下面是范文網(wǎng)小編收集的事業(yè)單位內(nèi)控工作匯報(bào)材料共3篇(行政事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告范文)，以供借鑒。

事業(yè)單位內(nèi)控工作匯報(bào)材料共1

　　事業(yè)單位內(nèi)部控制制度探討

　　摘要：我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在多方面的問(wèn)題，導(dǎo)致這些問(wèn)題發(fā)生的原因包括領(lǐng)導(dǎo)不重視、內(nèi)控人員專業(yè)素質(zhì)不高、缺乏必要的監(jiān)督管理等。本文認(rèn)為，完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)在遵循合法性、成本與效益、全面性等原則的前提下，提出完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一點(diǎn)看法和建議。 關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制制度 內(nèi)部審計(jì)

　　在單位實(shí)施內(nèi)部控制制度，是國(guó)家加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督、維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要舉措，也是單位改善治理、健全各項(xiàng)制度的客觀要求；是事業(yè)單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序；是衡量一個(gè)單位治理水平的重要標(biāo)志。但長(zhǎng)期以來(lái)，社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)往往集中在企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善上，而忽視了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)一般歸國(guó)家所有，如果內(nèi)部控制制度不完善，無(wú)法防范組織機(jī)構(gòu)中的內(nèi)部人員舞弊問(wèn)題，則勢(shì)必會(huì)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)造成巨大損失。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題

　　我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度無(wú)論是在設(shè)置的系統(tǒng)性方面還是在執(zhí)行的力度方面都存在較大的差距。同政府機(jī)關(guān)和企業(yè)相比，我國(guó)事業(yè)單位缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)控體系。要扭轉(zhuǎn)這一局面，必須加強(qiáng)我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)，嚴(yán)格、規(guī)范控制制度才能監(jiān)督和約束事業(yè)單位會(huì)計(jì)行為，防止錯(cuò)誤和舞弊行為，保證各種信息的真實(shí)性和可靠性，從而保護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，它是及時(shí)制止和發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗的最有力的管理工具。我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不足

　　單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)薄弱在主觀上認(rèn)為內(nèi)部控制制度僅是在企業(yè)實(shí)施的一種管理制度，一些單位領(lǐng)導(dǎo)甚至不知道內(nèi)部控制制度為何物。事業(yè)單位也很難形成類(lèi)似于企業(yè)的多方制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，因此不少事業(yè)單位在管理體制上還是采取領(lǐng)導(dǎo)“一句話”的管理體制，對(duì)主管領(lǐng)導(dǎo)的管理權(quán)限缺乏必要的限制和監(jiān)督，一旦主管領(lǐng)導(dǎo)的工作思路、作風(fēng)出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)直接導(dǎo)致整個(gè)單位出現(xiàn)問(wèn)題。還有些事業(yè)單位制度不夠健全，業(yè)務(wù)不夠規(guī)范，有的事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但因領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，只關(guān)注內(nèi)部控制制度的文字編寫(xiě)環(huán)節(jié)，忽略了制度的執(zhí)行。使制度的作用未能得到充分發(fā)揮。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制，辦事手續(xù)繁瑣束縛了手腳，影響了辦事效率，因而沒(méi)有對(duì)執(zhí)行情況嚴(yán)格監(jiān)督和評(píng)價(jià)，也缺乏獎(jiǎng)懲機(jī)制，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流于形式，發(fā)揮不了作用。

（二）內(nèi)部控制相關(guān)人員缺乏該有的素質(zhì)和職業(yè)道德水平 有的單位本身不重視會(huì)計(jì)工作，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)人員的配備要求不高，會(huì)計(jì)人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，對(duì)內(nèi)控熟悉不透；有的單位負(fù)責(zé)人不支持會(huì)計(jì)工作，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用得不到很好發(fā)揮。再加上無(wú)論是正規(guī)教育還是繼續(xù)教育，內(nèi)部控制制度的內(nèi)容都沒(méi)有被提到重要位置，內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單，可操作性不夠強(qiáng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)掌握的少，執(zhí)行制度困難。相當(dāng)多的會(huì)計(jì)人員忽視對(duì)新知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新，對(duì)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下出現(xiàn)的新的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱。

（三）事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全現(xiàn)象嚴(yán)重

　　事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)上普遍存在的問(wèn)題：一是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間不能正確的實(shí)行職務(wù)分離或?qū)嵭辛寺殑?wù)分離而沒(méi)有相互制約；二是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行，沒(méi)有很好的分離制約，存在“重大”無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無(wú)民主的現(xiàn)象；三是財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是物資的領(lǐng)用、發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行削弱；五是忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，在采購(gòu)、投資、工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)中損公肥私、撈取回扣。由于程序不規(guī)范，為弄虛作假、營(yíng)私舞弊提供了可乘之機(jī)，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂，財(cái)務(wù)管理失控，出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象，給事業(yè)單位和國(guó)家造成經(jīng)濟(jì)損失。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四條規(guī)定：企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。結(jié)合事業(yè)單位的特點(diǎn)并參照以上5項(xiàng)原則，我認(rèn)為國(guó)事業(yè)單位在完善自身內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)遵循以下幾項(xiàng)原則：

（一）合法性原則。完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度首先要合法，我國(guó)的《會(huì)計(jì)法》對(duì)單位財(cái)務(wù)人員的崗位設(shè)置、崗位分工都有嚴(yán)格的規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按此規(guī)定規(guī)范單位的財(cái)務(wù)工作，切實(shí)做到不相容崗位相分離。除此之外，事業(yè)單位在建立本單位的內(nèi)部控制時(shí)，還要全面考慮本單位上級(jí)主管部門(mén)的特定要求以及行業(yè)規(guī)范。

