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財務集中核算實施方案共3篇(集團公司財務集中核算方案)

時間:2022-06-16 11:19:37 綜合范文

  下面是范文網(wǎng)小編分享的財務集中核算實施方案共3篇(集團公司財務集中核算方案),供大家參考。

財務集中核算實施方案共3篇(集團公司財務集中核算方案)

財務集中核算實施方案共1

  集中核算單位財務管理制度

  (一)納入集中核算的單位在資金使用權(quán)和財務自主權(quán)不變的前提下,堅持以收定支、量入為出、自求平衡的原則,厲行節(jié)約,合理使用資金。

  (二)各單位年初有收支計劃;收支計劃須報經(jīng)鎮(zhèn)財政所和鎮(zhèn)主管領(lǐng)導批準;批準后的收支計劃由鎮(zhèn)財政所送達各單位執(zhí)行。

  (三)加強收支兩條線管理,收入直達財政專戶,不得坐收坐支。

  (四)嚴格控制開支,杜絕一切不合理開支。

  (五)集中核算單位領(lǐng)導必須遵守會計核算中心的各項規(guī)章制度,嚴格執(zhí)行年初預算指標,遵守財經(jīng)紀律,履行財務審批手續(xù),把好支出第一關(guān)。

  (六)集中核算單位需要資金時,填好資金申請審批單,單位領(lǐng)導簽字后,由代辦員向財政所申請撥款。

  (七)單位核銷的票據(jù)必須是省稅務部門或省財政部門統(tǒng)一印制的合法票據(jù),并做到三有:經(jīng)手人簽字、單位負責人簽字、鎮(zhèn)主管領(lǐng)導簽字。

  集團財務會計核算

  財務軟件實施方案

  財務審計實施方案

  財務核算總結(jié)

  會計財務核算實習總結(jié)

財務集中核算實施方案共2

  xx縣教育財務集中核算管理實施方案

  為認真貫徹落實《會計法》和國務院、省、市農(nóng)村教育工作會議精神,根據(jù) 《國務院辦公廳關(guān)于完善農(nóng)村義務教育管理體制的通知》、云南省人民政府《云南省深化農(nóng)村義務教育經(jīng)費保障機制改革實施方案》(云政辦發(fā)[2006]36號)的要求,認真貫徹《中共xx縣委、xx縣人們政府關(guān)于推進教育綜合改革與發(fā)展工作的實施意見》(沾發(fā)[2005]30號),全面落實農(nóng)村義務教育“以縣為主”的管理體制,切實加強教育系統(tǒng)財務管理,提高資金利用率和辦學效益,結(jié)合我縣實際,決定在全縣教育系統(tǒng)實行財務集中核算制度。現(xiàn)就教育財務集中核算管理實施提出以方案:

  一、指導思想

  認真貫徹農(nóng)村義務教育實行“在國務院領(lǐng)導下,由地方政府負責,分級管理,以縣為主”的體制,明確責任,加強管理,進一步促進農(nóng)村教育事業(yè)健康快速發(fā)展,更好的為我縣經(jīng)濟和社會事業(yè)的高速發(fā)展提供人才和智力支持。

  二、基本原則

  財務集中核算的基本原則是:預算管理體制不變,單位資金使用權(quán)不變,會計主體法律責任不變。實行財務集中核算后,各單位預算管理體制、理財內(nèi)控機制不變;各單位資金收入,執(zhí)行縣非稅收入資金管理制度,其資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變; 各

  1 單位的債權(quán)、債務仍有原單位享有和負擔; 資金管理、核算相對集中,以校為單位實行報賬制,統(tǒng)一開戶,分戶核算;不斷加大教育投入,依法組織收費收入,合理安排支出,有效調(diào)劑資金,提高教育經(jīng)費的使用效益; 規(guī)范、科學管理,提高會計信息質(zhì)量

