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中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法1
中國人民銀行會計事后監(jiān)督辦法
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部控制,提高會計核算質(zhì)量,保障資金安全,根據(jù)《中國人民銀行會計制度》等規(guī)章,制定本辦法。
第二條 會計事后監(jiān)督,是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法,對會計營業(yè)部門處理完成的各項會計核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面復(fù)審檢驗。
人民銀行各級機(jī)構(gòu)的各項會計業(yè)務(wù)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。
第三條 會計事后監(jiān)督應(yīng)堅持以下原則:
(一)事后監(jiān)督工作獨立于會計核算部門,事后監(jiān)督人員獨立于會計核算人員。
(二)在全面復(fù)審的基礎(chǔ)上進(jìn)行重點監(jiān)督。
(三)及時、高效、持續(xù)監(jiān)督。
第四條 實施會計事后監(jiān)督,應(yīng)依據(jù)人民銀行的會計規(guī)章制度,審查會計業(yè)務(wù)的合法性、會計處理的合規(guī)性、核算結(jié)果的準(zhǔn)確性和會計信息的真實性。
第五條 會計事后監(jiān)督可根據(jù)實際情況,采取集中監(jiān)督和分散監(jiān)督兩種方式。
集中監(jiān)督是管轄行對轄屬機(jī)構(gòu)會計業(yè)務(wù)的監(jiān)督,分散監(jiān)督是各分支行對本行會計業(yè)務(wù)的監(jiān)督。實行會計集中核算的機(jī)構(gòu)應(yīng)采取集中監(jiān)督方式;其他機(jī)構(gòu)可實行集中監(jiān)督,也可實行分散監(jiān)督。
第六條 各分行、營業(yè)管理部、中心支行,應(yīng)設(shè)立會計事后監(jiān)督中心,并按照內(nèi)部控制的原則合理設(shè)置崗位;縣級支行應(yīng)配備獨立于會計核算人員的事后監(jiān)督人員。
設(shè)立會計事后監(jiān)督中心應(yīng)報上級行的人事部門批準(zhǔn)。
第七條 會計管理部門負(fù)責(zé)事后監(jiān)督工作的管理,并督促事后監(jiān)督人員履行職責(zé)。
第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容
第八條 對會計憑證的監(jiān)督主要包括:
(一)憑證要素是否齊全,填寫是否準(zhǔn)確,使用是否正確,對轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常,資金來源、用途是否異常,是否超出有效期。
(二)印章、密押是否完備,使用是否正確。
(三)自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實,授權(quán)和審批手續(xù)是否合規(guī)。
(四)資金匯劃憑證及聯(lián)行報單等是否真實有效。
(五)需通過計算產(chǎn)生憑證金額的,計算結(jié)果是否準(zhǔn)確。
(六)各類會計憑證(或清單)與核算系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)是否一致。
(七)憑證與附件是否完整、對應(yīng)。
(八)采用會計集中核算系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理的,記賬憑證(或清單)與原始憑證是否匹配核對一致。
第九條 對會計賬務(wù)的監(jiān)督主要包括:
(一)賬務(wù)處理是否及時、準(zhǔn)確。
(二)科目和賬戶的使用是否正確。
(三)總分賬務(wù)核對是否相符。
(四)賬卡核對是否相符。
(五)重要會計事項的審批、授權(quán)和處理是否合規(guī)。
(六)有關(guān)科目的掛賬及核銷是否正常合理。
(七)相關(guān)賬務(wù)數(shù)據(jù)間的對應(yīng)關(guān)系是否正確。
第十條 對內(nèi)外對賬的監(jiān)督主要包括:
(一)與開戶單位是否定期對賬。
(二)往來款項的轉(zhuǎn)賬是否及時;對賬是否及時,未達(dá)賬項是否正常合理。
第十一條 對會計報表的監(jiān)督主要包括:賬表數(shù)據(jù)是否相符,各表間的相關(guān)數(shù)據(jù)能否勾稽一致,各會計期間的數(shù)據(jù)是否銜接。
第十二條 對會計核算系統(tǒng)的監(jiān)督主要包括:
(一)系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)和賬務(wù)數(shù)據(jù)參數(shù)設(shè)置的改變是否正常。
(二)系統(tǒng)操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定。
(三)系統(tǒng)賬務(wù)數(shù)據(jù)是否正確,變化是否正常。
(四)系統(tǒng)日志有無異常操作記錄,特殊操作是否符合規(guī)定。
第十三條 涉及往來類科目、臨時性科目和過渡性科目的核算應(yīng)作為事后監(jiān)督的重點。
第三章 事后監(jiān)督方法和程序
第十四條 會計事后監(jiān)督實行人工監(jiān)督與計算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合。
