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不相容崗位職責(zé)未分離建議共1
不相容職務(wù)是指哪些由一個人擔(dān)任,極可能發(fā)生錯誤或舞弊行為,又可能掩蓋其錯誤或舞弊行為的崗位。對不相容的職務(wù),如果不實行相互分離的措施,就容易發(fā)生舞弊。我們必須按照“不能由同一個人完成兩項作業(yè)、不能由同一個崗位同時履行兩項職責(zé)、不能由同一個部門同時負(fù)責(zé)兩個崗位”的不相容職務(wù)分離的要求,遵循全面性、重要性、制衡性等原則,科學(xué)界定和設(shè)置崗位,確保不相容職務(wù)相互分離。 不相容職務(wù)分離控制,是內(nèi)部控制措施中首要和重大的控制措施,對于發(fā)揮控制作用和實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)起著決定性作用。 那么在實際的業(yè)務(wù)活動中,到底由那些崗位是不相容崗位呢?
01
貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括: (一)貨幣資金支付的審批與執(zhí)行; (二)貨幣資金的保管與盤點清查; (三)貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。
出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
02
企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括: (一)請購與審批; (二)詢價與確定供應(yīng)商; (三)采購合同的訂立與審核; (四)采購、驗收與相關(guān)會計記錄; (五)付款的申請、審批與執(zhí)行。 03 存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括: (一)存貨的請購與審批,審批與執(zhí)行; (二)存貨的采購與驗收、付款; (三)存貨的保管與相關(guān)會計記錄;
(四)存貨發(fā)出的申請與審批,申請與會計記錄; (五)存貨處置的申請與審批,申請與會計記錄。 04 對外投資不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括: (一)對外投資項目的可行性研究與評估; (二)對外投資的決策與執(zhí)行; (三)對外投資處置的審批與執(zhí)行; (四)對外投資績效評估與執(zhí)行。
05 工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括: (一)項目建議、可行性研究與項目決策; (二)概預(yù)算編制與審核; (三)項目決策與項目實施; (四)項目實施與價款支付; (五)項目實施與項目驗收; (六)竣工決算與竣工決算審計
06 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:
(一)固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批,審批與執(zhí)行; (二)固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付; (三)固定資產(chǎn)投保的申請與審批;
(四)固定資產(chǎn)處置的申請與審批,審批與執(zhí)行; (五)固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 07 銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括: (一)客戶信用調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂; (二)銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨; (三)銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會計記錄; (四)銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄; (五)銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理;
(六)壞賬準(zhǔn)備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。 08 籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括: (一)籌資方案的擬訂與決策; (二)籌資合同或協(xié)議的審批與訂立;
(三)與籌資有關(guān)的各種款項償付的審批與執(zhí)行; (四)籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 09 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括: (一)成本費(fèi)用定額、預(yù)算的編制與審批; (二)成本費(fèi)用支出與審批; (三)成本費(fèi)用支出與相關(guān)會計記錄。 10 擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括: (一)擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估與審批; (二)擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行; (三)擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對;
一、不相容職務(wù)分離控制概述
不相容職務(wù)分離控制概述,概括而言,即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)者和執(zhí)行者要分離,執(zhí)行者與記錄者、監(jiān)督站要分離,物資財產(chǎn)的保管者和使用者與記錄者要分離。不相容職務(wù)分離的核心是內(nèi)部牽制。單位在設(shè)計內(nèi)部控制制度時,首先要考慮哪些崗位和職務(wù)是不相容的;其次要明確規(guī)定各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)與權(quán)限,使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,形成有效的制衡機(jī)制。不相容崗位是指設(shè)置的崗位不能交叉,不能重疊,不能由一個人擔(dān)任。貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本與費(fèi)用等所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計控制,按不相容職務(wù)分離的要求,必須合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。無論各行各業(yè),從總體上看,不相容職務(wù)主要分為五種:授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、會計記錄職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、稽核檢查職務(wù)。
