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事業(yè)單位內(nèi)控工作匯報材料共1

　　事業(yè)單位內(nèi)部控制制度探討

　　摘要：我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在多方面的問題，導致這些問題發(fā)生的原因包括領導不重視、內(nèi)控人員專業(yè)素質不高、缺乏必要的監(jiān)督管理等。本文認為，完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應在遵循合法性、成本與效益、全面性等原則的前提下，提出完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的一點看法和建議。 關鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制制度 內(nèi)部審計

　　在單位實施內(nèi)部控制制度，是國家加強單位內(nèi)部監(jiān)督、維護社會主義市場經(jīng)濟秩序的重要舉措，也是單位改善治理、健全各項制度的客觀要求；是事業(yè)單位為了提高會計信息質量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序；是衡量一個單位治理水平的重要標志。但長期以來，社會關注的焦點往往集中在企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善上，而忽視了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)一般歸國家所有，如果內(nèi)部控制制度不完善，無法防范組織機構中的內(nèi)部人員舞弊問題，則勢必會對國有資產(chǎn)造成巨大損失。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的問題

　　我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度無論是在設置的系統(tǒng)性方面還是在執(zhí)行的力度方面都存在較大的差距。同政府機關和企業(yè)相比，我國事業(yè)單位缺乏強有力的監(jiān)控體系。要扭轉這一局面，必須加強我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設，嚴格、規(guī)范控制制度才能監(jiān)督和約束事業(yè)單位會計行為，防止錯誤和舞弊行為，保證各種信息的真實性和可靠性，從而保護事業(yè)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，它是及時制止和發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟犯罪和腐敗的最有力的管理工具。我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）單位負責人對內(nèi)部控制制度的認識不足

　　單位領導內(nèi)控意識薄弱在主觀上認為內(nèi)部控制制度僅是在企業(yè)實施的一種管理制度，一些單位領導甚至不知道內(nèi)部控制制度為何物。事業(yè)單位也很難形成類似于企業(yè)的多方制衡的法人治理結構，因此不少事業(yè)單位在管理體制上還是采取領導“一句話”的管理體制，對主管領導的管理權限缺乏必要的限制和監(jiān)督，一旦主管領導的工作思路、作風出現(xiàn)問題，會直接導致整個單位出現(xiàn)問題。還有些事業(yè)單位制度不夠健全，業(yè)務不夠規(guī)范，有的事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但因領導重視不夠，只關注內(nèi)部控制制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽略了制度的執(zhí)行。使制度的作用未能得到充分發(fā)揮。有的領導認為加強內(nèi)部控制，辦事手續(xù)繁瑣束縛了手腳，影響了辦事效率，因而沒有對執(zhí)行情況嚴格監(jiān)督和評價，也缺乏獎懲機制，使內(nèi)部會計控制流于形式，發(fā)揮不了作用。

（二）內(nèi)部控制相關人員缺乏該有的素質和職業(yè)道德水平 有的單位本身不重視會計工作，導致行政事業(yè)單位對會計人員的配備要求不高，會計人員普遍業(yè)務素質偏低，對內(nèi)控熟悉不透；有的單位負責人不支持會計工作，使內(nèi)部會計控制制度的作用得不到很好發(fā)揮。再加上無論是正規(guī)教育還是繼續(xù)教育，內(nèi)部控制制度的內(nèi)容都沒有被提到重要位置，內(nèi)容過于簡單，可操作性不夠強，導致財務人員對內(nèi)部控制知識掌握的少，執(zhí)行制度困難。相當多的會計人員忽視對新知識的學習和更新，對新的經(jīng)濟形勢下出現(xiàn)的新的風險防范意識較弱。

（三）事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度不健全現(xiàn)象嚴重

　　事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設上普遍存在的問題：一是經(jīng)濟業(yè)務事項和會計業(yè)務事項的審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間不能正確的實行職務分離或實行了職務分離而沒有相互制約；二是重大事項決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準，“決策”無民主的現(xiàn)象；三是財產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是物資的領用、發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，導致會計內(nèi)部控制執(zhí)行削弱；五是忽視風險控制，在采購、投資、工程項目等業(yè)務中損公肥私、撈取回扣。由于程序不規(guī)范，為弄虛作假、營私舞弊提供了可乘之機，造成會計工作秩序混亂，財務管理失控，出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象，給事業(yè)單位和國家造成經(jīng)濟損失。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應遵循的原則

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四條規(guī)定：企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。結合事業(yè)單位的特點并參照以上5項原則，我認為國事業(yè)單位在完善自身內(nèi)部控制制度時應遵循以下幾項原則：

（一）合法性原則。完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度首先要合法，我國的《會計法》對單位財務人員的崗位設置、崗位分工都有嚴格的規(guī)定，事業(yè)單位應當按此規(guī)定規(guī)范單位的財務工作，切實做到不相容崗位相分離。除此之外，事業(yè)單位在建立本單位的內(nèi)部控制時，還要全面考慮本單位上級主管部門的特定要求以及行業(yè)規(guī)范。

