下面是范文網(wǎng)小編整理的關于當前農(nóng)村信用社操作風險的幾點認識3篇 農(nóng)村信用社面臨的風險，供大家參閱。
關于當前農(nóng)村信用社操作風險的幾點認識1
農(nóng)村信用社正在進行的改革，是一次深刻的變革，面對新的形勢和任務，如何與時俱進，開拓創(chuàng)新，把握好防范操作風險，信用社就能健康良性發(fā)展；把握好防范操作風險，信用社就能在競爭日益激烈的金融市場占有一席之地；把握好防范操作風險，就能使農(nóng)村合作金融立于不敗之地。
把握好防范操作風險，本人認為構筑好以下四點建議：
一是強化操作風險教育，增強員工的防范意識。采取以會代訓、專門短訓等形式，加強對員工的操作風險教育，增強員工的防范意識。要積極開展案例警示教育，充分利用案例材料，認真組織員工學習和培訓，剖析典型案例，以案釋法。
二是加強操作風險管理，讓制度真正落實到位。進一步創(chuàng)新內(nèi)部管理制度，提高員工執(zhí)行規(guī)章制度的意識，變“要我做為我要做”，讓制度管人、約束人，用制度規(guī)避操作風險，使其不能為、不敢為，只有這樣，才能有效地杜絕操作風險。要定期對要害崗位工作人員進行強制休假，堅決執(zhí)行定期輪崗和崗位交流制度，做到問題早發(fā)現(xiàn)，風險早預防。實踐證明，這是基層營業(yè)網(wǎng)點必須長期堅持的基本制度，也是防范操作風險最有效、最重要的舉措。
三是開展業(yè)務大檢查，大力排查各類案件隱患。要在全轄范圍內(nèi)對近年來儲蓄、會計、信貸等業(yè)務有關情況組織一次全面的自查，及時發(fā)現(xiàn)、解決風險隱患問題。并對整改情況進行跟蹤督辦，重點是信貸專項清理檢查工作。
四是扎實開展案件專項治理工作，有效推進農(nóng)村信用社改革和發(fā)展。(靳飛)
關于當前農(nóng)村信用社操作風險的幾點認識2
淺談農(nóng)村信用社操作風險及其防范措施
農(nóng)村信用社經(jīng)脫鉤農(nóng)行隸屬關系后，由于點多面廣、管理難度大，加上管理體制未能真正完善、產(chǎn)權不明晰、內(nèi)部管理相對薄弱、員工素質(zhì)普遍較低的等多面的因素，幾乎具備操作風險發(fā)生的一切條件，長期以來不斷發(fā)生的操作風險給農(nóng)村信用社帶來了十分嚴重的后果。
2005年開始，按照中國銀監(jiān)會的統(tǒng)一部署，全國各地金融機構開展了操作風險防范和案件專項治理工作。結果顯示在所有銀行業(yè)金融機構發(fā)生的案件中，農(nóng)村信用社發(fā)案率接近占50%。可見農(nóng)村信用社的操作風險在廣度和深度上都比國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行嚴重，潛在操作風險和隱患時時存在，使農(nóng)村信用社防范操作風險的形勢十分嚴峻，加強操作風險的防范管理顯得尤為重要，防范工作刻不容緩。
一、農(nóng)村信用社操作風險的特點
從全面的操作風險防范和案件專項治理工作暴露出的問題分析，農(nóng)村信用社發(fā)生的操作風險具有以下主要特點：
(一)涉及面廣，以信貸為重點區(qū)域。從已經(jīng)查出和暴露的違規(guī)操作和各類案件看，涉及到存款、信貸、投資、融資、結算、財務會計、安全保衛(wèi)、計算機等業(yè)務的方方面面，幾乎每個業(yè)務領域均有違規(guī)、違章、違紀、以致違法現(xiàn)象。
信貸業(yè)務是農(nóng)村信用社的主要資產(chǎn)業(yè)務，也是操作風險多發(fā)部位，造成的危害也最大，信貸違規(guī)違紀現(xiàn)象多種多樣，違規(guī)手法五花八門。一是對同一貸款戶由多個信用社多次發(fā)放貸款，從而達到化整為零、逃避貸款審批的現(xiàn)象較為嚴重，成為違規(guī)發(fā)放貸款的主要形式，造成貸款損失嚴重。二是貸款管理不嚴，貸款跟蹤檢查不到位，貸款管理制度形同虛設。三是信貸檔案資料不規(guī)范、不全面，給貸款安全留下隱患。四是貸款形態(tài)反映不真實，沒有及時做好貸款五級分類。有的信用社還違規(guī)辦理不符合條件的借新還舊貸款；跨地區(qū)、壘大戶等其它違規(guī)貸款也屢見不鮮。
