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2018年中級(jí)財(cái)務(wù)管理考試重點(diǎn):信用政策
為了確保企業(yè)能一致性地運(yùn)用信用和保證公平性,企業(yè)必須保持的信用政策。必須明確地規(guī)定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用期間和折扣條件。(注:按照通常的理解,信用條件包括了信用期間和折扣條件)
(一)信用標(biāo)準(zhǔn)
信用標(biāo)準(zhǔn)代表公司愿意承擔(dān)的最大的付款風(fēng)險(xiǎn)的金額。
在決定是否給予顧客信用時(shí)需要考慮兩個(gè)關(guān)鍵因素:
第一,如果公司執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于嚴(yán)格,可能會(huì)降低對(duì)符合可接受信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)客戶的賒銷額,因此會(huì)限制公司的銷售機(jī)會(huì)。
第二,如果公司執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于寬松,可能會(huì)對(duì)不符合可接受信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的客戶提供賒銷,因此會(huì)增加隨后還款的風(fēng)險(xiǎn)并增加壞賬費(fèi)用。
【5C信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)】
品質(zhì)
是指?jìng)€(gè)人申請(qǐng)人或公司申請(qǐng)人管理者的誠(chéng)實(shí)和正直表現(xiàn)。品質(zhì)反映了個(gè)人或公司在過(guò)去的還款中所體現(xiàn)的還款意圖和愿望。
能力
反映個(gè)人或公司在其債務(wù)到期時(shí)可以用于償債的當(dāng)前和未來(lái)的財(cái)務(wù)資源,可以使用流動(dòng)比率和現(xiàn)金流預(yù)測(cè)等方法評(píng)價(jià)申請(qǐng)人的還款能力。
【提示】能力指短期償債能力。
資本
是指如果公司或個(gè)人當(dāng)前的現(xiàn)金流不足以還債,他們?cè)诙唐诤烷L(zhǎng)期內(nèi)可以使用的財(cái)務(wù)資源。
抵押
是指當(dāng)公司或個(gè)人不能滿足還款條款時(shí),可以用作債務(wù)擔(dān)保的資產(chǎn)或其他擔(dān)保物
條件
是指影響顧客還款能力和還款意愿的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,對(duì)申請(qǐng)人的這些條件進(jìn)行評(píng)價(jià)以決定是否給其提高信用。
(二)信用條件
信用條件是指銷貨企業(yè)要求賒購(gòu)客戶支付貨款的條件,由信用期間和現(xiàn)金折扣兩個(gè)要素組成。
(三)信用期間
信用期間是指企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間,或者說(shuō)是企業(yè)給予顧客的付款期間。例某企業(yè)允許顧客在購(gòu)貨后的50天內(nèi)付款,則信用期為50天。
(四)折扣條件
折扣的表示常用如“5/10,3/20,n/30”這樣的符號(hào)。
A企業(yè)是一家從事商品批發(fā)的企業(yè),產(chǎn)品的單價(jià)為100元,變動(dòng)成本率為70%,一直采用賒銷方式銷售產(chǎn)品,信用條件為N/45,平均收賬期與信用期相同。如果繼續(xù)采用N/45的信用條件,預(yù)計(jì)2013年的賒銷收入凈額為1600萬(wàn)元,壞賬損失為30萬(wàn)元,收賬費(fèi)用為18萬(wàn)元,平均存貨水平為件。為擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售量,A公司擬將信用條件變更為(2/10,1/20,n/30),在其他條件不變的情況下,預(yù)計(jì)2013年賒銷收入凈額為1800萬(wàn)元,壞賬損失為36萬(wàn)元,收賬費(fèi)用為25萬(wàn)元,平均存貨水平件。如果采用新信用政策,估計(jì)會(huì)有20%的顧客(按銷售量計(jì)算,下同)在10天內(nèi)付款、30%的顧客在20天內(nèi)付款,其余的顧客在30天內(nèi)付款。
假設(shè)等風(fēng)險(xiǎn)投資的最低報(bào)酬率為10%;一年按360天計(jì)算。
要求:
(1)計(jì)算信用條件改變后A企業(yè)收益的增加額;
(2)計(jì)算改變信用政策后應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息的增加;
(3)試為該企業(yè)做出信用政策是否改變的決策。
【正確答案】 (1)收益增加=(1800-1600)×(1-70%)=60(萬(wàn)元)
(2)原信用政策下應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息=1600/360×45×70%×10%=14(萬(wàn)元)
新信用政策下:
平均收現(xiàn)期=10×20%+20×30%+30×50%=23(天)
應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息=1800/360×23×70%×10%=(萬(wàn)元)
改變信用政策后應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息增加==-(萬(wàn)元)
(3)單位變動(dòng)成本=100×70%=70(元)
改變信用政策后存貨占用資金應(yīng)計(jì)利息增加=(-)×70×10%=7000(元)=(萬(wàn)元)
改變信用政策后收賬費(fèi)用增加=25-18=7(萬(wàn)元)
改變信用政策后壞賬損失增加=36-30=6(萬(wàn)元)
改變信用政策后現(xiàn)金折扣成本增加=1800×(20%×2%+30%×1%)=(萬(wàn)元)
改變信用政策后稅前收益的增加=60-(-)-=(萬(wàn)元)
由于改變信用政策后增加了企業(yè)的稅前收益,因此,企業(yè)應(yīng)該采用新信用政策。
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