下面是范文網(wǎng)小編整理的企業(yè)內(nèi)部控制管理案例3篇(有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的案例)，以供借鑒。
企業(yè)內(nèi)部控制管理案例1
企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制研究
——長沙干杉汽車配件廠
王曉雙 08級會計一班 【摘要】應(yīng)收賬款是企業(yè)對外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項的一種外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對方經(jīng)營，本企業(yè)卻無法控制，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與到企業(yè)的再生產(chǎn)過程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。隨著金融危機(jī)的爆發(fā)，企業(yè)因以前忽視對應(yīng)收賬款的管理，導(dǎo)致企業(yè)資金緊張，甚至陷入財務(wù)危機(jī)。因此，加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理研究迫在眉睫，本文就企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理作一下闡述和探討。
【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理 內(nèi)部控制
信用機(jī)制 壞賬
1、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)
2008 年5月22日發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。
應(yīng)收賬款產(chǎn)生于競爭的市場環(huán)境，一方面可以促進(jìn)企業(yè)銷售的增長，增加利潤，減少存貨積壓，提高企業(yè)的競爭能力，增加企業(yè)的收益；另一方面，將影響到實物資產(chǎn)價值補償?shù)募皶r實現(xiàn)，增加企業(yè)運營成本，影響企業(yè)潛在的投融資活動，影響到個人信用、社會信用甚至國家信用，虛增了企業(yè)的經(jīng)營成果，并可能會因為款項回收不及時，甚至形成壞賬，而使企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)受阻，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營，以至資金鏈斷裂，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。結(jié)合應(yīng)收賬款的特性，將應(yīng)收賬款內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定為：制定合適的應(yīng)收賬款管理政策，規(guī)范過程控制，合理保證賒銷款項安全快速回收，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
2.企業(yè)應(yīng)收賬款的管理中存在的問題 企業(yè)防范意識淡薄，客戶信息掌握程度低
在實際工作中，企業(yè)為了新產(chǎn)品的銷售，開拓新市場，大多采用賒銷方式進(jìn)行促銷。企業(yè)因?qū)?yīng)收賬款的風(fēng)險認(rèn)識不足，重視不夠，有時不顧自身信用實力和風(fēng)險控制能力，在對客戶的信用和實力了解不足的情況下，就盲目地擴(kuò)大銷售，隨意向客戶放賬，造成應(yīng)收賬款數(shù)額居高不下，使應(yīng)收賬款的回收成為未知數(shù)。這些盲目的缺乏風(fēng)險意識的做法往往給企業(yè)造成巨大的損失。
缺乏完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理 應(yīng)收賬款管理的責(zé)任落實不明確
企業(yè)沒有具體規(guī)定銷售部門還是財務(wù)部門去負(fù)責(zé)這一塊的管理方向，造成了兩個部門相互推脫，應(yīng)收賬目管理這方面責(zé)任落實不明確，一旦出現(xiàn)問題沒有人負(fù)責(zé)。
應(yīng)收賬款管理的制度落實不明確
有些企業(yè)應(yīng)收賬款管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，使得銷售與核算脫節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險增大以及壞賬、呆賬的發(fā)生，嚴(yán)重阻礙了應(yīng)收賬款的良性循環(huán)。