（二）成本效益原則。嚴密的內(nèi)部控制制度，可以有效地防止錯誤或舞弊的發(fā)生，但建立內(nèi)部控制制度是需要付出一定的成本的。內(nèi)部控制制度要求組織設立崗位分工制度，可能會增加單位的用工成本，另外內(nèi)部控制制度也很可能使管理復雜化，從而增加企業(yè)的管理成本。因此完善內(nèi)部控制制度要遵循成本效益原則，其成本不能超過錯誤或舞弊可能造成的損失和浪費，否則對單位來說將是得不償失。

（三）全面性原則。事業(yè)單位在完善內(nèi)部控制制度時，應注意使內(nèi)部控制制度覆蓋從單位負責人到具體經(jīng)辦人員的所有從業(yè)人員，并貫穿從管理決策到?jīng)Q策執(zhí)行、反饋、監(jiān)督的各個業(yè)務流程。全面性原則從空間上要求事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的設置要避免“木桶”效應，不能留下內(nèi)控的死角，從而使單位的每一項業(yè)務的運行都處在制度的規(guī)范之下，最大限度地減少人為主觀因素的干擾。

三、完善我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議

　　我國事業(yè)單位種類眾多，為解決我國事業(yè)單位存在的諸多問題，近幾年我國正逐步加大對事業(yè)單位的改革力度，也是我國事業(yè)單位改革的關鍵年。完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應當符合我國事業(yè)單位改革的方向，以事業(yè)單位改革為契機，結合事業(yè)單位的特點從以下幾個方面入手：

（一）增強內(nèi)部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識 《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》明確規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，對本單位內(nèi)部會計控制的建立和健全及有效實施負責。單位負責人要充分熟悉內(nèi)部會計控制在保護資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)單位經(jīng)濟目標等方面的重要性，積極采取有效措施，加強內(nèi)部會計控制制度建設。

（二）加強會計基礎工作，提高會計人員素質

　　會計及相關人員在貫徹執(zhí)行內(nèi)部會計控制中承擔著重要責任。首先，要嚴格會計人員從業(yè)資格的審查，認真貫徹執(zhí)行新《會計法》有關規(guī)定，不符合條件的不得招聘，對不符合條件但已在會計崗位上工作的，應進行培訓，達到持證上崗的要求。其次，要加強會計人員的繼續(xù)教育，不斷提高會計人員的業(yè)務技能。確立“以人為本”的思想，注重單位財務文化的培養(yǎng)和會計職業(yè)道德建設。同時，采取一定的方法和手段，切實加強會計人員隊伍的入門教育和后續(xù)教育，提高會計人員的素質，從而保證會計工作的質量。

（三）建立健全單位的內(nèi)部會計控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為 依照《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》有關要求，制定單位內(nèi)部會計控制制度。要找準失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，培育自我約束自控能力。對于預算治理、資金撥付與費用支出治理、報銷審批程序、以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經(jīng)濟活動的主要方面，確定單位自控的重點和目標。

（四）強化監(jiān)督控制發(fā)揮審計部門作用

　　加強內(nèi)部審計,發(fā)揮內(nèi)部審計機構的作用,是強化內(nèi)部控制的一項具體措施,通過健全內(nèi)控制度,可以進步治理水平,實現(xiàn)對財力、物力資源的有效配置,實現(xiàn)經(jīng)濟組織的預期運作效率。審計部門是會計與內(nèi)部控制工作的主要治理部門，應加強對有關制度的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，不可避免地會發(fā)生各種疏漏或新生事項，要結合單位特點改變單位內(nèi)部會計控制制度形同虛設的局面，強化對單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核。保證單位的業(yè)務活動能夠按照組織預定的目標和方式，在有效的控制下規(guī)范運作。通過內(nèi)部控制的審計、監(jiān)督，糾正和處理執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差和錯誤，使內(nèi)部控制的執(zhí)行可以更加符合制度設立的初衷。建設內(nèi)部控制審計嚴格獎懲機制，對不按要求執(zhí)行內(nèi)部控制制度的人員給予適當?shù)奶幜P，從而增加內(nèi)控對從業(yè)人員的約束力；對一些單位領導隨意任用會計人員，及或因個人意志導致內(nèi)控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進推行內(nèi)部控制制度的有關部門及員工盡心盡責地做好內(nèi)部控制工作。對已經(jīng)運行的內(nèi)部控制制度定期或不定期地進行監(jiān)督和考核，評價內(nèi)部控制的有效性及其實施的效率、效果，結合發(fā)現(xiàn)情況及時調(diào)整審計內(nèi)容及重點在對被審單位內(nèi)控制度的建立執(zhí)行情況，各項收入的真實完整性，各項支出的合規(guī)、合法性，債權債務的真實性，資產(chǎn)的核算管理情況等審計的同時，還應擴大到會計核算中心會計監(jiān)督未涉及和不能到位的部分：

