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淺論國有港口企業(yè)財務(wù)管理1
國有投資公司財務(wù)管理若干暫行規(guī)定
1．1999年2月21日財政部發(fā)布
2．財基字[1998]1028號
第一章 總則
第二章 資金籌集
第三章 資金運用
第四章 成本和費用
第五章 收入、利潤和分配
第六章 財務(wù)報告和評價
第七章 附則
第一章 總則
第一條 為規(guī)范國有投資公司的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，結(jié)合國有投資公司的特點及其管理要求，制定《國有投資公司財務(wù)管理若干暫行規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）。
第二條 本《規(guī)定》所稱國有投資公司（以下簡稱公司）是指經(jīng)各級政府批準(zhǔn)設(shè)立，作為國有資產(chǎn)出資人，以國家經(jīng)濟政策為導(dǎo)向，實行自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，不具有金融職能的國有獨資政策性投資機構(gòu)。
第三條 公司財務(wù)管理除本《規(guī)定》外，比照《工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》執(zhí)行。
第二章 資金籌集
第四條 公司的注冊資本金為國家資本金，總額由本級政府或政府授權(quán)部門確定或調(diào)整，并由本級財政全額持有。公司的注冊資本金分別由以下渠道解決：1．財政預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金；2．其他經(jīng)本級政府或政府授權(quán)部門批準(zhǔn)增加的資金。
第五條 公司必須在國家規(guī)定的范圍內(nèi)籌集資金，并將每年重大的籌資方案以及執(zhí)行情況報主管財政機關(guān)備案。
第三章 資金運用
第六條 公司必須在國家規(guī)定的范圍內(nèi)運用資金、開展業(yè)務(wù)。資金的運作方式主要是參股、控股投資和委托貸款等。參股、控股投資是指公司以法定可支配的資產(chǎn)對其他企業(yè)或建設(shè)項目進(jìn)行投資，從而擁有其相應(yīng)股權(quán)的經(jīng)濟行為。
第七條 按國家有關(guān)規(guī)定公司不能直接對外貸款，必須委托金融機構(gòu)代理，即委托貸款。委托貸款是指公司根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展的需要，委托金融機構(gòu)向企業(yè)或建設(shè)項目辦理貸款發(fā)放及回收業(yè)務(wù)的經(jīng)濟活動。公司應(yīng)建立健全貸款的投放、項目管理和監(jiān)督制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的利率并按期回收貸款本息。認(rèn)真做好貸款項目條件評審和財務(wù)評估，加強對委托貸款的跟蹤、監(jiān)督和管理，確保貸款的安全。
第八條 委托貸款本金按實際發(fā)生額計價，按國家規(guī)定的利率和計息期限計收的利息計入當(dāng)期損益。借款合同約定到期（含展期后到期）但未歸還的貸款，作為逾期貸款，其中逾期（含展期后）未滿1年，公司按規(guī)定計算應(yīng)收利息，并納入當(dāng)期損益；逾期滿1年及超過1年仍未歸還的貸款，作為呆滯貸款，其應(yīng)收利息不再計入當(dāng)期損益，實際收到的利息計入當(dāng)期損益。
第九條 公司委托金融機構(gòu)辦理貸款發(fā)放及回收業(yè)務(wù)，所支付的委托貸款手續(xù)費根據(jù)有關(guān)規(guī)定處理，計入當(dāng)期損益。
第十條 公司發(fā)生的委托貸款損失要按規(guī)定的沖銷條件、辦法和審批權(quán)限分別從投資風(fēng)險準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金中沖銷。投資風(fēng)險準(zhǔn)備金僅限于沖銷委托貸款本金，其應(yīng)收委托貸款利息沖減壞帳準(zhǔn)備金。
第十一條 經(jīng)國家批準(zhǔn)從事?lián)I(yè)務(wù)的公司，可自主決定開展擔(dān)保業(yè)務(wù)，擔(dān)保金額應(yīng)控制在公司注冊資本金范圍內(nèi)。單項責(zé)任額超過250萬美元或2000萬元人民幣的擔(dān)保，須報主管財政機關(guān)批準(zhǔn)。擔(dān)保收入按實際收到的金額計價，計入其他營業(yè)收入；擔(dān)保損失計入其他營業(yè)成本。
第十二條 公司要嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)購建，上報財務(wù)計劃時，同時上報辦公用房、宿舍、交通運輸工具和辦公自動化通訊設(shè)備等購建資金計劃。
第四章 成本和費用
第十三條 公司在投資經(jīng)營活動中發(fā)生的與投資經(jīng)營活動有關(guān)的支出，按規(guī)定計入成本。
第十四條 公司的成本與費用包括以下內(nèi)容：
（一）利息支出。指公司以負(fù)債形式為經(jīng)營活動籌集的各類資金，按國家規(guī)定利率提取的應(yīng)付利息。
