亚洲一区爱区精品无码_无码熟妇人妻AV_日本免费一区二区三区最新_国产AV寂寞骚妇

會計(jì)管理規(guī)章制度制定5篇 管理會計(jì)制度的制定

時(shí)間:2022-12-02 10:32:00 綜合范文

  下面是范文網(wǎng)小編分享的會計(jì)管理規(guī)章制度制定5篇 管理會計(jì)制度的制定,歡迎參閱。

會計(jì)管理規(guī)章制度制定5篇 管理會計(jì)制度的制定

會計(jì)管理規(guī)章制度制定1

  一、財(cái)務(wù)管理制度:

  主要包括日常現(xiàn)金流量的管理、收費(fèi)管理、倉庫管理;

(一)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司的認(rèn)證審核,總帳的設(shè)置和登記及會計(jì)報(bào)表的編制、上報(bào),并實(shí)施成本控制;

(二)學(xué)習(xí)國家財(cái)政、稅收方面的方針政策,維護(hù)公司利益不受侵犯,堅(jiān)持原則,秉公辦事;

(三)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,管好用好資金,嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn);

(四)對財(cái)務(wù)的各個環(huán)節(jié)手續(xù)清楚,能正確處理各環(huán)節(jié)帳目。協(xié)調(diào)和督促財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)工作,認(rèn)真審核各種現(xiàn)金發(fā)生事項(xiàng)的收付憑證,嚴(yán)格按審批權(quán)限審查各種單據(jù),監(jiān)督控制開支范圍,不符合規(guī)定的一律不予報(bào)銷;

(五)負(fù)責(zé)設(shè)置總帳帳戶,審核原始憑證,并匯總登記總帳;

(六)指導(dǎo)財(cái)務(wù)工作的開展,編制和匯總財(cái)務(wù)計(jì)劃,監(jiān)督和檢查各財(cái)務(wù)工作和制度的執(zhí)行情況;

(七)認(rèn)真執(zhí)行稅法,做好合理避稅工作,按規(guī)定正確及時(shí)提取各項(xiàng)稅金和各項(xiàng)款項(xiàng),并按時(shí)足額上繳;

(八)按照編制和匯總會計(jì)報(bào)表,做到報(bào)表及時(shí),數(shù)字真實(shí),內(nèi)容完整,說明清楚,為領(lǐng)導(dǎo)提供完整的數(shù)據(jù)資料,并按月、季、年寫出財(cái)務(wù)分析,進(jìn)一步挖掘增收節(jié)支的潛力。從經(jīng)濟(jì)效益角度,進(jìn)行可行性分析,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù),當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀;

(九)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理,及時(shí)核對帳目,達(dá)到帳帳相符,帳實(shí)相符;

(十)按規(guī)定妥善保管好各項(xiàng)憑證、帳簿、報(bào)表及核算資料,定期裝訂整理立卷歸檔;

(十一)財(cái)務(wù)處理方法應(yīng)前后各期一致,不得隨意變動。如有變動,應(yīng)當(dāng)將變動情況和原因,變動后對公司財(cái)務(wù)各狀況和經(jīng)營成果的影響,作出書面說明,報(bào)董事會和總經(jīng)理;

(十二)協(xié)助和配合各部門的工作,并與財(cái)政、稅務(wù)、銀行等有關(guān)部門保持密切聯(lián)系,溝通信息,發(fā)揮作用;

(十三)嚴(yán)格按照公司各類合同條款規(guī)定要求,對收費(fèi)實(shí)行嚴(yán)格管理,正確使用發(fā)票小票和各類促銷憑證、管理發(fā)票、小票和各種有價(jià)證券,避免各種問題的發(fā)生;

(十四)完成領(lǐng)導(dǎo)布置的各項(xiàng)臨時(shí)工作。

  二、暫借款及預(yù)付款審批制度:

(一)暫借款是因業(yè)務(wù)需要的臨時(shí)借款,包括差旅費(fèi)及各種臨時(shí)性借款。借款時(shí)須按“借款單”要求填列各項(xiàng)欄目,并按規(guī)定審批權(quán)限審批后,由財(cái)務(wù)部付款;

(二)預(yù)付款是指因公司業(yè)務(wù)的需要,需預(yù)先支付的各項(xiàng)工程及購買材料、貨物的款項(xiàng),支付此款項(xiàng)時(shí),需由經(jīng)辦人按要求填寫“付款申請書”,向財(cái)務(wù)部出具采購申請單等材料,完備各項(xiàng)審批手續(xù)后,方可付款;

(三)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),需領(lǐng)用空白支票的,由財(cái)務(wù)人員在支票上寫明日期、用途及限額,由領(lǐng)取人在支票存根上簽收。支出時(shí)必須填寫大小寫金額,并及時(shí)告知出納付款金額。不得將空白支票交給其他單位或個人。作廢支票須交回財(cái)務(wù)部留存。遺失支票,領(lǐng)取人必須及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)部并登報(bào)聲明作廢,若支票已被支付,領(lǐng)取人要按被支付金額賠償;

(四)所有借款及預(yù)付款,必須在前賬結(jié)清之后方可再借付。確因業(yè)務(wù)需要而來不及結(jié)清前賬,必須向財(cái)務(wù)總監(jiān)講明原因,經(jīng)同意后方可再借付;

(五)經(jīng)辦人必須在一個月內(nèi)憑有效原始票據(jù)報(bào)銷各項(xiàng)暫借及預(yù)付款項(xiàng)。超出三個月不結(jié)帳者,財(cái)務(wù)部有權(quán)扣發(fā)經(jīng)辦人工資抵償。

  三、費(fèi)用報(bào)銷制度:

(一)費(fèi)用報(bào)銷發(fā)票的內(nèi)容包括日期、商品名稱、單價(jià)、數(shù)量、金額并蓋有開具發(fā)票單位的發(fā)票或財(cái)務(wù)專用章。經(jīng)辦人必須要求開票單位如實(shí)填寫發(fā)票所有內(nèi)容,發(fā)票涂改、大小寫不符、假的發(fā)票以及未蓋有財(cái)政監(jiān)制章的收據(jù)一律不予報(bào)銷;

(二)報(bào)銷費(fèi)用時(shí)必須填寫“費(fèi)用報(bào)銷單”,所有單據(jù)要按性質(zhì)(如差旅費(fèi)、招待費(fèi)、辦公費(fèi)用)分類、分次、分頁粘貼填制;差旅費(fèi)必須分次、按出差地點(diǎn)分開填列,并計(jì)算好出差天數(shù),住宿、伙食補(bǔ)助和市內(nèi)交通費(fèi)在限額內(nèi)填報(bào)。所有報(bào)銷單據(jù)的張數(shù)和合計(jì)金額必須準(zhǔn)確無誤填寫,粘貼要求整齊、美觀;

(三)報(bào)銷程序:經(jīng)辦人→財(cái)務(wù)部審核→主管部長→總經(jīng)理審批→財(cái)務(wù)部結(jié)算;

(四)公司除正常費(fèi)用開支外,其余各項(xiàng)支出必須事先提出計(jì)劃,按支出審批權(quán)限批準(zhǔn)后,在計(jì)劃范圍內(nèi)列支;

(五)辦公用品的購置:由各部門根據(jù)需要,編制計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部審核匯總,按審批權(quán)限批準(zhǔn)后,由采購人員按計(jì)劃統(tǒng)一購買,并建立實(shí)物帳,詳細(xì)登記辦公用品的進(jìn)、出情況。領(lǐng)用時(shí),須填制出庫單,經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

(六)各部門在開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)之前,需事先經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。否則,財(cái)務(wù)部不予報(bào)銷;

(七)公司員工外出辦事,原則上不能乘坐出租車。若確因工作需要須乘坐出租車,要事先請示公司分管領(lǐng)導(dǎo),并在報(bào)銷單上注明原因;

(八)所有需報(bào)銷的各種原始單據(jù)(包括購買材料和支付工程款),必須在單據(jù)所填日期的一個月內(nèi)報(bào)銷,超過一個月一律不予報(bào)銷。

