下面是范文網(wǎng)小編整理的宏觀稅負(fù)的影響因素3篇(影響稅負(fù)的因素有哪些)，供大家參考。

宏觀稅負(fù)的影響因素1

　　1985年至2001年全國(guó)稅收收入總額的平均增長(zhǎng)速度為%，而同期預(yù)算外收入的增長(zhǎng)速度卻為%。一方面中國(guó)宏觀稅負(fù)偏低，宏觀稅負(fù)不重，且呈下降趨勢(shì)；另一方面卻是企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重。微觀分析表明，非稅負(fù)擔(dān)過(guò)多、過(guò)重，尤其是亂收費(fèi)泛濫是其根源所在。

　　首先，中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中流轉(zhuǎn)稅占絕對(duì)比重，流轉(zhuǎn)稅又以增值稅為絕對(duì)主體，而增值稅是以經(jīng)濟(jì)增量（銷售收入）為計(jì)稅依據(jù)的，當(dāng)經(jīng)濟(jì)增量以較高速度增長(zhǎng)時(shí)，理論上講稅收收入對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的彈性系數(shù)是小于1的。其次，彈性系數(shù)大小與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式有關(guān)，如果經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是高投入的產(chǎn)值速度型外延擴(kuò)張，則GDP增量能提供的稅收收入增量就很有限；如果是經(jīng)濟(jì)效益型增長(zhǎng)，那么同等的經(jīng)濟(jì)增量可提供的稅收收入要多得多，彈性系數(shù)也相應(yīng)較高。最后，中國(guó)GDP中有相當(dāng)一部分為無(wú)稅產(chǎn)值或低稅產(chǎn)值，如免稅工業(yè)產(chǎn)值、農(nóng)業(yè)產(chǎn)值等。

　　如果以稅收收入總額占GDP的比重作為衡量宏觀稅負(fù)的指標(biāo)，中國(guó)宏觀稅負(fù)從1985年的%下降至1996年的%，降幅之大，速度之快，令人深思。宏觀稅負(fù)的降低反映了國(guó)家集中財(cái)力能力的降低及對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控力度的降低。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌尚未完成，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚未完善，還需加強(qiáng)國(guó)家宏觀調(diào)控的情況下，這種降低是令人堪憂的。從多種角度分析都可看出中國(guó)當(dāng)前的財(cái)政狀況不容樂(lè)觀。首先是財(cái)政赤字的急劇擴(kuò)大，其次是國(guó)債規(guī)模增速過(guò)快，債務(wù)負(fù)擔(dān)日益沉重。如果說(shuō)宏觀稅負(fù)隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不斷提高是世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的普遍趨勢(shì)，那么中國(guó)宏觀稅負(fù)隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展持續(xù)不斷降低的現(xiàn)狀就存在隱憂了。

宏觀稅負(fù)的影響因素2

　　宏觀稅負(fù)的影響因素

　　1.各區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

　　在其他條件一定的情況下，宏觀稅負(fù)水平和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平呈同向變動(dòng)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的國(guó)家，其內(nèi)部的各種社會(huì)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系往往較落后國(guó)家更為緊密和復(fù)雜，這就要求國(guó)家有雄厚的財(cái)政收入來(lái)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。另一方面，較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平會(huì)使整個(gè)社會(huì)和國(guó)民的稅收負(fù)擔(dān)能力大大增強(qiáng)。這是保持較高的宏觀稅負(fù)的可能條件。而較低的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平則會(huì)使社會(huì)經(jīng)濟(jì)無(wú)力承受較重的稅收負(fù)擔(dān)。因此，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與宏觀稅負(fù)水平高度相關(guān)。

（一）工業(yè)企業(yè)規(guī)模較小，集約化程度低，對(duì)宏觀稅負(fù)的支撐作用明顯不足稅收收入主要來(lái)源于第（二）產(chǎn)業(yè)中的工業(yè)，在通常情況下，工業(yè)企業(yè)規(guī)模與宏觀稅負(fù)之間表現(xiàn)為正相關(guān)關(guān)系，工業(yè)企業(yè)規(guī)模大，集約化程度高，則宏觀稅負(fù)水平也較高，反之則較低。

