下面是范文網(wǎng)小編收集的《財(cái)務(wù)案例分析》課程說(shuō)明3篇(財(cái)務(wù)案例分析教材)，以供借鑒。

《財(cái)務(wù)案例分析》課程說(shuō)明1

　　目 錄

　　摘 要...................................................1 1案例背景...............................................2 2案例分析………………………………………………………… 2、3 3建議……………………………………………………………… 4 齊魯工業(yè)大學(xué)

　　財(cái)務(wù)案例分析課程論文

　　銀行未達(dá)賬項(xiàng)貪污案例分析

　　摘 要

　　銀行未達(dá)賬項(xiàng)簡(jiǎn)言之有就是“單位已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬”和“銀行已經(jīng)入賬，單位尚未入賬”兩種情況。由于其存在時(shí)間差，若相關(guān)人員私自銷(xiāo)毀未達(dá)賬項(xiàng)或者虛掛“應(yīng)付賬款”則容易產(chǎn)生舞弊行為，應(yīng)采取有效措施規(guī)避有關(guān)人員利用未達(dá)賬項(xiàng)謀取利益，造成不必要的損失。

　　關(guān)鍵詞：未達(dá)賬項(xiàng)；審計(jì)；案例；分析 齊魯工業(yè)大學(xué)

　　財(cái)務(wù)案例分析課程論文引 言

　　案例背景

　　2004年12月份，受某市司法機(jī)關(guān)的委托，寧夏青銅峽市審計(jì)局對(duì)某公司財(cái)物人員涉嫌貪污公款案進(jìn)行查證。審計(jì)人員進(jìn)駐公司后，了解到該公司內(nèi)部控制制度比較健全，財(cái)物審批手續(xù)基本完善，會(huì)計(jì)于某有十余年的財(cái)會(huì)工作經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)嫻熟。經(jīng)過(guò)對(duì)2003和2004年的銷(xiāo)售款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，沒(méi)發(fā)現(xiàn)什么異常。又對(duì)費(fèi)用、支出、票據(jù)等進(jìn)行核查，也沒(méi)有發(fā)現(xiàn)什么問(wèn)題。

　　經(jīng)過(guò)研究，審計(jì)組決定從銀行存款查起。審計(jì)組調(diào)來(lái)了2003年的銀行尊款對(duì)賬單和余額調(diào)節(jié)表，經(jīng)過(guò)認(rèn)真仔細(xì)的審查，發(fā)現(xiàn)4月份和5月份的存款余額調(diào)節(jié)表同樣記載著銀行日記賬已支付的三筆未達(dá)賬項(xiàng)元、元和元的調(diào)整記錄，這三筆未達(dá)賬項(xiàng)知道6月底才和對(duì)賬單對(duì)上。并且銀行日記賬4月和5月末的月均出現(xiàn)負(fù)數(shù)。這些情況引起了審計(jì)人員的懷疑。

