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企業(yè)內(nèi)部結(jié)算模式論文參考1
企業(yè)內(nèi)部報告及其應(yīng)用領(lǐng)域論文
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人們越來越認(rèn)識到財務(wù)報告信息在經(jīng)濟決策與控制中的重要作用，但卻忽視了構(gòu)成會計報告系統(tǒng)的財務(wù)報告和內(nèi)部報告的關(guān)系，特別是忽視了企業(yè)內(nèi)部報告作為會計信息和管理信息的有機組成部分的理論價值和在經(jīng)濟決策中的應(yīng)用價值。
內(nèi)部報告的內(nèi)涵及體系
目前會計準(zhǔn)則和會計上通常所稱的財務(wù)報告是外部報告。相對于外部報告，內(nèi)部報告是由企業(yè)內(nèi)部編制，在企業(yè)內(nèi)部傳遞，為企業(yè)董事會、管理者和相關(guān)人員所使用，滿足企業(yè)決策與控制需要，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的信息報告。內(nèi)部報告包括內(nèi)部報表及相關(guān)資料。內(nèi)部報表是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部決策與控制需要所編報的成本費用表、資產(chǎn)使用狀況表等，其種類、數(shù)量、格式等都可根據(jù)公司管理的需要而設(shè)計。應(yīng)當(dāng)明確的是，對外報告的報表與內(nèi)部報表的界限劃分受主觀影響較大。如果企業(yè)自愿披露一些會計準(zhǔn)則強制披露以外的報表，那么，對外報告可能包含上述內(nèi)部報表。同樣，企業(yè)內(nèi)部決策與控制所需要的信息也必然包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等所謂外部報告信息，從這個角度看，內(nèi)部報告也可包括財務(wù)報告。
與財務(wù)報告的設(shè)計不同，內(nèi)部報告體系的設(shè)計不是由企業(yè)外部的會計準(zhǔn)則委員會或相應(yīng)的機構(gòu)來完成的，而是由企業(yè)管理者根據(jù)自身決策與控制需求所設(shè)計的。內(nèi)部報告體系建立的理論基礎(chǔ)應(yīng)是內(nèi)部利益相關(guān)者的相關(guān)決策信息需求。在市場經(jīng)濟體制和現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的經(jīng)營決策可分為資本經(jīng)營決策、資產(chǎn)經(jīng)營決策、商品經(jīng)營決策和生產(chǎn)經(jīng)營決策四個層次，以此為理論依據(jù)，形成了資本經(jīng)營報告、資產(chǎn)經(jīng)營報告、商品經(jīng)營報告和生產(chǎn)經(jīng)營報告四大內(nèi)部報告系統(tǒng)。
1、資本經(jīng)營內(nèi)部報告系統(tǒng)。資本經(jīng)營是指企業(yè)以資本為基礎(chǔ)，通過優(yōu)化配置來提高資本經(jīng)營效益的經(jīng)營活動，其活動領(lǐng)域包括資本流動、收購、重組、參股和控股等能實現(xiàn)資本增值的領(lǐng)域，從而使企業(yè)以一定的資本投入，取得盡可能多的資本收益。反映資本經(jīng)營核心目標(biāo)的指標(biāo)是凈資產(chǎn)收益率。所以，要實現(xiàn)資本經(jīng)營目標(biāo)，一方面要提高總資產(chǎn)報酬率（即搞好資產(chǎn)經(jīng)營）；另一方面要搞好資本運作，降低資金成本，特別是降低負(fù)債成本，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，用好稅收政策。因此，資本經(jīng)營報告系統(tǒng)應(yīng)包括：資產(chǎn)經(jīng)營報告、資金成本報告、資本結(jié)構(gòu)報告、所得稅報告、EVA（經(jīng)濟增加值）報告等。
2、資產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)部報告系統(tǒng)。資產(chǎn)經(jīng)營是指企業(yè)以資產(chǎn)為基礎(chǔ)，通過合理配置與使用資產(chǎn)，以取得盡可能多的收益。反映資產(chǎn)經(jīng)營核心目標(biāo)的指標(biāo)是總資產(chǎn)報酬率，企業(yè)要搞好資產(chǎn)經(jīng)營，一方面要提高銷售利潤率或商品的盈利能力（即搞好商品經(jīng)營）；另一方面要搞好資產(chǎn)配置與重組，提高資產(chǎn)使用效率，加速全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)。因此，資產(chǎn)經(jīng)營報告系統(tǒng)主要包括：商品經(jīng)營報告、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)報告、資產(chǎn)利用程度報告、對外投資報告、資產(chǎn)損失及不良資產(chǎn)報告、資產(chǎn)利用效果報告、資產(chǎn)重組報告等。
3、商品經(jīng)營內(nèi)部報告系統(tǒng)。商品經(jīng)營是指企業(yè)以市場為導(dǎo)向，以一定的人力、物力消耗，生產(chǎn)與銷售盡可能多的商品，取得盡可能多的利潤。反映商品經(jīng)營核心目標(biāo)的指標(biāo)是經(jīng)營利潤率，企業(yè)要搞好商品經(jīng)營，既要提高營業(yè)利潤率，也要擴大銷售規(guī)模與水平。其中，增加產(chǎn)量、降低生產(chǎn)成本（即產(chǎn)品經(jīng)營）是基礎(chǔ)，同時注重產(chǎn)銷平衡、提高商品銷售價格、降低采購價格及相關(guān)費用。因此，商品經(jīng)營報告系統(tǒng)主要包括：產(chǎn)品經(jīng)營報告、營業(yè)收入報告、商品銷售價格報告、市場占有率報告、采購價格報告、管理費用報告、營業(yè)費用報告、財務(wù)費用報告、營業(yè)外收支報告等。
4、生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)部報告系統(tǒng)。產(chǎn)品經(jīng)營是指企業(yè)在統(tǒng)一戰(zhàn)略計劃指導(dǎo)下，以一定的人力、物力消耗，按時、保質(zhì)、保量生產(chǎn)出一定的產(chǎn)品。反映生產(chǎn)經(jīng)營核心目標(biāo)的指標(biāo)是產(chǎn)值（或收入）成本率。要降低產(chǎn)值成本率，一方面要增加生產(chǎn)，提高產(chǎn)品的質(zhì)量與價格；另一方面要降低生產(chǎn)成本，包括材料成本、人工成本和制造費用。因此，生產(chǎn)經(jīng)營報告系統(tǒng)主要包括：商品產(chǎn)品成本報告、單位成本報告、材料成本報告、人工成本報內(nèi)部報告的價值與應(yīng)用領(lǐng)域
明確內(nèi)部報告的內(nèi)涵和體系，為我們理解內(nèi)部報告的價值和應(yīng)用領(lǐng)域奠定了基礎(chǔ)。內(nèi)部報告作為提供企業(yè)經(jīng)營管理完全信息的報告系統(tǒng)，對企業(yè)預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制、反映、評價都有重要的理論與應(yīng)用價值，特別是在內(nèi)部控制、管理會計、財務(wù)報告和財務(wù)分析領(lǐng)域的應(yīng)用具有廣泛前景。
（一）內(nèi)部報告在內(nèi)部控制中的應(yīng)用
內(nèi)部報告在內(nèi)部控制中具有十分重要的地位與作用。企業(yè)內(nèi)部控制從目標(biāo)角度可分為實現(xiàn)經(jīng)營活動有效性控制、會計信息相關(guān)可靠性控制和遵循相關(guān)法規(guī)的控制。在這三種控制中，經(jīng)營活動有效性控制屬于內(nèi)部管理控制，會計信息相關(guān)可靠性控制屬于內(nèi)部會計控制，遵循相關(guān)法規(guī)的控制屬于法規(guī)控制。企業(yè)無論進行何種內(nèi)部控制，都必須具備控制標(biāo)準(zhǔn)信息和控制報告信息，只有將實際報告與控制標(biāo)準(zhǔn)相比較，才能發(fā)現(xiàn)偏差，進而采取措施糾正偏差。
第一，從內(nèi)部控制目標(biāo)看，企業(yè)決策與控制所需要的相關(guān)和可靠的會計信息，本身就包括對外報告信息和內(nèi)部報告信息；另外，要實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和作業(yè)目標(biāo)，關(guān)鍵在于內(nèi)部經(jīng)營管理決策，而內(nèi)部報告信息的相關(guān)與可靠程度將決定這些內(nèi)部決策與控制目標(biāo)的實現(xiàn)。
第二，從內(nèi)部控制要素看，內(nèi)部控制離不開內(nèi)部報告。企業(yè)內(nèi)部控制的要素，無論是控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督控制等五要素，還是內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督控制等八要素，或是控制環(huán)境、控制變量、控制標(biāo)準(zhǔn)、信息報告、執(zhí)行評估、糾正偏差、業(yè)績評價、激勵機制、信息溝通、監(jiān)督控制等十
要素，其中的報告信息都是必要和關(guān)鍵的要素。
第三，從內(nèi)部控制系統(tǒng)程序看，確定控制目標(biāo)、制定控制標(biāo)準(zhǔn)、編制控制報告、評價控制業(yè)績、進行管理激勵是重要的程序和步驟。其中編制控制報告是進行內(nèi)部控制的中心任務(wù)，控制報告實際上是根據(jù)控制目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，對實際執(zhí)行情況進行比較分析形成的報告。而內(nèi)部報告又是控制報告的有機組成部分。因此，沒有內(nèi)部報告，就沒有內(nèi)部控制報告，也就沒有內(nèi)部控制。
（二）內(nèi)部報告在管理會計中的應(yīng)用
目前人們主要將管理會計定位于滿足內(nèi)部管理的會計信息系統(tǒng)，對管理會計內(nèi)容的劃分有兩種：一是分為完全成本會計、差異會計和管理控制會計；二是分為預(yù)測與決策會計、規(guī)劃與控制會計和責(zé)任會計。雖然從表面上看其定位和劃分都符合會計的本質(zhì)與內(nèi)涵，但實質(zhì)上都是強調(diào)如何利用會計信息進行預(yù)測、決策、規(guī)劃與控制，而不是研究為進行預(yù)測、決策、規(guī)劃與控制而如何提供會計信息。因此，現(xiàn)在的管理會計學(xué)實質(zhì)上不是會計，也不是會計信息系統(tǒng)的組成部分。筆者認(rèn)為，作為會計學(xué)重要分支的管理會計應(yīng)是能為組織內(nèi)部管理者提供決策有用會計信息的系統(tǒng)，它應(yīng)是基于管理的會計。因此，管理會計改革與完善的方向應(yīng)是將管理會計置于會計學(xué)大框架下進行研究，將圍繞管理會計本質(zhì)和目標(biāo)而進行的管理會計的確認(rèn)、計量、記錄和報告作為基本內(nèi)容和方法。提供管理會計報告應(yīng)是管理會計目標(biāo)與方法所決定的，正如財務(wù)會計要提供財務(wù)會計報告一樣。