　　2、區(qū)域間產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

　　一國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定該國(guó)的稅源結(jié)構(gòu)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展級(jí)次以及由低向高的變動(dòng)趨勢(shì)，與宏觀稅源的增長(zhǎng)具有高度的關(guān)聯(lián)性。當(dāng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)新舊交替時(shí)，稅收制度應(yīng)適應(yīng)新的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整或改革，使稅源的分布與稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)構(gòu)相對(duì)應(yīng)，從而達(dá)到產(chǎn)業(yè)間稅負(fù)水平的公平，并有利于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)與發(fā)展。同樣，稅收負(fù)擔(dān)的高與低、輕與重對(duì)產(chǎn)業(yè)的興衰也產(chǎn)生著重要的影響。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化程度高低，能源、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的多少，企業(yè)效益低的好壞，對(duì)區(qū)域宏觀稅負(fù)的拉動(dòng)能力都比較重要。

　　3、各區(qū)域間政府職能范圍。

　　稅收收入作為財(cái)政收入的重要來(lái)源，其數(shù)額必然受財(cái)政支出需要的影響，而財(cái)政支出的多少則取決于一國(guó)政府的職能范圍。政府職能范圍越大，政府的開(kāi)支越多，必然要求提高區(qū)域宏觀稅負(fù)水平以增加財(cái)政收入。反之，政府職能范圍越小，政府的支出越少，需要的稅收收入也越少，區(qū)域宏觀稅負(fù)水平就可能降低。

　　4、宏觀稅負(fù)水平本身存在的數(shù)量極限。

　　區(qū)域宏觀稅負(fù)水平本身存在下限和上限。區(qū)域宏觀稅負(fù)的下限是指能夠滿足國(guó)家行使職能最低需要的稅收數(shù)量占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重。國(guó)家行使職能的最低需要量主要包括三個(gè)方面：一是業(yè)已達(dá)到的不隨生產(chǎn)發(fā)展和人口增長(zhǎng)而相應(yīng)增加的社會(huì)共同需要量；二是隨著人口增長(zhǎng)和生產(chǎn)發(fā)展而相應(yīng)增加的社會(huì)共同需要量；三是為滿足由人口增長(zhǎng)而引起的消費(fèi)資料增加的需要。區(qū)域宏觀稅負(fù)的上限是指在保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有連續(xù)性和社會(huì)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)得以正常運(yùn)行前提下的稅收規(guī)模占國(guó)民生產(chǎn)總值的最大比重。區(qū)域宏觀稅負(fù)的下限和上限是稅收分配不能超越的兩個(gè)極限。

　　5、各區(qū)域間稅收政策因素。

（一）各種稅收優(yōu)惠所占比重較大，影響了宏觀稅負(fù)水平提高

　　減免稅企業(yè)實(shí)現(xiàn)增加值卻不能產(chǎn)生稅收效益，對(duì)宏觀稅負(fù)產(chǎn)生下拉作用。

（二）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中應(yīng)稅消費(fèi)品較少，對(duì)宏觀稅負(fù)水平有著直接影響

　　消費(fèi)稅政策是對(duì)特定消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)直接課稅，由于應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行增值稅和消費(fèi)稅的雙重課征制，等量的GDP可以同時(shí)產(chǎn)生增值稅和消費(fèi)稅，對(duì)于應(yīng)納消費(fèi)稅的課稅對(duì)象而言，較之非消費(fèi)稅產(chǎn)品可帶來(lái)更多的稅收收入，一定程度上直接對(duì)宏觀稅負(fù)產(chǎn)生上拉作用。

　　6、各區(qū)域間稅收征管因素。

　　在經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、稅收政策條件既定的情況下，納稅人的稅收遵從度、稅收征管難易程度等都會(huì)對(duì)宏觀稅負(fù)直接產(chǎn)生影響。

