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企業(yè)所得稅匯算清繳程序3篇 怎么進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳

時間:2022-11-02 20:45:20 綜合范文

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企業(yè)所得稅匯算清繳程序3篇 怎么進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳程序1

  2011企業(yè)所得稅匯算清繳需知

  一、申報納稅人可以選擇上門申報也可以選擇網(wǎng)上辦稅一體化平臺申報,上門申報的納稅人2011年申報時間安排如下:

  1、核定征收企業(yè)所得稅的納稅人于2012年3月23日前辦理企業(yè)所得稅申報。

  2、查賬征收的一般稅源納稅人于2012年4月20日前辦理企業(yè)所得稅申報。

  3、查賬征收的重點稅源納稅人于2012年5月25日前辦理企業(yè)所得稅申報。

  4、各類企業(yè)所得稅納稅人于2012年5月底前結(jié)清稅款。

  二、申報資料

  納稅人在進(jìn)行納稅申報的同時應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送下列紙質(zhì)申報資料,網(wǎng)上申報的納稅人應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)報送。

(1)《企業(yè)所得稅納稅申報表》(主、附表); 《2008版企業(yè)所得稅納稅申報表及填報說明》下載:

總局電子申報軟件下載:

2012年起季度申報使用新版預(yù)繳申報表。

《2012版企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表及填報說明》下載: C.買一贈一方式銷售貨物,屬于視同銷售,要分別確認(rèn)收入

  D.企業(yè)采取分期收款方式銷售貨物,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實

  正確答案:C 答案解析:買一贈一等組合銷售方式 不屬于捐贈,應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

  2.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,下列不屬于視同銷售收入的是()。A.自產(chǎn)貨物用于市場推廣或銷 B.自產(chǎn)貨物用于股息分配 C.自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營 D.自產(chǎn)貨物用于交際應(yīng)酬

  正確答案:C 答案解析:自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營,所有權(quán)在形式和內(nèi)容上均不變,不視同銷售確認(rèn)收入。

  3.企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證,不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的,主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的(),核定為該限售股原值和合理稅費。

% % % %

  正確答案:A 答案解析:企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證,不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的,主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費。

  4.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,下列各項屬于不征稅收入的是()。A.轉(zhuǎn)讓國債收入 B.銷售貨物收入 C.國債利息收入

  D.有專項用途的財政性資金

  正確答案:D 答案解析:選項A和B屬于征稅收入,選項C屬于免稅收入。

  5.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,下列說法錯誤的是()。

  A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國債合同、協(xié)議生效的日期,或者國債移交時確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)

  B.企業(yè)投資購買國債,到期兌付的,應(yīng)在國債發(fā)行時約定的應(yīng)付利息的日期,確認(rèn)國債轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)

  C.通過支付現(xiàn)金方式取得的國債,以買入價為成本

  D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債,應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn),其取得的收益(損失)應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅

  正確答案:C 答案解析:通過支付現(xiàn)金方式取得的國債,以買入價和支付的相關(guān)稅費為成本。

  6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列關(guān)于費用扣除標(biāo)準(zhǔn)錯誤的是()A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除

  B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除

  C.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用,可以全額在企業(yè)所得稅前扣除

  D.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入l5%的部分,準(zhǔn)予扣除

  正確答案:B 答案解析:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

  7.下列各項,關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)表述錯誤的是()。

  A.外購的固定資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ) B.盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)

  C.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

  D.自行建造的固定資產(chǎn),以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

  正確答案:D 答案解析:自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

  8.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,關(guān)于固定資產(chǎn)的最低折舊年限表述錯誤的是()。A.房屋、建筑物最低折舊年限10年

  B.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備最低折舊年限10年 C.飛機、火車、輪船以外的運輸工具最低折舊年限4年 D.電子設(shè)備最低折舊年限3年

  正確答案:A 答案解析:房屋、建筑物最低折舊年限20年。

  9.債務(wù)人的稅務(wù)處理:企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額()以上的,可以在()個納稅的期間內(nèi),均勻計入各的應(yīng)納稅所得額。