1、行政性收費的合規(guī)合法性。對涉及收費的行政事業(yè)單位，要從收費票據(jù)的領、用、管等環(huán)節(jié)入手，認真查閱文件、收費許可證、使用中的票據(jù)和票據(jù)存根等有關資料，審查行政性收費的依據(jù)、主體、收費標準是否合法合規(guī)，收費收繳是否及時足額上繳國庫或財政專戶。

2、收入的完整性。主要審查收入來源是否全部入賬，有無將收入不及時報賬、漏報、少報或不報賬，形成單位“小金庫”；延伸審計判斷是否存在轉移收入的問題。

3、支出的真實合理性。要通過對被審單位上下年度之間經(jīng)費支出的縱向比較，以及部門與部門之間的橫向對比，分析行政事業(yè)支出結構是否合理，是否體現(xiàn)公共財政的要求。同時聯(lián)系被審單位的經(jīng)濟業(yè)務，分析判斷其支出的真實性。

4、資金的使用效益。重點應檢查社會關注的各項專項資金管理使用的經(jīng)濟效益和社會效益，從項目安排、資金撥付、使用管理和效果等方面進行跟蹤審計，看有無擠占、挪用、損失、浪費現(xiàn)象。

5、資產(chǎn)的安全完整性。要針對資產(chǎn)賬實分開核算管理的薄弱環(huán)節(jié)，重點審查資產(chǎn)的保管制度是否建立健全，購入、驗收、領用各環(huán)節(jié)是否有恰當?shù)挠涗?，資產(chǎn)使用人的責任是否明確，是否做到定期或不定期清查，賬賬、賬實是否相符等。

6、會計核算中心負責的會計核算、會計監(jiān)督等有關內(nèi)部管理制度是否嚴密有效，會計監(jiān)督工作是否規(guī)范合理，是否符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，堅持按制度辦事，按規(guī)定標準核定收支等審計內(nèi)容。

　　總之，我們必須充分認識到當前建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度工作的緊迫性，它的內(nèi)容十分廣泛，要建立健全內(nèi)控制度并有效進行，就必須強化事業(yè)單位的內(nèi)審工作，使之規(guī)范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使事業(yè)單位建立和健全內(nèi)部控制制度工作得以順利推廣。相信通過事業(yè)單位的共同努力，內(nèi)部審計工作一定能夠在事業(yè)單位內(nèi)控制度完善過程中發(fā)揮出應有的作用。

　　參考文獻

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　　事業(yè)單位內(nèi)部控制自查報告

　　事業(yè)單位財務內(nèi)控 崗位職責

　　事業(yè)單位內(nèi)控管理崗位職責

　　醫(yī)院事業(yè)單位內(nèi)部控制工作總結

　　鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作總結報告

事業(yè)單位內(nèi)控工作匯報材料共2

　　經(jīng)濟犯罪的共同特點是（ ）。罪犯所在單位的內(nèi)部控制比較薄弱，甚至根本沒有

　　根據(jù)《柯勒會計辭典》，能夠提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務發(fā)生的業(yè)務流程設計是指（ ）。內(nèi)部牽制

　　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建立和實施的原則不包括（ ）。具體性原則 根據(jù)支出內(nèi)部管理制度，下列行為可以不分離的是（ ）。會計核算和編制報表 深交所內(nèi)部控制體系的主旨就在于（ ）。事事處處體現(xiàn)制衡 下列各項中不屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法的是（ ）。信息溝通 深交所內(nèi)部控制體系的主旨就在于（ ）。事事處處體現(xiàn)制衡 深交委“雙會制”的公務處理程序是指（ ）。

　　由例行的處務會提出問題，分管領導按權限審批，重大事項提交委主任辦公會，實行領導班子集體研究決定

　　根據(jù)支出內(nèi)部管理制度，下列行為可以不分離的是（ ）。會計核算和編制報表 下列各項中，不屬于內(nèi)部控制特點的是（ ）。懲處

　　下列各項中，不需要分離的職務是（ ）。登記總賬和銀行日記賬 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建立和實施的原則不包括（ ）。具體性原則

　　某學校針對預算控制，成立了由校財經(jīng)領導小組、計財處、二級學院（部門）構成的決策、管理和執(zhí)行三位一體的預算組織機構，該項機構設置體現(xiàn)了（ ）。內(nèi)部控制關鍵崗位責任制 下列各項中屬于經(jīng)營活動所面臨的內(nèi)部風險的是（ ）。戰(zhàn)略風險

　　根據(jù)支出內(nèi)部管理制度，下列行為可以不分離的是（ ）。會計核算和編制報表 下列各項中不屬于內(nèi)部控制關鍵崗位的是（ ）。單位采購業(yè)務管理 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的總則沒有規(guī)范（ ）。實施時間 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》共八章五十六條，不包括（ ）。分則