（二）成本效益原則。嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，可以有效地防止錯(cuò)誤或舞弊的發(fā)生，但建立內(nèi)部控制制度是需要付出一定的成本的。內(nèi)部控制制度要求組織設(shè)立崗位分工制度，可能會(huì)增加單位的用工成本，另外內(nèi)部控制制度也很可能使管理復(fù)雜化，從而增加企業(yè)的管理成本。因此完善內(nèi)部控制制度要遵循成本效益原則，其成本不能超過(guò)錯(cuò)誤或舞弊可能造成的損失和浪費(fèi)，否則對(duì)單位來(lái)說(shuō)將是得不償失。

（三）全面性原則。事業(yè)單位在完善內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)注意使內(nèi)部控制制度覆蓋從單位負(fù)責(zé)人到具體經(jīng)辦人員的所有從業(yè)人員，并貫穿從管理決策到?jīng)Q策執(zhí)行、反饋、監(jiān)督的各個(gè)業(yè)務(wù)流程。全面性原則從空間上要求事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)置要避免“木桶”效應(yīng)，不能留下內(nèi)控的死角，從而使單位的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)行都處在制度的規(guī)范之下，最大限度地減少人為主觀因素的干擾。

三、完善我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議

　　我國(guó)事業(yè)單位種類(lèi)眾多，為解決我國(guó)事業(yè)單位存在的諸多問(wèn)題，近幾年我國(guó)正逐步加大對(duì)事業(yè)單位的改革力度，也是我國(guó)事業(yè)單位改革的關(guān)鍵年。完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)符合我國(guó)事業(yè)單位改革的方向，以事業(yè)單位改革為契機(jī)，結(jié)合事業(yè)單位的特點(diǎn)從以下幾個(gè)方面入手：

（一）增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí) 《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》明確規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人要充分熟悉內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性，積極采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

　　會(huì)計(jì)及相關(guān)人員在貫徹執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中承擔(dān)著重要責(zé)任。首先，要嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格的審查，認(rèn)真貫徹執(zhí)行新《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定，不符合條件的不得招聘，對(duì)不符合條件但已在會(huì)計(jì)崗位上工作的，應(yīng)進(jìn)行培訓(xùn)，達(dá)到持證上崗的要求。其次，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能。確立“以人為本”的思想，注重單位財(cái)務(wù)文化的培養(yǎng)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。同時(shí)，采取一定的方法和手段，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的入門(mén)教育和后續(xù)教育，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，從而保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）建立健全單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為 依照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》有關(guān)要求，制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。要找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，培育自我約束自控能力。對(duì)于預(yù)算治理、資金撥付與費(fèi)用支出治理、報(bào)銷(xiāo)審批程序、以及對(duì)錯(cuò)誤核算與錯(cuò)誤支出的糾正等等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要方面，確定單位自控的重點(diǎn)和目標(biāo)。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督控制發(fā)揮審計(jì)部門(mén)作用

　　加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用,是強(qiáng)化內(nèi)部控制的一項(xiàng)具體措施,通過(guò)健全內(nèi)控制度,可以進(jìn)步治理水平,實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)力、物力資源的有效配置,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)組織的預(yù)期運(yùn)作效率。審計(jì)部門(mén)是會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制工作的主要治理部門(mén)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)有關(guān)制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中，不可避免地會(huì)發(fā)生各種疏漏或新生事項(xiàng)，要結(jié)合單位特點(diǎn)改變單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)的局面，強(qiáng)化對(duì)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核。保證單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠按照組織預(yù)定的目標(biāo)和方式，在有效的控制下規(guī)范運(yùn)作。通過(guò)內(nèi)部控制的審計(jì)、監(jiān)督，糾正和處理執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差和錯(cuò)誤，使內(nèi)部控制的執(zhí)行可以更加符合制度設(shè)立的初衷。建設(shè)內(nèi)部控制審計(jì)嚴(yán)格獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)不按要求執(zhí)行內(nèi)部控制制度的人員給予適當(dāng)?shù)奶幜P，從而增加內(nèi)控對(duì)從業(yè)人員的約束力；對(duì)一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會(huì)計(jì)人員，及或因個(gè)人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，才能激勵(lì)和促進(jìn)推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門(mén)及員工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。對(duì)已經(jīng)運(yùn)行的內(nèi)部控制制度定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督和考核，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率、效果，結(jié)合發(fā)現(xiàn)情況及時(shí)調(diào)整審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)在對(duì)被審單位內(nèi)控制度的建立執(zhí)行情況，各項(xiàng)收入的真實(shí)完整性，各項(xiàng)支出的合規(guī)、合法性，債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，資產(chǎn)的核算管理情況等審計(jì)的同時(shí)，還應(yīng)擴(kuò)大到會(huì)計(jì)核算中心會(huì)計(jì)監(jiān)督未涉及和不能到位的部分：

1、行政性收費(fèi)的合規(guī)合法性。對(duì)涉及收費(fèi)的行政事業(yè)單位，要從收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)、用、管等環(huán)節(jié)入手，認(rèn)真查閱文件、收費(fèi)許可證、使用中的票據(jù)和票據(jù)存根等有關(guān)資料，審查行政性收費(fèi)的依據(jù)、主體、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合法合規(guī)，收費(fèi)收繳是否及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶。

2、收入的完整性。主要審查收入來(lái)源是否全部入賬，有無(wú)將收入不及時(shí)報(bào)賬、漏報(bào)、少報(bào)或不報(bào)賬，形成單位“小金庫(kù)”；延伸審計(jì)判斷是否存在轉(zhuǎn)移收入的問(wèn)題。