  三、集中核算的范圍和對象

  納入教育財務集中核算的范圍包括:由教育部門舉辦的各級各類公辦學校、幼兒園(以下簡稱各單位)。

  納入教育財務集中核算的資金是:各學校的各項收支,包括行政經(jīng)費、事業(yè)經(jīng)費及專項資金、基建資金、上級部門撥款、下級上繳收入、銀行貸款、其他應納入單位財務核算的各類資金(工會、學校食堂資金除外),工會、學校食堂資金將通過定期核查來加強監(jiān)督管理。

  四、集中核算實施步驟、時間

  (一)動員部署階段(5月15日前)。安排部署有關(guān)人員學習有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和上級文件,統(tǒng)一思想,提高對實行財務集中核算重要性的認識,增強搞好財務、校產(chǎn)自查清理工作的責任感和自覺性;健全xx縣教育財務集中核算中心,制定崗位責任制度、工作程序,編制有關(guān)清查移交報表;召開教育、財政、人事、監(jiān)察等部門的聯(lián)系會議。

  (二)自查清理階段(5月16日—5月20日)。(1)各單位核算各項收支款項,清理結(jié)算往來款項,尤其是個人借款尚未結(jié)算部分,要無條件追回;(2)清理各竣工或在建合同、工程審計定案書,核對已付、預付和應付未付的資金數(shù)額;(3)清理盤點財產(chǎn)物資,并由各方面管理人員、校產(chǎn)管理員、會計進行核對,如有不符,查明原因,屬人為造成的損失,責成有關(guān)責任人賠償,屬賬務處理錯誤的,由會計人員予以調(diào)整;(4)對有賬外資金的單位,如實將賬外資金發(fā)生的時間、來源、支出用途、凈結(jié)余數(shù)額填報《賬外資金(小金庫)自查情況登記表》,于5月20日前報縣教育局,如隱匿不報,一經(jīng)查出,對有關(guān)負責人及相關(guān)人員進行嚴肅處理;(5)5月20日前結(jié)清賬務,核對銀行存款、庫存現(xiàn)金和有價證券余額,編制好會計、固定資產(chǎn)清查等有關(guān)報表,并填好移交清冊,寫出清查報告報縣教育局,作好移交前的準備工作。

  (三)審計移交階段(5月21—6月10日)。對各單位的校產(chǎn)情況進行審計、移交。審計移交期間,各單位暫停一切收支業(yè)務,對發(fā)現(xiàn)問題的單位堅決查清問題,并追究有關(guān)人員責任。審計結(jié)束后,聯(lián)合審計組負責監(jiān)督各單位取消銀行帳戶,同時將審計后的所有銀行存款、現(xiàn)金、有價證券上繳教育會計核算工作機構(gòu),并監(jiān)督辦理有關(guān)手續(xù)。實行集中核算制度前,各單位原已形成的財務檔案、會計資料等仍由原單位按規(guī)定妥善保存。

  (四)正式運行階段(2006年6月10日)。各單位移交手續(xù)辦理完畢后,相關(guān)的會計核算業(yè)務、資金結(jié)算業(yè)務等全部納入教育集中核算中心辦理,并由縣財政、審計部門進行監(jiān)督。核算中心于次月5日前將本月會計報表反饋給學校和鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學校,帳目原始憑證和其他會計資料在核算中心保存一年后,退回教育系統(tǒng)各單位保存

  (五)總結(jié)驗收階段(12月1日-12月31日)聽取基層學校的意見和建議,總結(jié)整個調(diào)整工作,向縣委、縣政府做全面匯報。

  四、機構(gòu)職責

  組建xx縣教育局會計核算中心統(tǒng)一辦理教育系統(tǒng)各單位資金的管理、結(jié)算、收支核算業(yè)務,實行財務集中核算、資金集中支付,并接受縣財政的監(jiān)督。8個鄉(xiāng)(鎮(zhèn))設(shè)立教育局會計核算中心核算點,機構(gòu)設(shè)在各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))中心學校,該機構(gòu)受教育局會計核算中心領(lǐng)導,其職能負責鄉(xiāng)(鎮(zhèn))中小學教育經(jīng)費的核算和管理,財會人員由教育局和財政局考察委派,編制在xx縣教育局會計核算中心,工作業(yè)務由教育局會計核算中心考核。核算中心實行嚴格的內(nèi)部控制制度,做到相互制約、相互監(jiān)督。

