下面是范文網(wǎng)小編分享的小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告2篇(中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告),供大家閱讀。
小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告1
一、確定財(cái)務(wù)分析的范圍,搜集有關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料
本財(cái)務(wù)分析報(bào)告是針對東北公路股份有限公司進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析,主要依據(jù)東北高速公路在上海證券交易所提供的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析。上述三個(gè)表如下頁所示。
二、選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行對比,作出評價(jià)
(一)企業(yè)償債能力的分析
短期償債能力分析
1、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
期末:流動(dòng)比率=1048495049.56÷1009048528.36=1.04
這個(gè)比率越高說明企期初:流動(dòng)比率1325431249.55÷704265908.76=1.88 業(yè)的償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng),流動(dòng)負(fù)債得到償還的保障越大。該企業(yè)期末流動(dòng)比率較期初有所下降但下降幅度不大,說明該企業(yè)的償還流動(dòng)負(fù)債能力在下降。
2、速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)÷流動(dòng)負(fù)債 期初:速動(dòng)比率=(1325431249.55-21751800.27)÷704265908.76=1.85 期末:速動(dòng)比率=(1048495049.56-13050966.43)÷1009048528.36=1.03 速動(dòng)比率越高說明企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。該企業(yè)期末的速動(dòng)比率較期初有所下降但下降幅度不大,說明該企業(yè)的償債能力在下降。但是根據(jù)西方的經(jīng)驗(yàn),一般認(rèn)為速動(dòng)比率為1:1比較合適,該公司的速動(dòng)比率在正常的范圍之內(nèi)。
3、現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷流動(dòng)負(fù)債
上期:現(xiàn)金流量比率=325956042.53÷704265908.76=0.46
本期:現(xiàn)金流量比率=313819456.33÷1009048528.36=0.31
由該企業(yè)的現(xiàn)金流量比率期初期末值可以看出:該企業(yè)的現(xiàn)金流量比率在下降,說明該企業(yè)的支付能力較上期有所下降。
長期償債能力分析
1、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額
期初:資產(chǎn)負(fù)債率=1641265908.76÷5299269816.96=0.31
期末:資產(chǎn)負(fù)債率=1046708862.86÷4865332278.03=0.22
這個(gè)比率越高說明企業(yè)償還債務(wù)的能力越差。該企業(yè)的期初期末的資產(chǎn)負(fù)債率在下降,說明該企業(yè)償還債務(wù)的能力在增強(qiáng)。
2、償債保障比率=負(fù)債總額÷經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量
期初:償債保障比率=1641265908.76 ÷325956042.53=5.04
期末:償債保障比率=1046708862.86 ÷313819456.33=3.34
企業(yè)的償債保障比率越低該企業(yè)的償債能力越強(qiáng)。該企業(yè)的償債保障率值在下降,說明該企業(yè)的償債能力在增強(qiáng)。
(二)企業(yè)營運(yùn)能力分析
1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額 ÷應(yīng)收賬款平均額=775122829.40÷(45928379.63+27383703.35)×2=21.15
這一比率越高說明企業(yè)催收賬款的速率越快,可以減少壞賬損失,而且資產(chǎn)的流
動(dòng)性強(qiáng),企業(yè)的短期償債能力也會(huì)增強(qiáng),在一定程度上可以彌補(bǔ)流動(dòng)比率低的不利影響。
2、存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷平均存貨=24440421.04 ÷(13050966.43+21751800.27)× 2=1.40
在正常情況下企業(yè)的經(jīng)營順利,存貨周轉(zhuǎn)率越高說明存貨周轉(zhuǎn)的越快,企業(yè)的銷售能力越強(qiáng),營運(yùn)資金占用在存貨的金額越少。
3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入 ÷資產(chǎn)平均額=775122829.40 ÷(4865332278.03+5299269816.96)×2=0.15
這一比率較低說明企業(yè)利用其資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營的效率較差,會(huì)影響企業(yè)的獲利能力。
(三)企業(yè)獲利能力分析
1、資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤÷資產(chǎn)平均總額=241103865.76÷(4865332278.03+5299269816.96)×2=0.05
如果企業(yè)的資產(chǎn)報(bào)酬率偏低,說明該企業(yè)的資產(chǎn)利用率較低,經(jīng)營管理存在問題,應(yīng)該調(diào)整經(jīng)營方針,加強(qiáng)經(jīng)營管理,挖掘潛力,增收節(jié)支,提高資產(chǎn)的利用率。
