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中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策分析3篇(論中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策論文)

時間:2022-12-29 22:46:46 綜合范文

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中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策分析3篇(論中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策論文)

中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策分析1

  淺議中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策

  論文提綱

  一、中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

  二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題和成因

(一)管理模式僵化,“家族”色彩濃厚

(二)融資困難,資金嚴(yán)重不足

(三)投資決策缺乏科學(xué)性

(四)財務(wù)管理水平低,管理模式僵化

(五)財務(wù)人員素質(zhì)低,業(yè)務(wù)水平差

  三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策

(一)面向市場,采用科學(xué)投資策略

(二)優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境,拓寬企業(yè)融資渠道

(三)轉(zhuǎn)變財務(wù)管理的認(rèn)識,發(fā)揮財務(wù)管理的重要作用

(四)加強(qiáng)財會人員隊伍建設(shè),規(guī)范財務(wù)管理,使中小企業(yè)財務(wù)管理更上一個臺階

(五)建立內(nèi)部控制機(jī)制,加強(qiáng)財產(chǎn)物資管理

  淺議中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策

  合肥電大分校田維瑋

【內(nèi)容提要】中國加入世貿(mào)組織以來,我國中小企業(yè)遇到了前所未有的發(fā)展機(jī)遇,同時也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。此刻,全球金融危機(jī)的“嚴(yán)冬”正在深刻影響著我國中小企業(yè),目前不少中小企業(yè)處在虧損狀態(tài)或倒閉邊緣?,F(xiàn)階段我國中小企業(yè)的核心問題就是生存問題,而維持中小企業(yè)生存的關(guān)鍵在于企業(yè)的財務(wù)管理。我國的中小企業(yè)由于自身特點(diǎn)和外部環(huán)境雙重因素的影響,在財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況,出現(xiàn)諸多問題。中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財務(wù)管理,積極防范、化解財務(wù)風(fēng)險,是中小企業(yè)順利“過冬”、最終實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。文章主要研究中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題,分析其產(chǎn)生的原因并提出解決對策,以完善中小企業(yè)財務(wù)管理。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財務(wù)管理 問題及對策

  中小企業(yè)一般是相對于大企業(yè)而言的資產(chǎn)規(guī)模、人員規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都要小的企業(yè)。它們在解決工業(yè)化時期農(nóng)業(yè)勞動力的轉(zhuǎn)移,緩解就業(yè)壓力,保持社會穩(wěn)定,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)組織中的分工和專業(yè)化協(xié)作,為大企業(yè)提供配套服務(wù),促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級、技術(shù)進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新,推進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等方面發(fā)揮著重要作用。隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化,我國企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境也發(fā)生了較大的變化。在此次經(jīng)濟(jì)危機(jī)下,由于我國大多數(shù)中小企業(yè)生產(chǎn)存在經(jīng)營規(guī)模小、資本和技術(shù)力量薄弱等固有頑疾,加上傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)的影響,在財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況,受到了前所未有的沖擊。如何及時有效地解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題,增強(qiáng)中小企業(yè)競爭力,是我國中小企業(yè)的首要任務(wù)。我國加入WTO后,面對新的形勢和要求,中小企業(yè)必須轉(zhuǎn)變觀念,運(yùn)用新的財務(wù)管理手段和方法,加大財務(wù)管理力度,加強(qiáng)對中小企業(yè)財務(wù)管理問題的研究,使其適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)及加入WTO的要求,促進(jìn)我國中小企業(yè)的改革與發(fā)展。

  一、中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

  近年來,中小企業(yè)對我國國民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展起著不可忽視的作用,是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個特色的經(jīng)濟(jì)模式,但是,我國中小企業(yè)也存在著不可忽視的問題和危機(jī)。

  目前,有相當(dāng)一部分中小企業(yè)受傳統(tǒng)和外部宏觀經(jīng)濟(jì)等因素影響,單純追求銷量和市場份額,忽視了財務(wù)管理的核心地位,管理思想僵化落后,使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中,財務(wù)管理嚴(yán)重滯后,企業(yè)財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。在融資方面,中小企業(yè)的資金需求一般都是通過銀行貸款得以滿足的,但中小企業(yè)獲得銀行的貸款非常困難。同時,我國一些中小企業(yè)的財務(wù)制度不健全,會計機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置混亂,會計人員無證上崗,企業(yè)賬目混亂,財產(chǎn)不實、數(shù)據(jù)失真等等現(xiàn)象比比皆是。這些問題的危害性在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期體現(xiàn)不明顯,一旦進(jìn)入資本化、規(guī)?;?jīng)營后,它們的影響力就會逐漸擴(kuò)大,最終將導(dǎo)致企業(yè)走向衰退與沒落。

  二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題和成因

(一)管理模式僵化,“家族”色彩濃厚

  一方面,中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)投資者同時就是經(jīng)營者,其大部分又不是財務(wù)人員出身,而且以業(yè)務(wù)為主。中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于私營性質(zhì),這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,所有者憑借經(jīng)驗和感覺進(jìn)行管理,由于決策大都沒有經(jīng)過科學(xué)而嚴(yán)格的論證,通常以業(yè)務(wù)判斷為標(biāo)準(zhǔn),缺乏全局的財務(wù)理念,因而會出現(xiàn)決策性的錯誤。另一方面,企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后。并且對于財務(wù)管理的理論方面缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財務(wù)管理混亂,財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會計信息失真等,從而使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

(二)融資困難,資金嚴(yán)重不足

  任何企業(yè)的發(fā)展都離不開資金的支持,資金不足一直是我國中小企業(yè)發(fā)展的第一不利因素。隨著改革開放的深化和發(fā)展空間的打開,中小企業(yè)對資金的需求越來越大。目前我國中小企業(yè)由于投資規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成偏低,在融資的過程中遇到許多的困難,為此制約中小企業(yè)的發(fā)展。融資困難的主要體現(xiàn)在:一是中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不大,經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定,容易給銀行帶來較大的風(fēng)險;二是中小企業(yè)做過資信評級的不足一半,個別企業(yè)抽逃資金、拖欠賬款影響了整體的信用形象;三是企業(yè)無力承受過高的融資成本,而銀行可能要花較高的人力物力調(diào)查,有些銀行不愿“花大力氣干小活”;四是中小企業(yè)的抵押擔(dān)保制度有待完善,憑中小企業(yè)初期的經(jīng)營狀況很難提供質(zhì)押、抵押物等;五是無論貸款多少都必須履行銀行完整的融資手續(xù),手續(xù)的繁瑣讓不少中小企業(yè)望而止步。

(三)投資決策缺乏科學(xué)性

  在中小企業(yè),財務(wù)管理的地位往往不高,企業(yè)投資決策程序較為粗糙,財務(wù)人員極少參與企業(yè)決策。投資決策不是以全面真實的財務(wù)信息與科學(xué)的財務(wù)分析作為決策根據(jù),而是以某個人的個人思想為根據(jù),通常由1-2個高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),或者往往受短期利益的吸引,很少考慮長期的市場預(yù)測。除此之外,中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小,貸款投資所占比重較大且投資成本高,所面臨的風(fēng)險較大,所以我國中小企業(yè)總是以盡快收回投資為目標(biāo)。投資行為具有短視性,不以企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃為目標(biāo),沒考慮企業(yè)的長期利益。這樣一來,許多中小企業(yè)盲目投資,缺乏可行性分析的決策自然缺乏科學(xué)性。

(四)財務(wù)管理水平低,管理模式僵化

  很多中小企業(yè)是由家族作坊發(fā)展而來,管理模式俗套,思想觀念落后,對現(xiàn)代財務(wù)管理理念不懂也不愿懂。企業(yè)經(jīng)營者往往將企業(yè)作為整個家庭財產(chǎn)的延伸,為了全面控制,不愿分散所有權(quán),造成財務(wù)核算和管理由非專業(yè)人員掌握,核算準(zhǔn)確率差,賬目較為混亂,使許多企業(yè)缺乏現(xiàn)代經(jīng)營管理理念,失去許多成長的機(jī)會。由于中小企業(yè)本身的原因,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,對財務(wù)管理認(rèn)識不足,造成財務(wù)管理混亂。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門,即使有也很難保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性。另一方面,企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因,沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中,缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念,把會計作為一種信息披露的需要或者是記賬的手段,而沒有把之視為管理工具,使財務(wù)管理失去了其在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