  五、運作程序

  核算中心對各學校實行“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算”的管理辦法,經(jīng)費管理使用統(tǒng)一的核算軟件,統(tǒng)一記賬、統(tǒng)一科目、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一報表。取消所有學校的會計崗位和銀行賬戶,只設(shè)一名報 4 賬員。集中管理,即由縣教育核算中心集中管理各學校的財務工作;統(tǒng)一開戶,即由縣教育核算中心統(tǒng)一在銀行開設(shè)一個賬戶,然后在中心內(nèi)部為每個學校分別單獨開設(shè)戶頭;分戶核算,即由縣教育核算中心為每個學校分別設(shè)置一套完整的賬簿。

  (一)資金管理制度

 ?。?)預算內(nèi)資金。每月會計核算中心統(tǒng)一發(fā)放工資后,由核算中心根據(jù)情況分別撥付到各單位的分戶;中小學公用經(jīng)費根據(jù)年初的預算數(shù),按季度撥付到單位的分戶;今后增人增資、減人減資,按縣人事部門的批復及時分別報縣財政局;各種??钣煽h財政局撥付縣教育局會計核算中心,然后按文件要求撥付到相關(guān)單位。

 ?。?)預算外資金。各單位收取的預算外資金全部上繳財政專戶,核算中心每月向縣財政局申請撥回后,各單位寫出用款申請報核算中心,核算中心根據(jù)各單位的上繳情況合理安排使用,并分別撥付到各單位的分戶。

  (二)、收支審核制度

  實行單位資金收支審批和收支憑證審核。各單位收費前必須向核算中心報告,由核算中心審核其收費依據(jù)、標準、時間后予以審批,提供法定的票據(jù),所有收費必須及時上繳,嚴禁坐收坐支;對各單位的日常公用支出采用定額管理,對基建、大型購置等項目支出采取立項管理;各單位報送的原始憑證必須經(jīng)過核算機構(gòu)審核后,方可報賬、5 取款和賬務處理,所有支出憑證必須真實、合法、規(guī)范,注明支出用途,由經(jīng)辦人、報賬員、分管領(lǐng)導、主要領(lǐng)導簽字,收入必須合法,且嚴格使用規(guī)定票據(jù)。

  (三)、備用金制度

  根據(jù)各單位的業(yè)務活動量,核定一定數(shù)量的備用金,用于日常零星開支。

  (四)預算的編制、執(zhí)行、調(diào)整制度

  學校編制預算,將學校的一切收支行為納入預算管理,進入法制化的軌道。

 ?。?) 預算編制。

  學校預算編制流程采用“二上二下”的操作流程

  “一上”是指縣教育局編報預算建議數(shù)。在這一階段各基層學校首先編制年度預算建議草案,上報縣教育局,由教育局匯編成部門預算建議數(shù)報送縣財政局。

  “一下”是指縣財政局下達預算控制數(shù)??h財政局編制縣本級財政預算初步草案報縣級人民政府審定,經(jīng)批準后下達預算控制數(shù)。

  “二上”是指縣教育局上報預算草案。根據(jù)縣財政局下達的預算控制數(shù),教育局向各類學校布置編制年度預算草案,然后匯總各類學校上報的年度預算草案,再報送縣財政局。

  “二下”是指縣財政局批復預算??h財政局審核匯總各部門預算草案,送縣政府審批后,報人代會審議。在人代會審議通過一個月內(nèi),

  6 縣財政局向縣教育局正式批復年度預算,縣教育局收到年度預算批復數(shù)后,正式向各類學校下達年度預算批復。

 ?。?)預算執(zhí)行

  預算批復后就進入預算執(zhí)行階段,預算執(zhí)行是整個預算工作程序的重要環(huán)節(jié)。各類學校的收支,必須嚴格按照批復的預算執(zhí)行。