%,5 %,5 %,5 %,3

  正確答案:B 答案解析:債務(wù)人的稅務(wù)處理:企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的,可以在5個納稅的期間內(nèi),均勻計入各的應(yīng)納稅所得額。

  10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列表述錯誤的是()。

  A.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失,不可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

  B.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品(以成本對象為計量單位)整體報廢或毀損,其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除

  C.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的,不得在稅前扣除折舊費用

  D.企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機構(gòu)的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實扣除

  正確答案:A 答案解析:企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失,可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

  11.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入確認(rèn)的規(guī)定錯誤的是()A.采取預(yù)收款方式銷售貨物,在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

  B.商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額 C.采用分期收款方銷售貨物按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

  D.產(chǎn)品分成方式取得收入以企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定

  正確答案:B 答案解析:商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

  12.根據(jù)稅法的規(guī)定,下列表述錯誤的是()。

  A.企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項報告

  B.企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項,會計上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具清單報告

  C.企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失,可以采取專項申報的形式申報扣除

  D.企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失,可以采取專項申報的形式申報扣除

  正確答案:B 答案解析:企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項,會計上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項報告。

  13.根據(jù)稅法的規(guī)定,病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失提供資料證明不包括()。

  A.責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明 B.損失情況說明

  C.損失金額較大的,應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見 D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點表

  正確答案:D 答案解析:選項D屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失提供的證明資料。

  14.下列各項,不屬于外部證據(jù)的是()。A.司法機關(guān)的判決或者裁定

  B.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件 C.仲裁機構(gòu)的仲裁文書 D.資產(chǎn)盤點表

  正確答案:D 答案解析:資產(chǎn)盤點表屬于內(nèi)部證據(jù)。

  15.根據(jù)稅法的規(guī)定,企業(yè)銷售商品同時滿足相關(guān)條件的,應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn),相關(guān)條件不包括()。

  A.商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 B.收入的金額能夠可靠地計量 C.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

  D.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

  正確答案:C 答案解析:企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的,應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn):(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有實施有效控制;(3)收入的金額能夠可靠地計量;(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

  16.企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,按照()的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

  A.被投資方作出利潤分配決定 B.投資方取得股息 C.合同的約定

  D.被投資方發(fā)放股利

  正確答案:A 答案解析:企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

  17.企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時,應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送相應(yīng)資料不包括()。A.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算 B.委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議

  C.研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料 D.會計報表

  正確答案:D 答案解析:企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時,應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料:(1)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。

(2)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。(3)自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

(4)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。(5)委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。

(6)研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

  18.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工的工資加計()扣除。

% % % %

  正確答案:A 答案解析:企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

  二、多項選擇題

  1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列表述正確的有()。

  A.宣傳媒介的收費在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入

  B.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費,在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入 C.為特定客戶開發(fā)軟件的收費,應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

  D.從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或提供其他勞務(wù)等,一律按照納稅內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)

  正確答案:ABC 答案解析:從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時間超過12個月的按照納稅內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

  2.下列收入,屬于稅法中的“其他收入”的有()。

  A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

  B.逾期未退包裝物押金收入 C.接受捐贈取得收入 D.違約金收入

  正確答案:ABD 答案解析:其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益。

  3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列屬于視同銷售收入的有()A.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能

  B.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 C.自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈

  D.自產(chǎn)的貨物用于職工獎勵或福利

  正確答案:CD 答案解析:資產(chǎn)移送他人所有權(quán)屬已發(fā)生改變,按視同銷售確定收入。

  4.下列各項,屬于免稅收入的有()。A.國債利息收入

  B.符合條件的非營利組織的收入

  C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益 D.金融債券利息收入

  正確答案:ABC 答案解析:金融債券利息收入不屬于免稅收入,應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅。

  5.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,稅前扣除的原則包括()。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 B.確定性原則 C.合理性原則 D.配比原則

  正確答案:ABCD 答案解析:根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,稅前扣除項目的原則包括:權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