（一）偷漏稅現(xiàn)象仍然存在，對(duì)各區(qū)域宏觀稅負(fù)有著制約作用。

　　近年來(lái)，隨著依法治稅的深入推進(jìn)，稅收征管體系的全面構(gòu)建,以及社會(huì)法治化程度的不斷提高，納稅人依法納稅的意識(shí)和能力都有明顯增強(qiáng)。但不可否認(rèn)，偷漏稅現(xiàn)象仍然在一定范圍和一定程度上存在，造成稅款流失。

（二）個(gè)體、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、商業(yè)等類型納稅人的征管難度較大，實(shí)現(xiàn)完全意義上的“依法征收、應(yīng)收盡收”仍需時(shí)日。

　　7、其他因素

　　由于各地區(qū)統(tǒng)計(jì)口徑和方法的原因，GDP與實(shí)際情況存在一定差距，在計(jì)算宏觀稅負(fù)時(shí)，會(huì)受到GDP歷史水分的影響。因經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不同，各地區(qū)GDP水分含量也是不一樣的，大體上可以概況為兩種情況。一種是近年來(lái)重點(diǎn)行業(yè)（如鋼鐵、煤炭、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等）、重點(diǎn)企業(yè)增長(zhǎng)較快的地區(qū)，GDP增量在統(tǒng)計(jì)上較為準(zhǔn)確，而且在GDP總量中已占有絕對(duì)的比重，這樣就會(huì)逐步熨平GDP中的歷史水分，也即在計(jì)算宏觀稅負(fù)時(shí)歷史水分可被忽略，宏觀稅負(fù)與實(shí)際情況較為接近；另一種是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相對(duì)較慢，沒(méi)有新增大的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的地區(qū)，GDP數(shù)據(jù)是按一定比例，一年一年推算過(guò)來(lái)的，GDP增量中也含有相同比例的水分，因此GDP總量中累積了若干年的水分，對(duì)區(qū)域宏觀稅負(fù)的分析會(huì)造成一定影響。

宏觀稅負(fù)的影響因素3

　　宏觀稅負(fù)影響因素分析與分解

　　相關(guān)詞條：稅負(fù), 影響因素, 分解

　　摘要：本文認(rèn)為影響稅收負(fù)擔(dān)水平的主要因素包括經(jīng)濟(jì)性因素、制度性因素和征管能力。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量決定稅收的規(guī)模和增長(zhǎng)速度，同時(shí)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅收收入結(jié)構(gòu)；稅收制度制定得合理與否影響著稅收負(fù)擔(dān)水平，經(jīng)濟(jì)政策對(duì)稅收負(fù)擔(dān)水平也有一定的影響；稅收征管水平不同，稅收流失程度不同，稅收征管效率影響著稅負(fù)水平。但各因素對(duì)稅收增長(zhǎng)所起的作用大不相同，本文選擇因素分析法對(duì)稅收增長(zhǎng)的各因素影響程度進(jìn)行分解，并將此方法應(yīng)用于實(shí)踐，揭示我國(guó)稅收增長(zhǎng)的各因素影響程度。關(guān)鍵詞：稅收，影響因素，因素分析法

　　稅收財(cái)政原則要求稅收收入能夠充分滿足一定時(shí)期財(cái)政支出的需要；稅收效率原則要求稅收作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的外生變量，其任何變化都會(huì)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生影響。一國(guó)政府在設(shè)計(jì)稅制和制定稅收政策時(shí)必須盡可能地發(fā)揮其對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的積極影響，將其消極影響降到最低。顯然，稅收首先應(yīng)當(dāng)拿得出，其次應(yīng)當(dāng)適度。拿得出是從社會(huì)剩余產(chǎn)品總價(jià)值中拿，因而影響社會(huì)剩余產(chǎn)品價(jià)值的經(jīng)濟(jì)性因素、制度性因素都是稅收負(fù)擔(dān)水平的影響因素，而且名義稅收與實(shí)際稅收往往差異較大，這主要取決于稅務(wù)部門的征管能力；適度就是保證效率的前提下能夠滿足一定時(shí)期財(cái)政支出所需，而一定時(shí)期的財(cái)政支出量又是由政府的職能范圍決定的。因而本文認(rèn)為影響稅收負(fù)擔(dān)水平的主要因素包括經(jīng)濟(jì)性因素、制度性因素和征管能力。