 ?。?)預算調(diào)整

  包括預算追加、追減、上劃、下劃及科目間的調(diào)整等。調(diào)整的程序原則上應與預算編制程序一致,先自下而上提出申請,再自上而下進行批復。預算調(diào)整申請應包括調(diào)整的事項和原因調(diào)整的必要性、調(diào)整的金額等。

  二、組織領(lǐng)導

  成立由分管縣長任組長,財政、教育、監(jiān)察、審計、人行及承辦銀行等單位主要負責人參加的縣教育財務集中核算工作領(lǐng)導小組,負責對教育財務集中核算工作的領(lǐng)導。教育系統(tǒng)各單位成立由主要負責人任組長,分管負責人及工會、總務、教務、政教、財務、校產(chǎn)管理人員參加的財務自查清理工作領(lǐng)導小組,負責各單位財務的清理核查工作。監(jiān)察、財政、審計、教育等部門組成聯(lián)合審計組,監(jiān)督各單位帳務的移交工作。同時,教育局要根據(jù)本方案制定實施細則,認真組織實施。

  七、本實施方案從2007年5月10日起實施。

財務集中核算實施方案共3

  淺析集團企業(yè)財務集中核算

  【摘 要】近幾年來,隨著資本經(jīng)營的多樣化,我國企業(yè)組織發(fā)生了較大變化,多元化,跨模式、跨地域,資本雄厚,控股關(guān)系復雜的集團型企業(yè)不斷涌現(xiàn)。因此,如何更好利用集中核算,加強財務管理,讓企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展的道路,使集團的未來更具有活動,引起了管理者高度重視。本文將從財務集中核算的特點出發(fā),從集團企業(yè)財務集中核算的實現(xiàn)手段的角度而言,列舉了兩種財務集中核算的基本模式,明確提出集中核算模式是信息社會下,適團企業(yè)進行財務管控的一種先進方法;隨后,闡述了目前集中核算中存在的監(jiān)督職能弱化,信息不對稱導致財務管理脫節(jié),以及權(quán)責不清等現(xiàn)實問題,并從影響集中核算的制度、流程和人的因素著手,從完善內(nèi)控管理制度,加強溝通渠道機制建設(shè)和明責授權(quán)三個維度,對如何加強集中核算制的財務管控優(yōu)勢提出對策。最后,我們認為,通過財務集中核算,集團型企業(yè)可以提高營運效率,提升會計信息質(zhì)量,統(tǒng)一管理思想,實現(xiàn)信息共享。因此,如何正確引導集中核算模式,從事后走向事中,事前,強化財務管控能力,揚長避短,趨利避害將成為集團性企業(yè)加強財務管控中的一項長遠話題。

  【關(guān)鍵詞】集團;會計核算;集中核算;信息化

  一、前言

  隨著經(jīng)濟全球化和信息技術(shù)的進步,行業(yè)間聯(lián)合及跨行業(yè)等多元化擴張行為的常態(tài)化,國內(nèi)涌現(xiàn)出眾多新興的集團型企業(yè),為了能有更好的適應日新月異的內(nèi)外部環(huán)境變化,國內(nèi)集團企業(yè)紛紛對原有財務核算管理模式進行重新設(shè)計,通過整合總部和下屬企業(yè)資源,逐步建立了財務集中核算管理模式。這將有利于集團企業(yè)會計信息質(zhì)量的全面提升,強化會計監(jiān)督功能,提升企業(yè)運營效率,增加集團公司的經(jīng)營風險防范能力。

  本文將從集團財務核算的現(xiàn)狀入手,著重研究分析影響集團財務集中核算的因素,并從制度設(shè)計、方法、人員等方面提出對策,以供相關(guān)人士參考。

