下面是范文網(wǎng)小編整理的會(huì)計(jì)制度15篇(《會(huì)計(jì)制度》)，供大家品鑒。

會(huì)計(jì)制度1

　　一、會(huì)計(jì)科目表

　　序號(hào) 編號(hào) 科目名稱

(一)資產(chǎn)類

　　1 101 現(xiàn)金

　　2 102 銀行存款

　　3 105 應(yīng)收票據(jù)

　　4 106 應(yīng)收賬款

　　5 108 預(yù)付賬款

　　6 110 其他應(yīng)收款

　　7 115 材料

　　8 116 產(chǎn)成品

　　9 117 對(duì)外投資

　　10 120 固定資產(chǎn)

　　11 124 無形資產(chǎn)

(二)負(fù)債類

　　12 201 借入款項(xiàng)

　　13 202 應(yīng)付票據(jù)

　　14 203 應(yīng)付賬款

　　15 204 預(yù)收賬款

　　16 207 其他應(yīng)付款

　　17 208 應(yīng)繳預(yù)算款

　　18 209 應(yīng)繳財(cái)政專戶款

　　19 210 應(yīng)交稅金

(三)凈資產(chǎn)類

　　20 301 事業(yè)基金

　　21 302 固定基金

　　22 303 專用基金

　　23 306 事業(yè)結(jié)余

　　24 307 經(jīng)營結(jié)余

　　25 308 結(jié)余分配

(四)收入類

　　26 401 財(cái)政補(bǔ)助收入

　　27 403 上級(jí)補(bǔ)助收入

　　28 404 撥入?？?/p>

　　29 405 事業(yè)收入

　　30 409 經(jīng)營收入

　　31 412 附屬單位繳款

　　32 413 其他收入

(五)支出類

　　33 501 撥出經(jīng)費(fèi)

　　34 502 撥出專款

　　35 503 ?？钪С?/p>

　　36 504 事業(yè)支出

　　37 505 經(jīng)營支出

　　38 509 成本費(fèi)用

　　39 512 銷售稅金

　　40 516 上繳上級(jí)支出

　　41 517 對(duì)附屬單位補(bǔ)助

　　42 520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

　　二、事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目使用說明

(一)資產(chǎn)類

　　第101號(hào)科目 現(xiàn)金

　　1.本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。

　　2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。

　　3.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。

　　現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)部門的出納員核收;或者將所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)員核收記賬。

　　4.有外幣現(xiàn)金的事業(yè)單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第102號(hào)科目 銀行存款

　　1.本科目核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。

　　2.事業(yè)單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。

　　3.事業(yè)單位按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱以及存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。月終時(shí)，單位賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　4.有外幣存款的事業(yè)單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。年度終了(外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算)，事業(yè)單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。

　　第105號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)

　　1.本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動(dòng)銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　2.事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。

　　單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目;按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。

　　3.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。

　　第106號(hào)科目 應(yīng)收賬款

　　1.本科目核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。

　　2.發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他收入”等科目;收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計(jì)數(shù)。

　　3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。

　　第108號(hào)科目 預(yù)付賬款

　　1.本科目核算按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

　　2.事業(yè)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目。貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。

　　預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。

　　3.本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。

　　第110號(hào)科目 其他應(yīng)收款

　　1.本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

　　2.發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。

　　3.本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

　　第115號(hào)科目 材料

　　1.本科目核算事業(yè)單位庫存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。

　　事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進(jìn)時(shí)直接列作支出，不適用本科目。

　　2.材料入賬價(jià)值的確認(rèn)：

(1)購入材料，應(yīng)以購價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)作為材料入賬價(jià)格。

　　單位購入的自用材料，按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算。

　　事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人)的，其購進(jìn)材料應(yīng)按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算。

　　事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)的，其購進(jìn)的材料非自用部分按不含稅價(jià)格計(jì)算。

(2)材料出庫可以根據(jù)實(shí)際情況選擇先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。

　　3.科目使用方法：

(1)購入自用材料并已驗(yàn)收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。

(2)屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。

(3)屬于一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料并已驗(yàn)收入庫的，按照采購材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用出庫時(shí)，按采購成本(不含稅)借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。

　　4.事業(yè)單位的材料，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營用材料同時(shí)相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。

　　5.本科目的期末借方余額為事業(yè)單位材料的實(shí)際庫存數(shù)。

　　6.本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。

　　第116號(hào)科目 產(chǎn)成品

　　1.本科目核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本。從事勞務(wù)活動(dòng)的單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。

　　2.生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“成本費(fèi)用”科目。產(chǎn)品出庫銷售時(shí)，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。

　　3.清查盤點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈或盤虧，作增加或減少產(chǎn)成品處理。盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目;盤虧時(shí)，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。

　　4.本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。

　　第117號(hào)科目 對(duì)外投資

　　1.本科目核算事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。

　　2.事業(yè)單位購入各種債券形成的對(duì)外投資，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;同時(shí)借記“事業(yè)基金――一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金――投資基金”科目。

　　事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記本科目，貸記“事業(yè)基金――投資基金”科目;按賬面原價(jià)，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值(不含增值稅)，貸記“材料”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值與應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金――投資基金”科目;同時(shí)按材料的賬面價(jià)值借記“事業(yè)基金――一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金――投資基金”科目。

　　屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對(duì)外投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值(含稅)貸記“材料”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值與材料賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金――投資基金”科目;同時(shí)，按材料賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金――一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金――投資基金”科目。

　　事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產(chǎn)，按雙方確定的價(jià)值，借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金――投資基金”科目;同時(shí)按無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金――一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金――投資基金”科目。

　　事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;同時(shí)借記“事業(yè)基金――一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金――投資基金”科目。

　　3.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本貸記本科目。實(shí)收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時(shí)，調(diào)整事業(yè)基金的明細(xì)科目。

　　4.本科目應(yīng)按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第120號(hào)科目 固定資產(chǎn)

　　1.本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。

　　2.事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。

　　3.事業(yè)單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價(jià)值記賬。

(1)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費(fèi)計(jì)入購價(jià)之內(nèi)。

(2)自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記賬。

(3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建、擴(kuò)建過程中的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。

(4)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。

(5)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

(6)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬。

(7)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。

　　購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　4.本科目使用方法：

(1)事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金――修購基金”、“事業(yè)支出”、“?？钪С觥钡瓤颇?，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。

(2)單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

(3)融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租金時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“固定基金”科目;同時(shí)借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。

(4)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)借記本科目，貸記“固定基金”科目。

(5)因報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專用基金科目中的修購基金。

(6)出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金――修購基金”科目，同時(shí)按原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。

(7)投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。

　　5.事業(yè)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第124號(hào)科目 無形資產(chǎn)

　　1.本科目核算事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。

　　2.事業(yè)單位購入或自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無形資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。

　　3.各種無形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其購入和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)一次記入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。對(duì)于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時(shí)借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。

　　4.單位向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出――其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。

　　對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。

　　5.本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。

　　6.本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)明細(xì)賬。

(二)負(fù)債類

　　第201號(hào)科目 借入款項(xiàng)

　　1.本科目核算事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。

　　2.借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。

　　4.本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。

　　第202號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù)

　　1.本科目核算事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

　　2.單位開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時(shí)，借記“材料”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，借記有關(guān)支出或費(fèi)用科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3.各單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

　　第203號(hào)科目 應(yīng)付賬款

　　1.本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

　　本科目適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。

　　2.單位購入材料、物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。

　　單位接受其他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記有關(guān)支出(費(fèi)用)科目，貸記本科目。

　　3.單位償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

　　4.本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。

　　第204號(hào)科目 預(yù)收賬款

　　1.本科目核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)。

　　2.單位預(yù)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目;貨物銷售實(shí)現(xiàn)(勞務(wù)兌現(xiàn))時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。退回多付的款項(xiàng)，作相反會(huì)計(jì)分錄。

　　3.預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的單位，也可將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。

　　4.本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)賬。

　　第207號(hào)科目 其他應(yīng)付款

　　1.本科目核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個(gè)人交存的住房金等。

　　2.單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目;支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　3.本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。

　　第208號(hào)科目 應(yīng)繳預(yù)算款

　　1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的收入。

　　應(yīng)繳預(yù)算收入主要包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

　　2.取得應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;上繳時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　3.本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。

　　4.本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬。

　　第209號(hào)科目 應(yīng)繳財(cái)政專戶款

　　1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金范圍按財(cái)政部規(guī)定辦理。

　　2.收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;上繳財(cái)政專戶時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，借記“事業(yè)收入”科目，貸記本科目。

　　3.本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目無余額。

　　4.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。

　　第210號(hào)科目 應(yīng)交稅金

　　1.本科目核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金。各單位應(yīng)按所交納的稅金種類進(jìn)行明細(xì)核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”等專欄。

　　2.單位一般在月份終了，計(jì)算出應(yīng)交納的稅金(除一般納稅人繳納的增值稅)時(shí)，借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科目;交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見“材料”科目說明。有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。

　　3.本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。

(三)凈資產(chǎn)類

　　第301號(hào)科目 事業(yè)基金

　　1.本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。

　　本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目。“一般基金”主要用以核算滾存結(jié)余資金：“投資基金”用以核算對(duì)外投資部分的基金。

　　2.年終，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目(一般基金)。

　　對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目(一般基金)。

　　3.用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，貸記本科目(投資基金);同時(shí)按固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　4.用材料、無形資產(chǎn)對(duì)外投資，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第302號(hào)科目 固定基金

　　1.本科目核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入(有所有權(quán)的)、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。

　　2.新建、購入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　融資租入固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的租金，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。

　　接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目;盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價(jià)借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　出售、對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

　　第303號(hào)科目 專用基金

　　1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。

　　2.事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。

　　3.提取醫(yī)療基金時(shí)，借記“事業(yè)支出――社會(huì)保障費(fèi)”、“經(jīng)營支出――社會(huì)保障費(fèi)”等科目，貸記“專用基金――醫(yī)療基金”科目。

　　提取修購基金時(shí)，借記“事業(yè)支出――修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)”或“經(jīng)營支出――修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)”科目，貸記“專用基金――修購基金”科目;清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配――職工福利基金”等科目，貸記本科目。

　　事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入(不包括個(gè)人繳納的住房公積金)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金――住房基金”科目。對(duì)于個(gè)人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。

　　4.使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。

　　5.期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。

　　6.本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細(xì)賬。

　　第306號(hào)科目 事業(yè)結(jié)余

　　1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額(不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余)。

　　2.期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目;將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務(wù))”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。

　　3.本科目貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。

　　4.年度終了，單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　第307號(hào)科目 經(jīng)營結(jié)余

　　1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。

　　2.期末計(jì)算經(jīng)營結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目;將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”科目。

　　3.本科目貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng)營虧損。

　　4.年度終了，單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。

　　第308號(hào)科目 結(jié)余分配

　　1.本科目核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。

　　2.本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。

　　有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

　　單位計(jì)算出應(yīng)提取的專用基金，借記本科目(提取專用基金)，貸記“專用基金”科目。

　　3.年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　4.本科目貸方余額，為未分配結(jié)余。

　　5.分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金――一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金――一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　6.單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更，涉及到以前年度結(jié)余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定;沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表上加以注明。

(四)收入類

　　第401號(hào)科目 財(cái)政補(bǔ)助收入

　　1.本科目核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。

　　為加強(qiáng)預(yù)算資金的核算管理，主管會(huì)計(jì)單位應(yīng)編報(bào)季度分月用款計(jì)劃。在申請(qǐng)當(dāng)期財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)分“款”、“項(xiàng)”填寫“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單”，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。事業(yè)單位在使用財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得隨意改變資金用途?！翱睢薄ⅰ绊?xiàng)”用途如需調(diào)整，應(yīng)填寫“科目流用申請(qǐng)書”，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后使用。

　　2.收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;繳回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。

　　3.年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　4.年終結(jié)賬后，本科目無余額。

　　5.本科目應(yīng)按“國家預(yù)算收入科目”的“款”級(jí)科目設(shè)明細(xì)賬。

　　第403號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入

　　1.本科目核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金。

　　2.收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　3.年終將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　4.年終結(jié)賬后，本科目無余額。

　　第404號(hào)科目 撥入專款

　　1.本科目核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。

　　2.收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;繳回?fù)芸顣r(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)，本科目貸方余額反映撥入專款累計(jì)數(shù)。

　　3.年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，將本科目與“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇繉?duì)沖，借記本科目，貸記“撥出專款”、“?？钪С觥笨颇?，其余額按撥款單位規(guī)定辦理。

　　4.本科目應(yīng)按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第405號(hào)科目 事業(yè)收入

　　1.本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入。單位收到的從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付款”科目核算。

　　2.收到款項(xiàng)或取得收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目;對(duì)屬于一般納稅人的單位取得收入時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)，預(yù)算外資金實(shí)行按比例上繳財(cái)政專戶辦法的單位取得收入時(shí)，應(yīng)按核定的比例分別貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”和本科目。

　　實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的單位，平時(shí)取得收入時(shí)，先全額通過本科目反映，定期結(jié)算出應(yīng)繳財(cái)政專戶資金結(jié)余時(shí)，再將應(yīng)上繳財(cái)政專戶部分扣出，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。

　　3.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　4.事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)收入種類或來源，設(shè)置明細(xì)賬。

　　第409號(hào)科目 經(jīng)營收入

　　1.本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。

　　2.取得(或確認(rèn))經(jīng)營收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，屬于小規(guī)模納稅人的單位，按實(shí)際收到的價(jià)款貸記本科目;屬于一般納稅人的單位，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

　　3.發(fā)生銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入，屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位借記本科目，貸記“銀行存款”科目;屬于一般納稅人單位，按不含稅價(jià)格借記本科目，按銷售時(shí)計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減經(jīng)營收入。