3、支出的真實(shí)合理性。要通過(guò)對(duì)被審單位上下年度之間經(jīng)費(fèi)支出的縱向比較，以及部門(mén)與部門(mén)之間的橫向?qū)Ρ?，分析行政事業(yè)支出結(jié)構(gòu)是否合理，是否體現(xiàn)公共財(cái)政的要求。同時(shí)聯(lián)系被審單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分析判斷其支出的真實(shí)性。

4、資金的使用效益。重點(diǎn)應(yīng)檢查社會(huì)關(guān)注的各項(xiàng)專項(xiàng)資金管理使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，從項(xiàng)目安排、資金撥付、使用管理和效果等方面進(jìn)行跟蹤審計(jì)，看有無(wú)擠占、挪用、損失、浪費(fèi)現(xiàn)象。

5、資產(chǎn)的安全完整性。要針對(duì)資產(chǎn)賬實(shí)分開(kāi)核算管理的薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)審查資產(chǎn)的保管制度是否建立健全，購(gòu)入、驗(yàn)收、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)是否有恰當(dāng)?shù)挠涗?，資產(chǎn)使用人的責(zé)任是否明確，是否做到定期或不定期清查，賬賬、賬實(shí)是否相符等。

6、會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督等有關(guān)內(nèi)部管理制度是否嚴(yán)密有效，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作是否規(guī)范合理，是否符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，堅(jiān)持按制度辦事，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)核定收支等審計(jì)內(nèi)容。

　　總之，我們必須充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度工作的緊迫性，它的內(nèi)容十分廣泛，要建立健全內(nèi)控制度并有效進(jìn)行，就必須強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)審工作，使之規(guī)范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使事業(yè)單位建立和健全內(nèi)部控制制度工作得以順利推廣。相信通過(guò)事業(yè)單位的共同努力，內(nèi)部審計(jì)工作一定能夠在事業(yè)單位內(nèi)控制度完善過(guò)程中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

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　　事業(yè)單位內(nèi)部控制自查報(bào)告

　　事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控 崗位職責(zé)

　　事業(yè)單位內(nèi)控管理崗位職責(zé)

　　醫(yī)院事業(yè)單位內(nèi)部控制工作總結(jié)

　　鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作總結(jié)報(bào)告

事業(yè)單位內(nèi)控工作匯報(bào)材料共2

　　經(jīng)濟(jì)犯罪的共同特點(diǎn)是（ ）。罪犯所在單位的內(nèi)部控制比較薄弱，甚至根本沒(méi)有

　　根據(jù)《柯勒會(huì)計(jì)辭典》，能夠提供有效的組織和經(jīng)營(yíng)，并防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)是指（ ）。內(nèi)部牽制

　　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建立和實(shí)施的原則不包括（ ）。具體性原則 根據(jù)支出內(nèi)部管理制度，下列行為可以不分離的是（ ）。會(huì)計(jì)核算和編制報(bào)表 深交所內(nèi)部控制體系的主旨就在于（ ）。事事處處體現(xiàn)制衡 下列各項(xiàng)中不屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法的是（ ）。信息溝通 深交所內(nèi)部控制體系的主旨就在于（ ）。事事處處體現(xiàn)制衡 深交委“雙會(huì)制”的公務(wù)處理程序是指（ ）。

　　由例行的處務(wù)會(huì)提出問(wèn)題，分管領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)限審批，重大事項(xiàng)提交委主任辦公會(huì)，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定

　　根據(jù)支出內(nèi)部管理制度，下列行為可以不分離的是（ ）。會(huì)計(jì)核算和編制報(bào)表 下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制特點(diǎn)的是（ ）。懲處

　　下列各項(xiàng)中，不需要分離的職務(wù)是（ ）。登記總賬和銀行日記賬 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建立和實(shí)施的原則不包括（ ）。具體性原則

　　某學(xué)校針對(duì)預(yù)算控制，成立了由校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組、計(jì)財(cái)處、二級(jí)學(xué)院（部門(mén)）構(gòu)成的決策、管理和執(zhí)行三位一體的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，該項(xiàng)機(jī)構(gòu)設(shè)置體現(xiàn)了（ ）。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制 下列各項(xiàng)中屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

　　根據(jù)支出內(nèi)部管理制度，下列行為可以不分離的是（ ）。會(huì)計(jì)核算和編制報(bào)表 下列各項(xiàng)中不屬于內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的是（ ）。單位采購(gòu)業(yè)務(wù)管理 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的總則沒(méi)有規(guī)范（ ）。實(shí)施時(shí)間 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》共八章五十六條，不包括（ ）。分則

　　微利經(jīng)濟(jì)時(shí)代需要內(nèi)部控制，下列各項(xiàng)中不屬于微利經(jīng)濟(jì)時(shí)代特征的是（ ）。供小于求 在COSO企業(yè)內(nèi)部控制框架中起到支柱作用的是（ ）。信息溝通 下列各項(xiàng)中，不屬于業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的是（ ）。授權(quán)審批業(yè)務(wù)控制

　　下列關(guān)于深交委內(nèi)部控制體系的說(shuō)法不正確的是（ ）。對(duì)于專業(yè)性強(qiáng)的重大事項(xiàng)，實(shí)行專家論證與技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制體現(xiàn)了決策執(zhí)行相分離的制約機(jī)制

　　下列各項(xiàng)中關(guān)于資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度符合規(guī)定的是（ ）。加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)銀行賬戶

