下面是范文網(wǎng)小編整理的不相容崗位職責未分離建議共6篇 職責不相容必須分離，以供參考。

不相容崗位職責未分離建議共1

　　不相容職務(wù)是指哪些由一個人擔任，極可能發(fā)生錯誤或舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤或舞弊行為的崗位。對不相容的職務(wù)，如果不實行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊。我們必須按照“不能由同一個人完成兩項作業(yè)、不能由同一個崗位同時履行兩項職責、不能由同一個部門同時負責兩個崗位”的不相容職務(wù)分離的要求，遵循全面性、重要性、制衡性等原則，科學界定和設(shè)置崗位，確保不相容職務(wù)相互分離。 不相容職務(wù)分離控制，是內(nèi)部控制措施中首要和重大的控制措施，對于發(fā)揮控制作用和實現(xiàn)內(nèi)部控制目標起著決定性作用。 那么在實際的業(yè)務(wù)活動中，到底由那些崗位是不相容崗位呢？

　　01

　　貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當包括： （一）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行； （二）貨幣資金的保管與盤點清查； （三）貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。

　　出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　02

　　企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： （一）請購與審批； （二）詢價與確定供應(yīng)商； （三）采購合同的訂立與審核； （四）采購、驗收與相關(guān)會計記錄； （五）付款的申請、審批與執(zhí)行。 03 存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： （一）存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行； （二）存貨的采購與驗收、付款； （三）存貨的保管與相關(guān)會計記錄；

（四）存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄； （五）存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。 04 對外投資不相容崗位至少應(yīng)當包括： （一）對外投資項目的可行性研究與評估； （二）對外投資的決策與執(zhí)行； （三）對外投資處置的審批與執(zhí)行； （四）對外投資績效評估與執(zhí)行。

　　05 工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括： （一）項目建議、可行性研究與項目決策； （二）概預算編制與審核； （三）項目決策與項目實施； （四）項目實施與價款支付； （五）項目實施與項目驗收； （六）竣工決算與竣工決算審計

　　06 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：

（一）固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批，審批與執(zhí)行； （二）固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付； （三）固定資產(chǎn)投保的申請與審批；

（四）固定資產(chǎn)處置的申請與審批，審批與執(zhí)行； （五）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 07 銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當包括： （一）客戶信用調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂； （二）銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨； （三）銷售貨款的確認、回收與相關(guān)會計記錄； （四）銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄； （五）銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理；

（六）壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。 08 籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： （一）籌資方案的擬訂與決策； （二）籌資合同或協(xié)議的審批與訂立；

（三）與籌資有關(guān)的各種款項償付的審批與執(zhí)行； （四）籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 09 成本費用業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： （一）成本費用定額、預算的編制與審批； （二）成本費用支出與審批； （三）成本費用支出與相關(guān)會計記錄。 10 擔保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： （一）擔保業(yè)務(wù)的評估與審批； （二）擔保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行； （三）擔保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對；

一、不相容職務(wù)分離控制概述

　　不相容職務(wù)分離控制概述，概括而言，即經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)者和執(zhí)行者要分離，執(zhí)行者與記錄者、監(jiān)督站要分離，物資財產(chǎn)的保管者和使用者與記錄者要分離。不相容職務(wù)分離的核心是內(nèi)部牽制。單位在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，首先要考慮哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責與權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。不相容崗位是指設(shè)置的崗位不能交叉，不能重疊，不能由一個人擔任。貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本與費用等所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制，按不相容職務(wù)分離的要求，必須合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。無論各行各業(yè)，從總體上看，不相容職務(wù)主要分為五種：授權(quán)批準職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、會計記錄職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、稽核檢查職務(wù)。

　　所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

　　內(nèi)部控制在形式上表現(xiàn)為一套相互監(jiān)督、相互制約、相互制衡、彼此聯(lián)結(jié)的方法、措施和程序。不相容職務(wù)崗位相互分離，是內(nèi)部控制有效性保障的首要措施和手段?？茖W界定和設(shè)置職務(wù)崗位，明確不相容職務(wù)崗位相分離，將有效保證經(jīng)營管理合法、資產(chǎn)安全、信息真實完整、提高經(jīng)營效率和實現(xiàn)發(fā)展目標。管理層和決策層，在積極貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制基本規(guī)范要求的過程中，如果能夠把這種現(xiàn)代管理理念和措施落實到位，切實做到不相容職務(wù)崗位相互分離，那么，制定的發(fā)展目標就一定能夠?qū)崿F(xiàn)。

