下面是范文網(wǎng)小編整理的《財(cái)務(wù)案例分析》形考作業(yè)可選3篇 財(cái)務(wù)分析作業(yè)題，以供參考。

《財(cái)務(wù)案例分析》形考作業(yè)可選1

　　作業(yè)

　　11、利用案例一背景及資料，敘述董事會、監(jiān)事會、審計(jì)委員會的構(gòu)成、職責(zé)及關(guān)系。

　　答：董事會是由股東大會選舉而產(chǎn)生，按國家法律法規(guī)和公司章程履行職責(zé)，公平對待所有股東，關(guān)注其他利益相關(guān)者。

　　監(jiān)事會是由股東大會選舉而產(chǎn)生，是公司常設(shè)性監(jiān)督機(jī)構(gòu)，直接對股東大會負(fù)責(zé)，以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，對董事會及其成員進(jìn)行監(jiān)督，保護(hù)公司資產(chǎn)安全。監(jiān)事應(yīng)具有法律、財(cái)務(wù)、等方面的專業(yè)知識或工作經(jīng)驗(yàn)，具有與股東、職工及其他相關(guān)利益者交流的能力。審計(jì)委員會是董事會下設(shè)的委員會，獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任負(fù)責(zé)人，其中應(yīng)有一名是會計(jì)專業(yè)人員。委員會向董事會匯報工作，代表董事會監(jiān)督財(cái)務(wù)報告和內(nèi)部控制。審計(jì)委員會下設(shè)辦公室----審計(jì)部，負(fù)責(zé)承辦審計(jì)委員會的有關(guān)具體事務(wù)。

　　2、針對教材案例一的內(nèi)容，闡述法人治理結(jié)構(gòu)的功能與要點(diǎn)。

　　答：權(quán)力機(jī)構(gòu)——股東大會；決策機(jī)構(gòu)——董事會，連接所有者和經(jīng)營者；監(jiān)督機(jī)構(gòu)——監(jiān)事會，向股東大會負(fù)責(zé)，以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心；執(zhí)行機(jī)構(gòu)——經(jīng)理層。公司法人治理結(jié)構(gòu)要形成內(nèi)部相互制約、又降低代理成本、提高決策效率的組織體系。

　　3、從教材案例二出發(fā)，評價改制上市對國有企業(yè)的必要性、迫切性和主要難點(diǎn)。答：傳統(tǒng)體制使國有企業(yè)政企不分、經(jīng)營低效，極不利于企業(yè)發(fā)展。為了改變這一狀況，適應(yīng)改革開放和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，參與國際競爭，建立健全完善的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，必須進(jìn)行改制重組上市，達(dá)到上市要求，完善公司治理結(jié)構(gòu)。主要難點(diǎn)是權(quán)衡籌資風(fēng)險與收益，處理歷史遺留問題。

　　4、參考教材案例三，若與股票融資相比，分析發(fā)行債券對公司發(fā)展有何利弊？

　　答：有利之處是：債務(wù)利息計(jì)入當(dāng)期損益，在稅收支付，有沖減稅基作用；發(fā)行費(fèi)用較低；不會削弱公司現(xiàn)有股東的權(quán)力結(jié)構(gòu)。

　　不利之處是：債券有固定到期日，并需要定期支付利息，增加公司財(cái)務(wù)費(fèi)用和財(cái)務(wù)風(fēng)險，債券籌資受到公司資本結(jié)構(gòu)的限制，也會影響公司的再籌資能力。

　　5、根據(jù)教材案例四的內(nèi)容，說明確定債券籌資利率應(yīng)考慮的影響因素。答：

　　1、現(xiàn)行銀行同期儲蓄存款利率水平面和國債收益水平。

　　2、國家關(guān)于債券籌資利率的規(guī)定。

　　3、發(fā)行公司的承受能力。

　　4、市場利率水平與走勢

　　5、債券籌資的其他條件。

　　作業(yè)2

　　1、根據(jù)教材案例五的內(nèi)容，闡述并分析：固定資產(chǎn)投資的評介方法有哪些？為什么非折現(xiàn)法只能作參考指標(biāo)？

　　非折現(xiàn)法：年平均報酬率法、投資回報率法、投資回收期法。折現(xiàn)法：凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報酬率法、等年值法。

　　非折現(xiàn)法只考慮現(xiàn)金流量，沒有考慮貨幣的時間價值，容易導(dǎo)致錯誤的判斷，所以只能作參考指標(biāo)。

　　2、根據(jù)教材五的內(nèi)容，闡述投資與籌資之間的關(guān)系？

　　答：籌資是投資的先決條件，沒有資本就沒有辦法進(jìn)行投資。但籌資有資金成本，只有當(dāng)投資項(xiàng)目的預(yù)期投資報酬率大于資本成本時，項(xiàng)目才可取。反之，只能舍棄。

　　3、根據(jù)教材六的資料，用流程圖法描述上海勝華制藥有限公司的財(cái)務(wù)控制程序。答：（相關(guān)人員）支付申請——（審批人）支付審批——（復(fù)核人）支付復(fù)核——（出納員）辦理支付。

　　4、根據(jù)教材案例七的內(nèi)容，說明樂華集團(tuán)全面預(yù)算管理的體系構(gòu)成包括哪些方面？他們之間關(guān)系如何？

　　答：全面預(yù)算管理的體系構(gòu)成包括預(yù)算體系、預(yù)算編制、預(yù)算控制與差異分析、預(yù)算考評與激勵等。預(yù)算體系包括目標(biāo)利潤、銷售預(yù)算、銷售費(fèi)及管理費(fèi)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、存貨預(yù)算、產(chǎn)成品成本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算、預(yù) 計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。樂華集團(tuán)首先分析企業(yè)所處的市場環(huán)境，結(jié)合企業(yè)的銷售、成本、費(fèi)用及資本狀況，管理水平等戰(zhàn)略能力來確定目標(biāo)利潤，然后，詳細(xì)編制企業(yè)銷售預(yù)算，并根據(jù)企業(yè)的財(cái)力狀況編制資本預(yù)算等分預(yù)算。目標(biāo)利潤是預(yù)算編制的起點(diǎn)，銷售預(yù)算是根據(jù)目標(biāo)利潤編制預(yù)算的首要步驟，然后以銷定產(chǎn)編制生產(chǎn)預(yù)算，同時編制銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算。編制生產(chǎn)預(yù)算時，除了考慮現(xiàn)有計(jì)劃銷售量外，還應(yīng)考慮現(xiàn)有存貨和年末存貨，生產(chǎn)預(yù)算編制以后，還要編制直接材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算；產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總，預(yù)計(jì)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表是全部預(yù)算的綜合。同時，預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化分解又形成了不同層面的分預(yù)算，構(gòu)成了企業(yè)完整的預(yù)算體系。

　　5、在教材案例八運(yùn)作中，其票據(jù)流、資金流、信息流是如何在總公司結(jié)算中心與各分支機(jī)構(gòu)和銀行之間實(shí)現(xiàn)的？對參與集中結(jié)算的各方如何界定責(zé)任和權(quán)限？集團(tuán)公司采取二級財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)在哪里？

　　答:一是通過兩層管理來實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部結(jié)算和資金的集中控制。

　　第一層，將整個集團(tuán)財(cái)務(wù)公司分為7塊，即財(cái)務(wù)公司和6個財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)，每個分支機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)總部制定崗位責(zé)任制，從分支機(jī)構(gòu)主任崗、資金計(jì)劃調(diào)度崗、資金結(jié)算崗、信貸崗、會計(jì)核算崗等均制定詳細(xì)而嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度，做到各分支機(jī)構(gòu)各司其責(zé)，各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定自身的經(jīng)營計(jì)劃并上報總部、管理所屬轄區(qū)內(nèi)的資金轉(zhuǎn)賬結(jié)算（包括票據(jù)流動、資金流動、信息傳遞）、票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的協(xié)議簽訂、審核、周轉(zhuǎn)貸款協(xié)議的簽訂和辦理存貸款、對頭寸進(jìn)行控制與集中、信息傳遞、內(nèi)部稽核以及會計(jì)核算等業(yè)務(wù)。第二層次，作為公司對整個集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的最高層級，負(fù)責(zé)整個分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營計(jì)劃和資金占用額度的審核與批準(zhǔn)；內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算、貸款協(xié)議、貼現(xiàn)協(xié)議、統(tǒng)一票據(jù)待規(guī)則的制定與審批；對各財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)的超定額資金通過銀行集中到財(cái)務(wù)公司總部的銀行加以控制和監(jiān)督。統(tǒng)一由總部稽核處負(fù)責(zé)對公司本部及各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場和非現(xiàn)場稽核和專項(xiàng)稽核，其職能可概括為負(fù)責(zé)整個集團(tuán)統(tǒng)一信貸、統(tǒng)一規(guī)則、統(tǒng)一資金集中、統(tǒng)一資金調(diào)配、統(tǒng)一稽核監(jiān)管，因此，這個層級是票據(jù)流、資金流、信息流的終端。二是建立開發(fā)軟件，分兩期實(shí)現(xiàn)。