(五)財務(wù)人員素質(zhì)低,業(yè)務(wù)水平差

  由于大部分中小企業(yè)注重于眼前的利益,沒有長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo),特別是個體、私營企業(yè),對企業(yè)財務(wù)管理缺乏科學(xué)的認(rèn)識,輕視財務(wù)管理的重要性。致使高素質(zhì)的財務(wù)人員難以安心工作,流動頻繁。另一方面,企業(yè)教育投資不夠,特別是個體、私營企業(yè),很少對財務(wù)人員進(jìn)行繼續(xù)教育培訓(xùn)和學(xué)習(xí),有些企業(yè)的會計人員甚至沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn),就匆匆上崗,學(xué)習(xí)水平和技能水平很差,業(yè)務(wù)能力更不用說。常常導(dǎo)致出現(xiàn)重核算輕管理、重視資金運(yùn)作輕視對后續(xù)會計資料的加工處理和經(jīng)濟(jì)動態(tài)分析,會計人員只簡單地做到了賬賬、賬證、賬表、賬實相符,根本不會財務(wù)分析,更提不出有利于企業(yè)長久良性發(fā)展的合理化財務(wù)建議。

  三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策

  財務(wù)管理的本質(zhì)特征就是價值管理,它具有綜合性和滲透性。我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。在知識經(jīng)濟(jì)時代,中小企業(yè)更有必要加強(qiáng)財務(wù)管理的建設(shè)。為了更好地解決問題,除了政府加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)和執(zhí)行以促進(jìn)中小企業(yè)全面發(fā)展外,企業(yè)自身應(yīng)從以下幾方面入手:

(一)面向市場,采用科學(xué)投資策略 過去,有相當(dāng)一部分中小企業(yè)對項目的投資缺乏科學(xué)的論證,沒有很好的根據(jù)市場情況進(jìn)行可行性的研究,主觀意識嚴(yán)重,盲目行事。對企業(yè)有限的資金造成了很大的浪費(fèi),從而使企業(yè)資金短缺,陷入財務(wù)困難,為了改變這種狀況,中小企業(yè)的投資要面向市場,進(jìn)行科學(xué)的分析和可行性論證,規(guī)范項目的投資程序,實行投資監(jiān)理,對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。降低投資風(fēng)險,減少投資損失。在實踐中,中小企業(yè)應(yīng)盡可能采取中、短期投資模式,加強(qiáng)投資項目的考察和論證,不斷優(yōu)化投資方案。另外,要抓住有利時機(jī)實現(xiàn)發(fā)展,擴(kuò)大規(guī)模。其次,是集中優(yōu)勢,專業(yè)經(jīng)營。另一方面,中小企業(yè)投資應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面:一是新產(chǎn)品試制的投資,中小企業(yè)的產(chǎn)品,其市場占有份額有限,企業(yè)拳頭產(chǎn)品也有一定的生命周期,如果不斷有適銷對路的新產(chǎn)品上市,同時又不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品,這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資應(yīng)當(dāng)重視,應(yīng)作為企業(yè)的一種長期策略。三是人力資源的投資,尤其是管理型人才和技術(shù)型人才的擁有,是企業(yè)制勝的法寶??梢圆捎谜衅傅姆绞揭M(jìn)人才;也可以通過對內(nèi)部現(xiàn)有人員的培訓(xùn)來提高他們的技能和素質(zhì)。

(二)優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境,拓寬企業(yè)融資渠道

  1、企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)離不開資金的支持,資金是企業(yè)的血液。中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點(diǎn)。在全球經(jīng)濟(jì)衰退的大環(huán)境中,國家政府更應(yīng)及時制定了一系列的政策支持中小企業(yè)發(fā)展,通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?。我國眾多的法律很少有專門為中小企業(yè)“定做”的,沒有把中小企業(yè)作為特殊的服務(wù)對象看待,對中小企業(yè)仍然定位在“補(bǔ)充”的位置上,因此沒有指定明確的、可操作的政策、制度給予相應(yīng)的支持。所以國家要盡快制定完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策,相應(yīng)的成立中小企業(yè)基金,以集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。

  2、建立中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)的信用擔(dān)保是以服務(wù)為宗旨的中介組織,擔(dān)保費(fèi)的收取不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價,在建立信用擔(dān)保體系的過程中要把信用擔(dān)保制度和其它形式結(jié)合起來,為企業(yè)的融資擔(dān)保提供多樣化的服務(wù),以提供更多的融資機(jī)會,可以在一定程度上解決企業(yè)融資難的問題。

  3、中小企業(yè)應(yīng)尊重銀行債務(wù),樹立長遠(yuǎn)發(fā)展的眼光,誠信守法,按期償還貸款,努力提高生產(chǎn)經(jīng)營水平,增加收益,爭取從社會募集資金,通過向社會集資募股不僅可以增加中小企業(yè)的發(fā)展后勁,減輕競爭壓力,還可以打破原有的權(quán)益結(jié)構(gòu),突破家族式管理模式,提高知名度,對中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展是大有好處的。目前,中國證監(jiān)會對中國證券市場進(jìn)行重大改革,允許中小企業(yè)通過進(jìn)入創(chuàng)業(yè)板塊的方式融資,好多中小企業(yè)的成功范例給了我們有益的借鑒,此外,中小企業(yè)還可允許投資者以廠房、機(jī)器設(shè)備、物資材料、無形資產(chǎn)等方式投資。

(三)轉(zhuǎn)變財務(wù)管理的認(rèn)識,發(fā)揮財務(wù)管理的重要作用

  中小企業(yè)老板尤其需要認(rèn)識到,財務(wù)管理是對企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果的評價,是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的有效工具,更是企業(yè)進(jìn)行預(yù)測、決策,實施戰(zhàn)略管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。因此,中小企業(yè)的老板應(yīng)該賦予財務(wù)管理者更大的職責(zé),逐步提升財務(wù)管理在企業(yè)運(yùn)營管理中的地位。積極聘請專業(yè)化的財務(wù)管理人員,并進(jìn)行充分的放權(quán)與分工,使財務(wù)人員能夠真正參與到企業(yè)運(yùn)營管理的實際運(yùn)作中來。只有最終的財務(wù)目標(biāo)得到實現(xiàn),公司的生存與發(fā)展才能得到保障。

(四)加強(qiáng)財會人員隊伍建設(shè),規(guī)范財務(wù)管理,使中小企業(yè)財務(wù)管理更上一個臺階

  1、目前,不少中小企業(yè)會計賬目不清,信息失真,財務(wù)管理混亂,這與會計人員的素質(zhì)有相當(dāng)大的關(guān)系。中小企業(yè)應(yīng)該與其他大企業(yè)一樣,會計人員也要有一定的素質(zhì)、達(dá)到一定的水準(zhǔn)。所有的會計人員應(yīng)持證上崗,從事會計領(lǐng)導(dǎo)崗位的人員,必須具有相應(yīng)的職務(wù)任職資格,決不能濫竽充數(shù)。同時企業(yè)應(yīng)對會計人員經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能教育,使會計人員懂業(yè)務(wù)、懂政策、懂法規(guī)、提高會計人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì),從而更好的為企業(yè)服務(wù)。

  2、建立科學(xué)的組織機(jī)制。按市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行規(guī)則,企業(yè)單獨(dú)設(shè)立財務(wù)管理部門,負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、落實企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)活動;同時,建立財務(wù)總監(jiān)制度,主管企業(yè)的一切財務(wù)工作,加強(qiáng)中小企業(yè)財會人員的教育工作,不斷提高員工的財會知識水平和職業(yè)道德水平,增加財務(wù)監(jiān)督意識和法制觀念,嚴(yán)把財會業(yè)務(wù)關(guān),防范循私舞弊行為。

