下面是范文網(wǎng)小編收集的營(yíng)改增專題學(xué)習(xí)資料3篇，以供參考。
營(yíng)改增專題學(xué)習(xí)資料1
一般納稅人營(yíng)改增業(yè)務(wù)辦理基本流程
★注意事項(xiàng)：以下您已完成的步驟，請(qǐng)不要重復(fù)辦理！
第一步：國(guó)稅登記：未做過(guò)國(guó)稅登記的納稅人請(qǐng)帶齊以下資料，到三樓營(yíng)改增文書(shū)專窗排隊(duì)辦理，不需取號(hào)； ? 稅務(wù)登記證上加蓋有國(guó)、地稅兩個(gè)公章但無(wú)8位國(guó)稅編碼，只需攜帶原稅務(wù)登記證正本、副本原件及營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件
? 稅務(wù)登記證上只加蓋一個(gè)地稅公章的，請(qǐng)按照新辦企業(yè)稅務(wù)登記流程辦理，先在一樓表格區(qū)領(lǐng)取《稅務(wù)登記表》，填寫后按《辦理設(shè)立稅務(wù)登記指引》要求辦理，另帶齊地稅稅務(wù)登記證正本、副本原件、公章（注：稅局受理窗口現(xiàn)場(chǎng)出具的《納稅人基礎(chǔ)信息比對(duì)確認(rèn)表》需加蓋企業(yè)公章）。第二步：到管理科領(lǐng)取并填寫一般納稅人資格確認(rèn)通知書(shū)，并交回管理科；
第三步：收到通知后到管理科領(lǐng)取一般納稅人認(rèn)定通知書(shū)；
第四步：一樓表格處領(lǐng)取《防偽稅控企業(yè)情況登記表》，填寫后遞交到三樓文書(shū)窗口；（不開(kāi)具防偽稅控發(fā)票的企業(yè)不需辦理）第五步：一樓領(lǐng)取《票種核定申請(qǐng)表》填寫后遞交到三樓文書(shū)窗口，系統(tǒng)默認(rèn)為萬(wàn)元發(fā)票（每份最高可開(kāi)不含稅金額元）100份。如該票量及開(kāi)票限額不能滿足您的經(jīng)營(yíng)需求，可同時(shí)遞交《防偽稅控企業(yè)最高開(kāi)票限額變更申請(qǐng)》；
第六步：二樓索泰克公司駐點(diǎn)購(gòu)買設(shè)備后，到一樓辦理防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行。（貨運(yùn)專票只需在原系統(tǒng)基礎(chǔ)上做升級(jí)處理即可）第七步：一樓北門22-26號(hào)窗排隊(duì)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，不需取號(hào)。（已有國(guó)稅磁條式發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿（藍(lán)色）的不需重復(fù)辦理。）
? 《稅務(wù)登記證（副本）》原件及復(fù)印件；
? 企業(yè)公章及發(fā)票專用章印模（加蓋在復(fù)印件上）；
? 領(lǐng)取并設(shè)置六位數(shù)密碼的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)驗(yàn)銷登記簿》。? 法人身份證明復(fù)印件（加蓋公章）權(quán)委托證明書(shū)》及新購(gòu)票員的身份證復(fù)印件? 購(gòu)票員身份證明原件（新增或變更購(gòu)票員的企業(yè)，請(qǐng)加備《購(gòu)票員授
第八步：購(gòu)買發(fā)票——三樓發(fā)票窗口領(lǐng)號(hào)辦理。（具體情況可到一樓領(lǐng)取《營(yíng)改增納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票業(yè)務(wù)指引》）
第九步：開(kāi)票及申報(bào)——11月1日起可開(kāi)具國(guó)稅發(fā)票并可自選銀行簽訂銀稅協(xié)議；12月開(kāi)始在國(guó)稅開(kāi)始營(yíng)改增業(yè)務(wù)申報(bào)事宜。溫馨提示：以上為營(yíng)改增業(yè)務(wù)辦理基本流程，由于業(yè)務(wù)流程更新可能導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)與本資料所編集的相關(guān)辦理要求及流程設(shè)置存在出入，如有疑問(wèn)，請(qǐng)前往區(qū)局一樓咨詢臺(tái)了解詳情，并根據(jù)工作人員指引配合提交相關(guān)資料。課件及相關(guān)信息可登錄深圳國(guó)稅——福田子網(wǎng)頁(yè)查詢。
小規(guī)模納稅人營(yíng)改增業(yè)務(wù)辦理基本流程
第一步：國(guó)稅登記——注意：已做過(guò)國(guó)稅登記的不需重復(fù)辦理。
未做過(guò)國(guó)稅登記的納稅人請(qǐng)帶齊以下資料，到三樓營(yíng)改增文書(shū)專窗排隊(duì)辦理，不需取號(hào)。
稅務(wù)登記證上加蓋有國(guó)、地稅兩個(gè)公章但無(wú)8位國(guó)稅編碼，需攜帶原稅務(wù)登記證正本、副本原件及營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件（不需填表）；
稅務(wù)登記證上只加蓋一個(gè)地稅公章的，請(qǐng)按照新辦企業(yè)稅務(wù)登記流程辦理，先在一樓表格區(qū)領(lǐng)取《稅務(wù)登記表》及，填寫后按《辦理設(shè)立稅務(wù)登記指引》要求辦理，另帶齊地稅稅務(wù)登記證正本、副本原件、公章（注：稅局受理窗口現(xiàn)場(chǎng)出具的《納稅人基礎(chǔ)信息比對(duì)確認(rèn)表》需加蓋企業(yè)公章）。
第二步：發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿——注意：已有國(guó)稅磁條式發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿（藍(lán)色領(lǐng)購(gòu)簿）的不需重復(fù)辦理。
未辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的納稅人請(qǐng)帶齊下以資料，到一樓北門22-26號(hào)窗排隊(duì)辦理，不需取號(hào)。
《稅務(wù)登記證（副本）》原件及復(fù)印件；
企業(yè)公章及發(fā)票專用章印模（加蓋在復(fù)印件上）；
領(lǐng)取并設(shè)置六位數(shù)密碼的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)驗(yàn)銷登記簿》。
法人身份證明復(fù)印件（加蓋公章）
購(gòu)票員身份證明原件（新增或變更購(gòu)票員的企業(yè)，請(qǐng)加備《購(gòu)票員授權(quán)委托證明書(shū)》及新購(gòu)票員的身份證復(fù)印件）