(二)危害性大，以侵占資金為目的。由于農(nóng)村信用社操作風險涉及面廣，發(fā)生的頻率高，而且大部分操作風險是主觀性的以侵占資金為主要目的的道德因素引起的，因此對農(nóng)村信用社危害性相當大。一是大大降低了貸款質(zhì)量。農(nóng)村信用社實施改革前，全國農(nóng)村信用社實際不良貸款率在50%以上；二是造成直接資金損失。違規(guī)拆借資金、攜款潛逃、票據(jù)詐騙、計算機犯罪、安全保衛(wèi)事故、柜臺操作失誤等均帶來嚴重的資金損失。三是留下風險隱患。有的操作風險雖然不直接或立即造成損失，但卻留下風險隱患，給經(jīng)營帶來無法估量的困難。四是引起法律糾紛。由于制度不健全、操作不規(guī)范，存在法律漏洞，容易引起法律糾紛，一旦對簿公堂極有可能處于不利的法律地位。無論采取何種形式，操作風險制造者其主要目的無不是為了侵占資金，給農(nóng)村信用社帶來的后果是資金損失和風險增加。
(三)作案手法低劣，違章操作是主要形式。從各類操作風險事件和案件的實施形式看，違章操作是主要形式。無論是無知或非主觀性引起的操作風險，還是以侵占資金為目的犯罪作案，均是無視各項規(guī)章制度的存在，或者是尋找制度的漏洞和真空加以實施。作案人大多作案手法低劣，但由于制度形同虛設，相關工作人員明知不對或熟視無睹，聽之任之，或怕得罪領導不敢糾正和制止，甚至協(xié)助辦理，有的持續(xù)作案時間長達十多年的大案經(jīng)過很多的稽核和檢查卻安然無恙，直至展開拉網(wǎng)式排查或專項檢查時才暴露。
(四)違規(guī)代價低，對當事人以教育為主。從案件責任追究情況看，普遍處理較輕，只處理基層社不處理管理機構，只追究當事人責任而不追究上級領導責任。有的雖然追究了相關領導人的責任，但多避重就輕，起不到對違法違規(guī)人員的懲戒和對其他員工的警示作用，缺乏應有的威懾力和公信力。這主要是農(nóng)村信用社員工親緣化現(xiàn)象嚴重，人際關系錯綜復雜，因此個別領導在對責任人的處理上大多怕得罪人，而不敢或不愿從嚴查處，降低了違規(guī)和犯罪的成本，違規(guī)代價低，提高了違規(guī)和犯罪的收益率，客觀上起到了鼓勵違規(guī)和犯罪的作用。
二、農(nóng)村信用社操作風險原因分析從淺層次看。農(nóng)村信用社內(nèi)控機制不健全，制度和操作規(guī)程執(zhí)行不力，有章不循違規(guī)操作，監(jiān)督檢查流于形式，不合理考核激勵機制是發(fā)生各類操作風險事件的直接原因。
(一)內(nèi)控機制不健全，制度執(zhí)行不力。據(jù)銀監(jiān)會分析，銀行業(yè)金融機構發(fā)生的案件80%是有章不循造成的，另有20%的案件是無章可循造成的。長期以來農(nóng)村信用社的內(nèi)控制度建設非常薄弱，缺乏系統(tǒng)性和統(tǒng)一性；有的制度缺乏持續(xù)性、前瞻性和可操作性；在有些業(yè)務領域還存在制度盲區(qū)，由于無章可循和制度本身不科學不合理，致使大量的違規(guī)操作和案件發(fā)生。另外，由于執(zhí)行制度不力，制度效力遞減。
