下面是范文網(wǎng)小編收集的淺談現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系的構建3篇(企業(yè)集團財務控制體系的構建)，供大家參考。

淺談現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系的構建1

　　論企業(yè)財務管理體系

　　摘要：建立現(xiàn)代企業(yè)制度是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的必然要求，也是我國加入WTO后企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。在當前企業(yè)市場經(jīng)濟競爭中，財務管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關鍵。構建現(xiàn)代企業(yè)制度，要把財務管理作為企業(yè)管理的中心，提高財務管理水平，建立現(xiàn)代財務管理體系，把企業(yè)價值最大化作為目標并滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的財務管理機制。

　　關鍵詞：企業(yè)體系；財務管理

　　黨的十五屆四中全會明確提出國有企業(yè)必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強和改善企業(yè)管理。提高國企的科學管理水平就是要實施財務管理，而不少企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)正是財務管理。只有通過建立、健全和強化企業(yè)的成本管理、資金管理及財務分析，引進國外財務管理中先進的、適合我國國情的操作方法，制定企業(yè)長遠發(fā)展規(guī)劃，進行預算，才能建設由中國特色的現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系。

　　企業(yè)財務管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標指導下，對于企業(yè)的經(jīng)營活動和投、融資活動實施有計劃、協(xié)調(diào)運作的各項財務管理活動，通過有明確職責、適當?shù)娘L險控制機制來貫徹落實的價值化管理體系；它包括為制定、實施、實現(xiàn)、評審和保持財務管理方針所需的組織機構、規(guī)劃活動、機構職責、慣例、程序、過程和資源等；其目的在于幫助企業(yè)實現(xiàn)自身設定的財務表現(xiàn)水平，并不斷地改進財務行為，不斷達到更新更佳的境界，從而促進財務管理水平的提高。[1]

　　本文將以企業(yè)現(xiàn)代財務管理體系的原則及要素為切入點著重分析財務管理體系的建構模式，探索建構現(xiàn)代財務管理體系的新途徑和方式。

　　一、企業(yè)財務管理的構建原則與基礎分析

　　改革開放后，我國的社會主義市場經(jīng)濟得到了迅速的發(fā)展，財務管理成為企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個領域、各個環(huán)節(jié)之中。財務管理直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從這個意義上說，財務管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關鍵。在這里，本文將分析企業(yè)財務管理體系的構成原則及要素。

（一）企業(yè)財務管理體系是市場競爭的基礎

（1）企業(yè)財務管理體系的必要性

　　從當前的情況來看，我國企業(yè)財務管理的弱點主要是體系不健全，絕大多數(shù)企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法，以記賬、算賬、報賬為主，甚至財務報表說明都不夠真實和準確，不能跟上和適應市場經(jīng)濟的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財務管理體系的不健全，不能給決策層提供科學、真實、準確、及時地反映企業(yè)財務的現(xiàn)實狀況及未來發(fā)展趨勢，致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產(chǎn)純粹是忽視了財務管理體系和其財務管理體系未起到相應作用而造成的。

　　隨著我國加入WTO，市場競爭將愈來愈激烈，對企業(yè)財務管理體系化的要求越來越高，市場競爭需要企業(yè)有健全的財務管理體系，因為企業(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點上勢必導致企業(yè)在激烈競爭中的市場中失敗。

（2）企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀

　　我國企業(yè)的財務管理體系是隨著市場經(jīng)濟體制建立，符合企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。

　　第一，在成本控制方面，實行制造成本法進行核算，結合企業(yè)經(jīng)濟責任制，逐步建立了制造成本法與目標責任制相結合的成本控制制度。

　　第二，在財務分析方面，在與國際慣例接軌同時，建立了規(guī)范的財務報表體系，初步形成了符合我國國情的財務分析體系。

　　第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實行資本保值增值、資本保全原則。同時，取消傳統(tǒng)的專用基金?？顚Ｓ?、專戶存儲制度，企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運用、統(tǒng)一管理。

　　第四，在籌資方面，依法建立了適應市場經(jīng)濟體制和當前金融市場需求的籌資機制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內(nèi)的各種籌資方式，擴大了企業(yè)資金來源渠道。

　　總之，隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和金融市場的不斷完善，到目前，我國企業(yè)已初步建立了適應社會主義市場經(jīng)濟條件下的財務管理體系。

（3）企業(yè)財務管理體系的主要內(nèi)容

　　第一，科學的現(xiàn)代化財務管理方法。根據(jù)企業(yè)的實際情況和市場需要，采取財務管理、信息管理等多種方法，注重企業(yè)經(jīng)濟的預測、測算、平衡等，求得管理方法與企業(yè)需求的結合。

　　第二，明晰市場發(fā)展。一切目標、方法要通過市場運作來實現(xiàn)，市場是競爭地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財務管理體系的運作要有的放矢，適應和駕馭千變?nèi)f化的市場需求，以求得企業(yè)長足發(fā)展。

　　第三，會計核算資料。企業(yè)的會計數(shù)據(jù)及資料是企業(yè)歷史的再現(xiàn)，這些數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過整理、計算、分析，具有相當?shù)慕梃b價值，因此，要務求會計資料所反映的內(nèi)容要真實、完整、準確。

　　第四，社會誠信機制。要求具體的操作和執(zhí)行者在社會經(jīng)濟運作中遵紀守法，嚴守慣例和規(guī)則，不斷樹立企業(yè)誠實、可靠的信譽，絕不允許有半點含糊，因為企業(yè)誡信度的高低預示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。