  二、集團財務集中核算制度的特點

  集中核算是指企業(yè)將主要會計工作集中在財務部門內(nèi)進行,下屬各級企業(yè)一般不進行單獨核算的一種財務工作組織形式。與傳統(tǒng)的分散核算制度不同,集中核算制度更強調(diào)形式集中,隸屬關(guān)系分離相結(jié)合的思想。

  財務集中核算制下,以企業(yè)集團為核算主體,在集團財務制度指引下,統(tǒng)一核算口徑和核算內(nèi)容,下屬企業(yè)的會計信息匯總至核算中心統(tǒng)一生成,減少中間層信息生成環(huán)節(jié)。通過這種方式,做到數(shù)據(jù)集中,管理集中,從而增加會計信息質(zhì)量,提高了合并報表速度。集中核算模式可以有效避免傳統(tǒng)的分散型財務核算模式下,因為會計信息傳遞不及時,核算口徑不統(tǒng)一,內(nèi)容不全面,導致會計信息不能完全適應及時性,可比性和全面性的會計原則要求,嚴重降低集團運營效率的弊端。

  通常,財務集中核算模式體系由決策層、管理層、核算層構(gòu)成。決策層利用核算層和管理層所產(chǎn)生的會計信息,服務于及企業(yè)集團管理決策;財務管理層以內(nèi)控體系,預算管理等手段實現(xiàn)對集團財務的管理;會計核算層則是為管理層和決策層提供基礎(chǔ)財務數(shù)據(jù)。這種層級分離的模式使得會計業(yè)務從各單位內(nèi)部處理變成財務核算中心的集中處理,集中核算制度下,通過雙重制約職能的建立,使得財務人員的隸屬關(guān)系與單位相分離,從而可以有效遏制傳統(tǒng)分散型核算制度下,財務人員出于行政上的領(lǐng)導關(guān)系或自身利益需要而?M財務舞弊和造假的可能性。

  三、集團企業(yè)財務集中核算的模式及存在的問題

  1.集團企業(yè)財務集中核算的主要模式

  隨著我國企業(yè)日趨集團化,經(jīng)營方式日益多元化,跨區(qū)域,跨行業(yè)的集團大量涌現(xiàn),這客觀上要求集團企業(yè)對內(nèi)管理和監(jiān)管需要更加扁平化,因此,我國許多大型企業(yè)開始廣泛采用集中核算的財務管理模式。目前,我國集團型企業(yè)的財務集中核算通常在保障資金所有權(quán)的基礎(chǔ)上,取消集團企業(yè)在各級子公司所加建立的財務核算部門,改為在母公司建立統(tǒng)一的核算部門作為財務核算中心,以此將集團內(nèi)的母,子公司進行有效結(jié)合。更進一步,從實現(xiàn)集團企業(yè)財務集中核算的手段而言,目前我國的集中核算主要分為如下兩種模式:

  (1)實行財務人員委派制的財務中心集中核算模式。財務核算中心模式是指在不改變集團資金所有權(quán)和使用權(quán)的前提下,將集團內(nèi)的財務人員集中在總部進行,下屬各分支機構(gòu)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務統(tǒng)一由財務中心進行核算,對不具備總部集中核算的實體,采用財務人員委派制,以達到對財務人員進行垂直管理的目的。這種模式下,財務人員與下屬經(jīng)濟實體之間相對獨立,避免了因利益導向影響會計質(zhì)量的可能,同時,財務核算中心模式下,會計監(jiān)督職能高度統(tǒng)一,信息透明,有力保障了會計信息的真實性,完整性和及時性。