　　微利經(jīng)濟時代需要內(nèi)部控制，下列各項中不屬于微利經(jīng)濟時代特征的是（ ）。供小于求 在COSO企業(yè)內(nèi)部控制框架中起到支柱作用的是（ ）。信息溝通 下列各項中，不屬于業(yè)務層面內(nèi)部控制的是（ ）。授權審批業(yè)務控制

　　下列關于深交委內(nèi)部控制體系的說法不正確的是（ ）。對于專業(yè)性強的重大事項，實行專家論證與技術咨詢相結合的議事決策機制體現(xiàn)了決策執(zhí)行相分離的制約機制

　　下列各項中關于資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度符合規(guī)定的是（ ）。加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶

　　下列各項流程處理存在控制缺陷的是（ ）。子公司為達到融資和完成考核指標等目的，采用虛計收入、少計費用、不良資產(chǎn)掛賬等手段進行利潤虛增。

　　單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估，至少（ ）。 每年進行一次

　　在個人住房貸款業(yè)務中，貸款審批環(huán)節(jié)的關鍵控制點不包括（ ）。未按獨立公正原則審批

　　行政事業(yè)單位在組織結構、職責范圍、機構設置、人員任用、經(jīng)濟活動等方面均要遵循國家法律法規(guī)和管理制度的規(guī)定，《規(guī)范》對行政事業(yè)單位各項活動的風險進行防范和管控。（ ）錯誤

　　合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應向單位有關負責人報告，并由本級人民政府判決。（ ）錯誤 《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級以上行業(yè)主管部門在財政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（ ）錯誤

　　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的制定能夠增強風險防范意識，促進加強和規(guī)范內(nèi)部控制，進而遏制腐敗現(xiàn)象，提高資金的使用效率等。（ ）正確

　　根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，出納人員不得獲取銀行對賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表。（ ）正確 內(nèi)部牽制的主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務權力的方式進行組織上的責任分工，每項業(yè)務通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制。（ ）正確

《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級以上行業(yè)主管部門在財政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（ ）錯誤

　　合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應向單位有關負責人報告，并由本級人民政府判決。（ ）錯誤 深交委結合本單位的實際情形，積極主動地實施內(nèi)部控制，最終建立起“以預算管理為主線、以資金管控為核心”的內(nèi)部控制體系。（ ）正確

　　單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。（ ） 正確

　　行政事業(yè)單位應當根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。（ ）正確

　　行政事業(yè)單位應當建立起一個完美的、不存在缺陷的內(nèi)部控制體系。（ ）錯誤

　　根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，出納人員不得獲取銀行對賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表。（ ）正確 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目的就是防治財務舞弊和遏制經(jīng)濟犯罪。（ ）錯誤

　　內(nèi)部控制的五要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。（ ）正確

　　行政事業(yè)單位應當根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。（ ）正確

　　深交委的三個手冊體現(xiàn)了全單位內(nèi)部控制體系的建設。（ ）錯誤 單位應由財務負責人保管收付款所需的全部印章。（ ）錯誤

　　COSO委員會在《內(nèi)部控制——整合框架》中，將內(nèi)部控制定義為：“由企業(yè)董事會、管理層實施的，為經(jīng)營的效果和效率、財務報告的可靠性、相關法規(guī)的遵循等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程?！保?）錯誤 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的制定能夠增強風險防范意識，促進加強和規(guī)范內(nèi)部控制，進而遏制腐敗現(xiàn)象，提高資金的使用效率等。（ ）正確

　　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目的就是防治財務舞弊和遏制經(jīng)濟犯罪。（ ）錯誤 風險管理是一個永恒的話題，行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制是一種必然。（ ）正確 單位開展經(jīng)濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，會計主任擔任組長。（ ）錯誤 根據(jù)深交委成功的內(nèi)控案例得知，信息技術手段在內(nèi)控中發(fā)揮了重要作用。（ ）正確

《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級以上行業(yè)主管部門在財政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（ ）錯誤

　　對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，嚴禁外部人員參與。（ ）錯誤

　　單位應當建立健全票據(jù)管理制度，財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。（ ）正確

　　行政事業(yè)單位在組織結構、職責范圍、機構設置、人員任用、經(jīng)濟活動等方面均要遵循國家法律法規(guī)和管理制度的規(guī)定，《規(guī)范》對行政事業(yè)單位各項活動的風險進行防范和管控。（ ）錯誤

事業(yè)單位內(nèi)控工作匯報材料共3

　　事業(yè)單位內(nèi)控制度范文

　　第一章總則

　　第二條本辦法適用于全民所有制事業(yè)單位的工作人員。 事業(yè)單位工作人員的專項獎勵，按國家和市的有關規(guī)定執(zhí)行。 第三條事業(yè)單位工作人員獎勵應遵循以下原則： 一公平合理、獎勵得當; 二獎勵及時、注重實效; 三獎勵與懲戒相結合;