2、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤 ÷股東權(quán)益平均總數(shù)=241103865.76÷(3818623415.17+3658003908.20)×2=0.06
該比率越低說明企業(yè)的獲利能力越差。
3、銷售凈利率=凈利潤÷銷售收入凈額
上期:銷售凈利率=118922712.93÷720486131.65=0.17
本期:銷售凈利率=241103865.76÷775122829.40=0.31
從該企業(yè)的上期和本期的銷售凈利率的值可以看出:該利率在上升說明該企業(yè)通過擴(kuò)大銷售獲取收益的能力在增強(qiáng)。
(四)其他數(shù)據(jù)
權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷股東權(quán)益總額
期初:權(quán)益乘數(shù)=5299269816.96÷3658003908.20=1.45
期末: 權(quán)益乘數(shù)=4865332278.03÷3818623415.17=1.27
平均權(quán)益乘數(shù)=(1.27+1.45)÷2=1.36
經(jīng)過對上述指標(biāo)的分析,對該公司的.財(cái)務(wù)分析采用杜邦分析法。杜邦分析法如下頁所示:
杜邦分
析圖
三、進(jìn)行因素分析,抓住主要矛盾
從杜邦分析圖可以看出:股東權(quán)益報(bào)酬率是一項(xiàng)綜合性極強(qiáng)最有代表性的此物比率圖示杜邦分析的核心。它反映了企業(yè)籌資、投資和生產(chǎn)運(yùn)營的情況。該企業(yè)這一比率較低說明該企業(yè)的企業(yè)籌資、投資和生產(chǎn)運(yùn)營的情況不好。這一比率還取決于資產(chǎn)報(bào)酬率和權(quán)益乘數(shù),資產(chǎn)報(bào)酬率反映企業(yè)在運(yùn)用資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的效率,該企業(yè)這一比率較低說明企業(yè)在運(yùn)用資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的效率低,權(quán)益乘數(shù)反映企業(yè)的籌資情況,該權(quán)益乘數(shù)低下說明企業(yè)的籌資情況不好。
資產(chǎn)報(bào)酬率是反映企業(yè)獲利能力的一個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo),它反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的效率企業(yè)的銷售收入、資本費(fèi)用、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度以及資金占用量等各種因素。企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)在減少,企業(yè)期末的總資產(chǎn)也在減少,企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債在增加而企業(yè)的負(fù)債總計(jì)在減少,企業(yè)的營業(yè)收入增加以及企業(yè)的回收賬款能力較強(qiáng)因此企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率很高,企業(yè)的存貨較多導(dǎo)致企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率較低,也是由于非流動(dòng)資產(chǎn)的大量增加導(dǎo)致。資產(chǎn)報(bào)酬率是銷售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的乘積,因此由此看出企業(yè)的銷售活動(dòng)和生產(chǎn)管理方面存在著問題。
銷售凈利率反映凈利潤和銷售活動(dòng)之間的關(guān)系,由此可以看出企業(yè)的銷售活動(dòng)雖多但企業(yè)的各種費(fèi)用也多,給企業(yè)帶來的凈利潤少。
企業(yè)資產(chǎn)方面:1企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理即流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的比例不合理,流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨和應(yīng)收賬款的比例合理因此企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)比較好。2結(jié)合銷售收入分析企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況。該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率較低因此資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率低,由此企業(yè)的周轉(zhuǎn)情況與資金占用情況不合理。
四、為做出經(jīng)濟(jì)決策提供各種意見
公司經(jīng)營管理工作,要繼續(xù)堅(jiān)持以主業(yè)經(jīng)營為核心,全力抓好公路收費(fèi)業(yè)務(wù), 同時(shí)繼續(xù)加大力度清理整頓投資項(xiàng)目,并以利潤最大化為目標(biāo),積極尋求新的利潤增長點(diǎn),力爭給股東以最佳的投資回報(bào)。
A、以主業(yè)為核心,謀求公司穩(wěn)定發(fā)展。
公路收費(fèi)是公司主要的、穩(wěn)定的收入和效益來源,全力以赴抓好主業(yè)的經(jīng)營管理, 是公司2008 年經(jīng)營的首要任務(wù)。繼續(xù)加大公路養(yǎng)護(hù)和專項(xiàng)工程投入,加強(qiáng)管理,努力做公路收費(fèi)是公司主要的、穩(wěn)定的收入和效益來源,提高公司效益創(chuàng)造良好的條件。
B、繼續(xù)抓緊推進(jìn)投資項(xiàng)目的清理整頓工作。