　　下列各項(xiàng)流程處理存在控制缺陷的是（ ）。子公司為達(dá)到融資和完成考核指標(biāo)等目的，采用虛計(jì)收入、少計(jì)費(fèi)用、不良資產(chǎn)掛賬等手段進(jìn)行利潤(rùn)虛增。

　　單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估，至少（ ）。 每年進(jìn)行一次

　　在個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)中，貸款審批環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)不包括（ ）。未按獨(dú)立公正原則審批

　　行政事業(yè)單位在組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)范圍、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員任用、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面均要遵循國(guó)家法律法規(guī)和管理制度的規(guī)定，《規(guī)范》對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。（ ）錯(cuò)誤

　　合同糾紛經(jīng)協(xié)商無(wú)法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并由本級(jí)人民政府判決。（ ）錯(cuò)誤 《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級(jí)以上行業(yè)主管部門(mén)在財(cái)政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的總體原則基礎(chǔ)上制定實(shí)施細(xì)則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（ ）錯(cuò)誤

　　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的制定能夠增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促進(jìn)加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，進(jìn)而遏制腐敗現(xiàn)象，提高資金的使用效率等。（ ）正確

　　根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，出納人員不得獲取銀行對(duì)賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表。（ ）正確 內(nèi)部牽制的主要特點(diǎn)是以任何個(gè)人或部門(mén)不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過(guò)正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門(mén)的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。（ ）正確

《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級(jí)以上行業(yè)主管部門(mén)在財(cái)政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的總體原則基礎(chǔ)上制定實(shí)施細(xì)則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（ ）錯(cuò)誤

　　合同糾紛經(jīng)協(xié)商無(wú)法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并由本級(jí)人民政府判決。（ ）錯(cuò)誤 深交委結(jié)合本單位的實(shí)際情形，積極主動(dòng)地實(shí)施內(nèi)部控制，最終建立起“以預(yù)算管理為主線、以資金管控為核心”的內(nèi)部控制體系。（ ）正確

　　單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。（ ） 正確

　　行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。（ ）正確

　　行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立起一個(gè)完美的、不存在缺陷的內(nèi)部控制體系。（ ）錯(cuò)誤

　　根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，出納人員不得獲取銀行對(duì)賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表。（ ）正確 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目的就是防治財(cái)務(wù)舞弊和遏制經(jīng)濟(jì)犯罪。（ ）錯(cuò)誤

　　內(nèi)部控制的五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。（ ）正確

　　行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。（ ）正確

　　深交委的三個(gè)手冊(cè)體現(xiàn)了全單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)。（ ）錯(cuò)誤 單位應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管收付款所需的全部印章。（ ）錯(cuò)誤

　　COSO委員會(huì)在《內(nèi)部控制——整合框架》中，將內(nèi)部控制定義為：“由企業(yè)董事會(huì)、管理層實(shí)施的，為經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程。”（ ）錯(cuò)誤 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的制定能夠增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促進(jìn)加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，進(jìn)而遏制腐敗現(xiàn)象，提高資金的使用效率等。（ ）正確

　　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目的就是防治財(cái)務(wù)舞弊和遏制經(jīng)濟(jì)犯罪。（ ）錯(cuò)誤 風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)永恒的話題，行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制是一種必然。（ ）正確 單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，會(huì)計(jì)主任擔(dān)任組長(zhǎng)。（ ）錯(cuò)誤 根據(jù)深交委成功的內(nèi)控案例得知，信息技術(shù)手段在內(nèi)控中發(fā)揮了重要作用。（ ）正確

《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級(jí)以上行業(yè)主管部門(mén)在財(cái)政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的總體原則基礎(chǔ)上制定實(shí)施細(xì)則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（ ）錯(cuò)誤

　　對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判，嚴(yán)禁外部人員參與。（ ）錯(cuò)誤

　　單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度，財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類(lèi)票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷(xiāo)、銷(xiāo)毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。（ ）正確

　　行政事業(yè)單位在組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)范圍、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員任用、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面均要遵循國(guó)家法律法規(guī)和管理制度的規(guī)定，《規(guī)范》對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。（ ）錯(cuò)誤

事業(yè)單位內(nèi)控工作匯報(bào)材料共3

　　事業(yè)單位內(nèi)控制度范文

　　第一章總則

　　第二條本辦法適用于全民所有制事業(yè)單位的工作人員。 事業(yè)單位工作人員的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按國(guó)家和市的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第三條事業(yè)單位工作人員獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)遵循以下原則： 一公平合理、獎(jiǎng)勵(lì)得當(dāng); 二獎(jiǎng)勵(lì)及時(shí)、注重實(shí)效; 三獎(jiǎng)勵(lì)與懲戒相結(jié)合;

　　四精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，以精神獎(jiǎng)勵(lì)為主。 第四條事業(yè)單位工作人員行政處分應(yīng)遵循以下原則： 一堅(jiān)持懲處與教育相結(jié)合; 二堅(jiān)持懲處與獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合; 三堅(jiān)持懲處公平得當(dāng); 四堅(jiān)持懲處及時(shí)公開(kāi)。

　　第五條市和區(qū)縣(自治縣、市)政府人事部門(mén)主管事業(yè)單位工作人員獎(jiǎng)勵(lì)工作。

　　第六條市和區(qū)縣(自治縣、市)政府人事部門(mén)綜合管理行政懲戒工作。

　　第二章獎(jiǎng)勵(lì)

　　第七條事業(yè)單位工作人員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)予以獎(jiǎng)勵(lì)： 一忠于職守，積極工作，成績(jī)顯著的;