  3、建立科學(xué)的管理機(jī)制,完善各種財務(wù)管理制度。對企業(yè)的資金籌集和配置,企業(yè)的平衡與發(fā)展,風(fēng)險的防患與處理,生產(chǎn)的開拓與約束等重大財務(wù)活動,建立分析、預(yù)測、研究比較、決策等工作機(jī)制,并廣泛應(yīng)用電子計算機(jī)技術(shù)處理財務(wù)信息,按照科學(xué)、可靠、便利、及時的原則,為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供科學(xué)的決策依據(jù)。還要建立科學(xué)的監(jiān)督和評估機(jī)制,以確保企業(yè)正確的生產(chǎn)經(jīng)營方向。同時逐步完善企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度,建立賬簿款項的核查制度,保證賬賬、賬證、賬表、賬實相符,保證單位財產(chǎn)物資的安全完整。培養(yǎng)企業(yè)整個員工的綜合素質(zhì),只有企業(yè)全體員工共同努力,才能改善管理狀況,搞好財務(wù)管理工作,提高企業(yè)抗風(fēng)險能力,以便企業(yè)在激烈的市場競爭中長久不敗,促進(jìn)企業(yè)健康持久發(fā)展。

(五)建立內(nèi)部控制機(jī)制,加強(qiáng)財產(chǎn)物資管理。

  企業(yè)管理要以財務(wù)管理為中心,財務(wù)管理涉及到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié),貫穿于每一項經(jīng)營活動之中。企業(yè)應(yīng)建立一套完善的、適合本企業(yè)的、科學(xué)的財務(wù)管理制度,有計劃、有目的地使用資金,提高資金使用效率。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立一套規(guī)范體系,形成制度化,從源頭上堵塞漏洞,維護(hù)安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開,以形成有力的內(nèi)部牽制,決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期或不定期對財產(chǎn)進(jìn)行清查,督促財務(wù)人員按照國家稅收,財務(wù)有關(guān)規(guī)定正確計提拆舊,計提壞賬準(zhǔn)備,提供完整準(zhǔn)確的財務(wù)資料,為正確進(jìn)行財務(wù)核算,打下良好的基礎(chǔ)。以便減少財務(wù)風(fēng)險,給企業(yè)營造健康有序的發(fā)展環(huán)境。

  總的說來,中小企業(yè)和其他大型企業(yè)一樣,都是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,搞活中小企業(yè),是保持國民經(jīng)濟(jì)強(qiáng)勁活力的重要舉措,我們必須予以關(guān)注和重視,要為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的環(huán)境,使我國的國民經(jīng)濟(jì)得到更好的發(fā)展,人民生活水平得到進(jìn)一步提高。

  參考文獻(xiàn):

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  4、陳光輝·《淺談中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀與對策》.《中國科技信息》,2005年19期

中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策分析2

  2001年新企業(yè)會計制度出臺,使企業(yè)會計處理有了更為明確可行的依據(jù)和指導(dǎo),有利于我國企業(yè)會計處理的規(guī)范化。但新會計制度的適應(yīng)范圍明確規(guī)定:除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)以及金融保險企業(yè)外,在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè),執(zhí)行本制度。由此可見,新企業(yè)會計制度明確表明適用于中小企業(yè)以外的企業(yè)。因此,如何規(guī)范中小企業(yè)會計處理和財務(wù)報告以及加強(qiáng)財務(wù)管理的問題,顯得十分緊迫。下面筆者主要針對目前中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題,以及解決對策作些探討。

  一中小企業(yè)的地位和財務(wù)管理的現(xiàn)狀

  1999年底,由國家計委牽頭,國家統(tǒng)計局、國家經(jīng)貿(mào)委和財政局共同修訂了《中小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)》。

  新的劃分標(biāo)準(zhǔn),不再沿用舊標(biāo)準(zhǔn)中各行業(yè)分別使用的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),而是統(tǒng)一按銷售收入、資產(chǎn)總額。劃分的標(biāo)準(zhǔn)為:大型企業(yè)年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5億元以上,其中:特大型企業(yè)的年銷售收入和資產(chǎn)總額均在50億元以上;中型企業(yè)為年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5000萬元以上;低于5000萬元以下的均為小型企業(yè)。按新的劃分標(biāo)準(zhǔn),以1998年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看,在國家統(tǒng)計局掌握的40多萬家獨(dú)立核算工業(yè)企業(yè)中,大、中、小型企業(yè)占全部獨(dú)立核算工業(yè)企業(yè)的比例分別為0 21%、1 96%和97 83%。可見中小型企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的主要組成部分,對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。

  目前,我國中小企業(yè)中有相當(dāng)一部分忽視了財務(wù)管理的核心地位,管理思想僵化落后,使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局中,企業(yè)財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。同時,由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響,中小企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)管理方面遇到了一定的阻力。例如,政策的“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭;地方政府、行業(yè)管理部門的干預(yù),使中小型企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)短期化,財務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大;等等。

  二中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題 1 融資困難,周轉(zhuǎn)資金嚴(yán)重不足

  目前,我國中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系,但是,融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因:第一,負(fù)債過多,融資成本高、風(fēng)險大,造成中小企業(yè)信用等級低、資信相對較差。第二,國家的優(yōu)惠政策,未向中小企業(yè)傾斜,使之長期處于不利地位。第三,大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè),有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響,對其貸款不夠熱心。第四,中介機(jī)構(gòu)不健全,缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。財務(wù)控制薄弱,缺乏科學(xué)性

  中小企業(yè)財務(wù)控制薄弱主要表現(xiàn)是:第一,對現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排,過量購置不動產(chǎn),無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金,陷入財務(wù)困境。第二,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。第三,存貨控制薄弱,造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。第四,重錢不重物,資產(chǎn)流失嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位,出了問題無人追究,資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。3 管理模式僵化,管理觀念陳舊

  中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì),在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財務(wù)管理混亂,財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會計信息失真等。企業(yè)沒有或無

  法建立內(nèi)部審計部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性。企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后。有些企業(yè)沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中,缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念,使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

  三解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策

  我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以,我們要從以下幾個方面入手: 1 政府積極扶持中小企業(yè),制定和完善有利于發(fā)展的政策

(1)中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小,抵御市場風(fēng)險的能力差,資產(chǎn)經(jīng)營的能力差,這就決定了它通過市場融資資信是很低的,客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?。無論是工業(yè)發(fā)達(dá)國家,還是新興工業(yè)化國家,對中小企業(yè)都沒有任其自生自滅,而是把扶持中小企業(yè)的發(fā)展作為一項重要的經(jīng)濟(jì)政策。值得欣慰的是,我國已開始著手這方面的工作。比如,不久前我國出臺了《關(guān)于鼓勵和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》。

(2)成立中小企業(yè)管理委員會,設(shè)立特定基金。按地域成立管理委員會,打破分行業(yè)管理格局。特定基金包括擔(dān)?;?、互助基金等,其資金來源可以是各級政府金融機(jī)構(gòu)及中小型企業(yè)的入會費(fèi),實行基金封閉管理運(yùn)行,集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。

(3)建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織,不能以盈利為主要目的,擔(dān)保費(fèi)的收取,不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商總局、財政部等10部委不久前聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》,無疑會引導(dǎo)中小企業(yè)增強(qiáng)信用觀念,改善其信用狀況,創(chuàng)造良好的信用環(huán)境,以及加快我國社會化信用體系的建設(shè)步伐。2 強(qiáng)化資金管理,加強(qiáng)財務(wù)控制

(1)強(qiáng)化資金管理要貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。資金的使用和周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面,企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé),而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。

(2)提高資金的使用效率,使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。首先要使資金的來源和運(yùn)用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn),以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次,要準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間。比如,應(yīng)收賬款什么時候可收回,什么時候可進(jìn)貨等,都要做到心中有數(shù),否則,易造成收支失衡,資金拮據(jù)。最后合理地進(jìn)行資金分配,流動資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。

(3)加強(qiáng)財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,維護(hù)安全。對財產(chǎn)的管理和記錄必須分開,以形成有力的內(nèi)部牽制,決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查、核對等交由一個人來做。結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn),采取定期盤點(diǎn)和輪番盤存的方法,清查財產(chǎn)物資的實有數(shù)量,妥善處理盤盈盤虧,確保賬實相符。(4)加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來,很多中小企業(yè)陷入經(jīng)營、流動資金緊缺的困境,加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存資管理,盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,對內(nèi)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定,定期核對應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴(yán)格控制賬齡。對掛賬已久的死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)后,按照財務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行妥善的會計處理。

中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策分析3

  社會實踐調(diào)研報告 中小企業(yè)財務(wù)管理存在問題與對策

  中小企業(yè)財務(wù)管理存在問題與對策

  中小企業(yè)財務(wù)管理問題及對策

  中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素,使得中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。