（二）固定資產(chǎn)折舊。指公司按國家規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊。
（三）委托貸款手續(xù)費。指公司委托金融機構(gòu)辦理貸款發(fā)放和回收業(yè)務(wù)而發(fā)生的手續(xù)費支出。
（四）業(yè)務(wù)招待費。指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費用。業(yè)務(wù)招待費在全年營業(yè)收入的1%以內(nèi)掌握使用。
（五）業(yè)務(wù)宣傳費。指公司開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用。業(yè)務(wù)宣傳費在全年營業(yè)收入的1%以內(nèi)掌握使用。
（六）各種準(zhǔn)備金。公司的準(zhǔn)備金包括投資風(fēng)險準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備金。1．投資風(fēng)險準(zhǔn)備金。為防范投資風(fēng)險，公司每年可按上年末投資余額的3‰提取投資風(fēng)險準(zhǔn)備金，投資風(fēng)險準(zhǔn)備金年末余額達(dá)到上年末投資余額的1%時，實行差額提取。公司發(fā)生投資損失，可以用投資風(fēng)險準(zhǔn)備金沖銷；如果投資風(fēng)險準(zhǔn)備金不足以彌補投資損失，計入當(dāng)期損益。公司收回已確認(rèn)并沖銷的投資損失，增加投資風(fēng)險準(zhǔn)備金。投資損失指投資到期收回取得款項低于帳面價值的差額。公司發(fā)生的委托貸款中1年以上（含1年）收不回來的逾期貸款本金，報主管財政機關(guān)批準(zhǔn)后沖銷投資風(fēng)險準(zhǔn)備金。收回已確認(rèn)并沖銷的逾期貸款本金，增加投資風(fēng)險準(zhǔn)備金。2．壞帳準(zhǔn)備金。公司可按年末應(yīng)收帳款余額的3‰提取壞帳準(zhǔn)備金，用于核銷公司應(yīng)收帳款的壞帳損失及逾期貸款利息。公司的壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過1年確實不能收回的應(yīng)收帳款。公司發(fā)生的委托貸款中1年以上收不回來的逾期貸款利息，報主管財政機關(guān)批準(zhǔn)后沖銷壞帳準(zhǔn)備金。收回已確認(rèn)并沖銷的逾期貸款利息，增加壞帳準(zhǔn)備金。公司當(dāng)年發(fā)生已計入損益的壞帳損失，超過當(dāng)年計提的壞帳準(zhǔn)備金部分，在報主管財政機關(guān)批準(zhǔn)后，計入當(dāng)期損益。
（七）管理費。指公司行政管理部門為開展投資業(yè)務(wù)及經(jīng)營管理活動所發(fā)生的各項費用。主要包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費、咨詢費、訴訟費、稅金、土地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、開辦費攤銷、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、外事費等。
第十五條 公司的業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、委托貸款手續(xù)費，一律據(jù)實列支，不得預(yù)提；國家沒有明確規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)的各項費用，公司應(yīng)向主管財政機關(guān)上報計劃，并在主管財政機關(guān)核定的額度內(nèi)據(jù)實列支，不得預(yù)提。
第十六條 公司一次支付、分期攤銷的待攤費用，應(yīng)分期攤?cè)氤杀举M用。分?jǐn)偲谙抟话悴怀^1年。在費用尚未發(fā)生以前，需要預(yù)提的費用項目和標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)報主管財政機關(guān)批準(zhǔn)。
第五章 收入、利潤和分配
第十七條 公司的營業(yè)收入包括利息收入和其他營業(yè)收入等。利息收入是公司發(fā)放委托貸款獲得的利息收入。其他營業(yè)收入是指投資咨詢、擔(dān)保收入等。
第十八條 公司的利潤總額按下列公式計算：
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益＋營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝營業(yè)收入-營業(yè)稅及附加-營業(yè)成本