　　二遵紀(jì)守法，廉潔奉公，作風(fēng)正派，辦事公道，起模范作用的; 三在工作中有發(fā)明、創(chuàng)造或者提出合理化建議，為國(guó)家取得顯著經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的;

　　四愛(ài)護(hù)公共財(cái)產(chǎn)，節(jié)約國(guó)家資財(cái)，有突出成績(jī)的; 五在移民、扶貧、再就業(yè)等工作中成績(jī)突出的;

　　六在增進(jìn)民族團(tuán)結(jié)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定方面做出突出貢獻(xiàn)的;

　　八防止或者挽救事故有功，使國(guó)家和人民利益免受或者減少損失的;

　　九在搶險(xiǎn)、救災(zāi)等特定環(huán)境中奮不顧身，做出貢獻(xiàn)的;

　　十見(jiàn)義勇為，舍己救人，維護(hù)社會(huì)公德和社會(huì)治安，表現(xiàn)突出的; (十一)同違法、違紀(jì)行為作斗爭(zhēng)，有功績(jī)的; (十二)在對(duì)外交往中，為國(guó)家爭(zhēng)得榮譽(yù)和利益的; (十三)有其他功績(jī)的。

　　第八條事業(yè)單位工作人員獎(jiǎng)勵(lì)的種類(lèi)為：授予榮譽(yù)稱號(hào)、記一等功、記二等功、記三等功、嘉獎(jiǎng)5種。

　　第九條獎(jiǎng)勵(lì)的基本標(biāo)準(zhǔn)：

　　對(duì)在工作中取得顯著成績(jī)，在本單位表現(xiàn)突出的，應(yīng)當(dāng)給予記三等功;

　　對(duì)在工作中做出重大貢獻(xiàn)，在全市或者全國(guó)具有重大影響的，或者有其他顯著事跡的，可以給予記一等功;

　　對(duì)功績(jī)卓著，有特殊貢獻(xiàn)的，可以授予榮譽(yù)稱號(hào)。

　　第十條市政府有權(quán)給予本辦法規(guī)定的各種獎(jiǎng)勵(lì)種類(lèi)。其中授予榮譽(yù)稱號(hào)，記一等功只能由市政府批準(zhǔn)。授予榮譽(yù)稱號(hào)的名稱統(tǒng)一規(guī)范為“先進(jìn)工作者”，也可在其稱號(hào)前冠以系統(tǒng)名稱。特殊情況下需要授予榮譽(yù)稱號(hào)的，須經(jīng)市人事局審核后，報(bào)市政府批準(zhǔn)。 第十一條市人事局有權(quán)給予本辦法規(guī)定的記二等功及其以下獎(jiǎng)勵(lì)。其中記二等功，由區(qū)縣(自治縣、市)人民政府或市政府工作部門(mén)審核，報(bào)市人事局批準(zhǔn)。

　　第十二條區(qū)縣(自治縣、市)政府或市政府工作部門(mén)有權(quán)批準(zhǔn)本辦法規(guī)定的記三等功及其以下獎(jiǎng)勵(lì)，并報(bào)市人事局備案。

　　第十三條區(qū)政府工作部門(mén)有權(quán)批準(zhǔn)給予嘉獎(jiǎng)，并分別報(bào)市、區(qū)人事局備案。

　　第十四條需要上報(bào)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院工作部門(mén)給予事業(yè)單位工作人員獎(jiǎng)勵(lì)的，由人事局審核或人事局與有關(guān)部門(mén)共同審核后按要求上報(bào)。

　　第十五條給予事業(yè)單位工作人員獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)嚴(yán)格評(píng)選條件和報(bào)批程序，控制表彰周期和數(shù)量。

　　第十六條對(duì)獲得獎(jiǎng)勵(lì)的事業(yè)單位工作人員，頒發(fā)獎(jiǎng)?wù)禄颡?jiǎng)勵(lì)證書(shū)。獎(jiǎng)?wù)隆ⅹ?jiǎng)勵(lì)證書(shū)按國(guó)家和省、市規(guī)定的式樣，由人事局統(tǒng)一監(jiān)制。 對(duì)獲得獎(jiǎng)勵(lì)的事業(yè)單位工作人員，同時(shí)給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)金數(shù)額由財(cái)政局、人事局共同商定。

　　第三章行政處分

　　第十七條事業(yè)單位工作人員行政處分的種類(lèi)為：警告、記過(guò)、記大過(guò)、降職、撤職、開(kāi)除留用察看、開(kāi)除7種。

　　專業(yè)技術(shù)人員不適合受降職處分。

　　事業(yè)單位工人不適合給予降職、撤職處分。

　　第十八條對(duì)于違反法紀(jì)的事業(yè)單位工作人員，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其錯(cuò)誤性質(zhì)，情節(jié)輕重，危害大小，區(qū)別情況作出處理：

　　一違紀(jì)情節(jié)輕微且未造成不良后果的，給予批評(píng)教育，免予行政處分;

　　二違紀(jì)情節(jié)較重，給國(guó)家、集體和群眾利益造成一定損失或不良后果的，給予記大過(guò)以下處分; 三違紀(jì)情節(jié)嚴(yán)重，給國(guó)家、集體和群眾利益造成重大損失或嚴(yán)重后果的，給予降職以上處分;

　　四對(duì)觸犯刑律，被依法免予刑事處罰的，給予撤職或開(kāi)除處分;受勞動(dòng)教養(yǎng)或刑事處罰的，給予開(kāi)除處分。

　　第四章獎(jiǎng)勵(lì)的撤銷(xiāo)和行政處分的解除

　　第二十條獲獎(jiǎng)人員有下列情形之一的，撤銷(xiāo)其獲得的獎(jiǎng)勵(lì)： 一偽造事跡，騙取獎(jiǎng)勵(lì)表彰的;