  一、中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

  目前,我國中小企業(yè)中,有相當(dāng)一部分單純追求銷量和市場份額,忽視了財務(wù)管理的核心地位,管理思想僵化落后,使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中,企業(yè)財務(wù)管理和風(fēng)險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面,由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響,中小企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如,政策“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭;地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù),使中小企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)短期化;財務(wù)管理受企業(yè)經(jīng)營者的影響過大等等。

  二、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

(一)融資困難,資金嚴(yán)重不足

  目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系,但是,融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因:第一,負(fù)債過多,融資成本高,風(fēng)險大,造成中小企業(yè)信用等級低,資信相對較差。第二,國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu),國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜,使之長期處于不利地位。第三,大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè),有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響,對其貸款不夠熱心。第四,缺乏財務(wù)管理戰(zhàn)略。大部分企業(yè)的財務(wù)管理仍處于記帳管理階段。

(二)投資能力較弱,且缺乏科學(xué)性

  一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源,但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款,也因高風(fēng)險而提高貸款利率,從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多,所面臨的風(fēng)險也更大,所以它們總是盡快收回投資,很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。三是投資盲目性,投資方向難以把握。

(三)財務(wù)控制薄弱

  一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排,片面考慮到季節(jié)價格波動,過量購置不動產(chǎn),無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金,陷入財務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱,造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物,資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者,對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位,財務(wù)管理職責(zé)不明,資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

(四)管理模式僵化,管理觀念陳舊

  一方面,中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì),在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重,并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財務(wù)管理混亂,財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性。另一方面,企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因,沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中,缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念,使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

(五)難于規(guī)避財務(wù)負(fù)債的陷阱。

  過度負(fù)債可說是高速度成長企業(yè)的典型通病,也是財務(wù)危機(jī)的根源。戰(zhàn)略需求效應(yīng)由企業(yè)的戰(zhàn)略布局驅(qū)動,或表現(xiàn)為現(xiàn)有業(yè)務(wù)的發(fā)展,或表現(xiàn)為新業(yè)務(wù)的開拓,規(guī)模和數(shù)量的擴(kuò)張經(jīng)常明顯快于內(nèi)涵質(zhì)量的擴(kuò)張,在高成長階段都將出現(xiàn)某種程度的資金短缺。因此,高成長企業(yè)為達(dá)到快速擴(kuò)張的目的,普遍采取負(fù)債經(jīng)營策略。

  組織放大效應(yīng)由許多企業(yè)在快速擴(kuò)張中傾向于采取企業(yè)集團(tuán)或控股公司模式。但這類模式債務(wù)放大效應(yīng)也十分明顯:一方面母、子公司都會從各自立場出發(fā)追求數(shù)量擴(kuò)張;另一方面,子公司除保留原有業(yè)務(wù)聯(lián)系和資金融通渠道外,還可能獲得母公司再分配的業(yè)務(wù)或資金。這一業(yè)務(wù)和融資放大效應(yīng)很容易使企業(yè)負(fù)債過度,最終成為財務(wù)危機(jī)的“始作俑者”。

  財務(wù)不透明與內(nèi)部互相擔(dān)保由財務(wù)不透明、各自為政和內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)間的相互貸款擔(dān)保是高成長企業(yè)常見的問題。這不僅加大了銀行對企業(yè)財務(wù)判斷的難度,也給財務(wù)監(jiān)管帶來很大困難,從而造成整體負(fù)債率不斷抬高。

  債務(wù)、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)性錯配由最常見的就是短債長用,短籌長貸。還包括負(fù)債到期過分集中的結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流量錯位,長、短期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例失調(diào),貸款的銀行結(jié)構(gòu)單一,資產(chǎn)和負(fù)債幣種結(jié)構(gòu)不合理等。企業(yè)將短債用于投資回收期過長的長期項目投資,導(dǎo)致流動負(fù)債大大高于流動資產(chǎn)。金融機(jī)構(gòu)基于高成長企業(yè)的前景,往往也采取短籌長貸方式,支持企業(yè)搞長期投資,從而加大了企業(yè)的資金風(fēng)險,一旦銀行收緊銀根,企業(yè)將會進(jìn)退兩難。

  高成長戰(zhàn)略造成資金短缺,企業(yè)就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營。組織放大效應(yīng)和內(nèi)部擔(dān)保則加劇債務(wù)水平,造成負(fù)債過度。在過度負(fù)債的情況下,企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)壓力加大,支付能力日漸脆弱,短債長用則可能使企業(yè)潛在支付危機(jī)隨時爆發(fā)。

(六)財務(wù)危機(jī)的陷阱突現(xiàn)

  經(jīng)營持續(xù)虧損由企業(yè)擴(kuò)張過度,容易因經(jīng)營管理不善或戰(zhàn)略性失誤引起虧損。如果企業(yè)只是短期虧損,只要虧損額少于折舊,未必導(dǎo)致債務(wù)償付困難,但如果持續(xù)虧損,將造成企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量不斷下降,大大削弱企業(yè)的經(jīng)營能力和償債能力,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)不能到期償還債務(wù)。如果虧損嚴(yán)重到資不抵債的地步,將意味著企業(yè)償付能力的喪失,最終很可能走上倒閉、破產(chǎn)的不歸路。

  1996年進(jìn)入全球500強(qiáng)之列的香港百富勤公司,1998年初卻因為缺乏足夠現(xiàn)金無法償還幾千萬美元的債務(wù)而被迫破產(chǎn),10年輝煌毀于一旦。珠海巨人集團(tuán)財務(wù)危機(jī)的導(dǎo)火索則是興建巨人大廈時國內(nèi)賣樓花所形成的4,000萬元人民幣債務(wù)。

  突發(fā)性風(fēng)險事件由在市道暢旺的時候,高成長企業(yè)或許可以憑其資產(chǎn)規(guī)模和營業(yè)收入的大幅增長,給市場以太平盛世的感覺。一旦經(jīng)濟(jì)環(huán)境突然變化,重大政策調(diào)整,各種自然災(zāi)害或其它突發(fā)性風(fēng)險事件發(fā)生,企業(yè)就可能因為業(yè)務(wù)萎縮、資產(chǎn)縮水或重大財產(chǎn)損失而陷入困境。

  三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策

  我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以,為了更好地解決問題,除了政府出臺扶持政策、適應(yīng)市場,優(yōu)化價值鏈和供應(yīng)鏈外,企業(yè)自身應(yīng)從三方面入手。

(一)投資要面向市場,對投資項目進(jìn)行可行性研究,正確進(jìn)行投資決策,努力降低投資風(fēng)險。

  1、應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面:一是對新產(chǎn)品試制的投資。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資,從某種角度說,加強(qiáng)人力資源的投資,擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才,是企業(yè)制勝的法寶。

  2、分散資金投向,降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后,可以搞多元化經(jīng)營,把雞蛋放在不同的籃子里,從而分散投資風(fēng)險。

  3、規(guī)范項目投資程序。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后,可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法,規(guī)范項目的投資程序,實行投資監(jiān)理,對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。另外,要注意實施跟進(jìn)戰(zhàn)略,規(guī)避投資風(fēng)險。

(二)企業(yè)要苦練內(nèi)功,強(qiáng)化資金管理,加強(qiáng)財務(wù)控制

  1、提高認(rèn)識,把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容,貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面,企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé),而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實,共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。

  2、努力提高資金的使用效率,使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。為此,首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn),以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次,準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間。比如應(yīng)收賬款什么時候可收回,什么時候可進(jìn)貨等,都要做到心中有數(shù),否則,易造成收支失衡,資金拮據(jù)。最后,合理地進(jìn)行資金分配,流動資金和固定資金的占用應(yīng)做到合理組合。

  3、加強(qiáng)財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,維護(hù)安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開,以形成有力的內(nèi)部牽制,決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期檢查盤點(diǎn),以揭露問題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。最后,要不定期地突擊檢查,督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

  4、加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來,很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境,加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理,盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定,定期核對應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)后,進(jìn)行妥善的會計處理。

  5、保持財務(wù)資料完整。很多中小企業(yè)疏于日常記錄,很難提供一份完整的財務(wù)資料,這勢必會給自我評估、融資、計劃、預(yù)算等財務(wù)管理工作帶來很多困難?,F(xiàn)代化的企業(yè)管理,特別是有效的財務(wù)管理,必須要有完整的財務(wù)資料,以幫助管理者分析過去和預(yù)測未來。