人工監(jiān)督,是指逐張審查業(yè)務(wù)憑證,并與流水賬清單進(jìn)行勾對,逐項閱讀計算機(jī)系統(tǒng)日志,檢查日志記載是否正常,核對賬表,以及審查其他需要監(jiān)督的事項。
計算機(jī)監(jiān)督,是指在會計事后監(jiān)督系統(tǒng)植入會計核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù),將會計憑證重點要素錄入會計事后監(jiān)督系統(tǒng),與會計核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核對。
第十五條 會計事后監(jiān)督遵循以下程序:
(一)被監(jiān)督單位應(yīng)于每營業(yè)日上午,將上一營業(yè)日會計核算資料送達(dá)事后監(jiān)督人員。實行集中監(jiān)督且交通不便的,經(jīng)管轄行批準(zhǔn),送達(dá)時間可適當(dāng)延長。
(二)事后監(jiān)督人員收到被監(jiān)督單位送交的資料后,應(yīng)立即實施監(jiān)督,當(dāng)日的監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)日完成。
(三)全部事后監(jiān)督工作完成后,由事后監(jiān)督人員將人工監(jiān)督記錄的審查情況輸入會計事后監(jiān)督系統(tǒng)的差錯統(tǒng)計中,由會計事后監(jiān)督系統(tǒng)整理人工監(jiān)督和計算機(jī)監(jiān)督的有關(guān)數(shù)據(jù),輸出監(jiān)督結(jié)果,登記和整理事后監(jiān)督日志。監(jiān)督主管根據(jù)監(jiān)督系統(tǒng)輸出的監(jiān)督結(jié)果,簽發(fā)“會計事后監(jiān)督差錯通知單”(見附式
(一)、(二)),通知被監(jiān)督單位。
(四)被監(jiān)督單位應(yīng)在收到“會計事后監(jiān)督差錯通知單”后的兩個工作日內(nèi),對差錯進(jìn)行確認(rèn)和改正,并在“會計事后監(jiān)督差錯通知單”上注明更正情況,送交事后監(jiān)督人員。
(五)事后監(jiān)督人員收到被監(jiān)督單位返回的更正信息,經(jīng)核查無誤后歸檔備查。
第四章 事后監(jiān)督人員
第十六條 會計事后監(jiān)督人員應(yīng)具備以下條件:
(一)堅持原則,忠于職守,認(rèn)真負(fù)責(zé)。
(二)熟悉政策法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)章制度,掌握會計核算系統(tǒng)操作方法及賬務(wù)核查技巧,具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)操作技能和分析問題、解決問題的能力。
(三)從事會計核算工作三年以上,未發(fā)生重大差錯,無違規(guī)記錄。
第十七條 會計事后監(jiān)督人員享有以下權(quán)利:
(一)要求被監(jiān)督單位提供必要的會計資料;
(二)向被監(jiān)督單位提出限期改正的要求;
(三)直接向行長和上級行會計部門報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故。
第十八條 會計事后監(jiān)督人員不得有下列行為:
(一)參與會計核算業(yè)務(wù)的處理;
(二)代替被監(jiān)督單位更改差錯;
(三)累積批量處理被監(jiān)督單位送交的會計資料;
(四)延誤報告發(fā)現(xiàn)重大差錯和事故的時間。
第十九條 會計事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督范圍、內(nèi)容和方法,嚴(yán)格細(xì)致地核對憑證和賬務(wù),詳細(xì)記錄“會計事后監(jiān)督日志”,及時報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故。
第五章 事后監(jiān)督的管理
第二十條 會計事后監(jiān)督資料的傳遞必須由專人辦理,嚴(yán)格交接手續(xù)。
第二十一條 上級行應(yīng)定期或不定期地檢查轄屬會計事后監(jiān)督工作,督促下級行會計事后監(jiān)督部門認(rèn)真及時完成各項工作。
第二十二條 會計事后監(jiān)督工作成績突出的,要給予通報表揚(yáng)或物質(zhì)獎勵。會計事后監(jiān)督工作不力、嚴(yán)重失職、發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報、袒護(hù)責(zé)任人、造成資金損失的,要按規(guī)定給予行政處分;觸犯刑律的,要追究其刑事責(zé)任。
第二十三條 完成事后監(jiān)督后,有關(guān)會計資料按以下原則進(jìn)行保管:
(一)實行集中監(jiān)督的,由會計事后監(jiān)督中心集中保管,被監(jiān)督單位可通過其辦理查閱;
(二)實行分散監(jiān)督的,應(yīng)作為本行會計檔案進(jìn)行保管。
第二十四條 會計事后監(jiān)督產(chǎn)生的會計檔案,應(yīng)嚴(yán)格按照中國人民銀行會計檔案的有關(guān)規(guī)定管理。
第六章 附則
第二十五條 本辦法由總行解釋。各分行、營業(yè)管理部和省會(首府)城市中心支行可根據(jù)本辦法制定相應(yīng)的實施細(xì)則,并報總行備案。
第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
附式一:
會計事后監(jiān)督差錯通知單
行名:核算數(shù)據(jù)日期:
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|編號||差錯類型||
|------|-----------------------|
|原業(yè)務(wù)內(nèi)容||
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|錯誤內(nèi)容||
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|記賬員||復(fù)核員||
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|正確業(yè)務(wù)內(nèi)容||
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| 以下由被監(jiān)督單位手工填寫 |
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|更正結(jié)果||
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|經(jīng)辦員||營業(yè)主管||更正日期||
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監(jiān)督主管:監(jiān)督員:監(jiān)督日期:打印日期:
說明:
1.此通知單由使用“中央銀行會計事后監(jiān)督系統(tǒng)”的單位使用。
2.“會計事后監(jiān)督差錯通知單”一式三聯(lián):
第一聯(lián)事后監(jiān)督留存
第二聯(lián)差錯更正(或沖正)憑證附件
第三聯(lián)被監(jiān)督單位留存 附式二:
會計事后監(jiān)督差錯通知單
年月日
編號:
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|差錯單位||
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|差錯日期||
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|差錯內(nèi)容||
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|差錯類型||
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|監(jiān)督主管||監(jiān)督員||
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|以下由差錯單位填寫|
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|差錯原因||
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|更正日期||
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|更正結(jié)果||
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|-----|---------------------------|
|營業(yè)主管||經(jīng)辦員||
-----------------------------------
說明:
1.此通知單由不使用“中央銀行會計事后監(jiān)督系統(tǒng)”的單位使用。
2.“會計事后監(jiān)督差錯通知單”一式三聯(lián):
第一聯(lián)事后監(jiān)督留存
第二聯(lián)差錯更正(或沖正)憑證附件
第三聯(lián)被監(jiān)督單位留存
中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法2
【發(fā)布單位】中國人民銀行 【發(fā)布文號】
【發(fā)布日期】2005-03-20 【生效日期】2005-03-20 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國人民銀行
中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法
第一章 總 則
第一條第一條 為加強(qiáng)國庫內(nèi)部控制,保障國庫資金安全,提高國庫會計核算質(zhì)量,根據(jù)《國庫會計管理規(guī)定(試行)》、《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》等規(guī)章,制定本辦法。
第二條第二條 本辦法適用于對國庫會計核算業(yè)務(wù)實施的事后監(jiān)督。
第三條第三條 國庫會計事后監(jiān)督,是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法,對已處理完成的國庫會計核算業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)審和檢驗。
各級國庫的會計核算業(yè)務(wù)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。
第四條第四條 國庫會計事后監(jiān)督應(yīng)堅持以下原則:
(一)事后監(jiān)督獨立于會計核算,事后監(jiān)督人員不得參與會計賬務(wù)處理。
(二)在全面復(fù)核的基礎(chǔ)上,對國庫資金的安全性進(jìn)行重點監(jiān)督。
(三)及時、高效、持續(xù)監(jiān)督。