　　一期是按照結(jié)算細(xì)則，參考手工模式，利用計(jì)算機(jī)較全面地完成結(jié)算業(yè)務(wù)的處理，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)化管理；二期通過在局域網(wǎng)上結(jié)算業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)結(jié)算企業(yè)結(jié)算業(yè)務(wù)單據(jù)的網(wǎng)上錄入、傳遞、確認(rèn)以及相應(yīng)的管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)公司總部與各分支機(jī)構(gòu)、結(jié)算企業(yè)及公司之間票據(jù)流、資金流和信息流的高效統(tǒng)一。

　　重點(diǎn)和難點(diǎn)是明確分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、審查并批準(zhǔn)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營計(jì)劃、規(guī)定內(nèi)部結(jié)算票據(jù)及資金的流程、對存貸款的管理、對分支機(jī)構(gòu)頭寸的管理、各分支機(jī)構(gòu)信息的傳遞、對分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行稽核監(jiān)管、對分支機(jī)構(gòu)獎懲考核。

　　綜合案例分析題作業(yè)3

　　1、根據(jù)教材案例9的內(nèi)容，分析影響目標(biāo)利潤規(guī)劃的因素有那些？這些如何影響目標(biāo)利潤的？

　　答：1資本保值與增值目標(biāo)：充分考慮所有者收益期望。

　　2市場競爭：必須確立以市場開拓為龍頭的營銷戰(zhàn)略，促使銷售目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。3資源的配套程度：各項(xiàng)資源的素質(zhì)與配套程度不夠，影響銷售收入目標(biāo)。4納稅約束：由于納稅導(dǎo)致企業(yè)主權(quán)資本增值率降低。

　　5其他利益相關(guān)者（債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客、雇員）的影響：如果遇到抵制，目標(biāo)利潤將無法實(shí)現(xiàn)。

　　2、通過教材案例十的內(nèi)容歸納，闡述業(yè)績評價對企業(yè)的重要性及其業(yè)績評價系統(tǒng)的構(gòu)成、功能發(fā)揮和主要難點(diǎn)。

　　答：重要性：在企業(yè)財(cái)務(wù)管理循環(huán)中，業(yè)績評價處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮重要作用。一方面，在財(cái)務(wù)活動、預(yù)算執(zhí)行過程中，通過業(yè)績評價信息的反饋及相應(yīng)的調(diào)控，以隨時發(fā)現(xiàn)和糾正實(shí)際業(yè)績與計(jì)劃或者預(yù)算的偏差，從而實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)經(jīng)營活動過程的控制；另一方面，預(yù)算編制、執(zhí)行、評價作為一個完整的系統(tǒng)，相互作用，周而復(fù)始地循環(huán)，以實(shí)現(xiàn)對整個企業(yè)經(jīng)營活動包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、市場顧客的滿意、企業(yè)核心競爭能力的培養(yǎng)，人員資源的開發(fā)等全部活動進(jìn)行最終控制，而業(yè)績評價是本次總結(jié)，也是下次的開始。

　　構(gòu)成、功能：業(yè)績評價目標(biāo)、業(yè)績評價主體、業(yè)績評價對象、業(yè)績評價指標(biāo)設(shè)計(jì)、業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定（業(yè)績優(yōu)劣基準(zhǔn)）、業(yè)績評價報告（結(jié)論性文件）六個要素構(gòu)成且相互聯(lián)系、相互 影響。

　　難點(diǎn)：如何實(shí)施實(shí)時業(yè)績評價，指標(biāo)簡化同時又能進(jìn)行動態(tài)控制評價，指標(biāo)重心突出同時也能兼顧其他一些不失為重要的指標(biāo)。

　　3、分析選擇凈資產(chǎn)收益率作為評價的核心指標(biāo)是基于何種原因？有何優(yōu)缺點(diǎn)？ 答：凈資產(chǎn)收益率作為評價的核心指標(biāo)，是因?yàn)榉从沉似髽I(yè)自有資本獲取凈收益的能力和資本經(jīng)營綜合效益。一般認(rèn)為越高越好。但缺點(diǎn)是在不同行業(yè)也有區(qū)別，特別是電力等固定資產(chǎn)投資較大、價格受到計(jì)劃控制的行業(yè)，不宜完全采用這一指標(biāo)。

　　4、說明川江控股的股利分配政策對公司可持續(xù)增長能力和公司市場價值會產(chǎn)生何種影響？ 答：由于送股和轉(zhuǎn)贈股份都會直接導(dǎo)致股本規(guī)模的擴(kuò)充，在利潤尤其是經(jīng)營利潤沒有同步增長的狀態(tài)下，直接導(dǎo)致每股收益或凈資產(chǎn)收益率的稀釋，相應(yīng)影響每股市價和潛在投資者對公司的成長性產(chǎn)生懷疑。

　　公司采取的是不規(guī)則股利政策，該公司大規(guī)模送配方案，最終結(jié)果一方面導(dǎo)致股價嚴(yán)重下跌（由于送股，每股收益下降），直接影響現(xiàn)實(shí)股東利益，另一方面，由于公司留成比例降低導(dǎo)致后勁不足，直接體現(xiàn)到潛在投資者對該公司未來投資熱情下降，繼而影響以后的股價走勢。

　　5、教材11案例內(nèi)容分析，利潤分配方案采取了何種程序？

　　答：1是根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)結(jié)果，董事會審議和通過利潤分配預(yù)算。2是股東大會根據(jù)董事會提議，票決通過利潤分配方案。

　　作業(yè)4

　　1、根據(jù)教材案例12的資料，從財(cái)務(wù)角度評價華北汽車集團(tuán)母子公司控制體制？

　　答：從財(cái)務(wù)角度看，這是一個財(cái)務(wù)決策中集權(quán)的做法。也是我國企業(yè)的首選模式，從嚴(yán)理財(cái)是唯一正確的財(cái)務(wù)思想。通過集權(quán)，有效地克服了資金分散和內(nèi)部管理的“諸侯現(xiàn)象”。

　　2、在一個大型企業(yè)集團(tuán)，母公司的功能應(yīng)該如何定位？

　　答：大型企業(yè)集團(tuán)母子公司關(guān)系是資產(chǎn)紐帶關(guān)系，子公司也是企業(yè)法人，母公司意志應(yīng)在子公司得到完全的體現(xiàn)，公司按出資額對其承擔(dān)責(zé)任。

　　3、你認(rèn)為并購成功的關(guān)鍵是什么？并購后的整合應(yīng)從何處入手？

　　答：關(guān)鍵是對被兼并企業(yè)預(yù)期贏利能力做出準(zhǔn)確的判斷。并購后的整合應(yīng)從管理入手。在企業(yè)文化、管理理念和市場理念進(jìn)行重塑。

　　4、在并購中該公司是如何鎖定經(jīng)營風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險的？

　　答：該公司在自己與被并購企業(yè)之間搭起了品牌和財(cái)務(wù)兩道防火墻。

　　一是采用當(dāng)?shù)卦械钠放苹蛑匦缕鹨粋€品牌，既是對本品牌的保護(hù)，也容易融入當(dāng)?shù)厥袌觥６潜徊①徠髽I(yè)成為事業(yè)部下的子公司，它們都是一級法人，擴(kuò)建時都是他們自己申請貸款，因此成本由他們自己來承擔(dān)，如果情況不好可以隨時關(guān)掉。

　　5、經(jīng)營上的專業(yè)化與多元化的戰(zhàn)略各有何利弊？該公司面臨的內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)了何種變化？戰(zhàn)略的調(diào)整時機(jī)把握是否得當(dāng)？

　　答：多元化作為一種戰(zhàn)略取向，集團(tuán)優(yōu)勢分散于不同的產(chǎn)業(yè)或部門，面臨不同的進(jìn)入壁壘；理論上是分散風(fēng)險最佳辦法，可以通過不同成員企業(yè)的盈虧互補(bǔ)，來降低集團(tuán)整體的經(jīng)營風(fēng)險。