(三)優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu),平衡高成長和穩(wěn)健發(fā)展。

  太陽神等大企業(yè)的破產(chǎn)案例說明,企業(yè)如果不顧自身條件通過負(fù)債經(jīng)營盲目鋪攤子,就容易聚集過多盈利能力差的資產(chǎn)或業(yè)務(wù),規(guī)模再大也難逃被淘汰的命運(yùn)。對企業(yè)來說,只有在財務(wù)穩(wěn)健的前提下取得的成長性才是合理的。

  優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵,其具體標(biāo)志是綜合資金成本低,財務(wù)杠桿效益高,財務(wù)風(fēng)險適度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化,不斷通過存量調(diào)整和變量調(diào)整(增量或減量)的手段確保財務(wù)結(jié)構(gòu)的動態(tài)優(yōu)化。

  企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是對資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整,使其保持合理的比例:

  一是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個合適的比例結(jié)構(gòu),使負(fù)債水平始終保持在一個合理的水平上,不能超過自身的承受能力。負(fù)債經(jīng)營的臨界點(diǎn)是全部資金的息、稅前利潤等于負(fù)債利息。在達(dá)到臨界點(diǎn)之前,提高負(fù)債將使股東獲得更多的財務(wù)杠桿利益。一旦超過臨界點(diǎn),加大負(fù)債比率會成為財務(wù)危機(jī)的前兆。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制,承受財務(wù)風(fēng)險的能力比較低,因此,形成合理的資本結(jié)構(gòu),確定合理的負(fù)債比例尤為重要。負(fù)債過多,一旦情況發(fā)生變化,就會造成資金周轉(zhuǎn)困難;負(fù)債過少,又會限制企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)的長期發(fā)展,需要外來和自有資金的相互配合,既要借債,又不能借得太多,以形成合理的資本結(jié)構(gòu)。

  二是優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。負(fù)債結(jié)構(gòu)性管理的重點(diǎn)是負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。由于預(yù)期現(xiàn)金流量很難與債務(wù)的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致,這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動的前提下,確定負(fù)債到期結(jié)構(gòu)應(yīng)保持安全邊際。企業(yè)應(yīng)對長、短期負(fù)債的盈利能力與風(fēng)險進(jìn)行權(quán)衡,以確定既使風(fēng)險最小、又能使企業(yè)盈利能力最大化的長、短期負(fù)債比例。此外,企業(yè)還應(yīng)密切關(guān)注各地經(jīng)濟(jì)、金融形勢和匯率的變化情況,調(diào)整貸款的銀行結(jié)構(gòu)和幣種結(jié)構(gòu),盡可能避免過份集中向某一國家或區(qū)域的金融機(jī)構(gòu)融資或以單一貨幣進(jìn)行借貸或業(yè)務(wù)結(jié)算,以預(yù)防和降低借貸和匯率風(fēng)險。

  三是優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是確定一個既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營,又能在減少或不增加風(fēng)險的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤的流動資金水平,其核心指標(biāo)是反映流動資產(chǎn)與流動負(fù)債間差額的“凈營運(yùn)資本”。

  四是優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。主要是從提高投資回報的角度,對企業(yè)投資情況進(jìn)行分類比較,確定合理的比重和格局,包括長期投資和短期投資,固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資(如研究開發(fā)、企業(yè)品牌等)和流動資產(chǎn)投資,直接投資(項目)和間接(證券)投資,產(chǎn)業(yè)投資和風(fēng)險投資等。

(四)加強(qiáng)財會隊伍建設(shè),提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

  目前,不少中小企業(yè)會計賬目不清,信息失真,財務(wù)管理混亂;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生;企業(yè)設(shè)置賬外賬,弄虛作假,造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象;等等。究其原因,一是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱,會計人員素質(zhì)不高,又受制于領(lǐng)導(dǎo),無法行使自己的監(jiān)督權(quán);二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄,忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為要解決好上述問題,必須加強(qiáng)財會隊伍建設(shè),對財會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育,增強(qiáng)財會人員的監(jiān)督意識。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育,首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起,不斷提高全員法律意識,增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力,才有可能改善企業(yè)管理狀況,搞好財務(wù)管理,提高企業(yè)的競爭實力。

  中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策探討

  r /> 目前,我國中小企業(yè)已近1000萬家,占全國企業(yè)總數(shù)的99%,它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實現(xiàn)利稅分別占全國總數(shù)的60%和40%,并提供了大約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會,成為縣及縣以下財政收入的主要來源??梢姡行∑髽I(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、外部宏觀經(jīng)濟(jì)變化對其影響大等因素的存在,使其在財務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況,導(dǎo)致其在應(yīng)對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。分析中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題并探討解決問題的對策,以促進(jìn)中小企業(yè)的改革與發(fā)展,是當(dāng)前會計界需要思考和解決的問題。

  一、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

  1、缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向,對項目投資缺乏科學(xué)論證。一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè),不顧客觀條件和自身能力,無視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響,認(rèn)為什么行業(yè)都可以做,什么行業(yè)都能夠做好。有些企業(yè)甚至片面認(rèn)為國家調(diào)控什么就應(yīng)該上什么,肯定能賺錢。二是對項目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署,對項目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測,倉促上馬。一旦國家加大宏觀調(diào)控力度,收緊銀行信貸,使得建設(shè)資金不能如期到位,企業(yè)就面臨進(jìn)退兩難的境地,甚至造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。近幾年來許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折,或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”,不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價,也將一些銀行拖入泥潭。

  2、財務(wù)風(fēng)險意識淡薄,企業(yè)始終在高風(fēng)險區(qū)運(yùn)行。這表現(xiàn)在三個方面:一是過度負(fù)債。企業(yè)要發(fā)展,就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營,充分利用財務(wù)杠桿的作用。但是,一些企業(yè)不顧成本、不惜代價,不考慮自身的償還能力,千方百計從銀行獲取貸款。有些企業(yè)甚至不明白“借債還錢”這一最淺顯不過的道理,認(rèn)為從銀行獲得貸款就是獲得利潤,只考慮如何將貸款弄到手,而并沒有認(rèn)真考慮如何能讓有限的資金發(fā)揮效益,更沒有考慮如何償還。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下,一些企業(yè)進(jìn)入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。其結(jié)果是債臺高筑,財務(wù)風(fēng)險極大。二是短債長投。在國家實行較強(qiáng)的宏觀調(diào)控力度的條件下,企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的辦法,擅自改變貸款用途,將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資,導(dǎo)致企業(yè)流動負(fù)債大大高于流動資產(chǎn),使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī);三是企業(yè)之間相互擔(dān)保,相同資產(chǎn)重復(fù)抵押,或為了融資而不斷投資新項目,甚至“拆東墻補(bǔ)西墻”,形成復(fù)雜的債務(wù)鏈。這不僅加大了銀行對企業(yè)財務(wù)狀況判斷的難度,也給財務(wù)監(jiān)管帶來很大困難,造成整體負(fù)債率不斷抬高,企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)費(fèi)用不斷加大,支付能力日漸脆弱,資金鏈條過緊并隨時可能出現(xiàn)斷裂。

  3、財務(wù)控制薄弱。一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán),形成資金閑置或不足。有些企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);二是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,資金回收困難。三是存貨控制薄弱,造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數(shù)倍,形成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物,資產(chǎn)流失、浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者,對原材料、半成品、成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位,財務(wù)管理職責(zé)不明,資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

  4、財務(wù)會計工作流程不規(guī)范、不嚴(yán)格。一是原始憑證、會計分錄、科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財務(wù)收支等方面工作不規(guī)范,沒有形成嚴(yán)格的制度;二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況,又沒有完全按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做,導(dǎo)致會計信息的失真。對材料、工時、動力等消耗沒有進(jìn)行嚴(yán)格的定額管理和健全的分析核算制度;三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性,缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

  二、原因分析 我國許多中小企業(yè)都是在計劃經(jīng)濟(jì)與市場經(jīng)濟(jì)的制度縫隙中發(fā)展起來的,經(jīng)歷了“從無到有,從小到大”的艱難的發(fā)展過程。在艱苦的創(chuàng)業(yè)過程中,由于受當(dāng)時制度環(huán)境與企業(yè)先天不足等方面因素的制約,企業(yè)的成功大多與創(chuàng)業(yè)者個人的膽識、經(jīng)歷以及創(chuàng)業(yè)精神有密切關(guān)系。因此,在以后的發(fā)展中,難免受到脫胎的環(huán)境和自身成長路徑的影響。具體來說,這些因素對財務(wù)管理的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