第五條第五條 國庫會計事后監(jiān)督應(yīng)依據(jù)相關(guān)法規(guī)、制度,審查會計業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性、完整性。
第六條第六條 已成立事后監(jiān)督中心的分支行,國庫會計核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心辦理,國庫部門不再設(shè)置事后監(jiān)督崗,但要加強(qiáng)會計復(fù)核,加大對預(yù)算資金的收納、劃分、留解、退付、更正和支撥業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度,保證國庫各項預(yù)算收支業(yè)務(wù)合法、合規(guī);事后監(jiān)督中心應(yīng)根據(jù)本辦法,對國庫會計核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理實施監(jiān)督。未成立事后監(jiān)督中心的分支行,國庫會計核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督由國庫部門自行辦理。
第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容
第七條第七條 資金清算業(yè)務(wù)的監(jiān)督
(一)支付系統(tǒng)往來業(yè)務(wù)
1、支付系統(tǒng)往賬發(fā)報依據(jù)是否真實、有效,其合計金額與往賬記賬憑證金額是否一致,發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致;
2、退回業(yè)務(wù)是否真實,手續(xù)是否齊全;
3、掛賬、解掛業(yè)務(wù)處理的依據(jù)是否真實,處理是否及時;
4、查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)是否做到有疑必查,有查必復(fù),復(fù)必詳盡,切實處理。
(二)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)
1、票據(jù)交換提出的金額、收款人、收款賬號與撥款、退庫等原始憑證的相關(guān)要素是否相符;退票業(yè)務(wù)處理是否符合規(guī)定;
2、票據(jù)交換暫收、暫付業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實,依據(jù)是否正確,處理是否及時;
3、提出、提入清單金額與票據(jù)交換清算金額是否一致。
(三)國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)
1、國庫內(nèi)部往來發(fā)報依據(jù)是否真實、有效;發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致;
2、退回業(yè)務(wù)是否真實,手續(xù)是否齊全;
3、掛賬、解掛業(yè)務(wù)處理的依據(jù)是否真實,處理是否及時;
4、查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)是否做到有疑必查,有查必復(fù),復(fù)必詳盡,切實處理;
5、國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)是否每日對賬相符。
(四)行庫往來業(yè)務(wù)
1、行庫往來憑證簽發(fā)依據(jù)是否真實、有效;
2、是否按照“誰確認(rèn)、誰填制”的原則簽發(fā)行庫往來憑證;
3、行庫往來是否每日對賬。
第八條第八條 會計賬務(wù)的監(jiān)督
(一)會計科目及賬戶的使用是否正確,總分賬是否相符;
(二)賬務(wù)處理是否及時、準(zhǔn)確,做到日清月結(jié)。收入的分成、報解、入庫是否及時、準(zhǔn)確,有無截留、轉(zhuǎn)移、挪用;撥款、退庫、更正等是否及時、準(zhǔn)確辦理;庫款計息是否及時、正確;相關(guān)賬戶間的對應(yīng)關(guān)系是否準(zhǔn)確;錯賬沖正是否按規(guī)定處理;
(三)重要會計事項是否經(jīng)會計主管審批簽章;
(四)報表的編制是否及時、準(zhǔn)確、完整。
第九條第九條 會計憑證的監(jiān)督
(一)憑證要素是否齊全,填寫是否準(zhǔn)確,印章使用是否正確,對轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常,資金用途是否異常,是否超出有效期;
(二)繳款、撥款、退庫、更正等原始憑證是否真實有效,使用是否正確,加蓋的印章與預(yù)留印鑒核對是否相符;
(三)自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實、充分,金額是否正確;
(四)科目日結(jié)單記載內(nèi)容與所屬科目傳票張數(shù)、附件張數(shù)、金額是否一致,記賬憑證與其附件是否對應(yīng)一致;
(五)重要空白憑證是否按順序發(fā)放、使用,領(lǐng)入、發(fā)放、使用數(shù)(含作廢)與表外科目記載是否相符,作廢的重要空白憑證是否加蓋“作廢”戳記,并作當(dāng)日有關(guān)表外科目傳票附件。
第十條第十條 業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督
(一)庫款支撥業(yè)務(wù)
1、財政存款賬戶是否透支;
2、代理銀行的清算是否超額度。
(二)預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)
1、退庫依據(jù)是否完備,手續(xù)是否齊全;
2、有無將退庫款項退給非退庫申請單位或個人。
(三)預(yù)算收入更正業(yè)務(wù)