　　4.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　5.單位可根據(jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可以并設(shè)若干總賬科目。

　　第412號(hào)科目 附屬單位繳款

　　1.本科目核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來的款項(xiàng)。

　　2.單位實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，發(fā)生繳款退回則作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　3.年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　4.本科目應(yīng)按繳款單位設(shè)置明細(xì)賬。

　　第413號(hào)科目 其他收入

　　1.本科目核算事業(yè)單位除上述各項(xiàng)收入以外的收入。如對(duì)外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈(zèng)未限定用途的財(cái)物、其他單位對(duì)本單位的補(bǔ)助以及其他零星雜項(xiàng)收入等。

　　2.其他收入以單位實(shí)際收到數(shù)額予以確認(rèn)。取得收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　3.年末，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　4.本科目應(yīng)按收入種類，如“投資收益”、“固定資產(chǎn)出租”、“捐贈(zèng)收入”等設(shè)置明細(xì)賬。

(五)支出類

　　第501號(hào)科目 撥出經(jīng)費(fèi)

　　1.本科目核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。

　　2.事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　3.年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　4.對(duì)附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ?xiàng)資金不通過本科目核算。

　　5.本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。

　　第502號(hào)科目 撥出?？?/p>

　　1.本科目核算主管部門或上級(jí)單位撥給所屬單位的需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。

　　2.撥出專項(xiàng)資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　3.所屬單位報(bào)銷專款支出時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。

(1)專項(xiàng)資金如系上級(jí)單位撥入的，則借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目。

(2)屬于本單位用自有資金設(shè)置對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，按資金渠道借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　4.本科目借方余額為所屬單位尚未報(bào)銷數(shù)。

　　5.本科目按所屬單位的名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

　　第503號(hào)科目 ?？钪С?/p>

　　1.本科目核算由財(cái)政部門、上級(jí)單位和其他單位撥入的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。

　　2.?？钪С鲋饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。

　　3.事業(yè)單位按指定的項(xiàng)目或用途開支工、料費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目;項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目。

　　4.本科目按?？畹捻?xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。

　　第504號(hào)科目 事業(yè)支出

　　1.本科目核算事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。

　　有財(cái)政補(bǔ)助收入的事業(yè)單位，其財(cái)政補(bǔ)助資金必須按擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。

　　2.事業(yè)支出應(yīng)按以下科目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。

　　3.事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下：

(1)對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報(bào)支出。

(2)購入辦公用品可直接列報(bào)支出。購入其他各種材料可在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。

(3)社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。

(4)固定資產(chǎn)修購基金按核定的比例提取，直接列報(bào)支出。

(5)購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。

(6)其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。

　　4.發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出收回時(shí)作沖減事業(yè)支出處理。

　　實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。

　　5.有經(jīng)營活動(dòng)的事業(yè)單位應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限。對(duì)于能分清的支出，要合理歸集，對(duì)于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入經(jīng)營支出。

　　6.年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)賬后本科目無余額。

　　第505號(hào)科目 經(jīng)營支出

　　1.本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。

　　2.經(jīng)營支出一般應(yīng)按以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等。經(jīng)營業(yè)務(wù)種類較多的單位，應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要類別進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算。

　　3.事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。

　　實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營性勞務(wù)成果或產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際成本借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。

　　4.期末應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”，貸記本科目。

　　5.本科目應(yīng)按單位經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要類別設(shè)置明細(xì)賬。

　　第509號(hào)科目 成本費(fèi)用

　　1.本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)(產(chǎn)品、商品)成本的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　2.業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目，貸記“材料”、“銀行存款”等有關(guān)科目;產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。

　　3.本科目應(yīng)按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬。

　　4.對(duì)于成本核算業(yè)務(wù)較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置必要的成本核算科目。

　　第512號(hào)科目 銷售稅金

　　1.本科目核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。

　　2.月末，事業(yè)單位按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”科目;交納稅金及附加時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款”科目。

　　3.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　4.本科目應(yīng)按產(chǎn)(商)品類別或品種設(shè)置明細(xì)賬。

　　第516號(hào)科目 上繳上級(jí)支出

　　1.本科目核算附屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。

　　2.上繳時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)賬后，本科目無余額。

　　第517號(hào)科目 對(duì)附屬單位補(bǔ)助

　　1.本科目核算事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。

　　2.對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;補(bǔ)助收回時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　3.年終結(jié)賬時(shí)，將本科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　4.本科目應(yīng)按接受補(bǔ)助的附屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。

　　第520號(hào)科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

　　1.本科目核算事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。

　　2.將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3.年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年終無余額。

　　第三部分 年終清理結(jié)算和結(jié)賬

　　事業(yè)單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。

　　年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括：

　　清理、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)、上交下?lián)芸铐?xiàng)數(shù)字。年終前，對(duì)財(cái)政部門、上級(jí)單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)(包括追加追減和上、下劃數(shù)字)以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。

　　為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對(duì)方。主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬各單位的撥款應(yīng)截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋?/p>

　　凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。

　　年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下年的預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。

　　事業(yè)單位的往來款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。

　　事業(yè)單位年終應(yīng)及時(shí)同開戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符?，F(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金核對(duì)相符。有價(jià)證券賬面數(shù)字，一般應(yīng)同實(shí)存的有價(jià)證券核對(duì)相符。

　　年終前，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。

　　事業(yè)單位在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。

　　年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無誤后，首先計(jì)算出各賬戶借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個(gè)收支賬戶的余額按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。

　　結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。

　　記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)(不編制記賬憑單)，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

　　事業(yè)單位的決算經(jīng)財(cái)政部門或上級(jí)單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。

　　第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審

　　事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財(cái)政部門和上級(jí)單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。各單位財(cái)務(wù)部門必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)報(bào)表的編審工作。

　　事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和收支情況說明書等。報(bào)表格式及說明詳見本制度附件《事業(yè)單位會(huì)計(jì)憑證》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬簿》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表》。對(duì)于有?？钍罩I(yè)務(wù)的單位，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的要求編報(bào)專項(xiàng)資金收支情況表，報(bào)表格式另定。

　　事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字正確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)。

　　一、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)核算工作，會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字要根據(jù)經(jīng)審核無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄匯總，切實(shí)做到賬表相符，有根有據(jù)，不得估列代編。

　　二、會(huì)計(jì)報(bào)表要層層匯總，上級(jí)單位要在編制本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，根據(jù)本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)審查過的所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表，編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，并將上下級(jí)之間的對(duì)應(yīng)科目數(shù)字沖銷后，逐級(jí)匯總上報(bào)。上報(bào)上級(jí)單位和同級(jí)財(cái)政部門的會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章。

　　三、國有事業(yè)單位應(yīng)按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容和期限，向財(cái)政部門或主管單位報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。中央各部門、各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)可根據(jù)工作需要增設(shè)會(huì)計(jì)報(bào)表。事業(yè)單位內(nèi)部管理需要的特殊會(huì)計(jì)報(bào)表，由單位自行規(guī)定。

　　四、會(huì)計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)(決算)三種。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后三日?qǐng)?bào)出;季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后五日?qǐng)?bào)出;年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按財(cái)政部決算通知規(guī)定及主管部門要求的格式和期限報(bào)出。年報(bào)應(yīng)抄報(bào)同級(jí)國有資產(chǎn)管理部門。

　　第五部分 附件

　　附件一

會(huì)計(jì)制度2

　　一、為了規(guī)范醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

　　二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。

　　三、醫(yī)院會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

　　四、醫(yī)院會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。

　　五、醫(yī)院會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣。

　　醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算為人民幣記賬。本制度所稱外幣業(yè)務(wù)是指以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。

　　六、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：

（一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。醫(yī)院不得隨意打亂重編。

（二）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況和需要自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，以及自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目。

（三）醫(yī)院在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填科目編號(hào)，不填列科目名稱。

　　七、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表是反映醫(yī)院某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的收入費(fèi)用、現(xiàn)金流量、預(yù)算收支執(zhí)行情況等會(huì)計(jì)信息的書面文件。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)表：

（一）醫(yī)院對(duì)外提供的'財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)予披露的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行規(guī)定。

（二）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。

（三）醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注組成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、現(xiàn)金流量表、預(yù)算收支表、基建投資表以及有關(guān)附表。

　　本制度第五、六部分規(guī)定了醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表的格式和編制說明，以及醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容。

（四）醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表分為年度財(cái)務(wù)報(bào)表和中期財(cái)務(wù)報(bào)表。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的財(cái)務(wù)報(bào)表稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表則是以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。

（五）醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

（六）醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

　　八、醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制以及相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等，按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。

　　九、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。

　　十、本制度自**年X月X日起施行。

會(huì)計(jì)制度3

　　一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，制定本制度。

　　二、本制度適用于各級(jí)各類事業(yè)單位，下列事業(yè)單位除外：

（一）按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位；

（二）納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位。

　　參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對(duì)本制度的適用，由財(cái)政部另行規(guī)定。

　　三、事業(yè)單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

　　四、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

　　五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。

　　對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，按照本制度規(guī)定處理。

　　不對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、不對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，不設(shè)置本制度規(guī)定的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。

　　六、事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

　　七、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：

（一）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的.規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些明細(xì)科目。

（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。事業(yè)單位不得打亂重編。

（三）事業(yè)單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)、不填列科目名稱。

　　八、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表：

（一）事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。

（二）事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。

（三）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制并對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。事業(yè)單位不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。

（四）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

（五）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。

　　九、事業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定執(zhí)行。開展會(huì)計(jì)信息化工作的事業(yè)單位，還應(yīng)按照財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。

　　十、本制度自**年1月1日起施行。**年7月17日財(cái)政部印發(fā)的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字z**{288號(hào)）同時(shí)廢止。

會(huì)計(jì)制度4

　　一、總則

　　1、依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定本制度;

　　2、為規(guī)范公司日常財(cái)務(wù)行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，便于公司各部門及員工對(duì)公司財(cái)務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，同時(shí)進(jìn)一步完善公司財(cái)務(wù)管理制度，維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度;

　　財(cái)務(wù)管理細(xì)則

　　一、總原則

　　1、公司財(cái)務(wù)實(shí)行“計(jì)劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計(jì)劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理;屬計(jì)劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

　　2、嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的檢查、監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

　　二、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)

(一)財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)

　　1、對(duì)崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會(huì)人員。

　　2、貫徹國家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

　　3、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　4、其他相關(guān)工作。

(二)財(cái)務(wù)主管職責(zé)

　　1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作。

　　2、負(fù)責(zé)對(duì)本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

　　3、負(fù)責(zé)對(duì)本部門財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

　　4、負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定，推行會(huì)計(jì)電算化管理方式等。

　　5、嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

　　6、參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、分析決策和管理，做好對(duì)本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

　　7、組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。

　　8、負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請(qǐng)銷毀。

　　9、 參與價(jià)格及工資、獎(jiǎng)金、福利政策的制定。

　　10、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

(三)會(huì)計(jì)職責(zé)

　　1、按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí);

　　2、發(fā)票開具和審核，各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報(bào)表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的填報(bào);

　　3、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督，會(huì)計(jì)檔案的保存和管理工作;

　　4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

(四)出納職責(zé)

　　1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊(cè)，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

　　2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

　　3、對(duì)每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時(shí)核對(duì)，保證帳實(shí)相符。

　　三、現(xiàn)金管理制度

　　1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。

　　2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對(duì)庫存。作到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。

　　3、庫存現(xiàn)金超過3000元時(shí)必須存入銀行。

　　4、出納收取現(xiàn)金時(shí)，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。

　　5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報(bào)批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報(bào)銷(詳見差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定)。

　　6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報(bào)銷。

　　四、支票管理

　　1、支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。

　　2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額;每工作日結(jié)束后。

　　3、出納收取支票時(shí)，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。

　　4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單” ，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、 財(cái)務(wù)主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計(jì)劃外部分)簽字后出納方可開出。

　　5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

　　6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

　　五、印鑒的保管

　　1、銀行印鑒必須分人保管。

　　2、財(cái)務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。

　　六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

　　1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報(bào)告表”，并對(duì)由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會(huì)計(jì)或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對(duì)帳盤查，其他時(shí)間進(jìn)行抽查。

　　2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)帳單的余額進(jìn)行核對(duì)，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)由會(huì)計(jì)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)。

　　3、其它依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度及法規(guī)執(zhí)行。

　　支出審批制度

　　一、目的

　　1、為簡(jiǎn)化支出審批手續(xù)，提高工作效率。

　　2、防止因私占用公司財(cái)產(chǎn)。

　　二、適用原則

(一)使用商業(yè)單位制，經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)政預(yù)算內(nèi)，授權(quán)行使終審權(quán)。(經(jīng)理/部門負(fù)責(zé)人對(duì)該單位之營業(yè)指標(biāo)負(fù)全責(zé))。

(二)部門經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限，以文字性形式，授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。

(三)授權(quán)方式可分為兩類：

　　三、審批程序

　　1、計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷：

　　經(jīng)手人、證明人(持原始憑證)、 分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、財(cái)務(wù)部

　　2、超計(jì)劃報(bào)銷：

　　經(jīng)手人、證明人(持原始憑證和超支報(bào)告)、 分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、財(cái)務(wù)

　　四、計(jì)劃審批內(nèi)容

　　1、購買日常辦公用品、計(jì)算機(jī)的外設(shè)配件和耗材之支出計(jì)劃，由運(yùn)營中心收齊匯總，報(bào)公司總經(jīng)理審批。原則上由運(yùn)營管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進(jìn)入各部門的費(fèi)用。每月底由運(yùn)營管理中心向財(cái)務(wù)部提供有關(guān)方面的明細(xì)表(經(jīng)各部門簽字確認(rèn))。