內(nèi)部報告體系的'建立，一方面是對管理會計理論和方法的創(chuàng)新與完善，解決了管理會計作為會計信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)報告經(jīng)濟活動及其成果、為決策與控制提供有用信息這一會計本質(zhì)和目標(biāo)問題；另一方面是對管理會計實務(wù)的規(guī)范與完善，解決了管理會計實踐中與財務(wù)管理之間的職責(zé)不清、任務(wù)不明等問題。
基于管理會計的內(nèi)部報告（或稱管理會計報告）主要包括企業(yè)內(nèi)部使用的、用于內(nèi)部決策與控制、評價及溝通的各種會計報表及說明。目前我國企業(yè)內(nèi)部雖然也編制成本報表等，但編制這些報表的主要目的是為最終完成財務(wù)會計報告服務(wù)，并沒有形成完善的管理會計報告系統(tǒng)。因此，對我國企業(yè)而言，管理會計報告不是改進問題，而是創(chuàng)新問題。
告、制造費用報告、各產(chǎn)品產(chǎn)值成本率報告、技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)對成本影響報告、廢品情況報告等。管理會計報告的創(chuàng)新離不開管理會計目標(biāo)，特別是管理會計的相關(guān)性。從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理需求看會計相關(guān)性，就是要為管理者提供內(nèi)部決策、控制、評價、溝通所需要的各種信息，特別是會計信息，這為管理會計報告體系及其內(nèi)容創(chuàng)新指明了方向。筆者從資本經(jīng)營、資產(chǎn)經(jīng)營、商品經(jīng)營和產(chǎn)品經(jīng)營角度設(shè)置內(nèi)部報告，可以說是對管理會計報告創(chuàng)新與發(fā)展的有益嘗試。
（三）內(nèi)部報告在財務(wù)報告中的應(yīng)用
財務(wù)報告的可靠性取決于內(nèi)部報告的可靠性與相關(guān)性，只有全面、系統(tǒng)地理解與掌握企業(yè)的報告系統(tǒng)，即處理好財務(wù)報告與內(nèi)部報告的關(guān)系，才能為決策與控制提供完整的依據(jù)。然而，目前無論是企業(yè)外部利益相關(guān)者，還是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者，往往都重視和使用財務(wù)報告而輕視內(nèi)部報告。其實，內(nèi)部報告不僅可以為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中的決策與控制提供信息，而且對企業(yè)外部利益相關(guān)者而言，全面、系統(tǒng)、相關(guān)、可靠的內(nèi)部報告對完善財務(wù)報告系統(tǒng)同樣至關(guān)重要。
第一，內(nèi)部報告是財務(wù)報告的基礎(chǔ)與補充。財務(wù)報告反映的是企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果綜合情況的報告，而形成財務(wù)報告的基礎(chǔ)是內(nèi)部報告中更詳細(xì)、更系統(tǒng)的分類信息。所有財務(wù)報告信息的基礎(chǔ)往往都來自于內(nèi)部報告，同時內(nèi)部報告也是對財務(wù)報告信息的補充。
第二，內(nèi)部報告的可靠性決定了財務(wù)報告的可靠性。內(nèi)部報告的可靠性對財務(wù)報告的可靠性至關(guān)重要。通過內(nèi)部報告體系的建立和對可靠性的重視，一方面為企業(yè)自身經(jīng)營決策與控制提供了有用的信息，另一方面提高了財務(wù)報告的可靠性，從而為外部利益相關(guān)者進行決策提供了更可靠的信息。
（四）內(nèi)部報告在財務(wù)分析中的應(yīng)用
傳統(tǒng)的財務(wù)分析將會計信息提供者提供的信息理解為財務(wù)報告信息，將財務(wù)信息需要者理解為企業(yè)外部需求者。因此，財務(wù)分析通常被理解為是企業(yè)外部信息需要者通過對財務(wù)報告信息進行分析，為其各項決策提供有用的信息。其實，企業(yè)信息提供者提供的信息不僅僅是財務(wù)報告，還包括內(nèi)部報告，企業(yè)信息需求者不僅僅是外部利益相關(guān)者，還包括企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者，因此，現(xiàn)代財務(wù)分析應(yīng)包括企業(yè)所有利益相關(guān)者對企業(yè)全部報告信息的分析，既包括對財務(wù)報告的分析，也包括對內(nèi)部報告的分析。
企業(yè)是市場經(jīng)濟的主角，隨著發(fā)展目標(biāo)與財務(wù)目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，為保證資本增值目標(biāo)的實現(xiàn)，必然面臨著投資、籌資、經(jīng)營、分配各環(huán)節(jié)的決策與控制。但是，無論是戰(zhàn)略決策、財務(wù)決策、經(jīng)營決策等管理決策，還是預(yù)算控制、報告控制、評價控制和激勵控制等管理控制，都離不開相應(yīng)的財務(wù)分析信息。因此，財務(wù)分析是現(xiàn)代企業(yè)基于價值管理的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)管理決策與控制對財務(wù)分析信息需求的轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的財務(wù)分析基礎(chǔ)信息和財務(wù)分析基本內(nèi)容也都將發(fā)生改變。財務(wù)分析基礎(chǔ)信息將包括全部會計信息（財務(wù)報告和內(nèi)部報告）；財務(wù)分析內(nèi)容從相關(guān)主體看，將分為投資者財務(wù)分析、管理者財務(wù)分析、監(jiān)管者財務(wù)分析、客戶財務(wù)分析、供應(yīng)商財務(wù)分析、員工財務(wù)分析等。
企業(yè)內(nèi)部結(jié)算模式論文參考2
［摘 要］
內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，對完善公司治理,建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，加強和改善企業(yè)管理具有重要的意義。民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計是民營企業(yè)發(fā)展的必然，也是民營企業(yè)發(fā)展的迫切需要。本文試圖對某一民營企業(yè)內(nèi)部審計的具體問題進行探討和研究，以理論聯(lián)系實際為出發(fā)點，以歷史背景—企業(yè)現(xiàn)狀—未來發(fā)展為研究思路，以××集團總公司為例研究民營企業(yè)內(nèi)部審計目前存在的問題、原因及對策等內(nèi)容。
［關(guān)鍵詞］
民營企業(yè)；內(nèi)部審計；問題；對策
隨著我國經(jīng)濟體制改革的進一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，內(nèi)部審計日益成為民營企業(yè)管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴大，成為集團內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式。但內(nèi)部審計在機構(gòu)設(shè)置、工作方法、審計內(nèi)容和職能的深度與廣度等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，從而影響了內(nèi)部審計的控制和監(jiān)督效果。如何消除這些因素的影響以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，是當(dāng)前民營企業(yè)迫切需要研究解決的一個重要課題。
一、民營企業(yè)開展內(nèi)部審計的必要性
（一）民營企業(yè)的界定
關(guān)于我國民營企業(yè)的界定，從廣義上看，民營企業(yè)只是與國有獨資企業(yè)相對，而與任何非國有獨資企業(yè)是相容的，包括國有持股和控股企業(yè)。民營經(jīng)濟是指由民間人士、民間機構(gòu)、民間力量經(jīng)營的經(jīng)濟。民營企業(yè)是一個與國有企業(yè)相對應(yīng)的概念，是一種非國營、非官方的方式和組織形式。本文認(rèn)為民營企業(yè)可以細(xì)分為7種類型：一是個體、私營企業(yè)；二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)；三是民營科技企業(yè)；四是股份合作企業(yè)；五是“三資企業(yè)”中國家不控股的外資企業(yè)；六是股份制企業(yè)中國家不控股的企業(yè)；七是國有民營企業(yè)，如實行承包和租賃等方式進行國有資產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)。本文論及的民營企業(yè)，主要指除第五、第七種以外的民營企業(yè)?？梢詺w納總結(jié)民營企業(yè)的概念是：非國有獨資企業(yè)均為民營企業(yè)。
（二）內(nèi)部審計的定義
內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在為企業(yè)增加價值和改善組織營運，它運用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法改善和評價組織在內(nèi)部控制、風(fēng)險管理中的效果，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)。
我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)”。內(nèi)部審計原定義的表述為：“內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，以及本部門、本單位的規(guī)章制度，對本單位及下屬單位的財政、財務(wù)收支及經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)并報告工作”。新舊定義相比，主要的區(qū)別在于：①增加了內(nèi)部審計的評價職能，與監(jiān)督職能同等重要；②增加了內(nèi)部審計的目的，促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。
（三）民營企業(yè)開展內(nèi)部審計的必要性
內(nèi)部審計職能是連接內(nèi)部審計理論與實務(wù)的橋梁，內(nèi)部審計實務(wù)工作的開展實際上就是內(nèi)部審計職能的實施過程。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，社會對內(nèi)部審計的需求，特別是內(nèi)部審計職能——如何更有效實施的需求日益加強，在這種狀況下，研究內(nèi)部審計職能既有很高的理論價值，又有很重要的現(xiàn)實意義，不僅能豐富內(nèi)部審計理論體系，也會促進內(nèi)部審計實務(wù)的完善以及內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。