第三步：開(kāi)通網(wǎng)絡(luò)發(fā)票賬戶——請(qǐng)任意選擇移動(dòng)、電信、聯(lián)通營(yíng)業(yè)廳辦理。（注意：網(wǎng)絡(luò)發(fā)票是一種開(kāi)票軟件，不是一種發(fā)票）
1、登錄國(guó)稅局網(wǎng)站下載深圳國(guó)稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票軟件
2、攜帶開(kāi)戶資料前往運(yùn)營(yíng)廳辦理開(kāi)戶
3、安裝軟件
附：各運(yùn)營(yíng)商網(wǎng)絡(luò)發(fā)票咨詢專線：中國(guó)移動(dòng)：中國(guó)電信：中國(guó)聯(lián)通：
第四步：購(gòu)買發(fā)票——網(wǎng)上申購(gòu)發(fā)票并快遞********或三樓發(fā)票窗口取號(hào)辦理（詳細(xì)資料請(qǐng)到一樓領(lǐng)?。?/p>
初始票量為百位發(fā)票200份，如需大面額發(fā)票可按比例換算千位和萬(wàn)位發(fā)票；6份百元票＝1份千元票；42份百元票＝1份萬(wàn)元票。如該票量不能滿足您的經(jīng)營(yíng)需求，可在三樓文書(shū)窗口遞交《票種核定申請(qǐng)表》增加票量。
第五步：開(kāi)票及申報(bào)——11月1日起可以開(kāi)具國(guó)稅發(fā)票；12月開(kāi)始在國(guó)稅開(kāi)始營(yíng)改增業(yè)務(wù)申報(bào)事宜。
溫馨提示： 以上為營(yíng)改增業(yè)務(wù)辦理基本流程，由于業(yè)務(wù)流程更新可能導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)與本資料所編集的相關(guān)辦理要求及流程設(shè)置存在出入，如有疑問(wèn)，請(qǐng)前往區(qū)局一樓咨詢臺(tái)了解詳情，并根據(jù)工作人員指引配合提交相關(guān)資料。課件及相關(guān)信息可登錄深圳國(guó)稅——福田子網(wǎng)頁(yè)查詢。
營(yíng)改增專題學(xué)習(xí)資料2
營(yíng)改增.docx
一、基礎(chǔ)資料
（一）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件；
（二）組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)副本原件；
（三）注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件；如為自有房產(chǎn)，請(qǐng)?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件；如為租賃的場(chǎng)所，請(qǐng)?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址與注冊(cè)地址不一致，請(qǐng)分別提供相應(yīng)證明；
（四）公司章程；
（五）有權(quán)機(jī)關(guān)出具的驗(yàn)資報(bào)告或評(píng)估報(bào)告原件；
（六）法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件；
（七）納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，還須提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證（國(guó)、地稅）副本；
（八）改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件；
開(kāi)戶銀行許可證，所有存款賬號(hào)。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件。
（十一）地稅已經(jīng)審批生效的《減免稅申請(qǐng)審批表》
（十二）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。
要求：企業(yè)攜帶以上資料原件和復(fù)印件、企業(yè)公章、法人章.2013年6月20日到經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管理四科辦理稅務(wù)登記。
營(yíng)改增專題學(xué)習(xí)資料3
深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料
目 錄
第一部分增值稅納稅申報(bào)表總體介紹...............................................2 第一節(jié)申報(bào)表設(shè)計(jì)背景....................................................................2 第二節(jié)申報(bào)表的設(shè)計(jì)原則................................................................3 第三節(jié)申報(bào)項(xiàng)目分類及重點(diǎn)、難點(diǎn)................................................3 第四節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間................................................................4 第五節(jié)納稅地點(diǎn)...............................................................................4 第六節(jié)納稅申報(bào)期限.......................................................................5 第七節(jié)申報(bào)流程...............................................................................6 第二部分一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明...............................................6 第一節(jié)一般納稅人申報(bào)表整體結(jié)構(gòu)................................................6 