　　2、固定資產(chǎn)與辦公家具(包括機(jī)房與OA設(shè)備)：其購買由各部門報(bào)申請(qǐng)計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，公司技術(shù)部、運(yùn)營管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準(zhǔn)后，對(duì)協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報(bào)告，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購入必須報(bào)總經(jīng)理審批。

　　3、參展/會(huì)費(fèi)：由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請(qǐng)函與蓋章完全的參展申請(qǐng)表復(fù)印件，由部門經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部審核付款。本地展會(huì)原則上不得支付會(huì)務(wù)費(fèi);外地展會(huì)如在參展費(fèi)中包含會(huì)務(wù)費(fèi)用的，必須注明人數(shù)與明細(xì)并履行上述審批手續(xù)。凡批準(zhǔn)住會(huì)，予以報(bào)銷往返車票與會(huì)務(wù)費(fèi);不住會(huì)的，報(bào)銷車票與差旅補(bǔ)助。

　　3、凡是參加境外展覽會(huì)，必須至少提前一個(gè)月向公司總經(jīng)理提交專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告，注明參展必要性、參展人數(shù)、費(fèi)用預(yù)算等。經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

　　4、差旅費(fèi)：各部門根據(jù)工作需要，制定出差計(jì)劃，應(yīng)注明出差地點(diǎn)、事由、時(shí)間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財(cái)務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報(bào)告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請(qǐng)示總經(jīng)理經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行)。

　　5、工資、獎(jiǎng)金的支出：由公司人事部核準(zhǔn)每月考勤，財(cái)務(wù)部編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認(rèn)，并報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)發(fā)放。

　　6、業(yè)務(wù)費(fèi)用：業(yè)務(wù)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)交通費(fèi)(含油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過路費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi))、快遞費(fèi)、禮品費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)業(yè)務(wù)費(fèi)用由部門經(jīng)理審批;計(jì)劃外業(yè)務(wù)費(fèi)用報(bào)公司總經(jīng)理審批。

　　報(bào)銷審核制度

　　一、原則

　　1、嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支審批制度，公司發(fā)生的各項(xiàng)開支都必須由經(jīng)手人填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明支出事由、項(xiàng)目、發(fā)票張數(shù)、報(bào)銷金額、和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核(按照有關(guān)規(guī)定辦理)、分計(jì)劃內(nèi)和計(jì)劃外相關(guān)程序?qū)徟?，出納方可付款。

　　2、加強(qiáng)報(bào)銷管理，當(dāng)月帳，當(dāng)月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。

　　3、為了分清責(zé)任，進(jìn)行部門核算，不同人員支出的業(yè)務(wù)費(fèi)用不得混淆在一張報(bào)銷單上。

　　二、支出相關(guān)部門審核

　　對(duì)所有報(bào)銷內(nèi)容，相關(guān)部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進(jìn)行審核。

　　三、財(cái)務(wù)部門審核

　　財(cái)務(wù)部門對(duì)所有報(bào)銷票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)其合法性進(jìn)行審核。

　　四、審核權(quán)限

　　同審批權(quán)限。

　　五、費(fèi)用報(bào)銷及借款時(shí)間一覽

　　項(xiàng) 目 周一 周二 周三 周四 周五

　　款項(xiàng)借支 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00

　　15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00

　　費(fèi)用報(bào)銷 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00

　　對(duì)外結(jié)帳 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00

　　六、報(bào)銷手續(xù)

　　嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，款項(xiàng)支出時(shí)填寫支出憑單并將發(fā)票(所有票據(jù)須開明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字)交給財(cái)務(wù)。由客戶或分公司報(bào)銷的要向財(cái)務(wù)注明并留復(fù)印件，原件給客戶。 計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷必須提供的原始憑證：

　　1、版面費(fèi)、廣告代理費(fèi)：由部門憑發(fā)票填寫費(fèi)用(成本)報(bào)銷單，財(cái)務(wù)部對(duì)票具進(jìn)行核實(shí)(附上媒體刊登的詳細(xì)清單)，核對(duì)無誤后付款。

　　2、印刷費(fèi)(出片費(fèi))：部門憑發(fā)票，附印刷品結(jié)算單，進(jìn)行核實(shí)無誤后，填寫費(fèi)用(成本)報(bào)銷單，財(cái)務(wù)審核無誤后付款。

　　3、辦公用品、低值易耗品：由運(yùn)營管理中心統(tǒng)一購買的，運(yùn)營管理中心保管人員根據(jù)發(fā)票同實(shí)物核對(duì)無誤后，填寫驗(yàn)收單后(低值易耗品還需有出庫單)，憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單及分?jǐn)偯骷?xì))填寫費(fèi)用報(bào)銷單。各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費(fèi)用報(bào)銷單經(jīng)相應(yīng)級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)銷。

　　4、機(jī)房與OA設(shè)備：技術(shù)部保管人員根據(jù)發(fā)票同實(shí)物核對(duì)無誤后填寫驗(yàn)收單和出庫單。憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單)填寫費(fèi)用報(bào)銷單。

　　5、資料費(fèi)：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發(fā)票拿到資料管理部門(運(yùn)營管理中心)進(jìn)行登記驗(yàn)收，并在書、資料上蓋章、編號(hào)。經(jīng)手人憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單)填寫費(fèi)用報(bào)銷單。

　　6、差旅費(fèi)：于返回3天內(nèi)必須報(bào)銷，由部門經(jīng)理審核票據(jù)的合理性并在報(bào)銷單上隨同差旅者簽字認(rèn)證，后至財(cái)務(wù)核銷借款。各單位經(jīng)理報(bào)差旅費(fèi)憑報(bào)銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財(cái)務(wù)核銷借款。對(duì)3天內(nèi)無故不及時(shí)報(bào)銷的，財(cái)務(wù)部應(yīng)催辦一次，仍不辦理者，財(cái)務(wù)部有責(zé)任從其當(dāng)月工資和獎(jiǎng)金中扣除。試用人員出差借款須由經(jīng)理擔(dān)保，視同經(jīng)理借款。

　　7、業(yè)務(wù)費(fèi)用：所有業(yè)務(wù)費(fèi)用票據(jù)須開明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字。各單位應(yīng)本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務(wù)費(fèi)用，任何人不得用于除業(yè)務(wù)需要以外的個(gè)人消費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)須有兩人以上簽字并注明時(shí)間及招待客戶名稱;加班用餐費(fèi)須有全體用餐人簽字;交通費(fèi)須注明起始、地點(diǎn)及原因;禮品費(fèi)須注明所送人名及禮品名稱、數(shù)量;快遞費(fèi)單據(jù)上請(qǐng)注明客戶名稱。所有費(fèi)用均計(jì)入部門成本。未按規(guī)定填寫說明或簽字的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將報(bào)銷憑證退回并說明原因。

　　8、超計(jì)劃報(bào)銷手續(xù)必須有審批報(bào)告，其它同計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷手續(xù)一樣。 差旅費(fèi)報(bào)銷管理規(guī)定

　　為保證公司差旅費(fèi)的合理使用，規(guī)范差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)，特制定此規(guī)定，具體如下：

　　1、出差人員是指經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)離開本市一天以上進(jìn)行各項(xiàng)公務(wù)活動(dòng)的員工。

　　2、出差人員出差需持有經(jīng)部門經(jīng)理、運(yùn)營中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請(qǐng)表》。申請(qǐng)表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時(shí)間、出差地點(diǎn)、出差事由、 出差來回乘坐交通工具、預(yù)計(jì)差旅費(fèi)金額，報(bào)總經(jīng)理審批，憑申請(qǐng)單辦理借款和報(bào)銷手續(xù)后將申請(qǐng)單交運(yùn)營管理中心存檔。

　　3) 報(bào)批手續(xù)：

　　一般人員出差，在特殊情況下需乘飛機(jī)，必須有總經(jīng)理審批同意，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　　1、工出差到外地，可預(yù)借一定金額的差旅費(fèi)。出差回來后憑單據(jù)在三日內(nèi)報(bào)銷，逾期不報(bào)銷者，將從工資中扣除所借款項(xiàng)。

　　2、出差人員的住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)實(shí)行定額包干(詳見后附差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn))，由出差人員調(diào)劑使用，節(jié)余歸己、超支不補(bǔ)。

　　3、出差乘坐火車，一般以硬臥為標(biāo)準(zhǔn)，如買不到硬臥票，按硬座票價(jià)的60% 予以補(bǔ)助。

　　6、出差期間的交際應(yīng)酬費(fèi)，須事先請(qǐng)示總經(jīng)理特批。

　　7、往返機(jī)場(chǎng)、車站的市內(nèi)交通費(fèi)準(zhǔn)予單獨(dú)憑車票報(bào)銷(不含出租車費(fèi)用)。

　　8、出差參加展示會(huì)的運(yùn)雜費(fèi)、門票等準(zhǔn)予單獨(dú)憑票報(bào)銷;對(duì)于到外地參加會(huì)議、展覽、及其他活動(dòng)的人員食宿及其他費(fèi)用由對(duì)方負(fù)擔(dān)的，不得在公司報(bào)銷路費(fèi)并領(lǐng)取補(bǔ)助.

　　10、出差或外出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、參加會(huì)議等，由集體統(tǒng)一安排食宿的，按其統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷，不享受任何補(bǔ)助。

　　11、出差補(bǔ)助天數(shù)的計(jì)算方法：

　　1) 出發(fā)日補(bǔ)助計(jì)算：以有效報(bào)銷車票或飛機(jī)票的準(zhǔn)確開車或起飛時(shí)間為準(zhǔn)：上午12：00前出發(fā)的可享受全天補(bǔ)助;12：00后出發(fā)的，當(dāng)日不能到達(dá)目的地的，可享受半天補(bǔ)助;12：00后出發(fā)的，當(dāng)天到達(dá)目的地的并住宿，可享受全天補(bǔ)助;

　　2) 到達(dá)日補(bǔ)助計(jì)算：以有效報(bào)銷車票或飛機(jī)票的準(zhǔn)確開車或起飛時(shí)間為準(zhǔn)：上午12：00前返回的可享受半天補(bǔ)助;12：00后返回的可享受全天補(bǔ)助。

　　12、出差天數(shù)的計(jì)算方法：按照實(shí)有天數(shù)計(jì)算。

　　13、費(fèi)用核算：公司所有人員出差費(fèi)用均計(jì)入各部門成本。

　　14、其它

　　1) 報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，應(yīng)提供出差期間相應(yīng)票據(jù)(如住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、餐費(fèi)等)，以便財(cái)務(wù)部進(jìn)行帳目財(cái)務(wù)處理。如無法提供相應(yīng)票據(jù)，日補(bǔ)助超過30元以上的部分將由財(cái)務(wù)按國家規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　2) 凡購買打折機(jī)票的(票面有不得簽轉(zhuǎn)更改字樣的)，在報(bào)銷時(shí)必須按打折后的實(shí)際價(jià)格填寫，如有弄虛作假，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)后將加倍扣還。

會(huì)計(jì)制度5

　　村級(jí)會(huì)計(jì)制度

　　一、總 則

(一)為適應(yīng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以從事經(jīng)濟(jì)發(fā)展為主，同時(shí)兼有一定社區(qū)管理職能的實(shí)際情況，全面核算、反映村集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營活動(dòng)和社區(qū)管理的財(cái)務(wù)收支，做好村務(wù)公開和民主管理，加強(qiáng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)工作，規(guī)范村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合村集體經(jīng)濟(jì)組織的實(shí)際情況，制定本制度。

(二)本制度適用于按村或村民小組設(shè)置的社區(qū)性集體經(jīng)濟(jì)組織(以下稱村集體經(jīng)濟(jì)組織)。代行村集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)執(zhí)行本制度。

(三)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

(四)為適應(yīng)雙層經(jīng)營的需要，村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一核算和分散核算相結(jié)合的兩級(jí)核算體制。凡是作為發(fā)包單位的村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的收支、結(jié)算、分配等會(huì)計(jì)事項(xiàng)都必須按本制度的規(guī)定進(jìn)行核算。村集體經(jīng)濟(jì)組織所屬的各承包單位實(shí)行單獨(dú)核算，所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不記入村集體經(jīng)濟(jì)組織的賬內(nèi)。

(五)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)配備必要的會(huì)計(jì)人員，也可以按照民主、自愿的原則，委托鄉(xiāng)(鎮(zhèn))經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)及代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬、核算。

(六)村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。收入和支出的核算原則上采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

(七)本制度會(huì)計(jì)年度采用公歷制，自公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

(八)財(cái)政部門依照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理和監(jiān)督。

　　農(nóng)村經(jīng)營管理部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)等規(guī)定對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

(九)本制度自1月1日起施行。財(cái)政部頒發(fā)的《村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度(試行)》同時(shí)廢止。

　　二、會(huì)計(jì)核算的基本要求

(一)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資和固定資產(chǎn)。

(二)村集體經(jīng)濟(jì)組織的流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等。

(三)村集體經(jīng)濟(jì)組織必須根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合實(shí)際情況，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。明確審批人和經(jīng)辦人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織向單位和農(nóng)戶收取現(xiàn)金時(shí)手續(xù)要完備，使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證。村集體經(jīng)濟(jì)組織取得的所有現(xiàn)金均應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)以白條抵庫，不準(zhǔn)坐支，不準(zhǔn)挪用，不準(zhǔn)公款私存。應(yīng)嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金限額制度，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織必須建立健全現(xiàn)金開支審批制度，嚴(yán)格現(xiàn)金開支審批手續(xù)。對(duì)手續(xù)不完備的開支，不準(zhǔn)付款;對(duì)不合理的開支，經(jīng)辦人有權(quán)向民主理財(cái)小組或上級(jí)主管部門反映。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織要及時(shí)、準(zhǔn)確地核算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存，做到賬款相符。要組織專人定期或不定期清點(diǎn)核對(duì)現(xiàn)金。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織要定期與銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)核對(duì)賬目。支票和財(cái)務(wù)印鑒不得由同一人保管。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