（1）加強內(nèi)部審計可以確定財務(wù)和運營信息是否準(zhǔn)確和可靠，財務(wù)和運營信息是管理層做出籌資、投資、分配等財務(wù)決策的基本分析依據(jù)，相關(guān)信息是否準(zhǔn)確和可靠關(guān)系著企業(yè)的成敗。加強內(nèi)部審計可防止集團內(nèi)部各部門為渲染本部門業(yè)績提供虛假財務(wù)信息而背離集團總目標(biāo)。
（2）加強內(nèi)部審計可以確定企業(yè)所面臨的風(fēng)險是否已經(jīng)被識別和最小化。企業(yè)走入市場，參與市場競爭，在經(jīng)營運作和管理方面，都會使企業(yè)監(jiān)督、控制日益艱難，所面臨的風(fēng)險也會逐漸增多，內(nèi)部審計使得一些高風(fēng)險業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的巨額虧損能夠得到及時發(fā)現(xiàn)和制止。
（3）加強內(nèi)部審計可以確定外部規(guī)章制度和可被接受的內(nèi)部政策與程序是否已經(jīng)被遵循。僅有一個好的自我約束機制，沒有一支高素質(zhì)的監(jiān)控隊伍，企業(yè)就會很容易在市場競爭的風(fēng)浪中被沖垮擊敗，內(nèi)部審計可以減少和杜絕不合規(guī)行為的發(fā)生。
（4）加強內(nèi)部審計可以確定是否達到了令人滿意的運營標(biāo)準(zhǔn)。運營部門的自我評價和測試缺乏客觀性與公正性，內(nèi)部審計部門作為獨立性較強的部門可以對組織內(nèi)不同的運營和控制實施系統(tǒng)、客觀的評價。
（5）加強內(nèi)部審計可以確定資源是否被有效地、經(jīng)濟地加以利用。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是現(xiàn)代企業(yè)的一個基本特點，產(chǎn)權(quán)所有人將財產(chǎn)托付給企業(yè)經(jīng)營者，企業(yè)經(jīng)營者就應(yīng)妥善保護和合理利用這些資源，以實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，內(nèi)部審計是加強管理和監(jiān)督的必要手段。
二、××集團有限公司內(nèi)部審計概況及存在的問題
（一） ××集團公司簡介
××集團有限公司（簡稱××集團）設(shè)立于內(nèi)蒙古自治區(qū)首府呼和浩特市，該集團公司具有房屋建筑工程、公路工程、市政公用工程、地基與基礎(chǔ)工程、土石方工程總承包二級資質(zhì)；煤炭地質(zhì)與水文地質(zhì)勘查、地球物理勘查、地質(zhì)測量、煤田滅火、巖礦分析等甲級資質(zhì)?？偣居?2家分公司和2家檢測中心。現(xiàn)有員工2 906名，各類專業(yè)技術(shù)人員411人，其中有高中級職稱的285人。擁有大型的專業(yè)設(shè)備425臺（套）。具有承攬大型勘探工程項目和建設(shè)工程項目能力。2001年公司通過ISO 9002國際質(zhì)量體系認(rèn)證。2004年被國家工商總局評為“重合同、守信譽”單位。
（二）××集團內(nèi)部審計的發(fā)展歷程
××集團內(nèi)部審計的發(fā)展歷程可以概括為4個階段。
第一階段：萌芽階段（1995－l996年）。這一時期因為公司規(guī)模相對較小，沒有或有較少子公司或分公司，公司內(nèi)部管理信息通暢，公司沒有正式開展內(nèi)部審計工作。但是在后期出現(xiàn)分公司以后，分管分公司的財務(wù)人員在監(jiān)管分公司財務(wù)過程中，實質(zhì)上具有了類似內(nèi)部審計的部分性質(zhì)，可以說是內(nèi)部審計工作的萌芽。
第二階段：財務(wù)部門代行內(nèi)部審計職能階段（1997－l999年）。隨著公司的進一步發(fā)展和擴大，公司已從單一的公司成為了企業(yè)集團。無論是人員規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模，還是管理結(jié)構(gòu)，都變得越來越龐大和復(fù)雜，跨地區(qū)分（子）公司的出現(xiàn)和增加，更使得企業(yè)內(nèi)部迫切需要加強管理。為了進行內(nèi)部監(jiān)督，當(dāng)時由財務(wù)部門代行內(nèi)部審計的職能。財務(wù)部門定期組織財務(wù)人員對各地分（子）公司進行財務(wù)檢查，主要工作是審核財務(wù)收支、檢查財務(wù)規(guī)章的執(zhí)行情況，審計的范圍和作用非常有限。
第三階段：獨立審計起步和發(fā)展階段（2000－2003年）。由財務(wù)部門行使內(nèi)部審計職能，使審計工作的范圍和作用受到了極大的限制。隨著集團規(guī)模的進一步擴大和管理跨度的加大，2000年集團董事會要求成立獨立的審計部門，內(nèi)部審計職能也正式從財務(wù)部門中分離出來。當(dāng)時雖然審計人員都是從財務(wù)部門出來的，但因獨立性有了提高，因此審計的效果和效率很快有了提高。
第四階段：向管理審計的探索階段（2003年至今）。2003年，集團審計部對外招聘了具有內(nèi)部審計經(jīng)驗的專業(yè)人才。并借鑒國外公司的經(jīng)驗，建立內(nèi)審工作制度，完善審計工作流程，使整個審計工作發(fā)生了質(zhì)的飛躍，審計作用在集團內(nèi)部逐步顯現(xiàn)出來。
××集團內(nèi)部審計的發(fā)展歷程也基本上代表了我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展歷程：從無到有，從不完善到比較完善，從單一的財務(wù)審計到經(jīng)營管理審計，可以說是我國民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的一個縮影。
（三） ××集團內(nèi)部審計的運作模式
1、 內(nèi)部審計部門的機構(gòu)設(shè)置
××集團內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的主要特點是：內(nèi)部審計工作上直接對董事會負(fù)責(zé)，但行政上歸屬集團財務(wù)總部管轄，在公司的架構(gòu)體系上表現(xiàn)為雙重管理模式。這種設(shè)置模式有利的地方表現(xiàn)在能配團財務(wù)總部進行監(jiān)督和管理，審計意見和建議能通過集團財務(wù)總部的力量快速推行下去，而且通過財務(wù)總部的影響力有助于推動審計工作的展開；不利的地方是內(nèi)部審計的獨立性受到影響，因為行政上受財務(wù)總部的管理，很多涉及財務(wù)總部高層的審計項目開展時審計結(jié)論會受到影響。
2、 內(nèi)部審計的工作目標(biāo)
內(nèi)部審計的工作目標(biāo)就是內(nèi)部審計工作所希望達到的效果。開展內(nèi)部審計活動，一方面在于可以在實施過程中及時發(fā)現(xiàn)問題并采取改善措施。另一方面可以通過分析評價，確定管理中的薄弱環(huán)節(jié)，而后提出改善意見，最終促成系統(tǒng)的改善。整體而言，本文將內(nèi)部審計工作的目標(biāo)分為3個層次（見表1）。
目前，××集團內(nèi)部審計活動還主要側(cè)重于對現(xiàn)有流程中各運作環(huán)節(jié)的監(jiān)控，通過對各個環(huán)節(jié)進行大量的符合性測試和實質(zhì)性測試，找出已發(fā)生的問題，并針對具體問題提出改善意見。
3、 內(nèi)部審計的工作方法
××集團旗下有眾多分（子）公司，內(nèi)部審計需要在一定期間對這些公司的經(jīng)營業(yè)績情況、內(nèi)部控制運作情況、財務(wù)收支情況等方面進行評價和鑒證；需要對管理層的一些重大決策進行審計和監(jiān)督。另外，還需要對一定級別以上的員工離任進行離任審計。
（四） 內(nèi)部審計中存在的問題
隨著民營企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計在民營企業(yè)中已逐步得到了認(rèn)識和推行，內(nèi)部審計工作也取得了一定的成績。但由于民營企業(yè)自身的局限以及所面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問題，內(nèi)部審計仍然存在著很多的問題和困難，與大多數(shù)民營企業(yè)普遍存在的問題一樣，××集團內(nèi)部審計主要有以下問題：
1、 對內(nèi)部審計存在認(rèn)識上的差異
××集團對內(nèi)部審計的認(rèn)識只是處在初級階段。與很多成熟的民營企業(yè)相比還有一定的`差距、這些差異主要表現(xiàn)在兩個方面：一是地區(qū)之間的差異。因為民營企業(yè)發(fā)展水平在我國地區(qū)之間差異相當(dāng)巨大，如在沿海城市，民營經(jīng)濟相當(dāng)發(fā)達，民營企業(yè)的規(guī)模較大，管理水平也很高，很多企業(yè)早已設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，常規(guī)性地開展內(nèi)部審計工作。但在欠發(fā)達的中西部省份，很多民營企業(yè)內(nèi)部審計還處于萌芽階段。二是企業(yè)之間的差異。同地區(qū)相同條件的民營企業(yè)，有的很重視內(nèi)部審計，將內(nèi)部審計視為自己的左膀右臂；而有的卻忽視內(nèi)部審計，把內(nèi)部審計看成是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種內(nèi)部擺設(shè)，沒能真正發(fā)揮內(nèi)部審計在管理中的作用。
2、 內(nèi)部審計定位不明確，獨立性差
獨立性是內(nèi)部審計的重要特征，獨立的程度決定了審計職能發(fā)揮作用的范圍和效果。民營企業(yè)的特殊性質(zhì)和經(jīng)營環(huán)境決定了其內(nèi)部審計，無論其機構(gòu)設(shè)置還是人員安排都受制于企業(yè)主。和我國目前大部分民營企業(yè)一樣，××集團的產(chǎn)權(quán)特征也主要表現(xiàn)為高度集中和封閉，這樣企業(yè)的決策通常都是企業(yè)主自己說了算，企業(yè)主的經(jīng)營理念、經(jīng)營作風(fēng)、文化水平的不同，就會直接影響到內(nèi)部審計的方向和重點，影響到審計結(jié)論的表達。而且由于產(chǎn)權(quán)高度集中在家族成員手中，“內(nèi)部人說了算”，缺乏專業(yè)背景和技能的家族成員成為特殊階層，他們很多被委任于重要崗位，其中包括內(nèi)部審計部門。這種內(nèi)部人相互審計的做法，嚴(yán)重違反內(nèi)部審計的獨立性要求，使審計的效率和效果大打折扣。
3、 內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范
由于我國民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認(rèn)識和需求普遍處于初級階段，國家對民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展缺乏必要的引導(dǎo)，設(shè)立內(nèi)部審計是民營企業(yè)的一種自主行為，這樣在民營企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)時，××集團選擇了照搬國有企業(yè)模式，在此過程中未考慮民營企業(yè)本身的特點，只是機械地照搬套用，造成了目前機構(gòu)設(shè)置上的混亂。
4、 內(nèi)部審計內(nèi)容不全面