第二節(jié)申報(bào)表填報(bào)技巧....................................................................7 第三節(jié)主表、附表樣式和表間邏輯關(guān)系介紹.................................8 第三部分房地產(chǎn)業(yè)申報(bào)案例.............................................................16 第一節(jié)房地產(chǎn)一般納稅人申報(bào)預(yù)售收入......................................16 第二節(jié)房地產(chǎn)一般納稅人結(jié)轉(zhuǎn)收入..............................................17 附：培訓(xùn)建議....................................................................................22
深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料
第一部分 增值稅納稅申報(bào)表總體介紹
第一節(jié) 申報(bào)表設(shè)計(jì)背景
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。由于目前所使用的增值稅納稅申報(bào)表及附列資料不能夠滿足全面推開(kāi)營(yíng)改增后增值稅管理的需要。因此，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合前期試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，以滿足全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)和征收管理的需要。
為配合全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整：
3月31日，總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第13號(hào)）；
5月5日，總局又發(fā)布了2016年第27號(hào)，對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確（進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表、小規(guī)模納稅人申報(bào)表及附列資料）；
5月10日，總局發(fā)布了2016年第30號(hào)公告，再次對(duì)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整（稅服分析測(cè)算明細(xì)表）。深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料
第二節(jié) 申報(bào)表的設(shè)計(jì)原則
一、以實(shí)現(xiàn)新舊稅制平穩(wěn)過(guò)渡，順利推進(jìn)營(yíng)改增改革為原則，兼顧習(xí)慣性和適用性。
二、考慮到原增值稅納稅人已形成的申報(bào)習(xí)慣和征管信息的既有框架，保持原申報(bào)表基本結(jié)構(gòu)和欄次不變。
三、考慮到政策的適用性，通過(guò)申報(bào)表局部調(diào)整和增加附表的方法，與全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)相關(guān)政策規(guī)定相銜接。
第三節(jié) 申報(bào)項(xiàng)目分類及重點(diǎn)、難點(diǎn)
申報(bào)項(xiàng)目可分為一般項(xiàng)目申報(bào)及特殊項(xiàng)目申報(bào)，其中特殊項(xiàng)目申報(bào)包括不動(dòng)產(chǎn)抵扣申報(bào)、差額扣除申報(bào)、預(yù)繳稅款申報(bào)、匯總納稅申報(bào)和掛賬留抵申報(bào)。申報(bào)項(xiàng)目重點(diǎn)涵蓋了進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表、增值稅預(yù)繳稅款申報(bào)及營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算表的填報(bào)方法。
深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料
第四節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
一、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
二、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
三、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
四、納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
五、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
第五節(jié) 納稅地點(diǎn)
一、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
二、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
三、其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
四、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。
第六節(jié) 納稅申報(bào)期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。
以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）： 深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料
2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長(zhǎng)至2016年6月27日。
第七節(jié) 申報(bào)流程
一、抄報(bào)稅