會計(jì)管理規(guī)章制度制定2

  第一章總則

  第一條 本制度遵循“明確、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、公開”的原則,在處理我班財(cái)務(wù)問題時(shí),做到合理運(yùn)用、合理花費(fèi),杜絕資產(chǎn)流失、賬目不明,確保工作順利開展。

  第二章財(cái)務(wù)管理體制

  第二條 土木三班所屬班費(fèi)由班社區(qū)委員負(fù)責(zé)管理,所有財(cái)務(wù)活動接受全班成員的監(jiān)督。

  第三條 社區(qū)委員須備有財(cái)務(wù)管理登記本(加電子版),以記載有關(guān)事項(xiàng)。社區(qū)委員每次支出需在班群發(fā)布公告告知。

  第三章收入管理

  第四條 土木三班的財(cái)務(wù)來源于大家的攤兌和可回收資源的變賣。

  第四章支出管理

  第五條 土木三班所需物品只能由本班人員負(fù)責(zé)采購。采購人員策在采購前應(yīng)通過微信或qq向申請報(bào)帳,班長將申請信息截屏發(fā)至社區(qū)委員。經(jīng)班長批準(zhǔn)后,先自行墊付購買,報(bào)帳時(shí)登記。

  第六條 物品的每次采購應(yīng)至少有兩人同行,如需采購專業(yè)用品(如特殊的宣傳用品等)須一位專業(yè)成員同行。

  第七條 采購結(jié)束后,社區(qū)委員應(yīng)在兩天之內(nèi)制作出財(cái)務(wù)報(bào)表,將經(jīng)費(fèi)用處標(biāo)示清楚,注明物品名稱、數(shù)量、單價(jià)、總額、共計(jì)金額,并將相應(yīng)正規(guī)發(fā)票(背面必須有采購者的簽字)夾在其中,以此記錄。

  第八條 如有特殊情況個別部門需臨時(shí)采購物品,開銷在20元之內(nèi)的可先告知班長,自行購買并開據(jù)正規(guī)發(fā)票以此保留。如超出20元,必須征得班長的同意后方可采購。采購過后,補(bǔ)全原有手續(xù)(注:本條款只適用于特殊情況)。

會計(jì)管理規(guī)章制度制定3

  第一條 為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及其他相關(guān)法律法規(guī),并結(jié)合本公司具體情況,為進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作在公司運(yùn)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的功效,特制定本制度。

  第二條 財(cái)務(wù)會計(jì)工作必須在加強(qiáng)戰(zhàn)略控制和運(yùn)營執(zhí)行的基礎(chǔ)上,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì),旨在提高經(jīng)濟(jì)效益、壯大經(jīng)濟(jì)實(shí)力、全方位提高企業(yè)綜合管理水平,加速踐行現(xiàn)代企業(yè)管理制度。財(cái)務(wù)管理工作中要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針,主體上,服務(wù)于各項(xiàng)戰(zhàn)略制度;細(xì)節(jié)中,勤儉節(jié)約、高效務(wù)實(shí),在企業(yè)經(jīng)營過程中及時(shí)提出合理化建議,把控運(yùn)營監(jiān)控,降低費(fèi)用消耗、增加積累、靈動籌資、科學(xué)投資。

  一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員

  第三條 公司設(shè)置財(cái)務(wù)部,并設(shè)置主辦會計(jì)、成本會計(jì)和出納等會計(jì)崗位。

  第四條 財(cái)務(wù)部的職能:

(一)貫徹執(zhí)行《會計(jì)法》及國家有關(guān)各項(xiàng)法規(guī)和規(guī)章制度;

(二)建立健全財(cái)務(wù)管理中的各種規(guī)章制度,配合企業(yè)年度目標(biāo)任務(wù)的制訂與分解,編制并下達(dá)企業(yè)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃,編制并上報(bào)企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算,指導(dǎo)企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)活動。參與經(jīng)營核算管理,反映、監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況,自行檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律;

(三)積極為經(jīng)營管理提供服務(wù),向總經(jīng)理上報(bào)各項(xiàng)基于財(cái)務(wù)籌劃的合理化建議,促進(jìn)本公司取得更好的經(jīng)濟(jì)效益;

(四)負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通,制定資金使用管理辦法,合理控制使用資金;

(五)負(fù)責(zé)成本核算管理工作,建立成本核算管理體制,制定成本管理和考核辦法,及時(shí)探索降低目標(biāo)成本的途徑和方法。

(六)加強(qiáng)與其他各職能部門的溝通和聯(lián)系,協(xié)調(diào)部門關(guān)系,指導(dǎo)各部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)填制的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化,解釋財(cái)務(wù)制度中涉及到具體業(yè)務(wù)部門的操作細(xì)節(jié),提高經(jīng)營管理效率;

(七)對工商、稅務(wù)、銀行、財(cái)政、審計(jì)等有關(guān)部門深入溝通,配合相關(guān)部門的監(jiān)督檢查工作,主動提供有關(guān)資料,如實(shí)反映情況;

(八)完成公司交給的其他工作。

  第五條 主辦會計(jì)崗位職責(zé):

(一)按照國家相關(guān)的會計(jì)制度規(guī)定,記賬、報(bào)賬,做到手續(xù)完備,數(shù)字準(zhǔn)確,賬目清楚,傳遞及時(shí);

(二)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)效益原則,定期檢查,分析公司財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效率,及時(shí)向總經(jīng)理提

(一)貫徹執(zhí)行《會計(jì)法》及國家有關(guān)各項(xiàng)法規(guī)和規(guī)章制度;

(二)建立健全財(cái)務(wù)管理中的各種規(guī)章制度,配合企業(yè)年度目標(biāo)任務(wù)的制訂與分解,編制并下達(dá)企業(yè)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃,編制并上報(bào)企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算,指導(dǎo)企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)活動。參與經(jīng)營核算管理,反映、監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況,自行檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律;

(三)積極為經(jīng)營管理提供服務(wù),向總經(jīng)理上報(bào)各項(xiàng)基于財(cái)務(wù)籌劃的合理化建議,促進(jìn)本公司取得更好的經(jīng)濟(jì)效益;

(四)負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通,制定資金使用管理辦法,合理控制使用資金;

(五)負(fù)責(zé)成本核算管理工作,建立成本核算管理體制,制定成本管理和考核辦法,及時(shí)探索降低目標(biāo)成本的途徑和方法。

(六)加強(qiáng)與其他各職能部門的溝通和聯(lián)系,協(xié)調(diào)部門關(guān)系,指導(dǎo)各部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)填制的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化,解釋財(cái)務(wù)制度中涉及到具體業(yè)務(wù)部門的操作細(xì)節(jié),提高經(jīng)營管理效率;

(七)對工商、稅務(wù)、銀行、財(cái)政、審計(jì)等有關(guān)部門深入溝通,配合相關(guān)部門的監(jiān)督檢查工作,主動提供有關(guān)資料,如實(shí)反映情況;

(八)完成公司交給的其他工作。

  第五條 主辦會計(jì)崗位職責(zé):

(一)按照國家相關(guān)的會計(jì)制度規(guī)定,記賬、報(bào)賬,做到手續(xù)完備,數(shù)字準(zhǔn)確,賬目清楚,傳遞及時(shí);

(二)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)效益原則,定期檢查,分析公司財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效率,及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議,做好公司財(cái)務(wù)管理工作;

(三)妥善保管憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會計(jì)資料,建立健全財(cái)務(wù)管理中的各種規(guī)章制度,制定財(cái)務(wù)計(jì)劃,參與監(jiān)督監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通,積極與其他各職能部門及有關(guān)國家機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系;

(四)完成上級交辦的其他工作。

  第六條 成本會計(jì)崗位職責(zé):

(一)相關(guān)成本項(xiàng)目憑證、賬簿的編制,如,原材料、產(chǎn)成品等;

