企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理3篇淺談企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

時間：2022-10-26 10:11:59 綜合范文

　　下面是范文網(wǎng)小編分享的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理3篇淺談企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，歡迎參閱。

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理1

　　淺談企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

　　摘要：

　　1、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的定義

　　2、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的內(nèi)在聯(lián)系

　　3、目前企業(yè)面臨的主要風(fēng)險

　　4、面對主要風(fēng)險企業(yè)應(yīng)采取的內(nèi)控措施

　　風(fēng)險是事件發(fā)生的不確定性。企業(yè)在經(jīng)營活動中存在各種各樣的風(fēng)險，在經(jīng)營效益和風(fēng)險并存的情況下，企業(yè)經(jīng)營者如何作出正確抉擇，這是一個十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。首先，風(fēng)險出現(xiàn)概率有大有小，風(fēng)險后果有輕有重；其次，風(fēng)險評估來源于財務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)是否可靠；第三，經(jīng)營效益預(yù)測是否合理等。這些都將成為直接影響風(fēng)險決策后果的重要因素。

　　除了客觀存在的不可控風(fēng)險外，企業(yè)的大部分風(fēng)險是可控的。企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，合理規(guī)范操作流程，建立一個科學(xué)的風(fēng)險控制體系，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，可以規(guī)避風(fēng)險或把風(fēng)險降低到企業(yè)可承受的程度。

　　一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的定義

　　企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層及其員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動：企業(yè)戰(zhàn)略；經(jīng)營的效率和效果；財務(wù)報告及管理信息的真實、可靠和完整；資產(chǎn)的安全完整；遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。它包括五個方面的組成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。內(nèi)部控制的目的是在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，是由企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動，旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險偏好管理風(fēng)險，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。

　　風(fēng)險源于行為和活動。而采取行動和活動必然有預(yù)期目標(biāo)，但是，結(jié)果形成于將來,將來具有不確定性，因此風(fēng)險是客觀存在的。任何經(jīng)營企業(yè)所面臨的環(huán)境，都存在諸多的不確定因素。對于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)來說，國家政策、市場需求等外部環(huán)境因素?zé)o法改變，但通過對企業(yè)內(nèi)部組織、人員、業(yè)務(wù)、財務(wù)等方面采取一定的控制方法、制定控制措施和程序，同樣能達(dá)到企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制的根本作用就是防范風(fēng)險，即從人、物與資金、信息等方面控制風(fēng)險。

　　二、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的內(nèi)在聯(lián)系

　　內(nèi)部控制或風(fēng)險管理的根本作用都是維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn),并創(chuàng)造新的價值。理論上說,企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)制度的組成部分,其目的就是保證會計信息的準(zhǔn)確可靠,防止經(jīng)營層操縱報表與欺詐,保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)安全,遵守法律以維護(hù)企業(yè)的名譽(yù)以及避免招致經(jīng)濟(jì)損失等。企業(yè)風(fēng)險管理則是在新的技術(shù)與市場條件下對內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展。技術(shù)及市場條件的新進(jìn)展，推動了內(nèi)部控制走向風(fēng)險管理。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理，對于企業(yè)所面臨的大部分運營風(fēng)險，內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險管理方法，因此，滿足企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的要求，也是企業(yè)風(fēng)險管理體系應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。企業(yè)的大多數(shù)風(fēng)險是暴露在業(yè)務(wù)流程中的，通過業(yè)務(wù)流程梳理與改造可以解決，這時的風(fēng)險管理解決方案則落實到內(nèi)部控制上。

　　企業(yè)實際經(jīng)營過程中，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是密不可分的。在規(guī)則制定或立法過程中，需要考慮的是范圍與管制的強(qiáng)度：范圍越大，管制的要求就會越弱。在企業(yè)內(nèi)部的不同層次，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的主導(dǎo)性相對次序也可能不同，例如，從企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險依次到經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險，最后到財務(wù)報告，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的相對重要性應(yīng)該各有不同。在戰(zhàn)略風(fēng)險方面，風(fēng)險管理應(yīng)該發(fā)揮主導(dǎo)作用，內(nèi)部控制起到配合作用。這一角色逐步逆轉(zhuǎn)，到財務(wù)報告層次，應(yīng)該是內(nèi)部控制發(fā)揮主導(dǎo)作用，風(fēng)險管理起到配合作用。

　　盡管風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有內(nèi)在的聯(lián)系，但現(xiàn)實中內(nèi)部控制與風(fēng)險管理還有不少的差距。典型的風(fēng)險管理關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇或經(jīng)營決策相關(guān)的風(fēng)險與收益比較。典型的內(nèi)部控制是指會計控制、審計活動等，一般局限于財務(wù)相關(guān)部門。它們的共同點都是低水平、小范圍，只局限于少數(shù)職能部門，并沒有滲透或應(yīng)用于企業(yè)管理過程和整個經(jīng)營系統(tǒng)，因此，有時看上去風(fēng)險管理與內(nèi)部控制還是相互獨立的兩件事。隨著內(nèi)部控制或風(fēng)險管理的不斷完善和變得更加全面，它們之間必然相互交叉、融合，直至統(tǒng)一。