防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)抄報(bào)稅（系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)或點(diǎn)擊“辦稅廳抄報(bào)”）
二、申報(bào)并繳納稅款 網(wǎng)上電子申報(bào)系統(tǒng)或大廳申報(bào)
三、遞交紙質(zhì)申報(bào)資料
網(wǎng)上電子申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)時(shí)，選擇“普通申報(bào)”（即沒(méi)有使用無(wú)紙化申報(bào)）的納稅人，需要至稅局遞交紙質(zhì)申報(bào)資料。
四、清卡或反寫
使用防偽稅控系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅功能抄報(bào)稅的，點(diǎn)擊“遠(yuǎn)程清卡”按鈕完成清卡。
使用百旺金賦系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅功能抄報(bào)稅的，點(diǎn)擊“反寫”按鈕完成清卡。
選擇“辦稅廳抄報(bào)”進(jìn)行抄稅的，需至稅局完成清卡。第三、四步?jīng)]有先后順序。
第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明
第一節(jié) 一般納稅人申報(bào)表整體結(jié)構(gòu)
全面營(yíng)改增后，一般納稅人申報(bào)表調(diào)整為1張主表9張附表，在深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料 填寫的整體難度上有所增加。表格如下：
1.主表：增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）2.附列資料一：本期銷售情況明細(xì) 3.附列資料二：本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)
4.附列資料三：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì) 5.附列資料四：稅額抵減情況表 6.附列資料五：不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表 7.固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表 8.本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表 9.增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表 10.營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表
第二節(jié) 申報(bào)表填報(bào)技巧
一、熟悉增值稅主、附表的具體用途及明確表間邏輯關(guān)系 主表用于匯總計(jì)算應(yīng)納稅額；表一用于銷售收入和銷項(xiàng)稅額的歸集和計(jì)算；表二用于進(jìn)項(xiàng)稅額的歸集和計(jì)算；表三用于差額扣除項(xiàng)目；表四用于各類預(yù)繳稅額；表五用于不動(dòng)產(chǎn)抵扣；表六用于其他固定資產(chǎn)抵扣；表七用于進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)統(tǒng)計(jì)；表八用于減免稅統(tǒng)計(jì)；稅負(fù)測(cè)算表用于試點(diǎn)前后稅負(fù)測(cè)算。
二、注意填表順序
按照先附表后主表、先明細(xì)后綜合的順序填報(bào)。建議按以下順序填報(bào)：附列資料三（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）、附列深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料
資料五（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）、附列資料一（本期銷售情況明細(xì)）、附列資料二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表、附列資料四（稅額抵減情況表）、固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表、增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）、營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表。
第三節(jié) 主表、附表樣式和表間邏輯關(guān)系介紹
一、增值稅納稅申報(bào)表（主表）
（一）表格樣式及總體介紹
本表欄次分為三部分內(nèi)容，分別是銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納。本表列分為一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目。對(duì)于本次營(yíng)改增的納稅人而言，基本不需要填寫即征即退項(xiàng)目（除管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃）。
1.主要變化
主表的表式結(jié)構(gòu)未做調(diào)整，僅對(duì)表頭部分的文字表述進(jìn)行了調(diào)整，即將原表中“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)、即征即退貨物、勞務(wù)”的表述，分別改為“一般項(xiàng)目”、“即征即退項(xiàng)目”。
2.填報(bào)要點(diǎn)
（1）第1欄為總銷售額，包含營(yíng)改增銷售額；第2、第3欄為“其中”數(shù)，不包括營(yíng)改增銷售額。
（2）涉及填寫第28欄“①分次預(yù)繳稅額”的情況有：按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)、銷售建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料 產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人。
（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹
第1欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第6、7行之和。