　　四精神獎勵和物質獎勵相結合，以精神獎勵為主。 第四條事業(yè)單位工作人員行政處分應遵循以下原則： 一堅持懲處與教育相結合; 二堅持懲處與獎勵相結合; 三堅持懲處公平得當; 四堅持懲處及時公開。

　　第五條市和區(qū)縣(自治縣、市)政府人事部門主管事業(yè)單位工作人員獎勵工作。

　　第六條市和區(qū)縣(自治縣、市)政府人事部門綜合管理行政懲戒工作。

　　第二章獎勵

　　第七條事業(yè)單位工作人員有下列情形之一的，應當予以獎勵： 一忠于職守，積極工作，成績顯著的;

　　二遵紀守法，廉潔奉公，作風正派，辦事公道，起模范作用的; 三在工作中有發(fā)明、創(chuàng)造或者提出合理化建議，為國家取得顯著經(jīng)濟效益和社會效益的;

　　四愛護公共財產(chǎn)，節(jié)約國家資財，有突出成績的; 五在移民、扶貧、再就業(yè)等工作中成績突出的;

　　六在增進民族團結、維護社會穩(wěn)定方面做出突出貢獻的;

　　八防止或者挽救事故有功，使國家和人民利益免受或者減少損失的;

　　九在搶險、救災等特定環(huán)境中奮不顧身，做出貢獻的;

　　十見義勇為，舍己救人，維護社會公德和社會治安，表現(xiàn)突出的; (十一)同違法、違紀行為作斗爭，有功績的; (十二)在對外交往中，為國家爭得榮譽和利益的; (十三)有其他功績的。

　　第八條事業(yè)單位工作人員獎勵的種類為：授予榮譽稱號、記一等功、記二等功、記三等功、嘉獎5種。

　　第九條獎勵的基本標準：

　　對在工作中取得顯著成績，在本單位表現(xiàn)突出的，應當給予記三等功;

　　對在工作中做出重大貢獻，在全市或者全國具有重大影響的，或者有其他顯著事跡的，可以給予記一等功;

　　對功績卓著，有特殊貢獻的，可以授予榮譽稱號。

　　第十條市政府有權給予本辦法規(guī)定的各種獎勵種類。其中授予榮譽稱號，記一等功只能由市政府批準。授予榮譽稱號的名稱統(tǒng)一規(guī)范為“先進工作者”，也可在其稱號前冠以系統(tǒng)名稱。特殊情況下需要授予榮譽稱號的，須經(jīng)市人事局審核后，報市政府批準。 第十一條市人事局有權給予本辦法規(guī)定的記二等功及其以下獎勵。其中記二等功，由區(qū)縣(自治縣、市)人民政府或市政府工作部門審核，報市人事局批準。

　　第十二條區(qū)縣(自治縣、市)政府或市政府工作部門有權批準本辦法規(guī)定的記三等功及其以下獎勵，并報市人事局備案。

　　第十三條區(qū)政府工作部門有權批準給予嘉獎，并分別報市、區(qū)人事局備案。

　　第十四條需要上報國務院或國務院工作部門給予事業(yè)單位工作人員獎勵的，由人事局審核或人事局與有關部門共同審核后按要求上報。

　　第十五條給予事業(yè)單位工作人員獎勵，應嚴格評選條件和報批程序，控制表彰周期和數(shù)量。

　　第十六條對獲得獎勵的事業(yè)單位工作人員，頒發(fā)獎章或獎勵證書。獎章、獎勵證書按國家和省、市規(guī)定的式樣，由人事局統(tǒng)一監(jiān)制。 對獲得獎勵的事業(yè)單位工作人員，同時給予適當?shù)奈镔|獎勵。獎金數(shù)額由財政局、人事局共同商定。

　　第三章行政處分

　　第十七條事業(yè)單位工作人員行政處分的種類為：警告、記過、記大過、降職、撤職、開除留用察看、開除7種。

　　專業(yè)技術人員不適合受降職處分。

　　事業(yè)單位工人不適合給予降職、撤職處分。

　　第十八條對于違反法紀的事業(yè)單位工作人員，應當根據(jù)其錯誤性質，情節(jié)輕重，危害大小，區(qū)別情況作出處理：

　　一違紀情節(jié)輕微且未造成不良后果的，給予批評教育，免予行政處分;

　　二違紀情節(jié)較重，給國家、集體和群眾利益造成一定損失或不良后果的，給予記大過以下處分; 三違紀情節(jié)嚴重，給國家、集體和群眾利益造成重大損失或嚴重后果的，給予降職以上處分;

　　四對觸犯刑律，被依法免予刑事處罰的，給予撤職或開除處分;受勞動教養(yǎng)或刑事處罰的，給予開除處分。

　　第四章獎勵的撤銷和行政處分的解除

　　第二十條獲獎人員有下列情形之一的，撤銷其獲得的獎勵： 一偽造事跡，騙取獎勵表彰的;