(四)村集體經(jīng)濟(jì)組織的應(yīng)收款項(xiàng)包括單位和個(gè)人的各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)拖欠的應(yīng)收款項(xiàng)要采取切實(shí)可行的措施積極催收。對(duì)債務(wù)單位撤銷，確實(shí)無法追還，或債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可以清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷后，計(jì)入其他支出。由有關(guān)責(zé)任人造成的損失，應(yīng)酌情由其賠償。

(五)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對(duì)工作。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)，應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得坐支現(xiàn)金。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售合同、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的管理。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

(六)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。對(duì)于審批人超越授權(quán)審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向民主理財(cái)小組或上級(jí)主管部門反映。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對(duì)工作。在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)采購合同、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的管理。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

(七)村集體經(jīng)濟(jì)組織的存貨包括種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、機(jī)械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品等。

　　存貨按照下列原則計(jì)價(jià)：購入的物資按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗以及相關(guān)稅金等計(jì)價(jià)。生產(chǎn)入庫的農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價(jià)。領(lǐng)用或出售的出庫存貨的核算，可在“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動(dòng)。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)存貨要定期盤點(diǎn)核對(duì)，做到賬實(shí)相符，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。盤盈的存貨，按同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)入其他收入;盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按實(shí)際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~和殘料價(jià)值后的余額，計(jì)入其他支出。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全存貨內(nèi)部控制制度，建立保管人員崗位責(zé)任制。存貨入庫時(shí)，由會(huì)計(jì)填寫入庫單，保管員根據(jù)入庫單清點(diǎn)驗(yàn)收，核對(duì)無誤后入庫;出庫時(shí)，由會(huì)計(jì)填寫出庫單，主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，領(lǐng)用人簽名蓋章，保管員根據(jù)出庫單出庫。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)存貨內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

(八)村集體經(jīng)濟(jì)組織的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)包括牲畜(禽)資產(chǎn)和林木資產(chǎn)等。

　　農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：購入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按照購買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)等計(jì)價(jià)，幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前的培植費(fèi)用、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前的培植費(fèi)用按實(shí)際成本計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，應(yīng)將其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的.部分在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按直線法分期攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值率按照產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木成本的5%確定;已提足折耗但未處理仍繼續(xù)使用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木不再攤銷。農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按實(shí)際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~后的差額，計(jì)入其他收支。

(九)村集體經(jīng)濟(jì)組織根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價(jià)證券方式向其他單位投資，包括短期投資和長(zhǎng)期投資。

　　短期投資指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年(含一年)的有價(jià)證券等投資。

　　長(zhǎng)期投資指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)(不含一年)變現(xiàn)的有價(jià)證券等投資。

(十)村集體經(jīng)濟(jì)組織的對(duì)外投資按照下列原則計(jì)價(jià)：

　　以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

　　以實(shí)物資產(chǎn)(含牲畜和林木)方式向其他單位投資的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

(十一)村集體經(jīng)濟(jì)組織以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資，其評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值必須真實(shí)、合理，不得高估或低估資產(chǎn)價(jià)值。實(shí)物資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其賬面凈值之間的差額，計(jì)入公積公益金。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)外投資分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)、利息等計(jì)入投資收益。出售、轉(zhuǎn)讓和收回對(duì)外投資時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益。

(十二)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。對(duì)于審批人超越授權(quán)審批的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向民主理財(cái)小組或上級(jí)主管部門反映。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織的對(duì)外投資業(yè)務(wù)(包括對(duì)外投資決策、評(píng)估及其收回、轉(zhuǎn)讓與核銷)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策，嚴(yán)禁任何個(gè)人擅自決定對(duì)外投資或者改變集體決策意見。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資責(zé)任追究制度，對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，加強(qiáng)對(duì)審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書、對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書、對(duì)外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收益的控制，對(duì)外投資獲取的利息、股利以及其他收益，均應(yīng)納入會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

(十三)村集體經(jīng)濟(jì)組織要建立有價(jià)證券管理制度，加強(qiáng)對(duì)各種有價(jià)證券的管理。要建立有價(jià)證券登記簿，詳細(xì)記載各有價(jià)證券的名稱、券別、購買日期、號(hào)碼、數(shù)量和金額。有價(jià)證券要由專人管理。

(十四)村集體經(jīng)濟(jì)組織的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等勞動(dòng)資料，凡使用年限在一年以上，單位價(jià)值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價(jià)值雖低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產(chǎn)。

(十五)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：

　　1.購入的固定資產(chǎn)，不需要安裝的，按實(shí)際支付的買價(jià)加采購費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和交納的有關(guān)稅金等計(jì)價(jià);需要安裝或改裝的，還應(yīng)加上安裝費(fèi)或改裝費(fèi)。

　　2.新建的房屋及建筑物、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等固定資產(chǎn)，按竣工驗(yàn)收的決算價(jià)計(jì)價(jià)。

　　3.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)票所列金額加上實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和應(yīng)支付的相關(guān)稅金等計(jì)價(jià);無所附憑據(jù)的，按同類設(shè)備的市價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。

　　4.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上改造、擴(kuò)建工程而增加的支出，減去改造、擴(kuò)建工程中發(fā)生的變價(jià)收入計(jì)價(jià)。

　　5.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　6.盤盈的固定資產(chǎn)，按同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià)。

(十六)村集體經(jīng)濟(jì)組織的在建工程指尚未完工、或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項(xiàng)目。在建工程按實(shí)際消耗的支出或支付的工程價(jià)款計(jì)價(jià)。形成固定資產(chǎn)的在建工程完工交付使用后，計(jì)入固定資產(chǎn)。不形成固定資產(chǎn)的在建工程項(xiàng)目完成后，計(jì)入經(jīng)營支出或其他支出。

　　在建工程部分發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照扣除殘料價(jià)值和過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，計(jì)入工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于自然災(zāi)害等非常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失計(jì)入其他支出。

(十七)村集體經(jīng)濟(jì)組織必須建立固定資產(chǎn)折舊制度，按年或按季、按月提取固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊方法可在“年限平均法”、“工作量法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動(dòng)。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織的下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊：1.房屋和建筑物;2.在用的機(jī)械、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、工具器具;3.季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn);4.融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　　下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：1.房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn);2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);3.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);4.國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。

　　固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。

(十八)固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用直接計(jì)入有關(guān)支出項(xiàng)目。

　　固定資產(chǎn)變賣和清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其賬面凈值的差額計(jì)入其他收支。固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入是指變賣和清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款減清理費(fèi)用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，建立人員崗位責(zé)任制。應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，做到賬實(shí)相符，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。盤盈的固定資產(chǎn)，按同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)入其他收入;盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按其原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人及保險(xiǎn)公司賠款之后，計(jì)入其他支出。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

(十九)每年年度終了，村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)對(duì)短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程等資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，對(duì)于已發(fā)生損失但尚未批準(zhǔn)核銷的各項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料中予以披露。這些資產(chǎn)包括：1.確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng);2.無法收回的短期投資和長(zhǎng)期投資;3.盤虧、毀損或報(bào)廢的存貨;4.死亡毀損的農(nóng)業(yè)資產(chǎn);5.盤虧或毀損的固定資產(chǎn);6.毀損或報(bào)廢的在建工程。

(二十)村集體經(jīng)濟(jì)組織的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

　　流動(dòng)負(fù)債指償還期在一年以內(nèi)(含一年)的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等。

　　長(zhǎng)期負(fù)債指償還期超過一年以上(不含一年)的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款、一事一議資金等。

(二十一)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。不得由同一人辦理借款業(yè)務(wù)的全過程。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)對(duì)借款業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策和審批，并保留完整的書面記錄。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)在借款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對(duì)工作。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)借款合同等文件和憑證的管理。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

(二十二)村集體經(jīng)濟(jì)組織的負(fù)債按實(shí)際發(fā)生的數(shù)額計(jì)價(jià)，利息支出計(jì)入其他支出。對(duì)發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入其他收入。

(二十三)村集體經(jīng)濟(jì)組織的所有者權(quán)益包括資本、公積公益金、未分配收益等。

(二十四)村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)投資者投入的資產(chǎn)要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估。投入的勞務(wù)要合理計(jì)價(jià)。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)計(jì)入公積公益金;對(duì)外投資中，資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與原賬面凈值的差額計(jì)入公積公益金;收到的征用土地補(bǔ)償費(fèi)及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權(quán)收入，計(jì)入公積公益金。

(二十五)村集體經(jīng)濟(jì)組織的生產(chǎn)(勞務(wù))成本是指村集體經(jīng)濟(jì)組織直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁﹦趧?wù)等活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本。

(二十六)村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)、服務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。包括產(chǎn)品物資銷售收入、出租收入、勞務(wù)收入等。村集體經(jīng)濟(jì)組織一般應(yīng)于產(chǎn)品物資已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)經(jīng)營收入的實(shí)現(xiàn)。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織的發(fā)包及上交收入是指農(nóng)戶和其他單位因承包集體耕地、林地、果園、魚塘等上交的承包金及村(組)辦企業(yè)上交的利潤(rùn)等。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織的農(nóng)業(yè)稅附加返還收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織按有關(guān)規(guī)定收到的財(cái)稅部門返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加等資金。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織的補(bǔ)助收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織獲得的財(cái)政等有關(guān)部門的補(bǔ)助資金。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織的其他收入是指除經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、農(nóng)業(yè)稅附加返還收入和補(bǔ)助收入以外的收入。

(二十七)村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營支出是指村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對(duì)外提供勞務(wù)等活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際支出，包括銷售商品或農(nóng)產(chǎn)品的成本、銷售牲畜或林木的成本、對(duì)外提供勞務(wù)的成本、維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用及其成本攤銷、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后的管護(hù)費(fèi)用及其成本攤銷等。

　　管理費(fèi)用是指村集體經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括村集體經(jīng)濟(jì)組織管理人員及固定員工的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和維修費(fèi)等。

　　其他支出是指村集體經(jīng)濟(jì)組織與經(jīng)營管理活動(dòng)無直接關(guān)系的支出。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織要逐步建立健全支出的預(yù)算制度，量入為出，對(duì)非經(jīng)營性開支要實(shí)行總量控制，不得超支。

(二十八)村集體經(jīng)濟(jì)組織的全年收益總額按照下列公式計(jì)算：

　　收益總額=經(jīng)營收益+農(nóng)業(yè)稅附加返還收入+補(bǔ)助收入+其他收入-其他支出

　　其中：

　　經(jīng)營收益=經(jīng)營收入+發(fā)包及上交收入+投資收益-經(jīng)營支出-管理費(fèi)用

　　投資收益是指投資所取得的收益扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。

　　投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、現(xiàn)金股利和債券利息，以及投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額等。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬面價(jià)值的差額。

　　村集體經(jīng)濟(jì)組織在收取農(nóng)戶、其他單位和個(gè)人上交的承包金或利潤(rùn)時(shí)，要執(zhí)行國家的有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持取之有度、用之合理、因地制宜、量力而行的原則，既不能超越農(nóng)戶和所屬單位的承受能力，又要保證集體擴(kuò)大再生產(chǎn)和發(fā)展公益事業(yè)的需要。

(二十九)村集體經(jīng)濟(jì)組織在進(jìn)行年終收益分配工作以前，要準(zhǔn)確地核算全年的收入和支出;清理財(cái)產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù);搞好承包合同的結(jié)算和兌現(xiàn)。

會(huì)計(jì)制度6

　　一、分公司資金撥款標(biāo)準(zhǔn)：

　　月銷售規(guī)模為該季度預(yù)算銷售月平均數(shù)，但不包括內(nèi)銷和退貨銷售。 資金撥付額為每季度核定一次。

　　資金撥付額中不包含會(huì)計(jì)報(bào)表上的累計(jì)虧損數(shù)和固定資產(chǎn)凈值數(shù)。

　　分公司資金總占用額=資金撥付額+累計(jì)虧損+固定資產(chǎn)新開分公司、新開門店的資金規(guī)模根椐預(yù)算銷售規(guī)模計(jì)算。

　　總部資金實(shí)際撥付額=資金撥付額+累計(jì)虧損+固定資產(chǎn)-實(shí)際投資資金

　　二、分公司資金撥款的審批：

　　季度銷售預(yù)算指標(biāo)經(jīng)總裁審批，交財(cái)務(wù)管理中心資金管理專員備案，在上述撥款標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的資金調(diào)整，由財(cái)務(wù)管理中心總監(jiān)進(jìn)行審批。

　　新開分公司、新開門店的預(yù)算銷售規(guī)模經(jīng)營銷總監(jiān)審批后，參照上一條規(guī)定執(zhí)行。

　　超過標(biāo)準(zhǔn)和臨時(shí)性增撥資金，經(jīng)營銷中心總監(jiān)、財(cái)務(wù)中心總監(jiān)審核，由總裁審批后撥款。

　　三、相關(guān)部門職責(zé)：

(一)營銷部門：

　　負(fù)責(zé)對(duì)分公司商品庫存結(jié)構(gòu)和商品周轉(zhuǎn)率進(jìn)行監(jiān)控;負(fù)責(zé)對(duì)出樣商品資金占用狀況進(jìn)行監(jiān)控;負(fù)責(zé)對(duì)供應(yīng)商帳期和信用額度的協(xié)調(diào)工作;負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收返利回收時(shí)間、應(yīng)收時(shí)間進(jìn)行監(jiān)控;

(二)財(cái)務(wù)部門：

　　負(fù)責(zé)對(duì)分公司商品庫存結(jié)構(gòu)和商品周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析，并提出合理化建議;負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收返利和費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行帳扣及催收工作;負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收銷售款的監(jiān)控工作;負(fù)責(zé)對(duì)資金分布的狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、備案及分析工作。