　　一、經(jīng)濟(jì)性因素

　　經(jīng)濟(jì)決定稅收。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量決定稅收的規(guī)模和增長(zhǎng)速度，同時(shí)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅收收入結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)性因素是影響稅收負(fù)擔(dān)水平最重要的因素。

　　經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平反映出一國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的強(qiáng)弱。一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，社會(huì)產(chǎn)品就越豐富，人均GDP水平就越高，稅基就比較寬廣厚實(shí)，經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收的承受力就較強(qiáng)；反之，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低，社會(huì)產(chǎn)品不豐富，社會(huì)剩余產(chǎn)品少，企業(yè)利潤(rùn)和個(gè)人收入都比較低，而稅收主要是對(duì)社會(huì)剩余產(chǎn)品進(jìn)行分配，納稅人稅負(fù)能力減弱，稅收收入必然隨之減少，否則只能是“竭澤而漁”，最終損害經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。一般而言，發(fā)達(dá)國(guó)家稅收負(fù)擔(dān)水平較高，發(fā)展中國(guó)家稅收負(fù)擔(dān)水平較低。

　　經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行質(zhì)量與稅收負(fù)擔(dān)水平密切相關(guān)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平一定的條件下，提高經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行質(zhì)量，可提供更多的現(xiàn)實(shí)稅源，使經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收的承受力增強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量可從投資的效率和資產(chǎn)的增值能力兩個(gè)方面來(lái)衡量。投資的效率越高，投資的回收期越短，投資的回報(bào)率越高，經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收的承受能力越強(qiáng)，提高稅負(fù)的潛力就越大。資產(chǎn)的增值能力是反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的一個(gè)重要指標(biāo)。如果投資是在低水平上重復(fù)進(jìn)行，資產(chǎn)的增值率在低水平上運(yùn)行，提高稅收負(fù)擔(dān)水平的余地就較??；如果投資是在高水平上進(jìn)行，以低投入和低消耗求得高質(zhì)量和高效率，同等的經(jīng)濟(jì)增量可提供更多的稅收收入，宏觀稅負(fù)就會(huì)相應(yīng)增長(zhǎng)。

　　經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)影響稅負(fù)水平。由于不同產(chǎn)業(yè)部門和不同產(chǎn)品的盈利水平不同，向政府提供的稅收數(shù)量也不同。如果盈利水平高的產(chǎn)業(yè)部門或產(chǎn)品占整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的比重大，就會(huì)使整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀效益提高，就會(huì)使經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收的承受能力增強(qiáng)，因而政府提高稅收負(fù)擔(dān)水平就有潛在的能力；反之，如果盈利水平低的產(chǎn)業(yè)部門或產(chǎn)品占整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的比重大，就會(huì)使整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀效益低下，因而承擔(dān)稅負(fù)的能力就弱，政府要適度地提高稅收負(fù)擔(dān)水平就會(huì)受到制約。一般而言，農(nóng)業(yè)占主導(dǎo)地位、工業(yè)初步發(fā)展并處于輔助地位的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)下，GDP增長(zhǎng)受土地及自然條件約束較強(qiáng)，宏觀稅源增長(zhǎng)緩慢且不穩(wěn)定，稅收增長(zhǎng)率缺乏彈性，發(fā)展中國(guó)家多屬這種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。在發(fā)達(dá)國(guó)家，農(nóng)業(yè)不占主導(dǎo)地位，工業(yè)占主導(dǎo)地位，農(nóng)業(yè)進(jìn)

　　一步發(fā)展但比重下降，第三產(chǎn)業(yè)占有一席之地，但所占比重有限，這種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)下，GDP增長(zhǎng)受自然條件約束相對(duì)減弱，資本、技術(shù)、人力資本成為影響GDP及稅源的主要因素，稅收增長(zhǎng)彈性增強(qiáng)。在以第三產(chǎn)業(yè)，即金融、貿(mào)易、服務(wù)業(yè)等占主導(dǎo)地位，第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)高度發(fā)展但比重不斷下降的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)下，以科學(xué)和技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)為基礎(chǔ)，以人的知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)、智力為主要依托的服務(wù)業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中逐步占據(jù)主導(dǎo)地位，稅收增長(zhǎng)彈性充足，稅基寬廣，稅源豐富。