應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制不嚴(yán)格
在公司財務(wù)這一方面，內(nèi)控的不嚴(yán)格會對應(yīng)收賬款這方面產(chǎn)生不利的影響。財務(wù)人員應(yīng)該定期對應(yīng)收賬款的催收和清算進(jìn)行核實，能收回的賬款和確定不能收回的賬款區(qū)別對待，壞賬準(zhǔn)備金的提取充當(dāng)和當(dāng)期損益要區(qū)分好，然而，在實際工作中，財務(wù)的內(nèi)部控制并不是非常的嚴(yán)格，并不是完全按照準(zhǔn)則工作，賬款的配置不合理，造成了公司收益的損失
市場信用機(jī)制不完善
目前，我國的社會信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會信用體系還不完備，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺；政府職能部門對失信企業(yè)缺少必要的強制和約束機(jī)制。同時我國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識比較淡薄，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機(jī)制。
會計制度規(guī)定存在缺陷
企業(yè)會計制度中有關(guān)壞賬的確認(rèn)條件中規(guī)定，債務(wù)人愈期3 年以上不能履行償債義務(wù)，確實不能收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)可以確認(rèn)為壞賬。這使得有些欠債企業(yè)鉆國家政策的空子，惡意欠債、一拖再拖，直至符合這一條件而賴賬，迫使企業(yè)發(fā)生壞賬，造成重大損失。
企業(yè)法律保護(hù)意識薄弱，維權(quán)意識不強
企業(yè)的銷售人員為了擁有一定的客戶資源，不愿意通過法律手段維護(hù)自己的合法權(quán)益，怕得罪了客戶，失去客戶。另外也存在訴訟的時間長、成本高，即使勝訴了，法院執(zhí)行困難，也使企業(yè)坐視自己的應(yīng)收賬款變成呆賬、壞賬等問題。
3.加強應(yīng)收賬款管理的對策 加強應(yīng)收賬款的日常管理
對于已發(fā)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強日常管理工作，采取有力的措施進(jìn)行分析、控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策。日常管理的工作需要財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門分工協(xié)作完成。
首先，應(yīng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤分析。分析當(dāng)前的市場供求狀況；客戶的信用品質(zhì)及現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度等等。其次，要定期分析應(yīng)收賬款賬齡，及時收回應(yīng)收賬款。由于企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生的時間不一，時間越長，越容易形成壞賬。所以財務(wù)部門應(yīng)定期分析應(yīng)收賬款賬齡，向銷售部、業(yè)務(wù)部提供應(yīng)收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率，催促銷售部、業(yè)務(wù)部收回逾期的賬款。當(dāng)然，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，壞賬損失是不可避免的。因此，按照財務(wù)謹(jǐn)慎性原則要求，應(yīng)根據(jù)賬齡逾期的程度或應(yīng)收賬款的總額合理地估計壞賬的風(fēng)險，并建立壞賬準(zhǔn)備金制度。當(dāng)發(fā)生壞賬時，用提取的壞賬準(zhǔn)備金抵補壞賬損失。
再次，實行滾動收款。根據(jù)每一筆應(yīng)收賬款發(fā)生時間的先后滾動收款，可以及時了解客戶賒購商品的銷售動態(tài)，及時了解客戶的財務(wù)資金狀況，及時處理有關(guān)業(yè)務(wù)事宜，還可以減少對賬的工作量。
建立健全風(fēng)險導(dǎo)向的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制
企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次。