(三)信息部門：

　　保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行，確保相關(guān)部門對(duì)信息的需求;負(fù)責(zé)系統(tǒng)商品信息的正確，確保營銷和財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控;(四)總經(jīng)理：

　　作為分公司第一責(zé)任人，對(duì)資金合理分布負(fù)責(zé);對(duì)分公司預(yù)算承擔(dān)責(zé)任，確保各項(xiàng)預(yù)算的完成;負(fù)責(zé)各責(zé)能部門的'協(xié)調(diào)工作，確保資金的合理使用。

　　四、獎(jiǎng)罰規(guī)定：

　　分公司之間商品調(diào)撥未在30天內(nèi)清帳的，對(duì)財(cái)務(wù)部經(jīng)理處罰500元。

　　在總部規(guī)定的期限內(nèi)，未將借款和超額資金歸還總部的，每次處罰元。

　　其它相關(guān)規(guī)定參照財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行。

　　本規(guī)定適用公司家電零售單位。

會(huì)計(jì)制度7

　　最新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

　　第十條實(shí)行委托代收方式的單位應(yīng)于收費(fèi)(處罰)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，當(dāng)場(chǎng)收款并開具收費(fèi)收據(jù)或罰沒收據(jù)，但當(dāng)日(最遲次日)必須將所收金額匯總解繳財(cái)政。非稅收入?yún)R總解繳時(shí)，單位應(yīng)按要求填寫《江蘇省非稅收入繳款通知書》(執(zhí)罰機(jī)關(guān)直接繳入財(cái)政部門指定的罰沒收入專戶)，注明所用收據(jù)的起訖號(hào)碼及“匯總”字樣，送代收銀行收款后，必須將機(jī)制票據(jù)記賬聯(lián)與收費(fèi)收據(jù)記賬聯(lián)配對(duì)記賬，將機(jī)制票據(jù)收據(jù)聯(lián)粘貼在相對(duì)應(yīng)的收費(fèi)收據(jù)存根后，以備財(cái)政部門審驗(yàn)。

　　第十一條單位須嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用票據(jù)，不得串用混用，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和買賣。票據(jù)使用時(shí)，內(nèi)容填寫必須完整準(zhǔn)確，印章齊全，不得涂改。填錯(cuò)的票據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，聯(lián)次齊全。

　　第十二條對(duì)收費(fèi)(處罰)單位之間的合法征收行為及往來事項(xiàng)，交款單位出具撥款申請(qǐng)，財(cái)政部門審核后辦理內(nèi)劃手續(xù)并收據(jù)，收據(jù)須加蓋執(zhí)收單位財(cái)務(wù)專章和會(huì)計(jì)印章。

　　第十三條嚴(yán)格實(shí)行票據(jù)繳驗(yàn)制度。單位應(yīng)建立票據(jù)內(nèi)部審核制度，核對(duì)內(nèi)部各單位使用票據(jù)的冊(cè)數(shù)、號(hào)碼、收取金額、已繳財(cái)務(wù)入帳金額、已繳財(cái)政金額，確保票款一致。向財(cái)政部門繳銷票據(jù)時(shí)，單位應(yīng)填寫《收費(fèi)(罰沒)票據(jù)繳驗(yàn)表》，連同票據(jù)存根(附機(jī)制票據(jù)收據(jù)聯(lián))繳財(cái)政部門審驗(yàn)。

　　第十四條單位不得私自印制、出售、偽造財(cái)政票據(jù)，不得使用白條收費(fèi)或罰款。對(duì)不符合規(guī)定的票據(jù)，繳款單位和個(gè)人有權(quán)拒付，不得作為報(bào)銷憑證。

　　第十五條單位如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時(shí)在縣級(jí)以上新聞媒體聲明作廢，查明原因，寫出書面報(bào)告，報(bào)財(cái)政部門處理。

　　第十六條財(cái)政票據(jù)實(shí)行“年終零結(jié)存”制度。年度終了時(shí)，單位所領(lǐng)財(cái)政票據(jù)應(yīng)全部清理核銷。已填寫的票據(jù)收入原則上不得跨年度入賬。

　　第***單位已開據(jù)的財(cái)政票據(jù)存根，應(yīng)妥善保管，保管期一般為五年。個(gè)別用量特別大的票據(jù)存放確有困難的，經(jīng)縣財(cái)政部門批準(zhǔn)，可適當(dāng)縮短保存期限。

　　第十八條票據(jù)銷毀須經(jīng)過財(cái)政部門批準(zhǔn)，單位不得自行銷毀。對(duì)符合銷毀條件的票據(jù)，單位應(yīng)填寫《江蘇省行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)(或罰沒收據(jù))銷毀申請(qǐng)表》，報(bào)經(jīng)財(cái)政部門審核同意，方可組織票據(jù)銷毀工作。

　　第十九條撤消、合并、分立及收費(fèi)項(xiàng)目被明令取消的單位，應(yīng)按規(guī)定到財(cái)政部門辦理“票據(jù)購領(lǐng)記錄簿”的變更或注銷手續(xù)，將已領(lǐng)未用票據(jù)全部清理。不得私自轉(zhuǎn)讓、銷毀票據(jù)和票據(jù)購領(lǐng)記錄簿。

　　非稅收入管理制度

　　第一條非稅收入包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入、經(jīng)營服務(wù)性收入以及利息收入等。

　　第二條非稅收入實(shí)行依法征收、票款分離、銀行代收、專戶存儲(chǔ)管理辦法。

　　第三條根據(jù)上級(jí)文件規(guī)定增加或取消收費(fèi)項(xiàng)目、調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，執(zhí)收單位須持相關(guān)文件按規(guī)定程序報(bào)縣物價(jià)、財(cái)政部門審批。

　　第四條單位收費(fèi)應(yīng)辦理《江蘇省收費(fèi)許可證》、《江蘇省收費(fèi)員證》;執(zhí)法機(jī)關(guān)實(shí)施處罰應(yīng)辦理《行政處罰主體資格認(rèn)定書》和《江蘇省行政執(zhí)法證》。堅(jiān)持持證上崗、亮證執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰。

　　第五條單位收費(fèi)或執(zhí)罰應(yīng)實(shí)行社會(huì)公示制度，在公共場(chǎng)所向社會(huì)公布收費(fèi)(處罰)的文件依據(jù)、收費(fèi)(處罰)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、范圍、收費(fèi)的減免政策及減免項(xiàng)目等。

　　第六條單位組織收入應(yīng)按規(guī)定使用省財(cái)政(稅務(wù))部門統(tǒng)一監(jiān)制或印制的票據(jù)。

　　第七條非稅收入全部納入部門會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，不得設(shè)置賬外賬。

　　第八條非稅收入實(shí)行“收支兩條線”管理，嚴(yán)格執(zhí)行《沛縣收費(fèi)罰沒收入收繳分離暫行辦法》(沛政發(fā)[]53號(hào))和《沛縣非稅收入“票款分離”操作規(guī)程》(沛財(cái)綜[]12號(hào))。

　　第九條實(shí)行銀行代收方式的執(zhí)收單位應(yīng)于收費(fèi)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)填寫《江蘇省非稅收入繳款通知書》，交由繳款人將款項(xiàng)送存非稅收入財(cái)政專戶，以代收銀行開具的《江蘇省非稅收入收款收據(jù)》第四聯(lián)作為收入入帳依據(jù)。實(shí)行銀行代收的執(zhí)法機(jī)關(guān)應(yīng)于處罰事項(xiàng)發(fā)生時(shí)填寫《江蘇省罰沒收入專用繳款單》，交由當(dāng)事人將款項(xiàng)送存財(cái)政部門指定的罰沒收入專戶，執(zhí)法機(jī)關(guān)憑繳款單回執(zhí)開具《江蘇省罰沒收入專用收據(jù)》并作為收入入帳依據(jù)。

　　第十條實(shí)行委托代收方式的執(zhí)收(執(zhí)罰)單位應(yīng)按規(guī)定于收款事項(xiàng)發(fā)生時(shí)向當(dāng)事人開具《江蘇省行政事業(yè)收費(fèi)收據(jù)》(含專用及定額收據(jù))、《江蘇省行政事業(yè)單位結(jié)算憑證》(其他收入使用)、《江蘇省罰沒收入專用收據(jù)》，將所收資金于當(dāng)日(最遲次日)匯總繳入非稅收入財(cái)政專戶(具體繳款方法同第九條)，收費(fèi)單位應(yīng)將代收銀行開具的《江蘇省非稅收入收款收據(jù)》第四聯(lián)與手工收據(jù)記帳聯(lián)配對(duì)入帳，不得截留、挪用、坐收坐支。

　　第十一條單位對(duì)組織的收入應(yīng)及時(shí)入賬，按月與財(cái)政部門核對(duì)，確保收入賬賬相符。

　　第十二條對(duì)繳費(fèi)人因特殊原因提出減免的，執(zhí)收單位應(yīng)依據(jù)政策規(guī)定的減免標(biāo)準(zhǔn)和范圍，按審批程序和權(quán)限辦理。凡不屬政策規(guī)定減免范圍的，任何部門和個(gè)人均無權(quán)批準(zhǔn)減免。

　　基本支出管理制度

　　第一條基本支出是國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)所發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)兩部分。

　　第二條單位應(yīng)按照批準(zhǔn)的年度部門預(yù)算，編制月度用款計(jì)劃，堅(jiān)持按預(yù)算、按計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度辦理支出。

　　第三條單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出管理制度，嚴(yán)格按國家規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)支出。

　　第四條單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家工資、福利和社會(huì)保障制度，嚴(yán)禁亂發(fā)津貼獎(jiǎng)金。

　　第五條單位人員經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照人事部門審批的工資標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)足額發(fā)放，不得無故拖欠、截留挪用。確因工作需要雇用臨時(shí)人員的，應(yīng)按有關(guān)管理規(guī)定到勞動(dòng)、人事部門辦理用人和工資待遇的審批。

　　第六條人員經(jīng)費(fèi)由財(cái)政部門或單位委托金融機(jī)構(gòu)辦理個(gè)人帳戶發(fā)放。

　　第七條納入財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放單位人員工資變動(dòng)、增人增卡、減人停卡，應(yīng)根據(jù)人事部門批準(zhǔn)的手續(xù)，減資和減人?？ㄊ掷m(xù)應(yīng)于工資人員減少的當(dāng)月15日前報(bào)送財(cái)政部門;增資和增人增卡手續(xù)應(yīng)于每季度末最后一個(gè)月的10日前報(bào)送。嚴(yán)禁虛報(bào)冒領(lǐng)工資。

　　第八條單位應(yīng)加強(qiáng)公用經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理，制訂切實(shí)可行的措施，對(duì)重點(diǎn)支出項(xiàng)目參照項(xiàng)目支出管理。

　　第九條購置辦公用品，應(yīng)由單位財(cái)產(chǎn)物資管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理，按計(jì)劃領(lǐng)用。對(duì)購入辦公用品符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)”核算。購進(jìn)大批同類材料物品，應(yīng)通過“材料”科目核算，并相應(yīng)健全入出庫手續(xù)。

　　第十條單位應(yīng)加強(qiáng)會(huì)議費(fèi)管理，嚴(yán)格履行會(huì)議審批制度，壓縮會(huì)議規(guī)模，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)議費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不得借會(huì)議費(fèi)名義報(bào)銷與會(huì)議無關(guān)的其他費(fèi)用。會(huì)議費(fèi)支出嚴(yán)格按縣政府《印發(fā)〈關(guān)于會(huì)議費(fèi)開支管理暫行辦法〉的通知》(沛政發(fā)[]7號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十一條單位應(yīng)加強(qiáng)電話費(fèi)管理，對(duì)辦公電話、傳真機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用支出，推行定額管理制度。

　　第十二條單位應(yīng)加強(qiáng)車輛燃修費(fèi)的管理，實(shí)行車輛派車單制度和車輛里程考核制度。同時(shí)應(yīng)完善單車燃修費(fèi)審批和管理辦法，對(duì)大項(xiàng)維修實(shí)行跟蹤管理，定點(diǎn)維修。

　　第十三條招待費(fèi)支出應(yīng)按照財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定〉的通知》(財(cái)預(yù)字[]159號(hào))規(guī)定執(zhí)行。公務(wù)招待應(yīng)建立就餐通知單制度。嚴(yán)格控制就餐人員和就餐標(biāo)準(zhǔn)。

　　第十四條單位在開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)，不能歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)?。?jīng)營支出應(yīng)與經(jīng)營收入配比。實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法。

　　項(xiàng)目資金支出管理制度

　　第一條項(xiàng)目資金是指為完成特定工作任務(wù)或?qū)崿F(xiàn)某一事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而安排的具有專門用途、適合項(xiàng)目管理的各項(xiàng)財(cái)政資金。包括各級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外安排、上年結(jié)轉(zhuǎn)等方面的資金。

　　第二條項(xiàng)目資金指標(biāo)下達(dá)后，項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)對(duì)項(xiàng)目支出按支出用途進(jìn)一步細(xì)化分解。

(一)基本建設(shè)(大修理)項(xiàng)目支出細(xì)化預(yù)算包括項(xiàng)目前期費(fèi)用、征地費(fèi)、建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備等購置費(fèi)、原材料、其他費(fèi)用。

(二)會(huì)議培訓(xùn)項(xiàng)目支出細(xì)化預(yù)算包括住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、場(chǎng)租費(fèi)、交通費(fèi)、材料費(fèi)、表彰費(fèi)用、其他費(fèi)用。

(三)資產(chǎn)購置支出細(xì)化預(yù)算包括資產(chǎn)器材購置費(fèi)、安裝費(fèi)、其他費(fèi)用。

(四)專項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目支出細(xì)化預(yù)算包括設(shè)備材料購置費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、宣傳咨詢費(fèi)、維修費(fèi)、租賃費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、其他費(fèi)用。