　　查閱銀行對(duì)賬單，上述三筆款項(xiàng)分別于6月5日、11日、25日用現(xiàn)金支票付訖。隨即，審計(jì)組調(diào)閱了4月份25#會(huì)計(jì)憑證，該憑證反應(yīng)用銀行存款支付貨款.91元。其中，支付西安某廠(chǎng)應(yīng)付賬款元的三筆應(yīng)付賬款，正好等于前面提到的三筆未達(dá)賬項(xiàng)的金額。經(jīng)核對(duì)該記帳憑證所附的原始票據(jù)，又對(duì)支付存款的25張銀行票據(jù)夾總，金額與記賬憑證反應(yīng)的銀行存款支出數(shù)相差.76元，正好等于上述三筆款項(xiàng)的合計(jì)數(shù)，為什么省外廠(chǎng)商的貸款不用匯款而用現(xiàn)金支付？為什么既沒(méi)有支票存根也沒(méi)有收款收據(jù)？為什么記帳憑證與票據(jù)不符？審計(jì)組經(jīng)過(guò)分析、討論，決定從上述三家的應(yīng)付款項(xiàng)的源頭入手，尋找突破口。審計(jì)人員查閱應(yīng)付賬款明細(xì)賬，結(jié)果與西安、蘭州和寶雞的戶(hù)頭，但沒(méi)有這三筆支付應(yīng)付賬款的記錄。又對(duì)明細(xì)賬和總帳進(jìn)行核對(duì)，1月、2月和6月數(shù)據(jù)相符，唯獨(dú)3月、4月和5月末不符?？値け让骷?xì)賬大.76元。調(diào)閱3月份的記帳憑證，在18#記帳憑證較多的借貸方數(shù)字中，非常熟悉的元、元和元三組數(shù)字映入了審計(jì)人員的眼睛。該憑證應(yīng)付賬款貸方金額為.66元。其中，應(yīng)付西安某廠(chǎng)元、蘭州某廠(chǎng)元、寶雞某廠(chǎng)元。審計(jì)人員審核該記帳憑證，對(duì)原始憑證分類(lèi)匯總，未發(fā)現(xiàn)上述三筆款項(xiàng)的購(gòu)貨及欠款票據(jù)，因此初步判斷，上述三筆款項(xiàng)財(cái)務(wù)人員現(xiàn)在3月份虛掛往來(lái)賬，而不記明細(xì)賬，導(dǎo)致應(yīng)付賬款總帳與明細(xì)賬余額不符。又在4月份編制虛假的付款會(huì)計(jì)記錄，使應(yīng)付賬款總帳與明細(xì)賬月一致，進(jìn)而導(dǎo)致銀行存款未達(dá)項(xiàng)的形成，最后在6月份取出現(xiàn)金。為進(jìn)一步證實(shí)其判斷是否正確，審計(jì)人員找來(lái)該公司采購(gòu)員及保管員進(jìn)行核實(shí)，結(jié)論是沒(méi)有上述三筆經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。在事實(shí)面前，會(huì)計(jì)于某不得不承認(rèn)利用虛掛往來(lái)賬的手段，和出納趙某貪污公款.76元的事實(shí)。并承認(rèn)現(xiàn)金支票存根已被銷(xiāo)毀，同時(shí)一個(gè)勁的再三保證就這一次。

　　根據(jù)案情進(jìn)展情況，審計(jì)人員對(duì)2003和2004年所有的購(gòu)貨掛賬和從銀行提取的現(xiàn)金情況進(jìn)行了全面的細(xì)致的審查，共查出財(cái)務(wù)人員于某和趙某利用虛增庫(kù)存和應(yīng)付賬款的手段，貪污公款達(dá)22筆，共計(jì)13萬(wàn)余元的重大問(wèn)題。案例分析

　　未達(dá)賬項(xiàng)是指由于會(huì)計(jì)憑證傳遞上的時(shí)間差，造成企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等銀行之間，一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證，因而沒(méi)有入賬的款項(xiàng)。具體情況有以下四種：?jiǎn)挝灰呀?jīng)存入銀行的款項(xiàng)，單位已經(jīng)登記入帳，增加了銀行存款，但銀行因辦理各種手續(xù)尚未記入單位存款戶(hù)；單位開(kāi)出支票和其他付款憑證，單位已經(jīng)登記入賬，減少了銀行存款，但銀行尚未支付或 齊魯工業(yè)大學(xué)

　　財(cái)務(wù)案例分析課程論文

　　尚未辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，沒(méi)有記入單位存款戶(hù)；單位委托銀行代收的款項(xiàng)，銀行已于收到之日記入單位存款，但單位尚未收到銀行的轉(zhuǎn)賬通知，沒(méi)有入賬；單位委托銀行代付的款項(xiàng)，銀行已于付款后記入單位存款戶(hù)，但單位尚未收到銀行的轉(zhuǎn)賬通知，沒(méi)有入賬。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，為了查明銀行存款的正確數(shù)字，并消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，進(jìn)一步了解雙方項(xiàng)目的登記有無(wú)差錯(cuò)，單位要將銀行的對(duì)賬單同單位的銀行存款日記賬的收支記錄逐筆進(jìn)行核對(duì)。