所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任,既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為,又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”,它要求每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理,使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系,并受其監(jiān)督和制約。
內(nèi)部控制在形式上表現(xiàn)為一套相互監(jiān)督、相互制約、相互制衡、彼此聯(lián)結(jié)的方法、措施和程序。不相容職務(wù)崗位相互分離,是內(nèi)部控制有效性保障的首要措施和手段??茖W(xué)界定和設(shè)置職務(wù)崗位,明確不相容職務(wù)崗位相分離,將有效保證經(jīng)營管理合法、資產(chǎn)安全、信息真實完整、提高經(jīng)營效率和實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。管理層和決策層,在積極貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制基本規(guī)范要求的過程中,如果能夠把這種現(xiàn)代管理理念和措施落實到位,切實做到不相容職務(wù)崗位相互分離,那么,制定的發(fā)展目標(biāo)就一定能夠?qū)崿F(xiàn)。
二、目前內(nèi)部控制不相容職務(wù)存在的現(xiàn)狀。
內(nèi)部控制方面存在著許多漏洞和不足,總結(jié)主要存在以下幾個方面:(一)缺乏內(nèi)部牽制的理念許多企業(yè)受企業(yè)規(guī)模和所有制形式的限制,管理方面的視野和境界相對較弱,對于如何建立一個合理的權(quán)責(zé)分配體系和內(nèi)部牽制制度的認(rèn)識不成熟,有的甚至不了解不相容職務(wù)的相關(guān)概念,許多企業(yè)管理人員更多的是憑借經(jīng)驗工作,信任誰就讓誰干,沒有考慮到對員工進(jìn)行監(jiān)督和限制,更沒有考慮不相容職務(wù)分離控制管理。(二)不相容職務(wù)設(shè)置不完善 部分企業(yè)能夠結(jié)合本企業(yè)實際情況設(shè)置不相容職務(wù),但設(shè)置的不規(guī)范、不完善。不相容職務(wù)一般包括:授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。有的企業(yè)會計崗位設(shè)置不當(dāng),業(yè)務(wù)交叉太多,會計人員兼職過多。有的企業(yè)不相容職務(wù)設(shè)置缺乏系統(tǒng)性,不能覆蓋各類資產(chǎn)和各種業(yè)務(wù)事項,管理效應(yīng)也層層弱化。(三)授權(quán)批準(zhǔn)控制程序存在漏洞 企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)就是授權(quán)批準(zhǔn)控制,應(yīng)該明確各個部門和各個崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍和相關(guān)的
審批程序、責(zé)任等。在企業(yè)的日常管理中,授權(quán)批準(zhǔn)制度的控制主要體現(xiàn)在對審核批準(zhǔn)的控制上,就是要求企業(yè)的各個崗位按照規(guī)定的程序來復(fù)核和審查相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、真實性以及相關(guān)資料的真實性和完整性,并作出批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)的決定。當(dāng)前,我國的很多企業(yè)都存在著授權(quán)批準(zhǔn)控制不健全的現(xiàn)象,例如:授權(quán)批準(zhǔn)帶有較大的隨意性、授權(quán)批準(zhǔn)的程序不夠完善、等,這些都可能引發(fā)嚴(yán)重的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。(四)內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力現(xiàn)階段,國內(nèi)很多企業(yè)雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度,但是在實際執(zhí)行的過程中,由于人員素質(zhì)不高、管理層不夠重視等多方面的原因,使得內(nèi)部控制制度得不到應(yīng)有的執(zhí)行,內(nèi)部控制制度形同虛設(shè),不能發(fā)揮應(yīng)有的控制作用。例如:有些企業(yè)為了應(yīng)付上級檢查或者是滿足信息披露的要求,表面上制定了一系列的內(nèi)部控制制度,但是這些制度并沒有在生產(chǎn)經(jīng)營中落到實處。另外,很多企業(yè)的管理層把精力都放在了產(chǎn)品更新?lián)Q代或者開拓市場上,將企業(yè)的內(nèi)部控制擱置起來,只是在企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)重大問題的時候,才想起實施內(nèi)部控制。
三、不相容職務(wù)分離的必要性
不相容職務(wù)既可以在事前規(guī)避舞弊行為發(fā)生,也可以在事中糾正財務(wù)舞弊。一方面通過設(shè)置不相容崗位,嚴(yán)格執(zhí)行定崗定位定操作。不相容職務(wù)分離措施嚴(yán)格執(zhí)行,能夠預(yù)防有意的舞弊行為。另一方面公司各部門或同一部門的不相容職務(wù)相關(guān)人員在崗位上相互制約,在工作過程中相互監(jiān)督。并保證相關(guān)權(quán)利的制衡,從而徹底消滅舞弊滋生和繁衍的環(huán)境;對于比較容易發(fā)現(xiàn)的財務(wù)舞弊,不相容職務(wù)應(yīng)該及時制止并實現(xiàn)實時控制。而對于沒有發(fā)現(xiàn)或者很難發(fā)現(xiàn)的舞弊,則應(yīng)在阻止舞弊后果擴(kuò)散的前提下,盡快消除舞弊產(chǎn)生的不良影響。一個人不能同時兼干可以隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的職務(wù)。記賬職務(wù)與經(jīng)營保管的職務(wù)相分隔,可以有效防止那些接近資產(chǎn)的人挪用資產(chǎn),并采取涂改會計記錄的辦法隱匿這些行為。記賬人員不能擔(dān)任經(jīng)辦人、審批人,不能保管企業(yè)財務(wù)。在生產(chǎn)業(yè)務(wù)方面,保管要和物品使用相互分離,出納要和會計相互分離。我國法律上也有規(guī)定:會計崗位不能兼任出納崗位。在職務(wù)定期輪崗方面,當(dāng)不相容職務(wù)員工暗地勾結(jié)、徇私舞弊時,就使不相容職務(wù)分離失去意義。對此,需要在關(guān)鍵崗位進(jìn)行定期輪崗。例如財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行5年制的輪崗、物資采購人、倉庫管理員、審計、會計、出納也要進(jìn)行定期輪崗,移交工作也要有部門負(fù)責(zé)人監(jiān)督。定期輪崗可以避免員工懶散、散漫的工作態(tài)度,提升員工全面素質(zhì),在預(yù)防了企業(yè)內(nèi)部控制問題,減少了財務(wù)舞弊行為的同時,也提升了工作效率,讓員工能夠相互學(xué)習(xí)、相互溝通。
不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個或者兩個以上的部門或者人參加,只有這些人員和部門不相互勾結(jié),差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn),通過職務(wù)分離不但提高工作效率,而且也使內(nèi)部會計控制得到實施,有效保證會計信息的真實完整。