（4）建立企業(yè)財務管理體系的條件

　　第一，思想配合行動。領導者、決策層在思想上要重視，企業(yè)的總會計師和財務主管應是建立財務管理體系的第一責任者。

　　第二，以人為本管理思想。企業(yè)財務管理體系需要素質(zhì)較高的財務人員，在財務管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，能夠掌握和使用科學有效的現(xiàn)代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業(yè)財務管理體系的要求。

（二）財務管理體系構建原則及構成要素

　　現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系應遵循的原則是指導企業(yè)財務管理活動的行動指南，它反映了財務管理的環(huán)境和財務管理活動的本質(zhì)，它是連接財務管理理論和實踐的橋梁，并有助于財務管理目標的實現(xiàn)。[2]

　　財務管理體系原則不同于財務管理原則。財務管理原則是指人們對財務活動的共同的理性的認識，是聯(lián)系財務理論和財務實踐的紐帶。而財務管理體系的原則是指財務管理在企業(yè)財務實踐中通過不斷的摸索總結出來的適用于多數(shù)企業(yè)財務管理實際的經(jīng)驗，與財務管理理論并無直接關系，而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關。

（1）財務管理體系構建的原則

　　第一，以事實為依據(jù)原則。正確的決策需要管理者用科學的態(tài)度，以事實或正確的信息為基礎，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責，確保財務數(shù)據(jù)和相關的非財務數(shù)據(jù)及信息準確、及時、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實分析，權衡經(jīng)驗與直覺，做出相關的決策。

　　第二，系統(tǒng)管理原則。在財務管理中采用系統(tǒng)的方法，就是將財務管理體系視為一個大系統(tǒng)，在理財過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應性的思想，對組成財務管理體系的各個子系統(tǒng)加以辨識、理解和管理，以達到實現(xiàn)財務戰(zhàn)略、財務方針和既定的財務目標。

　　第三，高層管理者重視原則。財務管理體系建立與否、保持實施狀況如何、體系運行效果能否滿足需要，都與企業(yè)的高層管理者密切相關。高層管理者應以身作則，按照財務管理體系運行的要求進行各項財務活動。

（2）財務管理體系的構成要素

　　第一，財務實施。為使財務管理規(guī)劃中的各項目標實現(xiàn)，需要將財務管理具體措施予以落實，并在實施的過程中加以調(diào)整和改進。

　　第二，財務規(guī)劃。財務規(guī)劃是財務管理體系建立、實施、保持的基礎，同時也是財務管理體系持續(xù)改進的方向。其主要由財務戰(zhàn)略、財務方針、資金及其運動、財務管理環(huán)境、財務目標、財務管理方案等要素構成。

　　第三，財務績效檢查。財務活動實施后要對其實施效果進行評價，以了解企業(yè)前期財務運行狀況、把握現(xiàn)在并對企業(yè)未來的財務狀況進行改進。

　　二、現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系的構建模式

　　現(xiàn)代企業(yè)管理是一個科學的管理體系，包括企業(yè)的計劃、生產(chǎn)、技術、質(zhì)量、營銷、財務等眾多子系統(tǒng)。其中，財務管理是聯(lián)系企業(yè)各組成部分的重要橋梁和紐帶，是企業(yè)管理中最具綜合性的管理活動，它關系到企業(yè)的生死存亡和可持續(xù)發(fā)展的問題，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。[3]

　　現(xiàn)代財務管理體系著重于企業(yè)內(nèi)部資源配置的優(yōu)化，是基于資產(chǎn)展開的一種精細化的管理。它基于企業(yè)環(huán)境的要求而產(chǎn)生，該體系和傳統(tǒng)的財務管理體系又有著本質(zhì)的不同，與傳統(tǒng)體系相比，現(xiàn)代財務管理體系能夠及時對企業(yè)各個方面的資源配置產(chǎn)生指導、評估和預警的作用，而傳統(tǒng)的財務管理更多的是停留在反映方面。

　　在現(xiàn)代財務管理體系的構建中，應該注意財務預算管理體系、財務控制體系、監(jiān)督核查體系、風險管理體系、投資決策體系和財會人員培訓體系等這六個方面。下面本文將談談現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系建立的模式和途徑。

（一）財務預算管理體系建設

　　企業(yè)預算是企業(yè)實現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價值最大化的一種方法。預算體系具體內(nèi)容包括資本性支出預算、長期資本籌措預算、銷售預算、產(chǎn)量預算、采購預算、成本預算、各項費用預算、現(xiàn)金預算和總預算。通過預算體系的建立，可達到對所屬部門的協(xié)調(diào)、控制和考核作用，使企業(yè)的基本經(jīng)濟活動得到有效的管理，從而為企業(yè)送入市場奠定基礎。

　　預算管理是當今信息社會對財務管理的客觀要求。[4]市場經(jīng)濟越發(fā)達，要求企業(yè)的管理水平越高，預算管理將會越得到重視。從一定程度上說，一個企業(yè)預算管理水平的高低決定了一個企業(yè)管理水平的高低，預算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身特點和市場變化情況，編制以財務預算為中心的全面預算體系，有計劃、有步驟地進行預算管理，實施財務政策，科學理財。搞好財務管理體系建設應該注意以下幾個方面：

（1）搞好財務信息的收集和分析工作，增強財務預警能力。企業(yè)應注重市場信息的收集和反饋，并根據(jù)市場信息的變化安排企業(yè)工作，盡可能做到早發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。