內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的內(nèi)容主要可分為以財務(wù)活動為對象的內(nèi)部財務(wù)審計和以經(jīng)營管理活動為對象的經(jīng)濟效益審計兩大類。但在具體實施審計時，大多數(shù)民營企業(yè)僅僅局限于內(nèi)部財務(wù)審計，即監(jiān)督公司的內(nèi)部控制執(zhí)行情況，審查公司的財務(wù)會計規(guī)章制度是否健全，合同、文件、財務(wù)報銷、審批是否符合公司的規(guī)定以及專項審計等。忽略了經(jīng)濟效益審計，不能通過內(nèi)部審計找出經(jīng)營管理中存在的問題，進而提出改進措施，提高經(jīng)濟效益，因此制約了企業(yè)的發(fā)展。
5、內(nèi)部審計職能單一
××集團內(nèi)部審計除了審查組織的財務(wù)資料是否合法、公允，經(jīng)營活動的目標(biāo)是否恰當(dāng)外，很少對管理組織合理性、管理功能健全與否、管理工作是否有效等進行確認(rèn)和評價，缺少主動提供咨詢服務(wù)，在內(nèi)部控制的建立、健全，經(jīng)營目標(biāo)的確立，經(jīng)營方式的選擇，管理理念的確定，管理措施的實行等方面不能及時有效地為管理層提供有益的建設(shè)性意見。內(nèi)部審計工作長期局限在對財務(wù)會計信息的查錯防弊、查漏補缺上，在組織的經(jīng)營管理、經(jīng)濟評價方面貢獻微乎其微，不能及時有效地為管理者提供積極的建議，內(nèi)部審計的職能得不到充分的體現(xiàn)。
6、內(nèi)部審計人員配備不足，人員素質(zhì)普遍較低
××集團審計部門內(nèi)審人員配備不足、人員素質(zhì)不高。隨著我國加入WTO，經(jīng)濟的全球化、國際化競爭日益加劇，民營企業(yè)面臨更多的新問題、新困難和新風(fēng)險。只有那些精通企業(yè)業(yè)務(wù)、具有經(jīng)濟、法律、會計、審計等多專業(yè)知識和能力的復(fù)合型內(nèi)部審計人員才能滿足為企業(yè)管理層提供多方面服務(wù)的需要。集團內(nèi)部審計隊伍中雖然不乏高素質(zhì)的專業(yè)人才，但整體而言從業(yè)人員的素質(zhì)偏低，還很難勝任當(dāng)前和未來民營企業(yè)發(fā)展的需要。而且內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育做得不夠，大多數(shù)內(nèi)審人員僅具有財務(wù)領(lǐng)域的知識，還停留在以財務(wù)審計為主的審計初級階段，在一定程度上限制了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。
三、原因分析及解決的對策探討
（一） 產(chǎn)生問題的原因分析
本文認(rèn)為類似××集團的民營企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)問題的主要原因在于兩方面：一是民營企業(yè)本身的特性，包括產(chǎn)權(quán)特征、資本結(jié)構(gòu)、管理層觀念等諸多方面；二是民營企業(yè)內(nèi)部審計所處的外部環(huán)境，包括宏觀經(jīng)營環(huán)境、法律環(huán)境和內(nèi)部審計行業(yè)發(fā)展水平等。筆者對這些方面進行必要的分析。
1、 民營企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)與產(chǎn)權(quán)特征
資本結(jié)構(gòu)影響著企業(yè)治理結(jié)構(gòu)即所有權(quán)的安排，而治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計密切相關(guān)。目前我國民營企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的特點是：資產(chǎn)負(fù)債率嚴(yán)重偏低。在這種資本結(jié)構(gòu)的作用下，民營企業(yè)的決策權(quán)與經(jīng)營權(quán)、主要投資者與主要管理者的身份呈高度合一的狀態(tài)，缺乏債務(wù)治理機制。在這種單一的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)下，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)都集中在內(nèi)部人手中，企業(yè)缺乏社會化的監(jiān)督機制，企業(yè)處于一種決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)合一的狀態(tài)，致使內(nèi)部審計的發(fā)展受阻。
2、 經(jīng)營者的理念
在當(dāng)今中國職業(yè)經(jīng)理人市場還不發(fā)達的情況下，民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人素質(zhì)更是參差不齊。他們在創(chuàng)業(yè)之初靠膽識和經(jīng)驗創(chuàng)立了企業(yè)的根基，但在管理水平、文化水平、道德水平和守法誠信等方面素質(zhì)還普遍有待提高，科學(xué)和規(guī)范經(jīng)營始終是很多民營企業(yè)亟待解決的難題。由于受經(jīng)營者素質(zhì)和傳統(tǒng)思想的影響，加之內(nèi)部審計在我國的發(fā)展水平不高，致使很多民營企業(yè)主尚未了解和意識到內(nèi)部審計能給企業(yè)帶來的好處；或者只是認(rèn)識到內(nèi)部審計很膚淺的一面，這樣使內(nèi)部審計在他們心目中的地位相當(dāng)?shù)?，缺乏必要的重視，因此成為民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的一大障礙。
3、 民營企業(yè)內(nèi)部審計理論研究滯后
民營企業(yè)內(nèi)部審計的實踐發(fā)展很快，機構(gòu)和人員數(shù)量都迅速增加，實踐的發(fā)展迫切需要理論的指導(dǎo)，我國現(xiàn)有的有關(guān)民營企業(yè)內(nèi)部審計的指導(dǎo)理論十分匱乏，仍停留在以監(jiān)督檢查為主要手段的層面，過分依賴其監(jiān)督的職能，忽略了其他職能?，F(xiàn)在民營企業(yè)內(nèi)部審計的工作很大程度是借鑒了國有企業(yè)的內(nèi)部審計模式，即以傳統(tǒng)審計概念中的行政色彩和手段，以監(jiān)督檢查和查錯糾弊為主。顯然，這種側(cè)重事后監(jiān)督，而不會解決問題的內(nèi)部審計模式無法滿足建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，不利于企業(yè)改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益。雖然民營企業(yè)內(nèi)部審計與國有企業(yè)內(nèi)部審計有相同之處，但由于其產(chǎn)權(quán)和公司治理結(jié)構(gòu)不同，必然還存在很多特殊之處，而整個民營企業(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)域，無論是大的理論框架，還是小的實務(wù)理論，都還沒有深入的研究成果，沒有形成完整的體系。
4、民營企業(yè)內(nèi)部審計的法規(guī)不健全
法律法規(guī)不健全是導(dǎo)致我國內(nèi)部審計制度不盡完善、內(nèi)部審計工作成效不大的主要原因之一。除此之外，內(nèi)部審計作為經(jīng)濟社會中一種行為還需要職業(yè)道德來規(guī)范和制約。從我國已頒布的審計法律來看，有關(guān)內(nèi)部審計的法律依據(jù)主要是1994年頒布的《審計法》和1995年發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，但它們只是為搞好國家審計監(jiān)督服務(wù)的，范圍也僅限于國有企業(yè)和行政事業(yè)單位，并沒有將民營企業(yè)內(nèi)部審計納入其中。顯然這些立法遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足民營企業(yè)發(fā)展的需要。民營企業(yè)發(fā)展到今天，無論在數(shù)量、規(guī)模和競爭力等方面都能與國有企業(yè)相提并論，也同樣需要加強內(nèi)部控制和規(guī)范性運作機制。內(nèi)部審計領(lǐng)域沒有統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，從而使審計工作憑經(jīng)驗、按習(xí)慣行事，嚴(yán)重削弱了內(nèi)部審計的權(quán)威性。而市場發(fā)達國家對內(nèi)部審計的資格和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)都用法律的形式規(guī)范下來。這些規(guī)定為提高內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)水平、提高內(nèi)部審計人員的地位和權(quán)威性發(fā)揮了重大作用。
（二）解決問題的對策探討
鑒于我國民營企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的突出問題，民營企業(yè)內(nèi)部審計其定性定位、體制機制或方法方式等，都無法進一步適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求和企業(yè)發(fā)展的需要。而完善我國民營企業(yè)內(nèi)部審計又是一個長期的、全方位的提高和改善的過程，筆者認(rèn)為應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的特點，從其自身特征、內(nèi)部審計行業(yè)組織和政府政策法律等多方面著手，有計劃有目的地逐步改善和提高。針對××集團的情況應(yīng)采取的措施主要有：
1、 明確內(nèi)部審計的性質(zhì)與定位
民營企業(yè)必須首先認(rèn)識到，內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要而又特殊的地位。企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是其各組成部門工作的導(dǎo)向，而內(nèi)部審計制度的完善和順利進行是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)不可或缺的一部分。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行并能夠隨時適應(yīng)外部環(huán)境的變化，就必須加強對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督與客觀評價。內(nèi)部審計在強化內(nèi)部控制方面發(fā)揮不可替代的積極的作用：它既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制其他部分的主要力量。不僅如此，在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中，隨著外部環(huán)境變化、各種風(fēng)險增多、公司治理加強及內(nèi)部組織重整，內(nèi)部審計工作在改進風(fēng)險管理和完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮審查、評價及促進作用，由此也賦予了內(nèi)部審計人員更多的職責(zé)和使命。
2、 合理設(shè)置內(nèi)部審計組織機構(gòu)