　　二申報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)表彰時(shí)隱瞞錯(cuò)誤或嚴(yán)重違反規(guī)定程序的;

　　三獲得榮譽(yù)稱號(hào)后，受到開(kāi)除處分、勞動(dòng)教養(yǎng)或刑事處罰的; 第二十一條撤銷(xiāo)獎(jiǎng)勵(lì)，由原申報(bào)機(jī)關(guān)報(bào)請(qǐng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。特殊情況下，原審批機(jī)關(guān)可以直接撤銷(xiāo)其獎(jiǎng)勵(lì)。

　　第二十二條獎(jiǎng)勵(lì)撤銷(xiāo)后，審批機(jī)關(guān)要收回其獎(jiǎng)勵(lì)證書(shū)和獎(jiǎng)?wù)?，停止其享受的有關(guān)待遇并追回已享受的經(jīng)濟(jì)待遇。

　　第二十三條事業(yè)單位工作人員受到開(kāi)除以外的行政處分改正錯(cuò)誤的，按下列期限由原批準(zhǔn)處分的機(jī)關(guān)(原批準(zhǔn)處分的機(jī)關(guān)撤銷(xiāo)或合并的，由承繼其職能的機(jī)關(guān)或上級(jí)機(jī)關(guān))予以解除：

　　一警告處分滿半年;

　　二記過(guò)、記大過(guò)處分滿1年; 三降職、撤職處分滿2年;

　　四開(kāi)除留用察看處分，察看期滿后滿3年。

　　改正錯(cuò)誤，是指事業(yè)單位工作人員在受行政處分期間，沒(méi)有再犯與受到行政處分的違紀(jì)行為同一性質(zhì)的錯(cuò)誤，也沒(méi)有其他需要給予行政處分的違紀(jì)行為。

　　第二十四條事業(yè)單位工作人員在受處分期間有特殊貢獻(xiàn)的，可以提前解除處分。提前解除行政處分的時(shí)間，不得少于規(guī)定的行政處分期限的一半。對(duì)于在處分期限內(nèi)沒(méi)有改正錯(cuò)誤的，可以適當(dāng)延長(zhǎng)解除處分的期限，延長(zhǎng)解除處分的期限一般為半年，最多不超過(guò)1年。延長(zhǎng)解除處分期限后，還未改正錯(cuò)誤或重新犯有此類(lèi)錯(cuò)誤的，予以辭退或開(kāi)除。

　　特殊貢獻(xiàn)，是指事業(yè)單位工作人員在受行政處分期間，表現(xiàn)突出，有重大貢獻(xiàn)，獲得一等功以上獎(jiǎng)勵(lì)的。

　　第二十五條解除處分的程序?yàn)椋?一由本人提出申請(qǐng);

　　二所在單位提出解除處分的意見(jiàn); 三原批準(zhǔn)機(jī)關(guān)作出解除處分的決定; 第五章附則

　　第二十六條事業(yè)單位工作人員的獎(jiǎng)懲實(shí)行備案制度。有關(guān)單位應(yīng)在每年1月將上一年度的獎(jiǎng)懲情況報(bào)送同級(jí)政府人事部門(mén)。各區(qū)縣(自治縣、市)人事局應(yīng)在每年1月將本地區(qū)上一年度的獎(jiǎng)懲情況報(bào)送重慶市人事局。

　　第二十七條集體所有制事業(yè)單位工作人員獎(jiǎng)懲工作參照本辦法執(zhí)行。

　　第二十八條本辦法由人事局負(fù)責(zé)解釋。 第二十九條本辦法自下發(fā)之日起施行 一、我國(guó)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及成因 (一)我國(guó)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

　　國(guó)有單位內(nèi)控制度最薄弱的環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是貨幣資金，二是采購(gòu)業(yè)務(wù)。資金使用的隨意性，采購(gòu)業(yè)務(wù)中的弄虛作假，吃“回扣”等現(xiàn)象比較嚴(yán)重。此外，由于國(guó)有小型企業(yè)及行政事業(yè)單位比國(guó)有大、中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，因此，在內(nèi)控制度建設(shè)上，普遍存在以下問(wèn)題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好地分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象;二是重大事項(xiàng)決策的執(zhí)行，沒(méi)有很好地分離制約，存在“重大”無(wú)標(biāo)準(zhǔn)、“決策”無(wú)民主的現(xiàn)象;三是財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度，清查期限、程序不明確;四是內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有形成制度化，該設(shè)內(nèi)部審計(jì)的不設(shè)，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。

(二)產(chǎn)生上述問(wèn)題的成因分析

1.產(chǎn)權(quán)不明晰，公有單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不好的根本原因，由于其產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清，導(dǎo)致加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體不明確。2.沒(méi)有形成法律制約的大環(huán)境，單位也沒(méi)形成有章必循、違章必究的局面，致使一些人利用職權(quán)，挪用公款。例如原湖北省駐港司總經(jīng)理金鑒培就先后挪用公款億港元到澳門(mén)44次進(jìn)行豪賭，重慶萬(wàn)州移民局出納員王素梅先后37次挪用三峽移民款136萬(wàn)元狂賭。這種情形的出現(xiàn)，說(shuō)明單位長(zhǎng)期甚至是從未認(rèn)真作過(guò)賬款的核對(duì)，在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面存在著很大的漏洞。3.人員素質(zhì)低，這是內(nèi)控問(wèn)題出現(xiàn)的主觀原因。