（2）圍繞目標利潤編制生產(chǎn)預算、采購預算、人工預算及其他各項預算。企業(yè)制定合理的目標利潤及編制全面預算，有助于企業(yè)開展目標經(jīng)營，為今后的業(yè)績考評奠定基礎。

（3）圍繞效益實績，考核預算結果，分析產(chǎn)生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經(jīng)濟活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責任預算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實際數(shù)與預算數(shù)相比較，借以評價各部門的工作實績，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正，強化會計控制。

（4）搞好銷售目標利潤預測。銷售預測是全面預算的基礎，同時也是企業(yè)正確經(jīng)營決策的重要前提。只有搞好銷售預測，企業(yè)才能合理地安排生產(chǎn)，預測目標利潤，編制經(jīng)營計劃。

（5）各部門制定經(jīng)營和預算計劃。企業(yè)各部門或項目設立自己的經(jīng)營預算計劃，據(jù)此制定自己的計劃。計劃處匯總各部門和各項目的計劃，發(fā)現(xiàn)潛在問題及其缺口，提出初步調(diào)整建議。

（6）編制預算方法。編制預算方法的時候，由于目前分塊編制預算，缺乏完整的全面預算體系，導致各種預算相互矛盾，企業(yè)內(nèi)部各部門相互不協(xié)調(diào)甚至矛盾激化的狀況，所以我們要做到從企業(yè)的戰(zhàn)略目標出發(fā)，根據(jù)市場情況，全面均衡考慮各種分預算，系統(tǒng)編制相互協(xié)調(diào)的全面預算。

（7）編制預算方式。我們要克服只是簡單推行靜態(tài)編制預算的做法，推廣使用各種先進的預算編制方式，根據(jù)變化的市場情況推行彈性預算編制方式；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部強化長遠管理的要求，克服預算編制的短期行為，推行滾動編制方式。

（二）財務控制體系建設

　　資金管理主要是對企業(yè)現(xiàn)有的各項資產(chǎn)運行狀況、資產(chǎn)耗費和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進行監(jiān)督和控制。[5]建設財務控制體系應該包括以下一個內(nèi)容：

（1）建立和完善內(nèi)部會計控制體系。這個主要包括有貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務的會計控制。

（2）對各項資產(chǎn)運行狀況進行控制。財務部門要聯(lián)合各個資產(chǎn)實物管理部分對資產(chǎn)運行地點和價值轉(zhuǎn)移等方面進行監(jiān)控，保持資產(chǎn)的流動性、安全性和時效性。

（3）對資產(chǎn)的耗費進行控制。加強成本費用管理。既要控制資產(chǎn)的有形損耗，又要控制資產(chǎn)的無形損耗；既要降低資產(chǎn)價值的構成成本（如買價、運雜費等），又要降低資產(chǎn)的管理成本（如儲存成本、資金成本、機會成本等）；既要降低資產(chǎn)的運行成本又要降低資產(chǎn)的使用成本（退貨、售后服務等）。

（4）實行資金管理責任制，抓好內(nèi)部財務制度建設。企業(yè)在財務收支上要實施嚴格的財務監(jiān)控制度，強化內(nèi)部約束機制，合理安排資金調(diào)度，確保重點項目資金需求，提高資金使用效益。

（5）挖掘內(nèi)部資金潛力，狠抓貨款回籠，調(diào)整庫存結構，壓縮存貨資金占用，增強企業(yè)支付能力，提高企業(yè)信譽。

（6）建立自補資金積累機制，防止費用超支現(xiàn)象。企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進企業(yè)自我流動發(fā)展。

（三）監(jiān)督核查體系建設

　　監(jiān)督核查體系是旨在保障集團或公司成員安全的體系，主要包括了三個子體系：財務審計，目的是保證財務報表真實性；商務審計，目的是保證內(nèi)部合規(guī)性；法律審核，目的是保證外部合規(guī)性。[6]

（1）強化對企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責權利相結合的原則，約束其行為。對企業(yè)主要負責人應加強任期審計和離任前審計，防止其違反財經(jīng)政策，損害投資者和債權人利益。

（2）調(diào)整財務部門的組織結構，加大管理會計的建設力度，形成會計實務系統(tǒng)和會計管理系統(tǒng)兩大部分。財務部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否合理合法，是否符合企業(yè)各項內(nèi)部管理制度。

（3）建立快捷靈敏的企業(yè)信息網(wǎng)絡。企業(yè)應逐步建立起以會計數(shù)據(jù)處理為核心、與銷售和財務報表分析等信息系統(tǒng)相連接的信息網(wǎng)絡，及時反饋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項信息，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

（4）建立活而不亂的資金循環(huán)機制，抓好資金的流程管理。首先，隨著國際金融業(yè)競爭的加劇，各種新型金融服務相繼產(chǎn)生，企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風險也更大的金融服務。企業(yè)必須研究面臨的資本市場和籌資渠道，加強金融風險的管理，謹慎控制財務風險，科學確定資本結構，重視資產(chǎn)負債的風險收益匹配管理，研究企業(yè)資本結構和資產(chǎn)結構的動態(tài)變化和相互關系，保持良好的財務狀況；其次，為保證資金“滿負荷”高速運轉(zhuǎn)，財務部門要對企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用，可以進一步完善現(xiàn)有內(nèi)部銀行等資金統(tǒng)管形式，內(nèi)部使用資金模擬銀行結算，改變只計單利不計復利或只計現(xiàn)值不計終值的現(xiàn)象，拓展資金成本核算內(nèi)容。最后，要規(guī)范企業(yè)融資行為，克服重商品輕信用的現(xiàn)象，保持良好的融資信譽，樹立良好的財務形象。