  6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列固定資產(chǎn)不需要計提折舊的有()。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

  D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

  正確答案:ABCD 答案解析:在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(五)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

(六)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

  7.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除的有()。A.自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn) B.自創(chuàng)商譽

  C.與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn) D.外購的無形資產(chǎn)

  正確答案:ABC 答案解析:下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除:

(1)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

(2)自創(chuàng)商譽;

(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);

(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

  8.企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除的有()。A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 B.租入固定資產(chǎn)的改建支出 C.固定資產(chǎn)的大修理支出 D.購入固定資產(chǎn)發(fā)生的支出

  正確答案:ABC 答案解析:在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:

(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;

(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。

  9.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè),銷售收入的確定規(guī)定正確的有()。

  A.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)(權(quán)利)之日,確認(rèn)收入的實現(xiàn)

  B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)

  C.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額,其首付款應(yīng)于實際收到日確認(rèn)收入的實現(xiàn),余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)

  D.支付手續(xù)費方式銷售房產(chǎn)按銷售合同(協(xié)議)中約定的價款確定收入

  正確答案:ABCD

  10.根據(jù)相關(guān)規(guī)定,計稅成本支出的內(nèi)容包括()。A.前期工程費 B.建筑安裝工程費 C.公共配套設(shè)施費 D.管理費用

  正確答案:ABC 答案解析:管理費用屬于開發(fā)費用,不屬于成本。

  11.企業(yè)重組同時符合下列()條件的,適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。

  A.具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 B.被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例 C.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動 D.重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例

  正確答案:ABCD 答案解析:企業(yè)重組同時符合下列條件的,適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定:

  1.具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

  2.被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。

  3.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

  4.重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。

  5.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東,在重組后連續(xù)12個月內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

  12.根據(jù)稅法的規(guī)定,現(xiàn)金損失的資料證明包括()。A.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表

  B.對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明 C.涉及刑事犯罪的,應(yīng)有司法機關(guān)出具的相關(guān)材料 D.現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件

  正確答案:ABCD

  13.根據(jù)稅法的規(guī)定,存貨損失的資料證明包括()。A.企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)

  B.金融機構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料 C.金融機構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件 D.金融機構(gòu)出具的假幣收繳證明

  正確答案:ABC 答案解析:D選項屬于現(xiàn)金損失資料的證明。

  三、判斷題

  1.受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶,持續(xù)時間超過12個月的,按照納稅內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。()

  正確答案:對

  2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效或完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認(rèn)收入的實現(xiàn)。()

  正確答案:錯

  答案解析:企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

  3.特許權(quán)使用費收入,按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。()

  正確答案:對

  4.企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的三年內(nèi),其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,在三年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。()

  正確答案:錯

  答案解析:企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi),其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,在五年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

  5.以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),其來源于境外的所得按25%稅率補繳所得稅。()

  正確答案:錯

  答案解析:以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

  6.改建的固定資產(chǎn),除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn),以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。()

  正確答案:對

  7.企業(yè)計算折舊的起始時間是自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起;停止使用的固定資

  產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月起停止計算折舊。()

  正確答案:錯

  答案解析:企業(yè)計算折舊的起始時間是自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

  8.自行開發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。()

  正確答案:對

  9.企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除,企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。()

  正確答案:對

  10.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,不得在稅前扣除折舊費用。()

  正確答案:錯

  答案解析:企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的,不得在稅前扣除折舊費用。

  11.企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前,與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的,自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起,出租方取得的預(yù)租價款按租金確認(rèn)收入的實現(xiàn)。()

  正確答案:對

  12.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù),應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù),確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。()

  正確答案:對

  13.成本分?jǐn)倕f(xié)議是指企業(yè)就其未來關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法,向稅務(wù)機關(guān)提出申請,與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。()

  正確答案:錯

  答案解析:預(yù)約定價安排是指企業(yè)就其未來關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法,向稅務(wù)機關(guān)提出申請,與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。

  14.企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以相互彌補,但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補。()