第11欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第10列第6行+第14列第7行。
第12欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（二）》第12欄“稅額”。
第21欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）；“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第10列第14行+第14列第15行。
二、附列資料
（一）（本期銷售情況明細(xì)表）
（一）表格樣式及總體介紹
本表主要用于銷售收入和銷項(xiàng)稅額的填報(bào)，表格橫向分為“一般計(jì)稅方法”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”、“免抵退稅”和“免稅”四個(gè)欄次。
縱向分為14列，當(dāng)營(yíng)改增納稅人沒(méi)有差額扣除項(xiàng)目時(shí)，只需填寫1-11列，第12-14列為差額扣除的營(yíng)改增納稅人填寫。需重點(diǎn)關(guān)深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料 注第12列的填寫要求。
主要變化如下：
將簡(jiǎn)易計(jì)稅欄目的第9行拆分為9a、9b，滿足新增5%征收率的“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的填報(bào)要求。
（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹
第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”按《附列資料
（三）》第5列對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第5欄等于《附列資料
（三）》第5列第3行與第4行之和。
三、附列資料
（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表）
（一）表格樣式及總體介紹
本表主要反映進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣情況，按橫向共分為“申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“其他”四個(gè)欄次。
1.主要變化
(1)原表中第8、33欄的“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”表述改為“其他”；(2)刪除原15欄“非應(yīng)稅項(xiàng)目用”的表述；(3)啟用原表中未使用的第9、10欄。2.填報(bào)要點(diǎn)
(1)納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第8欄“稅額”欄。深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料
(2)第9欄“(三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。
(3)第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”包括購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹
第9欄“稅額”列=《附列資料
（五）》第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”。
第10欄“稅額”列＝《附列資料
（五）》第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”
四、附列資料
（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）
（一）表格樣式及總體介紹
本表適用差額扣除項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。主要變化如下：
(1)調(diào)整了部分欄次的文字表述；
(2)新增第4行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”（主要目的是由于金融商品轉(zhuǎn)讓的特殊性，轉(zhuǎn)讓負(fù)差年末不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)）。深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料
（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹
主要是第5列各行次對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)應(yīng)填寫至附列資料
（一）（本期銷售情況明細(xì)表），在介紹附列資料
（一）時(shí)已詳細(xì)介紹，不再贅述。
五、附列資料
（四）（稅額抵減情況表）
（一）表格樣式及總體介紹
本表由存在預(yù)繳增值稅的納稅人填報(bào)。1.主要變化
啟用原表中未使用的3、4、5行，分別用于“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”、“銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”和“出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”的填寫。
2.填報(bào)要點(diǎn)
第四行“銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”既包括一般企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)繳稅款，也包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)繳稅款的情況。
（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹
與主表間的關(guān)聯(lián)：第5列第1行的數(shù)據(jù)應(yīng)填寫至主表第23行；第4列2至5行的數(shù)據(jù)應(yīng)填寫至主表第28行。在介紹附列資料
（一）時(shí)已詳細(xì)介紹，不再贅述。
六、附列資料
（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）