1、更正理由是否正當(dāng),特殊原因需辦理匯總更正的,征收機(jī)關(guān)是否提供依據(jù)或說明及明細(xì)清單;
2、是否經(jīng)會計主管簽批。
(四)國債業(yè)務(wù)
1、已兌付的國庫券收款單收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符;手續(xù)是否齊備;是否按規(guī)定填寫還本付息清單;是否同時銷記表外科目分戶賬;
2、是否按照“先驗券后劃款”的要求,辦理商業(yè)銀行實物國債兌付款項的劃付;
3、已入庫的已兌付國家債券上繳清單與上劃報告表本金是否一致,是否及時登記表外科目分戶賬;
4、清理銷毀是否有銷毀命令,是否及時銷記表外科目分戶賬。
第十一條第十一條 賬務(wù)核對的監(jiān)督
(一)與財政、征收機(jī)關(guān)是否及時、定期對賬,對賬回單是否按時返回并簽署對賬結(jié)果;是否與代理銀行及時對賬;
(二)內(nèi)部賬務(wù)核對是否做到賬賬、賬表、賬實、賬據(jù)等相符;
(三)是否換人對賬,記賬、復(fù)核人員有無承擔(dān)其所辦理賬務(wù)的核對工作。
第十二條第十二條 會計核算系統(tǒng)的監(jiān)督
(一)系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)和賬務(wù)參數(shù)的設(shè)置、變更是否正確;
(二)系統(tǒng)用戶管理及操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定;
(三)系統(tǒng)日志有無異常操作記錄,特殊操作是否符合規(guī)定。
第十三條第十三條 涉及往來類科目、臨時性科目、過渡性科目的核算和資金支付清算、賬務(wù)核對,應(yīng)作為事后監(jiān)督的重點。
第三章 事后監(jiān)督方法和程序
第十四條第十四條 國庫會計事后監(jiān)督實行人工監(jiān)督與計算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合。
人工監(jiān)督,是指逐張審查業(yè)務(wù)憑證,審核相關(guān)清單,核對賬表,檢查計算機(jī)系統(tǒng)日志,以及復(fù)審其他需要監(jiān)督的事項。
計算機(jī)監(jiān)督,是指在事后監(jiān)督系統(tǒng)中植入會計核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù),將會計憑證重點要素錄入事后監(jiān)督系統(tǒng),與會計核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核對。
第十五條第十五條 事后監(jiān)督由國庫部門實施的,遵循以下程序:
(一)移交會計資料。被監(jiān)督崗位人員應(yīng)于每日上午將上一日的會計核算資料送達(dá)事后監(jiān)督人員。
(二)進(jìn)行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督人員收到會計資料后,應(yīng)及時實施監(jiān)督,每日的監(jiān)督工作應(yīng)于當(dāng)日完成。
(三)記載監(jiān)督事項。事后監(jiān)督人員應(yīng)及時記載“國庫會計事后監(jiān)督日報表”(見附表1,以下簡稱“事后監(jiān)督日報表”)。
(四)反饋監(jiān)督情況。發(fā)現(xiàn)差錯的,事后監(jiān)督人員應(yīng)按筆逐張?zhí)钪啤笆潞蟊O(jiān)督通知書”一式三聯(lián)(見附表2,以下簡稱“通知書”),及時送交會計主管簽章確認(rèn),由會計主管通知被監(jiān)督崗位人員,對查詢內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn),對差錯進(jìn)行更正。更正后,被監(jiān)督崗位人員在“通知書”上注明更正情況及簽章,交會計主管簽章確認(rèn)后,第一聯(lián)返回事后監(jiān)督,第二聯(lián)作差錯更正(或沖正)憑證附件,第三聯(lián)留存。
(五)整理、裝訂、保管會計資料。已完成事后監(jiān)督的國庫會計資料,由事后監(jiān)督人員裝訂成冊,立卷存檔并負(fù)責(zé)保管。
(六)報告監(jiān)督情況。事后監(jiān)督人員應(yīng)每月向部門領(lǐng)導(dǎo)報告本部門執(zhí)行國庫制度和核算質(zhì)量情況。
第十六條第十六條 事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心實施的,遵循以下程序:
(一)移交會計資料。國庫部門應(yīng)于每日上午,填制 “國庫會計資料交接清單” 一式二聯(lián)(見附表3,以下簡稱“交接清單”),將上一日的會計資料送達(dá)事后監(jiān)督中心??傎~、分戶賬按月移交。對需要返回的會計資料,國庫部門應(yīng)在“交接清單”上注明。
(二)接收會計資料。事后監(jiān)督中心根據(jù)國庫部門填寫的“交接清單”逐項清點無誤后,在“交接清單”上填寫接收時間,加蓋業(yè)務(wù)公章及接收人名章,將第一聯(lián)退回國庫部門,第二聯(lián)留存。
(三)進(jìn)行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督中心收到國庫部門送交的會計資料后,應(yīng)及時監(jiān)督,每日的監(jiān)督工作應(yīng)于當(dāng)日完成。需返回國庫部門的會計資料,應(yīng)填制“交接清單”一式二聯(lián),于監(jiān)督工作結(jié)束當(dāng)日送達(dá)國庫部門。