　　三、目前企業(yè)面臨的主要風(fēng)險

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展和我國經(jīng)濟(jì)的快速增長，現(xiàn)代企業(yè)面臨的市場環(huán)境更加復(fù)雜，面臨的各種風(fēng)險與日俱增。企業(yè)風(fēng)險是無時不在，無處不在的，市場化程度越高，企業(yè)風(fēng)險的表現(xiàn)和影響就越普遍。

　　從企業(yè)風(fēng)險因素的來源看，可以劃分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營所處的外部環(huán)境中存在諸多變動因素，如國家法律、政策變動，市場供求關(guān)系變動，競爭對手實力和競爭策略變動，以及突發(fā)的天災(zāi)人禍等等都可能對企業(yè)的行業(yè)地位、贏利能力和既定目標(biāo)產(chǎn)生不利影響，這就構(gòu)成了企業(yè)的外部風(fēng)險。在企業(yè)內(nèi)部管理中，人、財、物、技術(shù)等生產(chǎn)經(jīng)營要素資源是否足夠及得到合理配臵，業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)是否順暢并達(dá)到節(jié)約成本、提高效率等既定的管理目標(biāo)，管理人員的價值取向、崗位職責(zé)、激勵機(jī)制和團(tuán)隊精神是否配合適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)等等，這些內(nèi)部管理如果無章可循、管理混亂或者存在漏洞，執(zhí)行力不夠或管理不協(xié)調(diào)都可能構(gòu)成企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險。

　　1、企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)方面涉及的主要風(fēng)險：原、輔本材料采購價格、采購定價機(jī)制與預(yù)付款項管理、采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、供應(yīng)商管理體系、采購合同管理、物資收貨驗收環(huán)節(jié)、大額預(yù)付貨款支付等。

　　2、存貨管理業(yè)務(wù)方面涉及的主要風(fēng)險：材料與生產(chǎn)工具使用、主要金屬材料結(jié)構(gòu)、廢品損失率、存貨出入庫管理、存貨占用及盤點等。

　　3、銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要風(fēng)險：銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、銷售信用政策、客戶信用評價管理體系、銷售定價與銷售折扣、銷售合同管理、在途票據(jù)、回款周期及回款率、票據(jù)掛賬率、應(yīng)收賬款賬齡及結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款對賬率、應(yīng)收賬款占用、市場風(fēng)險、匯率市場變化等。

　　4、其他方面的風(fēng)險：資金籌措與使用、對外投資、企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)的安全和使用、預(yù)算的編制與執(zhí)行、稅務(wù)籌劃、企業(yè)治理、研發(fā)風(fēng)險、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理等。

　　四、面對主要風(fēng)險企業(yè)應(yīng)采取的內(nèi)控管理

　　面對企業(yè)急需加強(qiáng)風(fēng)險管理的形勢，建立健全內(nèi)控制度，是企業(yè)自身發(fā)展的需要，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。企業(yè)只有根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，從實際需求出發(fā)，制定滿足管理需要的內(nèi)部控制制度，并加以嚴(yán)格遵循實施，才能達(dá)到控制目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制，控制的主要是：人、物、資金與信息。為防范風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在人、物、資金及信息方面重點加強(qiáng)內(nèi)控管理。

　　1、完善用人制度，加強(qiáng)人力資源管理

　　人力資源管理風(fēng)險是指在人員招聘、留用、辭退過程中，由于缺乏相關(guān)制度和流程，或相關(guān)制度和流程失效，或人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程，或人員素質(zhì)等原因所導(dǎo)致的不確定性對人力資源管理相關(guān)目標(biāo)的影響。人力資源管理的目標(biāo)包括：提高人力資源素質(zhì)、優(yōu)化企業(yè)人員結(jié)構(gòu)、控制人力資源成本等。人力資源管理過程中任何影響上述目標(biāo)的不確定性事件，構(gòu)成企業(yè)人力資源管理風(fēng)險。同時，企業(yè)關(guān)鍵人才風(fēng)險的原因部分在于人力資源管理風(fēng)險，部分在于內(nèi)外部其它因素的影響，如企業(yè)文化、外部的社會環(huán)境等企業(yè)招聘的人才不符合企業(yè)用人需求。

　　如何充分調(diào)動企業(yè)人力資源的積極性、主動性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務(wù)。人力資源控制應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合企業(yè)招聘要求。企業(yè)要定期對員工進(jìn)行理論或?qū)嵺`知識培訓(xùn)，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，以保證其更好地完成規(guī)定的任務(wù)；制定嚴(yán)格的獎懲激勵機(jī)制，加強(qiáng)對員工業(yè)績考核，充分調(diào)動員工工作的積極性和創(chuàng)造性。