二、目前內(nèi)部控制不相容職務(wù)存在的現(xiàn)狀。

　　內(nèi)部控制方面存在著許多漏洞和不足，總結(jié)主要存在以下幾個方面：（一）缺乏內(nèi)部牽制的理念許多企業(yè)受企業(yè)規(guī)模和所有制形式的限制，管理方面的視野和境界相對較弱，對于如何建立一個合理的權(quán)責分配體系和內(nèi)部牽制制度的認識不成熟，有的甚至不了解不相容職務(wù)的相關(guān)概念，許多企業(yè)管理人員更多的是憑借經(jīng)驗工作，信任誰就讓誰干，沒有考慮到對員工進行監(jiān)督和限制，更沒有考慮不相容職務(wù)分離控制管理。（二）不相容職務(wù)設(shè)置不完善 部分企業(yè)能夠結(jié)合本企業(yè)實際情況設(shè)置不相容職務(wù)，但設(shè)置的不規(guī)范、不完善。不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等。有的企業(yè)會計崗位設(shè)置不當，業(yè)務(wù)交叉太多，會計人員兼職過多。有的企業(yè)不相容職務(wù)設(shè)置缺乏系統(tǒng)性，不能覆蓋各類資產(chǎn)和各種業(yè)務(wù)事項，管理效應(yīng)也層層弱化。（三）授權(quán)批準控制程序存在漏洞 企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)就是授權(quán)批準控制，應(yīng)該明確各個部門和各個崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍和相關(guān)的

　　審批程序、責任等。在企業(yè)的日常管理中，授權(quán)批準制度的控制主要體現(xiàn)在對審核批準的控制上，就是要求企業(yè)的各個崗位按照規(guī)定的程序來復核和審查相關(guān)經(jīng)濟事項或經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合規(guī)性、真實性以及相關(guān)資料的真實性和完整性，并作出批準或者不批準的決定。當前，我國的很多企業(yè)都存在著授權(quán)批準控制不健全的現(xiàn)象，例如：授權(quán)批準帶有較大的隨意性、授權(quán)批準的程序不夠完善、等，這些都可能引發(fā)嚴重的經(jīng)營風險和財務(wù)風險。（四）內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力現(xiàn)階段，國內(nèi)很多企業(yè)雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是在實際執(zhí)行的過程中，由于人員素質(zhì)不高、管理層不夠重視等多方面的原因，使得內(nèi)部控制制度得不到應(yīng)有的執(zhí)行，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有的控制作用。例如：有些企業(yè)為了應(yīng)付上級檢查或者是滿足信息披露的要求，表面上制定了一系列的內(nèi)部控制制度，但是這些制度并沒有在生產(chǎn)經(jīng)營中落到實處。另外，很多企業(yè)的管理層把精力都放在了產(chǎn)品更新?lián)Q代或者開拓市場上，將企業(yè)的內(nèi)部控制擱置起來，只是在企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)重大問題的時候，才想起實施內(nèi)部控制。

三、不相容職務(wù)分離的必要性

　　不相容職務(wù)既可以在事前規(guī)避舞弊行為發(fā)生，也可以在事中糾正財務(wù)舞弊。一方面通過設(shè)置不相容崗位，嚴格執(zhí)行定崗定位定操作。不相容職務(wù)分離措施嚴格執(zhí)行，能夠預防有意的舞弊行為。另一方面公司各部門或同一部門的不相容職務(wù)相關(guān)人員在崗位上相互制約，在工作過程中相互監(jiān)督。并保證相關(guān)權(quán)利的制衡，從而徹底消滅舞弊滋生和繁衍的環(huán)境；對于比較容易發(fā)現(xiàn)的財務(wù)舞弊，不相容職務(wù)應(yīng)該及時制止并實現(xiàn)實時控制。而對于沒有發(fā)現(xiàn)或者很難發(fā)現(xiàn)的舞弊，則應(yīng)在阻止舞弊后果擴散的前提下，盡快消除舞弊產(chǎn)生的不良影響。一個人不能同時兼干可以隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的職務(wù)。記賬職務(wù)與經(jīng)營保管的職務(wù)相分隔，可以有效防止那些接近資產(chǎn)的人挪用資產(chǎn)，并采取涂改會計記錄的辦法隱匿這些行為。記賬人員不能擔任經(jīng)辦人、審批人，不能保管企業(yè)財務(wù)。在生產(chǎn)業(yè)務(wù)方面，保管要和物品使用相互分離，出納要和會計相互分離。我國法律上也有規(guī)定：會計崗位不能兼任出納崗位。在職務(wù)定期輪崗方面，當不相容職務(wù)員工暗地勾結(jié)、徇私舞弊時，就使不相容職務(wù)分離失去意義。對此，需要在關(guān)鍵崗位進行定期輪崗。例如財務(wù)負責人進行5年制的輪崗、物資采購人、倉庫管理員、審計、會計、出納也要進行定期輪崗，移交工作也要有部門負責人監(jiān)督。定期輪崗可以避免員工懶散、散漫的工作態(tài)度，提升員工全面素質(zhì)，在預防了企業(yè)內(nèi)部控制問題，減少了財務(wù)舞弊行為的同時，也提升了工作效率，讓員工能夠相互學習、相互溝通。

　　不相容的經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少有兩個或者兩個以上的部門或者人參加，只有這些人員和部門不相互勾結(jié)，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務(wù)分離不但提高工作效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到實施，有效保證會計信息的真實完整。