(二)進(jìn)行產(chǎn)品成本分析,編制成本報(bào)表,參與項(xiàng)目生產(chǎn)管理;

(三)規(guī)范監(jiān)督公司材料領(lǐng)用情況,復(fù)核監(jiān)督倉庫期末盤點(diǎn),監(jiān)督相關(guān)資產(chǎn)的安全與完整;

(四)對職責(zé)范圍內(nèi)的會計(jì)資料的整理、保管,為規(guī)范公司成本核算流程,提供建議方法解決方案;

(五)完成上級交辦的其他工作。

  第七條 出納崗位職責(zé):

(一)嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理辦法》,對本公司現(xiàn)金管理制度提出合理化建議;

(二)認(rèn)真執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額,超過部分必須及時(shí)送存銀行,不坐支現(xiàn)金,不得白條抵庫;

(三)建立健全現(xiàn)金出納的各種賬目,嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證;

(四)嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度,編制支票領(lǐng)用登記簿,使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后,方可生效;

(五)及時(shí)與銀行溝通,做好對賬、報(bào)賬工作;

(六)配合其他財(cái)務(wù)人員做好各種賬務(wù)處理;

(七)完成上級主管交辦的其他工作。

  第八條 建立健全公司內(nèi)部會計(jì)控制制度,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作:

(一)建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度,嚴(yán)格貫徹執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部審計(jì)管理制度;

(二)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益;

(三)詳細(xì)核對公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無誤;

(四)審閱公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料,以便掌握情況,發(fā)現(xiàn)問題,積累證據(jù);

(五)糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯弊端,進(jìn)一步規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為;

(六)針對公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因,提出改進(jìn)建議和措施;

(七)完成上級交辦的其他工作。

  二、會計(jì)核算辦法及細(xì)則

  第九條 會計(jì)年度按公元紀(jì)年法,自每年一月一日起至十二月三十一日止,記賬方法采用借貸記賬法,記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,以人民幣為記賬本位幣。

  第十條 會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,并符合會計(jì)制度的規(guī)定。一切會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表中各種文字記錄用中文記載,數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載,記載、書寫必須使用藍(lán)黑色鋼筆或黑色簽字筆,不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

  第十一條 財(cái)務(wù)工作人員辦理會計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。會計(jì)、出納記賬,都必須在記賬憑證上簽字。

  第十二條 財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查,保證賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。

  第十三條 財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理,并報(bào)送有關(guān)部門。會計(jì)報(bào)表每月由會計(jì)編制并上報(bào)一次,會計(jì)報(bào)表須主管會計(jì)簽名或蓋章。

  第十四條 財(cái)務(wù)工作人員對本公司實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)工作人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,應(yīng)予以退回,要求更正、補(bǔ)充。

  第十五條 財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí),應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報(bào)告,并請求查明原因,并及時(shí)作出處理。

  財(cái)務(wù)工作人員對上述事項(xiàng)無權(quán)自行作出處理。

  第十六條 財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部稽核制度,并做好內(nèi)部審計(jì)工作。出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。

  第十七條 財(cái)務(wù)審計(jì)每年一次。內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì),并做出內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,報(bào)送總經(jīng)理。

  第十八條 本公司嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)人員職權(quán)條例》、《會計(jì)人員工作規(guī)則》等行政法規(guī),財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

  會計(jì)主管辦理交接手續(xù),由總經(jīng)理助理、主管副總經(jīng)理或指定專人監(jiān)交。

  其他財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù),由會計(jì)主管監(jiān)交。

  第十九條 本公司以單價(jià)20__元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn),共分為五大類:

(一)房屋及其他建筑物;

(二)生產(chǎn)設(shè)備(生產(chǎn)線、設(shè)備);

(三)電子設(shè)備(如計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)等);

(四)運(yùn)輸工具;

(五)其他設(shè)備。

  各類固定資產(chǎn)折舊年限為:

(一)房屋及建筑物20__年;

(二)生產(chǎn)設(shè)備20__年;

(三)電子設(shè)備3年 ;

(四)運(yùn)輸工具5年;

(五)其他設(shè)備5年。

  固定資產(chǎn)以3%-5%作為凈殘值率,采用平均年限法計(jì)提折舊,當(dāng)其購入下期計(jì)提,固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的,不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)以后各期不計(jì)提。

  購入的固定資產(chǎn),以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、稅負(fù)等費(fèi)用合計(jì)作為原值(稅法規(guī)定用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣);需安裝的固定資產(chǎn),還應(yīng)包括安裝費(fèi)用、材料及人工費(fèi);作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資合同(協(xié)議)約定的價(jià)格為原價(jià)。

  固定資產(chǎn)必須由財(cái)務(wù)處連同其他職能部門每年至少盤點(diǎn)一次,對盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià),必須嚴(yán)格審查,按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后,于年度決算時(shí)處理完畢。

  第二十條 所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由后勤部編造計(jì)劃、報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可購置。

  所有用具必須統(tǒng)一由辦公室指定專人管理,辦理登記領(lǐng)用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號,經(jīng)常檢查核對。

  個人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管,不得隨意丟棄和外借,工作調(diào)動時(shí),必須辦理移交手續(xù),如有遺失,照價(jià)賠償。

  第二十一條 建立健全采購、銷售與倉儲管理的相關(guān)制度,明確各方的權(quán)、責(zé)、利,切實(shí)提高購銷存等各環(huán)節(jié)的管理效率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理智能化。

  三、現(xiàn)金及支票管理

  第二十二條 支票由出納或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時(shí)須

  填寫“支票領(lǐng)用單”,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字,然后將支票按批準(zhǔn)金額填列,加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼,領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。

  第二十三條 支票付款后憑支票存根,發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計(jì)核對(購置物品由保管人員簽字)、主管人員審批。填寫金額要準(zhǔn)確無誤,完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號,按規(guī)定登記銀行賬號,原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。

  第二十四條 對于報(bào)銷時(shí)短缺的金額,財(cái)務(wù)人員要及時(shí)催辦。

  第二十五條 公司財(cái)務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項(xiàng),不論金額大小均須總經(jīng)理簽字??偨?jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員及時(shí)通知,同意后可先付款后補(bǔ)簽。

  第二十六條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:

(一)職員工資、津貼、獎金;

(二)個人勞務(wù)報(bào)酬;

(三)出差人員必須攜帶的差旅費(fèi);

(四)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;

(五)法律法規(guī)規(guī)定的其他。

  第二十七條 日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為5000元(須由銀行審核的,以最總審核數(shù)為準(zhǔn)),超額部分應(yīng)及時(shí)存入銀行。

  第二十八條 財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金,可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。

  第二十九條 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金,需填寫借款單(借

  據(jù)),經(jīng)會計(jì)審核;交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款,在當(dāng)月工資中扣還。

  第三十條 符合本規(guī)定第二十六條的,憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或領(lǐng)款憑證,經(jīng)手人簽字,會計(jì)審核,總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。

  第三十一條 發(fā)票及報(bào)銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后,由會計(jì)審核,經(jīng)手人簽字,金額數(shù)量無誤,填制記賬憑證。

  第三十二條 工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表,交主管副總經(jīng)理審核,總經(jīng)理簽字,財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款,下月初發(fā)放工資,填制記賬憑證,進(jìn)行賬務(wù)處理。

  第三十三條 差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單(包括領(lǐng)款單),由部門經(jīng)理簽字,會計(jì)審核時(shí)間、天數(shù)無誤并報(bào)送總經(jīng)理簽字,填制憑證,交出納付款,辦理會計(jì)核算手續(xù)。

  第三十四條 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金、銀行賬目,逐筆記載現(xiàn)金、銀行收支,賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié),每日結(jié)算,賬款相符。

  四、會計(jì)檔案管理

  第三十五條 凡是本公司的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、會計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的資料,均應(yīng)歸檔。

  第三十六條 會計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊,標(biāo)明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù),由會計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章