(四)記載監(jiān)督事項。事后監(jiān)督人員應(yīng)及時記載“事后監(jiān)督工作日志”。
(五)反饋監(jiān)督信息。事后監(jiān)督中心對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題,交監(jiān)督主管審核、簽批后,按筆逐張?zhí)钪啤巴ㄖ獣币皇饺?lián),及時送達(dá)國庫部門。
(六)返回整改信息。國庫部門收到“通知書”后,應(yīng)限期對問題進(jìn)行確認(rèn)和處理,在“通知書”上注明處理結(jié)果并由會計主管簽章后,復(fù)印一份留存,原件返回事后監(jiān)督中心。
(七)整理、裝訂、保管國庫會計資料。國庫部門送交的會計資料,由事后監(jiān)督中心按照國庫會計檔案管理的有關(guān)要求,負(fù)責(zé)整理、裝訂、立卷歸檔并保管。每日返回國庫部門的會計資料,待決算結(jié)束后,由國庫部門送事后監(jiān)督中心歸檔。
國庫部門需要調(diào)閱會計檔案時,應(yīng)履行檔案調(diào)閱手續(xù),事后監(jiān)督中心應(yīng)及時提供。根據(jù)業(yè)務(wù)處理要求必須在會計檔案上簽注處理意見或結(jié)果的,事后監(jiān)督中心應(yīng)予配合。
(八)重大情況報告。事后監(jiān)督中心發(fā)現(xiàn)重大違法、違規(guī)情況,應(yīng)立即向行領(lǐng)導(dǎo)報告。
第四章 事后監(jiān)督人員
第十七條第十七條 國庫會計事后監(jiān)督工作必須由政治思想過硬,原則性強(qiáng),工作認(rèn)真負(fù)責(zé),熟悉財稅、金融等政策法規(guī),掌握國庫會計核算系統(tǒng)操作及賬務(wù)核查技巧,具有一定國庫會計檢查和分析問題能力的人員擔(dān)任。
第十八條第十八條 監(jiān)督過程中,事后監(jiān)督人員有權(quán)就業(yè)務(wù)處理情況詢問會計核算人員,或要求會計核算人員提供有關(guān)會計資料。
第十九條第十九條 事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督內(nèi)容、程序和方法開展工作,每日詳細(xì)記錄事后監(jiān)督日報表或事后監(jiān)督工作日志,并就發(fā)現(xiàn)的問題及時向部門領(lǐng)導(dǎo)報告。對于發(fā)現(xiàn)的重大差錯或事故可以直接向本行領(lǐng)導(dǎo)報告。
第二十條第二十條 事后監(jiān)督人員不得有下列行為:
(一)參與國庫會計核算業(yè)務(wù)的處理;
(二)代替會計核算人員更改差錯;
(三)累積處理事后監(jiān)督業(yè)務(wù);
(四)隱瞞、延誤報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故。
第五章 事后監(jiān)督的管理
第二十一條第二十一條 國庫會計事后監(jiān)督資料的傳遞必須嚴(yán)格履行交接手續(xù)。
第二十二條第二十二條 上級國庫部門應(yīng)定期或不定期地對轄屬國庫會計事后監(jiān)督工作檢查指導(dǎo),促進(jìn)事后監(jiān)督工作順利進(jìn)行。
第二十三條第二十三條 事后監(jiān)督工作成績突出的,要給予通報表揚(yáng)或物質(zhì)獎勵;事后監(jiān)督工作不力、嚴(yán)重失職,發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報,袒護(hù)責(zé)任人,造成資金損失的,要按規(guī)定給予行政處分;觸犯刑律的,要追究其刑事責(zé)任。
第六章 附 則
第二十四條第二十四條 本辦法由總行負(fù)責(zé)解釋。各分行、營業(yè)管理部、省會(首府)城市中心支行和深圳、青島、大連、寧波、廈門市中心支行可根據(jù)本辦法制定補(bǔ)充規(guī)定,并報總行備案。
第二十五條第二十五條 代理國庫的事后監(jiān)督工作,由代理行(社)參照本辦法進(jìn)行。
第二十六條第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。
本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站,如需引用,請以正式文件為準(zhǔn)。
中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法3
會計事后監(jiān)督辦法
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部控制,提高會計核算質(zhì)量,保障資金安全,根據(jù)《中國人民銀行會計制度》等規(guī)章,制定本辦法。
第二條 會計事后監(jiān)督,是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法,對會計營業(yè)部門處理完成的各項會計核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面復(fù)審檢驗。
人民銀行各級機(jī)構(gòu)的各項會計業(yè)務(wù)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。
第三條 會計事后監(jiān)督應(yīng)堅持以下原則:
(一)事后監(jiān)督工作獨立于會計核算部門,事后監(jiān)督人員獨立于會計核算人員。
(二)在全面復(fù)審的基礎(chǔ)上進(jìn)行重點監(jiān)督。
(三)及時、高效、持續(xù)監(jiān)督。
第四條 實施會計事后監(jiān)督,應(yīng)依據(jù)人民銀行的會計規(guī)章制度,審查會計業(yè)務(wù)的合法性、會計處理的合規(guī)性、核算結(jié)果的準(zhǔn)確性和會計信息的真實性。