  1、股權(quán)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營模式的影響。中小企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)一般來說是高度集中的,在經(jīng)營模式上所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了不小的負(fù)面影響。在中小企業(yè)中,有相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)的企業(yè),在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重,項目決策不科學(xué),不民主,隨意性較大,個人說了算的情況盛行,難免造成投資決策失誤。

  2、企業(yè)管理者的素質(zhì)和管理能力的影響?,F(xiàn)有的中小企業(yè),大部分是在八十年代短缺經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展起來的,其中相當(dāng)一部分管理者的素質(zhì)、能力還停留在當(dāng)時的水平,管理觀念陳舊,管理思想落后,沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的通盤考慮和有效機(jī)制中,缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念,使財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

  3、組織結(jié)構(gòu)和人力資源的影響。一是企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不健全,管理人員職責(zé)不明確。二是工作流程不規(guī)范,制度不健全。致使財務(wù)審批隨意性大,越權(quán)行事現(xiàn)象嚴(yán)重,造成財務(wù)管理混亂;三是財務(wù)管理人員素質(zhì)較低,缺乏財務(wù)管理的基本理論和基本知識,同時法制觀念比較淡薄,對財務(wù)會計法律法規(guī)缺乏充分的理解和認(rèn)識。

  三、促進(jìn)中小企業(yè)改善財務(wù)管理的對策

  1、積極推進(jìn)產(chǎn)權(quán)改革。明晰產(chǎn)權(quán)、建立規(guī)范的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度,是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度和組織基礎(chǔ)。因此,中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后,必須進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革。通過規(guī)范產(chǎn)權(quán)改革,一是解決所有權(quán)過分集中的情況,形成多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu),防止“一股獨(dú)大”;二是建立起股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。在建立新的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的組織架構(gòu)和決策機(jī)制,為進(jìn)行良好的財務(wù)管理構(gòu)建制度和組織基礎(chǔ)。

  2、經(jīng)營者必須樹立理財觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下,從理財?shù)慕嵌葋砜?,?jīng)營者必須樹立三個觀念:第一,樹立專業(yè)化經(jīng)營觀念,規(guī)避多元化投資風(fēng)險。中小企業(yè)規(guī)模小,實力相對較弱,企業(yè)的資源有限,領(lǐng)導(dǎo)人的知識、能力有限。加之現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)進(jìn)步快,技術(shù)更新周期短。在這種情況下,中小企業(yè)必須集中有限的資源,努力在某一個行業(yè)做實、做精、做強(qiáng),這是企業(yè)的立身之本,也是企業(yè)理財?shù)幕A(chǔ)。第二,樹立財務(wù)風(fēng)險觀念。充分利用財務(wù)杠桿的積極作用,是許多經(jīng)營者的良好愿望。然而,財務(wù)杠桿的積極作用是以借貸資金的收益高于資金成本和企業(yè)的償還能力為前提的。每個企業(yè)都有一個合理的負(fù)債率,就是銀行,也要求有一定的資本充足率。負(fù)債率太高,本來就是鋌而走險,加上中國經(jīng)濟(jì)是周期性的,一旦遇到調(diào)控,許多銀行只收不貸,即使一個正常負(fù)債的企業(yè),一旦遇上這種情況,也很難存活。對負(fù)債規(guī)模大、負(fù)債率高的企業(yè)更是如此。因此,負(fù)債經(jīng)營必須充分考慮企業(yè)的償還能力和資金的使用效益,規(guī)避高負(fù)債和不能到期支付的風(fēng)險。第三,樹立現(xiàn)金流觀念?,F(xiàn)金流是維持企業(yè)正常經(jīng)營的“血液”?,F(xiàn)金凈流量是企業(yè)成長的動力。對許多企業(yè)來說,現(xiàn)金凈流量的意義甚至高于經(jīng)營損益。不少企業(yè)一年忙到頭,生意做得很大,錢也賺了不少,但卻在別人手中,企業(yè)的一大塊現(xiàn)金被客戶占用了。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù),沒有實實在在的現(xiàn)金收益。因此,關(guān)注現(xiàn)金流量,掌握現(xiàn)金流的狀況及走向,包括其經(jīng)營中創(chuàng)造現(xiàn)金的能力和短期流動資金貸款的使用效率,是企業(yè)經(jīng)營者必須隨時掌握的基本信息和進(jìn)行決策的重要依據(jù)。

  3、按照相關(guān)財會法律、法規(guī)的要求,逐步建立起比較規(guī)范、完善和自律的財務(wù)管理組織體系,工作流程和財務(wù)管理制度。要按照企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律和國家相關(guān)法律法規(guī)的要求,建立財務(wù)管理的組織體系和相應(yīng)的工作機(jī)構(gòu),在分工協(xié)作的原則下,明確管理崗位和人員職責(zé),嚴(yán)格財務(wù)管理的工作流程和審批程序;同時要根據(jù)國家法律規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)財務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié),制定財務(wù)計劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度,并切實貫徹執(zhí)行。

  4、提高會計人員的素質(zhì)。會計人員要持證上崗,無會計從業(yè)資格證書的,要經(jīng)過培訓(xùn)、考核,達(dá)到要求后發(fā)證上崗;被委任會計領(lǐng)導(dǎo)崗位的人員,必須具有相應(yīng)的職務(wù)任職資格,決不可濫竽充數(shù);對會計人員要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育,提高素質(zhì),《會計法》對此都有明確規(guī)定。把好用人關(guān),是實施良好的財務(wù)管理的重要條件。

  5、財務(wù)資金管理活動的外包。由于企業(yè)自有資源和活動領(lǐng)域的局限,任何一個企業(yè)都不可能擁有企業(yè)管理活動所需要的一切專業(yè)技能和資源。中小企業(yè)可將部分財務(wù)管理業(yè)務(wù)交由專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。充分利用這些機(jī)構(gòu)的人才優(yōu)勢、信息優(yōu)勢和其他資源優(yōu)勢,既可以降低企業(yè)財務(wù)管理成本,又可以不斷了解外部相關(guān)動態(tài),實時更新管理方法、管理手段,從而提高管理效率和管理水平。

  經(jīng)濟(jì)危機(jī)下的中小企業(yè)財務(wù)管理

  觀點(diǎn)一:強(qiáng)化企業(yè)管理是應(yīng)對危機(jī)挑戰(zhàn)的根本措施;低成本管理是應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機(jī)的重要舉措。

  觀點(diǎn)二:發(fā)展是解決前進(jìn)道路上一切問題的法寶。

  面對席卷全球的經(jīng)濟(jì)危機(jī),長慶油田對危機(jī)給企業(yè)發(fā)展帶來的影響作了充分估計。我們研究制定了八個方面的應(yīng)對措施,重點(diǎn)是強(qiáng)化企業(yè)管理。長慶油田將今年定為“企業(yè)管理年”,深入推進(jìn)大油田管理理念,把低成本管理作為應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機(jī)的重要舉措。

  在這一思路引導(dǎo)下,我們認(rèn)真研究強(qiáng)化內(nèi)部管理的具體措施,強(qiáng)化投資控制,認(rèn)真研究不同油價下油氣田開發(fā)的效益及相應(yīng)的投資政策;快速出臺并實施以單井為基礎(chǔ)的油田產(chǎn)能建設(shè)地面工程標(biāo)準(zhǔn)化投資控制體系;進(jìn)一步強(qiáng)化過“緊日子”的思想,嚴(yán)格控制各項費(fèi)用,壓縮非生產(chǎn)性支出和五項費(fèi)用,積極探索成本管理新模式,著力抓好標(biāo)準(zhǔn)化、市場化體系和數(shù)字化管理,控制用工總量,達(dá)到控制投資、降低成本的作用,進(jìn)一步提升企業(yè)管理水平和抵御金融危機(jī)的能力。