  (2)利用ERP等信息化軟件實現(xiàn)財務集中核算模式。它是基于網(wǎng)絡環(huán)境下,將財務系統(tǒng)和其他的各級業(yè)務模塊相結(jié)合,在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后,由計算機將各業(yè)務主體輸入的信息自動計入財務模塊生成相應核算信息,再加以分析,從而進行相應的預測,管理和控制活動,實現(xiàn)財務計劃、控制、分析的功能。這種模式下,不僅可以消除財務事項、財務核算的空間距離,還可以縮短時間距離,使得財務核算高度標準化,規(guī)范化,提高了工作效率,并實現(xiàn)集團經(jīng)濟活動與財務管理高度集成。

  2.集團財務集中核算中存在的問題

 ?。?)財務監(jiān)督工作中存在盲點,監(jiān)督職能被弱化。一方面,集團型企業(yè)過于注重會計核算的準確性和及時性,導致一些集團企業(yè)會在集權(quán)與分權(quán)的的平衡上,忽視對財務中心本身的管控,有些集團企業(yè)的財務核算中心管理機制不健全,在核算流程上又缺乏嚴格把控,財務稽核隨意性較大,內(nèi)部監(jiān)管力度明顯不足,導致不規(guī)范,甚至錯誤的核算行為時有發(fā)生。

  另一方面,在集中核算模式下,集團核算人員與各級經(jīng)濟業(yè)務主體相分離,未能真正參與實際業(yè)務中,因此財務人員往往只能從財務合規(guī)性、憑證真?zhèn)涡缘蓉攧战嵌葘I(yè)務進行監(jiān)督,并根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的表象進行相應會計處理,而對于經(jīng)濟業(yè)務的實質(zhì)是否真實,往往無從判斷,從而大大削弱了財務監(jiān)督職能,容易造成賬實不符,弱化財務監(jiān)督職能。

 ?。?)信息不對稱導致財務核算與財務管理嚴重脫節(jié)。財務集中核算將財務的核算職能上收至財務核算中心,而下屬企業(yè)的業(yè)務行為分布在各地乃至各國,這種財務核算主體與業(yè)務主體相分離的模式,勢必導致信息的不對稱。業(yè)務主體行為往往在發(fā)生之后才能傳遞至財務核算中心,或者傳達至財務核算中心時已經(jīng)對企業(yè)帶來了不可彌補的損失;與此同時,核算中心的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),要么無法及時的傳達至下屬企業(yè),要么即使能夠傳達,下屬企業(yè)在對于數(shù)據(jù)的分析及理解上還存在偏差,會計信息利用效率低下,溝通成本增加。由此可見,在財務集中核算的模式下,信息不對稱最終導致財務核算與財務管理職能嚴重脫節(jié),財務核算中心僅僅只能保留最基礎(chǔ)的財務核算職能,對于至關(guān)重要的之前預防,事中控制過程,缺少必要的投入和實施條件,造成不必要的損失和成本支出。

 ?。?)觀念陳舊,內(nèi)控制度缺失導致責任主體不明確。在集中核算的模式下,還存在雙方主體思想觀點陳舊,對各自的職責、權(quán)利認識不明確的問題。從財務核算中心的角度而言,由于日常工作內(nèi)容集中在財務核算,缺乏對實際業(yè)務的融入,很多財務人員容易將自身角色定位成“代理記賬”,只對賬務處理的準確性,及時性負責,而對于真實性、合理性、適當性視若無睹;另一方面,從下屬單位角度而言,實行集中核算后,與財務相關(guān)的問題集中匯總至核算中心,企業(yè)一般不設(shè)置或僅設(shè)置普通的財務專員,所以下屬企業(yè)往往認為,與財務相關(guān)的責任,風險也隨之轉(zhuǎn)移,企業(yè)自身不承擔任何財務責任。在這種雙重認知誤差的情況下,加之有些集團內(nèi)部控制制度缺失,從客觀上對權(quán)責劃分不清晰,必然導致在責任承擔主體的問題上產(chǎn)生真空地帶,相互之間推諉不清,責任認定難度增大,影響集團經(jīng)濟業(yè)務活動的健康有序進行。