（5）建立資金補償積累機制，抓好資金的后續(xù)管理。財務部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面；合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴大再生產(chǎn)，促進企業(yè)自我滾動發(fā)展；財務部門要認真實施資本金保全制度，監(jiān)督管理好資本金。

（6）建立資金投入效果的保證機制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業(yè)財務部門要改變僅限于對企業(yè)內(nèi)部價值信息進行綜合處理的作法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項目的預算、論證；考慮貨幣時間價值和風險程度，準確比較項目的投資回報率和籌資成本率，把好項目的財務預算關；在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設法籌足項目建設資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風險；加大對在建工程的財務監(jiān)督，跟蹤考核項目資金的使用效益。

（四）風險管理體系建設

　　現(xiàn)代社會中，企業(yè)的外部環(huán)境和市場供求變化莫測，特別是國內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢、用戶需求和競爭對手等情況，對企業(yè)來說都是難以控制的因素，因而我們應重視風險，增強風險意識、分析風險性質(zhì)、制定風險對策，減少和分散風險的沖擊。[7]

　　面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)財務管理通常以兩個先進的系統(tǒng)作保證：一是敏感的風險預警系統(tǒng)，二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。由于風險貫穿于企業(yè)經(jīng)營的始終，因此企業(yè)應通過建立自身的風險預警體系，及時發(fā)現(xiàn)存在于平靜背后的危機，校正企業(yè)行為，將風險的損失降至最小。

　　風險管理工作主要包括財務風險識別、風險評估和風險管理工作。要建立適應企業(yè)自身特點的財務風險識別系統(tǒng)，確定什么樣的因素要納入風險識別體系；其次，要以科學的風險評估方法確定風險可能給企

　　業(yè)帶來的經(jīng)濟損失，即損失的量化，為控制和化解風險提供決策依據(jù)；三是要強化風險管理，實施風險控制，通過建立先進的信息處理系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動實施監(jiān)測，實現(xiàn)針對市場變化的快速和準確的反應。

（1）對風險的信號進行監(jiān)測。我們不僅要對未來的風險進行分析，還要對風險的信號進行監(jiān)測。如果企業(yè)財務狀況出現(xiàn)一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等，要密切關注這些反常情況，及時向企業(yè)有關部門反映，以便采取措施，防止嚴重后果的出現(xiàn)。

（2）在籌資決策上應慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業(yè)陷入債務危機。如果財務杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤率下降、利息負擔過重，就會威脅企業(yè)財務的安全。因此，國有企業(yè)要加強銷售客戶的信用調(diào)查，合理確定賒銷額度，避免呆賬損失。

（3）加強籌資活動的風險意識?；I資管理要解決的問題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括籌資數(shù)量、籌資時間、籌資來源和籌資方式等。為了規(guī)避籌資風險，企業(yè)在籌資過程中遵循謹慎性原則表現(xiàn)在以下方面：第一，籌資數(shù)量適當。不同時期企業(yè)的資金需求量是不一樣的，企業(yè)財務人員應采用一定方法，預測資金的需要數(shù)量，合理確定籌資規(guī)模。這樣，既能避免因籌資不足，影響生產(chǎn)經(jīng)營活動，又可以防止籌資過多，造成資金閑置。第二，籌資時間與用資時間相適應。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取得資金的時間滯后，錯過資金投放的最佳時機。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風險。權益資金的風險一般小于負債資金的風險，但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金，可以揚長避短，分散籌資成本。

（4）加強投資活動的風險意識。投資管理須考慮投資規(guī)模，同時還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結構，以提高投資效益、降低投資風險。由于投資時間的長短不同。其謹慎性原則的運用也不相同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如應收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產(chǎn)投資、長期有價證券投資等。由于長期投資涉及的時間長、風險大，更需要運用謹慎性原則規(guī)范企業(yè)投資行為。

（五）投資決策體系建設

　　現(xiàn)代財務投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰(zhàn)略的有效整合。

　　投資決策程序主要涉及5個方面：

（1）市場感覺評測

　　針對投資項目的商業(yè)感覺是否良好，項目看起來是否有較好的回報，項目前景是否看好。實施市場感覺評測一般是包括總裁在內(nèi)的成功商業(yè)人士組成的臨時評測委員會。

（2）專業(yè)投資評測

　　投資項目的戰(zhàn)略制定是否符合商業(yè)規(guī)律，是否符合公司整體戰(zhàn)略；投資項目從專業(yè)財務和經(jīng)濟分析上來看是否可行并具備良好的回報。實施主要通過集團或公司的投資部門。

（3）經(jīng)營性評測

　　公司的各項資源（人力、資金、管理、信息）是否能支持投資項目的運營，項目的運營在什么方面和在多大程度上影響現(xiàn)有業(yè)務的運作。這種評測一般是由職能部門負責人和主要項目主管組成的執(zhí)行委員會實施。

（4）投資人評測

　　從投資者和決策者的角度看投資項目的可投性和盈利性。由總裁或董事會實施。

（5）實施評測

　　跟蹤項目的實施過程，準確掌握項目執(zhí)行信息，及時反饋并調(diào)整戰(zhàn)術或戰(zhàn)略；項目結束后進行項目后評估，總結經(jīng)驗。一般這項評測是由投資項目執(zhí)行部門和總部主要職能部門負責人組成的項目組進行。