(二)員工素質(zhì)偏低，教育和管理不夠。由于沒有統(tǒng)一的進人標準，農(nóng)村信用社進了不少低學歷、低素質(zhì)的員工，進入信用社后又得不到系統(tǒng)的業(yè)務技能培訓以及法律法規(guī)、職業(yè)操守和思想道德教育，業(yè)務素質(zhì)和道德水平長期得不到有效提高，加上受社會不良風氣影響，少數(shù)員工自身免疫力不強，在業(yè)務操作中，規(guī)章制度觀念淡薄，思想麻痹，心存僥幸。信用社人員的任用、考核機制存在缺陷，重要崗位人員使用失察，平時對個人行為缺乏考核和監(jiān)督，交流、輪崗、強休制度不落實，為少數(shù)人利用職務便利作案提供機會。(三)檢查監(jiān)督不到位，稽核工作流于形式。農(nóng)村信用社許多內(nèi)部案子在實施時，往往在一連串的幾個環(huán)節(jié)和不同崗位都一路綠燈，究其原因是檢查監(jiān)督作用沒有發(fā)揮好，導致違規(guī)行為發(fā)生。本來基層網(wǎng)點是實行雙人臨柜、相互監(jiān)督的制度，但臨柜人員對憑證不認真核對，也沒有對同時臨柜的同事盡到監(jiān)督之責。第一道防線就失去了有效監(jiān)督約束。事后監(jiān)督本來是第二道防線，但有的農(nóng)村信用社沒有設立事后監(jiān)督崗，因此作案分子乘虛而入?；撕蜋z查可以作為第三道防線，但稽核檢查工作不深入、不細致、不全面，使之流于形式，于是使違規(guī)問題和案件得以長期隱藏、并連續(xù)作案。
(四)考核激勵不科學，做假現(xiàn)象嚴重。過去各基層信用社為完成上級下達的各項指標，紛紛加大績效考核的力度，存款、收息雙降、貸款營銷等指標齊全，并將指標的完成情況作為評定個人業(yè)績的主要依據(jù)。員工為了完成或超額完成任務往往不擇手段，各種踩線違規(guī)現(xiàn)象愈演愈烈，正向激勵作用明顯走樣。在考核中長期處于劣勢的一部分人，就會產(chǎn)生各種為個人考慮的不良思想，有的干脆破罐子破摔，利用職務之便以獲取資金為目的實施作案。
以上導致了各種操作風險事件的發(fā)生的直接原因，但從深層次看，農(nóng)村信用社管理體制紊亂、內(nèi)部治理結構不完善、產(chǎn)權不明晰、縣（區(qū)）、鎮(zhèn)二級法人體制抗風險弱是農(nóng)村信用社操作風險案件頻發(fā)的根本原因，深入分析這些深層次原因，有利于對農(nóng)村信用社操作風險既治標又治本。
(一)系統(tǒng)管理體制紊亂。農(nóng)村信用社從成立以來，管理體制幾經(jīng)變化，使農(nóng)村信用社缺乏強有力的管理，很多問題由此滋生開來。在農(nóng)行、人行、銀監(jiān)局管理的過程中，農(nóng)村信用社的行業(yè)管理工作實際上委托一個部門來完成，成為其全部工作的一個附屬，這個部門在管理時有職無權，監(jiān)督和執(zhí)行完全脫節(jié)，造成行業(yè)管理形同虛設，拾得本來需要行業(yè)管理來完成的重大事項，如制定統(tǒng)一的制度體系和行業(yè)標準、整體維護行業(yè)權利、形成整個行業(yè)的信息網(wǎng)絡等無法實施，使農(nóng)村信用社內(nèi)控體系不健全、不科學或五花八門。在缺乏法人自律、內(nèi)控和有效監(jiān)督的情況之下，又沒有強有力的行業(yè)管理，就導致了一些法人社為所欲為的局面。管理體制幾經(jīng)更迭導致行業(yè)管理的乏力是長期以來形成操作風險的一大根本原因。
(二)法人治理機制不健全。長期以來，農(nóng)村信用社由于產(chǎn)權不清晰，所有者管理職能缺位，內(nèi)部法人治理機制幾乎處于空白，社員大會（股東會）、理事會、監(jiān)事會形同虛設，根本無法按規(guī)定職責和程序行使監(jiān)督管理職權，決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權混淆。有效的監(jiān)督機制沒有形成，導致極少數(shù)聯(lián)社的理事長違規(guī)經(jīng)營，把企業(yè)推向崩潰的邊緣。(三)有效的外部監(jiān)管不到位。在行業(yè)管理職責歸屬省社以前，人民銀行、銀監(jiān)部門先后統(tǒng)一履行行業(yè)管理和外部監(jiān)管雙重職責，既當教練，又當裁判。由于這雙重職責本身具有一定的不相容性，導致人民銀行、銀監(jiān)局都無法充分發(fā)揮好職責，尤其是有效的外部監(jiān)管明顯弱化，監(jiān)管機構對農(nóng)村信用社更多的是保護、縱容，對其違規(guī)現(xiàn)象基本上是視而不見，致使很多問題不能浮出水面，基本上是內(nèi)部處理，大事化小、小事化了，客觀上助長了一部分基層社負責人不把違規(guī)經(jīng)營當回事的心理，各種違規(guī)操作屢查屢犯。