調(diào)整理順內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系，合理設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，是完善民營企業(yè)內(nèi)部審計體制，確保內(nèi)部審計機制有效運行的關(guān)鍵所在。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在其頒布的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)隸屬關(guān)系提出了下列要點：①內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)對組織中一個具有足夠權(quán)力的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)；②內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會之間應(yīng)能直接交流信息；③內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)由董事會一致同意確定；④內(nèi)部審計機構(gòu)的年度審計工作項目計劃、人員計劃及財務(wù)預(yù)算，應(yīng)提交最高管理層和董事會備案；⑤內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)每年一次或在必要時多次，向最高管理層和董事會提交工作報告；⑥內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)定期評價其《章程》中規(guī)定的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是否繼續(xù)適用和有助于完成任務(wù)，并通報給高級管理層和董事會。
隨著企業(yè)制度的不斷創(chuàng)新和治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，××集團也應(yīng)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，合理設(shè)置其包括審計部門在內(nèi)的內(nèi)部組織機構(gòu)。就內(nèi)部審計機構(gòu)及其設(shè)置而言，我們主張在股東大會、董事會及經(jīng)理層之下分別設(shè)立監(jiān)事會、審計委員會和內(nèi)部審計部門，三者之間由上而下宜存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門，其在業(yè)務(wù)上向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)并報告業(yè)績，在行政上向經(jīng)理層負(fù)責(zé)并報告工作。
3、 改進內(nèi)部審計的方式和方法
隨著企業(yè)管理水平的提高，××集團內(nèi)部審計應(yīng)該以企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)為中心，監(jiān)督和控制企業(yè)的經(jīng)濟活動，利用內(nèi)部審計獨有的優(yōu)勢來完善經(jīng)營管理的預(yù)先控制工作，合理建立完善的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，打破傳統(tǒng)的、單一的、事后審計方式，逐步把注意力集中在事中審計和事前審計上。內(nèi)部審計工作不再局限于事后監(jiān)督， 不僅要監(jiān)督和評價經(jīng)濟項目、預(yù)算及合同的真實、合理、合法、有效，及時反饋信息和意見，又要對集團內(nèi)部的重大經(jīng)營決策、重點投資項目及占用資金數(shù)額較大的主營業(yè)務(wù)實施事前審計。對企業(yè)內(nèi)部控制進行全面、及時的監(jiān)督和評價。
在信息化技術(shù)普及和應(yīng)用水平提高的大環(huán)境下，集團內(nèi)部審計人員還應(yīng)通過在企業(yè)內(nèi)部建立一個功能完善的審計信息化系統(tǒng)和審計操作平臺，對內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)及會計工作進行高效的監(jiān)控與評價，對集團資產(chǎn)流向情況密切跟蹤；改變傳統(tǒng)的以手工作業(yè)為主、以計算機操作為輔的審計模式，提高內(nèi)部審計部門在信息化條件下實施審計監(jiān)督與評價的能力，通過全過程的審查、監(jiān)督與評價，逐步實現(xiàn)審計過程的轉(zhuǎn)變。
此外，改變內(nèi)部審計工作的實施單純依靠內(nèi)審人員的現(xiàn)狀，可以適當(dāng)借助外部審計的力量，實現(xiàn)內(nèi)部審計與外部審計優(yōu)勢互補。內(nèi)部審計和外部審計有機地結(jié)合一起，既有利于緩解內(nèi)部審計人員的壓力，又有助于提高內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。
4、 拓寬審計內(nèi)容的領(lǐng)域
企業(yè)要從以檢查、評價為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制審計向以改善機構(gòu)運行狀況和推動改革為主要內(nèi)容的管理審計轉(zhuǎn)變。審計部門不僅要發(fā)現(xiàn)問題，而且還要參與解決問題，要站在管理控制的角度不斷完善制度，積極促進和推動企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、機構(gòu)改革、業(yè)務(wù)創(chuàng)新等活動 。
在條件有限的情況下，可以重點圍繞企業(yè)經(jīng)營管理中的熱點、難點問題，選擇一些規(guī)模相對較小、涉及面相對較窄、容易操作的項目開展管理審計試點，逐步摸索方法、積累經(jīng)驗，應(yīng)該以敢于實踐創(chuàng)新的審計理念，逐步拓展審計評價的內(nèi)容和范圍，嘗試開展比較全面的任期管理責(zé)任審計評價等。
5、加強內(nèi)部審計職能的擴展及創(chuàng)新
審計職能的注重內(nèi)部審計職能由單一的經(jīng)濟監(jiān)督職能向以經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟評價為基本職能的多職能轉(zhuǎn)變、內(nèi)部審計的本質(zhì)已不再定位于獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，而是以服務(wù)為導(dǎo)向的經(jīng)濟控制機制。內(nèi)部審計的主要目的是為集團內(nèi)部的管理控制服務(wù)，從而達到為企業(yè)創(chuàng)造價值的目標(biāo)，這就決定了內(nèi)部審計的工作重點必然由傳統(tǒng)的財務(wù)審計過渡到經(jīng)濟效益審計，即由傳統(tǒng)的“檢查系統(tǒng)”向“控制系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變，從查錯防弊向內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變。
在內(nèi)部審計傳統(tǒng)定義中“確認(rèn)”職能已不能適應(yīng)集團在當(dāng)今市場日益注重未來導(dǎo)向的情形下，對內(nèi)部審計職能做出的更廣泛探索，比如嘗試?yán)谩白稍儭甭毮埽趦?nèi)部審計經(jīng)濟評價的同時，從事咨詢活動，主動積極地向管理者提供咨詢服務(wù)，進而達到對組織經(jīng)營與控制直接改善的目的。
6、提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)
企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜和競爭的更加激烈，對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。內(nèi)部審計人員需要在熟悉財務(wù)會計審計的基礎(chǔ)上，盡可能多地了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，掌握其他專業(yè)的理論與實踐知識，拓寬知識結(jié)構(gòu)，才能更得心應(yīng)手地開展審計工作，為企業(yè)創(chuàng)造財富?，F(xiàn)代內(nèi)部審計工作逐漸由財務(wù)管理領(lǐng)域向經(jīng)營管理領(lǐng)域滲透和擴展，內(nèi)部審計人員的組織結(jié)構(gòu)也應(yīng)該趨向多元化，不僅要有懂財務(wù)及審計的專業(yè)人才，還應(yīng)配備精通各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，充分利用現(xiàn)有資源，聘請有豐富經(jīng)驗和較高業(yè)務(wù)水平的人員充實內(nèi)部審計部門，還應(yīng)適應(yīng)審計領(lǐng)域日益拓展的需要，使內(nèi)部審計機構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。
（三） 結(jié)論與展望
展望未來，××集團內(nèi)部審計充滿了希望和挑戰(zhàn)。隨著集團業(yè)務(wù)和規(guī)模的不斷擴大，內(nèi)部審計部門在集團內(nèi)部的地位和重要程度也不斷提升，內(nèi)部審計部門前瞻性地制定了部門未來的發(fā)展戰(zhàn)略，戰(zhàn)略的主要內(nèi)容包括：①部門遠(yuǎn)景。成為企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險控制中心和咨詢中心。②人員規(guī)劃。企業(yè)內(nèi)審部門領(lǐng)導(dǎo)意識到人才是內(nèi)部審計發(fā)展的決定因素。為此，制定了根據(jù)企業(yè)規(guī)模增長比例來確定內(nèi)部審計人員增加的規(guī)定；確定了每年內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)計劃等，試圖建立一個集多種管理型人才的學(xué)習(xí)型組織。③審計實務(wù)。企業(yè)內(nèi)審人員試圖通過不斷健全審計的流程和制度，使內(nèi)部審計工作實現(xiàn)科學(xué)化、制度化和流程化。④創(chuàng)新要求。企業(yè)內(nèi)審人員意識到停留在財務(wù)和低層次的經(jīng)營性審計不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，也無法體現(xiàn)內(nèi)部審計更大的價值。為此，部門內(nèi)部應(yīng)大力提倡審計創(chuàng)新意識，包括使用新的審計方式方法、拓展新的審計領(lǐng)域、使用新的審計工具等，希望能緊隨國際內(nèi)部審計的發(fā)展步伐，結(jié)合集團實際，將最新的研究成果引進來，消化后及時在實務(wù)中推廣運用，使內(nèi)部審計發(fā)揮更大的作用。
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企業(yè)內(nèi)部結(jié)算模式論文參考3
企業(yè)內(nèi)部設(shè)備論文