(五)其他項(xiàng)目支出細(xì)化預(yù)算包括項(xiàng)目前期費(fèi)用、開發(fā)費(fèi)用、研究費(fèi)用、設(shè)備材料費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、其他費(fèi)用。

　　第三條項(xiàng)目實(shí)施單位在申請(qǐng)撥付資金前，對(duì)項(xiàng)目支出細(xì)化預(yù)算所列事項(xiàng)以及施工合同、工程預(yù)算有關(guān)材料和配套資金落實(shí)情況提供給財(cái)政和主管部門進(jìn)行審核，經(jīng)核實(shí)后，簽訂項(xiàng)目工程資金合同(協(xié)議)書，確定撥款辦法。

　　第四條按合同或協(xié)議規(guī)定，先期可預(yù)撥20%的項(xiàng)目資金作為啟動(dòng)資金，然后按工程進(jìn)度，經(jīng)審核后分期分批撥付資金，但在工程驗(yàn)收前最高撥付額不得高于項(xiàng)目資金總額的70%，驗(yàn)收合格后再撥付20%資金。對(duì)需多渠道籌措資金的項(xiàng)目，應(yīng)先落實(shí)自籌資金。凡自籌資金未足額落實(shí)的，一律不予撥付項(xiàng)目資金。具體撥付程序和要求按《沛縣財(cái)政專項(xiàng)資金管理暫行辦法》(沛財(cái)[2015]第3號(hào))執(zhí)行。

　　第五條預(yù)留項(xiàng)目支出預(yù)算的10%作為項(xiàng)目質(zhì)量保證金，待項(xiàng)目工程按計(jì)劃完成，驗(yàn)收交付使用一年后，經(jīng)財(cái)政部門檢查未發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題的，再予撥付。

　　第六條財(cái)政補(bǔ)助金額較小的項(xiàng)目，在征得財(cái)政部門同意后，項(xiàng)目實(shí)施單位可根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃先行實(shí)施，待項(xiàng)目完工，經(jīng)財(cái)政部門驗(yàn)收合格后辦理一次性撥款手續(xù)。

　　第七條項(xiàng)目資金支出預(yù)算確定后，嚴(yán)禁隨意調(diào)整預(yù)算，要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的用途，專款專用，并進(jìn)行明細(xì)核算。因項(xiàng)目發(fā)生終止、撤銷、變更引起調(diào)整的，相關(guān)單位必須提出變更申請(qǐng)，并附報(bào)變更的政策依據(jù)和說明，按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　第八條項(xiàng)目資金實(shí)行報(bào)賬制管理，縣財(cái)政局為報(bào)賬管理部門，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施單位提供的原始憑證進(jìn)行審核蓋銷后，退還給項(xiàng)目主管部門，由項(xiàng)目主管部門按規(guī)定的會(huì)計(jì)制度負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算，以真實(shí)準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金使用全貌與效果。

　　第九條項(xiàng)目實(shí)施單位要做好報(bào)賬的基礎(chǔ)工作，報(bào)賬憑據(jù)根據(jù)報(bào)賬審核需要，由項(xiàng)目實(shí)施單位提供。具體包括：項(xiàng)目計(jì)劃批復(fù)、項(xiàng)目中標(biāo)合同、政府采購合同、報(bào)賬撥款申請(qǐng)表、項(xiàng)目資金支出明細(xì)表(附原始憑證)以及項(xiàng)目竣工決算等。

　　第十條項(xiàng)目資金的基本建設(shè)部分，達(dá)到或超過招投標(biāo)管理限額的，必須實(shí)行招投標(biāo)管理。列入政府采購目錄的物品，應(yīng)當(dāng)實(shí)行政府采購。

　　第十一條實(shí)行報(bào)賬制管理的項(xiàng)目資金采取國庫集中支付辦法，直接支付到商品、勞務(wù)的提供單位或建筑工程的承建單位。報(bào)賬資金的撥付實(shí)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出。

　　第十二條項(xiàng)目實(shí)施單位要定期向財(cái)政部門和主管部門報(bào)告項(xiàng)目資金使用和項(xiàng)目實(shí)施情況，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施單位不按規(guī)定使用資金的，財(cái)政部門應(yīng)停撥項(xiàng)目資金或中止項(xiàng)目資金，并責(zé)令限期整改;拒不整改糾正的，財(cái)政部門應(yīng)采取有效措施，收回所撥資金。

　　第十三條項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)首先自查、自驗(yàn)，對(duì)項(xiàng)目資金的落實(shí)、工程的實(shí)施、完成及效益情況進(jìn)行綜合分析，形成系統(tǒng)的總結(jié)并及時(shí)向主管部門、財(cái)政部門報(bào)送資金使用效果的文字報(bào)告。

　　第十四條主管部門對(duì)已完成的項(xiàng)目組織檢查驗(yàn)收小組，根據(jù)立項(xiàng)單位和項(xiàng)目承包單位的合同或協(xié)議以及項(xiàng)目可行性報(bào)告的要求，審核有關(guān)項(xiàng)目竣工材料，出具檢查驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。然后由財(cái)政部門審驗(yàn)。

　　第十五條項(xiàng)目驗(yàn)收合格后，要明確產(chǎn)權(quán)主體，落實(shí)管護(hù)責(zé)任，由主管部門及時(shí)與項(xiàng)目實(shí)施單位辦理固定資產(chǎn)價(jià)值移交手續(xù)，切實(shí)保證賬實(shí)相符，確保項(xiàng)目工程永續(xù)利用，長(zhǎng)期發(fā)揮效益。

　　第十六條項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)按要求提供項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)審、實(shí)施和成果等方面的資料，主動(dòng)接受財(cái)政和主管部門的監(jiān)督檢查，并按檢查處理建議和意見整改糾正。

　　政府采購管理制度

　　第一條單位在編制年度部門預(yù)算時(shí)要同時(shí)編制政府采購預(yù)算，凡集中采購的項(xiàng)目必須根據(jù)政府采購預(yù)算要求編制詳細(xì)的年度政府采購執(zhí)行計(jì)劃。

　　第二條單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的政府采購預(yù)算和年度政府采購執(zhí)行計(jì)劃，按月編報(bào)政府采購計(jì)劃。未列入政府采購預(yù)算的采購項(xiàng)目，不得實(shí)施采購。

(一)納入政府集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，必須委托政府集中采購機(jī)構(gòu)代理采購。單位應(yīng)填制“政府采購預(yù)算控制計(jì)劃表”和“政府采購計(jì)劃明細(xì)表”，由主管部門審核匯總后，于每月5日前報(bào)財(cái)政部門核準(zhǔn)。

(二)未納入政府集中采購目錄(實(shí)行協(xié)議供貨采購的項(xiàng)目除外)的政府采購項(xiàng)目，單位可以按照政府采購規(guī)定的程序組織實(shí)施分散采購，也可以委托采購代理機(jī)構(gòu)代理采購。

(三)分散采購達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的必須進(jìn)行公開招標(biāo)，因特殊情況對(duì)達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的采購項(xiàng)目采用公開招標(biāo)以外采購方式的，以及因特殊情況需要采購非本國貨物、工程或服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在開展采購活動(dòng)前報(bào)財(cái)政部門依法批準(zhǔn)，并將采購結(jié)果報(bào)財(cái)政部門備案。

(四)政府采購計(jì)劃中采購方式屬協(xié)議供貨采購的采購項(xiàng)目，單位應(yīng)按照財(cái)政部門有關(guān)協(xié)議采購的規(guī)定執(zhí)行。第三條單位應(yīng)指定專門機(jī)構(gòu)(或?qū)Ｈ?負(fù)責(zé)政府采購事宜。委托代理機(jī)構(gòu)代理采購前，應(yīng)與采購代理機(jī)構(gòu)簽訂委托代理協(xié)議，明確委托的事項(xiàng)、雙方的權(quán)利義務(wù)。確定委托代理協(xié)議采取一年一訂的方式，特殊項(xiàng)目采取一事一訂的方式。

　　第四條單位依法采用相應(yīng)的采購方式組織采購活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)簽訂書面采購合同。政府采購合同訂立后，不得擅自變更、中止或者終止。經(jīng)合同雙方當(dāng)事人協(xié)商一致的，可以依法變更合同。涉及政府集中采購的合同，在不改變合同其他條款的前提下，可以與供應(yīng)商簽訂采購金額不超過原合同金額百分之十的補(bǔ)充合同。政府采購合同應(yīng)當(dāng)自簽訂之日起7個(gè)工作日內(nèi)，將合同副本報(bào)財(cái)政部門備案。

　　第五條單位應(yīng)當(dāng)按照合同約定，對(duì)履約情況進(jìn)行驗(yàn)收。凡符合事先約定標(biāo)準(zhǔn)的，即為驗(yàn)收合格。

　　第六條單位應(yīng)當(dāng)按合同約定支付采購資金。資金支付按照《關(guān)于印發(fā)〈沛縣縣級(jí)政府采購資金財(cái)政直接支付試行辦法〉的通知》(沛財(cái)預(yù)[2015]6號(hào))規(guī)定執(zhí)行。

　　第七條核準(zhǔn)后的政府采購預(yù)算(計(jì)劃)一經(jīng)確定，原則上不作調(diào)整。如遇特殊情況需調(diào)整采購計(jì)劃的，按原報(bào)批程序執(zhí)行。

(一)年度執(zhí)行中追加預(yù)算安排政府采購項(xiàng)目的，按規(guī)定辦理部門預(yù)算指標(biāo)調(diào)整手續(xù)后，單位提出政府采購預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核匯總，報(bào)財(cái)政部門審批，補(bǔ)報(bào)年度政府采購執(zhí)行計(jì)劃。

(二)在部門預(yù)算資金范圍內(nèi)追加政府采購預(yù)算的，單位提出政府采購預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核匯總，報(bào)財(cái)政部門審批，補(bǔ)報(bào)年度政府采購執(zhí)行計(jì)劃。

(三)調(diào)整政府采購預(yù)算的，單位提出政府采購預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核匯總，報(bào)財(cái)政部門審批，補(bǔ)報(bào)年度政府采購執(zhí)行計(jì)劃。第八條單位應(yīng)加強(qiáng)政府采購項(xiàng)目新增資產(chǎn)的管理，及時(shí)進(jìn)行國有資產(chǎn)登記備案，防止國有資產(chǎn)流失。

　　第九條政府采購的備案和審批事項(xiàng)由單位依照有關(guān)規(guī)定向財(cái)政部門報(bào)送。

(一)下列事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)財(cái)政部門依法審批：1、因特殊情況對(duì)達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的采購項(xiàng)目需要采用公開招標(biāo)以外的采購方式的;2、因特殊情況需要采購非本國貨物、工程或服務(wù)的;3、法律、行政法規(guī)規(guī)定其他需要審批的事項(xiàng)。

(二)下列事項(xiàng)應(yīng)報(bào)財(cái)政部門備案：1、主管部門制定的本部門政府采購實(shí)施辦法;2、經(jīng)財(cái)政部門依法批準(zhǔn)，采取公開招標(biāo)以外的采購方式的執(zhí)行情況;3、政府采購項(xiàng)目的合同副本;4、法律、行政法規(guī)規(guī)定其他需要備案的事項(xiàng)。第十條單位應(yīng)當(dāng)建立政府采購檔案管理制度，真實(shí)、全面反映和記錄政府采購活動(dòng)情況，采購檔案保存期為從采購結(jié)束之日起不少于。

　　財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

　　第一條單位要建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，以防止會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和舞弊行為，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)真實(shí)合法準(zhǔn)確完整。

　　第二條單位會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管或收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。做到印鑒和支票相分離，不得由一人兼管。

　　第三條單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及姻親關(guān)系。

　　第四條設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位應(yīng)設(shè)置專職稽核崗位，配備稽核會(huì)計(jì)，否則由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人兼任此項(xiàng)工作。未設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，由會(huì)計(jì)主管人員兼任本單位的會(huì)計(jì)稽核工作?；藭?huì)計(jì)對(duì)其稽核意見負(fù)責(zé)。

　　第五條會(huì)計(jì)稽核工作的主要內(nèi)容包括：預(yù)算財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃及各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支;會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料;各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。

　　第六條稽核人員應(yīng)依據(jù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)章制度及有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定開展稽核工作，對(duì)原始憑證、記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行稽核。

(一)原始憑證不經(jīng)審核不得入帳。原始憑證取得或填制后由稽核人員按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求進(jìn)行初審，并加蓋“稽核”字樣印戳，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)人簽字批準(zhǔn)方可入帳。

(二)記帳憑證由填制人員填制后，經(jīng)記帳會(huì)計(jì)初審，稽核會(huì)計(jì)復(fù)核，并分別簽名或蓋章后入帳。

(三)會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表要每月稽核一次。

　　第七條稽核會(huì)計(jì)有權(quán)督促有關(guān)部門和個(gè)人對(duì)稽核時(shí)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)和問題進(jìn)行糾正。有關(guān)部門和人員必須配合稽核人員的工作，對(duì)稽核出的錯(cuò)誤應(yīng)預(yù)以糾正。對(duì)重大問題或有關(guān)部門和人員不予糾正的問題，稽核人員有權(quán)向單位領(lǐng)導(dǎo)或者有關(guān)部門反映。

　　第八條經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，先由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)審核，再報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)人簽批;未經(jīng)審核的，分管領(lǐng)導(dǎo)人不得予以審批。對(duì)不真實(shí)不合法的憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理。