(四)縣（區(qū)）、鎮(zhèn)二級法人體制使農(nóng)村信用社處于弱勢地位。改革前農(nóng)村信用社基本上是實行縣（區(qū)）、鎮(zhèn)二級法人體制，加上服務對象的社會弱勢地位，決定了農(nóng)村信用社在社會上的弱勢地位，使之無法有效抵制來自外部的干預和各種侵害利益的行為，農(nóng)村信用社為了生存不得不屈服于行政干預和有權部門不合理的攤派，有時不得不違背經(jīng)營宗旨，不得不以違背規(guī)章制度為代價而違心地按照有權部門的指令去提供各種服務。
三、防范操作風險的思路及具體措施風險管理能力是構成銀行競爭力的根本。在農(nóng)村信用社這樣一個管理基礎薄弱、抗風險能力低、各項改革尚處起步階段的金融機構，要有效防范操作風險，必須深化改革，完善管理體制，健全法人治理機制，營造良好的法制環(huán)境和信用環(huán)境，同時提升經(jīng)營管理理念，創(chuàng)新防范操作風險思路。
（一）必須加快構建防范操作風險的管理體系。加快管理體制改革的步伐，建立防范操作風險的長效機制，努力構建一個多層次、有機協(xié)調(diào)、有效控制操作風險的多層次的管理體系。這個管理體系包括六個層次，第一個層次是法人治理機制。要推進產(chǎn)權改革，完善法人治理結構，最終建立社員股東對理事會和經(jīng)理層的監(jiān)督和制衡。第二個層次是內(nèi)部控制體系。要建立適應農(nóng)村信用社特點并與現(xiàn)代金融企業(yè)制度接軌的內(nèi)控體系。第三個層次是有效的行業(yè)管理。建立強有力的自上而下的農(nóng)村信用社風險管理體系，層層管住可能產(chǎn)生的風險。第四個層次是黨的建設。明確黨組織在防范風險中的監(jiān)督保障作用，按照黨組織在作風建設中解決勤政廉政問題的方法，解決防范道德風險的問題。形成上下級之間和黨員干部之間的相互制衡與監(jiān)督。通過黨內(nèi)的民主機制和科學決策機制，最大限度地避免決策失誤的可能。第五個層次是合法的外部監(jiān)督。積極地引進和歡迎銀監(jiān)部門、審計部門、紀律檢查部門和司法部門外部的監(jiān)督。第六個層次是道德和文化建設。進一步弘揚農(nóng)村信用社的企業(yè)精神，全力推進以提高職工道德素質(zhì)和業(yè)務能力為目標的企業(yè)文化建設，建立內(nèi)外兼容的宣傳機制，培養(yǎng)員工對企業(yè)的忠誠度，形成有利于防范操作風險的企業(yè)價值體系。
（二）必須推出建立長效機制的有效措施
1、切實增強操作風險意識。農(nóng)村信用社作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，操作風險自始至終與業(yè)務活動相伴而生，每一個業(yè)務點都是操作風險點，因此防范操作風險必須從每一名員工做起，將每位員工作為防范風險的第一責任人，加強對員工風險意識的培訓，促使其提高對操作風險危害性的認識，樹立和強化違規(guī)就是風險的觀念，養(yǎng)成高度的敬業(yè)精神和專業(yè)態(tài)度以及扎實的工作作風，從小處著手，力求把風險隱患消滅在萌芽狀態(tài)和第一道關口。