　　2、嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)保全控制，確保企業(yè)資產(chǎn)完整，利潤最大化企業(yè)對物的管理，主要包括存貨、能源及固定資產(chǎn)管理。存貨管理風(fēng)險是指因?qū)Υ尕洷９?、存放不慎，?dǎo)致資產(chǎn)損壞或缺失，造成企業(yè)損失，或是存貨在企業(yè)資產(chǎn)中所占比例超出企業(yè)適當(dāng)水平所帶來的對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、現(xiàn)金流安全的影響。存貨風(fēng)險影響現(xiàn)金流安全和利潤兩個目標(biāo)。固定資產(chǎn)風(fēng)險是指在管理過程中，由于缺乏相關(guān)制度和流程，或相關(guān)制度和流程失效，或人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程，或人員素質(zhì)等原因所導(dǎo)致的不確定性對固定資產(chǎn)安全和使用效率產(chǎn)生的影響，如低于市價處臵固定資產(chǎn)，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失等。

　　有的企業(yè)對財產(chǎn)物資的內(nèi)控管理相當(dāng)薄弱，制度形同虛設(shè)，采購環(huán)節(jié)職責(zé)未按規(guī)定嚴(yán)格分離，造成庫存物資的毀損、報廢、短缺未得到及時處理，致使?jié)撛谔潛p增加，經(jīng)營風(fēng)險加大。有些企業(yè)在日常業(yè)務(wù)活中，往往不注重能源管理，處處存在跑、冒、滴、漏等現(xiàn)鈔，造成浪費，既增加企業(yè)成本，又浪費社會能源。

　　健全內(nèi)部控制，采取定期盤點、賬實核對、記錄保護(hù)、財產(chǎn)保險、記錄監(jiān)控等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整，杜絕能源浪費，使企業(yè)的各項經(jīng)營活動做到活而有序，減少了不必要的成本費用開支，促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營，以求企業(yè)實現(xiàn)更大的盈利目標(biāo)。

　　3、嚴(yán)格資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)制定的各項管理制度

　　內(nèi)控是經(jīng)營者和全體員工共同的職責(zé)，并不只是財務(wù)與審計部門的事情。內(nèi)控的數(shù)據(jù)來源于財務(wù)，內(nèi)控的成果也反映在財務(wù)，但是，內(nèi)控工作的內(nèi)涵和實質(zhì)，卻反映在經(jīng)營工作的方方面面；同時，企業(yè)的內(nèi)控管理也是集控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控于一體的有機(jī)整體。

　　內(nèi)部控制制度由若干具體政策、制度和程序所組成，滲透于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要企業(yè)內(nèi)部存在經(jīng)營活動和管理環(huán)節(jié)，就有相應(yīng)的管理辦法和控制措施，從而有效地貫徹企業(yè)的經(jīng)營方針，確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　企業(yè)的采購與付款、銷售與收款、存貨是圍繞企業(yè)流動資產(chǎn)進(jìn)行管理的，資產(chǎn)管理的核心是資金流動。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從采購與付款、銷售與收款、存貨等主要資金管理方面制定內(nèi)控制度并嚴(yán)格執(zhí)行，強(qiáng)化制度的剛性，對執(zhí)行結(jié)果按照企業(yè)設(shè)定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行嚴(yán)格考核管理；對于資金使用，企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，明確各職能部門授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，保證資金安全、合規(guī)性；經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證企業(yè)權(quán)責(zé)分明，科學(xué)管理。

　　4、會計信息及其他管理信息的真實可靠

　　企業(yè)的經(jīng)營成果是通過各式各樣的會計信息或其他管理信息來反映的，有時企業(yè)所提供的會計信息或財務(wù)報告內(nèi)容并不能真實反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。有的企業(yè)由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重：如設(shè)臵賬外賬、隱瞞或虛報收入和利潤；資產(chǎn)不清、債務(wù)不實等。造假現(xiàn)象在上市企業(yè)中已經(jīng)屢見不鮮，在其他企業(yè)中的現(xiàn)狀就更為堪憂。

　　健全內(nèi)控制度，可以規(guī)范企業(yè)各類信息的采集、歸類、記錄和匯總的過程和行為，確保會計信息資料的真實可靠，如實反映企業(yè)經(jīng)營狀況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，有效控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

　　管理信息系統(tǒng)控制包括兩方面的內(nèi)容，一方面是要加強(qiáng)對電子信息系統(tǒng)本身的控制。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)利用計算機(jī)從事經(jīng)營管理的方式、手段越來越普遍。為此必須加強(qiáng)對電子信息系統(tǒng)的控制。另一方面，要運用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實施。

　　5、推行全面預(yù)算管理，完善內(nèi)部審計

　　全面預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。企業(yè)要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點推行全面預(yù)算管理，并嚴(yán)格執(zhí)行，從深度、廣度、細(xì)微程度上進(jìn)行全面排查，認(rèn)真尋找降低成本、降低費用開支的關(guān)鍵控制點，制定改進(jìn)目標(biāo)和實施方案，并對預(yù)算結(jié)果及時進(jìn)行科學(xué)分析，對產(chǎn)生的差異進(jìn)行有效控制。