　　專業(yè)化重點(diǎn)放在特定的生產(chǎn)領(lǐng)域或業(yè)務(wù)項(xiàng)目上，優(yōu)勢是一種發(fā)揮規(guī)模經(jīng)營優(yōu)勢的策略；理論上認(rèn)為存在風(fēng)險，原因是特定產(chǎn)業(yè)與市場容量有限，產(chǎn)業(yè)發(fā)展有周期性，企業(yè)集團(tuán)發(fā)展也存在周期性，處于衰退期時，風(fēng)險無法分散。

　　公司面臨外部競爭加劇，市場營銷優(yōu)勢弱化，內(nèi)部資源有限、存在發(fā)展矛盾、房地產(chǎn)良好的發(fā)展前景。尤其需要大筆資金，此時調(diào)整戰(zhàn)略，十分正確及時，抽出資金投入房地產(chǎn)行業(yè)中，從而保持財(cái)務(wù)彈性，降低風(fēng)險，對于佳和也是負(fù)責(zé)任的行為，所以說，時機(jī)把握得當(dāng)。一.綜合案例討論

[要求]根據(jù)下列案例資料，對新希望董事會中的戰(zhàn)略發(fā)展委員會功能進(jìn)行分析。答:新希望董事會中的戰(zhàn)略發(fā)展委員會功能主要體現(xiàn)在人員組成、職責(zé)權(quán)限和決策程序三個方面。戰(zhàn)略發(fā)展委員會的人員組成由主任、副主任和委員組成，沒有獨(dú)立董事人員的要求；委員會人員由董事會任免，不需要由董事會選舉產(chǎn)生；戰(zhàn)略發(fā)展委員會下設(shè)投資評審小組，不應(yīng)該由公司總經(jīng)理任小組組長，應(yīng)由董事會任免小組組長。

　　職責(zé)權(quán)限，在教材案例一中闡述的發(fā)展戰(zhàn)略委員會的職責(zé)是5點(diǎn)，研究重大戰(zhàn)略問題、國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策對公司的影響，擬訂公司長遠(yuǎn)規(guī)劃、重大項(xiàng)目方案或戰(zhàn)略性建議等，而新希望董事會中的戰(zhàn)略委員會的職責(zé)權(quán)限有6點(diǎn)，對公司投資項(xiàng)目、資本運(yùn)作進(jìn)行可行性研究，提出建議并進(jìn)行檢查等。

　　決策程序，由于職責(zé)僅對公司的投資項(xiàng)目、資本運(yùn)作等方面提出建議并進(jìn)行檢查，故決策程序也圍繞公司的投資項(xiàng)目、資本運(yùn)作等方面進(jìn)行。戰(zhàn)略發(fā)展委員會職責(zé)權(quán)限沒有具體“量化”，而是用“重大”事項(xiàng)來體現(xiàn)，不具有可操作性，影響了職責(zé)權(quán)限的實(shí)施。

　　二.綜合案例分析題

[要求]利用所學(xué)的原理和有關(guān)政策，對儀征化纖堅(jiān)持以資金集中為前提，以現(xiàn)金流量為中心，對資金流入流出實(shí)行全過程的監(jiān)控進(jìn)行點(diǎn)評。

　　答:資金集中是集權(quán)體制下的必然結(jié)果。集權(quán)體制是我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的首選模式，從嚴(yán)理財(cái)，集中控制資金的使用是唯一正確的財(cái)務(wù)思想，第一，成功企業(yè)肯定是以嚴(yán)格、規(guī)范、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理為前提，在集權(quán)形式下，公司總部對各子公司、分公司擁有強(qiáng)大的控制權(quán)，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)營的規(guī)模效益，避免公司總部在資金籌措、資金運(yùn)營和成本費(fèi)用控制、長期財(cái)務(wù)決策等方面重復(fù)和低效率。第二，從理論上分析，分權(quán)體制很容易形成資金分散，企業(yè)內(nèi)部管理“諸侯現(xiàn)象”。儀征化纖成立內(nèi)部結(jié)算中心對公司資金實(shí)行集中歸口管理，統(tǒng)借統(tǒng)還，統(tǒng)一平衡調(diào)度，實(shí)行結(jié)算監(jiān)督。已經(jīng)形成一套完整的收支監(jiān)控體制：產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)銷售收入等一切收入項(xiàng)直接回籠到內(nèi)部結(jié)算中心在銀行統(tǒng)一開立的結(jié)算賬戶，各二級單位做繳款處理；公司的原材料、工資獎金發(fā)放、對外支付的勞務(wù)和費(fèi)用，在各二級單位審核確認(rèn)的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一由內(nèi)部結(jié)算中心審核支付。

　　現(xiàn)金流量是指資本循環(huán)過程中現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的數(shù)量，現(xiàn)代企業(yè)強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流量要增值，企業(yè)才能擴(kuò)張，才能發(fā)展。資金集中管理，與現(xiàn)金流量實(shí)現(xiàn)同步，有利于加強(qiáng)企業(yè)的資金管理。儀征化纖理財(cái)機(jī)制用三句話來概括，就是：你的錢，我看著你花；你的賬，我替你記；你的財(cái)務(wù)，我?guī)湍愎?，其核心就是?cái)權(quán)上收，財(cái)務(wù)高度集中。同時推行全面預(yù)算管理，在資金預(yù)算確定的基礎(chǔ)上，編制季度、月度的資金使用預(yù)算，做到年預(yù)算、月平衡、周安排；實(shí)行現(xiàn)金流量周報制度，及時反映企業(yè)的營運(yùn)、投資和融資狀況；完善成本核算體制，強(qiáng)化目標(biāo)成本管理。

　　三.綜合案例討論

[要求]試點(diǎn)評下面南口電子股份有限公司（上市公司）的薪酬方案。答：《南口電子股份有限公司高級管理人員薪酬方案》規(guī)定了公司監(jiān)事、董事和高級管理人員的固定津貼、基本薪酬收入、崗位收入和風(fēng)險收入的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)表以下兩點(diǎn)意見： 第一，體現(xiàn)高級管理人員工作業(yè)績。風(fēng)險收入是根據(jù)公司完成盈虧和凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)來進(jìn)行考核，定量指標(biāo)比較具體，可操作性比較強(qiáng)，從風(fēng)險收入情況可以確定高級管理人員的工作業(yè)績。第二，考核高級管理人員工作業(yè)績的指標(biāo)面比較窄，不夠完整。如固定津貼、基本薪酬收入、崗位收入都是固定不變的，沒有體現(xiàn)高級管理人員的工作業(yè)績；即使風(fēng)險收入也是根據(jù)職位分值來確定風(fēng)險收入的多少，沒有與工作業(yè)績直接掛勾，如財(cái)務(wù)總監(jiān)能全面完成董事會提出的工作目標(biāo)，工作業(yè)績經(jīng)過考核優(yōu)秀，但風(fēng)險收入只能拿董事長的50%；如副總經(jīng)理是主管新產(chǎn)品開發(fā)的，由于對市場調(diào)查研究不夠全面，開發(fā)新產(chǎn)品沒有完成董事會提出的計(jì)劃，但風(fēng)險收入可以拿到董事長的70%，這顯然是不公平的。

　　四.綜合案例討論

[要求]請針對下面案例就重組的動因和效應(yīng)方面等進(jìn)行點(diǎn)評。

　　答：2002年中國汽車市場取得了歷史性的飛躍，產(chǎn)銷量已突破了300萬臺，而作為中國汽車市場的另一類產(chǎn)品皮卡汽車，在2002年整體市場看好的情況下迎來自己歷史發(fā)展的第二次增長高峰，市場銷售量突破了10萬臺。皮卡汽車出口是今年汽車出口市場最活躍的，業(yè)績也是首屈一指。在皮卡行業(yè)中，中興汽車更是國內(nèi)皮卡市場的先驅(qū)者，香港聯(lián)合領(lǐng)導(dǎo)公司和寧波華翔都是汽車零部件的制造商，成為產(chǎn)品鏈，使中興皮卡汽車發(fā)展速度更快，使皮卡汽車出口北美、非洲等世界市場。中興公司今年5月初一次性裝船出海2000臺中興皮卡，皮卡出口數(shù)量不斷增加，相應(yīng)的利潤也不斷增加