不相容崗位職責(zé)未分離建議共2
不相容崗位分離制度 第一章 總 則
第一條
為促進(jìn)本單位內(nèi)部管理規(guī)范,建立規(guī)范的工作秩序,提高業(yè)務(wù)工作水平,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等有關(guān)規(guī)定以及單位內(nèi)部管理的實際情況,制定本制度。
第二條
通過全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容崗位,實施相應(yīng)的分離措施,形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。
第二章 不相容崗位分離的目標(biāo)和原則 第三條
不相容崗位分離達(dá)到以下基本目標(biāo)
1.規(guī)范單位會計行為,保持會計資料真實、完整、準(zhǔn)確; 2.堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整;
3.確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部管理規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
第四條
不相容崗位分離應(yīng)遵守以下原則
1.不相容崗位分離應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定,以及單位的實際情況;
2.不相容崗位分離應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動的所有人員,任何個人不得擁有超越不相容崗位分離規(guī)定的權(quán)力; 3.不相容崗位分離應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動的各項工作及相關(guān)崗位;
4.不相容崗位分離應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部工作崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分,確保各崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督;
5.不相容崗位分離制度應(yīng)當(dāng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。
第三章 不相容崗位分離的內(nèi)容
第五條
不相容崗位主要包括:負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會議記錄、檔案管理、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人與經(jīng)辦人及記賬人員職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)相互分離、相互制約。
1.出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,不得兼任票據(jù)核銷工作;
2.貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé),其他人員不得接觸;
3.出納人員不能同時負(fù)責(zé)總分類賬的登記工作; 4.出納人員不能同時負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作; 5.出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相互分離,實施嚴(yán)格的審批制度;
6.貨幣資金的收入和控制貨幣資金支出的專用印章不得由一個人兼管; 7.負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點人員和負(fù)責(zé)與銀行對賬的人員相互分離,要進(jìn)行此類操作時,必須征得相關(guān)操作員的授權(quán),并接受授權(quán)者的監(jiān)督;
8.系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)操作人員的登錄賬戶開設(shè)、注銷及密碼初始化工作,并根據(jù)操作員的工作內(nèi)容分配權(quán)限。系統(tǒng)管理員沒有業(yè)務(wù)功能操作權(quán)限。
9.操作員憑自己的用戶名和密碼登錄系統(tǒng),操作員對自己進(jìn)行的業(yè)務(wù)操作負(fù)責(zé);
10.未經(jīng)授權(quán),不得借用他人的用戶名和密碼登錄系統(tǒng); 11.同一筆業(yè)務(wù)的登記權(quán)限和審核權(quán)限相互隔離,登記和審核人員不能為同一操作員;
12.業(yè)務(wù)權(quán)限和財務(wù)權(quán)限相互隔離,業(yè)務(wù)制單和財務(wù)記賬人員不能為同一操作員;
13.系統(tǒng)管理員不能進(jìn)行財務(wù)業(yè)務(wù)操作,有特殊情況需要進(jìn)行此類操作,必須征得相關(guān)操作員授權(quán),并接受授權(quán)者的監(jiān)督。
第六條
預(yù)算管理不相容崗位分離:預(yù)算編制與預(yù)算審批,預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行,預(yù)算執(zhí)行與分析評價,決算編制與審核等崗位。
第七條
收支管理不相容崗位分離:收款與會計核算,支出申請與內(nèi)部審批,付款審批與付款執(zhí)行,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計核算等崗位。 第八條
采購管理不相容崗位分離:采購需求制定與內(nèi)部審核,采購文件編制與復(fù)核,合同簽訂與驗收,驗收與保管等崗位。
第九條
資產(chǎn)管理不相容崗位分離:貨幣資金業(yè)務(wù)全過程各崗位以及無形資產(chǎn)的研發(fā)與管理,對外投資的可行性研究與評估,資產(chǎn)配置、使用和處置的決策、執(zhí)行與監(jiān)督等崗位。
第十條
建設(shè)項目管理不相容崗位分離:項目建議和可行性研究與項目決策,概預(yù)算編制與審核,項目實施與價款支付,竣工決算與竣工審計等崗位。
第十一條
合同管理不相容崗位分離:合同的擬訂與審核,合同的審核與審批,合同的審批與訂立,合同的執(zhí)行與監(jiān)督等崗位。
第四章 不相容崗位分離的檢查
第十二條
應(yīng)當(dāng)重視不相容崗位分離的監(jiān)督檢查工作,由監(jiān)督部門對不相容崗位分離執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,確保不相容崗位分離制度的貫徹執(zhí)行。
不相容崗位職責(zé)未分離建議共3
不相容職務(wù)是指哪些由一個人擔(dān)任,極可能發(fā)生錯誤或舞弊行為,又可能掩蓋其錯誤或舞弊行為的崗位。對不相容的職務(wù),如果不實行相互分離的措施,就容易發(fā)生舞弊。我們必須按照“不能由同一個人完成兩項作業(yè)、不能由同一個崗位同時履行兩項職責(zé)、不能由同一個部門同時負(fù)責(zé)兩個崗位”的不相容職務(wù)分離的要求,遵循全面性、重要性、制衡性等原則,科學(xué)界定和設(shè)置崗位,確保不相容職務(wù)相互分離。 不相容職務(wù)分離控制,是內(nèi)部控制措施中首要和重大的控制措施,對于發(fā)揮控制作用和實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)起著決定性作用。 那么在實際的業(yè)務(wù)活動中,到底由那些崗位是不相容崗位呢?