第一個層次是將相互牽制、相互制約的控制制度融入在企業(yè)“全過程”中，即在內(nèi)部平行的組織機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行執(zhí)行財務(wù)監(jiān)督和約束行為。
第二個層次是設(shè)立專門的事后監(jiān)督崗位，即除正常的財務(wù)核算外，應(yīng)定期對相關(guān)崗位業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面的、深入的檢查。
第三個層次是強化內(nèi)部審計的作用，建立有效的以查為主的監(jiān)督防線。對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移
采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移機(jī)制，面對問題，不是逃避和推卸責(zé)任，而是迎著困難而上，主動化解應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險，消除負(fù)面影響。
在賬目的信貸上，應(yīng)該有票據(jù)作為應(yīng)收賬款的憑證，或者將應(yīng)收賬款作為一種投資，當(dāng)欠款方盈利時，公司可將應(yīng)收賬款書目轉(zhuǎn)化成一定的股份進(jìn)行分紅，另外公司還可以將應(yīng)收賬款在保險公司進(jìn)行信用投保，一旦賬款成為壞賬，還能獲得保險公司一定的賠償，在最不利的情況下?lián)p失降低到最小。
4.結(jié)合實例干杉汽車配件廠分析應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理
該廠將應(yīng)收賬款按形成的時間段分為三個部分: 準(zhǔn)備階段、形成階段、管理階段。每個階段都有其自身的特色, 需要采取相應(yīng)的管理對策。
(一)應(yīng)收賬款的準(zhǔn)備階段，是信用管理部門的職責(zé)
該廠建立了專門信用管理部。該部門的工作主要是建立客戶信用評價制度。信用管理部在合同評審后, 應(yīng)收賬款形成前,收集客戶的營業(yè)執(zhí)照的資料,了解該客戶的經(jīng)營范圍和注冊資金,收集客戶在銀行的信用等級,了解該客戶的誠信度。如果是老客戶, 那么需要收集同該客戶以前的交易記錄,了解該客戶的誠信度；如果是上市公司, 甚至可以通過公開渠道獲得該客戶的財務(wù)報表和其他更為詳盡的資料。
企業(yè)根據(jù)收集的資料及信用評價的“五C”系統(tǒng)，采用定性與定量結(jié)合的評價方法，確定信用評價指標(biāo)體系，劃分出信用等級評分標(biāo)準(zhǔn)，對不同等級提供不同的信用期限、信用額度和現(xiàn)金折扣的限額，并根據(jù)應(yīng)收賬款增加所帶來的邊際收益等于邊際成本的邊際理論，確定最優(yōu)的應(yīng)收賬款規(guī)模。
其次，對企業(yè)客戶進(jìn)行信用評分。
通過了解客戶財務(wù)實力、經(jīng)營狀況等的資信情況，按照企業(yè)確定的信用評價標(biāo)準(zhǔn)予以打分，然后匯總計算出各個客戶的信用總分，劃分信用等級，同時還應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗及主、客觀條件進(jìn)行綜合判斷。在擬定每個客戶信用政策的過程中還要分析實施后的預(yù)期效果，該分析需要比較信用政策所能夠帶來增量的銷售毛利與所發(fā)生的相應(yīng)信用成本的大小，一般來說增量的凈收益越大越好。
最后經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，就不同客戶明確信用額度、回款期限、折扣標(biāo)準(zhǔn)以及違約情況下應(yīng)采取的應(yīng)對措施。
(二)應(yīng)收賬款形成階段, 是相關(guān)責(zé)任人和信用管理部的職責(zé)
該階段應(yīng)建立嚴(yán)格的審批制度，干杉汽車配件廠立了與應(yīng)收賬款相關(guān)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。
在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中，不相容的職務(wù)主要包括：客戶信用管理與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂；應(yīng)收賬款的回收與相關(guān)會計記錄；壞賬準(zhǔn)備的計提與審批；壞賬的核銷與審批；應(yīng)收賬款余額核對表的編制與相關(guān)會計記錄等。建立賒銷責(zé)任制度，嚴(yán)格賒銷審批程序。信用部門根據(jù)企業(yè)計劃期的經(jīng)營目標(biāo)，制定應(yīng)收賬款限額、壓縮指標(biāo)和壞賬損失限額，并分解下達(dá)到各責(zé)任部門。設(shè)置批準(zhǔn)賒銷信用的權(quán)限，不同信用額度的賒銷由不同層次的管理人員審批。對不符合信用條件和超信用額度的銷售項目或情況特殊的金額較大的銷售業(yè)務(wù)必須由具有相應(yīng)權(quán)限的人員進(jìn)行審批或者按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽制度。