　　為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時效性和針對性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管理報告體系，借助管理會計手段，如實反映經(jīng)營狀況，及時披露相關(guān)重要信息。

　　內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，這是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計在企業(yè)應(yīng)保持相對獨立性，應(yīng)獨立于其他經(jīng)營管理部門，但我國企業(yè)內(nèi)部審計的獨立地位還不足夠，權(quán)威性還不高，內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的范圍和作用還存在一定局限。只有大大提高內(nèi)部審計人員參與企業(yè)風(fēng)險管理的專業(yè)素質(zhì)，內(nèi)部審計的特有優(yōu)勢才能充分發(fā)揮。

　　由于內(nèi)審部門負(fù)責(zé)審查各項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會或最高管理當(dāng)局報告，因此，內(nèi)部審計工作越仔細(xì)，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的效率與可靠性。

　　企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)各個層級人員共同實施的，從管理決策層、到各個業(yè)務(wù)分部、職能部門、直到每一位員工都對實施內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。企業(yè)管理風(fēng)險是不確定的，因此，內(nèi)部控制也是動態(tài)的。它是一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程，持續(xù)地流動于單位之中，并隨著單位經(jīng)營管理的新情況、新要求適時改進(jìn)。

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理2

　　企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

　　摘要：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理二者互為前提，相輔相成。當(dāng)下我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理過程中存在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系難以滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要、部門間缺乏有效的溝通、管理者對于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的認(rèn)識不足，制約企業(yè)可持續(xù)發(fā)展等問題。完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，企業(yè)必須提高內(nèi)部監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部控制；提高企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識，完善企業(yè)風(fēng)險管理體系；加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境治理，建設(shè)適宜企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制環(huán)境；加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的人才隊伍建設(shè)；完善信息溝通管理機(jī)制，加強(qiáng)各部門間的交流。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；建議

　　內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一種自我管理與監(jiān)督的手段，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效的保證企業(yè)會計信息的真實性，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的全面實現(xiàn)，保障企業(yè)自身的經(jīng)營財產(chǎn)安全。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中對于可能發(fā)生的會危及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的因素被稱之為企業(yè)風(fēng)險。通過加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險的監(jiān)督與管理，可以有效的減少企業(yè)由于自身管理不善給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來的損失，為企業(yè)的經(jīng)營決策及未來發(fā)展方向做出有力指導(dǎo)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。我國的企業(yè)由于發(fā)展起步較晚，中小企業(yè)居多，且企業(yè)管理者的管理理念相對較為落后，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理措施并不完善，還有待提高。完善企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制措施，可以有效提高企業(yè)員工的工作積極性，端正財務(wù)管理人員工作態(tài)度，確保財務(wù)信息的真實性，為企業(yè)的管理者做出正確的經(jīng)營決策提供有效依據(jù)。

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

　　1.二者互為前提，相輔相成

　　從COSO制定的《內(nèi)部控制整合框架》和《風(fēng)險管理整合框架》中可以看出，內(nèi)部控制由五要素組成：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。其中控制環(huán)境是基礎(chǔ)、風(fēng)險評估是依據(jù)、控制活動是手段、信息與溝通是載體、監(jiān)控是保證。風(fēng)險管理由八要素組成：內(nèi)部環(huán)境、目的設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。從組成要素上看，兩者有五個要素是重合的。從目標(biāo)上看，風(fēng)險管理目標(biāo)包括控制目標(biāo)的內(nèi)容即運營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)、法律目標(biāo)，還要包括戰(zhàn)略目標(biāo)。所以從內(nèi)涵上看，兩者是高度重合的，都是由企業(yè)全員參與，都滲透到企業(yè)日常管理和經(jīng)營活動中，都為經(jīng)濟(jì)體目標(biāo)的實現(xiàn)提供保障。所以企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制措施互為一體，相輔相成。企業(yè)實現(xiàn)風(fēng)險管理的有效措施是內(nèi)部控制，而風(fēng)險管理又是企業(yè)完善內(nèi)部控制措施的延續(xù)。若是沒有完善的企業(yè)內(nèi)部控制措施，那么企業(yè)的風(fēng)險管理就無從下手，預(yù)期的目標(biāo)更無法達(dá)成；若是不能進(jìn)行有效的風(fēng)險管理，那么企業(yè)的內(nèi)部控制制度就形如虛設(shè)，毫無意義。對于企業(yè)的風(fēng)險管理來說，內(nèi)部控制一直以來都是其發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)，有效的風(fēng)險管理措施能夠?qū)ζ髽I(yè)預(yù)期產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行有效的評估，提前做好風(fēng)險防范措施，防范于未然。