　　二申報獎勵表彰時隱瞞錯誤或嚴重違反規(guī)定程序的;

　　三獲得榮譽稱號后，受到開除處分、勞動教養(yǎng)或刑事處罰的; 第二十一條撤銷獎勵，由原申報機關報請審批機關批準。特殊情況下，原審批機關可以直接撤銷其獎勵。

　　第二十二條獎勵撤銷后，審批機關要收回其獎勵證書和獎章，停止其享受的有關待遇并追回已享受的經(jīng)濟待遇。

　　第二十三條事業(yè)單位工作人員受到開除以外的行政處分改正錯誤的，按下列期限由原批準處分的機關(原批準處分的機關撤銷或合并的，由承繼其職能的機關或上級機關)予以解除：

　　一警告處分滿半年;

　　二記過、記大過處分滿1年; 三降職、撤職處分滿2年;

　　四開除留用察看處分，察看期滿后滿3年。

　　改正錯誤，是指事業(yè)單位工作人員在受行政處分期間，沒有再犯與受到行政處分的違紀行為同一性質的錯誤，也沒有其他需要給予行政處分的違紀行為。

　　第二十四條事業(yè)單位工作人員在受處分期間有特殊貢獻的，可以提前解除處分。提前解除行政處分的時間，不得少于規(guī)定的行政處分期限的一半。對于在處分期限內(nèi)沒有改正錯誤的，可以適當延長解除處分的期限，延長解除處分的期限一般為半年，最多不超過1年。延長解除處分期限后，還未改正錯誤或重新犯有此類錯誤的，予以辭退或開除。

　　特殊貢獻，是指事業(yè)單位工作人員在受行政處分期間，表現(xiàn)突出，有重大貢獻，獲得一等功以上獎勵的。

　　第二十五條解除處分的程序為： 一由本人提出申請;

　　二所在單位提出解除處分的意見; 三原批準機關作出解除處分的決定; 第五章附則

　　第二十六條事業(yè)單位工作人員的獎懲實行備案制度。有關單位應在每年1月將上一年度的獎懲情況報送同級政府人事部門。各區(qū)縣(自治縣、市)人事局應在每年1月將本地區(qū)上一年度的獎懲情況報送重慶市人事局。

　　第二十七條集體所有制事業(yè)單位工作人員獎懲工作參照本辦法執(zhí)行。

　　第二十八條本辦法由人事局負責解釋。 第二十九條本辦法自下發(fā)之日起施行 一、我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及成因 (一)我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

　　國有單位內(nèi)控制度最薄弱的環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在兩個方面：一是貨幣資金，二是采購業(yè)務。資金使用的隨意性，采購業(yè)務中的弄虛作假，吃“回扣”等現(xiàn)象比較嚴重。此外，由于國有小型企業(yè)及行政事業(yè)單位比國有大、中型企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務簡單，運轉環(huán)節(jié)少，因此，在內(nèi)控制度建設上，普遍存在以下問題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好地分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現(xiàn)象;二是重大事項決策的執(zhí)行，沒有很好地分離制約，存在“重大”無標準、“決策”無民主的現(xiàn)象;三是財產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、程序不明確;四是內(nèi)部審計沒有形成制度化，該設內(nèi)部審計的不設，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。

(二)產(chǎn)生上述問題的成因分析

1.產(chǎn)權不明晰，公有單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不好的根本原因，由于其產(chǎn)權主體缺位、權責不清，導致加強內(nèi)部控制的受益主體不明確。2.沒有形成法律制約的大環(huán)境，單位也沒形成有章必循、違章必究的局面，致使一些人利用職權，挪用公款。例如原湖北省駐港司總經(jīng)理金鑒培就先后挪用公款億港元到澳門44次進行豪賭，重慶萬州移民局出納員王素梅先后37次挪用三峽移民款136萬元狂賭。這種情形的出現(xiàn)，說明單位長期甚至是從未認真作過賬款的核對，在會計監(jiān)督方面存在著很大的漏洞。3.人員素質低，這是內(nèi)控問題出現(xiàn)的主觀原因。

二、有效內(nèi)部控制應達到的標準及必須解決的難點 (一)一項好的內(nèi)部控制制度應達到的標準

(二)實施有效的內(nèi)部控制必須研究和解決的四個難點

1.如何把握授權的度。企業(yè)經(jīng)營管理是一個復雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權是必然的。對于企業(yè)法定代表人，既要保證其經(jīng)營決策的獨立性和權威性，又要保證其經(jīng)濟行為的效益性和廉潔性，權力的度量界定是關鍵一環(huán);對內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權也有度，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同的權力授予，才能使內(nèi)部控制制度有效運行。授權無度，直接制約內(nèi)部控制制度效能的發(fā)揮，當今社會大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟案件的企業(yè)，基本上是授權不當引起的，是授權多、權力過大、且控制不力的惡果。