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貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括: (一)貨幣資金支付的審批與執(zhí)行; (二)貨幣資金的保管與盤點清查; (三)貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。
出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
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企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括: (一)請購與審批; (二)詢價與確定供應(yīng)商; (三)采購合同的訂立與審核; (四)采購、驗收與相關(guān)會計記錄; (五)付款的申請、審批與執(zhí)行。 03 存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括: (一)存貨的請購與審批,審批與執(zhí)行; (二)存貨的采購與驗收、付款; (三)存貨的保管與相關(guān)會計記錄;
(四)存貨發(fā)出的申請與審批,申請與會計記錄; (五)存貨處置的申請與審批,申請與會計記錄。 04 對外投資不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括: (一)對外投資項目的可行性研究與評估; (二)對外投資的決策與執(zhí)行; (三)對外投資處置的審批與執(zhí)行; (四)對外投資績效評估與執(zhí)行。
05 工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括: (一)項目建議、可行性研究與項目決策; (二)概預(yù)算編制與審核; (三)項目決策與項目實施; (四)項目實施與價款支付; (五)項目實施與項目驗收; (六)竣工決算與竣工決算審計
06 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:
(一)固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批,審批與執(zhí)行; (二)固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付; (三)固定資產(chǎn)投保的申請與審批;
(四)固定資產(chǎn)處置的申請與審批,審批與執(zhí)行; (五)固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 07 銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括: (一)客戶信用調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂; (二)銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨; (三)銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會計記錄; (四)銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄; (五)銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理;
(六)壞賬準(zhǔn)備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。 08 籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括: (一)籌資方案的擬訂與決策; (二)籌資合同或協(xié)議的審批與訂立;
(三)與籌資有關(guān)的各種款項償付的審批與執(zhí)行; (四)籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 09 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括: (一)成本費(fèi)用定額、預(yù)算的編制與審批; (二)成本費(fèi)用支出與審批; (三)成本費(fèi)用支出與相關(guān)會計記錄。 10 擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括: (一)擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估與審批; (二)擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行; (三)擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對;
一、不相容職務(wù)分離控制概述
不相容職務(wù)分離控制概述,概括而言,即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)者和執(zhí)行者要分離,執(zhí)行者與記錄者、監(jiān)督站要分離,物資財產(chǎn)的保管者和使用者與記錄者要分離。不相容職務(wù)分離的核心是內(nèi)部牽制。單位在設(shè)計內(nèi)部控制制度時,首先要考慮哪些崗位和職務(wù)是不相容的;其次要明確規(guī)定各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)與權(quán)限,使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,形成有效的制衡機(jī)制。不相容崗位是指設(shè)置的崗位不能交叉,不能重疊,不能由一個人擔(dān)任。貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本與費(fèi)用等所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計控制,按不相容職務(wù)分離的要求,必須合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。無論各行各業(yè),從總體上看,不相容職務(wù)主要分為五種:授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、會計記錄職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、稽核檢查職務(wù)。
所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任,既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為,又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”,它要求每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理,使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系,并受其監(jiān)督和制約。
內(nèi)部控制在形式上表現(xiàn)為一套相互監(jiān)督、相互制約、相互制衡、彼此聯(lián)結(jié)的方法、措施和程序。不相容職務(wù)崗位相互分離,是內(nèi)部控制有效性保障的首要措施和手段??茖W(xué)界定和設(shè)置職務(wù)崗位,明確不相容職務(wù)崗位相分離,將有效保證經(jīng)營管理合法、資產(chǎn)安全、信息真實完整、提高經(jīng)營效率和實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。管理層和決策層,在積極貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制基本規(guī)范要求的過程中,如果能夠把這種現(xiàn)代管理理念和措施落實到位,切實做到不相容職務(wù)崗位相互分離,那么,制定的發(fā)展目標(biāo)就一定能夠?qū)崿F(xiàn)。