隨著企業(yè)的不斷擴張與發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營理念和工作機制也隨著企業(yè)改制不斷進行修正。企業(yè)內(nèi)部機械設(shè)備的管理模式由過去的“服務(wù)性生產(chǎn)”逐漸轉(zhuǎn)向“經(jīng)營性生產(chǎn)”模式。通過這種轉(zhuǎn)變，改變了項目部吃公司大鍋飯，機械設(shè)備不能充分發(fā)揮作用，經(jīng)濟效益低下的局面，同時也能調(diào)動駕駛員的工作積極性，促進企業(yè)良性發(fā)展。
【1】企業(yè)內(nèi)部機械設(shè)備的管理模式轉(zhuǎn)變
論文摘要
1. 服務(wù)性生產(chǎn)存在問題
1.1 認(rèn)識不足，缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)思想
企業(yè)在服務(wù)性生產(chǎn)過程中，工程機械的管理一般局限于人工費、油耗費、維修費、進出場費用等直接費用的層面上，忽略了深層次的分析以及對實質(zhì)性問題的宏觀管控。
第一，機械使用缺乏規(guī)劃，隨意性太強，內(nèi)部機械不能完全發(fā)揮效益;缺乏因地制宜、科學(xué)配置、從實際出發(fā)的戰(zhàn)略指導(dǎo)思想。
對于短期性和臨時性的作業(yè)，調(diào)度費用太高，工作效率低，機械產(chǎn)值不能彌補調(diào)度費用。
第二，機械在使用過程中，不考慮機械的搭配，以及機械施工最優(yōu)方案，搶工期時，通常是通過“拼設(shè)備”來達到施工進度要求，甚少關(guān)注成本，忽略了機械的使用回報率。
第三，由于機械機種不同、機型不同、新舊程度不同，工程量分配不一樣、工程任務(wù)難易程度有區(qū)別，套取定額卻完全一致，缺乏靈活性。
1.2 維修保養(yǎng)不當(dāng)，加速機械設(shè)備的磨損老化
第一，現(xiàn)場施工機械設(shè)備修理存在薄弱環(huán)節(jié)，一些現(xiàn)場管理者對機械維修重視不夠，往往是“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”，沒有按設(shè)備的技術(shù)性能進行全面維修，并做好詳細(xì)的維修記錄。
第二，在機械設(shè)備使用過程中，普遍存在“以修代養(yǎng)”現(xiàn)象，為追求短期效益不惜犧牲車輛的正常運轉(zhuǎn)。
某些現(xiàn)場設(shè)備管理者的經(jīng)濟意識薄弱，往往實物指標(biāo)定得過高，不切實際，不能正確指導(dǎo)施工生產(chǎn)。
1.3 自有機械和外雇機械差別明顯
公司從領(lǐng)導(dǎo)到基層員工，對進度和產(chǎn)量關(guān)注較多，相對忽略了成本控制，導(dǎo)致效益低下，據(jù)基層員工反應(yīng)，如果單純的進行機械效益評比的話：外雇 > 自有 > 內(nèi)雇，原因主要有以下幾點：
1.3.1 機械調(diào)度不合理
首先，機械調(diào)度不均勻，新機械被分配到任務(wù)的機會比較多，舊機械會較少;其次，分公司機械調(diào)度管理不完善，只計算工作時間內(nèi)的績效，不考慮窩工費和來回路上的費用;再次，在任務(wù)分配上，外雇機械占有優(yōu)先權(quán)，內(nèi)部機械只能干剩余的，有些甚至是難干的、不賺錢的。
1.3.2 風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁明顯
遇到粗活、糙活的時候，外雇機械認(rèn)為沒有效益，有選擇放棄不干的權(quán)利;同時處于保護自有機械的目的，優(yōu)先指揮內(nèi)雇車輛，將維修風(fēng)險從外雇車輛轉(zhuǎn)嫁到自有車輛，再轉(zhuǎn)嫁到內(nèi)雇車輛。
1.3.3 機械調(diào)度管理程序復(fù)雜，項目部比較分散，責(zé)任人不明確，施工連續(xù)性不強
某些特種車的調(diào)動，調(diào)動一次就得打 5-6 個電話，進出場費用項目部基本不考慮，完全由公司承擔(dān)。
調(diào)度車輛計量標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，隨意性較大。
干同樣的活，有按“噸”計量的，有按“㎡”計量的，公司總部不易于控制車效，對所擁有機械的車況不易于掌握。
2. 經(jīng)營性生產(chǎn)
2.1 經(jīng)營性生產(chǎn)的意義
第一，實施經(jīng)營性生產(chǎn)，將會推進企業(yè)獨立核算的改制進程，使設(shè)備管理更加規(guī)范，調(diào)動了員工的工作積極性，提高了工作效率，降低了施工成本，提高了企業(yè)效益。
第二，實施經(jīng)營性生產(chǎn)，將提高機械設(shè)備的完好率、利用率。
將機械劃分到分公司、項目部等部門，各基層單位有自主經(jīng)營權(quán)，加大了對設(shè)備的維修、保養(yǎng)力度，實現(xiàn)了由公司分散管理向機械管理部門集中管理的轉(zhuǎn)變。
公司機械部門和分公司、項目部之間形成了某種租賃關(guān)系，相應(yīng)地促進了公司機械管理部門的管理水平和工作效率的提升，同時也克服了“拼設(shè)備”的短期行為。
第三，實施經(jīng)營性生產(chǎn)，將提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
集中經(jīng)營管理施工機械，斷了項目部吃大鍋飯的念想，在施工過程中，項目部通過精心組織施工，嚴(yán)格控制施工，盡量壓縮機械作業(yè)時間，降低了機械使用成本，提高了企業(yè)整體管理水平。
第四，機械實施經(jīng)營性生產(chǎn)的同時，機械駕駛員的工資也隨之走向市場化，會極大地激發(fā)廣大駕駛員的工作積極性，促進公司的良性循環(huán)。
2.2 經(jīng)營性生產(chǎn)的實施步驟
第一，公司深化改革體制，制定與單機核算辦法相配套的管理文件：完善獨立核算制度;規(guī)范機械調(diào)度管理，統(tǒng)一計量標(biāo)準(zhǔn)，督促基層單位的定額制定與實施。
第二，機械設(shè)備的定價根據(jù)施工內(nèi)容的不同和作業(yè)任務(wù)的難易程度，由各項目部根據(jù)當(dāng)?shù)貎r格制定出詳細(xì)的定額，細(xì)化考核方案。
實行“一月一考核，一月一公布”
制度，對單人、單車的當(dāng)月工程量以及所賺工資張貼公布，充分調(diào)動員工的積極性。
第三，由各基層單位根據(jù)施工組織設(shè)計上報機械設(shè)備使用計劃。
對于大型設(shè)備由公司和項目部簽訂租賃合同，普通機械由駕駛員和分公司簽訂承包合同。
第四，租賃費的結(jié)算。
機械設(shè)備進場后根據(jù)雙方的確認(rèn)時間開始計算臺班費，大型專用設(shè)備安裝調(diào)試生產(chǎn)后開始計算設(shè)備租賃費。
對于窩工費的計算，查明是由自然原因造成停工、或者是由監(jiān)理或業(yè)主原因造成停工還是由項目部安排不當(dāng)造成的'停工，分類別計算窩工費。
施工結(jié)束后，由公司財務(wù)部根據(jù)作業(yè)運轉(zhuǎn)記錄進行內(nèi)部核算。
第五，駕駛員的管理。
駕駛員由公司人事部門統(tǒng)一進行招聘，實習(xí)期滿后，由公司統(tǒng)一簽訂勞動協(xié)議。
駕駛員的工資由公司發(fā)放其基本工資作為生活保障，績效提成由各基層單位根據(jù)自己的實際情況自行發(fā)放。
駕駛員由公司和各基層單位雙向考核，對不服從管理，違反管理制度的由項目部書面通知機管部門解除聘用，另聘新人。
3. 結(jié)束語
機械管理由“服務(wù)性生產(chǎn)”向“經(jīng)營向生產(chǎn)”轉(zhuǎn)型，是一個由粗放式管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變的過程，是一項龐大和復(fù)雜的系統(tǒng)工作，不是靠一句話、一個人、一個部門所能完成的。
要開展好這項工作，需要各方人員的全面參與，積極配合，在科技高速發(fā)展的今天，要求各方人員不斷探索、不斷改進、不斷完善、開拓進取，以適應(yīng)現(xiàn)代高技術(shù)設(shè)備的發(fā)展需要。
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【2】現(xiàn)代企業(yè)設(shè)備管理系統(tǒng)的組成
論文摘要
1 設(shè)備管理的意義
1.1 加強安全生產(chǎn)管理
有些設(shè)備其實存在著一些危險性，如果引進設(shè)備管理系統(tǒng)，就可以很大程度上減少人為因素造成的安全隱患，使工作流程標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，保證設(shè)備安全可靠的運行。
1.2 對設(shè)備運行的全過程進行監(jiān)控
如果沒有引進設(shè)備管理系統(tǒng)，企業(yè)設(shè)備管理中還存在著一些散漫現(xiàn)象。
比如依靠經(jīng)驗決定設(shè)備的檢修作業(yè);只注意設(shè)備技術(shù)管理，而對設(shè)備經(jīng)濟性和效率考慮不夠;基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、日常維護數(shù)據(jù)以及檢維修數(shù)據(jù)不全面，不系統(tǒng);異常情況不能及時處理等等問題，這些因素都決定著企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的效率以及可能會遇到的難題，更大點就可能會引起事故。
為了避免這些，我們有必要引進設(shè)備管理系統(tǒng)，對設(shè)備的運行狀況進行實時監(jiān)控，能夠?qū)﹀e誤進行及時的糾正，這樣才能保持設(shè)備的正常運行。
1.3 對設(shè)備進行系統(tǒng)化的檢測、維護和替換
了解設(shè)備運行中的風(fēng)險主要來自哪些設(shè)備及風(fēng)險等級，并進行確定檢測方法和頻率，合理分配檢維修資源，同時要了解設(shè)備在運行中應(yīng)達到如何的運行狀態(tài)以及如何采取技術(shù)改進和加強管理相結(jié)合的措施來保證所有設(shè)備處于一個良好的運行狀態(tài)。
1.4 讓設(shè)備適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求
企業(yè)沒有設(shè)備管理系統(tǒng)，設(shè)備管理與企業(yè)增效相脫節(jié)的現(xiàn)象，往往按部就班管理設(shè)備，而很少想到如何使設(shè)備的管理等更好地適應(yīng)企業(yè)增效的要求。
要避免這種現(xiàn)象就要實施企業(yè)設(shè)備管理系統(tǒng)，改變企業(yè)管理員工的傳統(tǒng)觀念，運用與現(xiàn)代企業(yè)相適應(yīng)的科學(xué)設(shè)備管理模式，保證企業(yè)正常的連續(xù)生產(chǎn)。
2 設(shè)備管理系統(tǒng)的組成
本設(shè)備管理系統(tǒng)是跨平臺系統(tǒng)運行的，集設(shè)備檔案管理、設(shè)備日常保養(yǎng)、設(shè)備備件管理、設(shè)備運行狀態(tài)、設(shè)備故障與事故管理、設(shè)備維修管理、固定資產(chǎn)管理及特種設(shè)備管理于一體的管理系統(tǒng)。
以“點檢定修制”為指導(dǎo)，以“設(shè)備全生命周期管理”為原則，以“提升設(shè)備綜合效率”為目的，以“優(yōu)化維修資源配置”為支撐，形成卓有成效的設(shè)備保障體系和快速響應(yīng)能力，逐步建立健全企業(yè)設(shè)備的 TPM 管理。