投資收益是公司對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈利潤中所擁有的數(shù)額等。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，指公司轉(zhuǎn)讓其擁有的企業(yè)或建設(shè)項目的股權(quán)或股份所取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價高于帳面價值的差額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價指轉(zhuǎn)讓股權(quán)收取的包括現(xiàn)金、非貸幣資產(chǎn)等的數(shù)額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價低于帳面價值的差額計入當(dāng)期損益。公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與公司投資業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入和支出。
第十九條 公司利潤總額按照國家有關(guān)規(guī)定做相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。公司的稅后利潤分配方案必須報主管財政機關(guān)審批。主管財政機關(guān)根據(jù)公司的實際情況確定公司應(yīng)上交的利潤和盈余公積金、公益金的提取比例。
第六章 財務(wù)報告和評價
第二十條 公司應(yīng)定期向主管財政機關(guān)提供財務(wù)報告。財務(wù)報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（或利潤表）和現(xiàn)金流量表。公司按季、年編報上述報表。終了，公司要編制合并會計報表。會計報表附注是為幫助理解會計報表的內(nèi)容而對報表的有關(guān)項目等所作的解釋，其內(nèi)容主要包括：所采用的主要會計處理方法；會計處理方法的變更情況、變更原因以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；非經(jīng)常性項目的說明；會計報表中有關(guān)重要項目的明細(xì)資料；其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。其他附表主要包括利潤分配表等。其他附表應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定及公司的實際情況編報。
公司的財務(wù)情況說明書，主要說明投資經(jīng)營、利潤實現(xiàn)及其分配情況。財務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項財產(chǎn)物資變動情況、主管財政機關(guān)批準(zhǔn)事項的執(zhí)行情況，對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，資產(chǎn)負(fù)債表編制截止日至報出期內(nèi)發(fā)生的對公司財務(wù)有重大影響的情況，資金增減及周轉(zhuǎn)以及為正確理解財務(wù)報表需要說明的其他事項。公司財務(wù)報告（一式兩份）應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，連同中國注冊會計師的審計報告一并報送主管財政機關(guān)。公司應(yīng)根據(jù)主管財政機關(guān)的要求，對各項財務(wù)收支執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真分析，提出改進(jìn)和加強管理的意見。季報和月報分別在每季和每月終了8月和5日內(nèi)上報主管財政機關(guān)。第二十一條 公司應(yīng)對經(jīng)營狀況和成果進(jìn)行總結(jié)和評價。
（一）經(jīng)營狀況指標(biāo)
1．資本保值增值率＝期末所有者權(quán)益總額／期初所有者權(quán)益總額×100%
2．資本收益率＝凈利潤／實收資本×100%
3．資產(chǎn)負(fù)債表＝負(fù)債總額／資產(chǎn)總額×100%
（二）委托貸款回收率指標(biāo)
1．委托貸款本金回收率＝實收貸款本金額／到期應(yīng)收貸款本金額×100%
2．委托貸款利息回收率＝實收利息／到期應(yīng)收利息×100%
3．逾期委托貸款比例＝逾期委托貸款月均總額／各項貸款月均余額×100%
（三）經(jīng)營成果指標(biāo)
1．營業(yè)利潤率＝利潤總額／營業(yè)收入×100%
2．投資收益率＝投資凈收益／投資總額×100%
3．對外擔(dān)保率＝對外擔(dān)保金額／資本總額×100%
第七章 附則
第二十二條 本暫行規(guī)定由財政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第二十三條 本暫行規(guī)定自1999年1月1日起實施。
淺論國有港口企業(yè)財務(wù)管理2
淺談國有林場財務(wù)管理 國有林場是實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，是我國重要的森林資源生產(chǎn)基地，加速國有林場生產(chǎn)發(fā)展，對于推動我國林業(yè)建設(shè)具有重要意義。國有林場財務(wù)管理是林場管理的重要組成部分，處于林場經(jīng)營活動的中心地位，在林場生存發(fā)展中發(fā)揮著重要的參謀作用。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化，這種地位和作用顯得尤其突出。怎樣才能更好的強化林場財務(wù)管理，是每個林場財務(wù)工作者所面臨的首要任務(wù)。
一、國有林場財務(wù)管理的特點