二、目前內(nèi)部控制不相容職務(wù)存在的現(xiàn)狀。
內(nèi)部控制方面存在著許多漏洞和不足,總結(jié)主要存在以下幾個方面:(一)缺乏內(nèi)部牽制的理念許多企業(yè)受企業(yè)規(guī)模和所有制形式的限制,管理方面的視野和境界相對較弱,對于如何建立一個合理的權(quán)責(zé)分配體系和內(nèi)部牽制制度的認(rèn)識不成熟,有的甚至不了解不相容職務(wù)的相關(guān)概念,許多企業(yè)管理人員更多的是憑借經(jīng)驗工作,信任誰就讓誰干,沒有考慮到對員工進(jìn)行監(jiān)督和限制,更沒有考慮不相容職務(wù)分離控制管理。(二)不相容職務(wù)設(shè)置不完善 部分企業(yè)能夠結(jié)合本企業(yè)實際情況設(shè)置不相容職務(wù),但設(shè)置的不規(guī)范、不完善。不相容職務(wù)一般包括:授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。有的企業(yè)會計崗位設(shè)置不當(dāng),業(yè)務(wù)交叉太多,會計人員兼職過多。有的企業(yè)不相容職務(wù)設(shè)置缺乏系統(tǒng)性,不能覆蓋各類資產(chǎn)和各種業(yè)務(wù)事項,管理效應(yīng)也層層弱化。(三)授權(quán)批準(zhǔn)控制程序存在漏洞 企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)就是授權(quán)批準(zhǔn)控制,應(yīng)該明確各個部門和各個崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍和相關(guān)的
審批程序、責(zé)任等。在企業(yè)的日常管理中,授權(quán)批準(zhǔn)制度的控制主要體現(xiàn)在對審核批準(zhǔn)的控制上,就是要求企業(yè)的各個崗位按照規(guī)定的程序來復(fù)核和審查相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、真實性以及相關(guān)資料的真實性和完整性,并作出批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)的決定。當(dāng)前,我國的很多企業(yè)都存在著授權(quán)批準(zhǔn)控制不健全的現(xiàn)象,例如:授權(quán)批準(zhǔn)帶有較大的隨意性、授權(quán)批準(zhǔn)的程序不夠完善、等,這些都可能引發(fā)嚴(yán)重的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。(四)內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力現(xiàn)階段,國內(nèi)很多企業(yè)雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度,但是在實際執(zhí)行的過程中,由于人員素質(zhì)不高、管理層不夠重視等多方面的原因,使得內(nèi)部控制制度得不到應(yīng)有的執(zhí)行,內(nèi)部控制制度形同虛設(shè),不能發(fā)揮應(yīng)有的控制作用。例如:有些企業(yè)為了應(yīng)付上級檢查或者是滿足信息披露的要求,表面上制定了一系列的內(nèi)部控制制度,但是這些制度并沒有在生產(chǎn)經(jīng)營中落到實處。另外,很多企業(yè)的管理層把精力都放在了產(chǎn)品更新?lián)Q代或者開拓市場上,將企業(yè)的內(nèi)部控制擱置起來,只是在企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)重大問題的時候,才想起實施內(nèi)部控制。
三、不相容職務(wù)分離的必要性
不相容職務(wù)既可以在事前規(guī)避舞弊行為發(fā)生,也可以在事中糾正財務(wù)舞弊。一方面通過設(shè)置不相容崗位,嚴(yán)格執(zhí)行定崗定位定操作。不相容職務(wù)分離措施嚴(yán)格執(zhí)行,能夠預(yù)防有意的舞弊行為。另一方面公司各部門或同一部門的不相容職務(wù)相關(guān)人員在崗位上相互制約,在工作過程中相互監(jiān)督。并保證相關(guān)權(quán)利的制衡,從而徹底消滅舞弊滋生和繁衍的環(huán)境;對于比較容易發(fā)現(xiàn)的財務(wù)舞弊,不相容職務(wù)應(yīng)該及時制止并實現(xiàn)實時控制。而對于沒有發(fā)現(xiàn)或者很難發(fā)現(xiàn)的舞弊,則應(yīng)在阻止舞弊后果擴(kuò)散的前提下,盡快消除舞弊產(chǎn)生的不良影響。一個人不能同時兼干可以隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的職務(wù)。記賬職務(wù)與經(jīng)營保管的職務(wù)相分隔,可以有效防止那些接近資產(chǎn)的人挪用資產(chǎn),并采取涂改會計記錄的辦法隱匿這些行為。記賬人員不能擔(dān)任經(jīng)辦人、審批人,不能保管企業(yè)財務(wù)。在生產(chǎn)業(yè)務(wù)方面,保管要和物品使用相互分離,出納要和會計相互分離。我國法律上也有規(guī)定:會計崗位不能兼任出納崗位。在職務(wù)定期輪崗方面,當(dāng)不相容職務(wù)員工暗地勾結(jié)、徇私舞弊時,就使不相容職務(wù)分離失去意義。對此,需要在關(guān)鍵崗位進(jìn)行定期輪崗。例如財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行5年制的輪崗、物資采購人、倉庫管理員、審計、會計、出納也要進(jìn)行定期輪崗,移交工作也要有部門負(fù)責(zé)人監(jiān)督。定期輪崗可以避免員工懶散、散漫的工作態(tài)度,提升員工全面素質(zhì),在預(yù)防了企業(yè)內(nèi)部控制問題,減少了財務(wù)舞弊行為的同時,也提升了工作效率,讓員工能夠相互學(xué)習(xí)、相互溝通。
不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個或者兩個以上的部門或者人參加,只有這些人員和部門不相互勾結(jié),差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn),通過職務(wù)分離不但提高工作效率,而且也
使內(nèi)部會計控制得到實施,有效保證會計信息的真實完整。
不相容崗位職責(zé)未分離建議共4
不相容崗位職務(wù)分離制度 內(nèi)部控制不相容
職務(wù)分離淺析
不相容職務(wù)是指哪些由一個人擔(dān)任,極可能發(fā)生錯誤或舞弊行為,又可能掩蓋其錯誤或舞弊行為的崗位。對不相容的職務(wù),如果不實行相互分離的措施,就容易發(fā)生舞弊。我們必須按照“不能由同一個人完成兩項作業(yè)、不能由同一個崗位同時履行兩項職責(zé)、不能由同一個部門同時負(fù)責(zé)兩個崗位”的不相容職務(wù)分離的要求,遵循全面性、重要性、制衡性等原則,科學(xué)界定和設(shè)置崗位,確保不相容職務(wù)相互分離。不相容職務(wù)分離控制,是內(nèi)部控制措施中首要和重大的控制措施,對于發(fā)揮控制作用和實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)起著決定性作用。那么在實際的業(yè)務(wù)活動中,到底由那些崗位是不相容崗位呢?