不相容崗位職責未分離建議共2

　　不相容崗位分離制度 第一章 總 則

　　第一條

　　為促進本單位內(nèi)部管理規(guī)范，建立規(guī)范的工作秩序，提高業(yè)務(wù)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等有關(guān)規(guī)定以及單位內(nèi)部管理的實際情況，制定本制度。

　　第二條

　　通過全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容崗位，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

　　第二章 不相容崗位分離的目標和原則 第三條

　　不相容崗位分離達到以下基本目標

1.規(guī)范單位會計行為，保持會計資料真實、完整、準確； 2.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整；

3.確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部管理規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

　　第四條

　　不相容崗位分離應(yīng)遵守以下原則

1.不相容崗位分離應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定，以及單位的實際情況；

2.不相容崗位分離應(yīng)當約束單位內(nèi)部涉及經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動的所有人員，任何個人不得擁有超越不相容崗位分離規(guī)定的權(quán)力； 3.不相容崗位分離應(yīng)當涵蓋單位內(nèi)部涉及經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動的各項工作及相關(guān)崗位；

4.不相容崗位分離應(yīng)當保證單位內(nèi)部工作崗位的合理設(shè)置及其職責權(quán)限的合理劃分，確保各崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督；

5.不相容崗位分離制度應(yīng)當隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

　　第三章 不相容崗位分離的內(nèi)容

　　第五條

　　不相容崗位主要包括：負責人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會議記錄、檔案管理、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人與經(jīng)辦人及記賬人員職責權(quán)限應(yīng)當相互分離、相互制約。

1.出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不得兼任票據(jù)核銷工作；

2.貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準的出納人員負責，其他人員不得接觸；

3.出納人員不能同時負責總分類賬的登記工作； 4.出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作； 5.出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相互分離，實施嚴格的審批制度；

6.貨幣資金的收入和控制貨幣資金支出的專用印章不得由一個人兼管； 7.負責貨幣資金收付的人員應(yīng)與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相互分離，要進行此類操作時，必須征得相關(guān)操作員的授權(quán)，并接受授權(quán)者的監(jiān)督；

8.系統(tǒng)管理員負責業(yè)務(wù)操作人員的登錄賬戶開設(shè)、注銷及密碼初始化工作，并根據(jù)操作員的工作內(nèi)容分配權(quán)限。系統(tǒng)管理員沒有業(yè)務(wù)功能操作權(quán)限。

9.操作員憑自己的用戶名和密碼登錄系統(tǒng)，操作員對自己進行的業(yè)務(wù)操作負責；

10.未經(jīng)授權(quán)，不得借用他人的用戶名和密碼登錄系統(tǒng)； 11.同一筆業(yè)務(wù)的登記權(quán)限和審核權(quán)限相互隔離，登記和審核人員不能為同一操作員；

12.業(yè)務(wù)權(quán)限和財務(wù)權(quán)限相互隔離，業(yè)務(wù)制單和財務(wù)記賬人員不能為同一操作員；

13.系統(tǒng)管理員不能進行財務(wù)業(yè)務(wù)操作，有特殊情況需要進行此類操作，必須征得相關(guān)操作員授權(quán)，并接受授權(quán)者的監(jiān)督。

　　第六條

　　預算管理不相容崗位分離：預算編制與預算審批，預算審批與預算執(zhí)行，預算執(zhí)行與分析評價，決算編制與審核等崗位。

　　第七條

　　收支管理不相容崗位分離：收款與會計核算，支出申請與內(nèi)部審批，付款審批與付款執(zhí)行，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計核算等崗位。 第八條

　　采購管理不相容崗位分離：采購需求制定與內(nèi)部審核，采購文件編制與復核，合同簽訂與驗收，驗收與保管等崗位。

　　第九條

　　資產(chǎn)管理不相容崗位分離：貨幣資金業(yè)務(wù)全過程各崗位以及無形資產(chǎn)的研發(fā)與管理，對外投資的可行性研究與評估，資產(chǎn)配置、使用和處置的決策、執(zhí)行與監(jiān)督等崗位。

　　第十條

　　建設(shè)項目管理不相容崗位分離：項目建議和可行性研究與項目決策，概預算編制與審核，項目實施與價款支付，竣工決算與竣工審計等崗位。

　　第十一條

　　合同管理不相容崗位分離：合同的擬訂與審核，合同的審核與審批，合同的審批與訂立，合同的執(zhí)行與監(jiān)督等崗位。

　　第四章 不相容崗位分離的檢查

　　第十二條

　　應(yīng)當重視不相容崗位分離的監(jiān)督檢查工作，由監(jiān)督部門對不相容崗位分離執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，確保不相容崗位分離制度的貫徹執(zhí)行。