　　在對(duì)銀行的對(duì)賬單同單位的銀行存款日記賬的收支記錄進(jìn)行逐筆核對(duì)的過(guò)程中，對(duì)于核對(duì)出來(lái)的未達(dá)賬項(xiàng)。單位應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以檢查雙方的余額是否平衡。如經(jīng)調(diào)整，雙方的存款金額相等，說(shuō)明雙方記賬均無(wú)差錯(cuò)；如不相等，則要進(jìn)一步差和雙方的記錄是否有錯(cuò)帳、漏帳，并及時(shí)更正。

　　上例是一起有審計(jì)人員對(duì)審計(jì)單位銀行存款余額調(diào)節(jié)表生疑，一路順藤摸瓜，繼而發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款存在貓膩，并且查出用銀行存款支付虛構(gòu)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)的這張記帳憑證的金額大于銀行支付票據(jù)，從而揭露了公司應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)人員與出納勾結(jié)，虛掛往來(lái)帳“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額，造成銀行未達(dá)賬項(xiàng)出現(xiàn)，并利用未達(dá)賬項(xiàng)貪污公司資金的案例。

　　該公司會(huì)計(jì)于某采用的手法與出納勾結(jié)進(jìn)行貪污具體來(lái)說(shuō)就是：在3月份，于某作為應(yīng)付賬款記賬人虛掛不存在的采購(gòu)?fù)鶃?lái)帳（借：物資采購(gòu).76；貸：應(yīng)付賬款++=.76元），而不記明細(xì)賬；在4月份，于某又編制虛假的付款分錄（借：應(yīng)付賬款.76元；貸：銀行存款.76元）導(dǎo)致4月、5月銀行余額調(diào)節(jié)表中“單位已付銀行尚未付款款項(xiàng)”的未達(dá)賬項(xiàng)形成；最后伙同出納在6月取出現(xiàn)金.76，消去該筆未達(dá)賬項(xiàng)。

　　這個(gè)案例生動(dòng)的告訴了我們“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”在貨幣資金控制中的重要性。會(huì)計(jì)人員和出納可能聯(lián)手，利用銀行存款余額調(diào)節(jié)表中所列示的四項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)，尤其是“企業(yè)已付，銀行未付”與“銀行已收，企業(yè)未收”兩項(xiàng)，實(shí)施不同程度的舞弊，具體為：

　　1、企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)。單位的財(cái)會(huì)人員可能從本單位往來(lái)款中，選出一筆已知的無(wú)法支付的負(fù)債予以付款，或者類(lèi)似本例，虛構(gòu)一筆往來(lái)業(yè)務(wù)，并在銀行日記賬中記錄。在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中，此筆款項(xiàng)由銀行方調(diào)減，這樣調(diào)節(jié)表也會(huì)平衡。但截止日后財(cái)會(huì)人員完全有可能將該款取出挪用，甚至占為己有。

　　2、銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)。如果銀行對(duì)賬單上反映收款，但銀行存款日記賬上并不反映該收款記錄，在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上，只需在銀行余額調(diào)節(jié)表左方家婚喪此筆款項(xiàng)，調(diào)節(jié)表即可平衡。但是，這筆事實(shí)上銀行已收的款項(xiàng)，很有可能在截止日后由于財(cái)會(huì)人員長(zhǎng)期不入賬，造成長(zhǎng)期挪用或侵占。