2.1 設(shè)備檔案管理
對設(shè)備原始資料，以信息化平臺實現(xiàn)資源共享，建立完善的設(shè)備管理臺帳。
包括：動，靜設(shè)備臺帳、機動車輛、電氣臺帳、儀表臺帳以及設(shè)備其他子系統(tǒng)產(chǎn)生的所有檔案的總和。
2.2 設(shè)備日常保養(yǎng)
設(shè)備點檢制即設(shè)備日常檢查、保養(yǎng)是一種以點檢為核心的設(shè)備維修管理體制，是實現(xiàn)設(shè)備可靠性、維護性、經(jīng)濟性達到最佳化、實行 TPM 管理的一種綜合性的基本制度。
在設(shè)備日常保養(yǎng)方面，系統(tǒng)提供多層次的閉環(huán)的日常檢查、保養(yǎng)體系，通過建立包括點檢編碼、點檢項目、點檢方法、點檢周期、點檢工種等點檢基礎(chǔ)信息庫，自動形成點檢任務(wù)計劃(工單)和設(shè)備點檢任務(wù)指令，通過對點檢異常的處理，形成閉環(huán)的隱患整改管理體系。
2.3 設(shè)備備件管理
對每臺套設(shè)備的備件及易損件進行定義，并與庫存對接，根據(jù)設(shè)備的運行情況，設(shè)定安全庫存預(yù)警提示備件庫存情況，從而避免由于關(guān)鍵備件缺失導(dǎo)致的維修延誤。
建立備件臺帳，備件臺帳維護、備件更換管理，備件庫存提醒。
2.4 設(shè)備運行狀態(tài)
設(shè)備運行狀態(tài)管理的主要目標(biāo)是動態(tài)掌握設(shè)備運行狀況。
通過運行記錄、停機記錄、點檢、定期檢查、故障記錄、事故記錄、狀態(tài)監(jiān)測、作業(yè)線監(jiān)控等常規(guī)管理方法和現(xiàn)代化技術(shù)手段，記錄設(shè)備以往的狀況并準(zhǔn)確監(jiān)控設(shè)備當(dāng)前狀況，分析設(shè)備運行的可靠性、經(jīng)濟性，為制定合理的維修保養(yǎng)措施提供充分的科學(xué)依據(jù)。
2.5 設(shè)備故障與事故管理
完成對設(shè)備故障出現(xiàn)后的跟蹤，對設(shè)備事故發(fā)生進行申報及處理跟蹤以避免故障與事故的再次發(fā)生。
包括：設(shè)備故障維修申請單，設(shè)備故障檔案，故障查詢，設(shè)備事故申報，維修申請單。
設(shè)備事故處理檔案，事故查詢。
2.6 設(shè)備維修管理
設(shè)備維修按日常保運維修(電氣、儀表、維修鉗工)、小修、年度檢修、大修進行分類。
系統(tǒng)將完成設(shè)備的大修，中修，小修的全方位管理過程，完成周期性地進行維修工作，達到預(yù)防性維修的目的。
包括：設(shè)備維修周期定義，設(shè)備大修計劃，設(shè)備技改技措計劃的制定，審批，維修派工單，維修設(shè)備更換記錄(實現(xiàn)以舊換新)設(shè)備、儀表，電氣維修檔案，維修驗收情況記錄等。
2.7 固定資產(chǎn)管理
固定資產(chǎn)是物化了的資金，是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。
固定資產(chǎn)管理實現(xiàn)了企業(yè)固定資產(chǎn)實物和財務(wù)管理的高度集成，實現(xiàn)了固定資產(chǎn)系統(tǒng)化和全過程的管理，從源頭上保證了固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和帳、物一致性。
固定資產(chǎn)管理實現(xiàn)了從固定資產(chǎn)實物驗收開始直至報廢處置完畢的整個過程。
2.8 特種設(shè)備管理
特種設(shè)備是納入國家法律法規(guī)管理范疇的設(shè)備，與一般設(shè)備相比其在管理上具有一定的特殊性。
特種設(shè)備的管理，管理上體現(xiàn)國家法規(guī)的要求，同時滿足企業(yè)正常生產(chǎn)所需，使各相關(guān)管理部門能準(zhǔn)確、全面了解和掌握特種設(shè)備的使用狀態(tài)、檢驗檢測結(jié)果。
特種設(shè)備管理解決了現(xiàn)場存在的特種設(shè)備延期檢驗及相關(guān)職能管理部門對檢測信息掌握不及時、不全等問題，并實現(xiàn)特種設(shè)備基本資料信息、特種設(shè)備注冊、檢測計劃排程、實績登錄、復(fù)檢計劃、復(fù)檢實績登錄、證書上傳等信息化管理。
本系統(tǒng)采用跨平臺技術(shù)，面向 WEB 的多層體系結(jié)構(gòu)，面向?qū)ο蟮脑O(shè)計思想系統(tǒng)技術(shù)體系采用 B/S 結(jié)構(gòu)與 Web 方式：以開放的結(jié)構(gòu)為管理體系的定義、工作管理流程(審核流程)的配置、工作任務(wù)的監(jiān)控、工作控制環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)動態(tài)處理、信息資源的共享。
3 結(jié)束語
設(shè)備管理系統(tǒng)實現(xiàn)了大大降低了設(shè)備的管理成本和事故發(fā)生率，為公司生產(chǎn)裝置的高效平穩(wěn)運行創(chuàng)造了有利條件，將企業(yè)資源中的物料流、信息流和資金流有機的集成。
最終實現(xiàn)決策科學(xué)化、管理高效化，控制最優(yōu)化的集成系統(tǒng)。
企業(yè)內(nèi)部結(jié)算模式論文參考4
一、國有企業(yè)加強內(nèi)部審計的重要意義
內(nèi)部審計起到規(guī)范企業(yè)財經(jīng)支出和經(jīng)濟行為的作用，從而確保經(jīng)濟的合理合規(guī)性，對企業(yè)在開展經(jīng)濟活動中獲得更多的經(jīng)濟利潤發(fā)揮一定作用，進而有利于早日完成經(jīng)濟管理目標(biāo)。國家為了規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部審計工作，先后出臺了《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等，使得企業(yè)的內(nèi)部審計向法制化和規(guī)范化方向發(fā)展。國有企業(yè)為了深化內(nèi)部體制改革，加強了內(nèi)部審計力度，為內(nèi)部審計工作的有效開展提供堅實保障。國有企業(yè)在進行內(nèi)部審計過程中，能夠有助于避免資產(chǎn)流失，國有企業(yè)在對內(nèi)部進行控制時，通過發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，對企業(yè)內(nèi)部予以嚴(yán)格監(jiān)控。同時，由于國家作為出資人，為了對國有資本的經(jīng)營情況進行監(jiān)督和管理，并防范經(jīng)營風(fēng)險和投資風(fēng)險等，國有企業(yè)必須在內(nèi)部審計的作用下，保證國有資產(chǎn)增值，而且資產(chǎn)具有安全性。此外，國有企業(yè)的規(guī)模比較龐大，人員結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜，經(jīng)營環(huán)節(jié)多增加了各種風(fēng)險，為了避免發(fā)生違法違紀(jì)的行為，減輕侵占資產(chǎn)等現(xiàn)象出現(xiàn)，通過開展內(nèi)部審計，對經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)予以控制，提升國有企業(yè)全體成員的法律意識，從而對國有企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。
二、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
（一）內(nèi)審職能未能有效發(fā)揮
目前，部分國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作開展水平還有待提升，內(nèi)部審計主要停留在經(jīng)濟責(zé)任審計和財務(wù)審計等方面，內(nèi)部審計職能未能得到有效發(fā)揮，國有企業(yè)將履行評價職能作為主要目標(biāo)，其他職能沒有發(fā)揮一定的作用，因而國有企業(yè)內(nèi)部審計沒有在根本上滿足經(jīng)營管理的需求，從而加劇了風(fēng)險的產(chǎn)生。
（二）審計人員的綜合素質(zhì)有待提升
從當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計情況來看，審計方法比較落后，主要以靜態(tài)審計和事后審計等方式為主，與審計人員的綜合素質(zhì)有關(guān)，部分審計人員的專業(yè)知識未能勝任其工作，主要與其不專業(yè)相關(guān)，是從財務(wù)等部門抽調(diào)而來的，缺乏專業(yè)性和系統(tǒng)性的知識，所以導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量偏低。
（三）組織機構(gòu)單一
國有企業(yè)在實施內(nèi)部審計過程中，其獨立性與報告的對象有直接聯(lián)系，對于我國大部分國有企業(yè)而言，內(nèi)部審計機構(gòu)和相關(guān)人員缺少獨立性，并且有些國有企業(yè)設(shè)置的內(nèi)部審計比較簡單，不利于內(nèi)部審計工作的開展。
三、加強國有企業(yè)內(nèi)部審計的對策
（一）確定內(nèi)部審計增值目標(biāo)
國有企業(yè)在發(fā)展過程中，為了提升內(nèi)部審計質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部審計的增值目標(biāo)，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的增值作用。其中，圖1是價值鏈的內(nèi)部審計增值模型，需要在內(nèi)部審計活動的前提下，對其他輔助活動和基本活動等的價值鏈加以協(xié)調(diào)，突顯顯性和隱性等價值，然后對后續(xù)審計加以改善?？傊?，通過對審計成本加以分析，從而促進國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效開展。同時，突顯利益相關(guān)者的價值。因此，國有企業(yè)在經(jīng)營過程中，為了發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計增值目標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部的各種組織活動進行審計，通過增值內(nèi)部審計內(nèi)容，將生產(chǎn)、決策、銷售和企業(yè)的基本活動等都作為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，充分發(fā)揮內(nèi)部審計增值的功用。同時，國有企業(yè)要將對內(nèi)部審計的價值鏈中的各個環(huán)節(jié)加以調(diào)整和優(yōu)化。國有企業(yè)在內(nèi)部審計過程中，在進行內(nèi)部審計控制活動期間，應(yīng)當(dāng)堅持遵循性審計和后續(xù)跟蹤審計的原則，對于內(nèi)部審計時存在的問題加以糾正，然后突顯內(nèi)部審計顯性價值的功用，這樣國有企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力得到了提升，并且在開展內(nèi)部審計時可以嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范進行，使得內(nèi)部審計部門具有自律性，不僅降低了審計成本，而且增強了審計效果。總之，國有企業(yè)通過確定內(nèi)部審計增值目標(biāo)，能夠為提升內(nèi)部審計質(zhì)量奠定良好基礎(chǔ)。