(三)應(yīng)收賬款的管理階段
管理階段可分為兩個小階段，即應(yīng)收賬款到期前的管理，和應(yīng)收賬款到期后的管理，即事后管理。
到期前管理會計將管理書歸檔用于后期管理和考核。干杉汽車配件廠將應(yīng)收賬款的管理設(shè)置了幾個時間節(jié)點, 制訂的考核措施也是在這幾個節(jié)點上執(zhí)行。第一, 管理書上應(yīng)該收回的期限。申請出具發(fā)票的日期加上應(yīng)收賬款的回收周期就是該應(yīng)收賬款的應(yīng)該收回期限。在該期限前收回的應(yīng)收賬款, 應(yīng)收賬款管理會計出具獎勵單, 公司給予相應(yīng)獎勵。
第二, 內(nèi)部催款日。公司可以根據(jù)自身的不同情況,可以設(shè)置一次或多次內(nèi)部催款日。所謂內(nèi)部催款日, 就是過了正常的收回期限尚未收回的應(yīng)收賬款, 應(yīng)收賬款管理會計出具通知書給責(zé)任人要求該責(zé)任人履行自己的職責(zé), 收回該應(yīng)收賬款的日期。應(yīng)收賬款管理會計在內(nèi)部催款日出具催款通知書給責(zé)任人的同時出具罰款通知單。
第三, 出具對賬單日、收回對賬單日等。在這些時間節(jié)點上, 應(yīng)收賬款管理會計出具通知書給責(zé)任人或者給客戶的同時, 出具罰款通知單給責(zé)任人。這些時間節(jié)點的設(shè)置, 不僅是為了方便考核, 同時也是體現(xiàn)公司對應(yīng)收賬款管理的內(nèi)控手段。
第四，加強應(yīng)收賬款的事后管理，對經(jīng)過以上幾個環(huán)節(jié)依然沒有收回的應(yīng)收賬款，仍要加強管理。
首先是確定合理的收賬程序，催收賬款的程序為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則。對過期較短的客戶，告知責(zé)任人不過多催收，以免引起對方反感，將來失去這一市場；對于過期稍長的客戶，督促責(zé)任人措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催收；對于過期較長的客戶，要求責(zé)任人催款時措辭嚴(yán)厲，必要時提請有關(guān)部門仲裁或提請訴訟等方式強制催收。
其次確定合理的適合本企業(yè)的討債方法。干杉汽車配件廠制定了如下幾種方法供選擇。1)接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；2)改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；3)修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；4)在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資”，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項的目的。
通過以上環(huán)節(jié),公司在應(yīng)收賬款管理方面取得了明顯的效果,2010年全的應(yīng)收賬款較上年降低2410多萬。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期由以前的平均82 天降低到51 天，壞賬金額也相應(yīng)減少了。從考核的結(jié)果來看,獎勵的金額占收回的應(yīng)收賬款的約萬分之四；處罰的金額占未收回應(yīng)收賬款的千分之二。
5.總結(jié)
通過以上的闡述可知,從內(nèi)部控制的角度制定適合本企業(yè)的應(yīng)收賬款管理政策，明確各部門、各相關(guān)人的工作職責(zé), 理順應(yīng)收賬款的管理流程, 保證考核責(zé)任落到實處, 才能保證應(yīng)收賬款的安全和盡快收回，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，從而提高企業(yè)整體的競爭能力。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)內(nèi)部控制管理案例2
《企業(yè)內(nèi)部控制》案例討論
一、案例簡況