　　3、違反銀行賬戶(hù)管理規(guī)定，出租、出租銀行賬戶(hù)。除以上所述外，財(cái)務(wù)人員還可能利用“銀行已收，企業(yè)未收”和“銀行已付，企業(yè)未付”金額相等不影響銀行存款余額調(diào)節(jié)表平衡（指調(diào)整后的銀行對(duì)賬單余額與調(diào)整后的銀行存款日記賬余額相等）的特點(diǎn)，采取不登記入賬和不編制入銀行存款余額調(diào)節(jié)表的手段，出租、出借單位銀行賬戶(hù)，謀取不正當(dāng)利益。

　　4、私自轉(zhuǎn)移資金借與他人，個(gè)人撈取好處。有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，缺乏健全的制約機(jī)制，會(huì)計(jì)分工不合理，使某些法紀(jì)觀(guān)念不強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員有隙可鉆。如某公司因會(huì)計(jì)分工缺乏監(jiān)督功能，支票和印鑒由一人保管，登記銀行存款日記賬與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的工作由一人承擔(dān)。其財(cái)務(wù)人員就可以利用這個(gè)漏洞，私自向外借款，個(gè)人收取利息，長(zhǎng)期隱匿于銀行未達(dá)賬項(xiàng)之中，致使公 齊魯工業(yè)大學(xué)

　　財(cái)務(wù)案例分析課程論文

　　司資金被個(gè)人無(wú)償占用。

　　3建議

　　要杜絕以上舞弊現(xiàn)象，我們必須對(duì)癥下藥，關(guān)注銀行對(duì)賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表的管理，完善企業(yè)的貨幣資金控制制度。針對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的管理，我認(rèn)為可實(shí)施一下措施：

　　企業(yè)應(yīng)規(guī)定負(fù)責(zé)登記應(yīng)付賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)銀行存款支出的工作；負(fù)責(zé)登記應(yīng)收帳款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)銀行存款的收入工作。本案例就是一個(gè)負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員與出納狼狽為奸的活生生的例子。因此，同一個(gè)人不可同時(shí)兼往來(lái)帳和出納的職位是非常重要的。對(duì)于“企業(yè)已支付，銀行為支付”這兩項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注銀行存款余額調(diào)節(jié)表上列示的未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性和完整性，定期抽查與這兩項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)有關(guān)的銀行對(duì)賬單上的內(nèi)容，確定銀行最終是否支付了，誰(shuí)支取的。以何種方式支取的，一般來(lái)說(shuō)，未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)在較短的時(shí)間內(nèi)到達(dá)。如果企業(yè)存在較長(zhǎng)時(shí)期日記賬上已反映收付而銀行對(duì)賬單上未實(shí)現(xiàn)收付的未達(dá)賬項(xiàng)，內(nèi)審人員應(yīng)進(jìn)一步查清該類(lèi)銀行存款的來(lái)龍去脈。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)銀行存款日記賬面進(jìn)行檢查，將其與銀行對(duì)賬單核對(duì)，確保各筆收支款項(xiàng)的完全相符，防止資金被挪用于侵占。

　　本例中，審計(jì)人員及時(shí)覺(jué)得4月份和5月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的三筆未達(dá)賬項(xiàng)有點(diǎn)疑點(diǎn)，繼而查出該未達(dá)賬項(xiàng)是不真實(shí)的，又發(fā)現(xiàn)該三筆付款支出沒(méi)有銀行支出憑證，最終發(fā)現(xiàn)貪污事實(shí)的。

　　對(duì)于“銀行已支付，企業(yè)未支付”這項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注銀行錢(qián)到后往來(lái)業(yè)務(wù)的入賬情況。未達(dá)賬項(xiàng)達(dá)到時(shí)間也不會(huì)很長(zhǎng)，一旦未達(dá)賬項(xiàng)成為已達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)必須進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。如果企業(yè)銀行對(duì)賬單上已反映實(shí)際收付而長(zhǎng)期未進(jìn)行賬務(wù)處理，內(nèi)審人員應(yīng)徹底追查會(huì)計(jì)人員不入賬的原因，以防止會(huì)計(jì)人員利用長(zhǎng)期不入賬，將已收到的錢(qián)款挪為他用。