2、不斷完善內(nèi)控制度體系。制度建設是防范操作風險的基礎性工作，在制定制度時要貫徹把防范農(nóng)村信用社系統(tǒng)性風險作為加強管理的關鍵環(huán)節(jié)科學理念，秉承審慎經(jīng)營，內(nèi)控優(yōu)先的經(jīng)營方針，通過建立有效的風險管理架構使各項風險管控措施落到實處。一是及時更新、完善、補充各項規(guī)章制度。內(nèi)部規(guī)章制度要隨著業(yè)務的發(fā)展和監(jiān)管要求的變化，隨時進行調(diào)整和補充。對一些在實際執(zhí)行中出現(xiàn)操作性不強、或已經(jīng)過時或不適應業(yè)務需要的制度，要及時廢止；對存在缺陷或不完善的要及時修正和完善。二是建立風險預警和處置機制。對風險的預警和處置是防范風險的主要措施，可以有效地制止風險，并將風險損失降低到最低限度。風險管理部門要針對各地風險監(jiān)測情況及時進行風險提示，同時監(jiān)控下級報告的重大事項和突發(fā)事件，掌握轄區(qū)農(nóng)信社風險狀況。同時為防患未然，必須制訂突發(fā)事件應急處置預案和風險的快速反應機制，各類突發(fā)事件一旦發(fā)生即按預案要求進行快速處置。
3、強化崗位監(jiān)督約束。操作風險主要發(fā)生在一線崗位，科學調(diào)配崗位，使崗位與崗位之間相互制衡，人與崗位實行互動是防范操作風險的有力保證。一是科學設置內(nèi)部崗位，使之建立相互制衡的運行機制，并按制度和內(nèi)控要求合理配置人員。二是有力推行領導干部交流制度、員工崗位輪換制度和強制性休假制度，使違規(guī)行為及時得到暴露，有效控制各種違規(guī)違法行為的發(fā)生。三是重點加強對信貸、儲蓄、財會、聯(lián)行等涉及錢、賬等重要崗位及其操作人員的管理。四是建立對違規(guī)違紀事項舉報獎勵制度，實現(xiàn)違規(guī)違紀行為的群防群治。五是實施分級監(jiān)控，形成連環(huán)責任監(jiān)督，使一線員工、信用社、聯(lián)社三個層次通過相互監(jiān)督和檢查，進一步強化崗位監(jiān)督約束，形成一個相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)控防范運作機制。
4、發(fā)揮稽核檢查工作事后糾錯和警示作用?；藱z查工作要做到制度化、經(jīng)?；?，提高稽核檢查手段，強化工作力度。一是要建立稽核監(jiān)察隊伍系統(tǒng)。建立系統(tǒng)的稽核隊伍體系，完善稽核工作制度和程序，通過培訓提高稽核隊伍履職水平，通過查處違規(guī)違紀行為樹立稽核檢查權威。二是要突出稽核檢查的重點。注重日常的常規(guī)稽核檢查，實行防范風險關口前移，變過去事后被動式的核查為事前主動式的預防性檢查。對案件高發(fā)機構、高風險業(yè)務、易發(fā)案件部位，要增強稽核的深度、廣度和頻率，徹查所有相關問題及其根源。三是改進稽核方式。要實行內(nèi)外結合、現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場稽核相結合的辦法，定期或不定期對有關業(yè)務進行排查，對難以通過一般對賬查出的問題，要采取公告的方式與存款人、借款人進行核對。
5、增強基層執(zhí)行能力。基層信用社是整個風險防范的基礎，基層員工又是風險防范的真正主體。增強基層的執(zhí)行能力是建立防范風險長效機制的關鍵。要從提高執(zhí)行力出發(fā)，切實加強基層農(nóng)村信用社的建設，一是要選好一個靠得住、能干事的信用社主任；二是要打造一個優(yōu)秀的、有戰(zhàn)斗力的團隊；三是建立一套行之有效的發(fā)展業(yè)務、防范風險的機制；四是要形成一套適合農(nóng)村信用社特點和農(nóng)村金融特點，并有利于農(nóng)村信用社發(fā)展業(yè)務、減少風險的工作方法；五是要創(chuàng)造一個能夠促進農(nóng)村信用社良性發(fā)展的良好的外部環(huán)境。把各個基層農(nóng)村信用社都打造成具有完美執(zhí)行力和強大凝聚力、戰(zhàn)斗力的團隊，使之成為有效防范風險的牢固堡壘。