01
貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括: 貨幣資金支付的審批與執(zhí)行; 貨幣資金的保管與盤點清查; 貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。
出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
02
企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括: 請購與審批; 詢價與確定供應(yīng)商; 采購合同的訂立與審核; 采購、驗收與相關(guān)會計記錄; 付款的申請、審批與執(zhí)行。
0
3存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括: 存貨的請購與審批,審批與執(zhí)行; 存貨的采購與驗收、付款; 存貨的保管與相關(guān)會計記錄;
存貨發(fā)出的申請與審批,申請與會計記錄; 存貨處置的申請與審批,申請與會計記錄。 0
4對外投資不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括: 對外投資項目的可行性研究與評估; 對外投資的決策與執(zhí)行; 對外投資處置的審批與執(zhí)行; 對外投資績效評估與執(zhí)行。
0
5工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括: 項目建議、可行性研究與項目決策; 概預(yù)算編制與審核; 項目決策與項目實施; 項目實施與價款支付; 項目實施與項目驗收; 竣工決算與竣工決算審計
06
固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括: 固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批,審批與執(zhí)行; 固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付; 固定資產(chǎn)投保的申請與審批;
固定資產(chǎn)處置的申請與審批,審批與執(zhí)行; 固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 07
銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括: 客戶信用調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂; 銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨; 銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會計記錄; 銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄; 銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理;
壞賬準(zhǔn)備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。 08
籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括: 籌資方案的擬訂與決策; 籌資合同或協(xié)議的審批與訂立;
與籌資有關(guān)的各種款項償付的審批與執(zhí)行; 籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。
09
成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括: 成本費(fèi)用定額、預(yù)算的編制與審批; 成本費(fèi)用支出與審批; 成本費(fèi)用支出與相關(guān)會計記錄。 10
擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括: 擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估與審批; 擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行; 擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對;
不相容崗位職責(zé)未分離建議共5
終于有人把內(nèi)部控制“不相容職務(wù)分離”說透徹了!
一、不相容職務(wù)分離控制概述
即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)者和執(zhí)行者要分離,執(zhí)行者與記錄者、監(jiān)督站要分離,物資財產(chǎn)的保管者和使用者與記錄者要分離。不相容職務(wù)分離的核心是內(nèi)部牽制。
單位在設(shè)計內(nèi)部控制制度時,首先要考慮哪些崗位和職務(wù)是不相容的;其次要明確規(guī)定各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)與權(quán)限,使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,形成有效的制衡機(jī)制。
不相容崗位是指設(shè)置的崗位不能交叉,不能重疊,不能由一個人擔(dān)任。貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本與費(fèi)用等所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計控制,按不相容職務(wù)分離的要求,必須合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。
無論各行各業(yè),從總體上看,不相容職務(wù)主要分為五種:
授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、會計記錄職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、稽核檢查職務(wù)。
所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任,既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為,又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”,它要求每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理,使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系,并受其監(jiān)督和制約。
內(nèi)部控制在形式上表現(xiàn)為一套相互監(jiān)督、相互制約、相互制衡、彼此聯(lián)結(jié)的方法、措施和程序。不相容職務(wù)崗位相互分離,是內(nèi)部控制有效性保障的首要措施和手段。科學(xué)界定和設(shè)置職務(wù)崗位,明確不相容職務(wù)崗位相分離,將有效保證經(jīng)營管理合法、資產(chǎn)安全、信息真實完整、提高經(jīng)營效率和實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。管理層和決策層,在積極貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制基本規(guī)范要求的過程中,如果能夠把這種現(xiàn)代管理理念和措施落實到位,切實做到不相容職務(wù)崗位相互分離,那么,制定的發(fā)展目標(biāo)就一定能夠?qū)崿F(xiàn)。