　　參考文獻(xiàn)：

[1]徐旭。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中控制的探索。中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)

[2]孫卓立。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心問(wèn)題及探索。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)園地 [3]張興國(guó)。財(cái)務(wù)集中控制如何實(shí)現(xiàn)。中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)

[4]沈雪英。試論國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究 齊魯工業(yè)大學(xué)

　　財(cái)務(wù)案例分析課程論文

《財(cái)務(wù)案例分析》課程說(shuō)明2

《企業(yè)財(cái)務(wù)分析》課程實(shí)踐教學(xué)說(shuō)明

　　財(cái)務(wù)分析是一門(mén)涉及知識(shí)面廣大、應(yīng)用性強(qiáng)的課程。本課程的實(shí)踐教學(xué)僅在實(shí)驗(yàn)室具有局限性。為提高學(xué)生實(shí)際應(yīng)用財(cái)務(wù)分析理論的能力，我們可以讓學(xué)生對(duì)上市公司的真實(shí)年報(bào)進(jìn)行模擬分析，加深對(duì)理論知識(shí)的領(lǐng)悟和理解。根據(jù)本課程特點(diǎn)并參考國(guó)外教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，我們?cè)O(shè)計(jì)如下實(shí)踐教學(xué)思路、內(nèi)容與方法：

　　一、將學(xué)生分成若干組（大約十人一組），每組從網(wǎng)上跟蹤一個(gè)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)狀況。這樣做既考慮獨(dú)立性又考慮團(tuán)隊(duì)精神。

　　二、每組學(xué)生自主選擇上市公司，原則上選擇好中差各種類(lèi)型的公司。本學(xué)期一開(kāi)始選擇公司較多，最后形成比較固定的公司是“沈陽(yáng)機(jī)床”、“索普化工”和“邯鄲鋼鐵”三家上市公司。搜集各公司資料比較多，主要以2001、2002和2003的年報(bào)為主。

　　三、根據(jù)主講教師授課進(jìn)度（幾乎每章都有實(shí)踐內(nèi)容），每個(gè)學(xué)生都對(duì)各自選擇公司的相應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行分析與報(bào)告，然后對(duì)選擇同一公司的學(xué)生形成小組分析意見(jiàn)。

　　四、在案例課上各組學(xué)生代表發(fā)言，對(duì)各公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，其他學(xué)生補(bǔ)充與提問(wèn)，最后教師進(jìn)行總結(jié)。

　　五、本課程實(shí)踐教學(xué)的設(shè)計(jì)目標(biāo)和思路是使學(xué)生在學(xué)完財(cái)務(wù)分析課程后能對(duì)一個(gè)公司財(cái)務(wù)分析的全過(guò)程進(jìn)行全面系統(tǒng)地掌握，同時(shí)寫(xiě)出一個(gè)公司的財(cái)務(wù)分析報(bào)告作為最終成果。

　　由于學(xué)生應(yīng)用學(xué)校網(wǎng)絡(luò)條件的限制，本課程實(shí)踐教學(xué)網(wǎng)上資源還不夠完善，這里只能按學(xué)生學(xué)習(xí)的進(jìn)度，將截止至目前已經(jīng)進(jìn)行的對(duì)三個(gè)公司前四篇分析的部分資料展示出來(lái)。隨著課程進(jìn)度及教學(xué)條件的完善，我們將再不斷加以完善。

　　附：學(xué)生分組情況

　　第一組：**公司 組員： 第二組：**公司 組員： 第三組：**公司 組員： 第四組：**公司 組員：

《財(cái)務(wù)案例分析》課程說(shuō)明3

　　財(cái)務(wù)案例分析

　　單項(xiàng)案例分析

　　1．在選擇債券發(fā)行條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)債券發(fā)行條件的具體內(nèi)容綜合考慮哪些因素？