《財(cái)務(wù)案例分析》形考作業(yè)可選2

（40分）推進(jìn)建設(shè)規(guī)范董事會工作的政策建議

　　針對我省省屬國有企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會工作存在的問題和制約因素，為進(jìn)一步推動此項(xiàng)工作，提出如下政策建議：

　　一． 進(jìn)一步加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)。推進(jìn)建設(shè)規(guī)范董事會工作，需要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)和總體規(guī)劃。湖北省國資委按照“一個全覆蓋，四個規(guī)范”的工作體系，加快推進(jìn)建設(shè)規(guī)范董事會工作?！?/p>

　　二．進(jìn)一步健全制度體系。進(jìn)一步加強(qiáng)政策研究，針對推動建設(shè)規(guī)范董事會工作過程中遇到的問題，深刻剖析省屬國有企業(yè)的實(shí)際情況，三． 進(jìn)一步創(chuàng)新工作方式。建立董事會信息管理系統(tǒng)，全面掌握出資企業(yè)董事會工作情況，及時知曉出資企業(yè)董事會成員變化、董事會會議情況等，并派員旁聽董事會會議，指定專人跟蹤分析試點(diǎn)企業(yè)董事會建設(shè)情況，為下階段開展董事會、董事評價工作打好基礎(chǔ)。

　　四．進(jìn)一步完善工作程序。一是要建立董事會工作報告全覆蓋制度。為改善國資監(jiān)管點(diǎn)多、面廣的局面，依法合規(guī)履行好出資人職責(zé)，從明年起正式開展董事會工作報告工作，根據(jù)需要召開專題會議聽取匯報，做好出資企業(yè)董事會工作報告的分析和成果運(yùn)用工作。

　　五． 進(jìn)一步扎實(shí)推進(jìn)試點(diǎn)。加強(qiáng)對試點(diǎn)企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會工作的指導(dǎo)力度，盡快配足合適的外部董事，達(dá)到外部董事過半的要求，并積極推動董事會規(guī)范運(yùn)作，在規(guī)范過程中逐步將重大投融資決定權(quán)、經(jīng)理層的選聘、考核及薪酬決定權(quán)穩(wěn)妥授予規(guī)范董事會，使董事會有權(quán)有責(zé)，真正成為企業(yè)的治理中心、決策中樞和責(zé)任主體。

　　討論：如何評價上述的“建設(shè)規(guī)范董事會工作的政策建議”？

　　根據(jù)案例五評價IPO對一家公司財(cái)務(wù)的長期影響的利弊有哪些？

（20分）如何實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)與經(jīng)營戰(zhàn)略的互補(bǔ)關(guān)系？

（20分）從平安保險集團(tuán)案例出發(fā)你認(rèn)為如何優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)分層財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)？

（20分）資本結(jié)構(gòu)如何影響企業(yè)的戰(zhàn)略乃至企業(yè)價值？

（20分）說明上市公司募集資金投向管理與財(cái)務(wù)理論中的資本預(yù)算之間的關(guān)系。

（40分）武鋼養(yǎng)豬爭議：央企小社會復(fù)辟?

“兩會”前夕，武鋼在武漢召開新聞發(fā)布會，宣布“十二五”期間計(jì)劃投資390億元發(fā)展海外礦產(chǎn)資源開發(fā)、鋼材深加工、國際貿(mào)易、高新技術(shù)、煤化工業(yè)、工業(yè)氣體、物流產(chǎn)業(yè)、綜合利用、后勤服務(wù)等與鋼鐵主業(yè)相關(guān)的非鋼產(chǎn)業(yè)，將非鋼產(chǎn)業(yè)的收入比例提高至集團(tuán)總收入的30%。

　　其中，鄧崎琳提到，在后勤服務(wù)方面，武鋼今年將開展綠色養(yǎng)殖業(yè)，準(zhǔn)備建萬頭養(yǎng)豬場。自此，“武鋼養(yǎng)豬”成為熱點(diǎn)話題，引來紛紛爭議。

“武鋼所做的這些，基本上是很多國有企業(yè)昨天做過的事情”

　　在武鋼列出的一串非鋼產(chǎn)業(yè)名單中，有相當(dāng)一部分業(yè)務(wù)為武鋼原有的輔業(yè)。鄧崎琳也坦承，養(yǎng)豬、種菜、鋼鐵企業(yè)大規(guī)模投資鐵礦石等上游資源，是對目前產(chǎn)業(yè)鏈的一種矯枉過正

　　另一個熟悉的場景是，武鋼加快發(fā)展非鋼主業(yè)為其“由一業(yè)為主，向一業(yè)特強(qiáng)、適度多元化轉(zhuǎn)變”戰(zhàn)略的內(nèi)涵。李榮融曾警告央企：“不要東張西望，老老實(shí)實(shí)干你的本行、干實(shí)業(yè)，因?yàn)樾量噱X可靠?！?/p>

　　據(jù)本報記者了解，武鋼自2010年底就提出加大非鋼產(chǎn)業(yè)投資，并將其列為“十二五”規(guī)劃的重要戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，這一轉(zhuǎn)型已獲國資委許可。

　　但張文魁認(rèn)為，作為中國經(jīng)濟(jì)的重要支柱，央企的多元化邊界太模糊，甚至不能體現(xiàn)央企的特殊地位與價值。

“該對國企改革痛下狠手了”

　　為避免國有企業(yè)陷入新一輪困境，必須在“十二五”期間對央企實(shí)施股份制改革

　　對此，國資委改革局的一位內(nèi)部人士告訴本報記者，目前，國資委正在研究央企母公司股權(quán)多元化改革。討論題：從資本預(yù)算角度，評價武鋼投資發(fā)展非主業(yè)產(chǎn)業(yè)的合理性。

（40分）大連萬達(dá)的管控資金與管理風(fēng)險

　　商業(yè)地產(chǎn)只是萬達(dá)的五大產(chǎn)業(yè)之一。目前，萬達(dá)已經(jīng)形成商業(yè)地產(chǎn)、高級酒店、文化產(chǎn)業(yè)、連鎖百貨、旅游度假的五大產(chǎn)業(yè)。創(chuàng)立于1988年的萬達(dá)，從50萬元注冊資本起家，經(jīng)過23年的努力，發(fā)展成為年銷售額超過1000億元的大型企業(yè)，可謂是以加速度發(fā)展

　　王健林表示，不同于現(xiàn)在很多企業(yè)的信息孤島，或只有財(cái)務(wù)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)，萬達(dá)所有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)都可以在線運(yùn)作。信息科技同樣支撐著企業(yè)的風(fēng)險控制系統(tǒng)。今年，萬達(dá)的信息系統(tǒng)獲得了第一個知識產(chǎn)權(quán)，目前已經(jīng)對40多個子項(xiàng)目進(jìn)行了專利申請。

　　討論題：大連萬達(dá)的管制制度有何特色？

（20分）中西方MBO制度的差異有哪些？

（20分）如何理解公司財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)預(yù)警的關(guān)系？

（20分）1.企業(yè)在選擇股利分配政策的時候需要考慮哪些因素？

《財(cái)務(wù)案例分析》形考作業(yè)可選3

　　審計(jì)案例研究（省開）形成性考核作業(yè)參考答案

　　1、會計(jì)師事務(wù)所在首次接受委托時，應(yīng)了解被審計(jì)單位的那些基本情況？

　　答：首次接受委托時，應(yīng)了解被審計(jì)單位以下基本情況：

（1）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)；

（2）被審計(jì)單位經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；

（3）被審計(jì)單位以前接受審計(jì)的情況；

（4）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織。

（5）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)類型、地理位置及經(jīng)營地點(diǎn)；

（6）被審計(jì)單位行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟(jì)狀況變動影響的程度、主要產(chǎn)業(yè)政策和會計(jì)慣例；

（7）關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況；

（8）影響被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的法規(guī)、法律；

（9）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；

（10）被審計(jì)單位提供給有關(guān)管理機(jī)關(guān)的報告的性質(zhì)；

（11）被審計(jì)單位其他重要事項(xiàng)。

　　而在持續(xù)接受委托時，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：（1）管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信；（2）被審單位的涉訟案件及其處理情況；（3）以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；（4）利害沖突及回避事宜；（5）內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；（6）審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。

　　2、注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位分析性復(fù)核時，如果發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，那么注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的那些具體項(xiàng)目是否發(fā)生變化？