  長慶作為中國石油增儲上產(chǎn)的重點(diǎn)地區(qū),正處在快速發(fā)展的關(guān)鍵時期,經(jīng)濟(jì)危機(jī)不可避免會給我們的發(fā)展帶來諸多不利影響。但我堅信,我們一定能共克時艱。在集團(tuán)公司應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機(jī)過程中,長慶應(yīng)該而且可以發(fā)揮好四個方面的積極作用:一是為集團(tuán)公司油氣核心業(yè)務(wù)的發(fā)展發(fā)揮積極作用;二是為集團(tuán)公司推進(jìn)專業(yè)化、市場化改革發(fā)揮積極作用;三是為集團(tuán)公司提升管理水平和經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮積極作用;四是為維護(hù)集團(tuán)公司及社會和諧穩(wěn)定大局發(fā)揮積極作用。

  發(fā)展是解決前進(jìn)道路上一切問題的法寶。長慶確定了“2009年油氣當(dāng)量突破3000萬噸,2015年實現(xiàn)5000萬噸”發(fā)展規(guī)劃。在認(rèn)識上,大家一致認(rèn)為長慶油田具備實現(xiàn)5000萬噸的政策優(yōu)勢、資源優(yōu)勢、技術(shù)優(yōu)勢、隊伍優(yōu)勢、企業(yè)文化優(yōu)勢;在方法上,長慶初步探索出了這樣的路線圖。我們將進(jìn)一步解放思想,增強(qiáng)機(jī)遇意識、創(chuàng)新意識、市場意識和人本意識,堅持實事求是,把思想統(tǒng)一到5000萬噸的宏偉目標(biāo)上來,統(tǒng)一到“大油田管理、大規(guī)模建設(shè)”上來,統(tǒng)一到拓展油氣勘探大場面,推進(jìn)油氣田集約化、低成本新局面和增強(qiáng)油田綜合實力上來,進(jìn)一步凝聚力量,形成合力,加速推進(jìn)5000萬噸宏偉目標(biāo)的實現(xiàn)

  主要是保證現(xiàn)金流的穩(wěn)定。低負(fù)債,高現(xiàn)金流,互補(bǔ),打底

“做一個企業(yè)家,是很不容易的。低負(fù)債,高現(xiàn)金流,互補(bǔ),打底。當(dāng)中國的房地產(chǎn)市場逐漸走向規(guī)范化,保持穩(wěn)定的現(xiàn)金流應(yīng)該成為房地產(chǎn)商的座右銘?!苯?jīng)濟(jì)學(xué)家、香港中文大學(xué)教授郎咸平指出,規(guī)范的市場,一個健康成長的房地產(chǎn)商應(yīng)該具備的能力是:20%的低資本負(fù)債比率;現(xiàn)金流比例應(yīng)該占總資產(chǎn)比例是5%到15%;項目之間要互補(bǔ)、行業(yè)之間要互補(bǔ)、公司之間要互補(bǔ);有現(xiàn)金流的打底,有一個比較穩(wěn)定收入的項目,來減低自己的風(fēng)險。

  郎咸平說,香港四大天王,新世紀(jì),恒基,長江實業(yè)等,他們的平均負(fù)債比例是多少?是20%。內(nèi)地是100%到300%,使得房地產(chǎn)商風(fēng)險過大,大到不可承受。香港的四大天王可以有三年的時間來做調(diào)整?而國內(nèi)的地產(chǎn)商只要一碰到資金斷裂就迅速倒閉了。中央政府對房地產(chǎn)業(yè)的規(guī)范化處理,郎咸平認(rèn)為勢必加強(qiáng)。

  一個注重現(xiàn)金流的公司,應(yīng)該是怎樣思維的呢?郎咸平說,不是可行性報告,而是不可行性報告,要轉(zhuǎn)變思維,找盡各種理由不做這個項目,如果發(fā)現(xiàn)實在是太好了,再做。這是個保守的心態(tài)。當(dāng)房企做一項投資的時候,首先想的是,不是投資項目能賺多少錢,而是考慮在這個項目經(jīng)營垮掉的時候,拿什么來補(bǔ)他。這是應(yīng)對危機(jī)的能力。這很重要。

  郎咸平說,不同的業(yè)務(wù)組合就是通過不同業(yè)務(wù)的周期,降低集團(tuán)的整體風(fēng)險。包括港口、電信,零售,能源,基礎(chǔ)建設(shè),以及財務(wù)等都是。公司之間是互補(bǔ)的,行業(yè)之間是互補(bǔ)的,項目只是也如此,把任何一個行業(yè)拿出來,中間幾個項目也是互補(bǔ)的。什么目的呢?是為了創(chuàng)造出一個穩(wěn)定的現(xiàn)金流。這個才是企業(yè)家關(guān)注的,也是一個保守的心態(tài),所以以心態(tài)而言,你需要保守。保守的目的是為了穩(wěn)定的現(xiàn)金流。

  淺議中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策

  摘要:財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分,財務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。文章就中小企業(yè)在財務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行了探討,并提出了相應(yīng)的對策建議。

  關(guān)鍵詞:中小企業(yè);財務(wù)管理;問題;對策

  我國中小企業(yè)經(jīng)過改革開放20多年的發(fā)展,已取得了輝煌的成績,在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。但是,目前中小企業(yè)舉步維艱,失敗率較高,企業(yè)平均壽命只有3—5年,一個極其重要的原因就在于財務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)要生存、發(fā)展和盈利就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度,科學(xué)地進(jìn)行資本運(yùn)營,而這一切都需強(qiáng)化財務(wù)管理。

  一、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

(一)缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向,對項目投資缺乏科學(xué)論證

  一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè),不顧客觀條件和自身能力,無視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響。二是對項目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署,對項目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測,倉促上馬。一旦國家加大宏觀調(diào)控力度,收緊銀行信貸,使得建設(shè)資金不能如期到位,企業(yè)就面臨進(jìn)退兩難的境地,甚至造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。近幾年來許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折,或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”,不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價,也將一些銀行拖入泥潭。

(二)資金短缺,融資困難

  目前我國中小企業(yè)由于投資規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成偏低,在融資的過程中遇到許多的困難,為此制約中小企業(yè)的發(fā)展。融資困難的主要原因一方面來自于企業(yè)自身的素質(zhì),中小企業(yè)規(guī)模小,自有資金不足、信譽(yù)不高、信用等級普遍較低;另一方面,國有商業(yè)銀行對固定資產(chǎn)投資貸款審批權(quán)限過于集中,加上目前不良貸款比重較高,收貸難度大,而國家在中小企業(yè)信用擔(dān)保體系方面目前尚不健全,使得金融機(jī)構(gòu)無法對不良經(jīng)營行為進(jìn)行有效防范,為降低貸款風(fēng)險,金融機(jī)構(gòu)不得不持謹(jǐn)慎的態(tài)度。其次,中小企業(yè)沒有民間融資渠道,在民間投資較多的地區(qū)大多數(shù)是采取民間集資的辦法來解決資金問題,完全靠個人信用和高利息,融資成本很高,風(fēng)險相對來說要大得多。由此造成中小企業(yè)的資金嚴(yán)重不足,投資能力相對較弱,阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

(三)管理模式僵化,管理觀念陳舊

  一方面,中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì),在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重,并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財務(wù)管理混亂,財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性。另一方面,企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因,沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中,缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念,使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

(四)管理基礎(chǔ)薄弱,內(nèi)部控制不嚴(yán)格

  由于中小企業(yè)管理模式集所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)于一身,這就使得企業(yè)在決策和經(jīng)營管理方面帶有很大的主觀隨意性,缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財務(wù)控制方法。一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱,造成資金呆滯。四是重錢不重物,資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者,對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位,財務(wù)管理職責(zé)不明,資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

(五)財會人員素質(zhì)偏低,高級財務(wù)管理人員缺乏,財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

  大多數(shù)中小企業(yè)財會人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識教育,無證上崗的現(xiàn)象極其嚴(yán)重。財務(wù)與會計不分,沒有專職的財務(wù)管理人員,財務(wù)管理的職能由會計人員或企業(yè)主管人員兼職,導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂,責(zé)任不明確。