本表為新增表格，主要反映當(dāng)期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣與待抵扣情況，應(yīng)按照表內(nèi)邏輯關(guān)系進(jìn)行填寫，注意“本期轉(zhuǎn)入待抵扣”和“本深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料 期轉(zhuǎn)出待抵扣”的填寫，前面已有介紹，不再贅述。
七、固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表
本表是老表格，內(nèi)容未做修改。需注意的是，36號(hào)文規(guī)定的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。
八、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表
（一）表格樣式及總體介紹
本表為新增表格（根據(jù)2016年27號(hào)公告又進(jìn)行調(diào)整），納稅人應(yīng)根據(jù)當(dāng)期取得的增值稅抵扣憑證，按照稅率或征收率對(duì)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行歸集，本表主要是為了加強(qiáng)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣明細(xì)和稅負(fù)分析所設(shè)置。
填報(bào)要點(diǎn)要點(diǎn)如下：
（1）納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率所對(duì)應(yīng)的稅率，將計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入第4欄“13%稅率的進(jìn)項(xiàng)”。
（2）第27欄反映納稅人租入個(gè)人住房，本期申報(bào)抵扣的減按%征收率的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（3）第29欄反映納稅人用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；融資租入的不動(dòng)產(chǎn)；在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物。深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料
（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹
第1欄“稅額”列=《附列資料
（二）》第12欄“稅額”列-《附列資料
（二）》第10欄“稅額”列-《附列資料
（二）》第11欄“稅額”列。
九、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表
（一）表格樣式及總體介紹
本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人填寫，表格分為“減稅項(xiàng)目”和“免稅項(xiàng)目”兩大內(nèi)容。
1.主要變化
第9欄調(diào)整為“其中：跨境服務(wù)”，用于填寫納稅人當(dāng)期提供跨境服務(wù)的銷售額。
2.填報(bào)要點(diǎn)
第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”填報(bào)本期用于增值稅免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。按下列情況填寫：
（1）納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；
（2）納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；
（3）當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無(wú)法計(jì)算的，本欄次填“0”。
（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹 深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料
第1行“合計(jì)”本列數(shù)=主表第23行“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。
十、營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表
（一）表格樣式及總體介紹
本表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。其主要目的是為了了解營(yíng)改增前后四大行業(yè)納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)變化及產(chǎn)生的影響。
【政策鏈接】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第30號(hào)）
填報(bào)要點(diǎn)如下：
（1）納稅人兼營(yíng)多種應(yīng)稅行為的，應(yīng)根據(jù)《營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表》分項(xiàng)目填報(bào)《測(cè)算明細(xì)表》，即多項(xiàng)應(yīng)稅行為分行填報(bào)對(duì)應(yīng)“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。
（2）納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計(jì)稅方法的，應(yīng)將不同計(jì)稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報(bào)《測(cè)算明細(xì)表》。
（3）納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，在原營(yíng)業(yè)稅政策下適用不同營(yíng)業(yè)稅稅率的，確定其對(duì)應(yīng)的增值稅稅率或征收率、營(yíng)業(yè)稅稅率。
（4）第8列“原營(yíng)業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“期初余額”：填寫按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期，即申報(bào)2016年5月增值稅時(shí)該欄填寫“0”，往后該列各行次等于上深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料 期本表第12列對(duì)應(yīng)行次。