　　2.企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制也存在一定的差異

　　從范圍上看，企業(yè)風(fēng)險管理管理的范圍較廣，包括企業(yè)對風(fēng)險的測評、戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、人員的任用以及企業(yè)日常的管理和相關(guān)預(yù)算等。企業(yè)內(nèi)部控制更多強(qiáng)調(diào)對自身內(nèi)部的管控，內(nèi)部控制實施的途徑相對較多；而企業(yè)風(fēng)險管理則更對強(qiáng)調(diào)對自身全面的風(fēng)險管控，內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險都要囊括其中。

　　從實現(xiàn)方法上看：內(nèi)部控制更多采用管理方法及手段進(jìn)行；而風(fēng)險管理則更多強(qiáng)調(diào)采用預(yù)防性的策略和措施方法，具有一定的預(yù)測性，而內(nèi)部控制則強(qiáng)調(diào)采用對既定現(xiàn)狀采用管理方法及手段加強(qiáng)改進(jìn)及控制，企業(yè)內(nèi)部控制嵌入自身各業(yè)務(wù)流程的具體業(yè)務(wù)中，融合在各項規(guī)章制度中，使企業(yè)能夠做到正常運營過程中自發(fā)地修正并防止錯誤，提高效率，確保企業(yè)戰(zhàn)略及目標(biāo)的實現(xiàn)；內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)從面上來評估企業(yè)狀況，而風(fēng)險管理則更為獨立，強(qiáng)調(diào)對影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險因素的分析、評估與防范，更強(qiáng)調(diào)點到點的方法。

　　二、當(dāng)下我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理過程中存在的問題

　　1.當(dāng)前的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系難以滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要

　　由于經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入與發(fā)展，國內(nèi)外企業(yè)共同競爭的雙重壓力給企業(yè)帶來前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，與此同時，由于經(jīng)營風(fēng)險的不斷加大，對企業(yè)的經(jīng)營管理也提出了更高的要求。但是，就我國目前現(xiàn)狀來說，企業(yè)的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理體系起步較晚，與西方國家相比還較不完善，滯后于企業(yè)日益競爭的發(fā)展需要，這就要求我國企業(yè)必須制定出一套適合企業(yè)日益發(fā)展需要的經(jīng)營策略，完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系，保證會計信息質(zhì)量安全，杜絕虛假財務(wù)報告，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，增加經(jīng)營利潤。

　　2.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理部門間缺乏有效的溝通

　　良好的溝通與交流是企業(yè)開展一切活動的基礎(chǔ)，建立有效的信息系統(tǒng)是企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的前提。部門間良好的溝通，可以使部門間更好的協(xié)作與配合，提高內(nèi)部工作效率，同時使企業(yè)的管理者及時了解公司的經(jīng)營狀況，并以此制定出合理的適于公司發(fā)展的經(jīng)營策略，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險管理能力。當(dāng)下，對我國大部分企業(yè)來說，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理更多的是依賴于外部咨詢，內(nèi)部溝通方面還需要予以更加的完善。

　　3.管理者對于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的認(rèn)識不足

　　當(dāng)前飛速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)使企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的市場變化，風(fēng)險無處不在，傳統(tǒng)的企業(yè)管理理念早已落后于時代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。然而對我國大部分企業(yè)來說，企業(yè)的管理者對于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的認(rèn)識了解不足，在管理的過程中，二者不能兼顧，顧此失彼，管理脫節(jié)，制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制措施是相輔相成的，企業(yè)實現(xiàn)風(fēng)險管理的有效措施是內(nèi)部控制，而風(fēng)險管理又是企業(yè)完善內(nèi)部控制措施的延續(xù)。兩者必須同時兼顧，才能使企業(yè)的經(jīng)營管理更加的完善，風(fēng)險降到最低，在穩(wěn)定中可持續(xù)發(fā)展。

　　4.企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的專業(yè)人才相對匱乏

　　目前，就我國大多數(shù)企業(yè)來說，對于企業(yè)的風(fēng)險控制與內(nèi)部管理并沒有設(shè)置專門的部門、招聘專業(yè)的人才，而是多采用外部會計咨詢的方式進(jìn)行的。但是，在這種情況下，企業(yè)對于目標(biāo)的制定，風(fēng)險的預(yù)測等相對就比較滯后，不完善，對于企業(yè)的經(jīng)營狀況不能系統(tǒng)的把握。只有在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)專門的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理人才，才能使企業(yè)適應(yīng)未來的競爭發(fā)展需求。

　　5.企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督

　　當(dāng)前，就我國大多數(shù)企業(yè)而言并沒有建立相應(yīng)的制約與監(jiān)督內(nèi)部控制的有效機(jī)制，企業(yè)對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的建設(shè)不能夠進(jìn)行合理的優(yōu)化，抑制管理效果的發(fā)揮。一些企業(yè)的管理者對內(nèi)部監(jiān)督的重要性雖然有一定的認(rèn)識，同時在企業(yè)內(nèi)部也采取了一系列的措施，但是由于企業(yè)缺少相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督，在實際的管理過程中，這些措施并沒有得到相應(yīng)的落實，形同虛設(shè)，管理者的管理理念得不到有效的實施，制約了企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的發(fā)展，給企業(yè)的管理造成了很大的隱患。