　　答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著企業(yè)存在以下情況：經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；年末銷售額突然增減；顧客總體發(fā)生變動；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動；信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；銷售收入的總體發(fā)生變動。

　　3、審計(jì)風(fēng)險的組成及其關(guān)系？

　　審計(jì)風(fēng)險指會計(jì)報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

　　審計(jì)風(fēng)險包括：

（1）固有風(fēng)險（會計(jì)核算工作本身發(fā)生重大錯誤的風(fēng)險）

（2）控制風(fēng)險（被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大錯誤的風(fēng)險）

（3）檢查風(fēng)險（審計(jì)人員通過實(shí)質(zhì)性測試程序未能檢查出會計(jì)報表中存在重大錯誤的風(fēng)險）

　　審計(jì)風(fēng)險之間的關(guān)系是：

　　審計(jì)風(fēng)險=固有風(fēng)險X控制風(fēng)險X檢查風(fēng)險

　　4、在審計(jì)中如何發(fā)現(xiàn)和防止利用關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行的舞弊現(xiàn)象？

　　答：關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取價款。在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票。在審計(jì)時，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價格上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對價格可參照企業(yè)的價目表和定價方法進(jìn)行審計(jì)。

　　5、銷售與收款循環(huán)審計(jì)主要涉及哪些會計(jì)報表項(xiàng)目？

　　答：銷售與收款循環(huán)審計(jì)涉及的報表項(xiàng)目有：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)利潤（包括其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本）等。

　　6、簡述購貨與付款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動及對應(yīng)的憑證和記錄？其內(nèi)部控制重點(diǎn)內(nèi)容有哪些？

　　答：購貨與付款循環(huán)涉及的主要憑證和會計(jì)記錄有：請購單、訂購單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、付款憑證、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、賣方對賬單等。購貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動包括：（1）請購商品和勞務(wù)；（2）編制訂購單；（3）驗(yàn)收商品；（4）儲存已驗(yàn)收的商品存貨；（5）編制付款憑單；（6）確認(rèn)與記錄負(fù)債；（7）付款；（8）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出。其內(nèi)部控制的內(nèi)容有：（1）所記錄的購貨都已收到物品或已接受勞務(wù)；（2）已發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已記錄；（3）所記錄的購貨業(yè)務(wù)估價正確；（4）購貨業(yè)務(wù)的分類正確；（5）購貨業(yè)務(wù)按正確的日期記錄；（6）購貨業(yè)務(wù)被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并被正確匯總等。

　　7、【資料】粵能會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對美華公司2007會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)，在對銷售收款循環(huán)實(shí)施審計(jì)時，通過相關(guān)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)以下銷售業(yè)務(wù)：

（1）美華公司與A企業(yè)簽訂一項(xiàng)購銷合同，合同規(guī)定，美華公司為A企業(yè)建造安裝兩臺電梯，合同價款為800萬元。按合同規(guī)定，A企業(yè)在美華公司交付商品前預(yù)付價款的20％，其余價款將在美華公司將商品運(yùn)抵A企業(yè)并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。美華公司于本12月25日將完成的商品運(yùn)抵A企業(yè)，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。美華有限公司確認(rèn)了800萬元的收入。

（2）美華公司本銷售給C企業(yè)一臺機(jī)床，銷售價款50萬元，美華公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為次年2月3日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)美華公司同意，機(jī)床待次年1月20日再予提貨。美華公司確認(rèn)了50萬元的收入。

（3）美華公司本年1月5日銷售給D企業(yè)一臺大型設(shè)備。銷售價款200萬元。按合同規(guī)定，D企業(yè)于1月5日先支付價款的20％，其余價款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。設(shè)備已發(fā)出，D企業(yè)已驗(yàn)收合格。該設(shè)備實(shí)際成本為120萬元。美華公司確認(rèn)了200萬元的收入。

[要求]：根據(jù)上述所給資料，請分別指出美華公司已經(jīng)確認(rèn)的收入能否確認(rèn)（按能夠確認(rèn)、不能確認(rèn)、不能全部確認(rèn)三種情況分別回答），并請簡要說明理由。

　　答：針對（1）銷售，注冊會計(jì)師不能確認(rèn)該銷售。該銷售屬于需要安裝的銷售。在2007年12月31日，安裝尚未完成，所以商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移。

　　針對（2）銷售，能夠確認(rèn)該銷售。因?yàn)樵O(shè)備的所有權(quán)上的主要風(fēng)險已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移給C企業(yè)。

　　針對（3）銷售，不能全部確認(rèn)。該分期收款銷售，實(shí)際分5次等額收款，當(dāng)年應(yīng)收60％的款項(xiàng)，所以，應(yīng)確認(rèn)收入120萬元，并非200萬元。

　　8、[資料]如果你是注冊會計(jì)師，在對A公司2007的銷售收入進(jìn)行分析性復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)本的銷售收入比上年明顯減少，對照在前期調(diào)查了解到A公司本生產(chǎn)銷售情況雖歷史上最好的實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)銷售收入的真實(shí)性值得懷疑，于是，抽查了9月份、12月份相關(guān)的會計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)其原始憑證中有銷貨發(fā)票的記賬聯(lián)，而記賬憑證中反映的是“應(yīng)付賬款”，共計(jì)351萬元。針對這種情況，在詢問了有關(guān)的當(dāng)事人，并向應(yīng)付賬款的對方企業(yè)函證，結(jié)果發(fā)現(xiàn)A公司是將企業(yè)正常的銷售收入反映在“應(yīng)付賬款”中，作為其他企業(yè)的暫存款處理。

[要求]：你應(yīng)建議如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　答：應(yīng)作賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)付賬款3 510 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入3 000 000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510 000

　　借：所得稅費(fèi)用750 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅750 000

　　同時，應(yīng)按該公司提取盈余公積的比例調(diào)整盈余公積及未分配利潤

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　利潤分配——未分配利潤

　　盈余公積

　　審計(jì)案例研究作業(yè)

　　2員或與被投資企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。

　　4、審計(jì)人員在審查長期借款時除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？

　　答：審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動負(fù)債；等等。

　　5、[資料]審計(jì)人員對某公司2007年的期末會計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)帳日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：

（1）2006年1月2日收到價值為元的貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送，目的地交貨，開票日期為2005年12月26日。

（2）當(dāng)實(shí)際盤點(diǎn)時，該公司一包價值元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運(yùn)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為2005年12月20日，顧客于2006年1月4日收到后付款。

（3）2006年1月6日收到價值為700元的物品，并于當(dāng)天登記入賬。該物品于2005年12月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因2005年12月31日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)帳日存貨。

（4）按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于2005年12月31日完工并送裝運(yùn)部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于2006年1月5日送出，但未包括在2005年12月31日存貨內(nèi)。

[要求]請分析上述四種情況是否應(yīng)包括在2005年12月31日的存貨內(nèi)，并說明理由。

　　答：（1）不應(yīng)包括在2005年存貨內(nèi)，因目的地交貨，交貨期為2006年，應(yīng)以收到貨款為準(zhǔn)；

（2）應(yīng)包括在2005年存貨內(nèi)，因2006年1月4日收到貨物才付款，2005年既未開票亦未發(fā)出貨物，物權(quán)并未轉(zhuǎn)移，銷售不能成立；

（3）應(yīng)計(jì)入2005年存貨內(nèi)，因?qū)匐x廠交貨，交貨后就已屬本企業(yè)存貨；

（4）不應(yīng)包括在2005年存貨內(nèi)，因已收款并將貨物送裝運(yùn)，銷售已成立。

　　6、[資料]審計(jì)人員對某公司2005的固定資產(chǎn)進(jìn)行審查時發(fā)現(xiàn)下列情況：

（1）公司購入設(shè)備一臺，買價50萬元，增值稅萬元，運(yùn)雜費(fèi)萬元，設(shè)備安裝費(fèi)1萬元，企業(yè)除將買價計(jì)入固定資產(chǎn)成本外，其余所支付的款項(xiàng)均計(jì)入管理費(fèi)用；

（2）公司對一條生產(chǎn)流水線進(jìn)行改造，其原價為300萬元，已計(jì)提折舊200萬元，改造過程中拆除部分附屬設(shè)備，變價收入8萬元，同時，發(fā)生改造支出50萬元，該流水線改造完成后的入賬價值為340萬元；

（3）該公司接受捐贈設(shè)備一臺，其重置完全價值為70萬元，公司計(jì)入“營業(yè)外收入”賬戶。已知該公司的所得稅率為25﹪。[要求]指出上述各項(xiàng)中存在的問題，并提出審計(jì)意見。