國有林場財務(wù)管理是依據(jù)林場資金運動規(guī)律和國家有關(guān)政策法規(guī)，利用價值形式對林場的經(jīng)營活動進(jìn)行管理的一項管理工作。它既具有一般財務(wù)管理的共性，也具有受林場經(jīng)營特點影響而形成的獨有特征，具體反映在如下幾個方面：
1.管理的內(nèi)容復(fù)雜。林場的經(jīng)營方針是“以林為主、多種經(jīng)營、綜合利用、以短養(yǎng)長”。這就決定了林場必須在努力增加森林資源的同時，還要因地制宜地發(fā)展種植、養(yǎng)殖、開采、加工、服務(wù)等多種經(jīng)營和綜合利用項目，在經(jīng)營方式上靈活多樣，這就要求財務(wù)管理適應(yīng)這一經(jīng)營特點，采取不同的經(jīng)營管理方式和方法。
2.管理的空間范圍廣。國有林場是培育森林資源，生產(chǎn)出木材產(chǎn)品的企業(yè)化管理事業(yè)單位，經(jīng)營面積較大，事業(yè)區(qū)面積廣，林場經(jīng)營面積達(dá)幾十萬畝甚至上百萬畝，財務(wù)管理面廣且分散，不如其他行業(yè)能夠集中管理，財務(wù)管理范圍比較廣，管理起來比較困難。
3.木材生產(chǎn)周期長，資產(chǎn)管理難度大。木材產(chǎn)品是國有林場的主要產(chǎn)品，林木資產(chǎn)在林場資產(chǎn)中占有很大的比例。各國有林場依據(jù)1994年制定的《國有林場與國有苗圃財務(wù)會計制度》，把林木生產(chǎn)累計成本作為林木資產(chǎn)的帳面價值入帳，對天然林和未入帳的人工林，按人工林歷史和近期成本估價入帳，這些規(guī)定都是依據(jù)所發(fā)生的支出按照一定對象和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸集和分配的，即按歷史成本法進(jìn)行核算的。這種核算方法，在長期物價穩(wěn)定的條件下，反映出來的會計信息比例客觀可靠，但林木生產(chǎn)周期長，需要不斷的投入資金，有的需幾十年才能產(chǎn)出，而且林木資產(chǎn)價值也在不斷變化，不斷增值，價值量和實物量具有很大的不確定性，難以計量和管理。
4.綜合性強。林場不僅從事木材的育、采、生產(chǎn)，還憑借林地進(jìn)行種、養(yǎng)、采等多種經(jīng)營生產(chǎn)，以及發(fā)展跨越林業(yè)的運輸、建筑等其他產(chǎn)業(yè)，林場已經(jīng)發(fā)展成為一業(yè)為主，多業(yè)并舉的綜合性企業(yè)。林場的財務(wù)管理是利用價值形式對林場的經(jīng)營活動實施管理的，它的管理涉及到林場的每一個角落，并用價值形式把生產(chǎn)、技術(shù)、銷售等聯(lián)系起來，綜合地反映林場的生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)營成果及未來的發(fā)展趨勢。從經(jīng)營效果上看，成本費用的高低，經(jīng)營效益的好壞，都可以通過財務(wù)指標(biāo)得到詳盡反映，是林場進(jìn)行經(jīng)營決策的主要依據(jù)。
二、國有林場財務(wù)管理的基本內(nèi)容
國有林場的財務(wù)管理基本上包括以下內(nèi)容：
1.財務(wù)基礎(chǔ)性工作的管理。經(jīng)濟體制改革促進(jìn)了林業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展，財務(wù)管理工作變得越來越重要，國有林場要普遍建立健全財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作主要包括各種原始記錄完整、及時、準(zhǔn)確、真實的管理；財務(wù)工作組織中的崗位責(zé)任制管理和工作程序管理；勞動工時定額管理；生產(chǎn)經(jīng)營活動使用的各種憑證運轉(zhuǎn)過程中的傳遞程序的管理及會計檔案的管理。
2.生產(chǎn)經(jīng)營收入及承包合同的監(jiān)督管理。主要包括木材價格及銷售合同的管理，主要指標(biāo)依據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)來定價及按照怎樣的程序去辦理木材及產(chǎn)品的收、發(fā)、存的計量和管理；木材銷售實行“五統(tǒng)一”的原則，銷售收入由上級主管局統(tǒng)一管理；承包合同的測算及其到期結(jié)算的管理。
3.債權(quán)債務(wù)的管理。主要包括債權(quán)的清查核實管理；債務(wù)的清查核實與計劃承付的管理；各項應(yīng)收及預(yù)付帳款的分析與清收管理；壞帳及無法付出款項的管理。
4.實物資產(chǎn)的管理。主要包括林木的成本，計價等方面的價值管理；固定資產(chǎn)的購入、使用、折舊、更新及利用效果的管理；流動資產(chǎn)的收發(fā)、結(jié)存及定額儲備等方面的管理。
5.資金籌集使用的合法合理性管理。主要包括各項貸款的本金、利息及償還貸款的管理；資金使用的管理；現(xiàn)金管理。
6.產(chǎn)品生產(chǎn)過程的管理。主要包括勞動工時定額及物質(zhì)消耗定額的監(jiān)督管理；產(chǎn)品生產(chǎn)的成本（因材種、樹種及徑級大小和產(chǎn)品的品種不同而不同）的管理；林副產(chǎn)品及在產(chǎn)品、次產(chǎn)品的管理。
三、國有林場加強財務(wù)管理的必要性