二、有效內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)及必須解決的難點(diǎn) (一)一項(xiàng)好的內(nèi)部控制制度應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)

(二)實(shí)施有效的內(nèi)部控制必須研究和解決的四個(gè)難點(diǎn)

1.如何把握授權(quán)的度。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理授權(quán)是必然的。對(duì)于企業(yè)法定代表人，既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的度量界定是關(guān)鍵一環(huán);對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有度，對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同的權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。授權(quán)無(wú)度，直接制約內(nèi)部控制制度效能的發(fā)揮，當(dāng)今社會(huì)大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè)，基本上是授權(quán)不當(dāng)引起的，是授權(quán)多、權(quán)力過(guò)大、且控制不力的惡果。

2.如何提高被控對(duì)象的受控度。一般而言，內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對(duì)權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對(duì)權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡。這種獨(dú)特的控制對(duì)象決定了提高受控度的艱巨性。提高被控對(duì)象的受控度有關(guān)鍵兩點(diǎn)：一是內(nèi)部控制制度的科學(xué)性;二是主要決策者的受控程度。就目前的經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)狀來(lái)看，提高被控對(duì)象的受控度任重道遠(yuǎn)。 4.如何提高控制人員的熟練程度。企業(yè)內(nèi)部控制制度的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)部控制職責(zé)的主要是財(cái)會(huì)人員。因此，財(cái)會(huì)人員要能真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任，更新知識(shí)、提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學(xué)的內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇，大大超越了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域，是投資、金融、市場(chǎng)、營(yíng)銷(xiāo)、材料、信息等多方面知識(shí)的融合，沒(méi)有相應(yīng)的知識(shí)支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。同時(shí)內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力，培養(yǎng)大批這樣的全才，顯然需要很長(zhǎng)的過(guò)程。

三、會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的發(fā)展對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制制度的影響及對(duì)策 (一)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 1.改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境

　　企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，會(huì)計(jì)部門(mén)從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。會(huì)計(jì)部門(mén)不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其它部門(mén)完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他人員在終端機(jī)上一次完成;原先應(yīng)由幾個(gè)部門(mén)按預(yù)定步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門(mén)甚至一個(gè)人完成。因此，要保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要。

2.改變了會(huì)計(jì)憑證的形式

　　在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，原先反映會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)處理過(guò)程的各種原始憑證、記賬憑證、匯總表、分配表、工作底稿等書(shū)面形式的資料減少甚至消失了，原先在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了?？刂频闹攸c(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主，因此控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理程序相一致。

3.有效控制舞弊、犯罪

1.完善對(duì)機(jī)構(gòu)和人員的管理與控制 2.完善系統(tǒng)操作環(huán)境管理和控制系統(tǒng) 3.建立健全的檔案管理制度 這里的檔案主要是指輸出的各

　　種賬簿、報(bào)表、憑證、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序的軟盤(pán)及其他存儲(chǔ)介質(zhì)。檔案管理的主要任務(wù)是負(fù)責(zé)系統(tǒng)內(nèi)各類(lèi)文檔資料的存檔、安全保管和保密工作，它一般通過(guò)制定與實(shí)施檔案管理制度來(lái)實(shí)現(xiàn)，包括:(1)存檔的手續(xù)必須有會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員的簽章才能存檔保管;(2)各種安全保證措施，如備份軟盤(pán)應(yīng)貼上保護(hù)標(biāo)簽，應(yīng)存放在安全、潔凈、防潮的地方;(3)采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查和定期復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失。

4.做好電算化人才培養(yǎng)工作

　　總之，內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)行為，它在企業(yè)的作用過(guò)程中會(huì)受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。因此，要充分發(fā)揮其在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范，使之真正符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要。從總體上講，我國(guó)企業(yè)目前的管理水平同發(fā)達(dá)國(guó)家相比，還有很大的差距，如經(jīng)營(yíng)觀念陳舊、管理基礎(chǔ)薄弱、管理水平低下的狀況等還沒(méi)有完全改變;財(cái)務(wù)賬目不實(shí)、采購(gòu)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)“暗箱操作”、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程“跑冒滴漏”等問(wèn)題仍然相當(dāng)嚴(yán)重。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)積極探索，圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，盡快建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平。

　　1當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

《會(huì)計(jì)法》第一十七條規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，國(guó)家財(cái)產(chǎn)的交全穩(wěn)定。財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范——基木規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金(試行)》對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、內(nèi)容、方法等也相應(yīng)地作出了明確規(guī)定。然而，由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下作的固有特性，有的單位雖有內(nèi)控制度卻執(zhí)行不嚴(yán)，有的單位連起碼的內(nèi)控制度都沒(méi)有制定，更談不上實(shí)行有效的內(nèi)控措施了，這就在某種程度上造成了事業(yè)單位則務(wù)支出失控，會(huì)計(jì)信急失真等諸多弊端。?

對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)有偏差

　　內(nèi)部控制制度制定不切合實(shí)際，執(zhí)行起來(lái)難度大;單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)控管理，有關(guān)人員不執(zhí)行相關(guān)制度，導(dǎo)致執(zhí)行效果差;有關(guān)部門(mén)在檢查時(shí)只檢查制度的制定情況，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，導(dǎo)致內(nèi)控制度的制定走過(guò)場(chǎng)，內(nèi)部控制降格為“放在抽屜里，掛在墻上”的紙介質(zhì)。由此造成部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)增減不及時(shí)調(diào)整相關(guān)賬目，庫(kù)存現(xiàn)金嚴(yán)重超限額及超范圍支付，隨意核銷(xiāo)債權(quán)債務(wù)，接受票據(jù)不合規(guī)、財(cái)務(wù)公開(kāi)不明細(xì)等。?