6、加強內(nèi)控文化建設。良好的內(nèi)控文化能夠提高全體員工遵章守紀意識、降低內(nèi)控執(zhí)行成本，有效防止內(nèi)部團伙作案，是內(nèi)控體系建設中非常重要的一個環(huán)節(jié)。要將良好的內(nèi)控文化作為企業(yè)文化的重要組成部分，作為企業(yè)文化與農(nóng)信社經(jīng)營管理的最佳結合點之一，讓內(nèi)控優(yōu)先、審慎經(jīng)營的內(nèi)控文化理念，扎根于員工的思想深處，落實到日常行為上，讓員工在業(yè)務操作中明白該做什么，不該做什么，什么風險要防范，什么事情要監(jiān)督。從而營造一個良好的風險防范的文化氛圍。
關于當前農(nóng)村信用社操作風險的幾點認識3
《淺談農(nóng)村信用社當前會計操作風險的防范》
摘要：操作風險是源于內(nèi)部程序不完善、人為失誤、系統(tǒng)故障或是外部事件所引發(fā)的直接或間接損失的風險。會計業(yè)務流程上的每一個操作人員都是一個微小的風險點。從制度與組織管理的細節(jié)上，采取有效的防范措施，杜絕每一個可能出現(xiàn)的漏洞，在當前農(nóng)村信用社的會計工作中顯得十分迫切。
關鍵詞：農(nóng)村信用社；會計；操作風險
一、農(nóng)村信用社會計操作風險管理面臨挑戰(zhàn)
（一）操作風險的概念及成因
2005年年初以來，中國銀行業(yè)先后爆出多起金融大案，其涉案金額之巨、爆發(fā)頻率之高令銀行業(yè)界內(nèi)外為之震驚。隨后中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會下發(fā)《關于加強防范操作風險工作力度的通知》，中國的金融界開始關注操作風險問題。
操作風險，顧名思義，是指因操作失敗引起的風險。通常是由財務制度上的疏漏、越權交易、支票欺詐等原因引起的風險。如今業(yè)內(nèi)普遍認為，操作風險是源于內(nèi)部程序不完善、人為失誤、系統(tǒng)故障或是外部事件所引發(fā)的直接或間接損失的風險。這個古老的風險，并沒有在金融業(yè)中得到與信用風險、市場風險等平等的重視，在巴林銀行、日本大和銀行因嚴重的操作風險管理失敗帶來巨大損失后，國際金融業(yè)才將視角逐漸投向這個古老而又陌生的范疇。最終將操作風險地位提升，納入風險管理范疇，應歸 功于新巴塞爾協(xié)議。新協(xié)議中一項重要的修改，就是將操作風險納入風險資本的計算和監(jiān)管框架。
（二）農(nóng)村信用社的會計操作風險管理亟待加強
操作風險包含的范圍非常廣泛，幾乎涉及農(nóng)村信用社（農(nóng)信社）的各個業(yè)務領域。每個業(yè)務流程上的操作人員,特別是會計人員,都是一個微小的風險點，倘若管理出現(xiàn)偏差，案件隱患將無處不在。由于內(nèi)控薄弱、制度執(zhí)行力不強，一些情節(jié)惡劣的大要案頻頻暴發(fā)，且絕大多數(shù)都牽涉到會計、出納人員。作案手段也很簡單，都是違反了最基本的規(guī)章制度，有章不循，或是內(nèi)外勾結。在沒有任何市場風險、信用風險的情況下，巨額的資金不知不覺中沒了蹤影。從制度與組織管理的細節(jié)上，采取有效的防范措施，杜絕每一個可能出現(xiàn)的漏洞，在當前農(nóng)信社的會計工作中顯得十分迫切。
二、農(nóng)村信用社當前會計操作中存在的風險隱患
（一）重要空白憑證管理不嚴
農(nóng)信社從印刷廠購入或營業(yè)網(wǎng)點從上級機構領用的重要空白憑證出現(xiàn)缺號時處理不當。在未取得印刷廠相關證明材料的情況下，擅自將缺失的重要空白憑證銷號，既無情況說明，也無相關證明，該重要空白憑證到底存不存在？在哪里？不得而知。重要空白憑證的管理也不嚴格，在有的網(wǎng)點，一部分重要空白憑證入庫上鎖保管并入賬核算，另一部分卻隨意堆放在檔案室地上，既不入庫也不入賬，或雖入庫但未入賬核算。使用時，未嚴格堅 持從小到大的原則順序使用，存在跳號使用的情況。