　　二、制度性因素

　　稅收分配的實(shí)質(zhì)體現(xiàn)了一定的分配關(guān)系。在稅負(fù)運(yùn)動(dòng)過(guò)程中，所有制通過(guò)制約稅制結(jié)構(gòu)和稅收分配中所有制比例對(duì)稅負(fù)水平發(fā)揮著直接的影響。首先，不同制度國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)不同。所有制經(jīng)濟(jì)的差別導(dǎo)致不同社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的特殊性。在以私有制為基礎(chǔ)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，國(guó)民收入首先表現(xiàn)為市場(chǎng)決定的要素報(bào)酬。國(guó)民收入的分配首先全部分配給個(gè)人，形成個(gè)人收入，由個(gè)人依法納稅，稅后可支配收入安排消費(fèi)、投資等支出，這就為個(gè)人所得稅成為主體稅種提供了經(jīng)濟(jì)前提。國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)稅收總量，從而達(dá)到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目的。在公有制經(jīng)濟(jì)中，大部分經(jīng)濟(jì)資源為公有，個(gè)人除擁有勞動(dòng)資源以外，其它財(cái)產(chǎn)占有量極少。國(guó)民收入分配首先是在國(guó)家所有者、法人所有者和個(gè)人之間進(jìn)行，形成積累基金和消費(fèi)基金的基本比例。個(gè)人收入主要來(lái)自按勞分配收入，來(lái)源于利息、紅利及其它所得部分有限。這就使個(gè)人所得稅稅基的廣泛性受到一定限制，個(gè)人所得稅便失去了主導(dǎo)地位。由于個(gè)人很少直接進(jìn)行生產(chǎn)性投資，企業(yè)和政府是主導(dǎo)的積累主體，因而，在宏觀調(diào)控中往往只能采用流轉(zhuǎn)稅與價(jià)格杠桿和產(chǎn)業(yè)政策的綜合運(yùn)用，調(diào)節(jié)資源配置結(jié)構(gòu)。其次，同一國(guó)家不同時(shí)期所有制結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化帶動(dòng)稅制結(jié)構(gòu)相應(yīng)變化。以我國(guó)為例，建國(guó)初期，多種所有制形式并存，為了調(diào)節(jié)各種所有制經(jīng)濟(jì)，使其在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮積極作用，在稅制結(jié)構(gòu)上采取“多種稅、多次征”的辦法，對(duì)同一商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中征收幾種稅；同一種稅在商品流轉(zhuǎn)的不同環(huán)節(jié)幾次重復(fù)征收。1958年以后，形成了單一的公有制結(jié)構(gòu)，稅制被簡(jiǎn)化成單一的工商稅制，稅收分配幾乎被利潤(rùn)上交完全取代。十一屆三中全會(huì)以來(lái)，稅收適應(yīng)多種所有制經(jīng)濟(jì)改革和發(fā)展的需要，實(shí)行差別政策。