不相容崗位職責未分離建議共3

　　不相容職務(wù)是指哪些由一個人擔任，極可能發(fā)生錯誤或舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤或舞弊行為的崗位。對不相容的職務(wù)，如果不實行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊。我們必須按照“不能由同一個人完成兩項作業(yè)、不能由同一個崗位同時履行兩項職責、不能由同一個部門同時負責兩個崗位”的不相容職務(wù)分離的要求，遵循全面性、重要性、制衡性等原則，科學界定和設(shè)置崗位，確保不相容職務(wù)相互分離。 不相容職務(wù)分離控制，是內(nèi)部控制措施中首要和重大的控制措施，對于發(fā)揮控制作用和實現(xiàn)內(nèi)部控制目標起著決定性作用。 那么在實際的業(yè)務(wù)活動中，到底由那些崗位是不相容崗位呢？

　　01

　　貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當包括： （一）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行； （二）貨幣資金的保管與盤點清查； （三）貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。

　　出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　02

　　企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： （一）請購與審批； （二）詢價與確定供應(yīng)商； （三）采購合同的訂立與審核； （四）采購、驗收與相關(guān)會計記錄； （五）付款的申請、審批與執(zhí)行。 03 存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： （一）存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行； （二）存貨的采購與驗收、付款； （三）存貨的保管與相關(guān)會計記錄；

（四）存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄； （五）存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。 04 對外投資不相容崗位至少應(yīng)當包括： （一）對外投資項目的可行性研究與評估； （二）對外投資的決策與執(zhí)行； （三）對外投資處置的審批與執(zhí)行； （四）對外投資績效評估與執(zhí)行。

　　05 工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括： （一）項目建議、可行性研究與項目決策； （二）概預算編制與審核； （三）項目決策與項目實施； （四）項目實施與價款支付； （五）項目實施與項目驗收； （六）竣工決算與竣工決算審計

　　06 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：

（一）固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批，審批與執(zhí)行； （二）固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付； （三）固定資產(chǎn)投保的申請與審批；

（四）固定資產(chǎn)處置的申請與審批，審批與執(zhí)行； （五）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 07 銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當包括： （一）客戶信用調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂； （二）銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨； （三）銷售貨款的確認、回收與相關(guān)會計記錄； （四）銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄； （五）銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理；

（六）壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。 08 籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： （一）籌資方案的擬訂與決策； （二）籌資合同或協(xié)議的審批與訂立；

（三）與籌資有關(guān)的各種款項償付的審批與執(zhí)行； （四）籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 09 成本費用業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： （一）成本費用定額、預算的編制與審批； （二）成本費用支出與審批； （三）成本費用支出與相關(guān)會計記錄。 10 擔保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： （一）擔保業(yè)務(wù)的評估與審批； （二）擔保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行； （三）擔保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對；

一、不相容職務(wù)分離控制概述

　　不相容職務(wù)分離控制概述，概括而言，即經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)者和執(zhí)行者要分離，執(zhí)行者與記錄者、監(jiān)督站要分離，物資財產(chǎn)的保管者和使用者與記錄者要分離。不相容職務(wù)分離的核心是內(nèi)部牽制。單位在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，首先要考慮哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責與權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。不相容崗位是指設(shè)置的崗位不能交叉，不能重疊，不能由一個人擔任。貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本與費用等所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制，按不相容職務(wù)分離的要求，必須合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。無論各行各業(yè)，從總體上看，不相容職務(wù)主要分為五種：授權(quán)批準職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、會計記錄職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、稽核檢查職務(wù)。

　　所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

　　內(nèi)部控制在形式上表現(xiàn)為一套相互監(jiān)督、相互制約、相互制衡、彼此聯(lián)結(jié)的方法、措施和程序。不相容職務(wù)崗位相互分離，是內(nèi)部控制有效性保障的首要措施和手段?？茖W界定和設(shè)置職務(wù)崗位，明確不相容職務(wù)崗位相分離，將有效保證經(jīng)營管理合法、資產(chǎn)安全、信息真實完整、提高經(jīng)營效率和實現(xiàn)發(fā)展目標。管理層和決策層，在積極貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制基本規(guī)范要求的過程中，如果能夠把這種現(xiàn)代管理理念和措施落實到位，切實做到不相容職務(wù)崗位相互分離，那么，制定的發(fā)展目標就一定能夠?qū)崿F(xiàn)。

二、目前內(nèi)部控制不相容職務(wù)存在的現(xiàn)狀。

　　內(nèi)部控制方面存在著許多漏洞和不足，總結(jié)主要存在以下幾個方面：（一）缺乏內(nèi)部牽制的理念許多企業(yè)受企業(yè)規(guī)模和所有制形式的限制，管理方面的視野和境界相對較弱，對于如何建立一個合理的權(quán)責分配體系和內(nèi)部牽制制度的認識不成熟，有的甚至不了解不相容職務(wù)的相關(guān)概念，許多企業(yè)管理人員更多的是憑借經(jīng)驗工作，信任誰就讓誰干，沒有考慮到對員工進行監(jiān)督和限制，更沒有考慮不相容職務(wù)分離控制管理。（二）不相容職務(wù)設(shè)置不完善 部分企業(yè)能夠結(jié)合本企業(yè)實際情況設(shè)置不相容職務(wù)，但設(shè)置的不規(guī)范、不完善。不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等。有的企業(yè)會計崗位設(shè)置不當，業(yè)務(wù)交叉太多，會計人員兼職過多。有的企業(yè)不相容職務(wù)設(shè)置缺乏系統(tǒng)性，不能覆蓋各類資產(chǎn)和各種業(yè)務(wù)事項，管理效應(yīng)也層層弱化。（三）授權(quán)批準控制程序存在漏洞 企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)就是授權(quán)批準控制，應(yīng)該明確各個部門和各個崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍和相關(guān)的