　　三、完善企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的建議

　　1.完善企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)

　　任何企業(yè)的發(fā)展都離不開內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系的建設(shè)，對于企業(yè)來說，健全的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系，是企業(yè)應(yīng)對未來激烈市場競爭的關(guān)鍵因素。在企業(yè)內(nèi)部根據(jù)企業(yè)自身的狀況與發(fā)展環(huán)境，建立適合企業(yè)發(fā)展的、與企業(yè)自身相適應(yīng)的內(nèi)部控制管理體系，例如：企業(yè)引進(jìn)ERP系統(tǒng)，各部門負(fù)責(zé)相應(yīng)模塊，相互制衡、相互監(jiān)督，從訂單的生成到結(jié)款到入賬，層級進(jìn)行審批，保證企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的有效運行，為企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

　　2.提高企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識

　　對于企業(yè)來說，內(nèi)外資企業(yè)間的競爭愈演愈烈，競爭處處藏風(fēng)險，提高企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識，對企業(yè)管理者來說刻不容緩，只有這樣，企業(yè)才能適應(yīng)時代發(fā)展潮流，應(yīng)對未來激烈的市場競爭。風(fēng)險管理它不是擺設(shè)，它是企業(yè)內(nèi)部控制的延續(xù)，是完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，是企業(yè)管理方式的一種變革。作為企業(yè)的管理者，應(yīng)提前做好對風(fēng)險的預(yù)測、評估，提前對潛在風(fēng)險的做好防范措施，結(jié)合內(nèi)外部資源，及時應(yīng)對市場環(huán)境發(fā)生的變化，以不變應(yīng)萬變，提高企業(yè)的風(fēng)險防范意識，例如在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險稽核部門，對企業(yè)的管理人員定期進(jìn)行風(fēng)險防范培訓(xùn)，提高其風(fēng)險防范意識；對于財務(wù)人員出納不能直接錄入現(xiàn)金銀行憑證，記賬人員不能審核憑證；辦公電腦、操作系統(tǒng)登錄權(quán)限設(shè)置密保等，防范風(fēng)險的發(fā)生。

　　3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

　　建立有效的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的前提。企業(yè)內(nèi)部只有不斷的進(jìn)行自我控制、自我監(jiān)督，才能保證企業(yè)日常經(jīng)營活動的正常運轉(zhuǎn)、加強(qiáng)企業(yè)對經(jīng)營風(fēng)險的日常防范與管理。例如在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計部門，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動進(jìn)行日常監(jiān)督、績效考核，對企業(yè)對外報送的財務(wù)報告進(jìn)行定期的審核，對審計文件及時進(jìn)行歸檔保存。

　　4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人才隊伍建設(shè)

　　對于一切制度而言，最終的執(zhí)行者都是企業(yè)的內(nèi)部員工，員工的執(zhí)行力高低直接決定政策能否被落實。對于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理措施的實施，企業(yè)的管理者是主要的發(fā)起人，他們風(fēng)險意識的高低直接影響企業(yè)的發(fā)展決策，提高企業(yè)管理者的風(fēng)險防范意識對企業(yè)來說極為重要。員工是企業(yè)政策的執(zhí)行者，例如企業(yè)加強(qiáng)對管理人員及企業(yè)員工的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，加強(qiáng)他們對內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的意識。定期對員工進(jìn)行考核，提高風(fēng)險防范能力，鼓勵員工間溝通與交流，分享經(jīng)驗。且在招聘新人時，注重選拔高素質(zhì)人才，及時注入新鮮血液，為企業(yè)儲備人才。

　　5.加強(qiáng)各部門間的交流

　　溝通是管理的基礎(chǔ)，沒有溝通管理就無從談起。建立健全有效的溝通管理機(jī)制，提高企業(yè)對信息的收集、處理能力，并且使之在各部門間及時傳遞，實現(xiàn)信息的共享，為企業(yè)的管理者制定經(jīng)營決策提供有力的信息依據(jù)。結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營特點，加強(qiáng)企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)，提高企業(yè)信息傳遞的速度，增強(qiáng)企業(yè)信息的透明度，各部門間相互監(jiān)管。例如：各部門每周五下午進(jìn)行部門內(nèi)部總結(jié)，各崗位交流工作心得，每周一舉行例會，各部門進(jìn)行上周工作總結(jié)，每月最后一個周末全公司召開月例會，溝通工作理念，交流經(jīng)驗。

　　四、結(jié)束語

“居安思危、防微杜漸、未雨綢繆”是現(xiàn)代社會對企業(yè)每個管理者的要求。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系建設(shè)，提高企業(yè)管理者的風(fēng)險防范意識，盡量規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生，使之防范于未然。完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系建設(shè)是我國企業(yè)當(dāng)下乃至未來必須要完成的，是時代發(fā)展的需要，是提高企業(yè)風(fēng)險防范能力，提升企業(yè)管理水平的關(guān)鍵，是企業(yè)能否在未來的時代大潮中可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。

　　參考文獻(xiàn)：

[1]竇冰.風(fēng)險管理方法在內(nèi)部控制體系中的應(yīng)用研究[J].企業(yè)改革與管理，2015（15）.[2]王新華.企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的實施策略應(yīng)用[J].中國商論，2015（27）.[3]楊羽.論企業(yè)內(nèi)部控制及其風(fēng)險防范[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（22）.[4]唐春旺.探討企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（21）.