崗位設(shè)置不合理，職責(zé)不清

　　許多單位在形式上建立崗位負(fù)責(zé)制，但在實(shí)際工作中，職責(zé)重復(fù)，管理層次混亂，不相容崗位沒(méi)有相互分離等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。?

會(huì)計(jì)信急失真

　　一些事業(yè)單位為了解決資金不足問(wèn)題或者為了謀取小集體利益，往往采取隨意處置固定資產(chǎn)、偷逃應(yīng)繳國(guó)家稅費(fèi)等辦法，要求會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，甚至采取欺上瞞下的做法，向主管部門(mén)或外界提供不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得不到應(yīng)有保證、同時(shí)由于會(huì)計(jì)人員隨意進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的政策，為達(dá)到某種目的而隨心所欲地進(jìn)行錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)核算，導(dǎo)致事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算口徑不統(tǒng)一會(huì)計(jì)指標(biāo)的可比性極差、?

會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

　　有些單位對(duì)原始憑證審核粗糙，原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫(xiě)不全。如有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng)，甚至沒(méi)有售貨單位蓋章;手續(xù)不嚴(yán)密，購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽批，沒(méi)有驗(yàn)收人簽字，而且有的領(lǐng)導(dǎo)簽字過(guò)于隨意;一些單位甚至自制原始憑證，格式和內(nèi)容都不規(guī)范。?

　　有的單位固定資產(chǎn)賬上有但實(shí)際上已經(jīng)不存在了，而實(shí)際使用著的某些固定資產(chǎn)卻尚未作價(jià)入賬，形成賬外資產(chǎn)。另外也存在著不同單位的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，卻未辦理相應(yīng)手續(xù)，也未反映到業(yè)務(wù)臺(tái)賬中的現(xiàn)象。?

內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮自身作用

　　2建立和健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

　　原始憑證是事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書(shū)面合法證明，是明確各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任而進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，在事業(yè)單位現(xiàn)實(shí)工作中各種各樣的原始憑證問(wèn)題并不少見(jiàn)：一是白條白紙或其他非法憑證;二是虛假無(wú)效發(fā)票;三是原始憑證內(nèi)容不全手續(xù)不完整甚至出現(xiàn)無(wú)日期、無(wú)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、無(wú)經(jīng)辦人的發(fā)票。因此要改善事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理就必須健全事業(yè)單位內(nèi)部稽核制度。要從制度上和管理體系上嚴(yán)格把關(guān)：一是要建立明確的各級(jí)稽核崗位和稽核人員普核責(zé)任制，執(zhí)行對(duì)各種憑證的稽核工作，凡需進(jìn)人會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的原始憑證都須首先由楷核員審核并加蓋(合規(guī)憑證)或(不合規(guī)憑證)印章單位規(guī)模小會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量不大的稽核職能可以由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員履行;二是要明確責(zé)任凡屬經(jīng)稽核員審核并加蓋(合規(guī)憑證)的原始憑證如被財(cái)政部門(mén)和其他政府監(jiān)督部門(mén)查出為不符合非法憑證而受到的經(jīng)濟(jì)處罰應(yīng)由稽核人員負(fù)責(zé)，責(zé)令稽核人員負(fù)責(zé)協(xié)助追查原始憑證問(wèn)題原因。?

明確職責(zé)分工和程序方法

　　根據(jù)權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能部門(mén)的權(quán)限與責(zé)任，并根據(jù)各自的任務(wù)與特點(diǎn)劃分崗位，即對(duì)每一個(gè)部門(mén)和人員在授予其權(quán)利的同時(shí)，必須明確其相應(yīng)的責(zé)任，任何部門(mén)和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)利，并且要做到責(zé)任與利益掛鉤、過(guò)失與處罰對(duì)等。要堅(jiān)持不相容職務(wù)分離的原則，推行職務(wù)不兼容制度，保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分配，杜絕管理人員交叉任職。?

根據(jù)成本效益原則，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度 實(shí)施事業(yè)單位預(yù)算控制

　　全面預(yù)算管理體系既包括預(yù)算編制，也包括預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控以及事后對(duì)預(yù)算的考評(píng)，并且在這個(gè)過(guò)程中始終貫穿著價(jià)值和行為的雙重管理。?

　　多年來(lái)，我國(guó)企業(yè)和事業(yè)單位對(duì)預(yù)算的要求和管理都不到位，特別是事業(yè)單位更是沒(méi)有實(shí)質(zhì)意義上的預(yù)算，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，對(duì)部門(mén)預(yù)算的要求逐步提高，逐漸到位。單位的總體目標(biāo)要靠各項(xiàng)計(jì)劃去完成，各項(xiàng)計(jì)劃中預(yù)算又是重中之重;單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要在收入的預(yù)算中得到反映，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)要在支出的預(yù)算中得到落實(shí)。

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作

　　實(shí)踐表明，建立健全內(nèi)部控制制度當(dāng)務(wù)之急就是必須強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作，使之規(guī)范化和制度化。同時(shí)健全內(nèi)部審計(jì)制度是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性的有效手段，它的審計(jì)對(duì)象主要是原始憑證、記帳憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表等，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)又是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容和方式，它的主要目標(biāo)是對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，監(jiān)督單位內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)和執(zhí)行情況，了解執(zhí)行中存在的問(wèn)題，反饋

　　給單位領(lǐng)導(dǎo)，以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)改進(jìn)工作，完善制度。達(dá)到事半功倍的效果。?

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