C、繼續(xù)建立完善科學(xué)的、符合時(shí)代發(fā)展要求的現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)及管理深入開展法律法規(guī)的學(xué)習(xí)活動(dòng),貫徹落實(shí)有關(guān)要求,嚴(yán)格按照《公司法》、《證券法》及其他各項(xiàng)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,合法規(guī)范運(yùn)作,提高公司的規(guī)范運(yùn)作水平。
D、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)和精神文明建設(shè),建立健全激勵(lì)與約束機(jī)制。繼續(xù)在職工隊(duì)伍中開展創(chuàng)先爭優(yōu)競賽、業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)、文體比賽等活動(dòng),調(diào)動(dòng)和發(fā)揮員工的奮發(fā)上進(jìn)精神。
E、公司的經(jīng)營管理人員要在隊(duì)伍建設(shè)和精神文明建設(shè)中發(fā)揮表率作用,廉潔自律,一心為公,自覺接受黨組織和群眾的監(jiān)督,團(tuán)結(jié)群眾,凝聚隊(duì)伍。
小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告2
單位:演示單位
報(bào)告期間:200X年4月
第一部分:財(cái)務(wù)分析報(bào)告的撰寫要求 第二部分:演示單位財(cái)務(wù)分析報(bào)告
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第一部分:財(cái)務(wù)分析報(bào)告的撰寫要求
一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容與格式
1、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分類。財(cái)務(wù)分析報(bào)告從編寫的時(shí)間來劃分,可分為兩種:一是定期分析報(bào)告,二是非定期分析報(bào)告。定期分析報(bào)告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報(bào)告,具體根據(jù)公司管理要求而定,有的公司還要進(jìn)行特定時(shí)點(diǎn)分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種,一是綜合性分析報(bào)告,二是專項(xiàng)分析報(bào)告,三是項(xiàng)目分析報(bào)告。綜合性分析報(bào)告是對公司整體運(yùn)營及財(cái)務(wù)狀況的分析評價(jià);專項(xiàng)分析報(bào)告是針對公司運(yùn)營的一部分,如資金流量、銷售收入變量的分析;項(xiàng)目分析報(bào)告是對公司的局部或一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析。
2、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式。嚴(yán)格的講,財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒有固定的格式和體裁,但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、符合報(bào)送對象的要求。一般來說,財(cái)務(wù)分析報(bào)告均應(yīng)包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:提要段、說明段、分析段、評價(jià)段和建議段,即通常說的五段論式。但在實(shí)際編寫分析時(shí)要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍,不一定要囊括這五部分內(nèi)容。
此外,財(cái)務(wù)分析報(bào)告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法,如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法,使其易懂、生動(dòng)、形象。
3、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容。如上所述,財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括上述五個(gè)方面的內(nèi)容,現(xiàn)具體說明如下:
第一部分提要段,即概括公司綜合情況,讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對財(cái)務(wù)分析說明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。
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第二部分說明段,是對公司運(yùn)營及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心,對重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同,所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā),則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
第三部分分析段,是對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時(shí)還要分析問題,尋找問題的原因和癥結(jié),以達(dá)到解決問題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù),要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo),因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的,要善于運(yùn)用表格、圖示,突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn),多反映公司經(jīng)營焦點(diǎn)和易于忽視的問題。