(包括制單、審核、記賬、主管),由會計(jì)主管指定專人歸檔保存,歸檔前應(yīng)加以裝訂。

  第三十七條 會計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào)、按時(shí)歸檔,由會計(jì)主管指定專人保管,并分類填制目錄。

  第三十八條 會計(jì)檔案不得攜帶外出,凡查閱、復(fù)制、摘錄會計(jì)檔案,須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

  五、處罰辦法

  第三十九條 出現(xiàn)下列情況之一的,財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘。

(一)違反財(cái)務(wù)制度,造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的;

(二)拒絕提供或提供虛假的會計(jì)憑證、賬表、文件資料的;

(三)偽造、變造、謊報(bào)、毀滅、隱匿會計(jì)憑證、會計(jì) 賬簿;

(四)利用職務(wù)便利,非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的;

(五)弄虛作假、營私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的;

(六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

(七)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯誤,應(yīng)當(dāng)予以辭退的。

會計(jì)管理規(guī)章制度制定4

  第一章總則

  第一條為了規(guī)范金融企業(yè)的會計(jì)核算,提高會計(jì)信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》等有關(guān)法律、法規(guī),制定本會計(jì)制度。

  第二條本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的各類金融企業(yè)(簡稱金融企業(yè),下同),包括銀行(含信用社,下同)、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司等。

  第三條金融企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提。

  第四條金融企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間,分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。會計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計(jì)中期。

  本制度所稱的期末,是指月末、季末、半年末和年末。

  第五條金融企業(yè)的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

  業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業(yè),可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

  在境外設(shè)立的中國金融企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

  第六條金融企業(yè)的會計(jì)記賬采用借貸記賬法。

  第七條金融企業(yè)的會計(jì)核算,應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則:

(一)金融企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù),如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

(二)金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行會計(jì)核算,不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計(jì)核算的依據(jù)。

(三)金融企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,以滿足會計(jì)信息使用者的需要。

(四)金融企業(yè)的會計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更。如有必要變更,應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù),以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等,在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

(五)金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行會計(jì)核算,會計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。

(六)金融企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行,不得提前或延后。

(七)金融企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和利用。

(八)金融企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;

  凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

(九)金融企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí),收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比,同一會計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。

(十)金融企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值,應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度另有規(guī)定者外,金融企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

(十一)金融企業(yè)的會計(jì)核算,應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則,不得多計(jì)資產(chǎn)或收益,也不得少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。

(十二)金融企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會計(jì)年度相關(guān)的,應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益與幾個會計(jì)年度相關(guān)的,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。

(十三)金融企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則,對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響,進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計(jì)事項(xiàng),必須按照規(guī)定的會計(jì)方法和程序進(jìn)行處理,并在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中予以充分的披露;對于次要的會計(jì)事項(xiàng),在不影響會計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)會計(jì)信息使用者作出正確判斷的前提下,可適當(dāng)簡化處理。

  第八條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會計(jì)法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定,在不違反本制度的前提下,結(jié)合本企業(yè)的具體情況,制定適合于本企業(yè)的會計(jì)核算辦法。

  第二章資產(chǎn)

  第九條資產(chǎn),是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

  金融企業(yè)的.資產(chǎn)應(yīng)按流動性進(jìn)行分類,主要分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。從事存貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè),還應(yīng)按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。

  第一節(jié)流動資產(chǎn)

  第十條流動資產(chǎn),是指可以在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。

  第十一條金融企業(yè)的流動資產(chǎn),主要包括庫存現(xiàn)金、存放款項(xiàng)、拆放同業(yè)、貼現(xiàn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分??睢?yīng)收信托手續(xù)費(fèi)、存出保證金、自營證券、清算備付金、代發(fā)行證券、代兌付債券、買入返售證券、短期投資、短期貸款等。

(一)存放款項(xiàng),是指金融企業(yè)在中央銀行、其他銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)存入的用于支付清算、提取及繳存現(xiàn)金的款項(xiàng),以及按吸收存款的一定比例繳存中央銀行的準(zhǔn)備金存款等,包括存放中央銀行款項(xiàng)和存放同業(yè)款項(xiàng)。存放款項(xiàng),應(yīng)按實(shí)際存放的金額入賬。

(二)拆放同業(yè),是指金融企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融機(jī)構(gòu)之間借出的資金頭寸。資金拆放應(yīng)按實(shí)際拆出的金額入賬。

(三)貼現(xiàn),是指金融企業(yè)向持有未到期商業(yè)匯票的客戶或其他金融機(jī)構(gòu)辦理貼現(xiàn)的款項(xiàng)。金融企業(yè)辦理貼現(xiàn),應(yīng)按票面金額入賬。

(四)應(yīng)收利息,是指金融企業(yè)發(fā)放貸款及購買債券等,按照適用利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收取的利息以及其他應(yīng)收取的利息。應(yīng)收利息應(yīng)按當(dāng)期發(fā)放貸款本金、購買債券面值等和適用利率計(jì)算并確認(rèn)的金額入賬。

(五)應(yīng)收股利,是指金融企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。應(yīng)收股利應(yīng)按當(dāng)期應(yīng)收金額入賬。

(六)應(yīng)收保費(fèi),是指金融企業(yè)應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保費(fèi)。應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)按當(dāng)期應(yīng)收金額入賬。

(七)應(yīng)收分???,是指金融企業(yè)之間開展分保業(yè)務(wù)發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收分??顟?yīng)于收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí),按照分保業(yè)務(wù)賬單標(biāo)明的金額入賬。

(八)應(yīng)收信托手續(xù)費(fèi),是指從事信托業(yè)務(wù)的金融企業(yè)應(yīng)收的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)。應(yīng)收信托手續(xù)費(fèi)應(yīng)按當(dāng)期應(yīng)收的手續(xù)費(fèi)金額入賬。

(九)存出保證金,是指金融企業(yè)按規(guī)定交存的保證金,包括交易保證金、存出分保準(zhǔn)備金、存出理賠保證金、存出共同海損保證金、存出其他保證金等。存出保證金應(yīng)按實(shí)際存出的金額入賬。

(十)自營證券,是指金融企業(yè)為了獲取證券買賣差價(jià)收入而買入的、能隨時(shí)變現(xiàn)的且持有期間不準(zhǔn)備超過1年或雖不能隨時(shí)變現(xiàn)但其發(fā)行期或購入至到期日的剩余期限不滿1年(含1年)的股票、債券、基金和權(quán)證等經(jīng)營性證券。自營證券應(yīng)當(dāng)按照清算日買入時(shí)的實(shí)際成本入賬。實(shí)際成本包括買入時(shí)成交的價(jià)款和交納的相關(guān)稅費(fèi)。

(十一)清算備付金,是指從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。清算備付金應(yīng)按實(shí)際交存的金額入賬。

(十二)代發(fā)行證券,是指金融企業(yè)接受委托代理發(fā)行的股票、債券等。代發(fā)行證券應(yīng)當(dāng)按照承銷合同規(guī)定的價(jià)格入賬。

(十三)代兌付債券,是指金融企業(yè)接受委托代理兌付債券而實(shí)際支付或墊付的款項(xiàng)。代兌付債券應(yīng)按實(shí)際兌付的金額入賬。

(十四)買入返售證券,是指金融企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行證券回購業(yè)務(wù)而融出的資金。

  買入返售證券應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的款項(xiàng)入賬。

(十五)短期投資,是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的債券等。

  1.短期投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)量。短期投資初始投資成本按以下方法確定:

(1)以現(xiàn)金購入的短期投資,按實(shí)際支付的全部價(jià)款,包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為短期投資初始投資成本。實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等,應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)核算,不構(gòu)成短期投資初始投資成本。

(2)收到投資者作為投入資金的債券等,如為短期投資,按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為短期投資初始投資成本。

  2.短期投資的利息,應(yīng)當(dāng)于實(shí)際收到時(shí),沖減投資的賬面價(jià)值,但已記入“應(yīng)收利息”的除外。

  3.金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)對短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量。

  4.處置短期投資時(shí),應(yīng)當(dāng)將短期投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款等的差額,確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。