國有林場的日常核算必須遵循林業(yè)企業(yè)財務(wù)制度和林業(yè)行業(yè)財務(wù)制度，作為整個林業(yè)財務(wù)管理體系的基礎(chǔ)和主體，應(yīng)根據(jù)林業(yè)企業(yè)經(jīng)營資金運動的特點，對林業(yè)企業(yè)財務(wù)管理從資金籌集到企業(yè)清林等全過程的具體內(nèi)容和要求做出具體明確的規(guī)定，作為企業(yè)進(jìn)行財務(wù)活動所必須遵循的具體法規(guī)。因此，我們必須采取行之有效的工作，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，對資金、成本和利潤等實行目標(biāo)管理或定額管理，將國家規(guī)定的各項開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)具體化，不斷充實和完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，提高財務(wù)管理水平。
隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，林場被逐步推向市場，國有林場只有擁有完全的經(jīng)營自主權(quán)，才能適應(yīng)市場的變化，運用市場提供的機遇，提出對林場有利的謀略。合理籌集資金，及時滿足生產(chǎn)需要，并合理運用資金，提高資金使用率，使資金不斷增值，保證林場獲得較高的投資收益，這就必須加強財務(wù)管理工作。
在國有林場走向市場經(jīng)濟基礎(chǔ)的時候，財務(wù)管理的內(nèi)容不再局限于按照國家下達(dá)的指令性計劃編制企業(yè)內(nèi)部分解和落實任務(wù)指標(biāo)，進(jìn)行日常管理等傳統(tǒng)方式，而是根據(jù)林場的資源條件、技術(shù)水平和市場需求等因素綜合確定未來發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行籌資、投資做財務(wù)決策，編制財務(wù)計劃，進(jìn)行財務(wù)控制等，因此，林場財務(wù)管理為了適應(yīng)經(jīng)濟體制改革和對外開放，需要
更新觀念，重新認(rèn)識林場財務(wù)管理的地位、作用和任務(wù)，增加新的內(nèi)容，才能使財務(wù)管理成為林業(yè)在市場經(jīng)濟中，實現(xiàn)自我發(fā)展、自我約束的重要機制。
四、國有林場財務(wù)管理辦法
按照林場財務(wù)管理特點和財務(wù)管理的基本內(nèi)容，建議采用以下方法：
1.計劃管理方法。每年年初，林場財務(wù)部門要依據(jù)上年的財務(wù)指標(biāo)，結(jié)合本年實際做出財務(wù)計劃，通過財務(wù)計劃編制和執(zhí)行對林場經(jīng)營活動情況進(jìn)行調(diào)解，使資金和物質(zhì)達(dá)到最優(yōu)配置，避免資源浪費，獲得理想的經(jīng)營成果。實施財務(wù)計劃管理，首先要搞好財務(wù)預(yù)測，確定財務(wù)指標(biāo)。其次，結(jié)合生產(chǎn)銷售等部門計劃進(jìn)行綜合平衡編制林場財務(wù)計劃，交場長審定。第三，將審定計劃分解落實到場內(nèi)各單位。第四，進(jìn)行日常的檢查、分析和控制。最后，在年終時對計劃的完成情況進(jìn)行分析、考核，為下年計劃的編制提供依據(jù)。
2.理性化管理方法。就是根據(jù)財務(wù)管理的目標(biāo)，把財務(wù)活動制度化、規(guī)范化和程序化，使財務(wù)活動按設(shè)計規(guī)范進(jìn)行開展，使之有序有效的進(jìn)行。制度化就是在遵守財務(wù)制度統(tǒng)一規(guī)定的前提下，結(jié)合林場自身特點，建立健全林場內(nèi)部財務(wù)制度。規(guī)范化就是一切財務(wù)行為均按制度要求形成固定模式，使管理者和被管理者的行為有一個遵循標(biāo)準(zhǔn)，整個財務(wù)活動建立在統(tǒng)一性和自覺性的基礎(chǔ)上。程序化就是一切財務(wù)活動要有最佳程序，避免行為過程的自相沖撞。
3.財務(wù)活動定量分析方法。就是依據(jù)財務(wù)計劃資料和實際完成情況，結(jié)合財務(wù)活動過程，進(jìn)行量的分析，找出脫離計劃的偏差，并計算出各影響因素的影響程度，找出原因，并提出糾正偏差的對策。
4.分級歸口管理辦法。是按照林場資金運動過程與階段，將財務(wù)計劃指標(biāo)分解落實到對該項目指標(biāo)應(yīng)直接負(fù)責(zé)任的部門、單位和個人，建立財務(wù)活動橫向責(zé)任部門與縱向責(zé)任單位相互交織的管理責(zé)任制，實現(xiàn)林場財務(wù)的民主管理。財務(wù)部門對全場的財務(wù)計劃管理負(fù)責(zé)，建立一套以財務(wù)責(zé)任為中心，財務(wù)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的分級歸口財務(wù)管理體系。
綜上所述，我們要根據(jù)國有林場財務(wù)管理的特點，結(jié)合各國有林場的實際情況，制定出一套適合自身條件的財務(wù)管理方法，不斷提高林場經(jīng)濟效益，實現(xiàn)林場財務(wù)管理目標(biāo)的目的。
淺論國有港口企業(yè)財務(wù)管理3
關(guān)于港口企業(yè)精細(xì)化財務(wù)管理的幾點思考