　　1.發(fā)行額。2.債券面值。3.債券的期限。4.債券的償還方式。5.票面利率，票面利率可分為固定利率和浮動(dòng)利率兩種。一般地，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身資信情況、公司承受能力、利率變化趨勢(shì)、債券期限的長(zhǎng)短等決定選擇何種利率形式與利率的高低。6.付息方式。7.發(fā)行價(jià)格。8.債券時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格。9.發(fā)行方式。企業(yè)可根據(jù)市場(chǎng)情況、自身信譽(yù)和銷(xiāo)售能力等因素，選擇采取向特定投資者發(fā)行的私募方式、還是向社會(huì)公眾發(fā)行的公募方式；是自己直接向投資者發(fā)行的直接發(fā)行方式、還是讓證券中介機(jī)構(gòu)參與的間接發(fā)行方式；是公開(kāi)招標(biāo)發(fā)行方式、還是與中介機(jī)構(gòu)協(xié)商議價(jià)的非招標(biāo)發(fā)行方式等。10.是否記名。11.擔(dān)保情況。12.債券選擇權(quán)情況。13.發(fā)行費(fèi)用。

　　2.轉(zhuǎn)股價(jià)格向下調(diào)整的目的是什么？

　　轉(zhuǎn)股價(jià)格向下調(diào)整的目的是當(dāng)可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行后，由于股市長(zhǎng)期低靡，股價(jià)始終沒(méi)能高于發(fā)行時(shí)約定的價(jià)格，使可轉(zhuǎn)換債券的投資者無(wú)法實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)換。對(duì)投資者而言也無(wú)法享受轉(zhuǎn)換為股東的利益優(yōu)勢(shì)，對(duì)發(fā)行公司來(lái)說(shuō)由于轉(zhuǎn)換不成功其發(fā)行的目的如：調(diào)整資本結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)廉價(jià)籌資等目的也無(wú)法實(shí)現(xiàn)，因?yàn)楣具€將為債券還本付息支付大量的現(xiàn)金，從而可能導(dǎo)致現(xiàn)金的緊缺。向下調(diào)整的目的是為了使約定的轉(zhuǎn)換的價(jià)格低于當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格之下，使持有債券的投資者通過(guò)轉(zhuǎn)換而有利可圖，使可轉(zhuǎn)換債券實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)換。但向下調(diào)整對(duì)原有股東來(lái)說(shuō)，會(huì)由于新股東過(guò)低的轉(zhuǎn)換價(jià)格而遭受利益損失，因此調(diào)整轉(zhuǎn)股價(jià)格應(yīng)由股東大會(huì)批準(zhǔn)，否則對(duì)原股東產(chǎn)生不利影響。

　　3.談資本成本的作用.資本成本對(duì)于企業(yè)籌資及投資管理具有重要的意義。

（１）資本成本是比較籌資方式、選擇追加籌資方案的依據(jù)；

　　企業(yè)籌集長(zhǎng)期資金有多種方式可供選擇，通過(guò)資本成本的比較從中選出成本最低的籌資方式。不僅如此，企業(yè)全部長(zhǎng)期資金的綜合成本的高低也是比較各籌資組合方式，作出資本結(jié)構(gòu)決策的依據(jù)。

（２）資本成本是評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目，比較投資方案和追加投資決策的主要經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)；

　　一般而言，項(xiàng)目的投資取舍率只有大于其資本成本率，才是經(jīng)濟(jì)合理的；否則，投資項(xiàng)目不可行。

（３）資本成本還是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的依據(jù)。

　　只有在企業(yè)資本利潤(rùn)率大于資本成本率時(shí)，投資者的收益期望才能得到滿(mǎn)足，才能表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)有利；否則被認(rèn)為是經(jīng)營(yíng)不利。綜合案例分析案例點(diǎn)評(píng)：

　　應(yīng)收賬款的管理屬于企業(yè)現(xiàn)金流量管理體系的重要內(nèi)容，其管理的效率效果在很大程度上影響著企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的順暢與否，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中尤其值得關(guān)注。在本案例中，CA公司注意到了這一問(wèn)題的重要性，對(duì)此實(shí)施了較為有效的管理措施，其中一些獨(dú)特的管理方法的運(yùn)用值得我們予以借鑒。