  第二節(jié)貸款

  第十二條貸款,是指金融企業(yè)對借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。

  金融企業(yè)發(fā)放的貸款,主要包括短期貸款、中期貸款和長期貸款。

(一)短期貸款,是指金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的、期限在1年以下(含1年)的各種貸款,包括押貸、抵押貸款、保證貸款、信用貸款、進(jìn)出口押匯等。從事信托業(yè)務(wù)的金融企業(yè)用自有資金發(fā)放的1年期(含1年)以內(nèi)的貸款也包括在內(nèi)。

  短期貸款本金按實(shí)際貸出的貸款金額入賬。期末,按照貸款本金和適用的利率計(jì)算應(yīng)收利息。抵押貸款應(yīng)按實(shí)際貸給借款人的金額入賬。

(二)中期貸款,是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款期限在1年以上5年以下(含5年)的各種貸款。

(三)長期貸款,是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款期限在5年(不含5年)以上的各種貸款。

  第十三條金融企業(yè)發(fā)放的中長期貸款的核算,應(yīng)當(dāng)遵循以下原則:

(一)本息分別核算。金融企業(yè)發(fā)放的中長期貸款,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際貸出的貸款金額入賬。期末,應(yīng)當(dāng)按照貸款本金和適用的利率計(jì)算應(yīng)收取的利息,并分別貸款本金和利息進(jìn)行核算。

(二)商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算。

(三)自營貸款與委托貸款分別核算。自營貸款是指金融企業(yè)以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款,其風(fēng)險(xiǎn)由金融企業(yè)承擔(dān),并由金融企業(yè)收取本金和利息。委托貸款是指委托人提供資金,由金融企業(yè)(受托人)根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款,其風(fēng)險(xiǎn)由委托人承擔(dān)。

  金融企業(yè)發(fā)放委托貸款時(shí),只收取手續(xù)費(fèi),不得代墊資金。金融企業(yè)因發(fā)放委托貸款而收取的手續(xù)費(fèi),按收入確認(rèn)條件予以確認(rèn)。

(四)應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算。非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。應(yīng)計(jì)貸款是指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。當(dāng)貸款的本金或利息逾期90天時(shí),應(yīng)單獨(dú)核算。

  當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí),應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷。

  從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后,在收到該筆貸款的還款時(shí),首先應(yīng)沖減本金;本金全部收回后,再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入。

  第十四條金融企業(yè)發(fā)放的貸款應(yīng)當(dāng)在期末按本制度規(guī)定計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。

  在資產(chǎn)負(fù)債表中,應(yīng)計(jì)貸款與非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)當(dāng)分別列示。

  第三節(jié)長期投資

  第十五條長期投資,是指除短期投資以外的投資,包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券投資、其他債權(quán)投資和其他長期投資。

  長期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。

  第十六條金融企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定核算:

(一)長期股權(quán)投資在取得時(shí)按照初始投資成本入賬。

  1.以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資,按實(shí)際支付的全部價(jià)款(包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用)作為初始投資成本;實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額,作為初始投資成本。

  2.通過行政劃撥方式取得的長期股權(quán)投資,按劃出單位的賬面價(jià)值,作為初始投資成本。

  3.以非現(xiàn)金資產(chǎn)換入的長期股權(quán)投資,按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為初始投資成本。

  4.以債轉(zhuǎn)股的方式取得的長期股權(quán)投資,按實(shí)際債轉(zhuǎn)股應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值,作為初始投資成本。

(二)長期股權(quán)投資的核算,應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況,分別采用成本法或權(quán)益法。

  金融企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的,長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算;金融企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的,長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。通常情況下,金融企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上,或雖投資不足20%但有重大影響的,應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

  金融企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下,或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上但不具有重大影響的,應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。

(三)采用成本法核算時(shí),除追加投資(例如,將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤轉(zhuǎn)為投資)或收回投資外,長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般應(yīng)當(dāng)保持不變。被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利,作為當(dāng)期投資收益。

(四)采用權(quán)益法核算時(shí),投資最初以初始投資成本計(jì)量,以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動,對投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

  1.采用權(quán)益法核算時(shí),初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額,作為股權(quán)投資差額處理,按一定期限平均攤銷,計(jì)入損益。

  股權(quán)投資差額的攤銷期限,合同規(guī)定了投資期限的,按投資期限攤銷。合同沒有規(guī)定投資期限的,初始投資成本超過應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額,按不超過2019年的期限攤銷;初始投資成本低于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額,按不低于10年的期限攤銷。

  2.采用權(quán)益法核算時(shí),應(yīng)當(dāng)在取得股權(quán)投資后,按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額(法律、法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤除外),調(diào)整投資的賬面價(jià)值,并作為當(dāng)期投資損益。金融企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分,減少投資的賬面價(jià)值。金融企業(yè)在確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí),應(yīng)以投資賬面價(jià)值減記至零為限;如果被投資單位以后各期實(shí)現(xiàn)凈利潤,投資的企業(yè)應(yīng)在計(jì)算的收益分享額超過未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額以后,按超過未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額的金額,恢復(fù)投資的賬面價(jià)值。

  金融企業(yè)按被投資單位凈損益計(jì)算調(diào)整投資的賬面價(jià)值和確認(rèn)投資損益時(shí),應(yīng)當(dāng)以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)。對被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動,也應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況調(diào)整投資的賬面價(jià)值。

  3.因追加投資等原因?qū)﹂L期股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際取得對被投資單位控制、共同控制或?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施重大影響時(shí),按經(jīng)追溯調(diào)整后股權(quán)投資的賬面價(jià)值加上追加投資成本作為初始投資成本,初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額,作為股權(quán)投資差額,并按本制度的規(guī)定攤銷,計(jì)入損益。

  金融企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有控制、共同控制或重大影響時(shí),應(yīng)當(dāng)中止采用權(quán)益法核算,改按成本法核算,并按投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。

  其后,被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí),屬于已記入投資賬面價(jià)值的部分,作為新的投資成本的收回,沖減投資成本。

(五)金融企業(yè)改變投資目的,將短期投資(含自營證券)劃轉(zhuǎn)為長期投資,應(yīng)按短期投資(含自營證券)的成本與市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn),并按此確定的價(jià)值作為長期投資新的投資成本。擬處置的長期投資不調(diào)整至短期投資(含自營證券),待處置時(shí)按處置長期投資進(jìn)行會計(jì)處理。

(六)處置股權(quán)投資時(shí),應(yīng)將投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款等的差額,作為當(dāng)期投資損益。

  第十七條金融企業(yè)的長期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定進(jìn)行核算:

(一)長期債權(quán)投資在取得時(shí),應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本,作為初始投資成本。

  以現(xiàn)金購入的長期債券投資,按實(shí)際支付的全部價(jià)款(包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用)減去已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息,作為初始投資成本。如果所支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用金額較小,可以直接計(jì)入當(dāng)期投資收益,不計(jì)入初始投資成本。

(二)長期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入。

  長期債券投資的初始投資成本減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息、未到期債券利息和計(jì)入初始投資成本的相關(guān)稅費(fèi),與債券面值之間的差額,作為債券溢價(jià)或折價(jià);債券的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷。攤銷方法可以采用直線法,也可以采用實(shí)際利率法。

(三)持有可轉(zhuǎn)換公司債券的金融企業(yè),可轉(zhuǎn)換公司債券在購買以及轉(zhuǎn)換為股份之前,應(yīng)按一般債券投資進(jìn)行處理。當(dāng)金融企業(yè)行使轉(zhuǎn)換權(quán)利,將其持有的債券投資轉(zhuǎn)換為股份時(shí),應(yīng)按其賬面價(jià)值減去收到的現(xiàn)金后的余額,作為股權(quán)投資的初始投資成本。

(四)處置長期債權(quán)投資時(shí),按實(shí)際取得的價(jià)款與長期債權(quán)投資賬面價(jià)值等的差額,作為當(dāng)期投資損益。