（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹
“合計(jì)”行第3 列“價(jià)稅合計(jì)”＝《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11 列“價(jià)稅合計(jì)”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。
“合計(jì)”行第4 列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”＝《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12 列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。
第三部分 房地產(chǎn)業(yè)申報(bào)案例
第一節(jié) 房地產(chǎn)一般納稅人申報(bào)預(yù)售收入
A企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù),名下的A地塊開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng),分期開(kāi)發(fā),其中一期為4月30日前開(kāi)工建設(shè)的老項(xiàng)目企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，二期為新項(xiàng)目,2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
業(yè)務(wù)一：2016年8月，一期（老項(xiàng)目）取得預(yù)售收入億元； 預(yù)征稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)*3% =億÷(1+5%)*3% =600萬(wàn)
申報(bào)表填寫如下： 深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料
業(yè)務(wù)二：2016年9月，二期（新項(xiàng)目）取得預(yù)售收入億元； 預(yù)征稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)*3% =億÷(1+11%)*3% =300萬(wàn)
第二節(jié) 房地產(chǎn)一般納稅人結(jié)轉(zhuǎn)收入
A企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù),名下的A地塊開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng),分期開(kāi)發(fā),其中一期為4月30日前開(kāi)工建設(shè)的老項(xiàng)目，二期為新項(xiàng)目,2016年11月無(wú)留抵稅額，2016年12月發(fā)生如下深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料 業(yè)務(wù)：
業(yè)務(wù)一：2016年12月，一期竣工交付，結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入億元，結(jié)轉(zhuǎn)面積平方米，開(kāi)具增值稅發(fā)票。
業(yè)務(wù)二：2016年12月，二期竣工交付，結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入億元，結(jié)轉(zhuǎn)面積平米，開(kāi)具增值稅發(fā)票。
業(yè)務(wù)三：2016年12月，該地塊通過(guò)政府出讓方式獲得，共繳納政府出讓金9000萬(wàn)。
業(yè)務(wù)四：一期供取得總包發(fā)票不含稅價(jià)8000萬(wàn)，二期取得共總包發(fā)票不含稅價(jià)5000萬(wàn)，均取得專用發(fā)票，全部認(rèn)證通過(guò)。
本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額計(jì)算： 1.簡(jiǎn)易征收方法的應(yīng)納稅額： 萬(wàn)÷（1+）×=1000萬(wàn) 2.一般計(jì)稅方法的銷項(xiàng)稅額：
1）按照建筑面積分?jǐn)偟貎r(jià)：二期分?jǐn)偟貎r(jià)為9000萬(wàn)×÷（+）=3000萬(wàn)
2）計(jì)算銷項(xiàng)稅額：（-3000）÷（1+）×=803萬(wàn) 3.一般計(jì)稅方法的進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額：5000萬(wàn)×=550萬(wàn)
4.應(yīng)納稅額合計(jì)：1000萬(wàn)+803萬(wàn)-550萬(wàn)=1253萬(wàn) 5.本月結(jié)轉(zhuǎn)的銷售收入在當(dāng)期已經(jīng)預(yù)繳的稅款為： 億÷(1+5%)*3%+億÷(1+11%)*3%=900萬(wàn)
6.本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額合計(jì)-預(yù)繳稅額=1253萬(wàn)-900深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料 萬(wàn)=353萬(wàn)。
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附：培訓(xùn)建議
一、克服畏難情緒
新申報(bào)表雖然看上去復(fù)雜，但實(shí)際卻是給予原表基礎(chǔ)上進(jìn)行修訂，總體結(jié)構(gòu)和原理不變；同時(shí)，納稅人通常也不可能涉及所有業(yè)務(wù)，普通業(yè)務(wù)的填報(bào)還是相對(duì)簡(jiǎn)單的。
二、注意培訓(xùn)方法
建議采取分類培訓(xùn)，將培訓(xùn)重點(diǎn)放在本次新納入營(yíng)改增的納稅人和有特殊業(yè)務(wù)的納稅人身上；另外，建議讓參加培訓(xùn)的納稅人都帶上申報(bào)表，結(jié)合案例手把手帶著納稅人進(jìn)行填報(bào)。深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料
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