　　查從2009年1月1日開始一般納稅人所購買的固定資產(chǎn)是可以抵扣增值稅的。（本案例是2008年）

　　答：（1）外購固定資產(chǎn)成本應(yīng)為買價與各項(xiàng)稅費(fèi)之和，即50+++1=60萬元，而該公司外購固定資產(chǎn)成本僅以50萬元入賬，并將相關(guān)稅費(fèi)10萬元計(jì)入管理費(fèi)用，會造成低估資產(chǎn)成本，未來少提折舊費(fèi)用，但在購入當(dāng)期費(fèi)用虛增、利潤虛增。審計(jì)人員應(yīng)調(diào)整當(dāng)期管理費(fèi)用減少10萬元，外購固定資產(chǎn)原值增加10萬元，并調(diào)整當(dāng)年相應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)用增加。

（2）對固定資產(chǎn)改造的入賬成本應(yīng)為原固定資產(chǎn)賬面值加上改造支出，減去改造中變價收入，即該公司流水線改造后入賬成本應(yīng)為300-200+50-8=142萬元，然而該公司卻以340萬元入賬，虛增固定資產(chǎn)成本，會使未來計(jì)提折舊費(fèi)用虛增、利潤虛減。審計(jì)人員應(yīng)調(diào)整流水線入賬成本增加198萬元，并相應(yīng)調(diào)整當(dāng)年計(jì)提折舊費(fèi)用增加。

（3）接受捐贈應(yīng)計(jì)入“資本公積”，該公司計(jì)入“營業(yè)外收入”，會使當(dāng)年利潤虛增，所有者權(quán)益減少。審計(jì)人員應(yīng)調(diào)整“營業(yè)外收入”減少70萬，并調(diào)整“資本公積”增加元，*(），同時相應(yīng)調(diào)整“遞延所得稅負(fù)債”增加175 000元(700 000*)。

　　7、[資料]某審計(jì)人員正在對甲公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)需要，該審計(jì)人員決定對甲公司下列四個明細(xì)賬戶中的兩個進(jìn)行函證，具體資料見表：

（2）假定上述四家公司均為甲公司的購貨人，上表中兩欄分別為應(yīng)收賬款年末額和本銷貨總額，則該審計(jì)人員應(yīng)選擇哪兩為購貨人進(jìn)行函證？為什么？

　　答：應(yīng)選擇B公司與D公司進(jìn)行函證。函證應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那些內(nèi)有大量交易金額的賬戶，而不是在結(jié)賬日具有較大余額的賬戶，因?yàn)榇藭r函證的目的不是驗(yàn)證具有較大比重的賬戶余額的真實(shí)性，而是尋找未入賬的負(fù)債。

　　8、[資料]甲會計(jì)師事務(wù)所的李小燁和王旺注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)海通公司2005的報表。在審計(jì)存貨成本時，李小燁抽查了2005年12月份的成本核算，了解海通公司12月份按生產(chǎn)完工產(chǎn)品件，月末在產(chǎn)品200件，原材料費(fèi)用占用產(chǎn)品成本的80﹪，月末在產(chǎn)品只計(jì)算原材料費(fèi)用，原材料在生產(chǎn)開始時一次投入。獲取的部分資料如下：

　　180萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值率4﹪，采用年限平均法計(jì)提折舊，12月份未計(jì)提折舊。

[要求]分析該公司成本計(jì)算是否存在錯誤？應(yīng)建議該公司如何調(diào)整？

　　答：該公司成本計(jì)算存在以下錯誤：

（1）將基建人員及生產(chǎn)車間管理人員工資計(jì)入生產(chǎn)成本，將廠部管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用，由此而使產(chǎn)品成本虛增。

（2）期末產(chǎn)成品數(shù)量與在產(chǎn)品數(shù)量確定不正確，使產(chǎn)品成本分配存在錯誤。

（3）2005年11月購入并使用的生產(chǎn)用設(shè)備，應(yīng)于12月份始計(jì)提折舊，被審計(jì)單位未提12月份折舊，使產(chǎn)品成本少記元[×（1-4%）÷10÷12]。審計(jì)人員重新計(jì)算工資分配

　　借：生產(chǎn)成本47 200

　　管理費(fèi)用6 000

　　在建工程5 200

　　貸：累計(jì)折舊14 400

　　庫存商品44 000

　　9．為什么對銷售收入進(jìn)行截止期測試？若本案例中有關(guān)發(fā)票記錄和記賬憑證記錄做如下調(diào)整后，對銷售收入的期末數(shù)如何進(jìn)行調(diào)整？見教材表2-6

　　答：對銷售收入進(jìn)行截止期測試能驗(yàn)證被審計(jì)單位對銷售收入的記錄是否放到了恰當(dāng)?shù)钠陂g，避免企業(yè)期末高估收入或低估收入。練習(xí)中所給的數(shù)據(jù)應(yīng)調(diào)整對D公司和對Q公司的銷售收入，兩筆收入共計(jì)元應(yīng)計(jì)入2004年的收入中，調(diào)整分錄為：應(yīng)補(bǔ)記兩筆收入。

　　借：應(yīng)收賬款——D公司

——Q公司

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅

　　審計(jì)案例研究作業(yè)

　　3第六至第八章

　　1、從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號問題？

　　答：首先，從銀行對賬單與企業(yè)日記賬的核對中，可能存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。

　　2、審計(jì)項(xiàng)目組在利潤形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測試程序的？

　　答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將2001利潤表中利潤總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿——利潤總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本損益形成各項(xiàng)目金額與上相應(yīng)金額進(jìn)行對比，分析差異形成的各種原因；之后，重點(diǎn)對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。

　　3、對期初余額進(jìn)行審核依賴的主要資料有哪些？

　　答：主要的資料有：

（1）、被審計(jì)單位的本年和上年的會計(jì)資料及相關(guān)文件；

（2）、前任注冊會計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報告等。

　　4、審計(jì)人員江芳對華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？

　　答：作為審計(jì)對象的會計(jì)報表，其編制基礎(chǔ)是對連續(xù)不斷的經(jīng)營活動的一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會計(jì)的會計(jì)報表時，就必須瞻前顧后，除了對所審會計(jì)內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還必須對在會計(jì)期末之后發(fā)生的但又對所審會計(jì)報表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這樣，才能使得會計(jì)報表審計(jì)具有完整性。

　　5、注冊會計(jì)師在對A公司進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)部控制度具有嚴(yán)重缺陷，在這種情況下，注冊會計(jì)師是否能依賴下列證據(jù)？為什么？

（1）銷貨發(fā)票副本

（2）實(shí)物證據(jù)

（3）被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書

（4）分析性復(fù)核

　　答：注冊會計(jì)師在對A公司進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷，在這種情況下，注冊會計(jì)師對上述證據(jù)依賴性分析如下：

（1）對銷貨發(fā)票副本不能依賴。銷貨發(fā)票副本屬于內(nèi)部證據(jù)。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷的情況下，內(nèi)部證據(jù)的可靠性是較低的。但如果內(nèi)部證據(jù)在被審計(jì)單位以外流轉(zhuǎn)并得到確認(rèn)，其可靠程度也是較高的。

（2）對實(shí)物證據(jù)可以依賴。實(shí)物證據(jù)是注冊會計(jì)師親自參與和監(jiān)督盤點(diǎn)得到的證據(jù)，因此，它的可靠程度也是較高的。

（3）對被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書不能依賴。被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書是一種可靠性較低的內(nèi)部證據(jù)。在內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷的情況下，它的可靠性是較低的。

（4）對分析性復(fù)核可以依賴。分析性復(fù)核就是通過對一些趨勢、比率進(jìn)行分析以發(fā)現(xiàn)會計(jì)資料中的異常變動。在內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷的情況下，這種異常變動將更為突出，從而確定審計(jì)重點(diǎn)。

　　6、貨幣資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有哪些？

　　答：關(guān)鍵控制點(diǎn)就是指不加控制就容易產(chǎn)生錯誤舞弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。那么，貨幣資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有兩方面：

　　1、出納現(xiàn)金收支作業(yè)控制。

　　2、對備用金報銷控制。具體要求如下：

(1)嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和《銀行結(jié)算制度》。

(2)實(shí)行錢、賬分管的原則。現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金應(yīng)由專職的出納人員負(fù)責(zé)保管，出納人員不得兼做會計(jì)記錄工作和核對工作。