　　第九條堅(jiān)持一支筆審批制度。單位根據(jù)業(yè)務(wù)量大小和年度支出多少確定具體的支出審批權(quán)限，原則上單筆支出1000元以下的由分管領(lǐng)導(dǎo)直接審批，1000元以上的需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定后由分管領(lǐng)導(dǎo)人審批。單位其他領(lǐng)導(dǎo)人不得越權(quán)審批。

　　第十條對(duì)大項(xiàng)開支實(shí)行事前申報(bào)制度。由經(jīng)辦部門提出書面申請(qǐng)，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)審核后，報(bào)單位分管領(lǐng)導(dǎo)人審批，未經(jīng)審批的不得辦理，更不準(zhǔn)未批先辦。

　　第十一條單位應(yīng)對(duì)年度財(cái)務(wù)收支預(yù)決算、專項(xiàng)資金支出及使用效益情況，單位的開支標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)批程序及其它財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行公開。

　　第十二條單位年初以會(huì)議的形式通報(bào)本年預(yù)算的安排及資金使用的打算，年末開會(huì)通報(bào)資金使用情況及效益。單位應(yīng)于每季度末15日前將本季度財(cái)務(wù)收支情況公布上墻，接受社會(huì)監(jiān)督。專項(xiàng)資金或大額支出應(yīng)及時(shí)在單位通報(bào)并公示。

會(huì)計(jì)制度8

　　1、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的實(shí)行獨(dú)立核算的國有建設(shè)單位，包括當(dāng)年雖未安排基本建設(shè)投資，但有維護(hù)費(fèi)撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。

　　凡是符合規(guī)定條件，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。

　　2、各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以結(jié)合本地區(qū)的具體情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充，并報(bào)財(cái)政部備案。國務(wù)院主管部門根據(jù)本制度，對(duì)其直屬建設(shè)單位所作的補(bǔ)充規(guī)定，也應(yīng)報(bào)財(cái)政部備案。

　　3、建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定的各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門、國務(wù)院主管部門的補(bǔ)充規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。

　　本制度規(guī)定的總帳科目，建設(shè)單位在不違反概（預(yù)）算和財(cái)務(wù)制度等規(guī)定，不影響會(huì)計(jì)核算的要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況，作必要的增加、減少和合并，

　　對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，建設(shè)單位在不違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。

　　本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各建設(shè)單位不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

　　建設(shè)單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不能只填科目編號(hào)，不填科目名稱。

　　4、建設(shè)單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；建設(shè)單位內(nèi)部管理需要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由建設(shè)單位自行規(guī)定。

　　基層建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送時(shí)間，由國務(wù)院各主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門自行規(guī)定。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　　向外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：建設(shè)單位名稱、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等。并由單位領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

　　5、建設(shè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行和主管部門。其他需要報(bào)送的單位，由各級(jí)財(cái)政部門或主管部門規(guī)定。

　　同時(shí)有中央和地方兩級(jí)財(cái)政預(yù)算撥款的建設(shè)單位，應(yīng)按項(xiàng)目隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上級(jí)主管部門，并同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其它部門。

　　國內(nèi)合資建設(shè)的基建項(xiàng)目，應(yīng)按項(xiàng)目隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上級(jí)主管部門，同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其他部分。各部門、各地區(qū)在匯編會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)分別匯總各自投資部分，所投資金完成的交付使用資產(chǎn)和各項(xiàng)投資支出以及各種結(jié)余資金，均按投資比例計(jì)算確定。中央主管部門對(duì)地方項(xiàng)目的補(bǔ)助性投資，劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，由地方項(xiàng)目統(tǒng)一編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表；不劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，仍應(yīng)由中央主管部門編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　6、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。

會(huì)計(jì)制度9

　　第一部分總說明

　　一、為了加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)、(財(cái)預(yù)字[]286號(hào))以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

　　二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱醫(yī)院)，包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部(所)、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。

　　三、醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，均按照規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行。

　　四、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目:

(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。醫(yī)院不應(yīng)隨意改變或打亂重編。

(二)醫(yī)院應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，醫(yī)院可按根據(jù)需要，自行規(guī)定。

(三)醫(yī)院在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱。

　　五、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告:

(一)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告。

(二)醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書組成。醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定;醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行規(guī)定。

(三)醫(yī)院向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括:

　　1、資產(chǎn)負(fù)債表;

　　2、收入支出總表;

　　3、基金變動(dòng)情況表;

　　4、有關(guān)附表。

(四)醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)政部門和主管部門，報(bào)送時(shí)間由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門和衛(wèi)生部門規(guī)定。

(五)醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

(六)醫(yī)院向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明:醫(yī)院名稱、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由醫(yī)院法定代表人、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。

　　六、醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照(財(cái)會(huì)字[]19號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

　　七、本制度由中華人民共和國財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)修訂。

　　八、本制度自1月1日起施行。

　　第二部分會(huì)計(jì)科目

　　一、會(huì)計(jì)科目表(略)

　　二、會(huì)計(jì)科目使用說明

　　第101號(hào)科目現(xiàn)金

　　一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。

　　醫(yī)院內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。

　　二、醫(yī)院收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　三、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

　　有外幣現(xiàn)金的醫(yī)院，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。

　　第102號(hào)科目銀行存款

　　一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。

　　二、醫(yī)院收入的一切款項(xiàng)，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行;一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。醫(yī)院將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目;提取或支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。

　　三、醫(yī)院應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月末，銀行存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　四、有外幣業(yè)務(wù)的醫(yī)院，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。

　　月末，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的外幣期末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入“管理費(fèi)用”科目。

　　因銀行結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與折合匯率之間的差額，作為匯兌損益，記入“管理費(fèi)用”科目。

　　五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。

　　第109號(hào)科目其他貨幣資金

　　一、本科目核算醫(yī)院的外埠存款，銀行匯票存款和在途資金等其他貨幣資金。

　　二、外埠存款，是指醫(yī)院到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。醫(yī)院將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“庫存物資”、“藥品”科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　三、銀行匯票存款，是指醫(yī)院為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。醫(yī)院在填送“銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記“庫存物資”、“藥品”科目，貸記本科目;如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　四、醫(yī)院與所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯解款項(xiàng)，在月終如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

[醫(yī)院會(huì)計(jì)制度]

會(huì)計(jì)制度10

　　第一條 會(huì)計(jì)科目表(略)

　　第二條 二、事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目使用說明

(一)資產(chǎn)類

　　第101號(hào)科目 現(xiàn)金

　　1.本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。3.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)部門的出納員核收;或者將所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)員核收記賬。4.有外幣現(xiàn)金的事業(yè)單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第102號(hào)科目 銀行存款

　　1.本科目核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。2.事業(yè)單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目，提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。3.事業(yè)單位按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱以及存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。月終時(shí)，單位賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。4.有外幣存款的事業(yè)單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。年度終了(外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算)，事業(yè)單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)節(jié)后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。

　　第105號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)

　　1.本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動(dòng)銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2.事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目;按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。3.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。

　　第106號(hào)科目 應(yīng)收賬款

　　1.本科目核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。2.發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他收入”等科目;收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計(jì)數(shù)。3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。

　　第108號(hào)科目 預(yù)付賬款

　　1.本科目核算按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。2.事業(yè)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。3.本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。

　　第110號(hào)科目 其他應(yīng)收款

　　1.本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。2.發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。3.本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

　　第115號(hào)科目 材料

　　1.本科目核算事業(yè)單位庫存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等，事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進(jìn)時(shí)直接列作支出，不適用本科目。2.材料入賬價(jià)值的確認(rèn)：(1)購入材料，應(yīng)以購價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)作為材料入賬價(jià)格。單位購入的自用材料，按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算。事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人)的，其購進(jìn)材料應(yīng)按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算。事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)的，其購進(jìn)的材料非自用部分按不含稅價(jià)格計(jì)算。(2)材料出庫可以根據(jù)實(shí)際情況選擇先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。3.科目使用方法：(1)購入自用材料并已驗(yàn)收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。(2)屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。(3)屬于一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料并已驗(yàn)收入庫的，按照采購材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，惜記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用出庫時(shí)，按采購成本(不含稅)借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。4.事業(yè)單位的材料，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營用材料同時(shí)相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。5.本科目的期末借方余額為事業(yè)單位材料的實(shí)際庫存數(shù)。6.本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。

　　第116號(hào)科目 產(chǎn)成品

　　1.本科目核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本。從事勞務(wù)活動(dòng)的單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。2.生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“成本費(fèi)用”科目。產(chǎn)品出庫銷售時(shí)，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。3.清查盤點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈或盤虧，作增加或減少產(chǎn)成品處理。盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目;盤虧時(shí)，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。4.本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)模設(shè)置明細(xì)賬。

　　第117號(hào)科目 對(duì)外投資

　　1.本科目核算事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。2.事業(yè)單位購入各種債券形成的對(duì)外投資，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記本科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目;按賬面原價(jià)，惜記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值(不含增值稅)，貸記“材料”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值與應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目;同時(shí)按材料的賬面價(jià)值借記“事業(yè)基金———般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對(duì)外投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值(含稅)貸記“材料”科目。按合同協(xié)議確走的價(jià)值與材料賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目;同時(shí)，按材料賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產(chǎn)，按雙方確定的價(jià)值，借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目;同時(shí)按無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。3.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本貸記本科目。實(shí)收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時(shí)，調(diào)整事業(yè)基金的明細(xì)科目。4.本科目應(yīng)按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第120號(hào)科目 固定資產(chǎn)

　　1.本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。2.事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。3.事業(yè)單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價(jià)值記賬。(1)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費(fèi)計(jì)入購價(jià)之內(nèi)。(2)自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記賬。(3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的.固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建。擴(kuò)建過程中的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。(4)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。(5)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。(6)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置安全價(jià)值入賬。(7)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。4.本科目使用方法：(1)事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金——修購基金”、“事業(yè)支出”、“?？钪С觥钡瓤颇浚J記“銀行存款”科民同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。(2)單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。(3)融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租金時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記：“固定基金”科目;同時(shí)借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。(4)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)借記本科目，貸記“固定基金”科目。(5)因報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金””科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專用基金科目中的修購基金。(6)出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——修購基金”科民同時(shí)按原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。(7)投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。5.事業(yè)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第124號(hào)科目 無形資產(chǎn)

　　1.本科目核算事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。2.事業(yè)單位購入或自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無形資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，賃記“銀行存款”等有關(guān)科目。3.各種無形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其購入和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)一次記入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。對(duì)于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時(shí)借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。4.單位向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。5.本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。6.本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)明細(xì)賬。

(二)負(fù)債類

　　第201號(hào)科目 借入款項(xiàng)

　　1.本科目核算事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。2.借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記“銀行存款”科目。3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。4.本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。

　　第202號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù)

　　1.本科目核算事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2.單位開出、承兌匯票或以匯票抵付貸款時(shí)，借記“材料”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，借記有關(guān)支出或費(fèi)用科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。3.各單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