第四部分評價(jià)段。作出財(cái)務(wù)說明和分析后,對于經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績,應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評價(jià)和預(yù)測。財(cái)務(wù)評價(jià)不能運(yùn)用似是而非,可進(jìn)可退,左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言,評價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行,評價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行,也可以將評價(jià)內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。
第五部分建議段。即財(cái)務(wù)人員在對經(jīng)營運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法,特別是對運(yùn)作過程中存在的問題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是,財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象,而要具體化,最好有一套切實(shí)可行的方案。
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第二部分:演示單位財(cái)務(wù)分析報(bào)告
目 錄
一、財(cái)務(wù)狀況總體評述
1. 公司整體財(cái)務(wù)狀況 2. 行業(yè)競爭對手對比
二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析
(一)資產(chǎn)負(fù)債表分析
1.資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變動(dòng)分析 2.流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析 3.非流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析 4.負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)分析 (二)利潤表分析
1.利潤總額增長及構(gòu)成情況 2.成本費(fèi)用分析 3.收入質(zhì)量分析 (三)現(xiàn)金流量表分析
1.現(xiàn)金流量項(xiàng)目結(jié)構(gòu)與變動(dòng)分析 2.現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)對比分析 3.現(xiàn)金流量質(zhì)量分析 三、財(cái)務(wù)分項(xiàng)分析 (一)盈利能力分析
1.以銷售收入為基礎(chǔ)的利潤率分析 2.成本費(fèi)用對盈利能力的影響分析 3.收入、成本、利潤的協(xié)調(diào)分析 4.從投入產(chǎn)出角度分析盈利能力 (二)成長性分析
1. 資產(chǎn)/資本增長穩(wěn)定性分析 2. 利潤增長穩(wěn)定性分析 (三)現(xiàn)金流量指標(biāo)分析
1.現(xiàn)金償債比率 2.現(xiàn)金收益比率 (四)償債能力分析
1.短期償債能力分析 2.長期償債能力分析 (五)經(jīng)營效率分析
1.資產(chǎn)使用效率分析 2.存貨、應(yīng)收賬款使用效率分析 3.營運(yùn)周期分析 (六)經(jīng)營協(xié)調(diào)性分析
1.長期投融資活動(dòng)協(xié)調(diào)性分析 2.營運(yùn)資金需求變化分析 3.現(xiàn)金收支協(xié)調(diào)性分析 4.企業(yè)經(jīng)營的動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)性分析 四、綜合評價(jià)分析 (一)杜邦分析
(二)經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)分析 (三)財(cái)務(wù)預(yù)警-Z計(jì)分模型
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一、財(cái)務(wù)狀況總體評述
20xx年4月,演示單位當(dāng)月實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入72,183.41萬元,累計(jì)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入300,529.25萬元,去年同期實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入126,656.40萬元,同比增加137.28%;當(dāng)月實(shí)現(xiàn)利潤總額2,509.69萬元,累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤總額9,906.00萬元,較去年同期增加100.70%;當(dāng)月實(shí)現(xiàn)凈利潤1,634.39萬元,累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤7,851.99萬元,較同期增加86.25%。
以下是根據(jù)沃爾評分體系對企業(yè)進(jìn)行的綜合評價(jià):
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二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析
(一)資產(chǎn)負(fù)債表分析
1.資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變動(dòng)分析
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2.流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析