2007年4月14日下午14時許，河北省邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫發(fā)現(xiàn)一起特大盜竊案，被盜現(xiàn)金人民幣近5100萬元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，金庫保管員任曉峰、馬向景有重大作案嫌疑。公安部隨即發(fā)出A級通緝令，對二人進(jìn)行通緝。經(jīng)過55小時的偵破，隨著最后一名犯罪嫌疑人任曉峰19日上午8點20分在江蘇連云港的落網(wǎng)，這起特大金庫盜竊案全面告破。這是農(nóng)行繼“四員工挪用700萬公款玩體彩”案之后不到半個月的又一大案，且涉案金額再創(chuàng)新高。
本案中的犯罪嫌疑人之一任曉峰的“好賭”是人近皆知，平日下班之后，背著領(lǐng)導(dǎo)最喜歡干的事情就是賭錢，在案發(fā)前兩天，他還和別人一起打過牌。任曉峰雖然好賭，但其賭運并不好，通常都是以輸告終。任曉峰的另一個愛好就是買彩票，甚至在他逃跑的時候都還想著彩票，連看報紙都下意識地翻翻有沒有彩票的相關(guān)報道。任曉峰在落網(wǎng)后坦言，“我在逃跑的時候連飯都沒心思吃，但是我看到彩票投注點就想下車買點，沒什么其他想法，就是手癢癢”。但和他賭錢一樣，買彩票也是贏得少輸?shù)枚唷：腿螘苑宀灰粯?，馬向景的愛好是“好酒”和“好玩”。據(jù)說，每日下班之后，馬向景離不開的就是一口酒，但自己又沒有一個度，喝完酒就跑到娛樂場所去“瀟灑”，因此開銷比較大。而關(guān)于兩人好賭、好玩的不良嗜好，其實單位不少人都知道，但都認(rèn)為這是員工的私人問題，與工作無關(guān)，因此均未在意。也正是因為兩人一個好賭，一個好玩，遇到一起才謀發(fā)并實施了“從金庫盜錢購買彩票”的荒誕行徑。
農(nóng)行出現(xiàn)如此的問題已經(jīng)不是第一次了，據(jù)2005年的國家審計結(jié)果，農(nóng)行違規(guī)、涉案金額仍高達(dá)億元，查出涉嫌犯罪案件51起，涉案金額億元，涉案當(dāng)事人157名。在本事件被銀行發(fā)現(xiàn)后，該行行長本想通過自查抓住案犯以減輕其責(zé)任，結(jié)果自查無果，所以又延遲了三天才向警方報警。
根據(jù)保安押運公司監(jiān)控值班人員的記載，4月13日晚11時45分監(jiān)控顯示屏不顯示；4月14日12時12分左右再次不顯示，且自動向110報警，110迅即查問保安押運公司守庫室，守庫員電話詢問任曉峰，任回答：“未通知撤防導(dǎo)致誤報?！鼻∏≡诖藭r間段，任曉峰等人正在瘋狂作案。任曉峰、馬向景實施作案時銀行金庫的監(jiān)控設(shè)施曾先后3次自動報警，但并未引起銀行方面的重視。
經(jīng)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，被盜現(xiàn)場既沒有管庫人員、守押人員和運鈔人員之間的搏斗或被制服的跡象，后兩類人員也沒有串通犯罪的嫌疑。
在本案中，被盜的5100萬現(xiàn)金是由犯罪嫌疑人從2006年11月到2007年4月這5個月間分多次偷出來的，在長達(dá)五個多月的時間里，銀行本應(yīng)進(jìn)行的15次查庫并沒有查出現(xiàn)金的短損。
在本案中，案發(fā)銀行員工、原金庫管理員張強，在2006年10月左右，在任曉峰的多次勸說和引誘下，與當(dāng)時任金庫管理員的趙學(xué)楠曾兩次從金庫盜取現(xiàn)金20萬元給任曉峰購買彩票，事后任曉峰還給張強18萬元。張強害怕事情敗露，自掏2萬元入庫平賬。
二、討論要求
根據(jù)以上的資料，請討論分析該農(nóng)行在內(nèi)部控制方面所存在的缺陷。
企業(yè)內(nèi)部控制管理案例3
企業(yè)內(nèi)部控制 單項選擇題 包括崗位職責(zé)和人力資源計劃、招聘、培訓(xùn)等一系列有關(guān)人事的活動和程序的是（A）。
A人力資源政策 B財務(wù)政策 C企業(yè)政策 D企業(yè)規(guī)劃 2變更經(jīng)濟(jì)合同的協(xié)議在未達(dá)成或未批準(zhǔn)之前，原合同的效力（A）。A仍有效 B視情況而定 C以上都不對 D無效
3對企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評估涉及內(nèi)部控制的哪個要素（C）。
A信息與溝通 B績效考評控制 C監(jiān)督檢查 D風(fēng)險評估 4負(fù)責(zé)制定公司人力資源的戰(zhàn)略規(guī)劃的是（D）。
A總經(jīng)理 B董事會 C財務(wù)部經(jīng)理 D人力資源部經(jīng)理 5合同的授權(quán)審批制度不包括（A）。
A合同審核制度 B合同授權(quán)委托代理制度 C合同分級管理制度 D合同歸口管理制度 6決定公司提供給員工的福利和服務(wù)的崗位是（D）。A培訓(xùn)與發(fā)展 B招聘與錄用 C勞資管理 D薪酬管理
7隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算屬于（B）。A彈性預(yù)算 B滾動預(yù)算 C零基預(yù)算 D固定預(yù)算 8我國制定企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范主要參考了國外的（A）。