(3)發(fā)生貨幣資金的收入和支出，應(yīng)立即人賬，不得拖延。設(shè)置現(xiàn)金賬和銀行存款日記賬，由出納人員進(jìn)行序時登記，并做到日清月結(jié)。收入的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。

(4)建立定期和不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)制度。每日要由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金日報，與現(xiàn)金日記賬余額核對相符，業(yè)務(wù)主管人員應(yīng)不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查。

(5)定期與開戶銀行核對銀行收支賬項(xiàng)；編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”；核對與編表工作應(yīng)由第三者承擔(dān)。

(6)加強(qiáng)各種收、付款憑證的管理。各種收付款憑證要由會計(jì)部門統(tǒng)一管理，連續(xù)編號；領(lǐng)用空白發(fā)票、收據(jù)要進(jìn)行登記；空白支票不得簽名蓋章，簽發(fā)支票的印章要分開保管；收支憑證應(yīng)與原始憑證相符；款項(xiàng)支付后應(yīng)在付款憑證上蓋“付訖”章，以免重復(fù)付款；一切付款應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)，原始憑證要齊全。

　　7、對期初余額進(jìn)行審核依賴的主要資料有哪些？

　　答：主要的資料有：

（1）、被審計(jì)單位的本年和上年的會計(jì)資料及相關(guān)文件；

（2）、前任注冊會計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報告等。

　　8、對下列各種情況，注冊會計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報告？

（1）注冊會計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。

（2）委托人對注冊會計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。

(3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計(jì)處理問題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計(jì)報表中進(jìn)行了披露。

(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊會計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。

　　答:針對(1)，注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報告，未曾觀察存貨盤點(diǎn)且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報告。針對(2)，應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見審計(jì)報告。

　　針對(3)，注冊會計(jì)師應(yīng)出具無保留意見加解釋說明段。

　　針對(4)，注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見審計(jì)報告。

　　9、[資料]審計(jì)人員在審查某機(jī)器廠銀行存款帳時，發(fā)現(xiàn)該廠2001年11月30日銀行存款記賬賬面余額元，銀行對帳單余額為元。審計(jì)人呀經(jīng)過逐筆核對，發(fā)現(xiàn)下列情況；

（1）11月2日企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額3200元，銀行對帳單上無此記錄。

（2）11月8日銀行對帳單上收到外地匯款元，該廠日記賬上無此記錄。

（3）11月14日銀行付出1800元，經(jīng)查是采購員劉瑞不慎遺失空白轉(zhuǎn)帳支票，被人冒用所購物品的款項(xiàng)。

（4）11月16日銀行付出元，該廠日記賬上無此記錄。

（5）11月20日銀行付出現(xiàn)金1600元，該廠日記賬上無此記錄。

（6）11月30日該廠銀行存款日記帳存入轉(zhuǎn)帳支票一張，計(jì)2800元，銀行對帳單上無此記錄。

[要求]1.根據(jù)上述情況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　2.對該廠銀行存款管理上存在的問題提出改進(jìn)意見。

　　答：（1）

（2）11月8在未達(dá)賬項(xiàng)問題，且金額相等，時間相近，這種情況可能是有人套用該廠銀行賬戶進(jìn)行非法活動，即出借銀行賬戶，應(yīng)進(jìn)一步審查。

（3）該廠支票管理存在嚴(yán)重問題，開空白支票且遺失造成重大損失，對采購員和出納員應(yīng)追究一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　10、金舟會計(jì)師事務(wù)所接受委托對宏光公司2008會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)。假定經(jīng)項(xiàng)目組注冊會計(jì)師審查后發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)宏光公司當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本為萬元，而實(shí)際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)萬元。

(2)宏光公司外銷商品一批，銷售成本30萬元，已于12月29日運(yùn)出，此項(xiàng)商品系付款條件的在途貨物，會計(jì)部門對此已貸記銷售收入35萬元。

(3)宏光公司 12月6日支付了11萬元的2008廣告費(fèi)，均已計(jì)入當(dāng)年的期間費(fèi)用。

　　要求：

(1)分析宏光公司上述情況中存在的問題。

(2)在“試算平衡表工作底稿--宏光公司2008利潤表”（見教材表7-2）審計(jì)前金額的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整后的利潤表，計(jì)算出新的審定金額。

　　答：

(1)第一種情況是宏光公司當(dāng)年多結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)成本661（-）萬元，對此在利潤表中應(yīng)調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本661萬元。

(2)第二種情況是宏光公司付款條件的在途貨物，此時，商品的產(chǎn)權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，該外銷商品應(yīng)作為該公司的存貨，而不應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入。在利潤表中應(yīng)調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入35萬元和主營業(yè)務(wù)成本30萬元。

(3)第三種情況屬于宏光公司提前計(jì)入費(fèi)用的問題。當(dāng)年支付的2008廣告費(fèi)，按會計(jì)制度規(guī)定應(yīng)計(jì)入2008的營業(yè)費(fèi)用。在利潤表中應(yīng)調(diào)減2008的營業(yè)費(fèi)用11萬元。

(4)編制新的“試算平衡表工作底稿--宏光公司2008利潤表”參照教材表7-2。

　　審計(jì)案例研究作業(yè)

　　4第九至第十章

　　1、驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資的主要依據(jù)是什么？

　　答：驗(yàn)資項(xiàng)目組依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第l號—驗(yàn)資》的要求，對京江有限責(zé)任公司實(shí)施驗(yàn)資。

《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號―驗(yàn)資》規(guī)定，驗(yàn)資分為設(shè)立驗(yàn)資和變更驗(yàn)資。

　　設(shè)立驗(yàn)資是指注冊會計(jì)師對被審驗(yàn)單位申請?jiān)O(shè)立登記的注冊資本實(shí)收情況進(jìn)行的審驗(yàn)；變更驗(yàn)資是指注冊會計(jì)師對被審驗(yàn)單位申請變更登記的注冊資本變更情況進(jìn)行的審驗(yàn)。

　　2、假設(shè)你在審驗(yàn)一家外商投資企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)其實(shí)物投資的計(jì)價幣種與其注冊資本幣種不一致時，你應(yīng)按什么方法確認(rèn)實(shí)收資本？

　　答：（1）應(yīng)審驗(yàn)這家外商投資企業(yè)的折算匯率是否符合合同、協(xié)議、章程以及國家有關(guān)規(guī)定。如果外商投資企業(yè)注冊資本與記賬本位幣所采用的幣種不同，在合同未規(guī)定匯率，投資雙方不同時出資或雙方分期出資，按各自投資日期的當(dāng)日匯率進(jìn)行折算，會造成投資各方實(shí)收資本的比例與注冊資本的比例不相一致的情況。在這種情況下，要根據(jù)國家規(guī)定，出資各方的匯率應(yīng)采用第一期出資時的第一次折算匯率進(jìn)行貨幣換算，這樣才能保證實(shí)收資本的比例與注冊資本的比例相一致。

（2）檢查投資者是否已按合同、協(xié)議、章程約定時間繳付出資額，其出資額是否已經(jīng)中國注冊會計(jì)師驗(yàn)證，已驗(yàn)資者，應(yīng)查閱驗(yàn)資報告；

（3）以外幣出資的，檢查其實(shí)收資本折算匯率是否符合規(guī)定，折算差額 的會計(jì)處理是否正確；

（4）檢查實(shí)收資本增減變動的原因，查閱其是否與董事會紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致；

（5）驗(yàn)明實(shí)收資本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)反映。

　　3、結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司2007年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2006年的主要原因。

　　答：黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)到委托經(jīng)營合同中預(yù)定的任期目標(biāo)。雖然2007年的主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期目標(biāo)，但2006年相同指標(biāo)的完成情況良好，彌補(bǔ)了第二年的不足，使兩年平均水平仍達(dá)到了總經(jīng)理任期目標(biāo)。就整體分析，黎夏公司2007年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如2006年。尤其是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)報酬率等指標(biāo)2007年均低于2006年和行業(yè)平均水平。

　　經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威深入調(diào)查取證,追根溯源，查出差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。2007年國家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺，調(diào)整藥品價格、實(shí)行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險制度等措施的逐步完善，國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大的變化，黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤也受到一定影響。另一方面2007年黎夏公司經(jīng)營管理上的問題是差異形成的主要原因。