  第十八條金融企業(yè)的長期投資應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量。

  第四節(jié)固定資產(chǎn)

  第十九條金融企業(yè)的固定資產(chǎn),是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn):

(一)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;

(二)使用年限超過1年;

(三)單位價(jià)值較高。

  第二十條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義,結(jié)合本企業(yè)的具體情況,制定適合于本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法,作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

  金融企業(yè)制定的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值(預(yù)計(jì)殘值減去預(yù)計(jì)清理費(fèi)用,下同)、折舊方法等,應(yīng)當(dāng)編制成冊,并按照管理權(quán)限,經(jīng)股東大會或董事會,或行長(經(jīng)理)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)各方備案,同時(shí)備置于金融企業(yè)所在地,以供投資者等有關(guān)各方查閱。金融企業(yè)已經(jīng)確定并對外報(bào)送,或備置于金融企業(yè)所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)目錄、分類方法、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法等,一經(jīng)確定不得隨意變更,如需變更,仍然應(yīng)當(dāng)按照上述程序,經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案,并在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

  未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等,作為低值易耗品核算。

  第二十一條金融企業(yè)取得固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用,以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定:

(一)購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn),按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價(jià)值。

  如果以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn),按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對總成本進(jìn)行分配,分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

(二)自行建造的固定資產(chǎn),按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出,作為入賬價(jià)值。

(三)收到投資者作為投入資金投入的固定資產(chǎn),按投資各方確認(rèn)的價(jià)值,作為入賬價(jià)值。

(四)融資租入的固定資產(chǎn),按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者,作為入賬價(jià)值。如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的,在租賃開始日,企業(yè)也可按最低租賃付款額,作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

(五)在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的(包括技術(shù)改造、更新改造等,下同),按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出,減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入,作為入賬價(jià)值。

(六)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn),按實(shí)際抵債部分的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入賬價(jià)值。

(七)接受捐贈的固定資產(chǎn),應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值:

  1.捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的,按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入賬價(jià)值。

  2.捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,按如下順序確定其入賬價(jià)值:

(1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的,按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入賬價(jià)值;

(2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的,按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價(jià)值。

  3.如受贈的系舊的固定資產(chǎn),按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值,減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額,作為入賬價(jià)值。

(八)盤盈的固定資產(chǎn),按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值:

  1.同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的,按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格,減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額作為入賬價(jià)值。

  2.同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的,按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價(jià)值。

(九)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn),按調(diào)出單位的賬面價(jià)值加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用,作為入賬價(jià)值。

  固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中,還應(yīng)當(dāng)包括金融企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。

  第二十二條金融企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的買價(jià)、增值稅額、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為實(shí)際成本,并按照各種專項(xiàng)物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

  工程完工后剩余的工程物資,轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的,按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本,轉(zhuǎn)作庫存材料。如可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)按減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的實(shí)際成本或計(jì)劃成本,轉(zhuǎn)作庫存材料。

  盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資,減去保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額,工程項(xiàng)目尚未完工的,計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本;工程已經(jīng)完工的,計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。

  第二十三條金融企業(yè)的在建工程,包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。工程項(xiàng)目較多且工程支出較大的金融企業(yè),應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目的性質(zhì)分項(xiàng)核算。

  在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本,并單獨(dú)核算。

  第二十四條金融企業(yè)的自營工程,應(yīng)當(dāng)按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)等計(jì)量;采用出包工程方式的金融企業(yè),按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款等計(jì)量。設(shè)備安裝工程,按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出確定工程成本。

  第二十五條金融企業(yè)的在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出,計(jì)入工程成本。在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品,其發(fā)生的成本,計(jì)入在建工程成本,銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時(shí),按實(shí)際銷售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本。

  第二十六條金融企業(yè)的在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損,減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失,計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本;如為非常原因造成的報(bào)廢或毀損,或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損,應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。

  第二十七條金融企業(yè)所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等,按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并按本制度關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定,計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。

  第二十八條金融企業(yè)下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊:

(一)房屋和建筑物;

(二)各類設(shè)備;

(三)大修理停用的固定資產(chǎn);

(四)融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

  達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn),在年度內(nèi)辦理竣工決算手續(xù)的,按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值,并調(diào)整已計(jì)提的折舊額,作為調(diào)整當(dāng)月的費(fèi)用處理。如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬,并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后,再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值,調(diào)整原已計(jì)提的折舊額,同時(shí)調(diào)整年初留存收益各項(xiàng)目。

  第二十九條金融企業(yè)下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊:

(一)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

(二)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(三)按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

  第三十條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式,合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值,并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素,選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法。

  固定資產(chǎn)折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。如需變更,應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

  金融企業(yè)因改建、擴(kuò)建等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后價(jià)值,預(yù)計(jì)尚可使用年限和凈殘值,按選定的折舊方法計(jì)提折舊。

  對于接受捐贈舊的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值、預(yù)計(jì)尚可使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值,以及所選用的折舊方法,計(jì)提折舊。

  第三十一條金融企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊,從下月起不提折舊。

  固定資產(chǎn)提足折舊后,不論能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊,是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。

  應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值;如果已對固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

  第三十二條與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì),如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命,或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高,或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低,則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值,其增計(jì)金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。

  除上述以外的與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,應(yīng)當(dāng)作為費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

  第三十三條金融企業(yè)由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益,計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。

  第三十四條金融企業(yè)對固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)查明原因,寫出書面報(bào)告,并根據(jù)金融企業(yè)的管理權(quán)限,經(jīng)股東大會或董事會,或行長(經(jīng)理)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后,在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn),計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入;盤虧或毀損的固定資產(chǎn),在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后,計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。

  如盤盈、盤虧或毀損的固定資產(chǎn),在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的,在對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理,并在會計(jì)報(bào)表附注中作出說明;如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致,應(yīng)按其差額調(diào)整會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。

  第三十五條金融企業(yè)對固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等,都應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)手續(xù),并應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬(或者固定資產(chǎn)卡片)進(jìn)行明細(xì)核算。

  第三十六條金融企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量,可收回金額低于賬面價(jià)值的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

  在資產(chǎn)負(fù)債表上,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減項(xiàng)反映。

  第五節(jié)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

  第三十七條金融企業(yè)的無形資產(chǎn),是指為提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不

  可辨認(rèn)無形資產(chǎn)。可辨認(rèn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等;不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)是指商譽(yù)。

  金融企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù),以及未滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的其他項(xiàng)目,不能作為無形資產(chǎn)。

  第三十八條金融企業(yè)的無形資產(chǎn)在取得時(shí),應(yīng)按實(shí)際成本入賬。取得時(shí)的實(shí)際成本應(yīng)按以下方法確定:

(一)購入的無形資產(chǎn),按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本。

(二)收到投資者作為投入資金投入的無形資產(chǎn),按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn),應(yīng)按該項(xiàng)無形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本。

(三)接受捐贈的無形資產(chǎn),應(yīng)按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本:

  1.捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的,按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為實(shí)際成本。

  2.捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,按如下順序確定其實(shí)際成本:

(1)同類或類似無形資產(chǎn)存在活躍市場的,按同類或類似無形資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為實(shí)際成本;

(2)同類或類似無形資產(chǎn)不存在活躍市場的,按該接受捐贈的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為實(shí)際成本。

  第三十九條金融企業(yè)自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn),按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用,作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等,直接計(jì)入當(dāng)期損益。

  已經(jīng)計(jì)入各期費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用,在該項(xiàng)無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權(quán)利時(shí),不得再將原已計(jì)入費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用資本化。

  第四十條金融企業(yè)的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷,計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限,該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定:

(一)合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的,攤銷期不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限;

(二)合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的,攤銷期不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限;

(三)合同規(guī)定了受益年限,法律也規(guī)定了有效年限的,攤銷期不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。

  如果合同沒有規(guī)定受益年限,法律也沒有規(guī)定有效年限的,攤銷期不應(yīng)超過2019年。

  第四十一條金融企業(yè)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán),在尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目前,作為無形資產(chǎn)核算,并按本制度規(guī)定的期限分期攤銷。金融企業(yè)因利用土地建造自用項(xiàng)目時(shí),將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入該在建工程。