20xx年4月,演示單位流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到159,232.85萬元,同比增加73,114.59萬元,同比增加84.90%。其中貨幣資金同比減少1.59%,應(yīng)收賬款同比增加22.42%,存貨同比增加331.01%。
應(yīng)收賬款的質(zhì)量和周轉(zhuǎn)效率對公司的經(jīng)營狀況起重要作用。營業(yè)收入同比增幅為137.28%,高于應(yīng)收賬款的增幅,企業(yè)應(yīng)收賬款的使用效率得到提高。在市場擴(kuò)大的同時(shí),應(yīng)注意控制應(yīng)收賬款增加所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
3.非流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析
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20xx年4月,演示單位非流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)到40,693.03萬元,同期比增加23,197.81萬元,同期比增加132.60%。長期投資項(xiàng)目達(dá)到4,950.06萬元,同比增加143.82%;固定資產(chǎn)32,120.64萬元,同比增加171.37%;在建工程達(dá)到2,349.01萬元,同期比增加162.69%;無形資產(chǎn)及其他項(xiàng)目達(dá)到1,273.32萬元,同比減少53.43%。
4.負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)分析
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20xx年,演示單位負(fù)債和權(quán)益總額達(dá)到199,925.88萬元,同期比增加92.95%;其中負(fù)債達(dá)到160,606.22萬元,同期比增加110.79%,所有者權(quán)益39,319.65萬元,同期比增長43.39%。資產(chǎn)負(fù)債率為80.33%,同期比增加6.80個(gè)百分點(diǎn),產(chǎn)權(quán)比率為4.08,同期比增加1.31。 從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看,企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比重為80.25%,非流動(dòng)負(fù)債比重為0.08%,所有者權(quán)益的比重為19.67%。企業(yè)負(fù)債的變化中,流動(dòng)負(fù)債增加110.68%,長期負(fù)債增加349.17%。
(二)利潤表分析
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1.利潤總額增長及構(gòu)成分析
20xx年4月,演示單位當(dāng)月實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入72,183.41萬元,累計(jì)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入300,529.25萬元,累計(jì)較同期增加137.28%;當(dāng)月實(shí)現(xiàn)凈利潤1,634.39萬元,累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤7,851.99萬元,累計(jì)較同期增加86.25%。從凈利潤的形成過程來看:營業(yè)利潤為9,776.73萬元,較同期增加101.20%;利潤總額為9,906.00萬元,較同期增加100.70%。
2.成本費(fèi)用分析
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20xx年4月,演示單位發(fā)生成本費(fèi)用累計(jì)291,018.31萬元,同期比增加138.52%,其中營業(yè)成本243,560.08萬元,占成本費(fèi)用總額的83.69%;銷售費(fèi)用為36,308.05萬元,占成本費(fèi)用總額的12.48%;管理費(fèi)用為10,023.08萬元,占成本費(fèi)用總額的3.44%;財(cái)務(wù)費(fèi)用為290.98萬元,占成本費(fèi)用總額的0.10%。
公司營業(yè)收入較去年同期增加137.28%,成本費(fèi)用總額較去年同期增加138.52%。其中營業(yè)成本同比增加135.38%,銷售費(fèi)用較同期增加137.88%,管理費(fèi)用較同期增加198.34%,財(cái)務(wù)費(fèi)用較同期增加143.37%。從增長速度來看,各成本費(fèi)用項(xiàng)目中變化最大的是管理費(fèi)用,應(yīng)及時(shí)查明原因。
3.收入質(zhì)量分析
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(三) 現(xiàn)金流量表分析
20xx年4月,演示單位現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物累計(jì)凈增加8,283.86萬元,同期比增加
241.82%,其中經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈增加21,912.01萬元,同比增加1,160.32%;投資活動(dòng)現(xiàn)金凈減少6,928.02萬元,同比減少27.86%;籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈減少6,692.08萬元,同比減少209.64%。
2.現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)對比分析
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20xx年4月,演示單位累計(jì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流入180,638.35萬元,其中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入179,944.78萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為99.62%;實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流出172,346.44萬元,其中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出158,032.77萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為91.69%。