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理3

　　淺析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

　　趙樹海

[摘要] 企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。從而有利于保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動的正常運轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制企業(yè)風(fēng)險

　　2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，它標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)取得了重大發(fā)展?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》合理借鑒了以美國COSO報告為代表的內(nèi)部控制框架體系，結(jié)合我國具體國情進(jìn)行了調(diào)整和改進(jìn)，與我國企業(yè)所處地具體環(huán)境及經(jīng)營管理實踐相協(xié)調(diào)，為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制提供了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，其整體架構(gòu)主要由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五項要素構(gòu)成。加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，就是要提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。本文就內(nèi)部控制中風(fēng)險防范與控制淺談一下個人的認(rèn)識。

　　一、建立有效的內(nèi)部控制體系是防范企業(yè)風(fēng)險有效途徑

　　內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊，保證會計資料及相關(guān)資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。良好的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、財務(wù)會計信息的真實可靠和企業(yè)經(jīng)營效率的提高，而合規(guī)經(jīng)營、真實的財務(wù)報告和有效率的經(jīng)營也正是企業(yè)風(fēng)險管理所應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。從這個角度出發(fā)，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理。相反，如果沒有良好的內(nèi)部控制，則往往會導(dǎo)致各種錯誤和舞弊的產(chǎn)生，甚至造成企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。從國內(nèi)的巨人集團(tuán)衰敗、銀廣廈案到國外的巴林銀行倒閉、安然事件等無不是由于其內(nèi)部控制缺損或失效所致。因此，內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險事件發(fā)生的一種長效機(jī)制。

　　二、保證內(nèi)部控制有效性必須注意以下問題

　　內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為管理控制和會計控制。前者以提高企業(yè)經(jīng)營效益和

　　工作效率，保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行以及經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)為目的;后者則是以保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全、確保會計信息的真實與完整以及財務(wù)活動的合法性為目的。兩者相互聯(lián)系、相互影響，有些控制措施可以用于會計控制，也可用于管理控制。內(nèi)部控制在企業(yè)管理實務(wù)中的表現(xiàn)通常是制度或工作流程，其有效性取決于兩個方面：一是制度的完善與合理;二是制度的執(zhí)行情況。具體來說要保證內(nèi)控制度有效必須重點做好以下幾個方面的問題。

　　1、以預(yù)防為主、查處為輔。企業(yè)建立內(nèi)部控制制度主要是為了防止單位的經(jīng)營管理發(fā)生無效率和不法行為,即防止錯弊發(fā)生和對已發(fā)生的不法事件的揭露和處理情況,查處只是維護(hù)內(nèi)控制度嚴(yán)肅性的手段而非內(nèi)部控制的目的。

　　2、注重選擇關(guān)鍵控制點。內(nèi)部控制工作的效率性和成本效益原則決定了管理者應(yīng)當(dāng)也只能將注意力集中于業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用較大、影響范圍較廣、對保證整個業(yè)務(wù)活動的控制目標(biāo)至關(guān)重要的關(guān)鍵控制點上,不可祈求面面俱到。

　　3、做到適度控制。即控制的范圍、程度和頻度要恰到好處。為此,控制過程中要注意既能滿足對企業(yè)經(jīng)營管理活動監(jiān)督和檢查的需要,又要防止與企業(yè)成員發(fā)生強(qiáng)烈的沖突。適度的控制應(yīng)能同時體現(xiàn)這兩個方面的要求:一方面要注意到過多的控制會扼殺企業(yè)成員的積極性、主動性和創(chuàng)造性,從而影響個人能力的發(fā)揮和工作熱情的提高,最終影響單位的效率;另一方面也要注意到過少的控制將不能使企業(yè)經(jīng)營管理活動有序地進(jìn)行。

　　4、營造良好企業(yè)制度文化氛圍，形成遵守制度和按工作流程辦事的自覺性，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。對于一個企業(yè)而言，內(nèi)部控制最大的困難不在于設(shè)計一套制度，而在于如何保證制度的執(zhí)行。內(nèi)部控制的真正意義和價值就在于執(zhí)行。世通、安然、中石油新加坡公司破產(chǎn)案無不說明公司的風(fēng)險來自于內(nèi)控制度的失效和形同虛設(shè)。這些公司在內(nèi)部控制制度都比較完善，有些還是請專門的中介機(jī)構(gòu)設(shè)計和制定。因此,公司內(nèi)部控制制度的根本就是授權(quán)和監(jiān)督，公司所有人的權(quán)限都是在這個組織中被授予的，并要得到有效監(jiān)督。任何人都不能凌駕于制度之上，否則制度只能是一紙空文，對企業(yè)風(fēng)險的防范毫無作用。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才更有實效。良好的企業(yè)文化氛圍能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。