  正確答案:對

企業(yè)所得稅匯算清繳程序2

  企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程

  張老師

  第一節(jié)近年來會計繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧

? 2007年 第二章《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅(準(zhǔn)則18號----所得稅)背景:2006年2月15日財政部頒發(fā)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》

? 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀(新舊稅法對比)背景:2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》

? 2009年 第三編 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析

? 2010年 第二編 稅收實務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實務(wù)操作指南 精讀背景:2008年11月國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費稅暫行條例》

? 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù) 操作實務(wù)指導(dǎo)

  第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù)

(一)所得稅匯算清繳的概念

  企業(yè)所得稅匯算清繳,是指納稅人自納稅終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額,確定該納稅應(yīng)補或者應(yīng)退稅額,并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

(二)需掌握的要點:

  凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營),或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。1.特定主體 查帳征收 A表

  核定征收:定率 B表 定額 不進(jìn)行匯算清繳

  參考國稅發(fā)[2008]30號企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,不進(jìn)行匯算清繳。

  2.期限:在規(guī)定的期限內(nèi):

  正常經(jīng)營:終了5個月內(nèi)(一般有效期:1月15日~5月15日)終止經(jīng)營:終止經(jīng)營之日起60日內(nèi) *清算所得:辦理注銷登記前 參考財稅[2009]60號

  企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定:

“ 企業(yè)所得稅按納稅計算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止?!?企業(yè)在一個納稅中間開業(yè),或者終止經(jīng)營活動,使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的,應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅。

“ 企業(yè)依法清算時,應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定:

” 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。3.程序: 計算 申報 結(jié)清稅款

  納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的,應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

(三)實務(wù)中要注意的幾個問題 1.無條件申報:無論盈虧均要申報

  企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十九條規(guī)定:

“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損,都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限,向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。2.自行申報:

  3.申報的有效期: 一般有效期:1月15日~5月15日 4.錯誤能否更改:

  申報期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤,可更改

  納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的,可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報

· 申報期外:少繳或漏繳 《稅收征管法》52條

  因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款,但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規(guī)定期限的限制。多繳

《稅收征管法》51條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還;涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

  5、延期申報

  納稅人因不可抗力,不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報或備齊企業(yè)所得稅納稅申報資料的,應(yīng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定,申請辦理延期納稅申報,但是,應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實,予以核準(zhǔn),納稅人應(yīng)在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。納稅人因有特殊困難,不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅稅款的,應(yīng)依法辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。即經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長不得超過3個月。

(四)企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)當(dāng)提供的資料

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā) [ 2009 ] 79號)第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報時,應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料:

  1、企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表;

  2、財務(wù)報表;

  3、備案事項相關(guān)材料;

  4、總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況;

  5、委托中介機構(gòu)代理納稅申報的,應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同,并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告;

  6、涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的,同時報送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》;

  7、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

  納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報的,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。

(五)企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報批事項(37分10秒)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項目分為報批類和備案類。各主管稅務(wù)機關(guān)受理報批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項,按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項管理規(guī)程(試行)》規(guī)定的期限和權(quán)限辦理,并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書》形式告知申請人;各主管稅務(wù)機關(guān)受理備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項,應(yīng)在7個工作日內(nèi)完成登記工作,并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結(jié)果通知書》形式告知申請人。

  1、備案類稅收優(yōu)惠項目

  目前,上海實行備案管理的稅收優(yōu)惠項目如下:

(1)企業(yè)國債利息收入免稅;

(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅;

(3)企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除(加計扣除100%);

(4)企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限;

(5)集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限;

(6)證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅;

(7)證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅;

(8)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額抵扣(創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可在滿2年的當(dāng)年以投資額的70%抵扣其應(yīng)納稅所得額,當(dāng)年不足抵扣的,可結(jié)轉(zhuǎn)以后抵扣)

  2、報批類稅收優(yōu)惠項目

  目前,上海實行報批管理的稅收優(yōu)惠項目如下:

(1)綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計(減按90%計入收入);

(2)企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目登記(費用化部分、資本化部分);(3)符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率;