　　1．將收現(xiàn)水平與業(yè)績(jī)掛鉤實(shí)現(xiàn)了有效的激勵(lì)。

　　將每筆銷(xiāo)售額的收現(xiàn)情況與其經(jīng)辦的銷(xiāo)售人員的業(yè)績(jī)薪酬掛鉤，通過(guò)激發(fā)員工的收現(xiàn)積極性，從根本上來(lái)改善公司銷(xiāo)售回款情況。財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)其實(shí)就是人的管理，通過(guò)有效的制度安排和管理方法的運(yùn)用，讓個(gè)人的利益導(dǎo)向與企業(yè)的利益導(dǎo)向趨于一致，從根本上調(diào)動(dòng)人的潛能，實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，所以有效的激勵(lì)措施是推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方面。

　　2．完善的內(nèi)控制度保證了管理的高效。

　　如果說(shuō)有效的激勵(lì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的引擎的化，那完善的內(nèi)部控制制度則是財(cái)務(wù)管理這艘航船的舵手了。在本案例中，CA公司運(yùn)用了多種內(nèi)部控制手段，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，對(duì)我還是有很多啟發(fā)的。

　　首先，分層化管理組織模式的構(gòu)建讓?xiě)?yīng)收賬款的管理工作更系統(tǒng)化、精細(xì)化。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不是哪個(gè)部門(mén)，哪個(gè)責(zé)任人就可以有效解決的問(wèn)題，需要各層管理組織的全面參與，CA公司將應(yīng)收賬款的管理工作滲透到財(cái)務(wù)部門(mén)和事業(yè)部?jī)蓚€(gè)組織層次中，既強(qiáng)化了監(jiān)督控制，又避免脫離具體工作環(huán)境，遵循了總部重監(jiān)督，事業(yè)部重日常管理的原則，較好的做到了集權(quán)與分權(quán)的有效結(jié)合。其次，有效貫徹了職務(wù)不相容原則，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，將應(yīng)收賬款的決定權(quán)、監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)、核銷(xiāo)權(quán)徹底分離，形成了相互制衡機(jī)制，最大限度地減少了個(gè)別人員或部門(mén)徇私舞弊的可能性。

　　再有，進(jìn)行總量控制，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。同時(shí)，根據(jù)確定的總量，再將其分配到各個(gè)部門(mén)和銷(xiāo)售人員，這就相當(dāng)于控制了各個(gè)部門(mén)和個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)水平。這種層層細(xì)化的控制方法具有很強(qiáng)的操作性和有效性。

　　最后，動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系的構(gòu)建強(qiáng)化了過(guò)程控制和結(jié)果保證。財(cái)務(wù)管理是系統(tǒng)工程，包括事前、事中、事后全過(guò)程。前面談到的組織模式的構(gòu)建以及權(quán)責(zé)劃分、總量控制都屬于事前的管理，僅有事前管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須在實(shí)際的管理活動(dòng)中進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差和漏洞，并迅速的提出解決方案，才能真正的防止結(jié)果的偏離，所以，我們認(rèn)為有效的動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系是財(cái)務(wù)管理順利進(jìn)行的必要保障，在應(yīng)收賬款管理更是尤為重要。

　　3．改進(jìn)意見(jiàn)

　　收現(xiàn)指標(biāo)的確定還需要結(jié)合實(shí)際情況慎重考量。

　　賒銷(xiāo)的信用政策予以制度化可能會(huì)更好。

　　加強(qiáng)事后管理也很必要。年底應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，找出運(yùn)做過(guò)程中由于制度缺陷或是相關(guān)責(zé)任人的原因?qū)е碌氖宅F(xiàn)困難，以便為下期的應(yīng)收賬款管理工作提供借鑒。

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