2.如何提高被控對象的受控度。一般而言，內(nèi)部控制的對象是企業(yè)的權力操縱者，是對權力操縱者的權力約束，也是對權力操縱者之間的權力制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。提高被控對象的受控度有關鍵兩點：一是內(nèi)部控制制度的科學性;二是主要決策者的受控程度。就目前的經(jīng)濟管理現(xiàn)狀來看，提高被控對象的受控度任重道遠。 4.如何提高控制人員的熟練程度。企業(yè)內(nèi)部控制制度的中心是財務會計控制，承擔內(nèi)部控制職責的主要是財會人員。因此，財會人員要能真正擔當起內(nèi)部控制的重任，更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學的內(nèi)部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財務會計的工作范疇，大大超越了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、材料、信息等多方面知識的融合，沒有相應的知識支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。同時內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力，培養(yǎng)大批這樣的全才，顯然需要很長的過程。

三、會計電算化技術的發(fā)展對實施內(nèi)部控制制度的影響及對策 (一)電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面： 1.改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境

　　企業(yè)使用計算機處理會計和財務數(shù)據(jù)后，會計部門從原來由財務、會計專業(yè)人員組成，轉變?yōu)橛韶攧?、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其它部門完成的更為復雜的業(yè)務活動，如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。隨著遠程通訊技術的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現(xiàn)在可能由其他人員在終端機上一次完成;原先應由幾個部門按預定步驟完成的業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確可靠、達到企業(yè)管理的目標，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要。

2.改變了會計憑證的形式

　　在電算化會計系統(tǒng)中，原先反映會計和財務處理過程的各種原始憑證、記賬憑證、匯總表、分配表、工作底稿等書面形式的資料減少甚至消失了，原先在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了?？刂频闹攸c由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ?、機控制為主，因此控制的程序也應當與計算機處理程序相一致。

3.有效控制舞弊、犯罪

1.完善對機構和人員的管理與控制 2.完善系統(tǒng)操作環(huán)境管理和控制系統(tǒng) 3.建立健全的檔案管理制度 這里的檔案主要是指輸出的各

　　種賬簿、報表、憑證、存儲會計數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲介質。檔案管理的主要任務是負責系統(tǒng)內(nèi)各類文檔資料的存檔、安全保管和保密工作，它一般通過制定與實施檔案管理制度來實現(xiàn)，包括:(1)存檔的手續(xù)必須有會計主管和系統(tǒng)管理員的簽章才能存檔保管;(2)各種安全保證措施，如備份軟盤應貼上保護標簽，應存放在安全、潔凈、防潮的地方;(3)采用磁性介質保存會計檔案，要定期進行檢查和定期復制，防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失。

4.做好電算化人才培養(yǎng)工作

　　總之，內(nèi)部控制是一種動態(tài)行為，它在企業(yè)的作用過程中會受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。因此，要充分發(fā)揮其在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進行完善和規(guī)范，使之真正符合企業(yè)的實際發(fā)展需要。從總體上講，我國企業(yè)目前的管理水平同發(fā)達國家相比，還有很大的差距，如經(jīng)營觀念陳舊、管理基礎薄弱、管理水平低下的狀況等還沒有完全改變;財務賬目不實、采購和銷售環(huán)節(jié)“暗箱操作”、生產(chǎn)經(jīng)營過程“跑冒滴漏”等問題仍然相當嚴重。對此，企業(yè)應積極探索，圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，盡快建立適應現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平。

　　1當前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

《會計法》第一十七條規(guī)定，國家機關、社會團體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產(chǎn)的交全穩(wěn)定。財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計規(guī)范——基木規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金(試行)》對內(nèi)部控制的目標、原則、內(nèi)容、方法等也相應地作出了明確規(guī)定。然而，由于事業(yè)單位財務會計下作的固有特性，有的單位雖有內(nèi)控制度卻執(zhí)行不嚴，有的單位連起碼的內(nèi)控制度都沒有制定，更談不上實行有效的內(nèi)控措施了，這就在某種程度上造成了事業(yè)單位則務支出失控，會計信急失真等諸多弊端。?

對內(nèi)部會計控制認識有偏差

　　內(nèi)部控制制度制定不切合實際，執(zhí)行起來難度大;單位領導不重視內(nèi)控管理，有關人員不執(zhí)行相關制度，導致執(zhí)行效果差;有關部門在檢查時只檢查制度的制定情況，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，導致內(nèi)控制度的制定走過場，內(nèi)部控制降格為“放在抽屜里，掛在墻上”的紙介質。由此造成部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)增減不及時調(diào)整相關賬目，庫存現(xiàn)金嚴重超限額及超范圍支付，隨意核銷債權債務，接受票據(jù)不合規(guī)、財務公開不明細等。?

崗位設置不合理，職責不清

　　許多單位在形式上建立崗位負責制，但在實際工作中，職責重復，管理層次混亂，不相容崗位沒有相互分離等現(xiàn)象屢見不鮮。?