(4)國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率;

(5)浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率;

(6)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率;

(7)投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率;

(8)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免稅;

(9)農(nóng)產(chǎn)品初加工項目所得減免稅;

(10)國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得減免稅;

(11)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)減免稅(獲利起,兩免三減半);

(12)集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅;

(13)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅(以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅)。

  3、備案項目提交的資料

(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》

②被投資單位出具的股東名冊和持股比例

③購買上市公司股票的,提供有關(guān)記賬憑證的復(fù)印件

④本市被投資企業(yè)《境內(nèi)企業(yè)利潤分配通知單》,外省市被投資企業(yè)董事會、股東大會利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的減免稅批文復(fù)印件。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的,還需要提供被投資單位的公司章程。

(2)企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》

②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件(注明與原件一致,并加蓋企業(yè)公章)

③企業(yè)按省級政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險復(fù)印件(注明與原件一致,并加蓋企業(yè)公章)

④定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資清單

⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復(fù)印件(注明與原件一致,并加蓋企業(yè)公章)⑥主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

  第三節(jié)、申報表的結(jié)構(gòu)及填報(45分28秒)

  以企業(yè)所得稅納稅申報表(A類)為例,包括1張主表11張附表,附表一為《收入明細(xì)表》,附表二為《成本費用明細(xì)表》,附表三為《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》,附表四為《彌補虧損明細(xì)表》,附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》。附表一至附表四是計算應(yīng)納稅所得額的,附表五至十一是計算納稅調(diào)整明細(xì)的?!裾w填表技巧

  第一,仔細(xì)閱讀本表的填報說明,然后再填寫相關(guān)欄目。第二,本表和相關(guān)附表的關(guān)系比較密切,應(yīng)注意保持附表和主表相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。第三,應(yīng)注意本表和相關(guān)附表的填寫順序。第四,不同行業(yè)的納稅人所需填報的附表是不同的,”收入明細(xì)表“和”成本費用明細(xì)表“分為三類:一般工商企業(yè)納稅人;金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人,納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結(jié)構(gòu)

” 主表分為利潤總額計算、應(yīng)納稅所得額計算、應(yīng)納稅額計算、附列資料四大部分。“ 主表是在企業(yè)會計利潤總額的基礎(chǔ)上,加減納稅調(diào)整后計算出”納稅調(diào)整后所得“、”應(yīng)納稅所得額“后,據(jù)此計算企業(yè)應(yīng)納所得稅。

  營業(yè)稅金及附加:核算6稅1費

  營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅(出口)、土地增值稅(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))管理費用:核算4稅

  房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分:應(yīng)納稅所得額計算 “ 利潤總額

” 加:納稅調(diào)整增加額

“ 減:納稅調(diào)整減少額(其中:不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除)” 減:減、免稅項目所得(以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限)“ 減:抵扣應(yīng)納稅所得額(以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限)

” 加:境外所得彌補境內(nèi)虧損(包括當(dāng)年和以前虧損)“ 納稅調(diào)整后所得

” 減:彌補以前虧損 “ 應(yīng)納稅所得額

” 第26行 “稅率”:填報法定稅率25%?!?第34行 ”本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額“ ”(1)獨立納稅企業(yè)

“ 填報匯算清繳實際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅。”(2)匯總納稅總機構(gòu)

“ 填報總機構(gòu)及其所屬分支機構(gòu)實際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?!保?)合并繳納集團(tuán)企業(yè)

“ 填報集團(tuán)企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?!保?)合并納稅成員企業(yè)

“ 填報按照稅收規(guī)定的預(yù)繳比例實際就地預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?!?第40行“本年應(yīng)補(退)的所得稅額(33-34)” “(1)獨立納稅企業(yè)

” 第40行=第33行-第34行。“(2)匯總納稅總機構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行; “ 第40行=第33行-第34行?!保?)合并繳納集團(tuán)企業(yè) “ 第40行=第33行-第34行?!保?)合并納稅成員企業(yè)