  四、影響集團企業(yè)財務集中核算效果的因素分析

  1.制度的完善性,是成功實施的保障

  集中及核算要求整個集團內(nèi)的公司按統(tǒng)一的標準來進行核算,但是,多元化經(jīng)營的下屬企業(yè)間存在千差萬別的地域特性和行業(yè)特性,導致集中核算中的不確定因素隨之增加,嚴重影響會計信息質(zhì)量。因此,集團應該針對下屬企業(yè)的財務共性和特性,制定完善的,標準化的財務制度,精準堵塞管理漏洞,填補集中核算模式本身所存在的不足。

  2.流程設(shè)計的合理性,直接關(guān)系到實施的效果

  繁冗的流程設(shè)計會嚴重影響所傳遞信息的有效性、及時性,同時增加時間成本,極有可能?е縷笠稻痛舜硎?商業(yè)先機,為集團帶來不可估量的經(jīng)濟損失。這就要求對各項業(yè)務的流程作出清晰的,標準的設(shè)計,指引經(jīng)濟業(yè)務的各個流程節(jié)點都按既定步驟來實施,只有這樣,才能保證最終得到的會計信息是正確的,可靠的、有時效的。

  3.制度、流程的最終實施者,歸根結(jié)底是人

  因此,財務人員的專業(yè)素養(yǎng),處理復雜事物的能力,分工合理性以及細化原則,都成為影響集中核算最直接的因素。優(yōu)秀的財務團隊,可以最大限度的發(fā)揮集中核算的優(yōu)勢,保障集團最終實現(xiàn)股東利益最大化目標。

  五、完善集團企業(yè)財務集中核算的對策

  1.建立并完善財務內(nèi)控管理制度

  在集團企業(yè)的集中核算管理過程中,需要建立覆蓋集團的財務核算,全面預算、資金集中及投融資管理等各個方面的完整內(nèi)控管理體系,相關(guān)的各項內(nèi)控管理制度要全面,細化并具有可操作性。內(nèi)控管理制度需要包括:制定標準化的核算方法,清晰的業(yè)務流程、明確的經(jīng)濟責任,要做到,在業(yè)務發(fā)生前,有制度可遵循;業(yè)務發(fā)生時,有流程可指引;業(yè)務發(fā)生后,有標準可評價。這樣才能使內(nèi)控管理制度成為集中核算的依據(jù)和后盾。

  鑒于核算中心與下屬單位在發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的會計認定上存在空白地帶,即結(jié)算中心無法判斷業(yè)務的真實性,因此在利用核算中心自身資源,加強業(yè)務溝通,推行深入調(diào)研的同時,還可以借助審計力量,引入內(nèi)控審計和內(nèi)部審計制度。審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動。它可以利用系統(tǒng)化、專業(yè)化、規(guī)范化的方法,重點對集團財務集中核算過程中的風險管理、控制及監(jiān)管過程進行客觀評價,揭露經(jīng)濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為。因此,在施行內(nèi)控審計或內(nèi)部審計制度的時候,要集中從制度和流程上進行過程控制,力爭將審計的重點前傾,將事后監(jiān)督轉(zhuǎn)移到事前預防和事中控制上。

  通過企業(yè)自身的制度建設(shè)建設(shè)和引入審計力量,可以最大限度保證會計信息資料的真實、正確、及時、合法,合理的反應事實,為集團降本增效保駕護航。

  2.多舉措加強溝通機制建設(shè)

  一方面,核算中心應通過例會、推進會、交流會,專業(yè)培訓等多種方式,針對日常工作中出現(xiàn)的問題,難點,及時為財務人員作出指引,提供解決方案,增進財務人員之間的交流溝通,從而加強財務人員的專業(yè)素養(yǎng),提高工作效率,同時提升面對工作中將出現(xiàn)緊急情況的應對能力。