　　稅收制度制定得合理與否影響著稅收負(fù)擔(dān)水平。一般說(shuō)來(lái)，一國(guó)稅收制度的稅種設(shè)計(jì)、稅制結(jié)構(gòu)、稅率設(shè)計(jì)、優(yōu)惠政策等方面的設(shè)計(jì)，都會(huì)對(duì)該國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)水平產(chǎn)生直接的影響。主體稅種選擇上的差異和不同稅種自身的特點(diǎn)，是影響宏觀稅負(fù)水平的重要因素。當(dāng)各種稅率保持在一個(gè)較合理的程度上，稅種設(shè)置得多，將使征稅范圍變寬、稅基擴(kuò)大，稅收收入就會(huì)增加。同時(shí)，在稅制設(shè)計(jì)中，主體稅種和輔助稅種的不同選擇和搭配，對(duì)宏觀稅負(fù)水平的影響也比較明顯。具體而言，以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制模式，由于征稅稅基是商品的流轉(zhuǎn)額，且除少數(shù)稅種實(shí)行定額稅率外，流轉(zhuǎn)稅主要實(shí)行比例稅率，而比例稅率的特點(diǎn)是不論課稅對(duì)象數(shù)額大小，統(tǒng)一適用一個(gè)比例，因此，流轉(zhuǎn)稅的平均稅率與邊際稅率相等，征稅數(shù)額依據(jù)稅基的增加或減少，呈同比例的增減。在這種稅制結(jié)構(gòu)下，稅收收入的增長(zhǎng)往往低于或最多保持與GDP增長(zhǎng)同步，不可能超過(guò)GDP的增長(zhǎng)速度。以累進(jìn)制所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)則不同，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高，稅負(fù)上升。正是這種累進(jìn)機(jī)制能夠產(chǎn)生收入爬升效應(yīng)，稅負(fù)隨著稅基的擴(kuò)大而遞增，具有較大的彈性。主體稅種的選擇對(duì)微觀稅負(fù)水平產(chǎn)生影響。在發(fā)展中國(guó)家，以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，使得稅負(fù)的規(guī)避現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅主要針對(duì)商品征稅，而對(duì)服務(wù)支出，特別是商品投入很低的服務(wù)征稅相對(duì)較輕，納稅人可以通過(guò)調(diào)整其支出類型，如從消費(fèi)商品轉(zhuǎn)移到消費(fèi)服務(wù)上，就可以逃避一定的稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠政策在培養(yǎng)和壯大潛在稅源、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也降低了宏觀稅負(fù)水平。世界各國(guó)政府均實(shí)行若干稅收優(yōu)惠政策，過(guò)多的優(yōu)惠政策在一定程度上削弱了稅收的正常增長(zhǎng)機(jī)制，使稅收與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增減變化呈現(xiàn)出一定的不穩(wěn)定性；而且，稅收優(yōu)惠的存在，會(huì)通過(guò)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化、企業(yè)組織形式變化等方式，帶來(lái)非稅產(chǎn)值的擴(kuò)張和正常稅源的轉(zhuǎn)移，從而形成巨額

　　稅式支出，進(jìn)一步減少政府實(shí)際征收的稅收數(shù)額，降低宏觀稅負(fù)水平。

　　經(jīng)濟(jì)政策對(duì)稅收負(fù)擔(dān)水平也有一定的影響。實(shí)行外貿(mào)限制政策，將刺激國(guó)內(nèi)廠商生產(chǎn)成本高的替代品，維持較低的生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)效益，減少總體稅收收入。由于一些稅收采取從量計(jì)征的方式征收，通貨膨脹政策則會(huì)降低總體稅負(fù)水平。政府收入形式劃分的不同，也會(huì)使稅收負(fù)擔(dān)水平發(fā)生相應(yīng)的變化。政府收入可劃分為稅收收入和非稅收入。非稅收入比重大，必然降低稅收收入在政府收入中的比重，降低稅收收入在GDP中所占比重，從而影響稅負(fù)水平。

　　三、征管能力

　　稅收征管水平不同，稅收流失程度不同。在稅收征管水平較低時(shí)，稅收流失嚴(yán)重，政府實(shí)際取得的稅收收入減少，宏觀稅負(fù)水平較低；反之，在稅收征管水平較高時(shí)，稅收流失減少，稅收收入的課征數(shù)量更接近于制度的規(guī)定，宏觀稅負(fù)水平較高。最佳的稅收管理不僅能盡可能多地獲得稅收收入，而且能縮小實(shí)際稅收與潛在稅收的差距。因?yàn)榈土拥亩愂展芾硪部赡軓囊渍鞫惒块T（如工薪收入者）那里征收大量稅款，卻難以從工商企業(yè)和專業(yè)人員那里收到應(yīng)收的稅金。最佳的稅收管理不但應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)登記的在冊(cè)人群的管理，而且應(yīng)加強(qiáng)對(duì)那些漏征、漏管戶進(jìn)行有效的征收管理，從而盡可能地縮小實(shí)際稅收與潛在稅收的差距。稅收征管能力弱會(huì)加劇稅收征管的難度。據(jù)有關(guān)方面調(diào)查研究表明，在眾多的發(fā)展中國(guó)家，半數(shù)以上的潛在所得稅難以征收入庫(kù)并非罕見(jiàn)。由于征收管理能力弱致使稅收收入流失，使得稅制彈性降低，進(jìn)一步導(dǎo)致稅收收入大幅度下滑，為了保持原有的稅收規(guī)模，只有不斷地通過(guò)提高稅率和開(kāi)征新稅種滿足政府財(cái)政支出的需要。這種做法必然會(huì)造成已登記在冊(cè)的納稅戶稅負(fù)加重，更增強(qiáng)了人們偷逃稅以及避稅的動(dòng)機(jī)，給稅收征管增加了新的難度。