　　三、構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險管理及預(yù)警體系，做好企業(yè)風(fēng)險的預(yù)警及防范工作

　　內(nèi)部控制雖然可以防范企業(yè)風(fēng)險，并構(gòu)成風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)，但內(nèi)部控制不能代替風(fēng)險管理，因此，企業(yè)必須結(jié)合企業(yè)實際構(gòu)建風(fēng)險管理及預(yù)警機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)風(fēng)險管理。只有這樣，當(dāng)企業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生并威脅到企業(yè)的生存和發(fā)展時，才能及時化解風(fēng)險。每個企業(yè)因其規(guī)模、所處行

　　業(yè)等的不同其相應(yīng)風(fēng)險因素和防控手段都會不同，因此風(fēng)險管理應(yīng)因企而治，但總體來說應(yīng)按照風(fēng)險管理的基本程序作好風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險控制，按照內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控等要素構(gòu)建風(fēng)險管理的基本框架。

　　1、制定明確的企業(yè)目標(biāo)，確立風(fēng)險防范控制的機(jī)制。企業(yè)在經(jīng)營中必須制定戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，只有確立了清晰的目標(biāo)，才能指導(dǎo)、引導(dǎo)和激勵企業(yè)上下朝著明確的方向前進(jìn)。

　　2、全員負(fù)責(zé)風(fēng)險防范與控制。企業(yè)的風(fēng)險防范與控制不是幾個人、幾個部門的工作，而是全員的任務(wù)，因此可以說，人人都是風(fēng)險控制的主體，每個部門、每個崗位都是風(fēng)險防范與控制的主體。

　　3、完善制訂重大決策的內(nèi)控流程。完善制訂重大決策的內(nèi)控流程是企業(yè)風(fēng)險防范與控制的關(guān)鍵。建立起面向企業(yè)管理層的內(nèi)控制衡制度后，必須設(shè)計相關(guān)的關(guān)鍵控制流程與之配套。

　　4、強(qiáng)化對各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制。在制度和流程優(yōu)化之后，不管哪個關(guān)鍵控制點的風(fēng)險量化發(fā)生偏差，都將導(dǎo)致最后的決策發(fā)生偏移。所以，有必要強(qiáng)化對各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險防范與控制。

　　總之，內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程,是使企業(yè)經(jīng)營管理活動遵循既定目標(biāo)前進(jìn)的過程,是一個“發(fā)現(xiàn)問題—解決問題—再發(fā)現(xiàn)問題—再解決問題”的循環(huán)往復(fù)的過程,它本身是企業(yè)防范風(fēng)險的一種手段而不是一種目的。構(gòu)建內(nèi)部控制體系,人的因素很重要。內(nèi)部控制會受到企業(yè)內(nèi)部各層次人員的影響,內(nèi)部控制應(yīng)是全民控制,處于企業(yè)中心地位,貫徹于管理始終,促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營,持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)和完善我國企業(yè)內(nèi)部控制，有效防范和控制企業(yè)風(fēng)險，已成為當(dāng)前理論和實務(wù)界的共識，它對于改善我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證企業(yè)有效運行有著非常重要的意義。

　　參考文獻(xiàn)：

[1]湯敏茅于軾:現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)前沿專題[M].北京：商務(wù)印書館，2002

[2]張連起:內(nèi)部控制：一個棘手的任務(wù)[J].財務(wù)與會計，2004，(6)

[3]曹廷求:公司治理理論面臨的三大挑戰(zhàn)[J].工業(yè)企業(yè)管理，2004，(2)

[4]楊浩:現(xiàn)代企業(yè)理論與運行[M].上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2004

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理3篇淺談企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相關(guān)文章：

★ 薪酬與福利的風(fēng)險管理問題3篇薪酬與福利的風(fēng)險管理問題論文

★ 關(guān)于風(fēng)險管理培訓(xùn)在護(hù)理中的應(yīng)用的論文2篇(護(hù)理安全與風(fēng)險評估管理的培訓(xùn)小結(jié))

★ 鐵路隧道施工風(fēng)險管理技術(shù)研究論文3篇(鐵路隧道風(fēng)險管理辦法)

★ 高校資產(chǎn)管理改革中內(nèi)部控制理論的應(yīng)用論文4篇(內(nèi)部控制之資產(chǎn)管理論文)

★ 內(nèi)部控制論文3篇關(guān)于內(nèi)部控制論文

★ 2022年風(fēng)險管理工作計劃4篇風(fēng)險管理部年工作總結(jié)