一、認(rèn)清財務(wù)管理的內(nèi)涵
企業(yè)財務(wù)管理是按照國家法律法規(guī)和政策，以及企業(yè)經(jīng)營管理的要求，遵照財務(wù)管理的原則，組織財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。財務(wù)管理是一種價值管理，是通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金進(jìn)行管理來提高資金運用效果，實現(xiàn)資本保值增值目的。它以價值管理的觀念指導(dǎo)企業(yè)各項管理工作的深人開展，并且對各項管理工作的過程和最終結(jié)果進(jìn)行全面綜合的反映。
財務(wù)管理的對象是企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運動及其所體現(xiàn)的財務(wù)關(guān)系。財務(wù)管理活動包括資金的籌集、運用、耗費、回收和分配五個方面。如果把資金比作是企業(yè)的“血液”，財務(wù)就是管理企業(yè)的“心臟”。資金的籌集制約著企業(yè)的發(fā)展規(guī)模;資金的運用決定著企業(yè)的發(fā)展方向;資金的耗費關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)成本和競爭能力;資金的回收影響著企業(yè)的償債信譽和資金周轉(zhuǎn);資金的分配決定了企業(yè)的消費和積累以及投資者、經(jīng)營者、員工等各方利益?？梢哉f，財務(wù)管理的每一方面都對企業(yè)生存和發(fā)展關(guān)系重大。
加強財務(wù)管理有利于企業(yè)合理有效地利用資金，提高資金利用效果;有利于企業(yè)精打細(xì)算，努力降低成本費用;有利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，減少財務(wù)損失;有利于企業(yè)提高生產(chǎn)經(jīng)營水平，提高經(jīng)濟效益。其實質(zhì)就是利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行的綜合性管理，因此它在企業(yè)管理中處于重要地位，是企業(yè)管理的重要組成部分。
二、實施精細(xì)化財務(wù)管理的必要性
精細(xì)化管理充分體現(xiàn)了“嚴(yán)、細(xì)、實、全”的管理思想，采取信化、專業(yè)化和系統(tǒng)化的管理技術(shù)，進(jìn)一步建立健全工作規(guī)范、責(zé)任制度和評價機制，明確職責(zé)分工，完善崗責(zé)體系，加強協(xié)調(diào)配合。其理念和做法完全符合科學(xué)發(fā)展觀的要求，符合現(xiàn)代化管理的發(fā)展趨勢，完全符合企業(yè)長盛不衰的發(fā)展需要。
現(xiàn)有情況下，開展精細(xì)化財務(wù)管理要堅持繼承和創(chuàng)新并重，堅持不懈地抓好“三基”工作，加快由核算向管理的轉(zhuǎn)變。堅持“五個面向”、“五到現(xiàn)場”，不斷強化管理職能的發(fā)揮，加強指導(dǎo)與檢查，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地采取措施，做到管理“零”死角。不斷更新管理理念和方法，加強財會隊伍建設(shè)，充分挖掘財務(wù)管理的潛在價值。不斷優(yōu)化管理手段、細(xì)化管理內(nèi)容、強化監(jiān)督檢查、拓展
服務(wù)領(lǐng)域，將經(jīng)營績效管理融合到港口生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，跟上集團(tuán)發(fā)展的步伐，達(dá)到持續(xù)改進(jìn)、追求卓越的目的。
三、關(guān)于精細(xì)化財務(wù)管理的幾點思考
1.堅持財務(wù)集中管理模式。圍繞集團(tuán)整體經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，堅定不移的實施集中、統(tǒng)一、高效的管理模式，牢固樹立一盤棋思想，發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢，創(chuàng)造更大的效益。堅持財務(wù)集中管理，規(guī)范各分公司、子公司、合資公司的財務(wù)行為，集中全集團(tuán)一切資源，實現(xiàn)整體價值最大化。細(xì)化對各類財務(wù)資源的管理，抓基層、打基礎(chǔ)、促管理、提效益，最大限度將財富變資源。完善財務(wù)考核指標(biāo)，建立適應(yīng)各公司不同特點的財務(wù)指標(biāo)評價體系，充分調(diào)動積極性。在關(guān)注表內(nèi)資產(chǎn)的同時，更多關(guān)注表外資產(chǎn)，研究最大限度發(fā)揮表外資產(chǎn)的潛力，為港口創(chuàng)造更大的價值。
2.拓展收入管理視野。全面動態(tài)掌握集團(tuán)整體收人情況，擴展收入管理視野，突出主業(yè)核心貨種，關(guān)注市場與現(xiàn)場，擴大港口收人規(guī)模。