第五條 會計事后監(jiān)督可根據(jù)實際情況,采取集中監(jiān)督和分散監(jiān)督兩種方式。
集中監(jiān)督是管轄行對轄屬機(jī)構(gòu)會計業(yè)務(wù)的監(jiān)督,分散監(jiān)督是各分支行對本行會計業(yè)務(wù)的監(jiān)督。實行會計集中核算的機(jī)構(gòu)應(yīng)采取集中監(jiān)督方式;其他機(jī)構(gòu)可實行集中監(jiān)督,也可實行分散監(jiān)督。
第六條 各分行、營業(yè)管理部、中心支行,應(yīng)設(shè)立會計事后監(jiān)督中心,并按照內(nèi)部控制的原則合理設(shè)置崗位;縣級支行應(yīng)配備獨立于會計核算人員的事后監(jiān)督人員。
設(shè)立會計事后監(jiān)督中心應(yīng)報上級行的人事部門批準(zhǔn)。
第七條 會計管理部門負(fù)責(zé)事后監(jiān)督工作的管理,并督促事后監(jiān)督人員履行職責(zé)。
第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容
第八條 對會計憑證的監(jiān)督主要包括:
(一)憑證要素是否齊全,填寫是否準(zhǔn)確,使用是否正確,對轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常,資金來源、用途是否異常,是否超出有效期。
(二)印章、密押是否完備,使用是否正確。
(三)自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實,授權(quán)和審批手續(xù)是否合規(guī)。
(四)資金匯劃憑證及聯(lián)行報單等是否真實有效。
(五)需通過計算產(chǎn)生憑證金額的,計算結(jié)果是否準(zhǔn)確。
(六)各類會計憑證(或清單)與核算系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)是否一致。
(七)憑證與附件是否完整、對應(yīng)。
(八)采用會計集中核算系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理的,記賬憑證(或清單)與原始憑證是否匹配核對一致。
第九條 對會計賬務(wù)的監(jiān)督主要包括:
(一)賬務(wù)處理是否及時、準(zhǔn)確。
(二)科目和賬戶的使用是否正確。
(三)總分賬務(wù)核對是否相符。
(四)賬卡核對是否相符。
(五)重要會計事項的審批、授權(quán)和處理是否合規(guī)。
(六)有關(guān)科目的掛賬及核銷是否正常合理。
(七)相關(guān)賬務(wù)數(shù)據(jù)間的對應(yīng)關(guān)系是否正確。
第十條 對內(nèi)外對賬的監(jiān)督主要包括:
(一)與開戶單位是否定期對賬。
(二)往來款項的轉(zhuǎn)賬是否及時;對賬是否及時,未達(dá)賬項是否正常合理。
第十一條 對會計報表的監(jiān)督主要包括:賬表數(shù)據(jù)是否相符,各表間的相關(guān)數(shù)據(jù)能否勾稽一致,各會計期間的數(shù)據(jù)是否銜接。第十二條 對會計核算系統(tǒng)的監(jiān)督主要包括:
(一)系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)和賬務(wù)數(shù)據(jù)參數(shù)設(shè)置的改變是否正常。
(二)系統(tǒng)操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定。
(三)系統(tǒng)賬務(wù)數(shù)據(jù)是否正確,變化是否正常。
(四)系統(tǒng)日志有無異常操作記錄,特殊操作是否符合規(guī)定。第十三條 涉及往來類科目、臨時性科目和過渡性科目的核算應(yīng)作為事后監(jiān)督的重點。
第三章 事后監(jiān)督方法和程序
第十四條 會計事后監(jiān)督實行人工監(jiān)督與計算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合。
人工監(jiān)督,是指逐張審查業(yè)務(wù)憑證,并與流水賬清單進(jìn)行勾對,逐項閱讀計算機(jī)系統(tǒng)日志,檢查日志記載是否正常,核對賬表,以及審查其他需要監(jiān)督的事項。
計算機(jī)監(jiān)督,是指在會計事后監(jiān)督系統(tǒng)植入會計核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù),將會計憑證重點要素錄入會計事后監(jiān)督系統(tǒng),與會計核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核對。
第十五條 會計事后監(jiān)督遵循以下程序:
(一)被監(jiān)督單位應(yīng)于每營業(yè)日上午,將上一營業(yè)日會計核算資料送達(dá)事后監(jiān)督人員。實行集中監(jiān)督且交通不便的,經(jīng)管轄行批準(zhǔn),送達(dá)時間可適當(dāng)延長。
(二)事后監(jiān)督人員收到被監(jiān)督單位送交的資料后,應(yīng)立即實施監(jiān)督,當(dāng)日的監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)日完成。
(三)全部事后監(jiān)督工作完成后,由事后監(jiān)督人員將人工監(jiān)督記錄的審查情況輸入會計事后監(jiān)督系統(tǒng)的差錯統(tǒng)計中,由會計事后監(jiān)督系統(tǒng)整理人工監(jiān)督和計算機(jī)監(jiān)督的有關(guān)數(shù)據(jù),輸出監(jiān)督結(jié)果,登記和整理事后監(jiān)督日志。監(jiān)督主管根據(jù)監(jiān)督系統(tǒng)輸出的監(jiān)督結(jié)果,簽發(fā)“會計事后監(jiān)督差錯通知單”(見附式