（六）財會人員培訓體系建設

　　財務工作管理對象特殊，財務人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)。

（1）加強財會隊伍的建設，注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識又善于管理的年輕人才，會計崗位要嚴格把握任職條件，會計人員必須具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能；

（2）培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，《會計基礎工作規(guī)范》關于會計人員職業(yè)道德的規(guī)定是“敬業(yè)愛崗，熟

　　悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好服務，保守機密”；

（3）增強法制觀念，會計人員應當按照會計法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進行工作，證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整，不但要為本單位領導的決策提供可靠的依據(jù)，還要使單位外部的投資者、債權人、社會公眾以及社會監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料?！吨腥A人民共和國會計法》第六章對單位及其負責人和會計人員的法律責任做出了明確的規(guī)定，規(guī)范了會計人員的行為，為開展正常的財務工作創(chuàng)造了良好的法制環(huán)境

（4）嚴格會計人員的管理制度，提高會計工作質(zhì)量水平。沒有會計人員的參與，會計造假就不可能最終出現(xiàn)。提高會計人員素質(zhì)，保護會計人員的合法利益，是杜絕會計造假的保證。因此要加強財會人員尤其是高級財會人員和企業(yè)管理人員的財會知識培訓，不斷提高對財會工作的管理水平，要支持和鼓勵財會人員嚴格執(zhí)法，對堅持原則，公正執(zhí)法的財會人員公開表揚和獎勵，對打擊報復財會人員的行為和責任人，要協(xié)助有關部門依法嚴肅追究其責任。

（5）強化高層管理人員責任，約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對財務報表的真實性、完整性負責，但會計造假還是層出不窮，因此應該通過立法將高管人員對其會計造假行為進行處罰，追究其民事責任和刑事責任。有效的會計監(jiān)管是一項復雜的系統(tǒng)工程，必須從各個方面進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。它是保證會計工作有序運行的必要手段，也是不斷提高會計信息質(zhì)量的必要保證，最終達到杜絕會計造假現(xiàn)象的發(fā)生。

（七）建立有中國特色的企業(yè)財務管理體系

　　西方財務管理理論經(jīng)過多年的發(fā)展和完善，已形成了以財務管理目標為核心的現(xiàn)代財務管理理論體系和以籌資、投資、資金運營和分配為主的財務管理方法體系。我國的國有大中型企業(yè)的現(xiàn)狀，決定了我們不能照搬套用西方做法，而應積極探索適應當前市場經(jīng)濟不發(fā)達條件的財務管理內(nèi)容和方法，吸收利用西方財務管理理論中的先進成分，建立起有中國特色的企業(yè)財務管理理論體系。

　　三、結語

　　21世紀是知識經(jīng)濟時代，知識經(jīng)濟時代的到來，對企業(yè)管理提出了集約化、體系化的基本要求，作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理大系統(tǒng)中一個重要組成部門，財會工作面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，必將引起管理科學的革命性創(chuàng)新。今后一段時期，企業(yè)只有加強財務管理，使之有機地融合在整體性管理體系中，以促進建立現(xiàn)代企業(yè)制度，才能跟上當今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流。

　　隨著我國企業(yè)財務管理向市場化、經(jīng)營化方向發(fā)展，企業(yè)財務部門要根據(jù)經(jīng)營的實際需要，構造一套與財務管理的地位、作用、職能相適應的組織機構。而財務管理體系建設，是我國經(jīng)濟體制改革的重要內(nèi)容，它對我國計劃商品經(jīng)濟的發(fā)展和國家宏觀調(diào)控作用的加強將產(chǎn)生深遠的影響。

【參考文獻】

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[7]成思危中固企業(yè)管理面臨的問題及對策中國稅務報2003年第9期，第44頁

淺談現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系的構建2

　　財務管理提升企業(yè)價值——構建現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系

　　主講：陳國慶 博士

　　一、正確看待企業(yè)價值

　　1、主流經(jīng)濟學觀點

（1）企業(yè)是資源配置的場所

（2）企業(yè)追求企業(yè)價值最大化

①企業(yè)價值關系圖：

②最大化含義：賺錢，不斷賺錢并控制風險（可持續(xù)發(fā)展能力）

　　2、新制度經(jīng)濟學觀點

（1）以股東為代表的利益相關者

（2）追求以股東為代表的利益相關者價值最大化

　　3、信息經(jīng)濟學觀點

（1）企業(yè)家與股東的天然矛盾

（2）企業(yè)家價值最大化是股東價值最大化的保證

　　二、重新審視財務管理

　　1、從資金去認識財務管理：資金運動及其反映的關系

（1）企業(yè)的資金運動

（2）財務管理內(nèi)涵：財務是現(xiàn)金的函數(shù)，表達融資、投資、股利分配過程。

（3）財務管理外延：

（4）財務管理外延：

　　2、從資源去認識財務管理：資源配置及其反映的關系

（1）企業(yè)的資源分類

（2）企業(yè)的資源配置：產(chǎn)權→交易→契約

（3）財務在資源配置過程中的作用

（4）財務在資源配置過程中的地位

（5）財務管理的內(nèi)涵：財務是現(xiàn)金、信息、契約的函數(shù)

（6）財務管理外延

　　3、從“資金”到“資源”認知變化的原因

（1）以“資金”為中心是因為

①資金短缺是普遍現(xiàn)象；

②資金具有一般等價物功能

③資源被簡單化為資金

（2）以“資源”為中心是因為

①流動性過剩

②核心資源比資金更為重要

③新經(jīng)濟改變資源配置方式

（3）同一理論，不同階段認知

　　三、財務管理提升企業(yè)價值分析

　　1、現(xiàn)代企業(yè)財務管理的本質(zhì)