一要了解市場，緊盯國家政策和航運市場的變化趨勢，加強與業(yè)務(wù)部門的緊密聯(lián)系，高度關(guān)注港口核心業(yè)務(wù)，了解主要貨種市場價格和競爭港口的費率動態(tài)，準(zhǔn)確提供各貨種單噸效益的信息，為集團(tuán)實施價格戰(zhàn)略提供決策依據(jù)，不斷鞏固和擴大港口核心業(yè)務(wù)的競爭優(yōu)勢。
二要熟悉現(xiàn)場，了解港口作業(yè)流程，熟練掌握港口收費標(biāo)準(zhǔn)，強化對現(xiàn)場作業(yè)人員相關(guān)收費業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，加強業(yè)務(wù)、理貨、計費人員間的協(xié)調(diào)與溝通，加強對收人管理的過程控制，全面掌握作業(yè)現(xiàn)場有關(guān)收人的動態(tài)信息，縮短傳遞時間，確保原始信息準(zhǔn)確。
3.細(xì)化成本管理單元。發(fā)揮集團(tuán)“五級”管理格局優(yōu)勢，認(rèn)真落實各自管理職責(zé)，運用科學(xué)的核算、控制和考核方法，加強成本管理。牢固樹立節(jié)約觀、效益觀，通過內(nèi)涵挖潛、外延增產(chǎn)，實現(xiàn)控制和降低成本的目標(biāo)，達(dá)到向管理要效益的目的。
集團(tuán)在強化目標(biāo)責(zé)任成本分解與考核的基礎(chǔ)上，把握成本效益最優(yōu)原則，用投人產(chǎn)出的觀點對待成本開支的必要性，不斷保持港口成本領(lǐng)先的優(yōu)勢。在充分掌握各公司成本開支構(gòu)成特點的基礎(chǔ)上，繼續(xù)研究實施集中管理、動態(tài)管理、流
程管理，最大限度發(fā)揮集團(tuán)規(guī)模效應(yīng)。不斷總結(jié)各公司在成本管理上的經(jīng)驗做法，在集團(tuán)內(nèi)交流推廣，提升整體成本管理水平。
公司要做好目標(biāo)成本實施，層層分解指標(biāo)，嚴(yán)格落實責(zé)任。強化成本定額管理，確定科學(xué)合理消耗標(biāo)準(zhǔn)。加強成本開支動因分析，研究各類資源的有效利用，生產(chǎn)組織的科學(xué)銜接，作業(yè)流程的優(yōu)化配置，設(shè)備完好率、勞動生產(chǎn)率等無形成本因素，提高生產(chǎn)效率、科學(xué)合理降低成本，杜絕資源浪費和無效勞動，用最少的投人換來最大的產(chǎn)出。
基層隊要充分發(fā)揮自主創(chuàng)新、管理精細(xì)的主體作用，建好經(jīng)濟實體。落實成本分解目標(biāo)，加大對材料費、燃料費、修理費等有形成本開支的控制力度。分解定額落實到班、到車、到人，加強單車、單機、單班的成本核算、分析與考核。組織開展發(fā)明創(chuàng)造、技術(shù)革新，不斷提高勞動生產(chǎn)率，降低單位成本消耗。
加強對全體員工的教育，樹立全員參與成本管理的意識，變少數(shù)人的成本管理為全員參與管理。樹立全過程控制成本的意識，把成本觀念滲透到生產(chǎn)經(jīng)營的各個領(lǐng)域。做到人人關(guān)心成本，事事講究成本。倡導(dǎo)員工人人節(jié)約，鼓勵崗崗創(chuàng)新，充分發(fā)揮每個員工的積極性和創(chuàng)造比，增強主人翁意識。實現(xiàn)人人都是效益點，崗崗都是利潤源。
4.強化資金管理重點。突出資金管理在財務(wù)管理中的重要地位，強化“現(xiàn)金為王”觀念，增強“風(fēng)險”意識，加強對現(xiàn)金流的管理。
一要把住收款關(guān)，做到該收的錢一分不少收。狠抓清欠收款管理工作，建立一套系統(tǒng)規(guī)范的管理體系，財務(wù)與業(yè)務(wù)部門應(yīng)密切配合，逐家、逐筆研究采取對策，加大收款的力度，做到每天關(guān)注變化，每月總結(jié)問題。深人開展顧客信譽度評價分析，區(qū)分優(yōu)質(zhì)客戶和劣質(zhì)客戶，分別采取不同的收款政策，嚴(yán)格落實集團(tuán)相關(guān)管理考核規(guī)定，確保資金管得住。
二要把住付款關(guān)，做到不該付的錢一分不多付。實施全面預(yù)算管理，加強對資金開支的預(yù)控。嚴(yán)格規(guī)范各公司資金支付行為，強化預(yù)算執(zhí)行和審批。建立大額資金支出預(yù)申報制度，對超過一定額度的資金支出，各公司事前報集團(tuán)審批。資金結(jié)算中心要加強對每筆資金支出的監(jiān)控，強化對現(xiàn)金流的動態(tài)管理。建立資金信息報告制度，做好資金日報表，每周分析集團(tuán)資金流量，開展全面評價，確保資金管的好。
5.優(yōu)化績效分析模式。財務(wù)分析的目的是通過提供全面、系統(tǒng)、實用的分析報告，評價過去、了解現(xiàn)在、提示風(fēng)險、預(yù)測未來，進(jìn)而反映港口目前的優(yōu)勢與劣勢，機遇與挑戰(zhàn)，為改進(jìn)經(jīng)營管理、提升管理績效提供決策支持。
結(jié)合港口實際，可對現(xiàn)有財務(wù)分析模式進(jìn)一步充實完善，由集團(tuán)、公司兩級財務(wù)中理論和實踐經(jīng)驗豐富的人員組建財務(wù)分析小組，負(fù)責(zé)開展集團(tuán)和公司經(jīng)營績效分析工作。在不斷完善現(xiàn)有財務(wù)分析管理制度，做好全面財務(wù)分析的基礎(chǔ)上，增加建立分析基礎(chǔ)信息庫和專題財務(wù)分析兩部分內(nèi)容，形成一套較完整的分析體系，不斷提高分析的質(zhì)量。