會(huì)計(jì)制度11

。? 二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的國有事業(yè)單位。? 根據(jù)財(cái)政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度；事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度；已經(jīng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。? 三、國有事業(yè)單位的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)。向同級(jí)財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為主管會(huì)計(jì)單位；向主管會(huì)計(jì)單位或上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為二級(jí)會(huì)計(jì)單位；向上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒有所屬會(huì)計(jì)單位的，為基層會(huì)計(jì)單位。? 以上三級(jí)會(huì)計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算，負(fù)責(zé)組織管理本部門、本單位的全部會(huì)計(jì)工作。不具備獨(dú)立核算條件的，實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度，作為“報(bào)銷單位”管理。? 四、事業(yè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不需用的科目可以不用。? 本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，各單位不得打亂重編。? 五、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。? 六、事業(yè)單位會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。? 有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。? 七、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得自行制定事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。? 八、本制度自191月1日起執(zhí)行。財(cái)政部1988年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。各地區(qū)、各部門在本制度生效前制定的會(huì)計(jì)制度，凡與本制度不一致的，應(yīng)停止執(zhí)行。? 第二部分 事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目? 一、會(huì)計(jì)科目表? 序號(hào) 編號(hào) 科目名稱? （一）資產(chǎn)類? 1 101 現(xiàn)金? 2 102 銀行存款? 3 105 應(yīng)收票據(jù)? 4 106 應(yīng)收賬款? 5 108 預(yù)付賬款? 6 110 其他應(yīng)收款? 7 115 材料? 8 116 產(chǎn)成品? 9 117 對(duì)外投資? 10 120 固定資產(chǎn)? 11 124 無形資產(chǎn)? （二）負(fù)債類? 12 201 借入款項(xiàng)? 13 202 應(yīng)付票據(jù)? 14 203 應(yīng)付賬款? 15 204 預(yù)收賬款? 16 207 其他應(yīng)付款? 17 208 應(yīng)繳預(yù)算款? 18 209 應(yīng)繳財(cái)政專戶款? 19 210 應(yīng)交稅金? （三）凈資產(chǎn)類? 20 301 事業(yè)基金? 21 302 固定基金? 22 303 專用基金? 23 306 事業(yè)結(jié)余? 24 307 經(jīng)營結(jié)余? 25 308 結(jié)余分配? （四）收入類? 26 401 財(cái)政補(bǔ)助收入? 27 403 上級(jí)補(bǔ)助收入? 28 404 撥入?？? 29 405 事業(yè)收入? 30 409 經(jīng)營收入? 31 412 附屬單位繳款? 32 413 其他收入? （五）支出類? 33 501 撥出經(jīng)費(fèi)? 34 502 撥出?？? 35 503 ?？钪С? 36 504 事業(yè)支出? 37 505 經(jīng)營支出? 38 509 成本費(fèi)用? 39 512 銷售稅金? 40 516 上繳上級(jí)支出? 41 517 對(duì)附屬單位補(bǔ)助? 42 520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建? 二、事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目使用說明? （一）資產(chǎn)類? 第101號(hào)科目 現(xiàn)金? 1.本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。? 2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。? 3.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。? 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)部門的出納員核收；或者將所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)員核收記賬。? 4.有外幣現(xiàn)金的事業(yè)單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。? 第102號(hào)科目 銀行存款? 1.本科目核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。? 2.事業(yè)單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。? 3.事業(yè)單位按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱以及存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。月終時(shí)，單位賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。? 4.有外幣存款的事業(yè)單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。? 事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。年度終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算），事業(yè)單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的'差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。? 第105號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)? 1.本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動(dòng)銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。? 2.事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。? 單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目；按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。? 3.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。? 第106號(hào)科目 應(yīng)收賬款? 1.本科目核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。? 2.發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計(jì)數(shù)。? 3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。? 第108號(hào)科目 預(yù)付賬款? 1.本科目核算按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。? 2.事業(yè)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目。貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。? 預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。? 3.本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。? 第110號(hào)科目 其他應(yīng)收款? 1.本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。? 2.發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。? 3.本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。? 第115號(hào)科目 材料? 1.本科目核算事業(yè)單位庫存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。? 事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進(jìn)時(shí)直接列作支出，不適用本科目。? 2.材料入賬價(jià)值的確認(rèn)：? （1）購入材料，應(yīng)以購價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)作為材料入賬價(jià)格。? 單位購入的自用材料，按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算。? 事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）的，其購進(jìn)材料應(yīng)按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算，? 事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）的，其購進(jìn)的材料非自用部分按不含稅價(jià)格計(jì)算。? （2）材料出庫可以根據(jù)實(shí)際情況選擇先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。? 3.科目使用方法：? （1）購入自用材料并已驗(yàn)收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。? （2）屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。? （3）屬于一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料并已驗(yàn)收入庫的，按照采購材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用出庫時(shí)，按采購成本（不含稅）借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。? 4.事業(yè)單位的材料，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營用材料同時(shí)相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。? 5.本科目的期末借方余額為事業(yè)單位材料的實(shí)際庫存數(shù)。? 6.本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。? 第116號(hào)科目 產(chǎn)成品? 1.本科目核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本。從事勞務(wù)活動(dòng)的單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。? 2.生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“成本費(fèi)用”科目。產(chǎn)品出庫銷售時(shí)，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。? 3.清查盤點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈或盤虧，作增加或減少產(chǎn)成品處理。盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目；盤虧時(shí)，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。? 4.本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。? 第117號(hào)科目 對(duì)外投資? 1.本科目核算事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。? 2.事業(yè)單位購入各種債券形成的對(duì)外投資，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。? 事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記本科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；按賬面原價(jià)，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。? 屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值（不含增值稅），貸記“材料”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值與應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)按材料的賬面價(jià)值借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。? 屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對(duì)外投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值（含稅）貸記“材料”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值與材料賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按材料賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。? 事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產(chǎn)，按雙方確定的價(jià)值，借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)按無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。? 事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。? 3.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本貸記本科目。實(shí)收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時(shí)，調(diào)整事業(yè)基金的明細(xì)科目。? 4.本科目應(yīng)按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。? 第120號(hào)科目 固定資產(chǎn)? 1.本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。? 2.事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。? 3.事業(yè)單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價(jià)值記賬。? （1）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費(fèi)計(jì)入購價(jià)之內(nèi)。? （2）自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記賬。? （3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建、擴(kuò)建過程中的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。? （4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。? （5）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。? （6）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬。? （7）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。? 購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。? 4.本科目使用方法：? （1）事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金——修購基金”、“事業(yè)支出”、“?？钪С觥钡瓤颇?，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。? （2）單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。? （3）融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租金時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“固定基金”科目；同時(shí)借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。? （4）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)借記本科目，貸記“固定基金”科目。? （5）因報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。? 清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專用基金科目中的修購基金。? （6）出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目，同時(shí)按原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。? （7）投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。? 5.事業(yè)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。? 第124號(hào)科目 無形資產(chǎn)? 1.本科目核算事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。? 2.事業(yè)單位購入或自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無形資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。? 3.各種無形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其購入和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)一次記入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。對(duì)于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時(shí)借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。? 4.單位向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。? 對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。? 5.本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。? 6.本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)明細(xì)賬。更多的相關(guān)制度推薦：安全生產(chǎn)管理制度? ?檔案管理制度? ??太陽神獎(jiǎng)金制度?

會(huì)計(jì)制度12

　　第一章

　　為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。

　　第一條

　　會(huì)計(jì)核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng);

　　第二條

　　會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提;

　　第三條

　　會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。

　　第四條

　　企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

　　第五條

　　企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

　　第二章

　　第六條

　　資產(chǎn)，是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

　　第七條

　　企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn);

　　第八條

　　流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用等。

　　第九條

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第十條

　　應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括：應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)和預(yù)付賬款等。

　　第十一條

　　待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)(含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷等。

　　待攤費(fèi)用應(yīng)按其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入成本、費(fèi)用。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，不得再留待以后期間攤銷。

　　第三章

　　第十二條

　　負(fù)債，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

　　第十三條

　　企業(yè)的負(fù)債應(yīng)按其流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

　　第十四條

　　流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用等;

　　第十五條

　　各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金，按照確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入損益。

　　第四章

　　第十六條

　　所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。

　　第十七條

　　企業(yè)的實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。

　　第十八條

　　收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　　第五章

　　第十九條

　　費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出;成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益;成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。

　　企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用;商品流通企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷商品的進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。

　　第二十條

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項(xiàng)材料，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價(jià)計(jì)算，計(jì)入成本、費(fèi)用。

　　第二十一條

　　企業(yè)應(yīng)支付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算職工工資，計(jì)入成本、費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家規(guī)定，計(jì)算提取應(yīng)付福利費(fèi)，計(jì)入成本、費(fèi)用。

　　第二十二條

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用;凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。

　　第六章

　　第二十三條

　　利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

(一)營業(yè)利潤(rùn)，是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。

(二)利潤(rùn)總額，是指營業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。

　　第二十四條

　　企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，會(huì)計(jì)主管人員簽名并蓋章。

會(huì)計(jì)制度13

(一) 為了規(guī)范小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。

(二) 本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。本制度中所稱“不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、原國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、財(cái)政部、國家統(tǒng)計(jì)局制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》(國經(jīng)貿(mào)中小企[]143號(hào))中界定的小企業(yè)，不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。

(三) 符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

　　1.按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同時(shí)，選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定;選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的小企業(yè)，不能在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定。

　　2.集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策及合并報(bào)表等目的，集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

　　3.按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》;如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

(四) 小企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度規(guī)定的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定適合于本企業(yè)的具體會(huì)計(jì)核算辦法。

(五) 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員;不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

(六) 小企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，應(yīng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

(七) 小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目，會(huì)計(jì)期末編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　本制度所稱的會(huì)計(jì)期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起訖日期確定。會(huì)計(jì)期末，是指月末和年末。

(八) 小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

　　小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。期末，小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。

(九) 小企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

(十) 小企業(yè)會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

(十一) 小企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

　　1.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

　　2.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)僅以法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。

　　3.小企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。

　　4.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

　　5.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。

　　6.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。

　　7.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和運(yùn)用。

　　8.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡在當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

　　9.小企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。期末，小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。

(九) 小企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

(十) 小企業(yè)會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

(十一) 小企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

　　1.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

　　2.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)僅以法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。

　　3.小企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。

　　4.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

　　5.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。

　　6.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。

　　7.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和運(yùn)用。

　　8.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡在當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

　　9.小企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。

　　10.小企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后，各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

　　11.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個(gè)營業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度(或幾個(gè)營業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。

　　12.小企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。

　　13.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，在會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要性程度，采用不同的核算方法。

(十二) 小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應(yīng)按以下原則處理：

　　1.以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　2.非貨幣性交易中如果發(fā)生補(bǔ)價(jià)，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：

(1) 支付補(bǔ)價(jià)的小企業(yè)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

(2) 收到補(bǔ)價(jià)的小企業(yè)，應(yīng)按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值和應(yīng)確認(rèn)的損益：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值-(補(bǔ)價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值)x換出資產(chǎn)賬面價(jià)值-(補(bǔ)價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值)×應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的損益=補(bǔ)價(jià)×[1-(換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值]

　　3.在非貨幣性交易中，如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)等進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

(十三) 小企業(yè)如發(fā)生債務(wù)重組事項(xiàng)，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

　　1.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為資本公積;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失。

　　2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。如果債務(wù)人以多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)按取得的各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和進(jìn)行分配，按分配后的價(jià)值作為各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　3.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而事有的股權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為資本公職;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓的股權(quán)的入賬價(jià)值。

　　4.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)分別情況處理：

(1) 作為債務(wù)人，如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來應(yīng)付金額，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為資本公積;如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值等于或小于將來應(yīng)付金額，則不作賬務(wù)處理。

(2) 作為債權(quán)人，如果重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于將來應(yīng)收金額，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值減記至將來應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失;如果重組債權(quán)的賬面余額等于或小于將來應(yīng)收金額，則不作賬務(wù)處理。

(十四) 本制度中所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目的備抵項(xiàng)目(如壞賬準(zhǔn)備等);賬面價(jià)值， 是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項(xiàng)目后的金額。

(十五) 小企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目：

　　1.在不影響對(duì)外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)或減少某些會(huì)計(jì)科目。

　　2.明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。

　　3.本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)不應(yīng)隨意打亂重編。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

(十六) 小企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，除應(yīng)當(dāng)包括本制度規(guī)定的基本會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容。本制度中規(guī)定的基本會(huì)計(jì)報(bào)表是指資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。企業(yè)也可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表。小企業(yè)應(yīng)按照本制度規(guī)定，對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。

(十七) 執(zhí)行本制度的小企業(yè)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策及其變更的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

會(huì)計(jì)制度14

　　一、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，是匯總和檢查行政單位資金活動(dòng)情況和結(jié)果的總賬科目。非經(jīng)財(cái)政部同意，不得減并或自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱。不需要的科目可以不用。

　　二、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。各行政單位在使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí)，應(yīng)與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用?？梢灾皇褂脮?huì)計(jì)科目名稱，不用科目編號(hào)，但不得只填科目編號(hào)，不寫科目名稱。

　　第四十三條 各行政單位適用的會(huì)計(jì)科目如下：

　　第四十四條 會(huì)計(jì)科目使用說明

　　一、資產(chǎn)類

　　第101號(hào)科目 現(xiàn)金

　　1.本科目核算行政單位的庫存現(xiàn)金。

　　2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　本科目借方余額，反映行政單位庫存現(xiàn)金數(shù)額。

　　3.行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

　　4.有外幣現(xiàn)金的行政單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。具體參見“銀行存款”科目。

　　第102號(hào)科目 銀行存款

　　1.本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

　　2.行政單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目;提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

　　本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數(shù)額。

　　3.行政單位應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　4.有外幣存款的行政單位，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　行政單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。外國貨幣折合為人民幣記賬時(shí)，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。年度終了(外幣存款業(yè)務(wù)量大的機(jī)關(guān)可按季或月結(jié)算)，行政單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出。

　　第103號(hào)科目 有價(jià)證券

　　1.本科目核算行政單位購入的有價(jià)證券。

　　2.購入有價(jià)證券時(shí)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;兌付本息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(本金)和“其他收入”(利息)科目。

　　本科目借方余額，反映尚未兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。

　　第104號(hào)科目 暫付款

　　1.本科目核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項(xiàng)。

　　2.發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目;結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。

　　本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)。

　　3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。

　　第105號(hào)科目 庫存材料

　　1.本科目核算行政單位大宗購入、需要庫存的物資材料等。行政單位辦公材料隨買隨用或沒有大宗購入，不需要庫存的，可以不設(shè)本科目。

　　2.購入、有償調(diào)入的材料，分別以購價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫存材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。

　　3.購入材料并已驗(yàn)收入庫時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目;領(lǐng)用出庫時(shí)，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。

　　本科目借方余額，反映行政單位庫存材料的實(shí)際庫存數(shù)。

　　4.本科目應(yīng)按庫存材料的類別、品種等有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。

　　5.行政單位的庫存材料，每年至少應(yīng)盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)當(dāng)查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當(dāng)期支出處理。盤盈時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目;盤虧時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。

　　庫存材料變價(jià)處理，恢復(fù)存款。變價(jià)發(fā)生損溢，相應(yīng)增減當(dāng)期支出。

　　第106號(hào)科目 固定資產(chǎn)

　　1.本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。

　　2.行政單位的固定資產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)定確定其價(jià)值，登記入賬：

(1)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)記賬。

(2)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。

(3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。

(4)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑證記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。

(5)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按估計(jì)價(jià)值記賬。

會(huì)計(jì)制度15

　　第一章 總說明

　　第一條 為了貫徹《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(試行)，規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。

　　第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的國有事業(yè)單位。根據(jù)財(cái)政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度;事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度;已經(jīng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。

　　第三條 國有事業(yè)單位的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)。向同級(jí)財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為主管會(huì)計(jì)單位;向主管會(huì)計(jì)單位或上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為二級(jí)會(huì)計(jì)單位;向上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒有所屬會(huì)計(jì)單位的，為基層會(huì)計(jì)單位。以上三級(jí)會(huì)計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算，負(fù)責(zé)組織管理本部門、本單位的全部會(huì)計(jì)工作。不具備獨(dú)立核算條件的，實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度，作為“報(bào)銷單位”管理。

　　第四條 事業(yè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不需用的科目可以不用。本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，各單位不得打亂重編。

　　第五條 事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。

　　第六條 事業(yè)單位會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。

　　第七條 本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得自行制定事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。

　　第八條 本制度自1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部1988年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。各地區(qū)、各部門在本制度生效前制定的會(huì)計(jì)制度，凡與本制度不一致的，應(yīng)停止執(zhí)行。

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