　　審批程序、責任等。在企業(yè)的日常管理中，授權(quán)批準制度的控制主要體現(xiàn)在對審核批準的控制上，就是要求企業(yè)的各個崗位按照規(guī)定的程序來復核和審查相關(guān)經(jīng)濟事項或經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合規(guī)性、真實性以及相關(guān)資料的真實性和完整性，并作出批準或者不批準的決定。當前，我國的很多企業(yè)都存在著授權(quán)批準控制不健全的現(xiàn)象，例如：授權(quán)批準帶有較大的隨意性、授權(quán)批準的程序不夠完善、等，這些都可能引發(fā)嚴重的經(jīng)營風險和財務(wù)風險。（四）內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力現(xiàn)階段，國內(nèi)很多企業(yè)雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是在實際執(zhí)行的過程中，由于人員素質(zhì)不高、管理層不夠重視等多方面的原因，使得內(nèi)部控制制度得不到應(yīng)有的執(zhí)行，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有的控制作用。例如：有些企業(yè)為了應(yīng)付上級檢查或者是滿足信息披露的要求，表面上制定了一系列的內(nèi)部控制制度，但是這些制度并沒有在生產(chǎn)經(jīng)營中落到實處。另外，很多企業(yè)的管理層把精力都放在了產(chǎn)品更新?lián)Q代或者開拓市場上，將企業(yè)的內(nèi)部控制擱置起來，只是在企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)重大問題的時候，才想起實施內(nèi)部控制。

三、不相容職務(wù)分離的必要性

　　不相容職務(wù)既可以在事前規(guī)避舞弊行為發(fā)生，也可以在事中糾正財務(wù)舞弊。一方面通過設(shè)置不相容崗位，嚴格執(zhí)行定崗定位定操作。不相容職務(wù)分離措施嚴格執(zhí)行，能夠預防有意的舞弊行為。另一方面公司各部門或同一部門的不相容職務(wù)相關(guān)人員在崗位上相互制約，在工作過程中相互監(jiān)督。并保證相關(guān)權(quán)利的制衡，從而徹底消滅舞弊滋生和繁衍的環(huán)境；對于比較容易發(fā)現(xiàn)的財務(wù)舞弊，不相容職務(wù)應(yīng)該及時制止并實現(xiàn)實時控制。而對于沒有發(fā)現(xiàn)或者很難發(fā)現(xiàn)的舞弊，則應(yīng)在阻止舞弊后果擴散的前提下，盡快消除舞弊產(chǎn)生的不良影響。一個人不能同時兼干可以隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的職務(wù)。記賬職務(wù)與經(jīng)營保管的職務(wù)相分隔，可以有效防止那些接近資產(chǎn)的人挪用資產(chǎn)，并采取涂改會計記錄的辦法隱匿這些行為。記賬人員不能擔任經(jīng)辦人、審批人，不能保管企業(yè)財務(wù)。在生產(chǎn)業(yè)務(wù)方面，保管要和物品使用相互分離，出納要和會計相互分離。我國法律上也有規(guī)定：會計崗位不能兼任出納崗位。在職務(wù)定期輪崗方面，當不相容職務(wù)員工暗地勾結(jié)、徇私舞弊時，就使不相容職務(wù)分離失去意義。對此，需要在關(guān)鍵崗位進行定期輪崗。例如財務(wù)負責人進行5年制的輪崗、物資采購人、倉庫管理員、審計、會計、出納也要進行定期輪崗，移交工作也要有部門負責人監(jiān)督。定期輪崗可以避免員工懶散、散漫的工作態(tài)度，提升員工全面素質(zhì)，在預防了企業(yè)內(nèi)部控制問題，減少了財務(wù)舞弊行為的同時，也提升了工作效率，讓員工能夠相互學習、相互溝通。

　　不相容的經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少有兩個或者兩個以上的部門或者人參加，只有這些人員和部門不相互勾結(jié)，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務(wù)分離不但提高工作效率，而且也