二、目前內(nèi)部控制不相容職務(wù)的現(xiàn)狀
內(nèi)部控制方面存在著許多漏洞和不足,總結(jié)主要存在以下幾個方面:
(一)缺乏內(nèi)部牽制的理念許多企業(yè)受企業(yè)規(guī)模和所有制形式的限制,管理方面的視野和境界相對較弱,對于如何建立一個合理的權(quán)責(zé)分配體系和內(nèi)部牽制制度的認(rèn)識不成熟,有的甚至不了解不相容職務(wù)的相關(guān)概念,許多企業(yè)管理人員更多的是憑借經(jīng)驗工作,信任誰就讓誰干,沒有考慮到對員工進(jìn)行監(jiān)督和限制,更沒有考慮不相容職務(wù)分離控制管理。
(二)不相容職務(wù)設(shè)置不完善部分企業(yè)能夠結(jié)合本企業(yè)實際情況設(shè)置不相容職務(wù),但設(shè)置的不規(guī)范、不完善。不相容職務(wù)一般包括:授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。有的企業(yè)會計崗位設(shè)置不當(dāng),業(yè)務(wù)交叉太多,會計人員兼職過多。有的企業(yè)不相容職務(wù)設(shè)置缺乏系統(tǒng)性,不能覆蓋各類資產(chǎn)和各種業(yè)務(wù)事項,管理效應(yīng)也層層弱化。
(三)授權(quán)批準(zhǔn)控制程序存在漏洞。企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)就是授權(quán)批準(zhǔn)控制,應(yīng)該明確各個部門和各個崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍和相關(guān)的審批程序、責(zé)任等。在企業(yè)的日常管理中,授權(quán)批準(zhǔn)制度的控制主要體現(xiàn)在對審核批準(zhǔn)的控制上,就是要求企業(yè)的各個崗位按照規(guī)定的程序來復(fù)核和審查相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、真實性以及相關(guān)資料的真實性和完整性,并作出批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)的決定。當(dāng)前,我國的很多企業(yè)都存在著授權(quán)批準(zhǔn)控制不健全的現(xiàn)象,例如:授權(quán)批準(zhǔn)帶有較大的隨意性、授權(quán)批準(zhǔn)的程序不夠完善等,這些都可能引發(fā)嚴(yán)重的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。
(四)內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力現(xiàn)階段,國內(nèi)很多企業(yè)雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度,但是在實際執(zhí)行的過程中,由于人員素質(zhì)不高、管理層不夠重視等多方面的原因,使得內(nèi)部控制制度得不到應(yīng)有的執(zhí)行,內(nèi)部控制制度形同虛設(shè),不能發(fā)揮應(yīng)有的控制作用。例如:有些企業(yè)為了應(yīng)付上級檢查或者是滿足信息披露的要求,表面上制定了一系列的內(nèi)部控制制度,但是這些制度并沒有在生產(chǎn)經(jīng)營中落到實處。另外,很多企業(yè)的管理層把精力都放在了產(chǎn)品更新?lián)Q代或者開拓市場上,將企業(yè)的內(nèi)部控制擱置起來,只是在企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)重大問題的時候,才想起實施內(nèi)部控制。
三、不相容職務(wù)分離的必要性
不相容職務(wù)既可以在事前規(guī)避舞弊行為發(fā)生,也可以在事中糾正財務(wù)舞弊。
一方面通過設(shè)置不相容崗位,嚴(yán)格執(zhí)行定崗定位定操作。不相容職務(wù)分離措施嚴(yán)格執(zhí)行,能夠預(yù)防有意的舞弊行為。另一方面公司各部門或同一部門的不相容職務(wù)相關(guān)人員在崗位上相互制約,在工作過程中相互監(jiān)督。并保證相關(guān)權(quán)利的制衡,從而徹底消滅舞弊滋生和繁衍的環(huán)境;對于比較容易發(fā)現(xiàn)的財務(wù)舞弊,不相容職務(wù)應(yīng)該及時制止并實現(xiàn)實時控制。而對于沒有發(fā)現(xiàn)或者很難發(fā)現(xiàn)的舞弊,則應(yīng)在阻止舞弊后果擴(kuò)散的前提下,盡快消除舞弊產(chǎn)生的不良影響。
一個人不能同時兼干可以隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的職務(wù)。記賬職務(wù)與經(jīng)營保管的職務(wù)相分隔,可以有效防止那些接近資產(chǎn)的人挪用資產(chǎn),并采取涂改會計記錄的辦法隱匿這些行為。記賬人員不能擔(dān)任經(jīng)辦人、審批人,不能保管企業(yè)財務(wù)。在生產(chǎn)業(yè)務(wù)方面,保管要和物品使用相互分離,出納要和會計相互分離。
我國法律上也有規(guī)定:會計崗位不能兼任出納崗位。在職務(wù)定期輪崗方面,當(dāng)不相容職務(wù)員工暗地勾結(jié)、徇私舞弊時,就使不相容職務(wù)分離失去意義。對此,需要在關(guān)鍵崗位進(jìn)行定期輪崗。例如財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行5年制的輪崗、物資采購人、倉庫管理員、審計、會計、出納也要進(jìn)行定期輪崗,移交工作也要有部門負(fù)責(zé)人監(jiān)督。定期輪崗可以避免員工懶散、散漫的工作態(tài)度,提升員工全面素質(zhì),在預(yù)防了企業(yè)內(nèi)部控制問題,減少了財務(wù)舞弊行為的同時,也提升了工作效率,讓員工能夠相互學(xué)習(xí)、相互溝通。
不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個或者兩個以上的部門或者人參加,只有這些人員和部門不相互勾結(jié),差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn),通過職務(wù)分離不但提高工作效率,而且也使內(nèi)部會計控制得到實施,有效保證會計信息的真實完整。
不相容職務(wù)分離控制,是內(nèi)部控制措施中首要和重大的控制措施,對于發(fā)揮控制作用和實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)起著決定性作用。不相容職務(wù)是指哪些由一個人擔(dān)任,極可能發(fā)生錯誤或舞弊行為,又可能掩蓋其錯誤或舞弊行為的崗位。對不相容的職務(wù),如果不實行相互分離的措施,就容易發(fā)生舞弊。我們必須按照“不能由同一個人完成兩項作業(yè)、不能由同一個崗位同時履行兩項職責(zé)、不能由同一個部門同時負(fù)責(zé)兩個崗位”的不相容職務(wù)分離的要求,遵循全面性、重要性、制衡性等原則,科學(xué)界定和設(shè)置崗位,確保不相容職務(wù)相互分離。 那么在實際的業(yè)務(wù)活動中,到底由那些崗位是不相容崗位呢?
01貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括:
(一)貨幣資金支付的審批與執(zhí)行;
(二)貨幣資金的保管與盤點清查;
(三)貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。
出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
02企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括:
(一)請購與審批;
(二)詢價與確定供應(yīng)商;
(三)采購合同的訂立與審核;
(四)采購、驗收與相關(guān)會計記錄;
(五)付款的申請、審批與執(zhí)行。
03存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括:
(一)存貨的請購與審批,審批與執(zhí)行;
(二)存貨的采購與驗收、付款;
(三)存貨的保管與相關(guān)會計記錄;
(四)存貨發(fā)出的申請與審批,申請與會計記錄;
(五)存貨處置的申請與審批,申請與會計記錄。
04對外投資不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括:
(一)對外投資項目的可行性研究與評估;
(二)對外投資的決策與執(zhí)行;
(三)對外投資處置的審批與執(zhí)行;
(四)對外投資績效評估與執(zhí)行。
05工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括:
(一)項目建議、可行性研究與項目決策;
(二)概預(yù)算編制與審核;
(三)項目決策與項目實施;
(四)項目實施與價款支付;
(五)項目實施與項目驗收;
(六)竣工決算與竣工決算審計
06固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:
(一)固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批,審批與執(zhí)行;
(二)固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付;
(三)固定資產(chǎn)投保的申請與審批;
(四)固定資產(chǎn)處置的申請與審批,審批與執(zhí)行;
(五)固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。
07銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括:
(一)客戶信用調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂;
(二)銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨;
(三)銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會計記錄;
(四)銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄;
(五)銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理;
(六)壞賬準(zhǔn)備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。
08籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括:
(一)籌資方案的擬訂與決策;
(二)籌資合同或協(xié)議的審批與訂立;
(三)與籌資有關(guān)的各種款項償付的審批與執(zhí)行;
(四)籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。
09成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括:
(一)成本費(fèi)用定額、預(yù)算的編制與審批;
(二)成本費(fèi)用支出與審批;
(三)成本費(fèi)用支出與相關(guān)會計記錄。
10擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:
(一)擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估與審批;
(二)擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行;
(三)擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對;
不相容崗位職責(zé)未分離建議共6
不相容崗位未執(zhí)行崗位分離操作的案例
一、案例經(jīng)過
柜員通過交易掃描某單位開戶資料上傳業(yè)務(wù)集中處理中心,辦理單位賬戶開戶業(yè)務(wù)(同戶名驗資戶銷戶新開的基本戶)。次日,該柜員又辦理出售該賬戶轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù),辦理單位賬戶開戶業(yè)務(wù)與出售支票為同一柜員,崗位未執(zhí)行分離,形成風(fēng)險事件。
二、案例分析
《銀行會計業(yè)務(wù)核算規(guī)程》規(guī)定:柜員在辦理單位賬戶開戶業(yè)務(wù)時,不得兼辦出售空白重要憑證的操作。
在此風(fēng)險事件中,柜員對不相容崗位規(guī)定的理解有偏差,未能理解對公開戶由業(yè)務(wù)集中處理中心處理后,不得兼辦出售空白重要憑證的。該業(yè)務(wù)與出售空白重要憑證業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格實施業(yè)務(wù)分離,相互制約。
三、案例啟示
(一)加強(qiáng)對員工風(fēng)險防范意識的培養(yǎng),通過典型案例的分析討論,使員工明確并熟練掌握各項業(yè)務(wù),特別是新業(yè)務(wù)的規(guī)章制度、內(nèi)部控制要求、潛在風(fēng)險和風(fēng)險防控重點,提高員工對風(fēng)險意識的敏感度和對制度的執(zhí)行力。
(二)網(wǎng)點應(yīng)加強(qiáng)對不相容崗位的管理,按制度規(guī)定合理安排勞動組合,避免出現(xiàn)兼崗現(xiàn)象,防止出現(xiàn)銀行內(nèi)部人員盜用、挪用客戶及銀行資金的情況,確保各項風(fēng)險防控措施落到實處。
(三)加強(qiáng)對網(wǎng)點現(xiàn)場管理人員的培訓(xùn),提高現(xiàn)場管理人員的履職能力,在事中控制過程中及時糾正偏差、堵塞漏洞,有效監(jiān)督并規(guī)范柜員操作,使柜員能準(zhǔn)確把握風(fēng)險點,將風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)。
(四)加強(qiáng)對柜員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn),強(qiáng)化柜員對新業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí),使柜員熟練掌握每次新版本投產(chǎn)內(nèi)容和相應(yīng)操作流程。柜員應(yīng)通過加強(qiáng)學(xué)習(xí),特別是對特殊重要業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)及相關(guān)制度的學(xué)習(xí),嚴(yán)格按照規(guī)定流程辦理業(yè)務(wù),提高業(yè)務(wù)操作的準(zhǔn)確性。
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