“ 第40行=第33行×第38行-第34行

” 【第38行“合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”】 第四部分:附列資料

  1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額

  本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分,灰色會自動生成,主要填3-9行及34行。附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》 包括以下:

“(1)收入類調(diào)整項目:18項(附表一、五、六、七)”(2)扣除類調(diào)整項目:20項(附表二、五、八)“(3)資產(chǎn)類調(diào)整項目:9項(附表九、十一)”(4)準(zhǔn)備金調(diào)整項目:17項(附表十)“(5)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤 ”(6)特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “(7)其他

” 第2行“視同銷售收入”:第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。

“ 一般工商企業(yè):按附表一【1】第13行金額填報; ” 金融企業(yè):按附表一【2】第38行金額填報; 事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位: 自行計算填報。

“ 第3行”接受捐贈收入“: ” 第2列填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定,將接受捐贈直接計入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”:填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?!?第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理,導(dǎo)致財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?!?第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理,導(dǎo)致財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額

  第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本?!?第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

  工資薪金,是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?!?第23行”職工福利費支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?!?特殊情況可以全額扣除?!?第29行“利息支出” :

“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計入財務(wù)費用的利息支出的金額;

” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額。“ 如第1列≥第2列,第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“,第4列”調(diào)減金額“不填;

” 如第1列<第2列,第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

  國稅發(fā)[2009]88號文廢止

  更新內(nèi)容:國家稅務(wù)總局2011年第25號公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化:

  1.擴大或明確了資產(chǎn)損失的范圍

  2.將資產(chǎn)損失分為:實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 3.改變了扣除方式:

  88號文:自行申報(6種情形)與稅務(wù)機關(guān)審批 25號公告:自行申報扣除(稅務(wù)機關(guān)不再審批)

  4.統(tǒng)一了資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理和會計處理,減少了稅會之間的差異 5.放寬申報期限

  88號文:終了45天內(nèi)(2月15日前)

  25號公告:終了5個月內(nèi)(與所得稅匯算清繳同步)6.允許追補申報 88號文:當(dāng)年

  25號公告:不超過5個

企業(yè)所得稅匯算清繳程序3

  稅務(wù)師事務(wù)所出具審核報告,提交資料清單:

  1、單位設(shè)立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件

  2、單位設(shè)立時的和以后變更時的批文、驗資報告復(fù)印件

  3、銀行對帳單及余額調(diào)節(jié)表

  4、期末存貨盤點表

  5、稅務(wù)登記證復(fù)印件

  6、享受優(yōu)惠政策的批文復(fù)印件

  7、本財務(wù)會計報表原件

  8、未經(jīng)審核的納稅申報表及附表復(fù)印件

  9、納稅申報表

  10、已繳納各項稅款的納稅憑證復(fù)印件

  11、重要經(jīng)營合同、協(xié)議復(fù)印件

  12、其他應(yīng)提供的資料

  備注:以上資料中的復(fù)印件,必須由提供單位加蓋公章予以確認(rèn)

  一、補繳上的所得稅

  補繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項目:各種所得稅款以及國家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”。

  按會計制度的規(guī)定,補繳上的所得稅,應(yīng)調(diào)整上的所得稅費用;可實際工作中,12月份的會計報表可能在1月10日已報給了稅務(wù)局,稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個月內(nèi)進(jìn)行,也未明確重新報送經(jīng)調(diào)整后的會計報表,況且賬務(wù)處理已到了本年的3、4月份,企業(yè)不習(xí)慣重新編一份上調(diào)表不調(diào)賬的會計報表,而且多數(shù)人還是認(rèn)同“賬表一致”,除非事務(wù)所審計出具審計報告,調(diào)表不調(diào)賬;但所得稅匯算清繳以及稅務(wù)審核并不出具經(jīng)審核的上會計報表,因此,補繳及應(yīng)退所得稅往往是在本年進(jìn)行賬務(wù)處理。

  企業(yè)常見的幾種不當(dāng)處理方法:

  1、記入以前損益調(diào)整,年末轉(zhuǎn)入了本年利潤,而在稅前利潤(利潤總額)中也將其做了扣除;

  2、記入營業(yè)外支出,同樣的是在稅前扣除;

  3.直接記入所得稅科目,雖沒在稅前扣除,但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費用。

  意見:匯算后通過以前損益調(diào)整科目,期末轉(zhuǎn)入本年利潤,在下一的匯算清繳時,不作為稅前扣除項目,這樣會造成“納稅調(diào)整前所得”與企業(yè)的利潤表的“利潤總額”不完全一致;如果為了兩者一致,則先做費用扣除,然后再作為其他納稅調(diào)增項目填報也可,或者按會計制度規(guī)定,以前損益調(diào)整直接計入未分配利潤科目。

  請注意:資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的勾稽會不一致,要與利潤分配表結(jié)合才能勾稽一致。

  二、上多繳的企業(yè)所得稅,審批后可作為下一留抵

  上多繳的企業(yè)所得稅,在納稅申報表中可作為上期多繳的所得額,或者作為已預(yù)交的所得稅額抵減。

  多繳的企業(yè)所得稅,同樣要調(diào)整上的所得稅費用,賬務(wù)處理方面與補繳類似;如果上的多繳的所得稅金額,在所得稅科目已進(jìn)行了處理,僅反映在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”的借方,則不影響到本的所得稅科目,以及利潤分配科目。

  如果多繳的所得稅,未申請留抵或退稅,賬務(wù)處理則通過以前損益調(diào)整,同樣不得稅前列支。

  三、上的納稅調(diào)整事項,是否要進(jìn)行會計處理

  納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時,其會計處理辦法同國家稅收規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。依照稅收規(guī)定予以調(diào)整,按稅收規(guī)定允許扣除的金額,予以扣除。

  會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則在收益、費用和損失的確認(rèn)、計量標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異。對于因會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則就收益、費用和損失的確認(rèn)、計量、記錄和報告,按照會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)、計量標(biāo)準(zhǔn)與稅法不一致的,不得調(diào)整會計賬簿記錄和會計報表相關(guān)項目的金額。企業(yè)在計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時,應(yīng)在按照會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則計算的利潤總額(即利潤表中的利潤總額)的基礎(chǔ)上,加上(或減去)會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項收益、費用或損失確認(rèn)和計量等的差異后,調(diào)整為應(yīng)納稅所得額,并據(jù)以計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

  因此,所得稅匯算清繳的調(diào)整事項,一般是不需要進(jìn)行賬務(wù)處理的,但也發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)進(jìn)行了所得稅審核后,對于納稅調(diào)整事項在下作了賬務(wù)處理,下做匯算清繳時又要做納稅調(diào)整。

  四、是否調(diào)整下報表的期初數(shù)

  由于會計制度對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,會計政策、會計估計變更,會計差錯更正等規(guī)定中,都提到要調(diào)整下報表的期初數(shù);會計差錯更正的會計處理,區(qū)分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。一般的會計差錯(非重大差錯)僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目。

  對于所得稅審核來說,只對所得稅納稅調(diào)整,一般不對報表進(jìn)行調(diào)整,因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù),如應(yīng)交所得稅科目,在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可,一般金額并不大,按非重大差錯處理,同樣不需要調(diào)整報表期初數(shù)。

  五、有扣除限額的費用扣除

  由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計算出來的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念,不是必須扣除的金額。如果納稅人實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額,按限額扣除;低于準(zhǔn)予扣除限額,按實際核算金額扣除。

  固定資產(chǎn)折舊、職工福利費、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例,企業(yè)會計處理中的主要錯誤是,賬務(wù)上未進(jìn)行處理,而在納稅申報中作了納稅調(diào)減;按稅法規(guī)定,一些廣告費超過扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的,這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。

  六、有關(guān)開辦費的問題

  新會計制度、新會計準(zhǔn)則,以及稅法對開辦費的規(guī)定不同,實際中帶來了混亂。的期初數(shù);會計差錯更正的會計處理,區(qū)分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。一般的會計差錯(非重大差錯)僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目。