　　使內(nèi)部會計控制得到實施，有效保證會計信息的真實完整。

不相容崗位職責未分離建議共4

　　不相容崗位職務(wù)分離制度 內(nèi)部控制不相容

　　職務(wù)分離淺析

　　不相容職務(wù)是指哪些由一個人擔任，極可能發(fā)生錯誤或舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤或舞弊行為的崗位。對不相容的職務(wù)，如果不實行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊。我們必須按照“不能由同一個人完成兩項作業(yè)、不能由同一個崗位同時履行兩項職責、不能由同一個部門同時負責兩個崗位”的不相容職務(wù)分離的要求，遵循全面性、重要性、制衡性等原則，科學界定和設(shè)置崗位，確保不相容職務(wù)相互分離。不相容職務(wù)分離控制，是內(nèi)部控制措施中首要和重大的控制措施，對于發(fā)揮控制作用和實現(xiàn)內(nèi)部控制目標起著決定性作用。那么在實際的業(yè)務(wù)活動中，到底由那些崗位是不相容崗位呢？

　　01

　　貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當包括： 貨幣資金支付的審批與執(zhí)行； 貨幣資金的保管與盤點清查； 貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。

　　出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　02

　　企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： 請購與審批； 詢價與確定供應(yīng)商； 采購合同的訂立與審核； 采購、驗收與相關(guān)會計記錄； 付款的申請、審批與執(zhí)行。

　　0

　　3存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： 存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行； 存貨的采購與驗收、付款； 存貨的保管與相關(guān)會計記錄；

　　存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄； 存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。 0

　　4對外投資不相容崗位至少應(yīng)當包括： 對外投資項目的可行性研究與評估； 對外投資的決策與執(zhí)行； 對外投資處置的審批與執(zhí)行； 對外投資績效評估與執(zhí)行。

　　0

　　5工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括： 項目建議、可行性研究與項目決策； 概預算編制與審核； 項目決策與項目實施； 項目實施與價款支付； 項目實施與項目驗收； 竣工決算與竣工決算審計

　　06

　　固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： 固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批，審批與執(zhí)行； 固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付； 固定資產(chǎn)投保的申請與審批；

　　固定資產(chǎn)處置的申請與審批，審批與執(zhí)行； 固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 07

　　銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當包括： 客戶信用調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂； 銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨； 銷售貨款的確認、回收與相關(guān)會計記錄； 銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄； 銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理；

　　壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。 08

　　籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： 籌資方案的擬訂與決策； 籌資合同或協(xié)議的審批與訂立；

　　與籌資有關(guān)的各種款項償付的審批與執(zhí)行； 籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。

　　09

　　成本費用業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： 成本費用定額、預算的編制與審批； 成本費用支出與審批； 成本費用支出與相關(guān)會計記錄。 10

　　擔保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： 擔保業(yè)務(wù)的評估與審批； 擔保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行； 擔保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對；

不相容崗位職責未分離建議共5

　　終于有人把內(nèi)部控制“不相容職務(wù)分離”說透徹了！

一、不相容職務(wù)分離控制概述

　　即經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)者和執(zhí)行者要分離，執(zhí)行者與記錄者、監(jiān)督站要分離，物資財產(chǎn)的保管者和使用者與記錄者要分離。不相容職務(wù)分離的核心是內(nèi)部牽制。

　　單位在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，首先要考慮哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責與權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。

　　不相容崗位是指設(shè)置的崗位不能交叉，不能重疊，不能由一個人擔任。貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本與費用等所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制，按不相容職務(wù)分離的要求，必須合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。

　　無論各行各業(yè)，從總體上看，不相容職務(wù)主要分為五種：

　　授權(quán)批準職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、會計記錄職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、稽核檢查職務(wù)。

　　所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

　　內(nèi)部控制在形式上表現(xiàn)為一套相互監(jiān)督、相互制約、相互制衡、彼此聯(lián)結(jié)的方法、措施和程序。不相容職務(wù)崗位相互分離，是內(nèi)部控制有效性保障的首要措施和手段。科學界定和設(shè)置職務(wù)崗位，明確不相容職務(wù)崗位相分離，將有效保證經(jīng)營管理合法、資產(chǎn)安全、信息真實完整、提高經(jīng)營效率和實現(xiàn)發(fā)展目標。管理層和決策層，在積極貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制基本規(guī)范要求的過程中，如果能夠把這種現(xiàn)代管理理念和措施落實到位，切實做到不相容職務(wù)崗位相互分離，那么，制定的發(fā)展目標就一定能夠?qū)崿F(xiàn)。

二、目前內(nèi)部控制不相容職務(wù)的現(xiàn)狀

　　內(nèi)部控制方面存在著許多漏洞和不足，總結(jié)主要存在以下幾個方面：

（一）缺乏內(nèi)部牽制的理念許多企業(yè)受企業(yè)規(guī)模和所有制形式的限制，管理方面的視野和境界相對較弱，對于如何建立一個合理的權(quán)責分配體系和內(nèi)部牽制制度的認識不成熟，有的甚至不了解不相容職務(wù)的相關(guān)概念，許多企業(yè)管理人員更多的是憑借經(jīng)驗工作，信任誰就讓誰干，沒有考慮到對員工進行監(jiān)督和限制，更沒有考慮不相容職務(wù)分離控制管理。