  第四十二條金融企業(yè)出售無形資產(chǎn),應(yīng)將所得價(jià)款與該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。

  金融企業(yè)出租的無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照本制度有關(guān)收入確認(rèn)原則確認(rèn)所取得的租金收入;同時(shí),確認(rèn)出租無形資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用。

  第四十三條金融企業(yè)的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量,可收回金額低于賬面價(jià)值的差額,計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

  第四十四條金融企業(yè)的其他資產(chǎn),是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn),如長期待攤費(fèi)用、存出資本保證金、抵債資產(chǎn)、應(yīng)收席位費(fèi)等。

(一)長期待攤費(fèi)用,是指金融企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括租入固定資產(chǎn)的改良支出等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等,不得作為長期待攤費(fèi)用處理。

  長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷;

  其他長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷。

  股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等相關(guān)費(fèi)用,減去股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余額,從發(fā)行股票的溢價(jià)中不夠抵銷的,或者無溢價(jià)的,若金額較小的,直接計(jì)入當(dāng)期損益;若金額較大的,可作為長期待攤費(fèi)用,在不超過2年的期限內(nèi)平均攤銷,計(jì)入損益。

  除購建固定資產(chǎn)以外,所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用,先在長期待攤費(fèi)用中歸集,待金融企業(yè)開始經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益。

  如果長期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會計(jì)期間受益的,應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

(二)存出資本保證金,是指金融企業(yè)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定比例繳存的、用于清算時(shí)清償債務(wù)的保證金。存出資本保證金應(yīng)于金融企業(yè)成立后按注冊資本的20%提取,在實(shí)際發(fā)生時(shí),按實(shí)際發(fā)生額入賬。

(三)金融企業(yè)取得抵債資產(chǎn)時(shí),按實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值。待處理抵債資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)核算。

  抵債資產(chǎn)處置時(shí),如果取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值,其差額計(jì)入營業(yè)外收入;如果取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值,其差額計(jì)入營業(yè)外支出;保管過程中發(fā)生的費(fèi)用直接計(jì)入營業(yè)外支出。處置過程中發(fā)生的費(fèi)用,從處置收入中抵減。

  抵債資產(chǎn)在期末應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量。

(四)應(yīng)收席位費(fèi),是指金融企業(yè)向法定交易場所支付的交易席位費(fèi)用。交易席位費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的金額入賬,并按2019年的期限平均攤銷。

  第六節(jié)資產(chǎn)減值

  第四十五條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了時(shí)對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查,根據(jù)謹(jǐn)慎性原則,合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失,對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

  各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)合理計(jì)提,但不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。如有確鑿證據(jù)表明金融企業(yè)不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了謹(jǐn)慎性原則設(shè)置秘密準(zhǔn)備的,應(yīng)當(dāng)作為重大會計(jì)差錯予以更正,并在會計(jì)報(bào)表附注中說明事項(xiàng)的性質(zhì)、調(diào)整金額,以及對金融企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響。

  第四十六條金融企業(yè)的短期投資應(yīng)按成本與市價(jià)孰低計(jì)量,市價(jià)低于成本的部分,應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

  金融企業(yè)在采用短期投資成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)時(shí),可以根據(jù)其具體情況,分別采用按投資總體、投資類別或單項(xiàng)投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,如果某項(xiàng)短期投資比較重大(如占整個短期投資10 %及以上),應(yīng)以單項(xiàng)投資為基礎(chǔ)計(jì)算并確定計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。

  從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè),其自營證券也按上述原則計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

  第四十七條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)(含拆出資金、應(yīng)收保費(fèi)等,但不包括貸款的應(yīng)收利息)的可收回性,并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由金融企業(yè)自行確定。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策,明確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例,按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案,并備置于金融企業(yè)所在地。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。如需變更,應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

  在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大外(如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等,以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)),下列各種情況不能全額提取壞賬準(zhǔn)備:

(一)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng);

(二)計(jì)劃對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組;

(三)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng);

(四)其他已逾期,但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

  第四十八條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)貸款(不包括保戶押貸和委托貸款,下同)的可收回性,并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失。對預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失,計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)根據(jù)借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市價(jià)、擔(dān)保人的支持力度和金融企業(yè)內(nèi)部信貸管理等因素,分析其風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性,合理計(jì)提。

  貸款損失準(zhǔn)備包括專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備兩種。專項(xiàng)準(zhǔn)備按照貸款五級分類結(jié)果及時(shí)、足額計(jì)提;具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。特種準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對特定國家發(fā)放貸款計(jì)提的準(zhǔn)備,具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。

  提取的貸款損失準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益,發(fā)生貸款損失沖減已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備。

  已沖銷的貸款損失,以后又收回的,其核銷的貸款損失準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。

  計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn),是指金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款(含抵押、質(zhì)押、保證、無擔(dān)保貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(如銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款、信用證墊款等)、進(jìn)出口押匯等。

  對由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款,包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn),也應(yīng)當(dāng)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。

  金融企業(yè)對不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款等,不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。

  第四十九條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查。

  如果由于市價(jià)持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營狀況惡化,導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備;如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因,導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;如果由于新技術(shù)的產(chǎn)生等原因,導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

  本制度所稱的可收回金額,是指資產(chǎn)的銷售凈價(jià)與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。其中,銷售凈價(jià)是指資產(chǎn)的銷售價(jià)格減去所發(fā)生的資產(chǎn)處置費(fèi)用后的余額。

  長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,應(yīng)按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提。

  第五十條對有市價(jià)的長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備:

(一)市價(jià)持續(xù)2年低于賬面價(jià)值;

(二)該項(xiàng)投資暫停交易1年或1年以上;

(三)被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損;

(四)被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損;

(五)被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。

  第五十一條對無市價(jià)的長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備:

(一)影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化,如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂,可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損;

(二)被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化,從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化;

(三)被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化,被投資單位已失去競爭能力,從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化,如進(jìn)行清理整頓、清算等;

(四)有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給金融企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。

  第五十二條如果金融企業(yè)的固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值,應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。對存在下列情況之一的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備:

(一)長期閑置不用,在可預(yù)見的未來不會再使用,且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn);

(二)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,已不可使用的固定資產(chǎn);

(三)其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給金融企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。

  已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),不再計(jì)提折舊。

  第五十三條金融企業(yè)在建工程預(yù)計(jì)發(fā)生減值時(shí),如長期停建并且預(yù)計(jì)在3年內(nèi)不會重新開工的在建工程,也應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述原則計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

  第五十四條當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí),應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益:

(一)該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代,且已不能為金融企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益;

(二)該無形資產(chǎn)不再受法律的保護(hù),且不能為金融企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

  第五十五條當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備:

(一)該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代,使其為金融企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響;

(二)該無形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌,在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù);

(三)其他足以表明該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值已超過可收回金額的情形。

  第五十六條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對抵債資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查,如果抵債資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值,應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

  第五十七條金融企業(yè)計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如果高于已提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬面余額,應(yīng)按其差額補(bǔ)提減值準(zhǔn)備;如果低于已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬面余額,應(yīng)按其差額沖回多提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,但沖減的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,僅限于已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬面余額。

  已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)損失,如果以后又收回,應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

  第五十八條如果金融企業(yè)濫用會計(jì)估計(jì),應(yīng)當(dāng)作為重大會計(jì)差錯,按照重大會計(jì)差錯更正的方法進(jìn)行會計(jì)處理,即金融企業(yè)因?yàn)E用會計(jì)估計(jì)而多提或少提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,在轉(zhuǎn)回的當(dāng)期,應(yīng)當(dāng)遵循原渠道沖回或補(bǔ)計(jì)的原則(如原追溯調(diào)整的,當(dāng)期轉(zhuǎn)回時(shí)仍然追溯調(diào)整至以前各期;原從上期利潤中計(jì)提的,當(dāng)期轉(zhuǎn)回時(shí)仍然調(diào)整上期利潤),不得作為增加當(dāng)期的利潤處理。