A《內(nèi)部控制—整合框架》 B《證券法》 C《薩班斯法案》 D《國際法》 9企業(yè)預(yù)算方案的編制時間是（D）。
A預(yù)算中間編制 B預(yù)算開始時編制 C預(yù)算編制與執(zhí)行同步 D預(yù)算開始前編制完畢 10概率預(yù)算適用于（B）。A季度預(yù)算的編制
B難以預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項目
C不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目 D固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目
11內(nèi)部控制“三要素”階段的三要素不包括（A）。
A信息與溝通 B會計制度 C控制環(huán)境 D控制程序 12整個內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系中，處于統(tǒng)馭作用的是（D）。A鑒證指引 B評價指引 C應(yīng)用指引 D基本規(guī)范 13安然事件的根本原因是（B）。
A巨額債務(wù) B內(nèi)部控制缺失 C管理層素質(zhì)低 D隱藏負(fù)債 14關(guān)于合同專用章，下列正確的是（C）。A只要得到授權(quán)任何人都可以刻制、使用
B合同專用章遺失后，不用追究有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 C合同專用章由企業(yè)統(tǒng)一刻制、編號和頒發(fā) D合同專用章可以混用
15預(yù)算管理工作的負(fù)責(zé)人是（B）。
A股東大會 B預(yù)算管理委員會 C生產(chǎn)部門 D董事會
16好的企業(yè)文化營造好的內(nèi)部控制環(huán)境，海爾的售后服務(wù)觀念是（A）。A用戶永遠(yuǎn)是對的 B賣產(chǎn)品而不是信譽 C市場有淡季 D市場是最重要的
17根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算屬于（D）。A彈性預(yù)算 B零基預(yù)算 C滾動預(yù)算 D固定預(yù)算 18會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)制定企業(yè)會計制度的依據(jù)是（D）。A《證券法》 B《公司法》
C《企業(yè)會計準(zhǔn)則》 D《中華人民共和國會計法》 19下列不包括在預(yù)算調(diào)整程序內(nèi)的是（D）。
A批準(zhǔn) B審議 C申請 D執(zhí)行
20通過考核提高每個個體的效率，最終實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)的是（B）。A績效檢查 B績效考核 C效率考核 D效率檢查 21當(dāng)違約金不足以彌補企業(yè)損失時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)（A）。A要求對方賠償損失 B追就相關(guān)當(dāng)事人責(zé)任 C不履行合同 D放棄追索權(quán)
判斷題
1薪酬政策的基本原則和目標(biāo)就是有效、公平、公正。（N）
2內(nèi)部控制是整個企業(yè)控制系統(tǒng)中一個十分重要、不可缺少的子系統(tǒng)。（Y）3合同的談判與審批應(yīng)相互分離。（Y）
4內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。（Y）
5預(yù)算控制崗位的工作，企業(yè)任何崗位的員工都可以做。（N）6內(nèi)部控制是企業(yè)管理當(dāng)局履行受托責(zé)任的內(nèi)在要求。（Y）7企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。（Y）
8提高預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性是預(yù)算應(yīng)用指引的目的之一。（Y）9我國內(nèi)部控制規(guī)范包括基本規(guī)范和指引兩個層次。（Y）
10企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營管理實踐經(jīng)驗，對易發(fā)生舞弊行為的崗位實行輪崗制度。（Y）
11財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金收支預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表等形式反映。（Y）
12合同專用章應(yīng)由專人保管和收回。（Y）2008年5月22日，中央銀行發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（N）