（二）不相容職務(wù)設(shè)置不完善部分企業(yè)能夠結(jié)合本企業(yè)實際情況設(shè)置不相容職務(wù)，但設(shè)置的不規(guī)范、不完善。不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等。有的企業(yè)會計崗位設(shè)置不當，業(yè)務(wù)交叉太多，會計人員兼職過多。有的企業(yè)不相容職務(wù)設(shè)置缺乏系統(tǒng)性，不能覆蓋各類資產(chǎn)和各種業(yè)務(wù)事項，管理效應(yīng)也層層弱化。

（三）授權(quán)批準控制程序存在漏洞。企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)就是授權(quán)批準控制，應(yīng)該明確各個部門和各個崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍和相關(guān)的審批程序、責任等。在企業(yè)的日常管理中，授權(quán)批準制度的控制主要體現(xiàn)在對審核批準的控制上，就是要求企業(yè)的各個崗位按照規(guī)定的程序來復核和審查相關(guān)經(jīng)濟事項或經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合規(guī)性、真實性以及相關(guān)資料的真實性和完整性，并作出批準或者不批準的決定。當前，我國的很多企業(yè)都存在著授權(quán)批準控制不健全的現(xiàn)象，例如：授權(quán)批準帶有較大的隨意性、授權(quán)批準的程序不夠完善等，這些都可能引發(fā)嚴重的經(jīng)營風險和財務(wù)風險。

（四）內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力現(xiàn)階段，國內(nèi)很多企業(yè)雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是在實際執(zhí)行的過程中，由于人員素質(zhì)不高、管理層不夠重視等多方面的原因，使得內(nèi)部控制制度得不到應(yīng)有的執(zhí)行，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有的控制作用。例如：有些企業(yè)為了應(yīng)付上級檢查或者是滿足信息披露的要求，表面上制定了一系列的內(nèi)部控制制度，但是這些制度并沒有在生產(chǎn)經(jīng)營中落到實處。另外，很多企業(yè)的管理層把精力都放在了產(chǎn)品更新?lián)Q代或者開拓市場上，將企業(yè)的內(nèi)部控制擱置起來，只是在企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)重大問題的時候，才想起實施內(nèi)部控制。

三、不相容職務(wù)分離的必要性

　　不相容職務(wù)既可以在事前規(guī)避舞弊行為發(fā)生，也可以在事中糾正財務(wù)舞弊。

　　一方面通過設(shè)置不相容崗位，嚴格執(zhí)行定崗定位定操作。不相容職務(wù)分離措施嚴格執(zhí)行，能夠預防有意的舞弊行為。另一方面公司各部門或同一部門的不相容職務(wù)相關(guān)人員在崗位上相互制約，在工作過程中相互監(jiān)督。并保證相關(guān)權(quán)利的制衡，從而徹底消滅舞弊滋生和繁衍的環(huán)境；對于比較容易發(fā)現(xiàn)的財務(wù)舞弊，不相容職務(wù)應(yīng)該及時制止并實現(xiàn)實時控制。而對于沒有發(fā)現(xiàn)或者很難發(fā)現(xiàn)的舞弊，則應(yīng)在阻止舞弊后果擴散的前提下，盡快消除舞弊產(chǎn)生的不良影響。

　　一個人不能同時兼干可以隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的職務(wù)。記賬職務(wù)與經(jīng)營保管的職務(wù)相分隔，可以有效防止那些接近資產(chǎn)的人挪用資產(chǎn)，并采取涂改會計記錄的辦法隱匿這些行為。記賬人員不能擔任經(jīng)辦人、審批人，不能保管企業(yè)財務(wù)。在生產(chǎn)業(yè)務(wù)方面，保管要和物品使用相互分離，出納要和會計相互分離。

　　我國法律上也有規(guī)定：會計崗位不能兼任出納崗位。在職務(wù)定期輪崗方面，當不相容職務(wù)員工暗地勾結(jié)、徇私舞弊時，就使不相容職務(wù)分離失去意義。對此，需要在關(guān)鍵崗位進行定期輪崗。例如財務(wù)負責人進行5年制的輪崗、物資采購人、倉庫管理員、審計、會計、出納也要進行定期輪崗，移交工作也要有部門負責人監(jiān)督。定期輪崗可以避免員工懶散、散漫的工作態(tài)度，提升員工全面素質(zhì)，在預防了企業(yè)內(nèi)部控制問題，減少了財務(wù)舞弊行為的同時，也提升了工作效率，讓員工能夠相互學習、相互溝通。

　　不相容的經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少有兩個或者兩個以上的部門或者人參加，只有這些人員和部門不相互勾結(jié)，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務(wù)分離不但提高工作效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到實施，有效保證會計信息的真實完整。