建立財務(wù)分析基礎(chǔ)信息庫。強化信息觀念，發(fā)揮系統(tǒng)優(yōu)勢，擴大信息采集面，形成信息收集、整理、分析、反饋、利用一套完整的流程，加強信息的溝通和共享。形成以財務(wù)信息為主，以生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)信息為輔的財務(wù)信息系統(tǒng)。既關(guān)注對港口行業(yè)重大影響的國家產(chǎn)業(yè)政策和法規(guī)性文件，又關(guān)注競爭港口發(fā)展趨勢，貨源和航運市場的動態(tài)走勢，兼顧表內(nèi)與表外，現(xiàn)場與市場等相關(guān)信息，形成財務(wù)分析基礎(chǔ)信息庫，為開展“三對比一分析”積累有價值的信息，不斷強化對信息綜合分析與運用的水平。
增加專題財務(wù)分析。結(jié)合港口實際工作需要，可針對集團(tuán)在不同發(fā)展時期遇到的重點、難點問題開展深人、細(xì)致分析，也可以結(jié)合經(jīng)營管理中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行具體問題具體分析，還可以針對異常波動的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測剖析，通過形成有價值的書面分析和建議報告，為集團(tuán)改進(jìn)經(jīng)營管理，實施正確決策提供依據(jù)。
6.加強財務(wù)隊伍建設(shè)。以人為本，培養(yǎng)和造就一支高素質(zhì)財會隊伍，是搞好財務(wù)工作的基礎(chǔ)，是實現(xiàn)港口基業(yè)長青的根本。只有通過完善會計人員的選、育、用、留長效機制，才能不斷提高思想覺悟、理論修養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，打造出一支學(xué)習(xí)型、實干型、管理型的財會隊伍。
完善引進(jìn)機制，改善隊伍結(jié)構(gòu)。分析現(xiàn)有財會人員結(jié)構(gòu)，制定集團(tuán)財會人才戰(zhàn)略規(guī)劃。引進(jìn)具有各類專業(yè)特長，能夠滿足港口財務(wù)管理需要的優(yōu)秀畢業(yè)生，保持財務(wù)管理理論知識上的領(lǐng)先。選拔港口中具有一定生產(chǎn)、管理實踐經(jīng)驗，品德好、素質(zhì)高，有志于財務(wù)工作的優(yōu)秀員工，充實到財務(wù)崗位上，提升財務(wù)管理業(yè)務(wù)實踐的能力。通過堅持外部引進(jìn)和內(nèi)部挖潛相結(jié)合，不斷為財會隊伍補充新鮮血液，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)、更新知識層次，保持財會隊伍旺盛的活力。
完善培養(yǎng)機制，提升專業(yè)技能。強化崗前業(yè)務(wù)培訓(xùn)，堅持新人港畢業(yè)生到港口裝卸、機械、調(diào)度、理貨等主要生產(chǎn)崗位進(jìn)行實習(xí)的好做法，學(xué)習(xí)港口業(yè)務(wù)流程，打牢財務(wù)管理基礎(chǔ)。根據(jù)個人專業(yè)特長、人港后表現(xiàn)和各公司需求，有計劃、有選擇、有目的進(jìn)行的分配，保持單位間人才平衡。強化崗中繼續(xù)教育，結(jié)合財務(wù)管理工作需要和個人崗位需求，進(jìn)行分類施教。對中高級會計人員側(cè)重管理性、前瞻性培訓(xùn)，提高勝任素質(zhì)。對普通會計人員加強基礎(chǔ)性、操作性培訓(xùn)，提高操作技能。增強持續(xù)學(xué)習(xí)和創(chuàng)新能力，培養(yǎng)又紅又專的財會管理人才。
完善使用機制，搭建成長平臺。定期選擇港口財務(wù)管理中出現(xiàn)的突出問題作為研究方向，組織財務(wù)人員開展課題攻關(guān)，交流研討。提高在崗位中發(fā)現(xiàn)問題、研究問題，解決問題的能力，拓展財務(wù)人員的視野，營造則務(wù)系統(tǒng)學(xué)習(xí)、研究、創(chuàng)新的濃厚氛圍。定期進(jìn)行崗位交流，形成和諧、有序、動態(tài)的人員交流機制，培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型會計人才。探討對基層財務(wù)負(fù)責(zé)人實行任期目標(biāo)責(zé)任制，每年進(jìn)行履職能力考核評價。建立完善財務(wù)人員綜合管理檔案，記錄每人日常工作表現(xiàn)、職稱和技術(shù)比武考試成績、課題研究成果、崗位創(chuàng)新管理績效等內(nèi)容，作為任職資格確認(rèn)、評先樹優(yōu)、提拔任免的依據(jù)。
努力培養(yǎng)港口財會人才的“三支隊伍”，一支具有扎實財會理論功底，能夠滿足會計核算工作需要的骨干人才;一支具有綜合分析能力，能夠滿足財務(wù)管理工作需要的拔尖人才;一支具有較強理論修養(yǎng)和實踐經(jīng)驗，能夠滿足財務(wù)管理決
策需要的高級人才。使財會人員能夠更好適應(yīng)港口發(fā)展的需要，充分發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)和決策支持的作用。
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