  二、加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理的對策建議

(一)面向市場,采用科學(xué)投資策略

  一方面,為了回避投資風(fēng)險,中小企業(yè)應(yīng)穩(wěn)健理財,適時擴(kuò)大規(guī)模。中小企業(yè)的成長過程充滿風(fēng)險,中小企業(yè)要發(fā)展,關(guān)鍵是要穩(wěn)健理財,科學(xué)投資。對風(fēng)險程度大的項目、決策面臨不確定性的風(fēng)險方案應(yīng)主動回避。在實踐中,中小企業(yè)應(yīng)盡可能采取中、短期投資模式,加強(qiáng)投資項目的考察和論證,不斷優(yōu)化投資方案。另外,要抓住有利時機(jī)實現(xiàn)發(fā)展,擴(kuò)大規(guī)模。其次,是集中優(yōu)勢,專業(yè)經(jīng)營。中小企業(yè)實力較弱,往往無法經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險,但是可以集中力量通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細(xì)分市場來進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營,提高市場占有率,同樣可以取得經(jīng)營的成功。再次是拾遺補(bǔ)缺,用自己的產(chǎn)品去填補(bǔ)市場空白,充分利用小企業(yè)“船小好掉頭”的靈活性特點(diǎn),按照“人無我有”的原則,尋找市場空白點(diǎn)進(jìn)行投資,進(jìn)而可以擴(kuò)大空間,向?qū)I(yè)化方向發(fā)展。另一方面,中小企業(yè)投資應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。一是新產(chǎn)品試制的投資,中小企業(yè)的產(chǎn)品,其市場占有份額有限,企業(yè)拳頭產(chǎn)品也有一定的生命周期,如果不斷有適銷對路的新產(chǎn)品上市,同時又不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品,這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資應(yīng)當(dāng)重視,應(yīng)作為企業(yè)的一種長期策略。三是人力資源的投資,尤其是管理型人才和技術(shù)型人才的擁有,是企業(yè)制勝的法寶??梢圆捎谜衅傅姆绞揭M(jìn)人才;也可以通過對內(nèi)部現(xiàn)有人員的培訓(xùn)來提高他們的技能和素質(zhì)。

(二)優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境,拓寬企業(yè)融資渠道

  1、政府應(yīng)盡快完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)及相關(guān)的政策。目前,我國已經(jīng)出臺了《關(guān)于鼓勵和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》、《中小企業(yè)促進(jìn)法》,可見我國在這方面的工作取得了一定的成果,希望政府能加快進(jìn)程,不斷完善政策法規(guī),給中小企業(yè)更多平等競爭的機(jī)會。中小企業(yè)可以成立帶有金融性質(zhì)的機(jī)構(gòu),如成立中小企業(yè)基金,這樣就拓寬了企業(yè)的融資渠道,一定程度上能解決融資難的困境。

  2、建立中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)的信用擔(dān)保是以服務(wù)為宗旨的中介組織,擔(dān)保費(fèi)的收取不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價,在建立信用擔(dān)保體系的過程中要把信用擔(dān)保制度和其它形式結(jié)合起來,為企業(yè)的融資擔(dān)保提供多樣化的服務(wù),以提供更多的融資機(jī)會,可以在一定程度上解決企業(yè)融資難的問題。

  3、金融部門要成為民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動器。為了更好的發(fā)揮金融部門的作用,金融機(jī)構(gòu)要切實轉(zhuǎn)變觀念,突破傳統(tǒng)觀念和制度的障礙,加快信貸管理體制的改革步伐,適應(yīng)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,為中小企業(yè)注入極大的活力,金融部門要突破觀念,吸納推出國際國內(nèi)先進(jìn)的金融產(chǎn)品,如專利貸款,品牌質(zhì)押貸款等業(yè)務(wù),更好的促進(jìn)中小企業(yè)健康快速發(fā)展,要改進(jìn)貸款決策程序,建立適合中小企業(yè)的信貸審批機(jī)制。要建立激勵和約束相結(jié)合的信貸管理機(jī)制,提高信貸人員的信貸營銷積極性。

(三)全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理觀念

  財務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財務(wù)管理實踐的價值觀,是思考財務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)。面對新的理財環(huán)境,若企業(yè)不能全方位轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念,就很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。

  1、樹立人本化理財觀念。重視人的發(fā)展和管理,是現(xiàn)代管理的基本趨勢。企業(yè)的每項財務(wù)活動都是由人發(fā)起、操作和管理的,其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此,在財務(wù)管理中要樹立“以人為本”的思想,揚(yáng)棄“以物為中心”的觀念,要理解人,尊重人,規(guī)范財務(wù)人員的行為,建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)運(yùn)行機(jī)制,強(qiáng)化對人的激勵和約束,其目的就是要充分調(diào)動人們科學(xué)理財?shù)姆e極性、主動性和創(chuàng)造性。

  2、樹立資本多元化理財觀念。入世后,資本市場開放,市場準(zhǔn)入門檻降低,大批外資銀行和外國企業(yè)都將進(jìn)駐中國,大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī),積極尋求與外資合作,提高管理水平,實現(xiàn)投資主體多元化,優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

  3、樹立風(fēng)險理財觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中,由于市場機(jī)制的作用,任何一個市場主體的利益都具有不確定性,存在蒙受一定經(jīng)濟(jì)損失的可能,即不可避免地要承擔(dān)一定的風(fēng)險。而在知識經(jīng)濟(jì)時代,企業(yè)面臨的風(fēng)險將會更大。在財務(wù)管理中要樹立風(fēng)險觀念,善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測,有預(yù)見地采取各種防范措施,使可能遭受的損失降到最低限度,提高抵御風(fēng)險的能力。中小企業(yè)防范風(fēng)險有兩個重要途徑:一是制定詳實的財務(wù)計劃,通過計劃將不確定因素確定下來,使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)對變化的機(jī)制,減少未來風(fēng)險的影響;二是建立風(fēng)險預(yù)測模型,有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險,變被動為主動,防患于未然。

(四)強(qiáng)化資金和應(yīng)收賬款的管理,加強(qiáng)財務(wù)控制

  1、提高資金的營運(yùn)效率,形成合理的資金結(jié)構(gòu),確定合理的負(fù)債比例,使資金應(yīng)用得到最佳的效果。在改善資金結(jié)構(gòu)的同時要維持一定的付現(xiàn)能力,以保證日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活,預(yù)防市場波動和貸款困難的制約,確定最佳的現(xiàn)金持有量。一般來說,流動性強(qiáng)的資產(chǎn)收益低,這就意味著企業(yè)應(yīng)盡可能的減少閑置資金,即使不將其投資于本企業(yè)的資產(chǎn)也要將其投資于能產(chǎn)生收益的其他資產(chǎn),避免資金閑置帶來的損失。當(dāng)企業(yè)實際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時,可采用償還債務(wù)、投資有價證券等策略來調(diào)節(jié)實際現(xiàn)金余額;反之當(dāng)實際現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量時,可以用短期籌資來調(diào)節(jié)實際現(xiàn)金余額。

  2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)要采取各種措施,盡量的按期收回款項,否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬,使企業(yè)蒙受損失。對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析,編制賬齡分析表,看有多少欠款在信用期內(nèi),有多少欠款超過了信用期。對不同時間的欠款,企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法,制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策,對可能發(fā)生的壞賬損失,則應(yīng)提前提取壞賬準(zhǔn)備,充分估計這一因素對損益的影響。

  3、加強(qiáng)財產(chǎn)控制。建立建全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,在物資采購、領(lǐng)用及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,維護(hù)安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開,以期形成內(nèi)部有力的牽制,決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期檢查盤點(diǎn),以揭露問題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。最后,要不定期的檢查,督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

(五)加強(qiáng)財會隊伍建設(shè),提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

  目前,不少中小企業(yè)會計賬目不清,信息失真,財務(wù)管理混亂;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生;企業(yè)設(shè)置賬外賬,弄虛作假,造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等。究其原因,一是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱,會計人員素質(zhì)不高,又受制于領(lǐng)導(dǎo),無法行使自己的監(jiān)督權(quán);二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄,忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為解決好上述問題,一是中小企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行從業(yè)人員養(yǎng)老、醫(yī)療等保障制度,以吸引更多高級財務(wù)管理人員到中小企業(yè)發(fā)揮作用。二是企業(yè)的財會人員,要加強(qiáng)培訓(xùn)和進(jìn)行思想政治教育,特別要學(xué)習(xí)《會計法》、《會計準(zhǔn)則》、《會計制度》,增強(qiáng)財會人員的監(jiān)督意識,要求會計人員持證上崗。三是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷提高自身的法律意識,增強(qiáng)法制觀念。只有通過企業(yè)財務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)人員甚至全員的共同努力,才能改善企業(yè)管理狀況,提高財務(wù)管理,提高企業(yè)的競爭實力。

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