  對于所得稅審核來說,只對所得稅納稅調(diào)整,一般不對報表進(jìn)行調(diào)整,因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù),如應(yīng)交所得稅科目,在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可,一般金額并不大,按非重大差錯處理,同樣不需要調(diào)整報表期初數(shù)。

  五、有扣除限額的費用扣除

  由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計算出來的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念,不是必須扣除的金額。如果納稅人實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額,按限額扣除;低于準(zhǔn)予扣除限額,按實際核算金額扣除。

  固定資產(chǎn)折舊、職工福利費、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例,企業(yè)會計處理中的主要錯誤是,賬務(wù)上未進(jìn)行處理,而在納稅申報中作了納稅調(diào)減;按稅法規(guī)定,一些廣告費超過扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的,這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。

  六、有關(guān)開辦費的問題

  新會計制度、新會計準(zhǔn)則,以及稅法對開辦費的規(guī)定不同,實際中帶來了混亂。

  稅法規(guī)定:企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費,應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起,在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。籌建期,是指從企業(yè)籌建之日至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用,包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費,以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息。

  會計規(guī)定:《企業(yè)會計制度》規(guī)定,“除購建固定資產(chǎn)以外,所有籌建期間所發(fā)生的費用,先在長期待攤費用中歸集,待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益?!?/p>

  實務(wù)中可以這樣理解:對于小型商貿(mào)企業(yè),一般認(rèn)為不存在開辦期的問題,從取得營業(yè)執(zhí)照起開始建賬,相關(guān)的房租,辦證費等,都作為當(dāng)期的費用進(jìn)行會計處理。

  如果是對開辦費在開業(yè)一次進(jìn)入費用,則當(dāng)年要按稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增,在以后作為納稅調(diào)減。但是以后可能會出現(xiàn)會計崗位更換或其他原因,不一定能做到納稅調(diào)減,而且每年都必須提供納稅調(diào)減的依據(jù)。

  所以,對于眾多的私營企業(yè),仍按稅法的規(guī)定進(jìn)行會計處理更方便些。

  七、財產(chǎn)損失稅前扣除事項

  依據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內(nèi)容:正常的管理損失,不需報批,如固定資產(chǎn)變賣損失,不需報批,但提前報廢需要報批。人為損失,財產(chǎn)永久性實質(zhì)損害,政府搬遷損失,經(jīng)報稅務(wù)局批準(zhǔn)后可稅前扣除。

  債權(quán)重組形成的壞賬,單筆金額不大,收款的費用可能大于應(yīng)收款本身的,由中介出具報告,稅務(wù)局可以批準(zhǔn)(操作時可和其他財產(chǎn)損失中介審核報告一起申報)。財產(chǎn)損失的申報期限為終了后的15天內(nèi),一年只能申報一次,所以應(yīng)及時申報,當(dāng)年的損失只能在當(dāng)年申報。

  八、預(yù)提費用的期末余額

  根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定:企業(yè)所得稅稅前扣除,除國家另有規(guī)定外,提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費用余額均不得在稅前扣除。因此,企業(yè)按照會計制度的規(guī)定計提準(zhǔn)備金(除壞賬準(zhǔn)備金外)及預(yù)提的其他費用的余額不得在稅前列支,企業(yè)應(yīng)在納稅申報時作納稅調(diào)整,依法繳納企業(yè)所得稅。

  一般來說,福利費、工會經(jīng)費、壞賬準(zhǔn)備、銀行貸款利息等可按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計提,并按規(guī)定可在稅前扣除(要符合相關(guān)的比例及條件)。其他的如應(yīng)付工資,嚴(yán)格來說,應(yīng)是按借方發(fā)生額(即實發(fā)數(shù))來進(jìn)行扣除,但實務(wù)中如果企業(yè)是實行下發(fā)工資制度,本年同樣有貸方余額,同樣可不做納稅調(diào)整,其他的如水電費,房租等一般也可按同樣的原則進(jìn)行處理。

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