
2．發(fā)生銷貨退回
借：經(jīng)營收入
貸：銀行存款
3．年終結轉(zhuǎn)時
借：經(jīng)營收入
貸：經(jīng)營結余
(五)附屬單位繳款
1．受到附屬單位繳來的款項
借：銀行存款
貸：附屬單位繳款
2．發(fā)生退回
借：附屬單位繳款
貸：銀行存款
3．年終結轉(zhuǎn)時
借：附屬單位繳款
貸：事業(yè)結余
(六)其他收入
1．受到其他收入
借：銀行存款
貸：其他收入
2．收入退回
借：其他收入
貸：銀行存款
3．年終結轉(zhuǎn)時
借：其他收入
貸：事業(yè)結余
二．支出(－)事業(yè)支出
1．事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時
借：事業(yè)支出
貸：銀行存款／現(xiàn)金
2．年終結轉(zhuǎn)時
借：事業(yè)結余
貸：事業(yè)支出
(二)經(jīng)營支出
1．事業(yè)單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時
借：經(jīng)營支出
貸：銀行存款
2．年終結轉(zhuǎn)時
借：經(jīng)營結余
貸：經(jīng)營支出
(三)銷售稅金
1．確認應負擔的銷售稅金及附加時
借：銷售稅金
貸：應交稅金／其他應付款
2．交納稅金及附加
借：應交稅金／其他應付款
貸：銀行存款
3．年終結轉(zhuǎn)時
借：經(jīng)營結余／事業(yè)結余
貸：銷售稅金
(四)上繳上級支出
1．事業(yè)單位向上級上繳支出
借：上繳上級支出
貸：銀行存款
2．年終結轉(zhuǎn)時
借：事業(yè)結余
貸：上繳上級支出
(五)對附屬單位補助
1．事業(yè)單位對附屬單位補助時
借：對附屬單位補助
貸：銀行存款
2．補助收回
借：銀行存款
貸：對附屬單位補助
3．年終結轉(zhuǎn)時
借：事業(yè)結余
貸：對附屬單位補助
(六)撥出經(jīng)費
1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費
借：撥出經(jīng)費
貸：銀行存款
2．收回撥出經(jīng)費
借：銀行存款
貸：撥出經(jīng)費
3．年終結轉(zhuǎn)時
借：事業(yè)結余
貸：撥出經(jīng)費
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