　　不相容職務(wù)分離控制，是內(nèi)部控制措施中首要和重大的控制措施，對于發(fā)揮控制作用和實現(xiàn)內(nèi)部控制目標起著決定性作用。不相容職務(wù)是指哪些由一個人擔任，極可能發(fā)生錯誤或舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤或舞弊行為的崗位。對不相容的職務(wù)，如果不實行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊。我們必須按照“不能由同一個人完成兩項作業(yè)、不能由同一個崗位同時履行兩項職責、不能由同一個部門同時負責兩個崗位”的不相容職務(wù)分離的要求，遵循全面性、重要性、制衡性等原則，科學界定和設(shè)置崗位，確保不相容職務(wù)相互分離。 那么在實際的業(yè)務(wù)活動中，到底由那些崗位是不相容崗位呢？

　　01貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當包括：

（一）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；

（二）貨幣資金的保管與盤點清查；

（三）貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。

　　出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　02企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：

（一）請購與審批；

（二）詢價與確定供應(yīng)商；

（三）采購合同的訂立與審核；

（四）采購、驗收與相關(guān)會計記錄；

（五）付款的申請、審批與執(zhí)行。

　　03存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：

（一）存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行；

（二）存貨的采購與驗收、付款；

（三）存貨的保管與相關(guān)會計記錄；

（四）存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄；

（五）存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。

　　04對外投資不相容崗位至少應(yīng)當包括：

（一）對外投資項目的可行性研究與評估；

（二）對外投資的決策與執(zhí)行；

（三）對外投資處置的審批與執(zhí)行；

（四）對外投資績效評估與執(zhí)行。

　　05工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：

（一）項目建議、可行性研究與項目決策；

（二）概預算編制與審核；

（三）項目決策與項目實施；

（四）項目實施與價款支付；

（五）項目實施與項目驗收；

（六）竣工決算與竣工決算審計

　　06固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：

（一）固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批，審批與執(zhí)行；

（二）固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付；

（三）固定資產(chǎn)投保的申請與審批；

（四）固定資產(chǎn)處置的申請與審批，審批與執(zhí)行；

（五）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。

　　07銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當包括：

（一）客戶信用調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂；

（二）銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨；

（三）銷售貨款的確認、回收與相關(guān)會計記錄；

（四）銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄；

（五）銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理；

（六）壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。

　　08籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：

（一）籌資方案的擬訂與決策；

（二）籌資合同或協(xié)議的審批與訂立；

（三）與籌資有關(guān)的各種款項償付的審批與執(zhí)行；

（四）籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。

　　09成本費用業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：

（一）成本費用定額、預算的編制與審批；

（二）成本費用支出與審批；

（三）成本費用支出與相關(guān)會計記錄。

　　10擔保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：

（一）擔保業(yè)務(wù)的評估與審批；

（二）擔保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行；

（三）擔保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對；

不相容崗位職責未分離建議共6

　　不相容崗位未執(zhí)行崗位分離操作的案例

一、案例經(jīng)過

　　柜員通過交易掃描某單位開戶資料上傳業(yè)務(wù)集中處理中心，辦理單位賬戶開戶業(yè)務(wù)（同戶名驗資戶銷戶新開的基本戶）。次日，該柜員又辦理出售該賬戶轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)，辦理單位賬戶開戶業(yè)務(wù)與出售支票為同一柜員，崗位未執(zhí)行分離，形成風險事件。

二、案例分析

《銀行會計業(yè)務(wù)核算規(guī)程》規(guī)定：柜員在辦理單位賬戶開戶業(yè)務(wù)時，不得兼辦出售空白重要憑證的操作。

　　在此風險事件中，柜員對不相容崗位規(guī)定的理解有偏差，未能理解對公開戶由業(yè)務(wù)集中處理中心處理后，不得兼辦出售空白重要憑證的。該業(yè)務(wù)與出售空白重要憑證業(yè)務(wù)必須嚴格實施業(yè)務(wù)分離，相互制約。

三、案例啟示

（一）加強對員工風險防范意識的培養(yǎng)，通過典型案例的分析討論，使員工明確并熟練掌握各項業(yè)務(wù)，特別是新業(yè)務(wù)的規(guī)章制度、內(nèi)部控制要求、潛在風險和風險防控重點，提高員工對風險意識的敏感度和對制度的執(zhí)行力。

（二）網(wǎng)點應(yīng)加強對不相容崗位的管理，按制度規(guī)定合理安排勞動組合，避免出現(xiàn)兼崗現(xiàn)象，防止出現(xiàn)銀行內(nèi)部人員盜用、挪用客戶及銀行資金的情況，確保各項風險防控措施落到實處。

（三）加強對網(wǎng)點現(xiàn)場管理人員的培訓，提高現(xiàn)場管理人員的履職能力，在事中控制過程中及時糾正偏差、堵塞漏洞，有效監(jiān)督并規(guī)范柜員操作，使柜員能準確把握風險點，將風險消滅在萌芽狀態(tài)。

（四）加強對柜員的業(yè)務(wù)技能培訓，強化柜員對新業(yè)務(wù)的學習，使柜員熟練掌握每次新版本投產(chǎn)內(nèi)容和相應(yīng)操作流程。柜員應(yīng)通過加強學習，特別是對特殊重要業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)及相關(guān)制度的學習，嚴格按照規(guī)定流程辦理業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)操作的準確性。

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