  五十九條處置已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

  金融企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)、貸款、長期投資等應(yīng)當(dāng)查明原因,追究責(zé)任。

  對有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)、貸款、長期投資等,如債務(wù)單位或被投資單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等,根據(jù)金融企業(yè)的管理權(quán)限,經(jīng)股東大會或董事會,或行長(經(jīng)理)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為資產(chǎn)損失,沖銷已提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

會計(jì)管理規(guī)章制度制定5

  為規(guī)范安徽分公司的各項(xiàng)管理工作,在努力增加銷售收入的同時(shí)更好地提高效率和效益,針對安徽分公司的實(shí)際情況,經(jīng)分公司會議討論決定制定本制度,具體如下:

  一、借款的有關(guān)規(guī)定

  1:出差人員暫支差旅費(fèi)款,必須先到財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取“領(lǐng)款憑證”,填好該憑證后先經(jīng)財(cái)務(wù)審核,再由分公司經(jīng)理或經(jīng)理授權(quán)人簽字后,方可借支,前次借支出差返回時(shí)間超過三天無故未報(bào)銷者,每延遲一天扣其所報(bào)差旅費(fèi)金額的1%并不得再借款。

  2:公司員工一般不允許因私借款,如有特殊原因需要借款的,需注明理由和還款期限,1000元以內(nèi)由財(cái)務(wù)審核、分公司經(jīng)理審批,1000元以上報(bào)總部由財(cái)務(wù)副總審批。還款期限內(nèi)不還清欠款,財(cái)務(wù)部門有權(quán)在當(dāng)月工資中扣回。并視具體情況對當(dāng)事人處以所借款額10%—30%的罰款。

  3:試用人員借支差旅費(fèi),若借款人未能償還借款,由分公司經(jīng)理或其委托人負(fù)連帶責(zé)任。

  4:借款出差人員回公司后,三天內(nèi)應(yīng)到財(cái)務(wù)部報(bào)帳,報(bào)帳后結(jié)欠部分金額或三天內(nèi)不辦理報(bào)銷手續(xù)的人員欠款,財(cái)務(wù)部門有權(quán)在當(dāng)月工資中扣回。并視具體情況對當(dāng)事人進(jìn)行其所欠款項(xiàng)的10%—30%的罰款。

  二、費(fèi)用管理制度

  1、手機(jī)費(fèi)

  因本年度業(yè)務(wù)拓展的需要,各辦事處主任常出差在外,相互聯(lián)系的費(fèi)用較高,分公司會議決定其報(bào)銷額度:徐州、阜陽、安慶為300/月,蚌埠400元/月,合肥、蕪湖為500元/月,正副經(jīng)理每月各為800元與700元,若每月實(shí)際開支金額少于其額度內(nèi)按實(shí)際報(bào)銷,超額度的超額部分自負(fù)。另外分公司原則上不允許辦事處人員向?qū)Yu店(商場)營業(yè)員借身份證辦理手機(jī)卡事宜,如果雙方同意則后果自負(fù),外銷員每月定額補(bǔ)貼50元,不得報(bào)銷相關(guān)支出。

  2、辦公及日用品

  各辦事處設(shè)采購員一名,負(fù)責(zé)采購日用品和辦公用品。辦事處可統(tǒng)一購買報(bào)銷的日用品為香皂、洗衣粉、衛(wèi)生紙等。不得報(bào)銷的日用品為護(hù)膚品、牙刷、牙膏、洗發(fā)水、毛巾等,為此分公司發(fā)給每人每月10元補(bǔ)貼自購。

  3、差旅費(fèi)

  原則上要求出差晚上回辦事處住宿,如要在外留宿須向經(jīng)理請示,如無特殊情況,出差不得報(bào)銷誤餐補(bǔ)助,交通費(fèi)憑車票報(bào)銷,票面上注明何日去何地,不得隨意打白條。差旅費(fèi)分為交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)、招待費(fèi)、雜費(fèi),其最高報(bào)銷額度如下:

  職位經(jīng)理副經(jīng)理主任主任以下

  費(fèi)用

  交通費(fèi)實(shí)支

  每日住宿費(fèi)每日早餐中晚餐每日雜費(fèi)

  分公司人員一般情況下不得乘坐飛機(jī),如有特殊情況需乘坐飛機(jī)的需經(jīng)主管副總審批,除分公司經(jīng)理和副經(jīng)理外其他人不得乘坐軟臥,如乘坐者則由乘坐者自行負(fù)擔(dān)軟臥票面金額的30%。;餐費(fèi)在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)以符合要求的票據(jù)報(bào)銷,超標(biāo)準(zhǔn)的自付,由公司,代理商或其他個人供應(yīng)餐飲或已報(bào)銷招待費(fèi)的不得報(bào)銷餐費(fèi)。如無符合規(guī)定票據(jù)則改為補(bǔ)貼方式,分別為早餐5元、中晚餐各15元。雜費(fèi)憑正規(guī)票據(jù)報(bào)銷,無補(bǔ)貼。已報(bào)銷手機(jī)費(fèi)人員不得報(bào)銷電話費(fèi)。

  4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

  招待工商、稅務(wù)、商場經(jīng)理等相關(guān)人員要先電話或書面向經(jīng)理上報(bào)批準(zhǔn),因各辦都已聘保姆,代理商一般在家里就餐,如未準(zhǔn)備而在外招待的要有兩人以上簽字證明,客人留宿也需要兩人以上簽字證明。報(bào)銷必須提供正規(guī)的單據(jù),同時(shí)寫清事由、請客對象、人數(shù)等,否則不允許報(bào)銷。

  5、伙食費(fèi)

  各辦按原總部標(biāo)準(zhǔn)加保姆工資為最高伙食費(fèi)額度,不得超出,否則自負(fù),合肥分公司因人數(shù)較多,月標(biāo)準(zhǔn)為3000元。

  6、促銷費(fèi)

  商場的促銷費(fèi)要根據(jù)與商場簽訂的合同來付款,各辦人員不得隨意向代理商許諾給促銷費(fèi),否則后果自負(fù)。

  7、運(yùn)費(fèi)

  倉庫收發(fā)貨由倉管員付款后取得對方收據(jù)(注明件數(shù)、金額),市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)由送貨員付款開單報(bào)銷(注明次數(shù)、金額)

  8、費(fèi)用報(bào)銷程序

  各辦費(fèi)用單據(jù)要分類粘貼,由經(jīng)手人簽字,主任預(yù)審簽字后先行報(bào)銷,經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核并經(jīng)分公司經(jīng)理簽字后確認(rèn),如有不合理支出,分公司有權(quán)追回所報(bào)金額并予以批評,開拓

會計(jì)管理規(guī)章制度制定5篇 管理會計(jì)制度的制定相關(guān)文章:

傳媒公司內(nèi)部規(guī)章制度范本5篇 文化傳媒有限公司規(guī)章制度范本

2022年食品安全規(guī)章制度如何擬定3篇(食品管理安全制度文本)

超市員工規(guī)章制度崗位職責(zé)5篇 超市各部門崗位職責(zé)及制度

人力資源管理規(guī)章制度6篇 人力資源管理規(guī)章制度內(nèi)容

物業(yè)公司規(guī)章制度標(biāo)準(zhǔn)5篇 公司物業(yè)管理制度和標(biāo)準(zhǔn)

最新餐飲食品安全規(guī)章制度5篇(食品安全管理規(guī)章制度餐飲服務(wù)經(jīng)營)

病房管理規(guī)章制度范本3篇 醫(yī)院病房管理制度范本

有關(guān)食品安全的規(guī)章制度3篇 食品安全法規(guī)定制度

2022健身房規(guī)章制度管理5篇(健身房規(guī)章制度管理制度)

新公司員工行為規(guī)章制度精選5篇(做為公司員工,你將如何遵守公司各項(xiàng)規(guī)章制度)