　　2、現(xiàn)代企業(yè)財務管理的功能

（1）披露信息

（2）撐開利潤空間

（3）控制風險

　　3、企業(yè)價值驅(qū)動因素，具體手段與財務管理關系展示

　　4、現(xiàn)代企業(yè)財務管理提升企業(yè)價值的表現(xiàn)

　　四、現(xiàn)代企業(yè)財務管理水平提升思路

（一）認識差距

　　1、與理論要求的差距

（1）對照現(xiàn)代企業(yè)財務管理外延反思

（2）對照現(xiàn)代企業(yè)財務管理本質(zhì)反思

（3）對照現(xiàn)代企業(yè)財務管理功能反思

　　2、與西方實踐的差距

（1）財務管理目標

（2）財務管理職能

（3）財務管理地位

（4）財務管理職能轉(zhuǎn)變

（5）注重風險管理

（6）更新財務系統(tǒng)

（7）建立共享服務

（8）集中資金管理

（二）改變觀念

　　1、接受現(xiàn)代企業(yè)財務管理理念，從資源角度去認識財務管理；

　　2、建立以財務管理（非財務部門）為核心的企業(yè)管理模式

　　3、加快財務管理工作轉(zhuǎn)型

（三）具體行動

　　1、開展財務管理提升企業(yè)價值重要行動

　　2、融合財務管理系統(tǒng)與非財務管理系統(tǒng)

（1）主要是財務部門參與交易循環(huán)

（2）必須改造財務組織

（3）必須培養(yǎng)財務人員

　　3、開展綜合價值管理、建立戰(zhàn)略落地系統(tǒng)

淺談現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系的構建3

　　硬商品買賣在阿里巴巴軟商品交易在阿里巧巧

　　如何構建面向市場經(jīng)濟的現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系——訪北京德勤會計師事務所主管合伙人關德銓先生

　　袁蓉麗

　　關德銓先生是中國財會資產(chǎn)評估人才中心高級專家委員會會員，北京大學國際會計與財務研究中心兼職教授，現(xiàn)任德勤會計師行中國業(yè)務副總裁，北京德勤的主管合伙人。他主要在美國、東歐和亞洲從事融資顧問和管理咨詢業(yè)務，在審計、企業(yè)管理及投融資咨詢方面積累了豐富的國際經(jīng)驗。最近，本刊記者就如何建立面向市場經(jīng)濟的、與國際慣例接軌的現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系問題采訪了關先生。

　　記者：您認為．一個面向市場經(jīng)濟的、與國際慣例接軌的企業(yè)財務管理體系是什么樣的？

　　關：建立面向市場經(jīng)濟并與國際慣例接軌的企業(yè)財務管理體系對企業(yè)至關重要。財務管理體系是指企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標下，對于企業(yè)總部及其所屬公司的經(jīng)營活動和投、融資活動實施價值化管理的體系。企業(yè)經(jīng)營活動是由企業(yè)投資、融資和運營活動組成，它們是財務管理的基礎；財務管理對經(jīng)營活動的控制通過企業(yè)預算和計劃、采購、銷售、報表管理、資金管理、業(yè)績評估等基本系統(tǒng)來實施。針對企業(yè)管理的不同層次，財務管理要有相應的分工。我們可以把財務管理內(nèi)容簡單地歸納為“一個中心、兩個基本點、三個到位、四方平衡、五項改革、六個循環(huán)”。一個中心，即以企業(yè)價值最大化為中心；兩個基本點，即企業(yè)治理、財務管理兩個基本點；三個到位，即企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、融資活動管理到位；四方平衡，即股東、客戶、員工、社會平衡；五項改革，即從以財務為主的業(yè)績評估，到包括非財務指標的業(yè)績評估，從以生產(chǎn)導向的財務管理，到以市場為導向的財務管理，從單純注重企業(yè)財務報表，到包括企業(yè)的現(xiàn)金流量管理，從被動的風險管理，變?yōu)橹鲃拥娘L險管理，從混亂的母子關系，變?yōu)槟缸庸局g責、權、利分明；六個循環(huán)，即預算、報告、收入、支出、資金、評估等六個循環(huán)。此外，現(xiàn)代企業(yè)財務管理還應該有兩個先進的系統(tǒng)做保征，一是建立敏感的風險預警系統(tǒng)，即預先發(fā)現(xiàn)隱患，采取防范措施，盡量將風險損失降至最?。欢墙⑿畔?shù)據(jù)處理系統(tǒng)，即針對經(jīng)濟的全球化和瞬息萬變的環(huán)境，通過對市場的實時監(jiān)測實現(xiàn)針對市場的快速反應。