(一)、(二)),通知被監(jiān)督單位。
(四)被監(jiān)督單位應(yīng)在收到“會計事后監(jiān)督差錯通知單”后的兩個工作日內(nèi),對差錯進(jìn)行確認(rèn)和改正,并在“會計事后監(jiān)督差錯通知單”上注明更正情況,送交事后監(jiān)督人員。
(五)事后監(jiān)督人員收到被監(jiān)督單位返回的更正信息,經(jīng)核查無誤后歸檔備查。
第四章 事后監(jiān)督人員
第十六條 會計事后監(jiān)督人員應(yīng)具備以下條件:
(一)堅持原則,忠于職守,認(rèn)真負(fù)責(zé)。
(二)熟悉政策法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)章制度,掌握會計核算系統(tǒng)操作方法及賬務(wù)核查技巧,具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)操作技能和分析問題、解決問題的能力。
(三)從事會計核算工作三年以上,未發(fā)生重大差錯,無違規(guī)記錄。
第十七條 會計事后監(jiān)督人員享有以下權(quán)利:
(一)要求被監(jiān)督單位提供必要的會計資料;
(二)向被監(jiān)督單位提出限期改正的要求;
(三)直接向行長和上級行會計部門報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故。
第十八條 會計事后監(jiān)督人員不得有下列行為:
(一)參與會計核算業(yè)務(wù)的處理;
(二)代替被監(jiān)督單位更改差錯;
(三)累積批量處理被監(jiān)督單位送交的會計資料;
(四)延誤報告發(fā)現(xiàn)重大差錯和事故的時間。
第十九條 會計事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督范圍、內(nèi)容和方法,嚴(yán)格細(xì)致地核對憑證和賬務(wù),詳細(xì)記錄“會計事后監(jiān)督日志”,及時報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故。
第五章 事后監(jiān)督的管理
第二十條 會計事后監(jiān)督資料的傳遞必須由專人辦理,嚴(yán)格交接手續(xù)。第二十一條 上級行應(yīng)定期或不定期地檢查轄屬會計事后監(jiān)督工作,督促下級行會計事后監(jiān)督部門認(rèn)真及時完成各項工作。
第二十二條 會計事后監(jiān)督工作成績突出的,要給予通報表揚(yáng)或物質(zhì)獎勵。會計事后監(jiān)督工作不力、嚴(yán)重失職、發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報、袒護(hù)責(zé)任人、造成資金損失的,要按規(guī)定給予行政處分;觸犯刑律的,要追究其刑事責(zé)任。第二十三條 完成事后監(jiān)督后,有關(guān)會計資料按以下原則進(jìn)行保管:
(一)實行集中監(jiān)督的,由會計事后監(jiān)督中心集中保管,被監(jiān)督單位可通過其辦理查閱;
(二)實行分散監(jiān)督的,應(yīng)作為本行會計檔案進(jìn)行保管。
第二十四條 會計事后監(jiān)督產(chǎn)生的會計檔案,應(yīng)嚴(yán)格按照中國人民銀行會計檔案的有關(guān)規(guī)定管理。
第六章 附則
第二十五條 本辦法由總行解釋。各分行、營業(yè)管理部和省會(首府)城市中心支行可根據(jù)本辦法制定相應(yīng)的實施細(xì)則,并報總行備案。
第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行。附式一:
會計事后監(jiān)督差錯通知單
行名:
核算數(shù)據(jù)日期:
-------------------------------- |
編號
|
| 差錯類型|
| |------|-----------------------| | 原業(yè)務(wù)內(nèi)容|
| |
|
| |------|-----------------------| | 錯誤內(nèi)容 |
| |------|-----------------------| | 記賬員
|
| 復(fù)核員 |
| |------|-----------------------| |正確業(yè)務(wù)內(nèi)容|
| |
|
| |------------------------------| |
以下由被監(jiān)督單位手工填寫
| |------------------------------| | 更正結(jié)果 |
| |
|
| |------|-----------------------| |經(jīng)辦員|
|營業(yè)主管|
| 更正日期|
| --------------------------------
監(jiān)督主管:
監(jiān)督員:
監(jiān)督日期:
打印日期:
說明:
1.此通知單由使用“中央銀行會計事后監(jiān)督系統(tǒng)”的單位使用。
2.“會計事后監(jiān)督差錯通知單”一式三聯(lián):
第一聯(lián) 事后監(jiān)督留存
第二聯(lián) 差錯更正(或沖正)憑證附件
第三聯(lián) 被監(jiān)督單位留存
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