會計信急失真

　　一些事業(yè)單位為了解決資金不足問題或者為了謀取小集體利益，往往采取隨意處置固定資產(chǎn)、偷逃應繳國家稅費等辦法，要求會計人員違法辦理會計事項，甚至采取欺上瞞下的做法，向主管部門或外界提供不真實的會計信息，使會計信息質量得不到應有保證、同時由于會計人員隨意進行會計處理，不嚴格執(zhí)行國家的政策，為達到某種目的而隨心所欲地進行錯誤的會計核算，導致事業(yè)單位會計核算口徑不統(tǒng)一會計指標的可比性極差、?

會計核算不規(guī)范

　　有些單位對原始憑證審核粗糙，原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。如有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng)，甚至沒有售貨單位蓋章;手續(xù)不嚴密，購買實物的憑證只有領導簽批，沒有驗收人簽字，而且有的領導簽字過于隨意;一些單位甚至自制原始憑證，格式和內(nèi)容都不規(guī)范。?

　　有的單位固定資產(chǎn)賬上有但實際上已經(jīng)不存在了，而實際使用著的某些固定資產(chǎn)卻尚未作價入賬，形成賬外資產(chǎn)。另外也存在著不同單位的資產(chǎn)轉移，卻未辦理相應手續(xù)，也未反映到業(yè)務臺賬中的現(xiàn)象。?

內(nèi)部審計沒有發(fā)揮自身作用

　　2建立和健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

　　原始憑證是事業(yè)單位在經(jīng)濟活動與業(yè)務發(fā)生時取得的載明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面合法證明，是明確各級經(jīng)濟責任而進行會計核算的原始依據(jù)，在事業(yè)單位現(xiàn)實工作中各種各樣的原始憑證問題并不少見：一是白條白紙或其他非法憑證;二是虛假無效發(fā)票;三是原始憑證內(nèi)容不全手續(xù)不完整甚至出現(xiàn)無日期、無經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、無經(jīng)辦人的發(fā)票。因此要改善事業(yè)單位內(nèi)部會計的管理就必須健全事業(yè)單位內(nèi)部稽核制度。要從制度上和管理體系上嚴格把關：一是要建立明確的各級稽核崗位和稽核人員普核責任制，執(zhí)行對各種憑證的稽核工作，凡需進人會計核算系統(tǒng)的原始憑證都須首先由楷核員審核并加蓋(合規(guī)憑證)或(不合規(guī)憑證)印章單位規(guī)模小會計業(yè)務量不大的稽核職能可以由會計機構負責人或會計主管人員履行;二是要明確責任凡屬經(jīng)稽核員審核并加蓋(合規(guī)憑證)的原始憑證如被財政部門和其他政府監(jiān)督部門查出為不符合非法憑證而受到的經(jīng)濟處罰應由稽核人員負責，責令稽核人員負責協(xié)助追查原始憑證問題原因。?

明確職責分工和程序方法

　　根據(jù)權、責、利相結合的原則，明確規(guī)定各職能部門的權限與責任，并根據(jù)各自的任務與特點劃分崗位，即對每一個部門和人員在授予其權利的同時，必須明確其相應的責任，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權利，并且要做到責任與利益掛鉤、過失與處罰對等。要堅持不相容職務分離的原則，推行職務不兼容制度，保證單位內(nèi)部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分配，杜絕管理人員交叉任職。?

根據(jù)成本效益原則，制定切實可行的內(nèi)部控制制度 實施事業(yè)單位預算控制

　　全面預算管理體系既包括預算編制，也包括預算的執(zhí)行、監(jiān)控以及事后對預算的考評，并且在這個過程中始終貫穿著價值和行為的雙重管理。?

　　多年來，我國企業(yè)和事業(yè)單位對預算的要求和管理都不到位，特別是事業(yè)單位更是沒有實質意義上的預算，隨著市場經(jīng)濟的不斷完善，對部門預算的要求逐步提高，逐漸到位。單位的總體目標要靠各項計劃去完成，各項計劃中預算又是重中之重;單位的經(jīng)營活動要在收入的預算中得到反映，各項業(yè)務活動要在支出的預算中得到落實。

強化內(nèi)部審計工作

　　實踐表明，建立健全內(nèi)部控制制度當務之急就是必須強化行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作，使之規(guī)范化和制度化。同時健全內(nèi)部審計制度是強化內(nèi)部會計監(jiān)督，提高會計信息的準確性和可靠性的有效手段，它的審計對象主要是原始憑證、記帳憑證、會計帳薄、會計報表等，實施內(nèi)部審計又是單位內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容和方式，它的主要目標是對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行檢查，監(jiān)督單位內(nèi)部的各項規(guī)定的落實和執(zhí)行情況，了解執(zhí)行中存在的問題，反饋

　　給單位領導，以便領導及時改進工作，完善制度。達到事半功倍的效果。?

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