（二）賬戶管理混亂
當前農(nóng)信社對銀行結算賬戶的管理有待完善。由于農(nóng)信社的結算服務對象大多為中小民營企業(yè)、個體工商戶及當?shù)卮迕裎瘑T會，申請開立銀行結算賬戶的資料完整性差。在歷史遺留問題和存款競爭激烈的現(xiàn)實情況下，賬戶管理混亂的狀態(tài)難以在短時間內(nèi)有所改觀。對賬制度未有效落實，記賬與對賬人員為同一人、銀行企業(yè)對賬單發(fā)出去收不回、收回的對賬單未換人核對、對賬的真實性缺乏有效監(jiān)督等現(xiàn)象普遍存在。
（三）會計基礎工作極不規(guī)范
農(nóng)信社的會計操作風險隱患大多來源于會計基礎工作的不規(guī)范，給居心不良者留下可乘之機而形成。
突出表現(xiàn)在：傳票要素不全、硬性涂改日期或金額、無經(jīng)辦人名章等；有的傳票適用錯誤，如某社在貸款季度結息時，用收貸憑證的第一聯(lián)（客戶回單聯(lián)）作單位存款的借方傳票，直接從客戶賬上轉出資金歸還相關貸款利息；有關登記薄形同虛設，相關事項從未進行記錄或記錄不全，如有些網(wǎng)點的會計、出納人員交接登記薄上，賬薄和重要空白憑證的名稱和數(shù)量記錄不全，印章交接手續(xù)不嚴密；短時間離崗時不退出操作系統(tǒng)，出納人員的現(xiàn)金、印章等不上鎖。
（四）儲蓄業(yè)務操作管理松懈
儲蓄存款是農(nóng)信社重要的負債業(yè)務，是農(nóng)信社營運資金的重 要來源。為了生存，各金融機構想盡一切辦法拉存款，盡可能地取悅客戶，對柜面操作上的管理卻未得到應有的重視。
隨著儲蓄存款免填單業(yè)務在農(nóng)信社廣泛開展以來，儲蓄存款的存、取款人與戶名不符，且無代理手續(xù)的現(xiàn)象在某些網(wǎng)點，特別是在代發(fā)農(nóng)民糧食直補款項的網(wǎng)點中頻繁出現(xiàn)。儲蓄存單、存折和密碼的掛失業(yè)務操作存在漏洞——掛失時有的儲戶未在掛失申請書上簽字，掛失期滿后補發(fā)了存單、存折，卻無領取人簽收等。
三、有效防范會計操作風險應采取的措施
（一）健全規(guī)制，實現(xiàn)流程化管理
農(nóng)信社內(nèi)部規(guī)章制度的主要功能之一，就是風險控制功能。然而，由于種種原因，農(nóng)信社長期以來以經(jīng)驗型管理為主，內(nèi)部規(guī)制建設非常薄弱，已成為制約發(fā)展、加強管理、防范風險的一根“軟肋”。
隨著電子化和新業(yè)務的發(fā)展，對原有業(yè)務，要根據(jù)有效管控需要對流程進行優(yōu)化、提升，對新業(yè)務，必須設計業(yè)務操作流程并建立相應的管控流程，使其風險在有效控制之下。
規(guī)制建設流程化管理的意義在于規(guī)范各個環(huán)節(jié)的業(yè)務行為和管理行為，明確各自責任并能最有效地界定。同時，通過流程圖表示，便于學習、理解和掌握。
當每一筆會計業(yè)務的各個環(huán)節(jié)都有據(jù)可依，人人都按規(guī)定程序操作時，必能最大限度地避免會計操作過程中可能出現(xiàn)的隨意 性和相伴而生的安全隱患。
（二）落實責任、強化培訓，增強基層執(zhí)行力
規(guī)制建立后，關鍵在落實。再多、再好、再新的制度規(guī)范，沒有執(zhí)行落實或執(zhí)行落實不到位，都形同虛設。
落實責任，是杜絕規(guī)制執(zhí)行乏力，有令不行、有禁不止、違規(guī)不究等現(xiàn)象發(fā)生的有力保證。
強化培訓，是提升員工自覺執(zhí)行規(guī)制意識的重要手段。