（二）提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)
國有企業(yè)在開展內(nèi)部審計過程中，導(dǎo)致審計質(zhì)量偏低的原因與內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)息息相關(guān)，所以為了促進內(nèi)部審計工作的有序開展，并提高內(nèi)部審計質(zhì)量，必須提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，從而實現(xiàn)對國有企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)控制和監(jiān)控。內(nèi)部審計是項系統(tǒng)性和復(fù)雜性的工程，因而對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，基于此，國有企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，并在競爭激烈的市場環(huán)境下占有一席之地，必須對提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)作為主要目標(biāo)，在專業(yè)化的內(nèi)部審計隊伍建設(shè)期間，需要充分引入具有高素質(zhì)和審計認(rèn)證資格的人員，然后加強對內(nèi)部審計人員專業(yè)知識和職業(yè)道德的培訓(xùn)，在豐富內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識的同時，增強審計人員的風(fēng)險意識，從而有利于內(nèi)部審計工作的開展。
（三）健全內(nèi)部審計機構(gòu)
國有企業(yè)在發(fā)展時，要引進國外先進經(jīng)驗，國外由專業(yè)的審計師開展內(nèi)部審計工作，取得了顯著的效果，所以我國國有企業(yè)必須健全內(nèi)部審計機構(gòu)。因此，國有企業(yè)為了保證內(nèi)部審計活動具有獨立性，需要健全內(nèi)部審計機構(gòu)，使得內(nèi)部審計機構(gòu)具有威性和獨立性，然后對審計工作加以規(guī)范，從而最大限度的提升國有企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
四、結(jié)語
國有企業(yè)作為一種比較特殊的經(jīng)濟形式，是由政府和國家有關(guān)組織投資而成立的經(jīng)濟組織形式，國家和政府參與對企業(yè)的管理和控制。在市場經(jīng)濟體制不斷轉(zhuǎn)變的環(huán)境下，國有企業(yè)在兼并和重組下規(guī)模更加龐大，所涉及的行業(yè)也逐步增多，國有企業(yè)為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，對企業(yè)的管控能力提出了更高的要求，為了強化企業(yè)內(nèi)部管理，健全經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，需要采取合理的方法加強開展審計工作，提升國有企業(yè)的核心競爭力。
企業(yè)內(nèi)部結(jié)算模式論文參考5
企業(yè)內(nèi)部營銷研究論文
【摘要】：根據(jù)媒體報道的“民工荒”現(xiàn)象，筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)當(dāng)由此考慮正確選擇企業(yè)與員工之間內(nèi)部營銷的導(dǎo)向，避免出現(xiàn)更高層次的人力資源的短缺現(xiàn)象發(fā)生，為此，通過對企業(yè)與員工之間的關(guān)系性質(zhì)分析，認(rèn)為企業(yè)應(yīng)當(dāng)以員工為中心作為企業(yè)的內(nèi)部營銷導(dǎo)向，把員工的需求和企業(yè)的需求進行統(tǒng)一，使雙方都能從中受益，最終才能實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。然后再進一步討論在經(jīng)濟利益、發(fā)展以及價值觀這三個方面中企業(yè)與員工之間的相互關(guān)系；最后簡要說明溝通工具對解決企業(yè)與員工之間存在信息不對稱問題的重要性，溝通能更好地為企業(yè)與其員工之間的內(nèi)部營銷服務(wù)。
【關(guān)鍵詞】：人力資源、關(guān)系、內(nèi)部營銷、顧客
1．企業(yè)與企業(yè)的員工
企業(yè)是一個創(chuàng)造財富的經(jīng)濟實體，是利用各種有效資源來實現(xiàn)自身目標(biāo)的主體。毫無疑問，有企業(yè)必然要有員工，沒有員工的企業(yè)是不存在的，也沒有存在的意義，因為只有“人”這一要素才是創(chuàng)造剩余價值的唯一源泉，企業(yè)的價值是由員工創(chuàng)造的。企業(yè)總是以能夠及時提供顧客滿意的產(chǎn)品（或服務(wù)）給顧客，作為企業(yè)參與市場競爭并從中獲得利益的利器，但必須清楚的是，企業(yè)在向市場提供產(chǎn)品（或服務(wù)）參與競爭的過程中，從市場信息的獲取到產(chǎn)品（或服務(wù)）概念的形成、產(chǎn)品（或服務(wù)）的開發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、銷售、售后服務(wù)等一系列經(jīng)營活動過程，自始至終都必然有企業(yè)員工的參與，因此，如果沒有滿意的員工，也就不會有滿意的顧客，這在以服務(wù)性質(zhì)為主的行業(yè)更是如此，而如果企業(yè)沒有滿意的顧客，自然也就失去了市場從而失去競爭獲勝的機會。就像營銷學(xué)者羅森布拉斯和彼得在《顧客是第二位的》一文中所闡述的那樣：企業(yè)要想真正使顧客滿意，必須使企業(yè)的員工位于第一位，而不是企業(yè)的顧客。
作為企業(yè)的員工，首先它是以“自由人”存在的，作為資源它是具有創(chuàng)造性的關(guān)鍵資源——一種活的資源，它可以自由流動，可以被企業(yè)利用，也可以不被企業(yè)利用，其次它才是依附于企業(yè)的員工，作為企業(yè)一個重要的組成部分而存在。員工依附于企業(yè)的目的是通過自身在企業(yè)中付出的努力，來獲得員工所需要欲望的滿足，同時，員工本身又具有社會性和復(fù)雜性，它的需求是一種動態(tài)的、變化的，具有多樣化和個性化的性質(zhì)。
在財富的創(chuàng)造過程中，企業(yè)是主導(dǎo)性的和組織性的，是利用和消耗資源的主體，企業(yè)要實現(xiàn)自己的目標(biāo)就必須利用員工這一種活的資源，正因為人力資源是活的和有思想的資源，所以企業(yè)要利用它就必須首先考慮怎樣使它獲得滿意，而員工是依附性的，通過依附于企業(yè)來實現(xiàn)自身需求的滿足。因此，企業(yè)只有選擇以內(nèi)部顧客——員工為中心作為內(nèi)部營銷導(dǎo)向，把員工的個人需求和組織以市場為導(dǎo)向參與市場競爭的需求統(tǒng)一起來，經(jīng)營好企業(yè)與員工之間的內(nèi)部關(guān)系，才能使員工和企業(yè)都能達到滿意，取得雙贏的結(jié)果，只有這樣，企業(yè)才能得到可持續(xù)發(fā)展，最終實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。
2．影響企業(yè)與員工關(guān)系的幾個方面
2．1經(jīng)濟利益
在這里，經(jīng)濟利益主要是討論員工的工資問題。員工在企業(yè)的經(jīng)營過程中付出努力后，最直接的、感受最強烈的回報體現(xiàn)就是所得到的工資，工資是滿足員工物質(zhì)文化、精神文化等多種需求的經(jīng)濟基礎(chǔ)，也是最容易、最直觀的可以進行相互比較的，因此工資是關(guān)系到員工對企業(yè)能否滿意的一個非常關(guān)鍵的影響因素。首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)付給員工足夠和合理的工資，員工才有可能對企業(yè)感到滿意，這樣的工資當(dāng)然肯定不能是最低的，但也不一定需要是最高的，高工資并不必定能使員工感到滿意，因為給付的工資其中還包含有公平性的內(nèi)容。
公平性有企業(yè)外部公平性和企業(yè)內(nèi)部公平性兩個方面。外部公平性考慮的不僅是要在同行業(yè)、地區(qū)中作比較，還包括其它不同行業(yè)的參考以及國家宏觀政策的影響，同時由于人力資源流動通道暢通性的不斷發(fā)展提高，以及信息技術(shù)的日益發(fā)展，也應(yīng)該考慮社會生活水平的高低因素，這些在有關(guān)“民工荒”的一些調(diào)查資料可以看出，勞動與社會保障部的調(diào)查顯示，工資待遇長期低水平徘徊，除去勞動力自身再生產(chǎn)的成本后所剩無幾，有的甚至還不夠，其次是物價上漲而名義工資卻不變或漲幅不夠，實際上生活水平卻在下降，加上外出打工的機會成本，理性考慮后造成了“民工荒”也就不足為奇了；另外，珠海市統(tǒng)計局的調(diào)查也顯示，近年來服務(wù)業(yè)特別是新興休閑娛樂業(yè)迅猛發(fā)展，無論從工作環(huán)境、勞動強度和工資待遇等各方面衡量，更多年輕女性都愿意到新興行業(yè)工作。內(nèi)部公平性考慮的主要有工作崗位和績效兩個方面的因素，沒有崗位的對比與考核評價就無所謂公平，也很難做到相對公平，因此對于工作崗位很重要的一環(huán)就是應(yīng)該對崗位做出工作分析，這樣工作評價才有依據(jù)的基礎(chǔ)，才能比較出不同崗位的相對價值，使在不同價值崗位工作的員工能得到不同的待遇，這樣公平才有基礎(chǔ)；有了工作評價，績效的考評也才有真正的意義，才能使做出不同績效的同一價值崗位的員工得到不同的待遇，這樣內(nèi)部公平性才能實現(xiàn)。
經(jīng)濟利益還應(yīng)當(dāng)考慮的另一方面，就是企業(yè)在力求外部公平性時導(dǎo)致的企業(yè)的人力資源使用成本的上升問題。有調(diào)查顯示，目前中國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中勞動密集型的制造企業(yè)比重還比較大，而且包括非勞動密集型制造企業(yè)和服務(wù)型企業(yè)在內(nèi)的很大一部分企業(yè)，目前的管理水平還是比較低下，管理手段也比較粗暴，這就會導(dǎo)致企業(yè)為解決外部公平性時，使人力資源的成本上升，隨著越來越多的外資企業(yè)進入中國參與競爭，這種成本的上升將會更加明顯。因此，中國內(nèi)地的企業(yè)應(yīng)該意識到，通過提升自身的管理水平以及生產(chǎn)技術(shù)含量，來提高單位人力資源的勞動生產(chǎn)率，以減輕企業(yè)人力資源使用成本上升帶來的壓力，同時這也是符合國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的宏觀調(diào)控政策。2．2關(guān)于發(fā)展
在這里，發(fā)展主要是討論員工的發(fā)展問題。員工在努力工作的過程中，總是希望能得到的待遇越來越好，因為這樣可以使更多的或新產(chǎn)生的需求得到滿足。員工的這種愿望可以通過兩個方面來實現(xiàn)：一方面是隨著企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)%
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