　　4、我們該如何看待審計(jì)中的注冊會計(jì)師的法律責(zé)任的？ 為什么？

　　答：我們審計(jì)上說有兩種情況下注冊會計(jì)師要負(fù)法律責(zé)任，即過失行為和欺詐行為。前者可能負(fù)行政責(zé)任或民事責(zé)任，或兩者兼有；而后者可能要負(fù)刑事責(zé)任和民事責(zé)任。欺詐行為是指注冊會計(jì)師以欺騙或坑害他人為目的的一種故意行為，具有不良的動機(jī)是欺詐的重要特點(diǎn)。對注冊會計(jì)師而言，是指明知委托單位的會計(jì)報表有重大差錯，卻允許客戶在會計(jì)報表上虛假的陳述或遺漏重要信息，并出具無保留意見的審計(jì)報告。

　　因?yàn)樽詴?jì)師被稱為經(jīng)濟(jì)警察，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會中發(fā)揮越來越重要的作用，為了保護(hù)注冊會計(jì)師審計(jì)報告使用者的合法權(quán)益，強(qiáng)化注冊會計(jì)師的責(zé)任意識，我國有關(guān)法律規(guī)定了注冊會計(jì)師所要承擔(dān)的法律責(zé)任。注冊會計(jì)師的法律責(zé)任如上所述，包括行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任。

　　5、會計(jì)師事務(wù)所為什么必須審慎選擇客戶？

　　答：（1）會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量控制政策和程序以決定是否接受新客戶或繼續(xù)與老客戶合作，其目的是降低與那些缺乏正直性的客戶打交道的風(fēng)險。會計(jì)師事務(wù)所無法為某一客戶的正直性和可信賴性作出擔(dān)保或承諾，而客戶的正直性和可信賴性很可能會影響其財(cái)務(wù)報表的認(rèn)定。在決定承接業(yè)務(wù)時，會計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)該考慮自身的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，比如：特殊行業(yè)、特殊領(lǐng)域的知識、會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和完成委托所需要的人力資源等。

（2）為了提高審計(jì)質(zhì)量，會計(jì)師事務(wù)所在接受一個新客戶前，應(yīng)對其各個方面進(jìn)行認(rèn)真地評價；對于老客戶應(yīng)定期進(jìn)行再評價。這些評價的目的是：確定可能涉及執(zhí)業(yè)責(zé)任的相關(guān)風(fēng)險；確定會計(jì)師事務(wù)所是否具有專業(yè)勝任能力；避免潛在的利益沖突。

　　6、對于規(guī)避注冊會計(jì)師法律責(zé)任這個問題，你還有哪些好的建議？——教材P232練習(xí)題（2）

　　答：(1)加強(qiáng)職業(yè)后續(xù)教育。一般來說，注冊會計(jì)師人才的素質(zhì)是由會計(jì)師資格教育質(zhì)量、注冊會計(jì)師資格考試質(zhì)量和注冊會計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育質(zhì)量三個方面的因素綜合決定的。因此，我們建議一方面要對相關(guān)法規(guī)進(jìn)行修訂，另一方面事務(wù)所要積極主動地開展后續(xù)教育，尤其應(yīng)增強(qiáng)法制意識和訴訟案例的培訓(xùn)，提高事務(wù)所以及審計(jì)人員的自身法律修養(yǎng)。

(2)會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)一定要分開。為避免利益的沖突，保持審計(jì)人員的獨(dú)立性，會計(jì)師事務(wù)所最好不要對一家公司同時開展以上兩種業(yè)務(wù)。

(3)成立注冊會計(jì)師法律責(zé)任的專業(yè)鑒定委員會。隨著市場經(jīng)濟(jì)向法制化方向的發(fā)展，民事責(zé)任及刑事責(zé)任將成為注冊會計(jì)師法律責(zé)任的重要方式，而法院無疑將成為最終的裁判機(jī)構(gòu)。但當(dāng)涉及的訴訟案件專業(yè)性很強(qiáng)、技術(shù)復(fù)雜程度很高時，法院將難以獨(dú)立對案件作出合理界定。因此，中國注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)成立專家鑒定委員會，作為注冊會計(jì)師法律責(zé)任界定的權(quán)威機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)出具的鑒定報告應(yīng)同法醫(yī)鑒定等司法鑒定報告一樣，成為庭審的有力證據(jù)。在西方，司法機(jī)關(guān)在判決注冊會計(jì)師訴訟案件時，也常常主動參考行業(yè)自律機(jī)構(gòu)的意見，作為法律責(zé)任認(rèn)定的重要依據(jù)。

　　7、你認(rèn)為建立、健全審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)一般應(yīng)考慮哪些方面的因素？

　　答：設(shè)計(jì)審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)應(yīng)考慮以下因素：

(1)經(jīng)營理念；

(2)組織結(jié)構(gòu)；

(3)建立、健全質(zhì)量控制系統(tǒng)的政策和程序；

(4)溝通質(zhì)量控制程序的方式；

(5)現(xiàn)行質(zhì)量控制系統(tǒng)；

(6)會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模；

(7)所提供專業(yè)服務(wù)的性質(zhì)；

(8)客戶類型；

(9)負(fù)責(zé)人及員工對質(zhì)量控制觀念的接受程度；

(10)會計(jì)師事務(wù)所的區(qū)域分布。

　　8、結(jié)合本案例，談?wù)剬I(yè)勝任能力對審計(jì)質(zhì)量的重大影響。

　　答：會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保全體專業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎完成所委派的工作。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理制定并實(shí)施職業(yè)后續(xù)教育計(jì)劃，據(jù)以提高注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平。專業(yè)勝任能力包括招聘、專業(yè)發(fā)展及晉升等三個方面的政策和程序。

　　會計(jì)師事務(wù)所如果貿(mào)然承接一項(xiàng)超過自身專業(yè)勝任能力的委托，很容易陷入困境。專業(yè)發(fā)展的政策

　　和程序應(yīng)該合理地保證專業(yè)人員具有履行職務(wù)所需要的知識和能力，并隨著執(zhí)業(yè)進(jìn)展而不斷提高水

　　平。會計(jì)師事務(wù)所的持續(xù)發(fā)展有賴于專業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)和知識，這種依賴正隨著專業(yè)領(lǐng)域的擴(kuò)展及客

　　戶需求的增長而日益變得重要。

　　在案例背景中提到，北京哲平會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師以離退休財(cái)務(wù)人員為主、業(yè)務(wù)助理人員缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)且流動頻繁。這種人員構(gòu)成所導(dǎo)致的直接結(jié)果就是對新業(yè)務(wù)不熟悉和“虛假驗(yàn)資”事件。該事務(wù)所長期以來只考慮爭取擴(kuò)大市場，卻忽略了專業(yè)勝任能力的提高。

　　9、[資料]某合資企業(yè)中方通過當(dāng)?shù)丶坠緦υ摵腺Y企業(yè)投資。驗(yàn)資時，審計(jì)人員審查有關(guān)投入資本的記錄為：

（1）甲公司墊付合資企業(yè)原材料采購貨款10萬元。借記“原材料”，貸記“其他應(yīng)付款—甲公司”。

（2）甲公司為合資企業(yè)支付建筑公司工程款120萬元。借記“其他應(yīng)付款—建筑公司”，貸記“其他應(yīng)付款—甲公司”。

（3）甲公司匯來人民幣10萬元。借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款—甲公司”。

（4）工程完工決算150萬元。借記“固定資產(chǎn)”，貸記“其他應(yīng)付款—建筑公司”。

（5）完工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資。借記“其他應(yīng)付款—甲公司”，貸記“實(shí)收資本”。

（6）合資企業(yè)支付建筑公司工程尾款30萬元。借記“其他應(yīng)付款—建筑公司”，貸記“銀行存款”。

[要求]根據(jù)上述資料，計(jì)算分析中方投資并提出驗(yàn)資意見。

　　答：

（1）通過甲公司的投資要有合資外方的認(rèn)可證明。

（2）完工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資要在合同中有規(guī)定，并經(jīng)合資企業(yè)驗(yàn)收。

（3）若上述兩點(diǎn)證實(shí)后，中方的實(shí)際投資為140萬元（原材料10萬元+工程款120萬元+人民幣匯款10萬元）。

（4）合資企業(yè)用自有資金償還建筑公司債務(wù)后，“其他應(yīng)付款——甲公司”科目的借方余額10萬元實(shí)際為中方資本的應(yīng)投未投數(shù)。審計(jì)人員應(yīng)建議企業(yè)補(bǔ)投。

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