　　記者：在企業(yè)創(chuàng)造價值活動的過程中，投資、融資活動應該遵循什么原

　　則，注意什么問題？

　　關：任何活動的實施都應該有一定的原則，投資活動也不例外，它應該遵循這幾條原則：第一，是否符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。例如：美國北部一造紙廠對紙漿原料成本上升不安，經(jīng)過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)南方分廠采用的南方松有很大成本優(yōu)勢，在分析紙產(chǎn)品發(fā)展方向之后，造紙廠認為最佳的戰(zhàn)略方案是將生產(chǎn)基地遷移到原料產(chǎn)地附近。因此造紙廠作出了限制北方工廠發(fā)展的決定。第二，最低限度的投資回收率。如以杜邦公司為例，公司規(guī)定投資回報率低于20％的項目一律不予考慮。但要明確投資回收率的計算方法。如折舊、稅收、利息等要有一致的處理方法，防止政策的模棱兩可現(xiàn)象。第三，風險識別。投資環(huán)境中總是伴隨著很多不確定因素。如原材料能源供應短缺、環(huán)境保護法律趨嚴、競爭者反擊等。只有把風險在投資項目中加以完全考慮后，才能確定是否投資。第四，資金預算。有時候一個公司的投資項目，可能會超出公司自己能夠籌措到資金的范圍，因此，要首先分析并計算投資項目的收益，注意審查投資項目的市場、生產(chǎn)、采購等假設；要評價投資項目進入一個新市場的機動性或戰(zhàn)略性所帶來的無形的成本和效益，綜合篩選投資項目。第五，投資組合。企業(yè)投資項目風險組合，如高、中、低風險項目適當組合。只搞高風險投資的企業(yè)可能相當不穩(wěn)定，只作低風險投資的公司可能會走向破產(chǎn)。理想方式是采用組合形式，就像人體的營養(yǎng)一樣，宜多樣化。企業(yè)的融資活動應考慮的因素包括：第一，融資規(guī)模。融資需要在合理分析并預測企業(yè)經(jīng)營實際需要的基礎上來確定?？傂枨笫菓軡M足企業(yè)正常經(jīng)營所需，略有余地，適當超過預測基數(shù)。確定預測基數(shù)要把握兩個前提，一是要充分發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)有資金的潛能，二是要估算企業(yè)投資所需的投資額。既要敢于負債經(jīng)營，又不能盲目擴大籌資規(guī)模，背上債務負擔，制約企業(yè)活力。第二，融資時間。資金是具有時間價值的大，隨著時間的推移，投入周轉(zhuǎn)使用的資金價值會發(fā)生增值?；I資要依據(jù)財務預算要求的進度，合理安排相應的籌資時間、資金的發(fā)放、使用與歸還之間的時間期限，并使各項資金在時間上相互匹配，使籌措的資金發(fā)揮出最大的效用，從而達到資金時間價值最大化。同時，對還款時間進行科學籌劃。使利息支付額趨于最小。第三，融資方式。不同類型的資金，融資方式不同。如果是企業(yè)在經(jīng)營中臨時性資金短缺，可以通過企業(yè)的預付賬款、應收賬款等方式解決，或者通過變賣閑置資產(chǎn)，回收對外投資等方式解決。如果企業(yè)需要長期大量的資金，這就需要對外籌資。對外籌資的方式有：銀行貸款、抵押貸款、債券融資、資產(chǎn)證券化融資、股票融資、企業(yè)購并等。第四，融資成本。不同融資方式融資成本不一，比如預付款就沒有資金成本，股票融資要按當?shù)毓擅駥ζ髽I(yè)的股息率的期望來確定融資成本，要通過融資方式的組合來實現(xiàn)融資總成本的最優(yōu)化。第五，企業(yè)財務結構。注意分析企業(yè)資金的各種來源渠道，優(yōu)化企業(yè)的財務結構。

　　記者：財務管理的職能是使經(jīng)營過程序的現(xiàn)金流量最大化，投資過程中的收益最大化，以及融資過程中的成本最小化。那么，如何實現(xiàn)財務管理的這些功能呢？具體應該怎么做？

　　關：一般說來，財務管理的功能通過預算體系、報告體系、收入管理、支出管理、資金管理和業(yè)績評估等六個子系統(tǒng)的運作和配合來實現(xiàn)。具體地說，第一，預算體系。企業(yè)預算是實現(xiàn)企業(yè)資源最優(yōu)配置，實現(xiàn)股東價值最大化的一種方法。預算的作用是協(xié)調(diào)、控制、考核企業(yè)各級各部門的依據(jù)，在企業(yè)經(jīng)營管理中具有重要意義。據(jù)專家估計測算，不使用預算系統(tǒng)的企業(yè)將會損失20％的收益，可見其重要性不容忽視。預算系統(tǒng)分為營運預算（主要包括銷售預算和生產(chǎn)預算），主要用于計劃企業(yè)的基本經(jīng)濟活動；財務預算，是關于資金籌措和使用的預算，包括短期現(xiàn)金收支預算和信貸預算，以及長期的資本支出預算和長期資本籌措預算。第二，報告體系。是基于在商務單元的關閉和業(yè)務操作結束的前提下，開展的通過由總賬管理到結賬合并等程序?qū)嬓畔⒕幹茷楣芾韴蟾婧拓攧請蟾娴倪^程。這一體系要求企業(yè)執(zhí)行過程中應做到真實可靠、全面完整、編報及時。對此，國際通行方法中有許多特色做法很值得借鑒：（1）不斷縮短結賬周期和提高財務數(shù)據(jù)的準確度；（2）通過依據(jù)客戶單位的劃分而設立結構化的總賬來提高財務數(shù)據(jù)報告系統(tǒng)的功能；（3）對數(shù)據(jù)收集、現(xiàn)金管理和結賬方面功能進行強化；（4）設立自動過入分類賬系統(tǒng)，定時報告與合并；（5）規(guī)范的崗位描述。第三，收入體系。該體系是在企業(yè)產(chǎn)品不斷生產(chǎn)和銷售的基礎之上，通過對購貨商訂貨報價、對客戶的信譽分析、對定單的分類和整理、向客戶發(fā)貨和提供結算票據(jù)、收款和對收到的現(xiàn)金進行管理以及對應收賬款的管理和回收等一系列過程的整體概述。該體系在國際上也十分受重視，因為它直接影響著企業(yè)現(xiàn)金流動結果。國際上通常也有一些策略：（1）在貨物發(fā)運和歸屬關系轉(zhuǎn)移的同時開具發(fā)票和其它結算憑證；（2）建立集成了定單、信用評估、貨物發(fā)運、列賬通知和應收賬款回籠在內(nèi)的管理系統(tǒng)；（3）客戶通過電子商務的方法或其它電子方法提供定單；（4）安排收取經(jīng)檢測的收據(jù)結算單據(jù)等。第四，支出體系。支出體系是指在企業(yè)業(yè)務運作管理和戰(zhàn)略性供給的約