基層每個普通員工都是農(nóng)信社最基本的組成細胞，是規(guī)制的執(zhí)行主體和責任主體。但由于他們又都處于規(guī)制執(zhí)行的最末端，對上級制定的一些規(guī)制的重要性、必要性，往往認識不清，理解不透，直接導致執(zhí)行意識不強，執(zhí)行意志不堅。
因此，要積極加強規(guī)制的教育培訓，建立定期強制培訓制度，員工每年都要接受一定時間的規(guī)制培訓教育，使每個基層員工全面掌握規(guī)制的內(nèi)容和要點，深刻理解規(guī)制的意義、作用和落實的重要性、緊迫性以及不執(zhí)行可能產(chǎn)生的嚴重后果，切實增強基層員工對規(guī)制的執(zhí)行意識和理性認識，從而在工作中自覺提高執(zhí)行力。
（三）加強人力資源管理，提高員工素質(zhì)
在某信用社，注冊驗資的存款人以現(xiàn)金方式存入資金，在驗資期滿后，申請撤銷臨時存款賬戶并要求提取現(xiàn)金，該社這樣操作：會計人員填制一式兩聯(lián)特種轉賬傳票，由社主任在傳票上簽字同意，將該臨時存款賬戶上的全部資金轉入在該社開立基本存 款賬戶的他人賬戶上，借其現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金。
上例說明，當前農(nóng)信社有少數(shù)會計人員業(yè)務技能較差，缺乏起碼的業(yè)務知識和風險意識，極易被別有用心者所利用，從而產(chǎn)生會計操作風險。
近年來，農(nóng)信社的業(yè)務得到了快速發(fā)展，新知識、新業(yè)務不斷充實到農(nóng)信社的理論和業(yè)務實踐，提升農(nóng)信社員工整體素質(zhì)，加強道德規(guī)范和職業(yè)操守教育，從思想上和技能上增強會計人員的風險意識和防范意識已是刻不容緩。
（四）建立嚴格縝密的問責機制
事前嚴加防范，有助于減少操作風險。建立問責制，加大對違規(guī)違紀案件的責任追究力度，其威懾作用亦不可低估。
針對農(nóng)信社會計操作風險形成的特點，有必要將問責機制落實到每個崗位，對執(zhí)行者、管理者、前任、檢查者和用人者等“五種人”嚴格問責。
問執(zhí)行者之責，是強調(diào)拒絕違規(guī)操作，是每位員工義不容辭的義務和責任，對上級下達的違規(guī)指示應堅決抵制；強調(diào)凡是違法違規(guī)操作行為都必須問責，不以是否造成損失為問責條件，不能以沒有損失為由就不問責。問管理者之責，對內(nèi)部控制存在嚴重問題但長期未能解決、發(fā)生大案要案的單位，必須追究上級相關負責人的領導責任。
問前任之責，無論責任人調(diào)到何處，都應按追溯原則追究責任。問檢查者之責，管理部門檢查人員檢查不力，不能發(fā)現(xiàn)已經(jīng) 存在的重要問題，也要問責。
問用人者之責，違反規(guī)定用人的必須承擔責任。
（五）構建風險防范長效機制
對操作風險的預警預報，是農(nóng)信社的一個薄弱環(huán)節(jié)，很多應該發(fā)現(xiàn)的風險沒有及時發(fā)現(xiàn)，一而再、再而三地拖延了處置風險、減少損失的時機。
農(nóng)信社在當前的改革中，要把構建防范會計操作風險的長效機制作為重點，建立會計操作風險預警機制，包括會計操作風險識別和認定系統(tǒng)、會計操作風險監(jiān)測系統(tǒng)、會計操作風險處置系統(tǒng)等，科學有效地加強會計操作風險管理。如定期的業(yè)務分析、風險評估；定期實物盤點，各種賬證、賬簿、賬表的核對；業(yè)務活動的事后監(jiān)督；內(nèi)部控制系統(tǒng)的評審和反饋，以及帶有苗頭性、傾向性問題的預測預報等。
同時，要建立風險補償機制，通過保險、中介組織等形式，增強農(nóng)信社抵御風險的能力。
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