　　稅收征管效率影響著稅負(fù)水平。稅收征管效率表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是可以保證稅款的足額征收入庫(kù)；二是可以節(jié)約稅收成本和納稅人的納稅成本，從而相對(duì)地提高稅收的宏觀稅負(fù)水平。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力較差時(shí)，稅收的偷、逃、騙、欠就會(huì)增加，實(shí)際的稅收收入就會(huì)減少，而且可能導(dǎo)致稅收成本和納稅人的納稅成本增加，從而使稅收征管效率下降，宏觀稅負(fù)水平也降低；反之，宏觀稅負(fù)水平則會(huì)增加。

　　四、因素影響程度分解

　　稅收收入增長(zhǎng)的影響因素既有經(jīng)濟(jì)因素，又有政策因素和征管因素，那么到底哪個(gè)因素影響程度大，影響程度到底是多少，只有解決這個(gè)問(wèn)題，我們才能抓住稅收收入增長(zhǎng)的關(guān)鍵，采取措施促進(jìn)稅收收入適度增長(zhǎng)。但以往對(duì)這個(gè)問(wèn)題的研究還很少，而且其研究結(jié)果還未能充分揭示各因素對(duì)稅收收入增長(zhǎng)的影響程度，本文選擇因素分析法對(duì)稅收收入增長(zhǎng)的各因素影響程度進(jìn)行分解，并應(yīng)用于我國(guó)實(shí)踐。

　　1.因素影響程度分解方法的選擇

　　從理論上講，稅收收入源自經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，即來(lái)自于當(dāng)年生產(chǎn)的GDP和部分以前的GDP（如營(yíng)業(yè)稅的稅基是銷售收入，而銷售收入包括轉(zhuǎn)移價(jià)值，即以前年份生產(chǎn)的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值），GDP的生產(chǎn)就是我們通常所說(shuō)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；由于稅收收入是按現(xiàn)價(jià)（當(dāng)年價(jià)格）計(jì)算的收入，當(dāng)年的物價(jià)水平對(duì)稅收收入有一定的影響；而且稅收收入是當(dāng)時(shí)既定的政策和征管能力下實(shí)現(xiàn)的收入，稅收收入還受國(guó)家當(dāng)時(shí)的稅制模式、稅收政策及其征管水平的影響。從實(shí)踐上講，我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)的主要因素是經(jīng)濟(jì)因素、政策因素和征管因素，因此，我們對(duì)稅收收入增長(zhǎng)進(jìn)行影響因素分析時(shí)便選擇經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、物價(jià)變動(dòng)、稅收政策及征管三個(gè)影響因素進(jìn)行量化分析，計(jì)算出各因素的影響額和所占比重。

　　需要說(shuō)明的是，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指標(biāo)和物價(jià)指標(biāo)是可查的已量化的數(shù)據(jù)，稅收政策及稅收征管則沒(méi)有量化指標(biāo)可利用，采用因素分析法可將影響因素的順序加以固定進(jìn)行逐一分析，在得出經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和物價(jià)變動(dòng)的影響程度之后即可導(dǎo)出稅收政策及稅收征管對(duì)稅收增長(zhǎng)的影響程度。由于稅收收入總量和增長(zhǎng)速度都是在一定的價(jià)格體系下形成，又是按一定時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)價(jià)計(jì)