　　束下，通過對市場的需求分析和采購計劃的制定，在購貨及受貨的過程中安排和處理應付賬款以及支付貨款的全過程。這個體系在國際上的特點是：（1）依據(jù)戰(zhàn)略和計劃的要求實施商務活動；（2）由不同的功能組織提供綜合信息并使之成為戰(zhàn)略制定的依據(jù)；（3）鞏固和管理供貨系統(tǒng)；（4）大量分散日常定單，并統(tǒng)一約束和控制采購合同；（5）不斷采用先進的采購方式，如電子商務手段等。第五，資金體系。資金體系是指在核心管理機構和與銀行的不斷聯(lián)系之下，通過對存款的跟蹤與調(diào)整、資金的不斷集中、現(xiàn)金流的預測和確定、對管理資金超額和赤字間的平衡關系的分析以及資金的經(jīng)常性支付等過程的概括。國際上有關此體系的特點是：（1）無紙化的收支結構和流程；（2）收款收據(jù)的自動匯總；（3）對銀行賬戶的管理，即在資金閑置和透支之間取得適當?shù)钠胶?；?）保證沒有同時并發(fā)的投資和借款；（5）自動的資金注入和適時的支付；（6）企業(yè)資金管理和資產(chǎn)管理系統(tǒng)的集成；

（7）對銀行進行精選；（8）精選能從資產(chǎn)管理上使企業(yè)增值的合伙人等。第六，業(yè)績評估體系。企業(yè)必須建立自己的一套業(yè)績評估體系，以確定是否達到或者超過預定目標，是否偏離了預定目標。衡量企業(yè)業(yè)績系統(tǒng)的關鍵是，要針對企業(yè)目標的優(yōu)先次序，確定一系列關鍵指標信息。業(yè)績衡量系統(tǒng)包括一系列反映企業(yè)前景的指標，（1）財務指標：盈利能力、資本回報率等；

（2）增長指標：單位銷售額、產(chǎn)品組合、分銷渠道等；（3）經(jīng)營指標：效率、周轉(zhuǎn)率、生命周期、質(zhì)量等；（4）顧客指標：市場占有率、顧客滿意程度、反饋時間等；（5）創(chuàng)新指標：投放市場的時機、培訓措施、新產(chǎn)品或服務的銷售額和功能等。

　　記者：面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環(huán)境，您認為，現(xiàn)代企業(yè)財務管理應孩有兩個先進的系統(tǒng)做保證，一是敏感的風險預警系統(tǒng)，二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，是否能具體談談這個問題？

　　關：由于風險貫穿企業(yè)經(jīng)營的始終，因此企業(yè)應通過對風險的識別、建立評估體系和進行風險控制，來預防各種風險的發(fā)生，以便將風險的損失降至最小。風險類型主要有四種：即經(jīng)營風險、金融風險、災害風險、環(huán)境和法律風險。對于風險，我們應做好以下工作：第一，風險識別。風險識別系統(tǒng)是由風險因素、標識單位、風險等級構成的。以財務風險為例：應收賬款是風險因素；標識單位是賬齡（月或年），也可以包括其他標識，比如往來賬款（某些信用很差的企業(yè)）及金額（20萬以上）。風險等級取決于企業(yè)對風險因素的控制。當應收賬款成為企業(yè)現(xiàn)金短缺的主要問題時，其優(yōu)先等

　　級就可能提高。什么樣的因素將納入風險識別體系，意味著企業(yè)要對其實行控制，當標識單位超過預警位時，就應采取風險控制措施。第二，風險評估。評估風險實際上就是量化風險損失。風險損失的表現(xiàn)形式各種各樣，如商品退換造成的信譽損失、執(zhí)行主管辭退造成的市場信心損失等。因此發(fā)現(xiàn)風險，并制定控制風險的可行方法，對企業(yè)至關重要。第三，風險管理?？刂骑L險所需的成本非常高。通常，企業(yè)需確定其承擔的風險系數(shù)，即風險特征。另外，風險控制決策要考慮企業(yè)的整體風險。一般而言，企業(yè)如果可以承擔的風險很大，控制風險的成本就較低；反之，如果可承受的風險能力較低，那么控制風險的成本就要高。同時，企業(yè)應通過建立先進的信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)對市場實施監(jiān)測，從而實現(xiàn)針對市場的變化進行快速而準確的反應。關先生最后說，新《會計法》的實施，將對中國企業(yè)的整個管理體系向現(xiàn)代化模式轉(zhuǎn)型起到強有力的推動作用。中國企業(yè)應當抓住實施《會計法》這一大好時機，多方面借鑒國際先進經(jīng)驗，以改進和完善企業(yè)財務會計管理為核心，全面推進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，在日趨激烈的國內(nèi)和國際競爭中不斷成長和發(fā)展。

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