14對于預(yù)算執(zhí)行差異，應(yīng)當(dāng)客觀分析產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議，提交企業(yè)決策機(jī)構(gòu)研究決定。（Y）
15任何人不得以任何形式泄露合同的商業(yè)秘密和技術(shù)秘密。（Y）16合同專用章應(yīng)由專人保管和收回。（Y）17內(nèi)部控制是提高管理效率的需要。（Y）18 內(nèi)部控制是制度管理思想的產(chǎn)物。（Y）19企業(yè)對預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)不用多加控制（N）。
20對方當(dāng)事人提出變更、解除合同的，應(yīng)從維護(hù)本企業(yè)合法權(quán)益出發(fā)，從嚴(yán)控制。（Y）
21企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。（Y）
22企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實施內(nèi)部控制的重要條件。（Y）23美國會計師協(xié)會首次對內(nèi)部控制做出了明確定義。（Y）
多選題 1企業(yè)的招聘方式通常有（ABC）。
A內(nèi)部選拔 B外部招聘 C委托第三方招聘 D外部選拔 E內(nèi)部招聘 2預(yù)算編制的方法包括（ABCDE）。
A固定預(yù)算 B彈性預(yù)算 C滾動預(yù)算 D零基預(yù)算 E概率預(yù)算 3屬于單位內(nèi)部應(yīng)加以分離的不相容職務(wù)有（ABCE）。
A業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄 B業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審核 C記錄明細(xì)賬與記錄總賬 D業(yè)務(wù)的授權(quán)與記錄 E業(yè)務(wù)的授權(quán)與執(zhí)行 4合同專用章制度內(nèi)容應(yīng)包括（ABCD）。A合同專用章由專人保管和收回
B印章管理部門不得對缺少授權(quán)委托書的合同用印 C合同用印后應(yīng)及時收回并妥善保管 D合同應(yīng)采用防偽印記 E財務(wù)部門對合同進(jìn)行審核
5合同協(xié)議管理的風(fēng)險包括但不限于（ABCDE）。
A合同協(xié)議糾紛導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致的損失 B合同協(xié)議信息安全措施不當(dāng)可能導(dǎo)致商業(yè)秘密泄露 C合同協(xié)議條款為恰當(dāng)履行或監(jiān)控不當(dāng)可能導(dǎo)致的損失 D合同協(xié)議權(quán)利義務(wù)不明確可能導(dǎo)致的損失 E合同協(xié)議內(nèi)容不完整可能導(dǎo)致的損失 6預(yù)算編制的方法包括（ABCDE）。
A概率預(yù)算 B固定預(yù)算 C彈性預(yù)算 D滾動預(yù)算 E零基預(yù)算 7預(yù)算編制程序為（ABCDE）。
A下達(dá)執(zhí)行 B審議批準(zhǔn) C審查平衡 D編制上報 E下達(dá)目標(biāo) 8人員培訓(xùn)的原則有（BCDE)。
A因材施教原則 B嚴(yán)格考核和擇優(yōu)獎勵原則 C全員培訓(xùn)和重點提高相結(jié)合的原則 D理論聯(lián)系實際，學(xué)用一致的原則 E知識技能培訓(xùn)與組織文化培訓(xùn)兼顧的原則
9內(nèi)部審計部門對合同中涉及資金、資產(chǎn)的來源和使用程序進(jìn)行抽查審核，應(yīng)重點關(guān)注的是（ABCDE）。
A資金結(jié)算、酬金的支付方式明確、具體、合法 B價款、酬金的確定正確、合理、合法 C資金、資產(chǎn)的用途及使用方式合法 D資金使用和資產(chǎn)動用的審批手續(xù)合法 E資金來源合法，資產(chǎn)的所有權(quán)明確、合法 10內(nèi)部控制的基本原則有（ABCDE）。
A成本效益原則 B制衡性原則 C重要性原則 D全面性原則 E適應(yīng)性原則 11市場調(diào)查的內(nèi)容包括（ABCDE）。
A、標(biāo)的物的生產(chǎn)商 B、標(biāo)的物的價格及變化趨勢 C、標(biāo)的物的質(zhì)量 D、標(biāo)的物的市場分布 E、標(biāo)的物的供貨期
12在美國，人們都內(nèi)部控制的認(rèn)識先后經(jīng)歷了哪幾個階段（ABCD）。A、八要素論 B、兩要素論 C、三要素論 D、五要素論 E、四要素論
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