3.現(xiàn)金流量質(zhì)量分析
經(jīng)營狀況較為穩(wěn)定,經(jīng)營活動(dòng)帶來的穩(wěn)定現(xiàn)金流入可在償還債務(wù)的同時(shí)繼續(xù)滿足投資需求,應(yīng)注意投資合理性。
三、財(cái)務(wù)分項(xiàng)分析
(一)盈利能力分析
1.以銷售收入為基礎(chǔ)的利潤率指標(biāo)分析
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20xx年4月,演示單位單月營業(yè)毛利率為21.55%,營業(yè)利潤率為3.38%,營業(yè)凈利率為2.26%。
截止到報(bào)告期末,累計(jì)營業(yè)毛利率為18.96%,營業(yè)利潤率為3.25%,營業(yè)凈利率為2.61%。
與去年同期相比,企業(yè)總體獲利能力在下降,雖銷售毛利率增加,但費(fèi)用開支和營業(yè)外支出的增加,使?fàn)I業(yè)利潤率和銷售凈利率都同比下降,對盈利狀況造成較大影響。
2.成本費(fèi)用對獲利能力的影響分析 成本費(fèi)用與利潤總額的配比分析
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期增長4,970.32萬元,增長率為100.70%;成本費(fèi)用同比增長169,007.81萬元,增長率為138.52%。
成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析
20xx年4月,營業(yè)成本、營業(yè)稅金、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用分別占成本費(fèi)用總額的81.09%、0.05%、13.18%、5.60%、0.08%。
截止到報(bào)告期末,營業(yè)成本、營業(yè)稅金、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用分別占成本費(fèi)總額用的83.69%、0.29%、12.48%、3.44%、0.10%。 3.收入、成本、利潤增長的協(xié)調(diào)性分析
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長率為101.2%,營業(yè)成本的增長小于營業(yè)收入的增長說明企業(yè)投入產(chǎn)出效率有所提高,營業(yè)收入與營業(yè)成本的協(xié)調(diào)性增強(qiáng),營業(yè)收入增長大于營業(yè)利潤的增長,說明成本費(fèi)用控制環(huán)節(jié)有待加強(qiáng)。
營業(yè)收入同期比繼續(xù)擴(kuò)大的同時(shí),也實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資本的保值增值,企業(yè)成長性較好。 4.以資產(chǎn)/股東權(quán)益為基礎(chǔ)的獲利能力分析
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20xx年4月,演示單位與年初比總資產(chǎn)增長率為26.12%,股東權(quán)益增長率為11.95%,流動(dòng)資產(chǎn)增長率為29.35%,固定資產(chǎn)增長率為12.51%。
2.利潤增長穩(wěn)定性分析
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20xx年4月,演示單位本月凈利潤增長率為-30.37%,利潤總額增長率為-8.88%,營業(yè)利潤增長率為-12.17%。
截止到報(bào)告期末,凈利潤增長率為86.25%,利潤總額增長率為100.70%,營業(yè)利潤增長率為101.20%。
與去年同期相比,營業(yè)利潤的增長高于利潤總額的增長,說明營業(yè)外收支對利潤總額產(chǎn)生負(fù)面影響,需說明的是營業(yè)外收支不屬于企業(yè)的經(jīng)常收益。利潤總額的增長高于凈利潤的增長,說明所得稅對凈利潤產(chǎn)生負(fù)面影響,所得稅與利潤總額的協(xié)調(diào)性變差。 (三)現(xiàn)金流指標(biāo)分析
1.現(xiàn)金償債比率
現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率是反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量償還短期債務(wù)的能力的指標(biāo)。該指標(biāo)越大,償還短期債務(wù)能力越強(qiáng),演示單位本期現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比為13.66%。
現(xiàn)金債務(wù)總額比反映經(jīng)營現(xiàn)金流量償付所有債務(wù)的能力,該比率是債務(wù)利息的保障,若該比率低于銀行貸款利率就難以維持當(dāng)前債務(wù)規(guī)模,包括借新債還舊債的能力也難以保證。演示單位本期現(xiàn)金債務(wù)比為13.64%。
現(xiàn)金利息保障倍數(shù)是經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與利息費(fèi)用之比,本期現(xiàn)金利息保障倍數(shù)為75.30倍。
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2.現(xiàn)金收益比率
銷售現(xiàn)金比率反映每 1元銷售得到的凈現(xiàn)金,其數(shù)值越大越好。截止到報(bào)告期末,演示單位銷售現(xiàn)金比率為7.29%。
全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率反映企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力。截止到報(bào)告期末,全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率為12.23%。
盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)是從現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)角度,對企業(yè)收益的質(zhì)量進(jìn)行評價(jià),對企業(yè)的實(shí)際收益能力進(jìn)行再次修正。在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上,充分反映出企業(yè)當(dāng)期凈收益中有多少是有現(xiàn)金保障的,截止到報(bào)告期末,盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)為2.79倍。 (四)償債能力分析
1.短期償債能力分析
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截止到報(bào)告期末,演示單位流動(dòng)比率為99.25%,速動(dòng)比率為51.41%,現(xiàn)金比率為
9.95%,由于有利潤產(chǎn)生的時(shí)期不一定表示有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù),現(xiàn)金比率指標(biāo)能充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在多大程度上保障當(dāng)期流動(dòng)負(fù)債的償還,直觀反映企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的實(shí)際能力。
與去年同期相比,企業(yè)的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率同期比都在下降,企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力將會(huì)減弱,短期償債風(fēng)險(xiǎn)增大。
2.長期償債能力分析
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與上年同期相比,雖資產(chǎn)負(fù)債率增加,但企業(yè)盈利與經(jīng)營產(chǎn)生現(xiàn)金能力都上升,較好的利用了負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。 (五)經(jīng)營效率分析
1.資產(chǎn)使用效率分析
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20xx年4月,演示單位本月存貨周轉(zhuǎn)率為1.09,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為1.12。
截止到報(bào)告期末,存貨周轉(zhuǎn)率為4.68,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為4.66,營業(yè)收入同比增幅為
137.28%,小于存貨的增幅,企業(yè)存貨的使用效率下降。在努力擴(kuò)大市場的同時(shí),必須嚴(yán)格控制存貨規(guī)模,注重與收入的整體協(xié)調(diào)。
營業(yè)收入同比增幅為137.28%,高于應(yīng)收賬款的增幅,企業(yè)應(yīng)收賬款的使用效率得到提高。在市場擴(kuò)大的同時(shí),應(yīng)注意控制應(yīng)收賬款增加所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
3.營業(yè)周期分析
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(六) 經(jīng)營協(xié)調(diào)性分析
1.長期投融資活動(dòng)協(xié)調(diào)性分析
一般情況下,要求企業(yè)的營運(yùn)資本為正,即結(jié)構(gòu)性負(fù)債必須大于結(jié)構(gòu)性資產(chǎn),并且數(shù)額要能滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)對資金的需求,否則,如果通過企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債來保證這部分資金需求,企業(yè)便經(jīng)常面臨著支付困難和不能按期償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。
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20xx年4月,演示單位營運(yùn)資金需求為-50,770.11萬元,與上年同期-39,860.95萬元相比減少10,909.16萬元。流動(dòng)負(fù)債資金來源大于生產(chǎn)經(jīng)營資金占用,并可滿足部分結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)的資金需求。
3.現(xiàn)金收支的協(xié)調(diào)性分析
企業(yè)的現(xiàn)金支付能力反映企業(yè)可立即變現(xiàn)的資產(chǎn)滿足歸還短期負(fù)債資金需求的能力,是企業(yè)結(jié)構(gòu)性資金、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)資金是否協(xié)調(diào)的綜合反映?,F(xiàn)金收支的協(xié)調(diào),主要是保證企業(yè)對各種現(xiàn)金需求有支付能力。
20xx年4月,企業(yè)的現(xiàn)金支付能力為49,565.17萬元,上年同期為49,825.06萬元,同比減少259.89萬元。短期內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金支付能力較好。
4.企業(yè)經(jīng)營的動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)情況分析
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以下是凈資產(chǎn)收益率的影響因素分析:
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