  另一方面,在提高財務人員自身素質(zhì)的同時,核算中心可以定期開展財務知識培訓會、財務小講堂、工作交流會等多種形式的主題會,邀請下屬企業(yè)的負責人及骨干業(yè)務人員參加,針對下屬企業(yè)財務流程中應重點關(guān)注的要點、常見錯誤,結(jié)合最新的稅收政策,經(jīng)濟法律等財務知識,對大家進行財務知識的普及,通過這樣的方式,可以促進業(yè)財融合,將財務理念嵌入到下屬單位的相關(guān)領(lǐng)域、層次和環(huán)節(jié)。

  同時,為了提高溝通的效果對可能出現(xiàn)的財務問題進行及時預警,從而避免更多的事后溝通,核算中心應該定期指定財務人員親自深入下屬企業(yè)進行業(yè)務調(diào)研,以便更準確的了解業(yè)務實質(zhì),工作流程,掌握業(yè)務技巧,并給予下屬企業(yè)更清晰的專業(yè)性指導。

  通過以上舉措,可以提升財務人員自身的素質(zhì),增進核算中心和下屬企業(yè)之間的相互了解,同時也開闊了溝通渠道,增強部門間信息交換的質(zhì)量,有效避免了信息不對稱導致財務核算與財務管理嚴重脫節(jié)的問題,全方位促進集團企業(yè)健康、穩(wěn)定,持續(xù)的發(fā)展。

  3.制定并明確崗位職責

  集團應在內(nèi)控制度的指引下,制訂詳盡的核算中心部門職責,員工崗位職責、以及下屬企業(yè)財務管理辦法等,將核算中心,下屬企業(yè)及每一個崗位應承擔的工作職責進行量化,讓所有部門及員工清晰了解崗位職責的內(nèi)容。制定明確的崗位職責后,對于出現(xiàn)的違背集團制度,損害集團利益的行為,在糾正整改的同時,還可以明確責任,落實到人,從而有效避免因職責不清或職責重疊導致的推諉塞責。

  施行集中核算制的集團企業(yè),一般都將所有財務事項集權(quán)至財務核算中心,同時,集團會利用各種財務指標對下屬企業(yè)進行考核,這種模式下,很容易挫傷下屬企業(yè)開展業(yè)務工作的積極性,導致下屬企業(yè)對財務問題、責任放任不管,或者為了考核指標弄虛作假,嚴重影響會計信息質(zhì)量和集團整體利益。因此,在集權(quán)的同前提下,需要根據(jù)實際情況,賦予下屬企業(yè)一定的財務自主權(quán),適度下放部分財務權(quán)利。同時,強化崗位職責的約束性,讓大家積極參與到財務管理過程中來,切身感受到明責授權(quán),權(quán)責相等的原則,做到集權(quán)有道,分權(quán)有度。這樣,可以從根本上改變核算中心和下屬企業(yè)的觀念,凡事從集團整體利益出發(fā),深刻理解集中核算中心成立的初衷和意義,明確自身的權(quán)限范圍,規(guī)范和約束自己的行為。

  六、結(jié)束語

  互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展為集團企業(yè)管控帶來了先進的管理創(chuàng)新手段,集團企業(yè)集中管控在此背景下得到有效開展,逐漸被越來越多的集團企業(yè)所采用。本文從集中核算的特點入手,著重分析討論了集中核算為企業(yè)帶來的效益優(yōu)勢和客觀存在的問題,并針對這些問題,提出具有可操作性的改進意見。由此,我們可以看出,對于集團企業(yè)而言,推行財務集中管控是集團型企業(yè)的一種長效機制,是必然趨勢和最優(yōu)選擇。在推行集中管控的過程中,由于涉及到不同的利益主體,所以制度是關(guān)鍵,人是根本,如果沒有切實有效的制度作為保障,沒有各級員工的密切配合和支持,集中核算的模式很難達到預期效果。因此,如何在制度保障下,更好的利用信息手段,發(fā)揮人的主觀能動性,將集團內(nèi)多元化的企業(yè)及業(yè)務進行全面整合和對接,會是以后進一步研究的重點方向。

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