　　算的，所以分析價(jià)格對(duì)稅收收入增長(zhǎng)影響的關(guān)鍵是尋找一個(gè)能全面反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體價(jià)格水平，且與稅收收入口徑基本一致的價(jià)格指數(shù)。常見(jiàn)的居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)或商品零售價(jià)格指數(shù)等只反映某一方面價(jià)格變化水平，難以準(zhǔn)確反映稅收收入受其影響情況，而GDP平減物價(jià)指數(shù)（名義GDP／實(shí)際GDP）能夠比較全面地反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)及各產(chǎn)業(yè)部門的整體物價(jià)水平，因而我們選擇GDP平減物價(jià)指數(shù)分析價(jià)格變動(dòng)對(duì)稅收收入增長(zhǎng)的影響程度。

　　2.分解方法

　　令T為稅收收入，P為物價(jià)指數(shù)，G為國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，M為稅收政策及稅收征管；0、1分別代表基期和報(bào)告期。P1G1M1和P0G0M0分別代表報(bào)告期稅收收入額和基期稅收收入額，二者之差就是稅收收入變動(dòng)額。其計(jì)算公式為：

　　其中，T1-T0為稅收收入變動(dòng)額（P1G1M1-P0G1M1）為由于物價(jià)變動(dòng)帶來(lái)的稅收收入變動(dòng)額；（P0G1M1-P0G0M1）為由于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)變動(dòng)帶來(lái)的稅收收入變動(dòng)額；（P0G0M1-P0G0M0）為由于稅收政策及稅收征管變動(dòng)帶來(lái)的稅收收入變動(dòng)額。

　　關(guān)于各因素對(duì)稅收收入變動(dòng)額的影響所占比重，即各因素對(duì)稅收收入變動(dòng)額占稅收收入變動(dòng)額的百分比，其計(jì)算公式如下：

　　物價(jià)變動(dòng)影響比重：

（P1G1M1-P0G1M1）/（T1-T0）×100%

　　經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響比重：

（P0G1M1-P0G0M1）/（T1-T0）×100%

　　稅收政策及稅收征管影響比重：

（P0G0M1-P0G0M0）/（T1-T0）×100%

　　3.方法應(yīng)用

　　由于2005年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》調(diào)整了一些指標(biāo)，此年后的指標(biāo)口徑在變化，因而本文僅以1979-2004年數(shù)據(jù)為例。

　　首先依據(jù)稅收收入資料，確定報(bào)告期稅收收入，然后將上年報(bào)告期稅收收入確定為本年基期稅收收入，并借助于經(jīng)濟(jì)發(fā)展指數(shù)、GDP平減物價(jià)指數(shù)計(jì)算出1979-2004年剔除經(jīng)濟(jì)影響、價(jià)格影響的稅收收入。在此基礎(chǔ)上，計(jì)算出稅收收入變動(dòng)額、物價(jià)變動(dòng)影響額、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響額，在稅收收入變動(dòng)額中將物價(jià)變動(dòng)影響額、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響額預(yù)以扣除，便得到了稅收政策及稅收征管影響額。最后按變動(dòng)影響額比重公式計(jì)算出各影響因素的影響比重。

　　總體來(lái)講，物價(jià)變動(dòng)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)我國(guó)稅收增長(zhǎng)具有正影響，稅收政策及稅收征管對(duì)我國(guó)稅收增長(zhǎng)的影響在不同時(shí)期具有不同作用。從影響因素變動(dòng)的趨勢(shì)來(lái)看，1997年以前，各因素影響程度差距最大的是1986、1987年，稅收政策及稅收征管對(duì)稅收增長(zhǎng)基本上具有負(fù)影響，1997年以后，稅收政策及征管對(duì)稅收增長(zhǎng)具有正影響，而且其影響程度與其他因素的影響程度的差距已大大縮小。具體而言，2004年，我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)億元，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素對(duì)稅收收入增長(zhǎng)的影響額為億元，影響程度為%；GDP平減指數(shù)上升對(duì)稅收收入增長(zhǎng)的影響額為億元，影響程度為%；稅收政策及稅收征管對(duì)稅收增長(zhǎng)的影響額為億元，影響程度為%。

　　參考文獻(xiàn)：

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